Податкова система РФ на етапі

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Податкова система РФ на етапі (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Зміст: стр.

Запровадження 3.

Глава 1. Податкова система Росії на етапі 4.

1.1. Податкова система 90-х рр. 4.

1.2. Передумови податкової реформи 5.

1.3. Податковий Кодекс РФ 6.

Глава 2. Податки у Росії 9.

2.1.Функции податків 9.

2.2.Какие бувають податки 11.

2.3.Основные податки, зібрані біля Росії 15.

Глава 3. Проблеми податкової системи РФ 21.

3.1.Основные причини ухиляння від сплати податків 21.

3.2. Удосконалення діяльності податкових інспекцій 22.

Заключение

25.

Приложение 27.

Список літератури 29.

Податки у житті визначають багато, від цього, скільки їх зібрано, залежить добробут країни, регіону, конкретного міста. У розвитку суспільства жодна держава змогло уникнути податків, бо виконання своїх можливостей із задоволенням колективних потреб їй потрібно певну суму грошових коштів, які можна зібрані лише за допомогою податків. З цього, мінімальний розмір податкового навантаження визначається сумою витрат держави щодо виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, що більше функцій покладено держава, то більше вона має збирати налогов.

У складне нашій країні час податки грають чималу роль зміцненні економічної позиції Росії. Податках відводиться важливе місце серед економічних важелів, з яких держава впливає на економіку. З допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з колишніми державними і місцевими бюджетами, з банками, ні з вищестоящими організаціями. При допомоги податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується госпрозрахунковий прибуток і прибуток підприємства. У разі переходу від административно-директивных методів управління до економічним різко зростає роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення та розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава має проводити енергійну політику розвитку наукомістких виробництв та ліквідації збиткових підприємств. У цьому роботі розглядається дію сучасної податкової системи РФ, її та шляхи вдосконалення, визначаються податки, зібрані біля Росії, їх суть і стала функции.

Глава 1. Податкова система Росії на сучасному этапе.

1.1. Податкова система 90-х гг.

Податкова система Російській Федерації практично була створена 1990 р., коли у грудні цього року було прийнято пакет законопроектів про податкової системі. У тому числі: «Про основи податкової системи Російській Федерації», «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій», «Про податок додану вартість» та інші (введений з 01.01.92). Цей Закон встановив перелік що у бюджетну систему податків, зборів, мит та інших платежів. Він визначає платників податків, їхніх прав й обов’язки, і навіть правничий та обов’язки податкові органи. Встановлення і що скасування податків, зборів, мит та інших платежів, і навіть пільг їх платників здійснюється вищим органом законодавчої влади й відповідність до вищевказаним законом. У ній, зокрема говориться, під податками, збиранням, митом і іншим платежем розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, определяемыми законодавчими актами. Сутність податку дорівнює вилучення державою користь суспільства певній частини валового внутрішнього продукту (ВВП) як обов’язкового внеску, який здійснюють основні учасники виробництва ВВП і. Економічне зміст податків виражається взаємовідносинами господарюючих суб'єктів і громадян, з одного боку, і держави, з іншого боку, по приводу формування державних фінансів. Отже, податки висловлюють обов’язок всіх юридичних і фізичних осіб, одержують доходи, брати участь у формуванні державних фінансових ресурсів. Тому податки виступають найважливішим ланкою фінансової політики держави у сучасних условиях.

1.2. Передумови податкової реформы.

Нинішній наприкінці 1990;х рр. у Росії економічний і фінансову кризу не вимагав від Уряди РФ проведення реформування і розробки стабілізаційної програми. У цьому вирішальна роль подолання кризи належала податкову службу, т.к. вона забезпечує більш 92% надходжень засобів у федеральний бюджет. Економісти і займаються податковою реформою однак фахівці вважають, що стан бюджету залежить, переважно, від трьох груп чинників. Уперших, від рівня розвитку, особливо вітчизняної промисловості і торгівлі. По-друге, від відповідності податкового законодавства економічної ситуації в. І, по-третє, від цього, наскільки сильна податкова служба країни. Криза виявив великі вади на податкове законодавство Росії. Такі як: нестабільність, фіскальна спрямованість, яка дозволяє стимулювати вітчизняних виробників, суперечливість окремих положень законів і інструкцій, застосування занадто жорстких фінансових санкцій за ненавмисні порушення, наявність «лазівок» для відхилення від оподаткування. Разом про те, чинне податкового законодавства Росії відіграв й позитивну роль у початковій стадії переходу економіки до ринкових відносинам. Об'єктивно аналізуючи сформовану тоді ситуації у країні, можна сказати, що швидке і втратило реальний збільшення доходів у бюджет може забезпечити лише активна діяльність податкової служби. Інші групи чинників запрацюють лише більш-менш віддаленому будущем. 1].

Усе це підкреслило необхідність здійснення податкової реформи, яка б вирішувати два завдання, причому суперечать друг другу. З одного боку, потрібно послабити податковий тиск підприємств і організації, особливо у вітчизняних виробників. Потрібно створити їм передумови на відновлення втрачених оборотних фондів, для підвищити рівень випуску продукції, щоб розпочати новий підйом. У ж треба домогтися конкурентоспроможності російських товарів на внутрішньому, а світовому ринках. З іншого боку, стоїть проблема збалансування поточного бюджету за доходами і видатках, скорочення його дефіциту, зниження зовнішнього боргу, забезпечення фінансування федеральних, регіональної та місцевої потреб. Її вирішення вимагає зростання податкових надходжень, зокрема й митні збори, адже інших реальних джерел просто немає. Основним курсом податкової реформи було зниження федеральних податків, перенесення їх центру ваги з виробників на споживачів, впорядкування відносин між платниками податків і государством.

1.3. Податковий Кодекс РФ.

Результатом першим етапом податкової реформи стало прийняття Податкового Кодексу Російської Федерації, перша частину доходів якого набула чинності із першого січня 1999 року. Податковий Кодекс РФ (НК РФ) — основний законодавчий акт, регулюючий податкові відносини. У кодексі НК РФ, розмежувалися поняття податок, і збір, що дуже важливо. Під податком розуміється обов’язковий, індивідуально безплатний платіж, стягуваний з організацій корисною і фізичних осіб, у формі відчуження що належать їм у праві власності, господарського ведення чи оперативного управління коштів у цілях фінансового забезпечення діяльності держави й (чи) муніципальних утворень. Збір відрізняється податку тим, що сплачується скоєння на користь платника певних юридично значимих дій. НК РФ визначає загальні принципи й поняття оподаткування, правничий та обов’язки платників податків, податкових агентів і місцевих податкових органів, склад податкових правопорушень, процедури розгляду справ за них і порядок стягнення сум штрафів, пені та недоїмок. Коло платників податків і платників зборів — «Платниками Податків і платниками зборів зізнаються організації та фізичні особи, у яких в відповідність до справжнім Кодексом покладено обов’язок сплачувати відповідно податків і (чи) збори». На додачу до всього необхідно виділити об'єкти оподаткування, пільги із податків відповідно до Закону. Об'єктами оподаткування можуть бути операції з реалізації товарів (робіт, послуг), майно, прибуток, дохід, вартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або інший об'єкт, має вартісну, кількісну чи фізичну характеристики, з наявністю якої в платника податків законодавство про податки і зборах пов’язує виникнення обов’язки у сплаті податку. По податках можуть встановлюватися гаразд і можна за умов, визначених законодавчими актами, такі пільги:. неоподатковуваний мінімум об'єкта податку;. вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку;. звільнення від сплати податку окремих осіб, або категорії платників;. зниження податкових ставок;. відрахування з податкового окладу (податкового платежу за розрахунковий період);. цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочку стягування податків);. інші податкові пільги. Для детальний розгляд проблем податкової системи Росії слід також розглянути поняття «податкове навантаження». Податкове тягар — це величина податкової суми, стягнутої з платника податків. Воно залежить, передусім, від розмірів прибутку платника податків. 1 У НК РФ проголошений ряд цілком розумних постулатів, наприклад такі: — законодавство про податки і зборах полягає в визнання загальності і рівності оподаткування виходячи з того справедливості; - податки що неспроможні мати дискримінаційний характер; - податки повинен мати економічне підгрунтя не можуть бути довільними; - заборонена встановлювати податки, порушують єдиний економічний простір Росії, безпосередньо чи опосередковано обмежують вільне пересування товарів, робіт, послуг чи коштів у межах території РФ; - законодавчі акти про податки повинні прагнути бути сформульовані те щоб кожен знав достеменно, які податків і як і сумі він повинен сплачувати; - все неустранимые сумніви, протиріччя, та неясності законодавчих актів тлумачаться на користь платника податків. 1 До позитивних результатів першим етапом податкової реформи можна віднести формування розгалуженої мережі державні органи, які забезпечують організацію оподаткування; впровадження системи податкового обліку й контролю; освіту відносно стабільній системи налогообложения.

Глава 2. Податки в России.

2.1.Функции налогов.

Податки як непідвладна інфляції вартісна категорія мають відмітні ознаки і функції, які виявляють їх соціально-економічну суть і стала призначення. Розвиток податкових систем історично визначили чотири основних його функції - фіскальну, стимулюючу, регулюючу і розподільну. Регулирующая.

Державне регулювання ввозяться двох основних направлениях:

— регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Вона полягає головним чином визначенні «правилами гри », тобто розробка законів, нормативних актів, визначальних взаємовідносини діючих над ринком осіб, передусім підприємців, роботодавців України та найманих робітників. До них ставляться закони, постанови, інструкції державні органи, регулюючі взаємини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, і навіть бірж праці, торгових будинків, встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила звернення цінних паперів тощо. Цей напрям своєї державного регулювання ринку безпосередньо з проблемами податків не связано;

— регулювання розвитку народного господарства, громадського виробництва, у умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, які у суспільстві, є закон вартості. Тут ідеться головним чином про фінансово-економічних методах впливу держави щодо інтереси людей, підприємців із метою напрями своєї діяльності в потрібному, вигідному суспільству направлении.

Отже, розвиток ринкової економіки регулюється фінансовоекономічними методами — шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і відсоткові ставки, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державних закупівель і здійснення народногосподарських програм тощо. Центральне місце у цій комплексі економічних методів займають налоги.

Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні й скасовуючи решту податків, держава створює умови для прискорений розвиток певних деяких галузей і виробництв, сприяє рішенню актуальних суспільству проблем. Котра Стимулює З допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшити кількість робочих місць, капітальні вкладення розширення виробництва та ін. Стимулювання технічного прогресу з допомогою податків проявляється, передусім, у цьому, сума прибутку, спрямовану технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, обладнання виробництва продуктів харчування інших звільняється з оподаткування. Розподільча, чи, вірніше, перерозподільна. З допомогою податків у державний бюджет концентруються кошти, щоб їх потім влади на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, і соціальних, фінансування великих міжгалузевих, комплексних цільових програм — науково-технічних, економічних пріоритетів і др.

З допомогою податків держава перерозподіляє частка прибутку підприємств і для підприємців, доходів громадян, спрямовуючи в розвиток виробничу краще й соціальної інфраструктури, на на інвестиції та в капіталомісткими і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізниці і автостради, представляють видобувну галузь, електростанції і др.

Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринкової економіки соціальної спрямованості, як і зроблено на Німеччини, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значній своїй частині бюджету України коштів на соціальні потреби населення, повного чи часткового звільнення з податків громадян, які потребують соціального захисту. Фіскальна — вилучення частини доходів підприємств і громадян утримання державної машини, Ізраїлю тій частині невиробничій сфери, яка має власних джерел доходів (багато установи культури — бібліотеки, архіви та інших.), або недостатні задля забезпечення належного рівня розвитку — фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальні заклади і т.п.

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, бо всі вони переплітаються здійснюються одновременно.

2.2.Какие бувають налоги.

За тривалу історію становлення та розвитку держави придумано безліч різних податків. За старих часів, коли правителі не дуже опікувалися своєму політичному іміджі, був краю їх фантазії в вигадуванні того, внаслідок чого можна було б здерти з підданих свій зайвий гріш. Впроваджувалися, приміром, податки на скакових коней і екіпажі, оксамит і мережива, хутра і коштовності, на незвичні види будівель, балкони, вікна, комини. Проте довго доведеться блукати в хитросплетінні безлічі податків, коли ми не виберемо головні підстави їх розподілу. За цією підставах нинішні податки діляться на:. прямі й опосередковані;. федеральні, регіональні і місцеві;. податки з фізичних юридичних осіб. Отже, всі податки різняться зі способів стягування як прямі й опосередковані. До прямим податках ставляться прибуткові і поимущественные (податки з доходу і майно), а до непрямим — податки звернутися і споживання. Платником прямого є власник власності і одержувач доходу; платником непрямого податку виявляється споживач товару, яку перекладається податок через надбавку до ціні. Ефективність оподаткування прямими податками залежить від нашої здатності громадян, і підприємств вносити ті чи інші призначені платежів до відповідність до розмірами доходів, яка є майна, і т.д. Такий спосіб оподаткування він був пов’язані з насильницькими заходами (примусом, штрафами, судовим розглядом тощо.). Прямі податки громадяни платять дуже неохоче, якщо вони є безпосередні відрахування з те, що вони б, якби податків, вважати своїм надбанням. Звідси й множинні порушення податкового законодавства — до кримінальних злочинів. Інша річ, непрямі податки. І тут гроші до скарбниці вилучаються у населення тонким способом: податком оподатковуються виробники товарів хороших і торговці, цього податку входить у ціну виробленої і продаваної продукції, отже податкове навантаження несуть ті, хто купує дані товари. При непрямому оподаткуванні величина платежу державі прихована від очей платника податків, тому держава часом безбожно збільшує саме ця податки, попутно демонстративно знижуючи кілька відсотків не прямі податки. А воно легко «купується» таких трюки спритних фінансистів, які схильні затикати бюджетні проломи, глибоко залізаючи в кишені пересічних громадян. Прямі податки залежить від особистої працездатності громадян, і орієнтуються її у. Непрямі податки ж орієнтуються на речі, а чи не осіб. Вони стягуються з виробників, торговців, власників транспорту, але, наприкінці кінців, ці податки сплачуються громадянами, купують товар і які користуються послугами. Ці податки менш справедливі, ніж прямі, тому що бідні і багаті платять однакову суму такого податку: зрозуміло, в тому випадку, якщо в бідних взагалі є можливість купувати обкладені непрямим податком товари. Непомітність, «м'якість» непрямих податків призводять до того, що в багатьох сучасних державах вони у привілейованого становища. У порівняні з прямими податками непрямі податки примітивні і грубі, але їх легше отримувати. У античні часи складальники непрямих податків із торговців і купців, найчастіше вміли навіть читати і писати. Але вони чудово розуміли рахунок. І було чимало, щоб зібрати податку з товару: підрахував кількість мішків чи глечиків, взяв кожний з хазяїна за кількістю грошей — ось і весь робота. Давно помічено, що той чи інший тип податку країнах переважає в залежність від рівня половини їхньої економічного розвитку. У країнах більшість податкових надходжень посідає непрямі податки. Зрозуміло чому: населення бідне, майном не обтяжене, доходи люди маленькі. Великих надходжень до бюджету не прямі податки не дадуть. А сплатити надбавку до ціни товарів, компенсуючу непрямі податки, навіть бідняки можуть. Адже й вони повинні харчуватися, купувати скромну одяг тощо. Прямі ж податки мають великої ваги в економічно розвинених країн з заможним населенням, у яких порівняно високий освітній ценз. НК РФ поділяє податки на федеральні, регіональні і местные.

Федеральними зізнаються податки та збори, встановлювані справжнім Кодексом і до сплати по всій території РФ. Нині до федеральним ставляться такі податки: податку додану вартість; акцизи деякі види товарів (послуг) й окремі види мінерального сировини; податку з прибутку (дохід) організацій; податку прибутки від капіталу; прибутковий податок з фізичних осіб; внесок у соціальні позабюджетні фонди; державне мито; мито і митні збори; податку користування надрами; податку відтворення мінерально-сировинної бази; податку додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів; збір за право користування об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами; лісової податок; водний податок; екологічний податок; федеральні ліцензійні збори. Регіональні податки — податки та збори, встановлювані НК РФ і законами суб'єктів РФ і до сплати територій відповідних суб'єктів РФ. До цих податках относятся:

налог на майно организаций;

налог на недвижимость;

дорожный налог;

транспортный налог;

налог з продаж;

налог на ігорний бизнес;

региональные ліцензійні сборы.

Місцевими зізнаються податки та збори, встановлені НК РФ і до сплаті територій відповідних муніципальних утворень. До них ставляться такі налоги:

земельный налог;

налог на майно фізичних лиц;

налог на рекламу;

налог на успадкування чи дарение;

местные ліцензійні сборы.1.

2.3.Основные податки, зібрані біля России.

Попри досить багато податків, та інших обов’язкових платежів, найбільш вагому частину — у доходах бюджетів всіх рівнів становлять податку з прибутку, ПДВ, акцизи, платежі користування на природні ресурси і прибутковий податок з громадян. На частку яких припадає понад 4/5 всіх податкових надходжень консолідованого бюджету. Розглянемо докладніше, чим є кожен із налогов.

Податок на додану стоимость.

Додана вартість включає до тями основному оплату праці та прибуток і практично обчислюється як відмінність між вартістю готової продукції, товарів хороших і вартістю сировини, матеріалів, напівфабрикатів, використовуваних з їхньої виготовлення. З іншого боку, в додану вартість включається амортизація і деяких інших елементи. Отже, податку додану вартість, створюваної усім стадіях виробництва та обумовленою як відмінність між вартістю реалізованих товарів, робіт, послуг виробництва та обігу євро і вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати. Платниками Податків ПДВ зізнаються: організації; індивідуальні підприємці; особи, визнані платниками податків податку зв’язки України із переміщенням товарів через митний кордон Російської Федерації, зумовлені в відповідність до митним кодексом РФ. Оподатковуваної базою для даного податку служить валова вартість на кожної стадії руху товару з виробництва до кінцевого споживача, тобто. тільки п’яту частину вартості товарів, нова, зростаюча чергове стадії проходження товару. Звідси об'єктами оподаткування є обертів щодо реалізації товарів біля Російської Федерації, у цьому числі виробничо-технічного призначення, як власного виробництва, і придбаних за, і навіть виконаних робіт і наданих послуг. Об'єктами оподаткування є також товари, ввезені завезеними на територію Росії у відповідно до встановлених митними режимами, виключаючи гуманітарну допомогу. Законом визначено перелік товарів (робіт, послуг), звільнювалися від податку. Цей перелік важливих є єдиним по всій території Російської Федерації. Звільняються податку на додану вартість: послуг у сфері народної освіти, пов’язані з учбово-виробничим процесом, — Плата навчання дітей і підлітків у різних кружечках і секціях, послуги з змісту дітей у дитсадках, яслах, послуги з догляду хворих і старими, ритуальні послуги похоронних бюро, кладовищ і крематоріїв, і навіть відповідних підприємств; послуги установ культури й мистецтв, релігійних об'єднань, театральновидовищні, спортивні та інші розважальні заходи. Звільняються від сплати податку на додану вартість науководослідницькі та дослідно-конструкторські роботи, що їх з допомогою державного бюджету, і госпдоговірні роботи, що їх установами народного образования.

Акцизи є непрямим податком, включеною у ціну товару, і оплачується покупцем. Акцизи, як на додану вартість, стануть до ладу з початку 1992 року за одночасної скасування податку з обігу субстандартні та податку з продаж.

Платниками акцизів є всі розміщені Російської Федерації підприємства міста і організації, включаючи підприємства з іншими інвестиціями, колгоспи, радгоспи, і навіть різні філії, відособлені підрозділи, що виробляють та реалізують вищезгадані товари, незалежно від форм власності і відомчої приналежності. Об'єктом оподаткування є оборот (вартість) підакцизних товарів власного виробництва, реалізованих за відпускними цінами, які мають акциз. До таких товарів, які підлягають обкладанню акцизами, ставляться: вино-горілчані вироби, етиловий спирт з харчового сировини, пиво, тютюнові вироби, легковики, вантажні автомобілі ємністю до 25 т., ювелірні вироби, діаманти, вироби з кришталю, килими і килимові вироби, хутряні вироби, і навіть одяг з натуральної шкіри. Сума акцизу враховується у базі оподаткування додану вартість. Окремі товари акцизами, а також. Ставки акцизів затверджуються Урядом Російської Федерації і є єдиними по всій території России.

Прибутковий податку з фізичних осіб, є однією з основних видів прямих податків і стягується на дохід трудящихся.

З упровадженням на дію з початку 2001 р. другій частині таки Податкового кодексу РФ суттєво змінилася систему оподаткування доходів фізичних осіб. Нова концепція оподаткування орієнтована на зниження податкового тягаря з допомогою значного розширення податкових пільг для фізичних осіб, запровадження мінімальної податкової ставки 13% до доходів, одержуваним від виконання трудових і прирівняних до них обов’язків, відмовитися від сукупного доходів із застосуванням прогресивних податкових ставок. Проте з такий ставці планується оподатковувати в усіх доходи. Так, грошові призи, виграші в лотерею і тоталізаторі, незвичайно високі виплати за депозиту і страхових випадках мають оподатковуватися за ставкою 35%. Тобто. доходи, отримання яких немає пов’язаний із виконанням котра фізичною особою будь-яких трудових обов’язків, робіт, наданням послуг. Ставка у вигляді 30% встановлюється для доходів, здобутих у вигляді дивідендів, й у доходів, одержуваних фізичними особами, неї можуть бути податковими резидентами России.1.

Платники податків на доходи фізичних осіб: 1. Фізичні особи, є податковими резидентами РФ. Вони сплачують податок на дохід одержуваних як у території РФ, і її межами. 2. Фізичні особи, які є податковими резидентами РФ. Вони сплачують податок із доходів, одержуваних ними від джерел, розміщених у РФ. Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків від джерел у РФ і/або від джерел поза РФ — для фізичних осіб, є податковими резидентами РФ, або від джерел у РФ — для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ. 2] Планується приймати значно більшу розмір відрахувань з оподатковуваного доходу. До того ж, нововведенням і те, що дозволено зменшувати оподатковуваний дохід на Витрати платне освіту й обслуговування. У цьому враховуватимуться як витрати на оплаті здобуття освіти самим платником податків, але його дітьми. Під медичними видатками, крім іншого, розуміється і купівля ліків. У той водночас законодавець встановив обмеження зменшення оподатковуваної бази. Воно може бути понад 25 відсотків 000 крб. на душу населення за кожним видом витрат. Єдиний соціальний податок (внесок) (ЄСП) зараховується у державні позабюджетні фонди — Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування, фонди обов’язкового соціального страхування РФ — з єдиною метою мобілізації коштів на реалізації громадян на державне пенсійне і соціального забезпечення і медичної допомоги. У цьому контролю над правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до фонди внесків, сплачуваних у складі ЄСП здійснюється податковими органами Російської Федерації. Порядок витрати коштів, сплачуваних до соціальних фондів, і навіть інші умови, пов’язані з цих коштів, встановлюються законодавством РФ щодо обов’язкової соціальне страхування. Особливо треба сказати, сто внески на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань не входять у склад ЄСП і сплачуються відповідно до федеральними законами звідси вигляді соціального страхування. Платниками податку відповідно до ст. 235 частині другій НК РФ з 2001 р. зізнаються: — що виробляють виплати найманців, зокрема організації; індивідуальні підприємці; родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання; селянські (фермерські) господарства; фізичні особи; - які виробляють виплати найманців, зокрема індивідуальні підприємці; родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання, селянські (фермерські) господарства, адвокати. Якщо ж суб'єкт податкових відносин одночасно належить до кільком категоріям платників податків, зізнається платником податку в кожному окремому підставі. 1 За 1998 р. в бюджетну систему країни надійшло 526 млрд. крб., у цьому числі у федеральний бюджет — 194 млрд. крб., податкові платежі, до бюджетів територій — 332 млрд. крб. Завдання, встановлений Госналогслужбе Росії з збору податків у федеральний бюджет на 1998 р. у вигляді 154,1 млрд. крб., виконано на 116,7% (за 1997 р. — на 91%). Рівень надходження податків і зборів бюджетну систему країни — до ВВП 1998 р. становив 19,6% й у федеральний бюджет — 7,2%.1.

Глава 3. Проблеми податкової системи РФ.

3.1.Основные причини ухиляння від сплати налогов.

Сплачувані податки є особливу форму інвестицій у соціальне середовище і мають поворотний характер. Їх розглядати, як акцію по конфіскації частини власності, оскільки вони мають повернутися підприємцю у вигляді розширення споживчого попиту, як нових технологій, товарів, розвиненішою інфраструктури послуг, більш сприятливим умовам ведення бізнесу І що важливо, зрослим довірою громадян. Головною проблемою податкової системи РФ є ухиляння платників податків від налогов.

За оцінками спеціалістів, в господарської практиці присутній чотири основних мотиву ухиляння то сплати: моральні, політичні, економічні і технічні. Однією з головних причин ухиляння від сплати податків є нестабільне фінансове становище платника податків, і що воно нестійкіше, тим більше намір приховати податки. Ще одне зі причин ухиляння від податків — складність і суперечливість податкового законодавства. Результати збирання податків безпосередньо залежить від чіткості викладу методик оподаткування, технічної оснащеності податкових інспекцій, професійної підготовленості їх працівників, і навіть від рівня знань громадян і організації у сфері податкового законодавства. Податкова практика виробила дві основні методи впливу на поведінка платників податків: попередження порушень (превентивних заходів) покарання (репресивні заходи). Нині, на жаль, найбільш поширені останні. Проте теза, за яким дотримання податкової дисципліни можна здобути популярність лише шляхом її жорсткості, представляється, по меншою мірою, помилковим, оскільки застосування цього викликає у стосунки з платниками податків ворожість і до протиборству. А відносини протистояння вкрай негативно б’ють по результатах збирання податків і потребують значних докладає зусиль до її підвищення. Удосконалення податкового законодавства, безумовно, важлива складова комплексу запобіжних заходів, але з єдина й не найскладніша. Набагато більше серйозна завдання створення конструктивної податкової культури, основи якої становило б добровільне дотримання податкових законів більшістю налогоплательщиков.

3.2. Удосконалення діяльності податкових инспекций.

Чільну увагу у вирішенні цього питання має приділятися допомоги, наданої платникам податків фахівцями податкових служб, яка повинна мати випереджаючого, профілактичний характер. Надання допомоги обходиться скарбниці набагато дешевше, ніж примусових заходів. 1 Від, який «врожай» збере податкова служба, великою мірою залежить життєвий тонус економіки загалом, оскільки 2/3 доходів федерального бюджету — це податкових надходжень. Тому, особливо у справжній перехідний час, гарантом достатнього формування державних коштів, отже, і рішення державних завдань є раціонально організована податкова служба. Беручи до уваги, що слово «контроль» означає перевірка, і навіть «спостереження із єдиною метою перевірки», основною складовою роботи податкової інспекції є податкова перевірка юридичних і фізичних осіб, яких з кожним роком стає дедалі більше, внаслідок проведеної державою політики щодо підтримці бізнесу. На державні податкові інспекції покладено величезне навантаження по контролю над виконанням платниками податків законодавства про податки та його спробами ухилитися від оподатковування, у час необхідно удосконалювати контрольну роботу податкової інспекції, а саме податкову перевірку. У кодексі відсутня визначення виїзний податкової перевірки. Проте з її описати, треба, що це — перевірка, проведена у вирішенні керівника податкової інспекції, у якої відомості, зазначені ним у податкові декларації, перевіряються шляхом аналізу первинних бухгалтерських документів підприємства, і навіть інший інформації наявною в податкових органів. Приміром, можна проаналізувати результати надходження податків у 1997 — 1999 рр. м. Когалыме. У 1997 р. провели 116 перевірок. У тому числі виявлено 61 порушення. Донараховано всього 9728 тис. крб. їх стягнено 3825 тис. крб. У 1998 р. провели 289 перевірок, їх виявлено 48 порушень. Донараховано всього 13 115 тис. крб. їх стягнено 7646 тис. крб. У 1999;му р. проведено 289 перевірок, їх виявлено 73 порушення. Донараховано 20 245 тис. крб. їх стягнено 24 206 тис. крб. Збільшення надходжень сталося завдяки тому, що стала проводитися роботу з податкової поліцією, арбітражний суд, прокуратурою щодо стягнення раніше нарахованих, але з стягнутих сум. З метою вдосконалення організації податкових перевірок потрібно ухвалити у увагу такі пропозиції: 1. У зв’язку з велику кількість змін — у податкове законодавство, основний упор податкових служб має бути спрямований як на фіскального характеру його роботи, а й у інформаційно-освітній. Запровадження будь-якого закону з оподаткуванню чи внесення змін до нього має об'ємна роз’яснювальна робота у тому, із метою і за якими причин викликана цей захід, із коштів масової інформації; у своїй інформаційна робота ради має фінансуватися з бюджету. Цей захід необхідна на формування у платників податків високої податкової культури — люди мають усвідомлювати, яким державні потреби направляються сплачувані ними податки, яка частина їхньої платежів повертається ним не відсудять у вигляді підвищення рівня половини їхньої життєдіяльності. 2. існуюча нині досить широка програма публікації документів не вирішує повністю проблеми інформування платників податків, оскільки друкарські видання що неспроможні цілком задовольнити попит платників податків. Тому необхідне ефективнішої роботи до існуючого обсягом нормативних і правових актів, як органів податкових служб, і платників податків використання сучасних комп’ютерних технологій. Для успішної роботи податкові інспекції повинні установити з платниками податків партнерські стосунки. Потрібно домогтися такого становища, щоб людям було вигідніше сплатити податки, ніж ухиляться від нього, щоб податкова інспекція не шукала платника. Тільки можна буде прогнозувати податкову дисципліну. Тоді, можливе навіть відпаде потреба в податкових проверках.

Заключение

Податки є необхідним ланкою економічних відносин з моменту виникнення держави. Розвиток дослідницько-експериментальної і зміна форм державного будівництва завжди супроводжуються перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки — основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави щодо громадське виробництво, його динаміку і структуру, на стан науковотехнічного прогресу. Податкова система одна із головних елементів ринкової економіки. Вона виступає головним інструментом впливу держави щодо розвиток господарства, визначення пріоритетів економічного та розвитку. У цьому сенсі необхідно, щоб податкову систему Росії була адаптована до новим суспільним відносинам, відповідала світовому опыту.

Нестабільність наших податків, постійний перегляд ставок, кількості податків, пільг тощо. буд. безсумнівно, грає негативну роль, особливо у період переходу російської економіки до ринкових відносин, і навіть перешкоджає інвестиціям як вітчизняним, і іноземним. Нестабільність податкової системи нині - головну проблему реформи оподаткування. Новий, щойно прийнятий, складений з урахуванням попередніх помилок, і невдач, Податковий кодекс, розроблений Урядом РФ. Безсумнівно, він є прогресивним законодавчим актом, проти раніше які діяли податковим законодавством, і заклав сприятливіший правової режим платникам податків. Але вже від перших днів дії нового таки Податкового кодексу постало питання про внесення до нього доповнень і змін. Можна сподіватися, що з прийняттям тривалий час очікуваного законодавчого акта податкову систему нашої країни все-таки вийде вищий рівень кваліфікації і, нарешті, можна вирішити багато проблем російської экономики.

Приложение.

Таб.1. Структура податкових надходжень р. Когалым (т. р.).

[pic] Таб.2. Структура податкових перевірок р. Когалым.

Структура оподаткування групі країнах, % від валового національного продукта.

| |США |ФРН |Англія |Японія |Франція | |Усі податки |29 |38 |39 |27 |45 | |До того ж: Прибутковий податок |10 |11 |10 |7 |6 | |Податок на корпорації (АТ) |2 |2 |4 |6 |2 | |Внески на соціальне страхування |8 |13 |7 |7 |19 | |Акцизи |2 |3 |5 |4 |4 | |Податки на предмети споживання |2 |6 |6 |- |9 |.

Додаток 2.

1. Акімова В. М. Огляд зміни й доповнення, внесених інструкцію з податку.// Російський податковий кур'єр — № 7 — 2000 р. — с.36. 2. Акімова В. М. Правовий коментар. //Бібліотечка «Російської газети» — № 17. — 2000 р. — с.194. 3. Бахмуров О. С. Податки і податкова політика. // Російський податковий кур'єр — № 7 — 2000 р. — с.7. 4. Братчикова Н. В. Податковий кодекс: порядок сплати єдиного соціального податку (взноса).//Право і економіка — № 12. — 2000 р. — с.7. 5. Братчикова Н. В. Особливості нарахування та сплати прибуткового податку 2000 року. //Право і економіка — № 9. — 2000 р. — с.29. 6. Податки: Навчальний посібник /під ред. Д. П. Чорниця. — 4-те вид.; перераб. і доп. — М.: Фінанси і статистика, 2000. 7. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша. //Бібліотечка «Російської газети» — № 17. — 2000 р. — с.6. 8. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина друга. //Бібліотечка «Російської газети» — № 17. — 2000 р. — с.99. 9. Податковий кодекс Російської Федерації. Коментарі фахівця. //Нормативні акти для бухгалтера — № 16. — 1998 р. — с.7. 10. Паскачев Г. Б. Колегія МНС Росії підбиває підсумки за 1998 рік. // Російський податковий кур'єр — № 4 — 1999 р. — с.6. 11. Паскачев Г. Б. Про вступі податків та військово-політичні завдання, завдань, які податковими органами Росії.// Російський податковий кур'єр — № 1 — 1998 р. — с.6. 12. Сучасна економіка. Загальнодоступний навчальний курс. — Ростов-на-Дону, вид-во «Фенікс» 1995. 13. Фішер З., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Економіка: Пер. з анг. З 2-го вид. — М.: «Річ ЛТД», 1993. 14. Черник Д. Г. До питання податковій реформі. //Російський податковий кур'єр — № 4 — 1999 р. — с.2. 15. Черник Д. Г. Про роль податкової системи в стабілізації економіки// Російський податковий кур'єр — № 1 — 1998 р. — с.12. 16. Шаронова Є. Коментар до глави 23 «Податок з доходів фізичних осіб» частині другій таки Податкового кодексу РФ. //АКДИ «Економіка життя й» — № 10. — 2000 р. — с.12 17. Шишкін А.Ф. Економічна теорія: Навчальний посібник для вузів — 2-ге вид.: У 2кн. Кн.1. — М.: ГУМАНІСТ, вид. центр ВЛАДОС, 1996.

———————————- [1] Черник Д. Г. До питання податковій реформі. //Російський податковий кур'єр — № 4 — 1999 р. — с.2.

1 Податковий кодекс Російської Федерації. Частина перша. //Бібліотечка «Російської газети» — № 17. — 2000 р. — с.6.

1 Черник Д. Г. До питання податковій реформі. //Російський податковий кур'єр — № 4 — 1999 р. — с.2.

1 Шаронова Є. Коментар до глави 23 «Податок з доходів фізичних осіб» частини другий таки Податкового кодексу РФ. //АКДИ «Економіка життя й» — № 10. — 2000 р. — с.12 [2] Братчикова Н. В. Особливості нарахування та сплати прибуткового податку 2000 року. //Право і економіка — № 9. — 2000 р. — с.29.

1 Братчикова Н. В. Податковий кодекс: порядок сплати єдиного соціального податку (взноса).//Право і економіка — № 12. — 2000 р. — с.7.

1 Паскачев Г. Б. Колегія МНС Росії підбиває підсумки за 1998 рік. // Російський податковий кур'єр — № 4 — 1999 р. — с.6.

1 Бахмуров О. С. Податки і податкова політика. // Російський податковий кур'єр — № 7 — 2000 р. — с.7.

———————————- [pic].

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою