Обязанности і право налогоплательщика

Тема: правничий та обов’язки налогоплательщика.

ВВЕДЕНИЕ

Существование будь-якої сучасної держави нерозривно пов’язане з податками. Кожна розумна людина певною мірою відчуває це собі. Бенджамін Франклін писав, що «сплачувати податки й померти має рахуватися кожен». Цей принцип закладений і у російському законодавстві: «Кожен зобов’язаний платити законно встановлені податки та збори». Податкова система РФ представляє собою сукупність податків, стягнутих у порядку. Під податком розуміють обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, визначених законодавчими актами. З огляду на традицій платіж, є податком, можна назвати митом, збиранням, і навпаки, хоч і існують певні відмінності. Так, при сплаті мита або збирання платник у тому мірою безпосередньо відчуває возмездность платежу, податки ніколи не бувають індивідуально возмездными. Податки грають найважливішу роль серед державних доходів. Крім фінансової ролі, податки мають великий соціальні значення. З допомогою податків держава впливає визначені громадські процеси, виконує контрольні функції, виступає гарантом конституційного права. З юридичної погляду, податок — встановлена законом форма відчуження власності фізичних юридичних осіб на користь суб'єктів публічної влади. У цьому податок є індивідуально безплатним, стягується за умов безвозвратности методами державного примусу і природного характеру покарання або контрибуції. Податки встановлюються законодавчою владою в в односторонньому порядку. Обов’язки платника податків встановлюються лише сукупністю елементів закону про податок. Можна виділити суттєві і факультативні елементи закону про податок. Суттєвими елементами закону про податок є ті елементи, без яких податкове зобов’язання і Порядок її виконання що неспроможні вважатися певними. До них належать: платник податків (суб'єкт податку), об'єкт податку, предмет податку, масштаб податку, метод обліку податкової бази, податковий період, одиниця оподаткування, рівень податкової ставки і метод оподаткування, порядок обчислення податку, звітний період, терміни сплати податку, кошти та порядок сплати податку. Факультативними елементами закону про податок можна вважати ті, відсутність яких немає впливає ступінь визначеності податкового зобов’язання, проте істотно знижує гарантії належного виконання цього зобов’язання. До них належать: порядок утримання і повернення неправильно утриманих сум податку, відповідальність за податкові правовідносини, податкові пільги. Відповідно до законом «Про основи податкової системи до «перелічені елементи необхідно встановити у кожному конкретному законі про податок. Встановити елемент закону про податок — отже прийняти (затвердити, узаконити) що-небудь у ролі однієї з підстав виникнення податкового зобов’язання чи способу її виконання. Визначити елемент закону про податок — отже описати фактичний бік елемента, виділити його з інших подібних явищ (предметів, обставин) з урахуванням будь-яких ознак, данных.

Суб'єкт оподаткування — та людина, у якому лежить юридична обов’язок сплатити податок рахунок власних средств.

С поняттям «суб'єкт оподаткування «тісно пов’язані поняття «носій податку «- обличчя, що несе тяжкість оподаткування у результаті. Податок сплачується рахунок власних коштів суб'єкта оподаткування. Проте, від імені платника податків податок то, можливо сплачено й іншою особою (представителем).

Важливу роль податковому праві грають економічні зв’язку платника податків із державою, споруджувані з урахуванням принципу постійного місцеперебування (резидентства). Платників Податків поділяють на резидентів (мають постійне місцеперебування у певному державі) та нерезидентів (які мають у ньому постійного місцеперебування). У резидентів оподаткуванню підлягають доходи, отримані як у території даного держави, і поза нею (повна податкова обов’язок), у нерезидентів — лише доходи, отримані з джерел у даному державі (обмежена податкова обов’язок). Для юридичних значний вплив значно й розміри оподаткування мають організаційно-правова форма підприємства, форма власності, кількість працюючих для підприємства, і навіть вид господарської деятельности.

Объект оподаткування — це юридичні факти (дії, події, стану), які зумовлюють обов’язок суб'єкта заплатити податок. Поняттю «об'єкт оподаткування «близький за значенням термін «предмет оподаткування », що означає ознаки фізичного характеру (а чи не юридичного), які обгрунтовують стягування відповідного податку. Масштаб податку представляє якусь фізичну характеристику предмета оподаткування, будь-якої параметр виміру, обраний з багатьох можливих для обчислення податку. Під одиницею оподаткування розуміють одиницю масштабу оподаткування, яку використовують кількісного висловлювання податкової бази. Податкова база своєю чергою служить у тому, щоб кількісно висловити предмет оподаткування. Джерело податку — це кошти, з допомогою яких то, можливо сплачено податок. Вирізняють усього дві джерела податку — дохід (основне джерело) і капітал платника податків (резервний источник).

I. Характеристика податкових правий і обов’язків суб'єктів податкових правоотношений.

ОБОВ’ЯЗКИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ Налогоплательщики зобов’язані: сплачувати законно встановлені податки; стати на облік органів Державної податкової адміністрації Російської Федерації, якщо вона обов’язок передбачена справжнім Кодексом; ведуть у установленому порядку облік свої доходи (витрат) та оподаткування, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податках; представляти в податковий орган за місцем обліку у порядку податкові декларації за тими податках, що вони зобов’язані сплачувати, якщо така обов’язок передбачена законодавством про податки і зборах; представляти податкові органи та його посадових осіб у разі, передбачених справжнім Кодексом, документи, необхідних обчислення і сплати податків; виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах, і навіть не перешкоджати законної діяльності посадових осіб податкові органи у виконанні ними своїх службовими обов’язками; надавати податковому органу необхідну інформації і документи у випадках і порядок, передбаченому справжнім Кодексом; протягом трьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку, і інших документів, необхідні обчислення та сплати податків, і навіть документів, підтверджують отримані доходи (для організацій — ще й вироблені витрати) і сплачені (утримані) податки; нести інші обов’язки, передбачених законодавством про податки і зборах. Платники податків — організації та індивідуальні підприємцікрім обов’язків, передбачених частиною першої цієї статті, зобов’язані повідомляти в податковий орган за місцем обліку: про відкриття чи закритті рахунків — в п’ятиденний термін; про випадках участі у російських і закордонних організаціях — вчасно пізніше місяця від початку такої участі; про відособлених підрозділах, створених біля Російської Федерації, — вчасно пізніше місяця від часу їх створення, реорганізації чи ліквідації; про припинення діяльності, оголошенні неспроможності (банкрутство), ліквідації чи реорганізації - вчасно пізніше трьох днів з прийняття цього рішення; про зміну свого місця перебування — вчасно пізніше днів від часу прийняття цього рішення. Платники зборів зобов’язані сплачувати законно встановлені збори, і навіть нести інші обов’язки, встановлені законодавством про податки і сборах.

За невиконання чи неналежне виконання покладених нею обов’язків платник податків (платник зборів) відповідає в відповідно до законодавства Російської Федерації. [pic](Налоговый кодекс (частина перша), розділ II, глава 3, стаття 23).

ПРАВА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ Налогоплательщики заслуговують: отримувати від податкові органи за місцем обліку безплатну інформацію про діючих податках і зборах, законодавстві про податки і зборах про інших актах, містять норми законодавства про податки і зборах, і навіть про права й обов’язки платників податків, повноваженнях податкові органи і їх посадових осіб; отримувати від податкові органи письмові роз’яснення з питань застосування законодавства про податки і зборах; використовувати податкові пільги за наявності і як, встановленому законодавством про податки і зборах; отримувати відстрочку, розстрочку, до податкового кредиту чи інвестиційний податковий кредит гаразд і можна за умов, встановлених справжнім Кодексом; на своєчасний залік або повернення сум зайве сплачених або зайве стягнутих податків; представляти свої інтереси у податкових правовідносинах чи через представника; представляти податкові органи та його посадових осіб пояснення з підрахунку і сплаті податків, і навіть за актами проведених податкових перевірок; бути присутнім на проведенні виїзний податкової перевірки; отримувати копії акта податкової перевірки і рішень податкові органи, і навіть вимоги про сплату податку; вимагати від посадових осіб податкові органи дотримання законодавства про податки і зборах під час проведення ними дій щодо платників податків; не виконувати неправомірні акти й підвищити вимоги податкові органи та його посадових осіб, які відповідають справжньому Кодексу або іншим суб'єктам федеральним законам; оскаржувати установленому порядку рішення податкові органи і дії (бездіяльність) їх посадових осіб; вимагати дотримання податкової таємниці; вимагати у порядку відшкодування повному обсязі збитків, заподіяних незаконними рішеннями податкові органи чи незаконними діями (бездіяльністю) їх посадових осіб. Платники податків мають також інші права, встановлені справжнім Кодексом та інші актами законодавства про податки і зборах. Платники зборів мають самі права, як і платники податків. [pic](Налоговый кодекс (частина перша), розділ II, глава 3, стаття 21).

ОБОВ’ЯЗКИ І ПРАВА ПОДАТКОВИХ ОРГАНІВ Податкові органи влади й їхні працівники зобов’язані зберігати комерційну таємницю, таємницю даних про вклади фізичних осіб і виконувати інші обов’язки, передбачені Законом Російської Федерації «Про Державній податковій службі Російської Федерації «. Збитки (включаючи втрачену вигоду), заподіяний платникам податків внаслідок неналежного здійснення податковими органами та його співробітниками покладених ними обов’язків, підлягає відшкодуванню в установленому порядку. З іншого боку, податкові органи влади й їхні працівники можуть залучатися до інших видів відповідальності, передбачених законодавчими актами Російської Федерації. Податкові органи щомісяця представляють фінансовим органам відомості про фактично які поступили сумах податків та інших платежів до бюджету. Податкові органи що з фінансовими органами здійснюють контролю над виконанням дохідної частини бюджету. Податкові органи вправі: а) порушувати у порядку клопотання про заборону займатися підприємницької діяльності; б) пред’являти до суду чи арбітражного суду позови: про ліквідацію підприємств із підставах, встановленим законодавством РФ; про визнання угод недійсними і стягнення у дохід держави всього отриманого із таких угодам; про стягнення безпідставно набутого за угоді, а результаті незаконних діянь; про визнання реєстрації підприємства недійсною у разі порушення встановленого порядку створення єдиного підприємства чи невідповідності установчих документів вимогам законодавства і стягнення доходів, отриманих цим підприємством; до інших права, передбачених законодавством. Службові особи податкові органи заслуговують у встановленому законодавством порядку: а) перевіряти всі документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків, отримувати необхідні пояснення, довідки і є дані з питань, які виникають під час перевірок; б) обстежити будь-які використовувані для вилучення доходів (прибутку) або пов’язані із вмістом об'єктів оподаткування незалежно від місця їх перебування виробничі, складські, торгові й інші приміщення платників податків. Інакше фізичної особи допустити посадових осіб податкового органу до обстеження приміщень, що використовуються вилучення доходів (прибутку), чи непредставлення їм необхідні розрахунку податків документів оподатковуваний дохід визначається податковими органами, з доходу по аналогічним видам підприємницької діяльності; в) припиняти операції платників податків із рахунках в російських банках і кредитних установах у разі у разі непредставлення в податковий орган документів, що з обчисленням чи сплатою податків; р) накладати керівники банків, кредитних установ, і навіть фінансових органів адміністративні штрафи у разі невиконання вказівок податкові органи; буд) вилучати у платників податків документи, які свідчать про приховуванні чи заниженні доходу (прибутку) або про приховуванні інших об'єктів від оподаткування, з одночасним виробництвом огляду документів і майже фіксацією її змісту; е) отримувати безоплатно від усіх юридичних дані, необхідних обчислення податкові платежі платників; ж) інші права, передбачені законодавчими актами.

II. НОВЕ У ПРАВАХ І ОБОВ’ЯЗКИ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ І ПОДАТКОВИХ ОРГАНАХ.

Раніше у відповідність до Законом РФ «Про основи податкової системи до» платник податків практично ніяких прав у відсутності. Тепер права досить чітко описані у СТАТТІ 21 Податкового кодексу РФ (НК) від 31.07.98 г. Зупинимося деяких із них.

1. п/п 2. Платник податків проти неї отримувати від податкові органи письмові роз’яснення з питань застосування законодавства про податки і сборах.

Давайте швидше візьмемо до рук папір із пером і поставимо податкової інспекції питання, який які вже поспіль не можемо знайти відповідь у їх інструкціях. Вас не задовольнив у відповідь поставлене запитання. Гаразд спрямуємо іще одна запит у Москві, Міністерству податків і зборів. (103 381, р. Москва, Неглинна, 23) Найголовніше ми матимемо папірець, яка знадобиться нам під час проведення податкової перевірки. Адже відповідності до статті 111 НК до «числу обставин, що виключатимуть провину обличчя на скоєнні податкового правопорушення, належить виконання платником податків чи податковим агентом письмових вказівок і роз’яснень, даних податковим органом або іншими уповноваженим державним органом чи його посадовими особами, у межах їхніх компетенції». На жаль, в Кодексі нечітко зазначено, які ще «уповноважені державні органи» заслуговують давати роз’яснення з податковим питанням. З огляду на, що Мінфін підписує інструкції разом із Госналогслужбой (МНС) здається, що з податковому суперечці можуть знадобиться роз’яснення Мінфіну, які у пресі і зберігають у різних правових базах даних. А можна поставити своє питання і до Департамент податкових реформ Мінфіну РФ (103 097, Москва вул. Ільїнка, 9) До речі, там сидять люди пограмотней і пообъективней, ніж у Госналогслужбе.

2. п/п 5. Платники податків мають право своєчасний залік чи повернення сум зайве сплачених або зайве стягнутих налогов.

Усі знають, що повернути зайве сплачені гроші з бюджету практично неможливо, за умови що не проводити залік у рахунок сплати яких то інших податків. З 01.01.99 г. цій справі можна навіть заработать.

Уважно прочитайте главу 12 НК. Тепер як ви самі переплатили якою то причини податок, слід подати повернення й у перебігу 2-х тижнів і податкова інспекція зобов’язана Вам податок повернути. Грошей у бюджеті як відомо немає. Тому якщо грошей не повертають, то, на переплату нараховується пеня за ставкою рефінансування ЦБ РФ. До речі сума цієї пені на погляд має оподатковуватися з прибутку, т.к. це передбачено пунктом 14 Положення склад витрат, які включаємо в собівартість. Отож, є вільні гроші, вкладайте в бюджет! 60% річних — це з нашим часів непогані й погано, хоча звісно по інфляцією не угонишься.

3. п/п 8. Платники податків заслуговують бути присутнім на проведенні виїзний податкової проверки.

До вас ввірвалися в масках, обшукали весь офіс, забрали все документи й поїхали водночас і в невідомому напрямі. Не лякайтеся — це податкова поліція. Нехай перевіряють Ваші документи в себе у кабінетах і пишуть акта перевірок. Прийшовши до суду, не забудьте повідомити, що ви були присутні проведення перевірки і ваших законних права були нарушены.

4. п/п 11. Платники податків заслуговують не виконувати неправомірні акти й підвищити вимоги податкові органи та його посадових осіб, не відповідні справжньому Кодексу або іншим суб'єктам федеральним законам.

Стислість податкових Законів, багатослівність і суперечливість податкових Інструкцій, листів і роз’яснень, показує, визначити є правомірним чи неправомірним акт чи вимога податкового органу може лише Суд, у зв’язку з, із чим годі поспішати виконувати БУДЬ-ЯКІ вимоги податкові органи та його посадових лиц.

Серед нових обов’язків податкові органи слід звернути увагу на п/п 4 статті 32 НК де йдеться, що «податкові органи зобов’язані проводити роз’яснювальну роботу з застосуванню законодавства про податки і зборах, і навіть які у відповідність до ним нормативних правових актів, БЕЗПЛАТНО інформувати платників податків про діючих податках і зборах, представляти форми встановленої звітності і роз’ясняти порядок їх заповнення, давати роз’яснення про порядок обрахунку та сплати податків і сборов».

Отож, коли ви десь помилилися у обчисленні податку, швидше за все це податкова інспекція з вами погано вела роз’яснювальну роботу. Не забудьте також, безплатно отримати у своєї ДПІ бланки податкових декларацій (ст. 80 п. 2 НК РФ).

І вже нова (!) обов’язок посадових осіб податкові органи це п/п 3 ст. 33.

«Службові особи податкові органи зобов’язані коректно і уважно ставитися до платникам податків, їх представникам й іншим учасникам податкових правовідносин, не принижувати їх честь достоинство».

Як ж стадії дійшли стосунки між платниками податків і податковими органами, коли такі речі стали писати в ЗАКОНАХ… НОВЕ У ПРОВЕДЕННІ ПОДАТКОВОЇ ПЕРЕВІРКИ.

До Вам «у гості» прийшла податкова інспекція (поліція). Зверніть увагу до таке :

1. Податкової перевіркою може бути охоплені лише три календарних року діяльності платника податків, попередніх року проведення перевірки (ст.87).

Ура порушення, допущені в 1995 р. і на початку 1996 р. не покарають! І гроші стягнути не зможуть !

2. Забороняється проведення податковими органами повторних виїзних податкових перевірок з одних і тим самим податках, підлягає сплаті чи сплачених платником податків за вже перевірений податковий период.(кроме перепроверок вищестоящими податковими органами) (ст.87) .

3. Виїзна податкова перевірка проводиться за рішенням керівника (його заступники) податкового органу. (ст.89).

Без доручення проведення перевірки (навіть зустрічної) податкового інспектора чи поліцейського треба тактовно послать.

4. Виїзна податкова перевірка проводиться не частіше разу на рік і неспроможна тривати понад два місяці. У виняткових випадках вищестоящий податковий орган може збільшити тривалість виїзний перевірки близько трьох місяців. (ст. 89).

Тягніть час, ні роз’яснюйте інспектору особливості обліку вашому підприємстві, нехай він сягне всього сама. Не допомагайте їм складати різні таблиці і склепіння даних із вашому підприємству, не підписуйте проміжних актів перевірки окремих ділянок обліку. Зазвичай така допомогу закінчується тим, що податковий інспектор, доначислив з Вашої допомогою велику суму, заявляє: «Ви ж самі усе це вважали» чи «Я з вами узгоджено, на чернетках підпис есть».

5. У статті 94 НК розповідається як податкові органи повинні виробляти виїмку документів. Зверніть увагу, що Постанова про виробництві виїмки підлягає утвердженню керівником податкового органу. Вилучення виробляється у присутності понятих й з, які мають виробляється виїмка документів і майже предметів. Вилучені документи і предмети перераховуються і описуються в протоколі виїмки або у доданих щодо нього описах з точним зазначенням найменування, кількості і індивідуальних ознак предметів, а наскільки можна — вартості предметів. Раніше виїмку (вилучення) виробляв сам податковий інспектор, без затвердження постанови начальником. Не рекомендується підписувати протоколи і постанови тоді як них фігурують різні чернетки, блокноти, зошити, які містять цифри і відомості не збігаються з даними бухгалтерського вашого підприємства. АКТ ПОДАТКОВОЇ ПЕРЕВІРКИ І ДІЇ ПЛАТНИКА ПОДАТКІВ ПРИ ЙОГО ОСКАРЖЕННІ.

Отже, настав вирішальний момент — Вам вручили акт податкової перевірки. Уважно вивчите его.

Якщо розмір виявлених у Вас порушень невідь що значний, санкції невеликі, до кримінальної відповідальності Вас залучати не збираються рекомендуємо не зв’язуватися з податковими органами і всі добровільно уплатить.

Якщо суми донарахованих податків і санкцій перевершують розумний розмір чи Ви вважаєте себе однозначно правим — готуйтеся до довготривалої й виснажливій борьбе.

1. Зазвичай, спочатку податкові органи Вас спробують залякати. «Ми перевірили вибірково, і якщо будете на нас позиватися, донарахуємо ще більше», «Я так, Вас пошкодував, в усіх увімкнув у акт перевірки», «Ми на вас податкову поліцію нацькуємо» і т.п.

Не хвилюйтеся. Акт у Вас на руках, тому повторної перевірки ці податкові інспектора не проведуть (див. п. 2.2 справжньої Інструкції) і дописати до нього, що той нове неможливо. Якщо ж Вам загрожує ст. 198,199 КК РФ, тобто. розмір прихованих податків понад тисячу мінімальних розмірів оплати праці, то інспектора однаково зобов’язані повідомляти про такі донарахуваннях поліцейським. Отож готуйтеся до бою.

2. Зверніть увагу до дату акта перевірки. Відповідно до п. 5 ст. 100 НК платник податків вправі у разі виступати проти фактами, що у акті перевірки, ні з висновками і пропозиціями щодо перевіряючих в двотижневий термін (14 днів) із отримання акта перевірки явити у відповідний податковий орган письмове пояснення мотивів відмови підписати акт чи заперечення з акту у цілому або з його окремим положенням. Часто податкові інспектора ставлять на акті не ту дату, коли Вам акт перевірки вручили, ні тим більше ранню. Під час підписання акту на ОБОВ’ЯЗКОВОМУ порядку ставте справжню час їх отримання. Саме починаючи з цим дати, Ви маєте право надати розбіжності начальнику тієї податкової інспекції, яка Вас проверяла.

3. Після набуття Ваших суперечностей у перебігу трохи більше 14 днів вони розглядаються начальником податкової інспекції або його заступником. (п. 6 ст. 100) Зазвичай у відповідь розбіжності писатиме той хто перевіряв, так що об'єктивного рішення відразу сподівати ні слід. Розбіжності в обов’язковому порядку розглядаються у присутності посадових осіб підприємства чи предпринимателя.

4. Ст. 101 За результатами розгляду матеріалів перевірки керівник (заступника керівника) податкового органу на протягом десяти днів ухвалює рішення (постановление):

1) про притягнення платника податків до податкової відповідальності за вчинення податкового правонарушения;

2) про відмову у залученні платника податків до відповідальності за вчинення податкового правонарушения;

3) проведення додаткових заходів податкового контроля.

Поки що немає чітких роз’яснень — ці 10 днів входить у попередні 14 чи не входять. У кожному випадку є час, якщо перевірка «копнула глибоко», при необхідності згорнуть бізнес, розпродати майно і сховати деньги.

5. Вам вручено постанову по притягнення до відповідальності держави і й вимога щодо сплаті податків, пені і санкцій. Знову зверніть увагу до дату вручення і поставте свою якщо дата податкових інспекторів не відповідає реальной.

Що ж робити далі? Можна скористатися гол. 19 НК і збираються оскаржити рішення, у вищестоящий податковий орган, але ці займе досить багато часу й невідомо який же відповідь прийде на вашу скаргу. Рекомендуємо скаргу в вищестоящий орган спрямовувати ДО винесення рішення з акту перевірки, тобто. відразу після отримання акта на руки одночасно спрямовувати розбіжності й тим хто Вас перевіряв й у вищестоящий орган.

Не слід поспішати в арбітражного суду, нести позовну заяву щодо визнання акта перевірки недійсним (відповідно йти на витрати в вигляді держмита, складати позовна заява). Відповідно до статтею 104 НК після ухвалення рішення про притягнення платника податків до відповідальності скоєння податкового правопорушення відповідний податковий орган поводиться з позовною заявою до суду про стягнення з обличчя, залучуваного до відповідальності скоєння податкового правопорушення, податкової санкції, встановленої справжнім Кодексом. У цьому слід враховувати те, що, згідно з п. 6 ст.108 НК.

Кожен платник податків вважається невинуватим у вчиненні податкового правопорушення, коли його винність нічого очікувати доведено у передбачений федеральним законом порядку і хто розпочав чинність закону рішенням Господарського суду. Платник податків зобов’язаний доводити свою невинність в скоєнні податкового правопорушення. Обов’язок по доведенню обставин, які свідчать факт податкового правопорушення і винності платника податків у його скоєнні, доручається податкові органи. Неустранимые сумніви щодо винності платника податків у вчиненні податкового правопорушення тлумачаться на користь платника податків передбачені справжнім пунктом, поширюються і податкових агентов.

Чим вести найчастіше безплідну листування за податковими органами слід краще підготується до розгляд справи у суді, уважно вивчити акт перевірки і всі порушення що у ньому перераховані, проконсультувавшись із грамотними правниками та аудиторами, вивчити арбітражну практику. Не забувайте також пункті 1.2 справжньої інструкції. III. ПОДАТКОВІ ПРАВОПОРУШЕННЯ І ОТВЕТСТВЕНОСТЬ ЗА ЇХ СОВЕРШЕНИЕ Налоговое правопорушення — протиправне, винна дію чи бездіяльність, якою виконуються чи неналежним чином виконуються обов’язки, порушуються правничий та законні інтереси учасників податкових відносин, і поза які встановлена юридичну відповідальність. Можна виокремити такі групи податкових правопорушень залежно від спрямованості протиправних діянь: — правопорушення проти системи податків; - правопорушення проти права і свободи платників податків; - правопорушення проти виконання дохідної частини бюджету джерела; - правопорушення проти системи гарантій продовжувати виконувати обов’язки платника податків; - правопорушення проти контрольні функції податкові органи; - правопорушення проти порядку ведення бухгалтерського обліку, упорядкування та уявлення бухгалтерської та збору податкової звітності; - правопорушення проти обов’язків щодо сплати податків. Питання конкретних видах і розмірах відповідальності учасників податкових відносин вирішується цілу низку нормативних актів. Передусім це Закон Російської Федерації від 27 грудня 1991 року «Про основи податкової системи до », Закон Російської Федерації від 21 травня 1992 року «Про Державної податкову службу РФ », Кодекс про адміністративні правопорушення, Кримінальний Кодекс, Митному кодексі РФ, Закон РФ від 24 червня 1993 року «Про податкової поліції «.

1. Ст. 106 НК Податковим правопорушенням визнається винне досконале протиправне (з порушенням законодавства про податки і зборах) діяння (дію або бездіяльність) платника податків, податкового агента та його представників, протягом якого справжнім Кодексом встановлено ответственность.

Винне чи підприємство якщо рядовий бухгалтер неправильно зробив бухгалтерську проводку? Винне чи підприємство якщо рядовий бухгалтер неправильно заповнив податковий розрахунок? Винен чи підприємець, якщо документи, що він доклав до податкової декларації виявилися від давно вже ліквідованою фирмы?

Ст. 109 НК Обличчя може бути притягнуто до відповідальності за вчинення податкового правопорушення при відсутність провини обличчя на скоєнні податкового правонарушения.

Як суди трактуватимуть дані статті Кодексу, зокрема на юридичних, поки що незрозуміло, але під час розгляду справ у суді слід звернути увагу, хто конкретно винен у порушенні, і хто конкретно несе це відповідальність заборонена сомнению.

2. Зверніть увагу до пом’якшувальні обставини використовувати з залученням до відповідальності, вказаних у ст. 111,112 НК. Можливо ви знайдете у тому числі ту причину, через яку Ви помилилися при обчисленні податку (наприклад, вчинення правопорушення внаслідок збігу важких особистих чи сімейних обстоятельств).При цьому санкції можуть чи бути зовсім скасовані, або зменшено на 50%.

3. Відповідно до ст. 155 НК податкові органи можуть звернутися у суд з позовом про про стягнення податкової санкції пізніше трьох місяців і від часу виявлення податкового правопорушення і складання відповідного акта (термін давности).

Та якщо з часу прийняття акта минуло не більше 3-х місяців, і податковий орган я не встиг подати на Вас до суду, то санкції до Вас не застосують (щоправда податок, і пені сдерут).