Складання облікових регістрів та форм звітності

КурсоваДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Складання облікових регістрів та форм звітності (реферат, курсова, диплом, контрольна)

ВП «Брянквіський коледж Луганського університету імені Тараса Шевченка»

Циклова комісія спеціальних економічних дисциплін Спеціальностей 5.3 050 401 «Економіка підприємства»

5.3 050 901 «Бухгалтерський облік»

КУРСОВА РОБОТА з предмету «Фінансовий облік «

на тему: Складання облікових регістрів та форм звітності

Студента 2 курсу 201-БОз групи напрямку підготовки 0305 «Економіка

і підприємництво"

спеціальності 5.3 050 901

«Бухгалтерський облік»

Крамаренка Д.О.

Керівник викладач Дімитрова Л. О.

м.Брянка 2014

Міністерство освіти і науки України ВП «Брянківський коледж Луганського національного університету імені Тараса Шевченка»

Спеціальність «Бухгалтерський облік»

КУРСОВА РОБОТА з предмету «Фінансовий облік»

КР 5.3 050 901

Тема: Складання облікових регістрів та форм звітності

Студент: Крамаренко Дмитро Олександрович.

БК Вик. 2014 рік

Інв.№_____________________

Пояснювальна записка аркушів 43

Графічна частина ;

Група 201- БОз Брянка 2014

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ ВП «БРЯНКІВСЬКИЙ КОЛЕДЖ ЛУГАНСЬКОГО НАЦІОНАЛЬНОГО УНІВЕРСИТЕТУ ІМЕНІ ТАРАСА ШЕВЧЕНКА»

ЗАВДАННЯ курсового проекту (роботи) з курсу фінансовий облік Студента групи 201 БОз спеціальності 5.3 050 901 Бухгалтерський облік Крамаренка Дмитра Олександровича.

(прізвище, ім'я, по батькові)

Тема Складання облікових регістрів та форм звітності.

Вихідні дані господарські операції (умовні), табель використання робочого часу, показники для розрахунку фактичної собівартості запасів, звітна калькуляція.

Курсовий проект (робота) містить: журнал реєстрації господарських операцій, розрахунки до журналу реєстрації, журнали-ордери, відомості, головна книга, баланс, звіт про фінансові результати, аналіз фінансового стану.

ПОЯСНЮВАЛЬНА ЗАПИСКА

_____________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ГРАФІЧНА ЧАСТИНА

1.____________________________________________________________

2.____________________________________________________________

Дата видачі_____________________________

Дата закінчення_________________________

Керівник _______________________________

ЗМІСТ ВСТУП

1. ЕКОНОМІЧНА ЧАСТИНА

1.1 Складання журналу реєстрації господарських операцій

1.1.1 Розрахунок нарахування заробітної плати

— складання відомості розподілення фактичної заробітної плати

— складання відомості розрахунку заробітної плати у відсотках від виручки

— складання розрахунково — платіжної відомості

1.1.2 Розрахунок до теми «Облік виробничих запасів»:

— розрахунок по методу середньозваженої собівартості

— розрахунок по методу ФІФО

— розрахунок фактичної собівартості матеріалів

1.1.3 Розрахунок до теми «Облік готової продукції»:

— складання відомості розподілення загальновиробничих витрат

— складання звітної калькуляції

1.1.4 Складання відомостей

— загальновиробничих витрат

— адміністративних витрат

— витрат на збут

1.1.5 Розрахунок до теми «Облік основних засобів»

— розрахунок амортизації прямолінійним методом

— розрахунок амортизації кумулятивним методом

— розрахунок амортизації методом подвійного зниження залишку

— розрахунок амортизації виробничим методом

1.1.6 Розрахунок до теми «Облік фінансових результатів»

1.1.7 Складання журналів — ордерів та відомостей

— журнал № 1, відомість 1.1, 1.2

— журнал № 2

— журнал № 3

— журнал № 4

— журнал № 5

— журнал № 6

— журнал № 7

1.1.8 Складання Головної книги

1.1.9 Складання балансу ф. 1

1.1.10 Складання звіту про фінансові результати ф. 2

2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

3. ВИСНОВКИ

4. ЛІТЕРАТУРА

ВСТУП Загальне значення фінансового обліку для підприємства.

Фінансовий облік — комплексний системний облік майна, господарської діяльності підприємства через суцільне, повне й безперервне відображення господарських процесів за звітний період. Його ведуть відповідно до законодавства країни та міжнародних і національних стандартів бухгалтерського обліку. Здійснюється для формування вартісних показників діяльності підприємства і виявлення зовнішніх зв’язків із постачальниками, покупцями, банками, інвесторами, акціонерами. Фінансовий облік регулюється законодавством. Він обов’язковий для всіх суб'єктів господарювання й оприлюднюється у фінансовій звітності та деклараціях, підлягає аудиту.

Фінансовий облік відображає стан майна, зобов’язань, капіталу та фінансового результату діяльності підприємства в єдиному грошовому вимірнику за допомогою подвійного запису з метою формування звітності різних видів та встановлених форм. Незважаючи на те, що в кожному з видів обліку присутні (притаманні) свої особливості, вони мають загальні характеристики в принципах побудови, використовуючих методах і, що найбільш важливо, в управлінському і фінансовому обліку в процесі поточного управління виробництвом в якості єдиних об'єктів виступають засоби праці і сама праця, тобто матеріальні і трудові ресурси.

Між управлінським та фінансовим бухгалтерським обліком є дуже багато спільного. Насамперед ідеться про такі характеристики: єдина система первинного обліку;

єдині принципи побудови обліку як двоїстого процесу;

єдине професійне середовище та інші.

Розглянемо більш детально риси фінансового обліку:

Фінансовий облік ґрунтується на єдиній системі збирання і первинної обробки облікової інформації: цю систему називають також «первинним обліком» або «обліком першого поверху». Саме на рівні первинного обліку відбувається реєстрація окремих господарських подій або фіксація певних чинників, пов’язаних з цими подіями. Надалі ця інформація узагальнюється і обробляється у системах управлінського та фінансового обліку відповідно до їх цільового призначення.

Фінансовий облік значною мірою ґрунтується на концепції відповідності в управлінні. Ієрархія відповідальності у фінансовому обліку в основному існує у вигляді «власники — вищий менеджмент», а в управлінському — охоплює всі рівні від вищого менеджменту до окремого працівника, який відповідає за здійснені ним витрати.

Дані фінансового обліку використовуються для прийняття рішень — акціонерами, кредиторами, інвесторами, податковими органами та ін. Ці рішення у кінцевому підсумку впливають на діяльність підприємства. Фінансовий облік входить в професійне середовище, де як окремі сектори можна виділити також бюджетний облік та бухгалтерську освіту. Професіонали вищої кваліфікації на відміну від вузьких фахівців є універсалами і їх діяльність відзначається високим ступенем диверсифікації.

Фінансовий облік грає регулюючу роль і несе в собі елементи такої системи, котра передбачає прямі і зворотні зв’язки при виконанні функцій спостереження, вимірювання різних характеристик виробництва або його окремих частин, обробки інформації за даними первинної документації. Підтвердженням тому служить рух звітної документації між підрозділами і службами підприємства і бухгалтерією.

Ведення фінансового обліку є обов’язковим для кожного підприємства. Законом встановлюються вимоги до фінансової інформації. Регламентуються форми звітності і їх зміст, порядок розрахунку показників. Оскільки менеджерам необхідна часто термінова (негайна) інформація, то для прийняття рішень використовуються приблизні (наближені) оцінки. Вимоги до точності в управлінському обліку послаблені в сторону (бік) прискорення отримання інформації. В той час як фінансовий облік базується на точності інформації, законом регламентуються не тільки обмеження, але і вимоги. Фінансові звіти готуються для зовнішніх користувачів, тобто людей, які не працюють на підприємстві. Інформація, що міститься в фінансових звітах, відображає операції, котрі вже здійснені, і тому вона піддається перевірці і оцінці надійності.

Фінансові звіти узагальнюють інформацію про діяльність всього підприємства. В деяких випадках (коли підприємство або розміщене в різних регіонах, або має декілька видів діяльності) складаються окремі фінансові звіти або розрахунки за галузями, видами діяльності.

Мета обліку — основна (основоположна) ознака відмітної характеристики. Призначення фінансового обліку — складання фінансової звітності зовнішнім користувачам інформації. Мета рахується досягнутою, якщо документи складені і представлені (доставлені, подані) за призначенням.

Фінансовий облік будується на основі загальноприйнятих норм і стандартів бухгалтерського обліку. Крім того, користувачі повинні бути впевнені, що облік ведеться по загальноприйнятому порядку, дякуючи чому він в достатній мірі достовірний. Інформація, що відображена в фінансових звітах, показує результат здійснених фактів (що мали місце, відбулися) і господарських операцій за певний (визначений) період часу. Інформація фінансового обліку використовується в управлінському обліку при плануванні і прогнозі. Однак в структуру управлінського обліку, крім того, попадає інформація, спрямована і до майбутнього. Мета фінансового обліку — показати, «як це було», а управлінського — «як це повинно бути». При цьому найбільша увага приділяється оцінкам майбутніх періодів. Кінцевим продуктом (результатом) фінансового обліку є фінансові документи, котрі складаються в грошовому вираженні. Господарські операції вже здійснені і об'єктивно виміряні в грошових одиницях відповідного періоду на рахунках бухгалтерського обліку. Сальдо всіх рахунків, які включені в головну книгу, показують в фінансовій звітності.

1. ЕКОНОМІЧНА ЧАСТИНА

1.1 Складання журналу реєстрації господарських операцій Журнал реєстрації господарських операцій Таблиця 1.1


№ пп	Зміст операцій	Сума, грн	Кореспонденція рахунків	Номер облікового реєстру
			дебет	кредит

	Облік касових операцій
	Виконано внесок у уставний капітал
	Зараховані кошти на поточний рахунок
	Отримано з банку на господарські потреби
	Видано в підзвіт Хорошиловій О. О на придбання канцелярських товарів
	Повернуто Хорошиловій О. О залишок невикористаних сум.
	Отримано готівку від реалізації товарів. Зараховано кошти на поточний рахунок
	Отримано готівкою з банку
	Видано аванс (заробітна платня за першу половину місяця)
	Видано Лісіцину М.Н. на відрядження
	Видано Малахову А.Є. на відрядження
	Видано Молоковій Є.П на відрядження
	Внесена Мокряком С. П сума матеріального збитку
	Разом:
	Облік операцій на поточному рахунку
	Оплачені рахунки постачальників за матеріали
	Виплачені фінансові санкції за результатом здійснених перевірок податковими органами
	Зарахована позика, отримана від банку терміном на три місяці
	Виплачені податки та збори
	Перераховано дивіденди учасникам
	Перераховано відсотки за банківську позику
	Оплачена заборгованість кредиторам
	Отримані кошти у погашення дебіторської заборгованості
	Перерахована сума фонду соціального страхування
	Разом:
	Облік кредитів банку
	Отримано короткостроковий кредит
	Нараховані відсотки за отриманий кредит у поточному місяці
	Виплачено відсотки за кредит
	Погашено кредит
	Списані нараховані відсотки за отриманий кредит
	Отриманий на поточний рахунок довгостроковий кредит
	Нараховані відсотки за кредит за рік
	Погашена заборгованість перед банком за нарахованими відсотками
	Погашена заборгованість перед банком за довгострокову позику
	Списано наприкінці звітного періоду нараховані відсотки за кредит
	Разом:
	Облік розрахунків з підзвітними особами
	Списані підзвітні суми за авансовими звітами: № 20 Хорошиловій О. О № 21 Лісіциній М. Н № 22 Малаховій А.Є № 23 Молоковій Є.П	а)4295б)89,5	а)91б)22
	Разом:	9104,5
	Облік оплати праці:
	Нарахована заробітна платня: — робітникам цеху № 1 — робітникам цеху № 2 — цеховому персоналу — персоналу контори	10 611,97 5466,33
	Здійснені нарахування на заробітну платню : а) пенсійному фонду від з/п: — робітників цеху № 1 — робітників цеху № 2 — цехового персоналу — персоналу контори	8002,73 3814,77 1965,44 2090,5
	б) пенсійному фонду від лікарняних: — робітників цеху № 1 — робітників цеху № 2 — цехового персоналу — персоналу контори	75,36 100,19 51,13 ;	;	;	;
	Виконано утримання з заробітної плати робітників: — податок на прибуток — в пенсійний фонд — профспілкові внески	5959,11 1562,9 427,31
	Разом:	67 633,74
	Облік виробничих запасів
	Придбано тканину у постачальників
	Нарахований ПДВ
	Прийнятий до оплати рахунок АТП за транспортування матеріалів
	Нарахований ПДВ
	Рахунок постачальників оплачений з урахуванням ПДВ
	Використано матеріалів: — на виробництво — на ремонт	7573,5
	Списано ТЗВ з використаних матеріалів: — у виробництво — на ремонт
	Разом:	179 607,5
	Облік основних засобів
	Придбано торгівельне обладнання: — купівельна вартість — ПДВ
	Витрати пов’язані з придбанням основних засобів
	ПДВ на транспортні послуги
	Виконана виплата: — за основні засоби — за транспортні послуги
	Зараховані на баланс основні засоби
	Нарахована амортизація обладнання
	Списується об'єкт згідно до акту ліквідації: — первинна вартість 45 600 — знос 90% — залишкова вартість
	Витрати пов’язані з ліквідацією б'єкта: — інші витрати з рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками
	з рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами»
	Доход від ліквідації: — запчастини — матеріали — будівельні матеріали
	Списані витрати з ліквідації об'єкта на рахунок 79 «Фінансові результати»
	Списані доходи від ліквідації об'єкта на рахунок 79 «Фінансові результати»
	Визначений фінансовий результат від ліквідації об'єкта: — прибуток — збиток
	Разом:
	Облік нематеріальних активів
	Списана остаточна вартість реалізованих нематеріальних активів
	Списаний знос у розмірі 20% первинної вартості
	Пред’явлений рахунок покупцю за реалізовані нематеріальні активи з врахуванням ПДВ
	Нарахований ПДВ
	Надійшла на поточний рахунок від покупців за реалізовані нематеріальні активи
	Визначений фінансовий результат від реалізації нематеріальних активів: — списані витрати на рахунок 79 «Фінансові результати» — списаний доход на рахунок 79 «Фінансові результати» — фінансовий результат: прибуток збиток
	Разом:
	Облік витрат на виробництво і калькулювання собівартості послуг та продукції
	Списані загальновиробничі витрати	13 314,9
	Акцептований рахунок міськводоканалу за використану воду на загальногосподарські цілі
	Акцептований рахунок міськелектромережі за використану на загальногосподарські цілі енергію
	Оплачено відділку зв’язку за телефонні витрати адміністративно-управлінського персоналу
	Оплачено з поточного рахунку за аудиторські послуги
	Списані адміністративні витрати	14 810,5
	Оплачено готівкою за рекламу підприємства
	Акцептований рахунок транспортної контори за доставку продукції
	Відпущені запасні частини на ремонт транспортних засобів відділення збуту
	Списані витрати на збут
	Випущена з виробництва готова продукція	92 581,79
	Списана собівартість здійснених послуг	26 189,63
	Разом:	162 976,82
	Облік готової продукції та її реалізації
	Виконана до оцінка готової продукції
	Пред’явлений рахунок покупцю та замовникам за продукцію та здійснені послуги
	Нарахований ПДВ
	Надійшли гроші від покупців та замовників за виданими рахунками
	Списана фактична собівартість готової продукції	92 581,79
	Списана собівартість реалізованої продукції та ремонтних послуг на зменшення фінансових результатів	118 771,42
	Списані на рахунок 79 «Фінансові результати» рахунка: — 94 «Інші операційні витрати» — 95 «Фінансові витрати»
	Списані доходи від реалізації на рахунок 79 «Фінансові результати»
	Визначений та списаний фінансовий результат від реалізації продукції та наданих послуг: — прибуток — - збитки	178 755,08
	Разом:	2 047 066,29
	Облік власного капіталу
	Здійснена підписка на акції відкритого акціонерного товариства на номінальну вартість акцій
	Внески від акціонерів у уставний капітал: — грошовими засобами — основними засобами — нематеріальними активами — виробничими запасами
	Збільшений уставний капітал за рахунок зростання номінальної вартості акцій
	Здійснені відрахування у резервний капітал за рахунок прибутку
	Нараховані дивіденди за акціями
	Разом:
	Всього по журналу:	4 824 643,85

1.1.1 Розрахунки нарахування заробітної плати Таблиця 1.2

Відомість розподілення фактичної заробітної платні між членами бригади № 1


Таб ном.	П.І.Б	Розряд	Погод. тарифна ставка	Відпрацьовано годин	Заробітна плата за тарифом	Фактична заробітна плата
	Петров В. П		12.08		773,12	1849,7
	Сім онов А. В		12.08		2029,4	4855,5
	Олексіїв С.І		11.78		471,2
	Воронцов К. А		10.3		1318,4	3154,4
	Дубровка М.І					3445,4
	Жученко А. Л		10.3
	Разом:				7680,1

Нарахувати додаткову заробітну плату бригаді № 1 :

Петров В.П. — державні обов’язки 13 днів: 6155/43*13=1861

Олексіїв C.І. — відпустка 22 дні: 22 473/355*22=1393

Воронцов К.А. — хворів 5 днів: 9365/124*5*60%=227

Таблиця 1.3

Відомість розрахунку заробітної платні у відсотках від виручки бригаді № 2


Таб. ном.	П.І.Б	Виручка	Відсоток оплати	Відсоток виконання плану	Премія у відсотках	Заробітна плата	Премія
		план	факт			За 100%	За 1%	Всього за 1%	Разом
	Бондар Н. Н				113,8		0,5	6,9	12,9	1314,25	169,54
	Триленко І.Р				110,7		0,5	5,35	11,35	1279,25	145,19
	Пономарьов Н. В				119,8		0,5	9,9	15,9	1384,25	220,1
	Лимарів А. Л				116,8		0,5	8,4	14,4	1349,25	194,3
	Мартиненко А. А				113,8		0,5	6,9	12,9	1314,25	169,54
	Сімковіч В. Л				107,7		0,5	3,85	9,85	1244,25	122,55
	Разом:									788,.5	1021,2

Нарахування додаткової заробітної плати бригаді № 2: Триленко І Р. відпустка 22 дні: (22 592+55)/355*22=1403,48

Сімковіч В.Л. хворів 4 дні: (9300+55)/124*4=301,77

Белов М.Н. хворів 4 дні: 6125/127*80%*4=154,33

Заробітна плата 2940/20*16=2352 грн.

Таблиця 1. 4

Розрахунково — платіжна відомість за поточний місяць


№	Таб №	П.І.Б	Нарахована	всього нарах		всього утрим.	До випл
			відрядна з/плат	погод. з/плата	держ. обов.	відпус	лікар няні	прем		ЄСФ	ЄСФ з лік	податк подат.	проф внеск

		АУП
		Губанова А.Є								129,6		520,56		686,16	2913,84
		Рижов Н. С								73,8		296,43	20,05	390,28	1659,72
		Разом:								203,4		816,99	56,05	1076,44	4573,56
		Цеховий перс.
		Антонов А.І								106,56		428,02	29,6	564,18
		Белов М.Н.					154,33		2506,33	84,67	3,08	362,79	23,52	474,06	2032,27
		Разом:					154,33		5466,33	191,23	3,08	790,81	53,12	1038,24	4428,09
		Цех № 1
		Петров В.П.	1849,7						3710,7	133,58		536,57	37,11	707,26	3003,44
		Сімонов А. В	4855,5						4855,5	174,8		702,1	48,55	925,45	3930,05
		Олексіїв С. І.								90,72		364,39	25,2	480,31	2039,69
		Воронцов В.А.	3154,4						3381,4	113,55	4,54	489,5	31,54	639,13	2742,27
		Дубровка М.І.	3445,4						3445,4	124,03		498,2	34,45	656,68	2788,72
		Журченко А.П.								141,95		570,16	39,43	751,54	3191,46
		Разом:								778,63	4,54	3160,92	216,28	4160,37	17 695,63
		Цех № 2
		Бондар Н.Н.	1314,25					169,54	1483,79	53,42		128,53	14,84	196,79
		Триленко І.Р.	1279,25			1403,48		145,19	2827,92	101,8		408,92	28,27	538,99	2288,93
		Пономарьов Н	1384,25					220,1	1604,35	57,76		145,96	16,04	219,76	1384,59
		Лимарев А.А.	1349,25					194,3	1543,55	55,56		137,17	15,43	208,16	1335,39
		Мартиненко А.	1314,25					169,54	1483,79	53,42		128,53	14,84	196,79
		Семковіч В.Л.	1244,25				301,77	122,55	1668,57	49,2	10,86	241,28	12,44	313,78	1354,79
		Разом:	7885,5			1403,48	301,77	1021,22	10 611,97	371,16	10,86	1190,39	101,86	1674,27	8937,7
		Всього:	26 260,5			2796,48	683,1	1021,22	43 584,3	154,42	18,48	5959,11	427,31	7949,32	35 634,98

1.1.2 Розрахунки до теми «Облік виробничих запасів»

Таблиця 1.5

Метод середньозваженої собівартості


Показники	Кількість	Ціна	Сума
Залишок матеріалів на початок місяця		35,4
Надійшло матеріалів за місяць:
06.03.11
14.03.11
20.03.11
31.03.11
Разом:		;
Витрачено матеріалів за місяць		29,7	7573,5
Залишок матеріалів на кінець місяця		;	81 526,5

Розрахунок середньозваженої ціни 35 400+53700/1000+2000=29,7

Таблиця 1.6

Метод ФІФО


Показники	Кількість	Ціна	Сума
Залишок матеріалів на початок місяця		35,4
Надійшло матеріалів за місяць:
06.03.11
14.03.11
20.03.11
31.03.11
Разом:		29,7
Витрачено матеріалів за місяць 1155		35,4
Залишок матеріалів на кінець місяця		;

Таблиця 1.7

Розрахунок фактичної собівартості матеріалів


Показники	Облікова вартість	Транспорзаготівельвитрати	Фактична собівартість
1.Залишок матеріалів на початок місяця		;
2. Надійшло матеріалів за місяць
3.Разом
4. % ТЗВ	1,2	;	;
5. Витрачено матеріалів за місяць:
— виробництво
— ремонт	7573,5		7664,5
6. Разом витрачено	47 623,5		48 195,5
7. Залишок матеріалів на кінець місяця	41 476,5		41 959,5

1.1.4 Складання відомостей

Таблиця 1.10

Відомість загальновиробничих витрат за поточний місяць 2013 р.


	№ статі	Статі витрат	Рахунок 661	Рахунок 65	З інших журналів 1−7	Разом витрат
Рах. 91(1) «Загальновиробничі витрати»	1.	Витрати на керівництво виробництвом (з/платня АК цехом, соціальні заходи., команд. витрати і інші витрати)	5466,33	1965,44 51,13		11 777,9
	2.	Амортизація основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення
	3.	Витрати на утримання, експлуатацію та ремонт, страхування, операційну оренду основних засобів, інших необоротних активів загальновиробничого призначення
	4.	Витрати на удосконалення технології та організації виробництва
	5.	Витрати на опалення, освітлення, водопостачання та інше утримання виробничих приміщень
	6.	Витрати на обслуговування виробничого процесу
	7.	Витрати на охорону праці, техніку безпеки та оточуюче середовище
	8.	Інші витрати (внутрізаводське переміщення грузив;незавершене виробництво, оплата праці)
		Разом за рахунком 91	5466,33	2016,57		13 314,9

Таблиця 1.11

Відомість «Адміністративні витрати» за поточний витрат 2013 р.


Рах.92 «Адміністративні витрати»	№ статі	Статі витрат	Рахунок 661	Рахунок 65	З інших журналів 1 — 7	Разом
	1.	Загальні корпоративні витрати (організаційні витрати, витрати на проведення річних зборів, представницькі витрати і т.д.)
	2.	Витрати на службові командировки та утримання апарату управління підприємством та іншого загальногосподарського персоналу)		2090,5		12 460,5
	3.	Витрати на утримання основних засобів та інших НМА загальновиробничого призначення
	4.	Винагорода за професійні послуги (юридичні, аудиторські, по оцінюванню майна і т.д.)
	5.	Витрати на зв’язок (почтові, телеграфні, телефонні, факс)
	6.	Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання
	7.	Витрати на врегулювання спорів в судових органах
	8.	Податки, збори та інші передбачені законодавством обов’язкові платежі
	9.	Платня за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків
	10.	Інші витрати загальногосподарського призначення
		Разом:		2090,5		14 810,5

Таблиця 1.12

Відомість «Витрати на збут» за поточний місяць 2013 р.


Рах. 93 «Витрати на збут»	№ статі	Статі витрат	Рахунок 207	З інших журналів 1 — 7	Разом
	1.	Зарплата праці робітників підприємства, що забезпечують збут
	2.	Витрати на командировки робітників, зайнятих збутом
	3.	Витрати на утримання основних засобів і інших НМА, пов’язаних зі збутом продукції.
	4.	Витрати на транспортування, страхування готової продукції та ін. послуги, пов’язані з транспортуванням продукції у відповідності з умовами постачання
	5.	Витрати на транспортування готової продукції між складами підрозділів підприємств
	6.	Витрати на страхування призначеної для подальшої реалізації готової продукції, яка зберігається на складі підприємства
	7.	Витрати пакувальних матеріалів для пакування готової продукції на складах
	8.	Витрати на рекламу та дослідження ринку
	9.	Витрати на передпродажну підготовку товарів
	10.	Витрати на гарантійний ремонт та гарантійне обслуговування
	11.	Витрати на ремонт тари
	12.	Інші витрати, пов’язані зі збутом продукції, товарів, робот, послуг
		Разом:

господарський заробітний собівартість розрахунок

1.1.3 Розрахунок до теми «Облік готової продукції»

Розрахунки до теми «Облік витрат»

Таблиця 1.8

Розподіл загальновиробничих видатків


Напрямок витрат	Основна заробітна плата	Загальновиробничі витрати
Виробництво		9316,7
Ремонт	7885,5	3998,2
Разом	26 260,5	13 314,9

Таблиця 1.9

Звітна калькуляція


Статті калькуляції	Виробництво	Ремонт	Разом
1. Сировина та матеріали		7664,5	48 195,5
2. Основна заробітна плата		7885,5	26 260,5
3. Додаткова заробітна плата		2726,47	6207,47
4. Пенсійний фонд	8078,09	3914,96	11 993,05
5. Загальновиробничі витрати	9316,7	3998,2	13 314,9
Разом:	79 781,79	26 189,63	105 971,42
Незавершене виробництво на початок місяця		;
Незавершене виробництво на кінець місяця		;
Виробнича собівартість	92 581,79	26 189,63	118 771,42

1.1.5. Розрахунок до теми «Облік основних засобів»

Таблиця 1.13

Розрахунок амортизації прямолінійним способом


Рік	Розрахунок	Амортизаційні відчислення	Накопичена амортизація	Балансова вартість	Місячна амортизація

	20 055*1/5
	20 055*1/5
	20 055*1/5
	20 055*1/5
	20 055*1/5

Таблиця 1.14

Розрахунок амортизації кумулятивним способом


Рік	Розрахунок	Амортизаційні відчислення	Накопичена амортизація	Балансова вартість	Місячна амортизація

	20 055*5/15
	20 055*4/15
	20 055*3/15
	20 055*2/15
	20 055*1/15

Таблиця 1.15

Розрахунок амортизації методом подвійного зниження залишку


Рік	Розрахунок	Амортизаційні відчислення	Накопичена амортизація	Балансова вартість	Місячна амортизація

	22 055*0,4
	13 233*0,4	5293,2	14 115,2	7939,8
	7939,8*0,4
	4764*0,4
	;			;

Таблиця 1.16

Розрахунок амортизації виробничим методом


Рік	Розрахунок	Амортизаційні відчислення	Накопичена амортизація	Балансова вартість	Місячна амортизація

	0,154*27 500
	0.154*24 600
	0.154*29 500
	0,154*26 700
	0,154*21 700

1.1.6 Розрахунок до теми «Облік фінансових результатів»

Таблиця 1.17

Розрахунок операції 80


рахунок 79 «Фінансові результати»
№ опер.	сума	№ опер.	сума




	14 810,5

	118 771,42

	178 755,08

1.1.7 Складання журналів-ордерів Журнал 1

за поточний місяць 2013 р.

за рахунками 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках», 33 «Інші засоби», аналітичні дані до рахунків 30,31,33

Таблиця 1.18

1. З кредиту 30 «Каса» в дебет рахунків


№ оп	рахунок	рахунок372	рахунок 661	рахунок 93	Разом











Разом

Таблиця 1.19

2. Відомість 1.1 в дебет рахунку 30 «Каса» з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця 1500


№ оп.	рахунок	рахунок	рахунок	рахунок	рахунок	Разом











Разом

Разом за кредитом___23 840_ за дебетом__23 050__

Сальдо на кінець місяця 710

Таблиця 1.20

3. З кредиту рахунку 31 «Рахунки у банках» до дебету рахунків

№ оп

рахун

Рахун

рахун

Разом

Таблиця 1.21

4. Відомість 1.2 у дебіт рахунку 31 «Рахунки у банках» з кредиту рахунків Сальдо на початок місяця 254 300


№ оп.	рахун301	рахун	рахун377	рахун40	рахун46	рахун	рахун	Разом











Разом

Разом за кредитом ____711 366_______ за дебетом ____1 076 856___

Сальдо на кінець місяця 619 790

Журнал 2

за кредитом рахунку 50 «Довгострокові позики», 60 «Короткострокова позики», аналітичні дані рахунків 50,60

за поточний місяць 2013 р Таблиця 1.22

1. З кредиту рахунку 50 «Довгострокові позики» по дебету рахунків


№	рахунок 31	Разом







Разом

Таблиця 1.23

2. З кредиту рахунку 60 «Короткострокові позики» по дебету рахунків


№	рахунок 31	Разом








Разом

Журнал 3

Відомості аналітичного обліку за поточний місяць 2013 р.

Кредиту рахунків: 16,34,36,37,38,51,52,53,54,55,61,62,63,64,67,68,69.

Таблиця 1.24

I. З кредиту рахунків 16,34,36,37,38,51,62,63,68 по дебету рахунків


Дебет рахунків	Кредит рахунків	Разом
	рахун	рахун 372	рах 375	рахун 377	рахун 63	рахун	рахун
рахунок 30
рахунок 31
рахунок 951
рахунок 92
рахунок 91
рахунок 22		89,5						89,5
рахунок 661							427,31	427,31
рахунок 201
рахунок 64
рахунок 152
рахунок 976
рахунок 93
Разом		9169,5					1748,31	1 052 908,81

Таблиця 1.25

2. З кредиту рахунків 17,52,53,54,55,61,64,67,69 по дебету рахунків


Дебет рахунків	Кредит рахунків	Разом
	рахунок 64	рахунок 671
рахунок 661	5959,11		5959,11
рахунок 70
рахунок 742

Разом	122 595,11		123 150,11

Журнал 4

За кредитом рахунків: 10,11,12,13,14,15,18,19,35

за поточний місяць 2013 р.

Таблиця1. 26

1. З кредиту рахунків 10,11,12,13,19 по дебету рахунків

2. З кредиту рахунків 14,15,18,35 по дебету рахунків


№ оп.	Д-т рахунк	Кредит рахунків	Разом		№ оп.	Д-т рахунк	К-т рахунк	Разом
		рахун10	рахун12	рахун131
	рах 131							Рах.10
	рах. 976
	рах. 972
	рах. 133
	рах. 91





	Разом							Разом

Журнал 5

За поточний місяць 2013 р.

За кредитом рахунків: 20,22,23,24,25,26,28,39,65,66, класу 9 «Витрати діяльності».

Таблиця 1.27

I. З кредиту рахунків 90,92,93,94,95,96,97,98,99 по дебету рахунків


№	Дебет рахунків	Кредит рахунків	Разом
		рахунок	рахунок 92	рахунок 93	рахунок 94	рахунок 95	рахунок 97
	рах. 79. «Фін. результати
		118 771,42	14 810,5

	Разом	118 771,42	14 810,5					386 673,92

Таблиця 1.28

3. Витрати діяльності


№	Дебрах.	Кредит рахунків	Разом за журнал № 5	З інших журн	Разом витрат
		рахун	рахун	рахун	рахун	рахун	раху	рах	рах	рахун	рахун		1 — 7
	рах	48 195,5				11 817,5	175,55			32 467,97	13 314,9	105 971,42		105 971,42
	рах			92 581,79								92 581,79		92 581,79
	рах					1562,9						1562,9		1562,9
	рах			26 189,63	92 581,79							118 771,42		118 771,42
	рах					1965,44	51,13			5466,33		7482,9		13 314,9
	рах					2090,5						7740,5		14 810,5
	рах
	Разом	48 195,5		118 771,42	92 581,79	17 436,34	226,68			43 584,3	13 314,9	338 965,93		353 877,93

Журнал 6

За поточний місяць 2013 р.

за кредитом рахунків 70,71,72,73,74,75,76,79

Таблиця 1.29

З кредиту рахунків 70, 74, 79


Дебет рахунків	Кредит рахунків	Разом
	рахунок	рахунок	рахунок	рахунок
рах. 201
рах. 205
рах. 207
рах. 30
рах. 36
рах. 442
рах. 70
рах. 742
рах. 746



Разом

Журнал 7

За поточний місяць 2013 р.

За кредитом рахунків 40,41,42,43,44,45,46,47,48,49

Таблиця 1.30

З кредиту рахунків 40,42,43,44,45,46


Дебет рахунків	Кредит рахунків	Разом
	рахунок	рахунок	рахунок	рахунок	рахунок
рах. 12
рах. 15
рах. 20
рах. 26
рах. 30
рах. 31
рах. 441
рах. 46
рах. 79				207 711,08

Разом				207 711,08		262 326,08

1.1.8 Складання головної книги

Таблиця 1.31

Головна книга


Шифр рахунку	Сальдо на початок місяця	Дебетові обороти з журналів-ордерів	Оборот за дебетом	Оборот за кредит	Сальдо на кінець місяця
	Дебет	Кредит	№ 1	№ 2	№ 3	№ 4	№ 5	№ 6	№ 7			дебет	Кредит




											;
											;

											;
201,205											48 195,5	43 569,5
										;	;

					89,5					89,5	;	89.5
							105 971,42			105 971,42	118 771,42
							92 581,79			93 536,79	92 581,79




											9169,5		6089,5
										;
										;
										;
										;
										;
											207 711,08		220 901,08







											122 595,11		91 847,11
651,653,										;	17 436,34		18 006,34
											226,68		471,68
					6386,42		1562,9			14 004,32	43 584,3		68 779,98


											1748,31		12 637,31



							386 673,92		207 711,08
							118 771,42			118 771,42	118 771,42
							7482,9			13 314,9	13 314,9
							7740,5			14 810,5	14 810,5







Разом										4 829 698.85	4 829 698.85

1.1.9 Складання балансу ф. 1

Таблиця 1.32

Баланс (Звіт про фінансовий стан) на ___________ 20___ р.

Форма N 1 Код за ДКУД


Актив	Код рядка	На початок звітного року	На кінець звітного року

І. Необоротні активи Нематеріальні активи
первісна вартість
накопичена амортизація
Незавершені капітальні інвестиції
Основні засоби
первісна вартість
знос
Інвестиційна нерухомість
Довгострокові біологічні активи
Довгострокові фінансові інвестиції: які обліковуються за методом участі в капіталі інших підприємств
інші фінансові інвестиції
Довгострокова дебіторська заборгованість
Відстрочені податкові активи
Інші необоротні активи
Усього за розділом І
ІІ. Оборотні активи Запаси
Поточні біологічні активи
Дебіторська заборгованість за продукцію, товари, роботи, послуги
Дебіторська заборгованість за розрахунками: за виданими авансами
з бюджетом
у тому числі з податку на прибуток
Інша поточна дебіторська заборгованість
Поточні фінансові інвестиції
Гроші та їх еквіваленти
Витрати майбутніх періодів
Інші оборотні активи
Усього за розділом ІІ
ІІІ. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття
Баланс
І. Власний капітал Зареєстрований капітал
Капітал у дооцінках
Додатковий капітал
Резервний капітал
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)			212 696,08
Неоплачений капітал		()	()
Вилучений капітал		()	()
Усього за розділом І			1 633 526,08
ІІ. Довгострокові зобов’язання і забезпечення Відстрочені податкові зобов’язання
Довгострокові кредити банків
Інші довгострокові зобов’язання
Довгострокові забезпечення
Цільове фінансування
Усього за розділом ІІ
ІІІ. Поточні зобов’язання і забезпечення Короткострокові кредити банків
Поточна кредиторська заборгованість за: довгостроковими зобов’язаннями
товари, роботи, послуги
розрахунками з бюджетом			91 847,11
у тому числі з податку на прибуток
розрахунками зі страхування			18 478,02
розрахунками з оплати праці			68 779,98
Поточні забезпечення
Доходи майбутніх періодів
Інші поточні зобов’язання			18 726,81
Усього за розділом ІІІ			324 781,92
IV. Зобов’язання, пов’язані з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття
Баланс

1.1.10. Складання звіту про фінансові результати ф. 2

Таблиця 1.33

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід) за ___________ 20___ р.

Форма N 2 Код за ДКУД

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ


Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)		(118 771,42)	()
Валовий: прибуток		344 463,58
збиток		()	()
Інші операційні доходи
Адміністративні витрати		(14 810,5)	()
Витрати на збут		(6865)	()
Інші операційні витрати		(1255)	()
Фінансовий результат від операційної діяльності: прибуток		321 533,08
збиток		()	()
Дохід від участі в капіталі
Інші фінансові доходи
Інші доходи
Фінансові витрати		(142 778)	()
Втрати від участі в капіталі		()	()
Інші витрати		(102 194)	()
Фінансовий результат до оподаткування: прибуток		203 706,08
збиток		()	()
Витрати (дохід) з податку на прибуток
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування
Чистий фінансовий результат: прибуток
збиток		()	()

ІІ. СУКУПНИЙ ДОХІД


Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року

Дооцінка (уцінка) необоротних активів
Дооцінка (уцінка) фінансових інструментів
Накопичені курсові різниці
Частка іншого сукупного доходу асоційованих та спільних підприємств
Інший сукупний дохід
Інший сукупний дохід до оподаткування
Податок на прибуток, пов’язаний з іншим сукупним доходом
Інший сукупний дохід після оподаткування
Сукупний дохід (сума рядків 2350, 2355 та 2460)

ІІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ


Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року

Матеріальні затрати		48 195,5
Витрати на оплату праці		32 467,97
Відрахування на соціальні заходи		11 993,05
Амортизація
Інші операційні витрати		11 777,9
Разом		105 971,42

ІV. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ


Стаття	Код рядка	За звітний період	За аналогічний період попереднього року

Середньорічна кількість простих акцій
Скоригована середньорічна кількість простих акцій
Чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію
Скоригований чистий прибуток (збиток) на одну просту акцію
Дивіденди на одну просту акцію

2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА Виробнича діяльність тісно пов’язана з фінансовою діяльністю. Результати виробничої діяльності впливають на фінансовий стан підприємства. Щоб зробити докладний аналіз фінансового стану підприємства, потрібно розрахувати наступні фактори:

— Аналіз стану дебіторської і кредиторської заборгованості;

— Аналіз платоспроможності підприємства;

— Аналіз фінансової стійкості.

Аналізуємо дебіторську й кредиторську заборгованість:

1. Визначимо оборотність дебіторської заборгованості


К.об.деб.заб.=	Виручка від реалізації	=
	0,5х (деб.заб.на п.м. + деб.заб. на к. м)

2. Визначаємо оборотність кредиторської заборгованості


К об.кред.заб.=	Виручка від реалізації	=
	0,5х (кред.заб.на п.м.+ кред.заб.на к. м)

=2,29

3. Визначемо термін погашення дебіторської заборгованості


Ср. термін обертання деб. Заб.	=
		К.об.деб.заб

4. Визначемо коефіцієнт відношення дебіторської та кредиторської заборгованості


К.відн.на п.м.=	деб.заборг. на п.м.
	кред.заборг. на п.м.


К.відн.на к.м.=	деб.заборг. на к.м.	=
	кред.заборг. на к.м.

Аналіз платоспроможності:

1. Визначаємо коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок і на кінець місяця


К.аб.лік.нап.м.=	Грошові кошти+поточні фінансові інвестиції	=
	поточні зобов’язання


К аб. лік.на к.м.=	Грошові кошти+поточні фінансові інвестиції	=
	поточні зобов’язання

1,94

2. Визначаємо коефіцієнт ліквідності на початок і на кінець місяця


К.лік.на п.м.=	Грошові кошти+поточні фінансові інвестиції+дебет.заборг.
	поточні зобов’язання


К.лік.на к.м.=	Грошові кошти+поточні фінансові інвестиції+дебет.заборг.	=
	поточні зобов’язання

3. Визначаємо коефіцієнт покриття на початок та на кінець місяця


К.покр. на п.м.=	Оборотні актива	=
	Поточні зобов’язання


К.покр. на к.м.=	Оборотні актива	=
	Поточні зобов’язання

3,01

Аналіз фінансової стабільності:

1. Визначаємо коефіцієнт фінансової незалежності


К.фін.нез. на п.м.=	Власний капітал	=	=0,99
	Валюта балансу


К.фін.нез. на к.м.=	Власний капітал	=
	Валюта балансу

2. Визначаємо коефіцієнт фінансової стабільності


Кфін.стаб. на п. м=	Власний капітал+довгострокові обов’язки	=
	Валюта балансу

= 1


К.фін.стаб. на к. м=	Власний капітал+довгострокові обов’язки	=	=0,87
	Валюта балансу

3. Визначаємо коефіцієнт ділової активності


К.д.акт. на п.м.	Виручка від реалізації	=
	Валюта баланса


К.д.акт. на к.м.	Виручка від реалізації	=	=0,34
	Валюта баланса

4.Визначаємо коефіцієнт відношення позикових і власних коштів


К.відн. позик. і власн.кошт.п.м=	Позикові кошти	=	=0,1
	Власні кошти


К.відн. позик. і власн.кошт. к. м=	Позикові кошти	=	=0,03
	Власні кошти

5.Визначаємо ефективність використання фінансових результатів


К.еф. вик. фін. на п.м.=	Чистий прибуток	=
	валюта баланса

=0,14

6.Визначаємо ефективність використання власних коштів


К.еф. вик.влас.кошт. .=	Чистий прибуток	=	=	=0,12
	Власний капітал

3. ВИСНОВКИ На початок місяця дебіторська заборгованість склала 225 360 грн., а на кінець місяця вже 219 980грн., а це свідчить, що вона зменшилась на 5380 грн., що робить фінансовий стан підприємства більш стійким. Але існування самої дебіторської заборгованості є негативним чинником у роботі підприємства, тому, що це говорить про несвоєчасне оформлення документів, відсутність контролю за розрахунками з покупцем. Кредиторська заборгованість на початок місяця склала 173 870 грн., а на кінець 306 726,92грн., збільшення кредиторської заборгованості говорить про погіршення роботи підприємства, тому, що воно не може забезпечити свої зобов’язання перед бюджетом, постачальниками, працівниками підприємства. Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості 2,29грн. Строк оборотності дебіторської заборгованості дорівнює 159. Чим більше строк дебіторської заборгованості, тим швидше здійснюються розрахунки з дебіторами. Коефіцієнт співвідношення дебіторської заборгованості на початок місяця 1,3. Що говорить про рівновагу дебіторської і кредиторської заборгованості. На кінець місяця вона склала 0,72. Що говорить про зменшення дебіторської заборгованості й збільшення кредиторської заборгованості, що не є позитивним в роботі підприємства.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує миттєву платоспроможність підприємства. Він дорівнює 1,43, а на кінець 1,94. Коефіцієнт ліквідності показує поточну платоспроможність підприємства. На початок місяця вона дорівнює 2,64, а на кінець 2,62. Це свідчить, що підприємство не може покрити свої борги перед кредиторами, використовуючи кошти і їх еквіваленти. Коефіцієнт покриття показує прогнозовану платоспроможність. На початок місяця вона дорівнює 3,37, а на кінець 3,01. Підприємство може погасити повністю свою поточну заборгованість й у нього ще залишаються кошти, які воно може використовувати на свій розсуд.

Коефіцієнт фінансової незалежності на початок місяця склав 0,99, а на кінець 0,86. Коефіцієнт фінансової стабільності на початок місяця дорівнює 1, а на кінець 0,87. Коефіцієнт ділової активності на початок місяця склав 0,39, а на кінець 0,34. Коефіцієнт співвідношення позикових і власних коштів свідчить про те, що власні кошти підприємства переважають над позиковими. Це позитивний фактор у роботі підприємства. Він свідчить про відсутність залежності підприємства від зовнішніх кредитів і про гарний фінансовий стан підприємства. Коефіцієнт ефективності використання фінансових результатів на початок місяця дорівнює 0,14, а на кінець 0,12. Підприємство працювало стабільно.

4. Список використаних джерел

1. Бабіч В.В., Сагова С. Ф. Фінансовий облік: Навчальний посіб. К.іКНЕУ, 2006.-282 с.

2. Бутинець Ф. Ф. Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник.-Житомир: ЖІТІ, 2001.-672 с.

3. Бухгалтерський учет Украине (теорія і практика) /под. ред. А.Коваленко.-Днепропетровск: ООО «Баланс-Клуб», 2003.-527с.

4. Бухгалтерський словник/ за ред. Ф. Ф. Бутинця.- Житомир: ПП «Руга», 2001.-224 с.

5. Бухгалтерський фінансовий облік: практикум /за ред. Ф. Ф. Бутинця.-Житомир: ЖІТІ, 2000.-512 с.

6. Бухгалтерський облік та фінансова звітність /за ред. С. Ф. Голова. — Дніпропетровськ:Баланс, 2000.-768 с.

7. Гавриловська Л. М., Ларіонова А.С. Фінансовий облік-1: Навч.-метод.посіб. для самост. вивч. дисц. — К.:КНЕУ, 2006.-320 с.

8. Грабова Н. М., Домбровський В. М. Бухгалтерський облік на виробничих і торгівельних підприємствах. — К.: АСК, 2000.-416 с.

9. Завгородній В. П. Бухгалтерський облік в Україні з використанням міжнародних стандартів.-К.: АСК, 2001.-848 с.

10. Завгородній В.П. Настільна книга бухгалтера малого бізнесу. — К.: Віра-Р., 2000.-608 с.

11. Костюк Д., Кузнєцов В. Бухгалтерський облік на малих підприємствах згідно з П© БО (6-те видання, перероблене і доповнене). — Харків: Видавничий будинок «Фактор», 2003.-214 с.

13. Лишиленко О. В. Бухгалтерський фінансовий облік: Навчальний посібник.-К.: ЦУЛ, 2003.-523 с.

14. Матвіїв М.Я., Хомин П. Я. Бухгалтерський обдік на малих підприємствах за різними факторами: Навчальний посібник.-К.:ЦНЛ, 2004.-352 с.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою