Ревізія грошових коштів у касі

Бюджетна установа поряд з іншими суб'єктами господарювання здійснює розрахунки за своїми зобов’язаннями і в безготівковій, і в готівковій формі.

Зазначене відповідає Положенню про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженому Правлінням Національного банку України від 19.02.2001 № 72 (із змінами).

Готівкою передусім проводяться розрахунки з працівниками під час виплати заробітної плати, премій, допомог, стипендій, пенсій, а також під час видачі коштів на господарські витрати та відрядження. При цьому використовуються і кошти, отримані з банку, і готівкова виручка, отримана від господарської діяльності.

Зважаючи на це та враховуючи, що видатки готівкою в бюджетній установі становлять суттєву частину видатків кошторису (в окремих установах близько 70%), ревізія грошових коштів у касі є однією з найважливіших ділянок державного фінансового контролю у бюджетній установі. Головна мета її полягає у виявленні фактів недостачі і незаконного привласнення грошових коштів.

Основними завданнями ревізії грошових коштів у касі є дослідження:

• 1) Забезпечення умов збереження готівки та інших цінностей в касі та в їх доставці з банку;
• 2) Дотримання правил документального оформлення операцій з руху готівки;
• 3) Своєчасності та повноти оприбуткування готівки, отриманої з банку та від інших юридичних та фізичних осіб;
• 4) Використання готівки за цільовим призначення;
• 5) Дотримання ліміту готівки в касі, умов видачі її на поточні потреби та на інші цілі;
• 6) Дотримання правил зберігання касових документів;
• 7) Стану обліку касових операцій, ведення касової книги, книг аналітичного обліку інших цінностей, які зберігаються в касі;
• 8) Дотримання граничних обмежень у здійсненні готівкових розрахунків.

Усі готівкові кошти й цінні папери в бюджетній установі мають зберігатися у вогнетривких металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикає й опечатує касир. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються також у нього. Касиру забороняється залишати ключі в домовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти дублікати.

Щоб запобігти розкраданню та привласненню грошей, керівник установи, призначаючи нових осіб на роботу, пов’язану з веденням касових операцій, отриманням, видачею та зберіганням готівки, матеріальних цінностей, повинен звернутися до органів внутрішніх справ для отримання інформації про кандидатів на ці посади.

Джерелом ревізії каси є:

• 1) Первинні документи (прибутковий, видатковий касові ордери; квитанції, корінці чекових книжок; розрахунково-платіжні відомості і т.д.);
• 2) Облікові регістри (журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів, відомостей; касові книги, звіти касира і т.д.);
• 3) Звітні документи (баланс установи, звіти установи).

Перш ніж почати почати ревізію касових операцій, ревізор має уважно вивчити нормативні документи, що регламентують ведення касових операцій, збереження готівки в касі, та ознайомитися зі списком осіб, які відповідають за порушення цього порядку.

Після прибуття в установу ревізійної групи чи окремого ревізора на їхню (його) вимогу відповідно до ст. 15 Закону України «Про державну контрольно-ревізійну службу в Україні» керівником установи видається наказ про створення з числа її працівників інвентаризаційної комісії.

Найважливіша умова ревізії каси — раптовість її проведення. Для цього під час інвентаризації, з якої, власне, першого ж дня й починається ревізія, каса опечатується. Касир оформляє грошовий звіт за поточний день (чи останні 2−3 дні). До нього додаються первинні касові документи за підписом касира та головного бухгалтера. Після складання звіту касир пред’являє наявну готівку і цінні папери і в присутності членів комісії перераховує гроші покупюрно, а цінні папери — за номінальною вартістю й номерами. Залишок пред’явленої готівки та цінних паперів звіряється комісією із залишком у касовій книзі й касовому звіту на момент інвентаризації. Результати інвентаризації записуються до акту інвентаризації.

Після інвентаризації ревізор починає ревізію касових операцій, що має провадитися за суцільним методом перевірки касових документів і за надходженням, і за видатками щодо правильності їх оформлення (наявність підписів про отримання, заповнення реквізитів, підписів керівника і головного бухгалтера і т.д.). Ревізією касових операцій перевіряється рух готівки, здійснюється суцільний арифметичний підрахунок усіх сум і перевіряється залишок готівки на кінець кожного звітного періоду.

Важливою ділянкою ревізії касових операцій є перевірка правильності їх відображення на рахунках бухгалтерського обліку. Такий контроль проводиться впродовж усієї ревізії під час перевірки первинних касових документів і звітів касира, де зазначається кореспонденція рахунків, тобто з’ясовується, на яків рахунки фактично віднесено та необхідно було віднести оприбутковані або видані з каси кошти.