Касове виконання Державного бюджету установами банку

Касове виконання Державного бюджету установами банку.

Касове виконання Державного бюджету, державних позабюджетних фондів (крім Пенсійного), згідно Постанови Кабінету Міністрів України і Національного банку від 21 січня 1998 року № 68 «Про вдосконалення касового виконання Державного бюджету України», провадиться через установи Національного банку, Державного експортноімпортного банку, Акціонерно-комерційного агропромислового банку «Україна», Акціонерно-комерційного банку соціального розвитку «Укрсоцбанк», Українського акціонерного промислово-інвестиційного банку «Промінвестбанк», Державного спецілізованого комерційного ощадного банку, Акціонерного поштово-пенсійного банку «Аваль» відповідно до угод, укладених Головним управлінням Державного Казначейства з банками.

Ці установи банків виконуютьувесь комплекс операцій за доходами і видатками Державного бюджету.

Звернення про доповнення переліку банків, через які здійснюється касове виконання Державного бюджету України, розглядаються Кабінетом міністрів України і Національним банком України лише протягом грудня кожного року. Згідно Постанови «Про вдосконалення касового виконання Державного бюджету України», Міністерство фінансів за погодженням з Національним банком для виконання окремих державних програм та проектів може залучати інші комерційні банки на тендерних умовах.

Установи названих комерційних банків відкривають відповідним органам Державного Казначейства рахунки для обліку доходів Державного бюджету на балансовому рахунку № 2510 «Кошти Державного бюджету «за кодами бюджетної кваліфікації і символами щомісячного звіту, схеми звіту по виконанню Державного бюджету України (додаток 6). Виписки із зазначених реєстрів подаються Державному Казначейству з додатком копій платіжних документів, завірених банком.

Для забезпечення правильності зарахування надходжень бюджету згідно з бюджетною класифікацією органи державного Казначейства разом з податковими адміністраціями за місяць до настання нового року подають відповідним установам комерційеих банків списки платників по кожному районові, місті із зазначенням виду платежу, а також списки підрозділів бюджетної класифікації доходів, символів звітності Національного банку та номерів рахунків, на які повинні зараховуватися платежі.

Платники платежів, зборів та інших обов’язкових платежів незалежно від форм власності здійснюють розрахунки безпосередньо з державним та місцевими бюджетами.

При прийомі розрахункових документів на сплату податків та інших платежів до бюджету установи банків перевіряють наявність у платіжних документах підрозділів бюджетної класифікації та номерів банківських рахунків. При їх відсутності такі документи до виконання банками не приймаються, а відповідальність лягає на платника.

Для забезпечення контролю за надходженнями доходів Державного бюджету, за своєчасним їх перерахуванням Міністерству фінансівУкраїни та за достовірністю звітів щодо касового виконання Державного бюджету, на рахунок № 3510 «Кошти Державного бюджету», відкритому в ОПЕРУ НБУ в установах комерційних банків відкриваються окремі, особливі активнопасивні рахунки на балансовому рахунку № 2511 — «Технічний рахунок для перерахування коштів Державного бюджету», на якому відображається сума щоденних перерахувань. Установи банків щоденно, до 10 години ранку повинні перерахувати по електронній пошті до регіональних управлінь НБУ всю суму доходів що надійшли на доходні рахунки.

Суми доходів, що надійшли на рахунки № 2510, перераховуються крмерційними банками з рахунку № 2511 регіональним управлінням НБУ на транзитні балансові рахунки № 3510.

Регіональні управління НБУ також щоденно, до 16 годин, перераховують отриманні від комерційних банків кошти по доходах бюджету, які надійшли на рахунки № 3510, перераховують з рахунків № 3511 операційному управлінню НБУ на рахунки № 3510.

Перерахування надходжень до бюджету провадиться у цілих гривнях.

У звітних балансах установи комерційних банків показують дані по рахунку № 2510 в розгорнутому вигляді.

Для обліку коштів Державного бюджету, які надходять від комерційних банків, в управліннях НБУ відкриваються транзитні рахунки на балансовому рахунку № 3510 «Кошти Державного бюджету України «в кількості 4 рахунків .Рахунки відкриваються для кожного комерційного банку з виведенням наростаючих підсумків кредитних оборотів, що використовуються для звірки повноти перерахування доходів із щомісячними балансами комерційних банків із звітністю за бюджетом.

Види рахунків:

1.рахунок для зарахування надходжень по символах: 56 «Збір до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціальному захисту населення», 159 «Надходження коштів від приватизації (продажу) об'єктів незавершаного будівництва», 256 «РЕструктурована сума заборгованості збору до Фонду для здійснення заходів щодо ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соцзахисту населення».

2.Рахунок для зарахування надходжень в рахунок повернення бюджетної позички, наданої на закупівлю сільгоспродукції за держзамовленням 1994;1997 років, яка обліковується за символами банку 17, 18, 19, 88, 94, 98.

3.Рахунок для зарахування надходжень державних і галузевих позабюджетних фондів та інших цільових коштів, які обліковуються за символами 030, 040, 041, 052, 068, 093, 300, 301, 401, 520, 521.

4.Рахунок для зарахування інших надходжень до Державного бюджету (без символів 56, 159, 256, 17, 18, 19, 88, 94, 98, 030, 040, 041, 052, 054, 068, 093, 300, 301, 401, 520, 521).

На доходних рахунках обліковуються всі суми, що надійшли протягом року наростаючим підсумком для звірки повноти перерахування доходів з балансами комерційних банків і звітністю по доходам Державного бюджету.

Операційне управління НБУ щоденно видає Головному управлінню Державного казначейства виписки із Централізованого рахунку № 3510 «Кошти Державного бюджету України» з доданням копій меморальних ордерів, одержаних від регіональних управлінь.Регіональні управління НБУ забезпечують повне зарахування коштів в день їх надходження. Неперерахування доходів на централізований рахунок Головного управління Державного казначействаУкраїни не допускається.

З метою забезпечення контролю за своєчасним і повним перерахуванням доходів державного бюджету в управлінні Національного банку реєструється дати і номери повідомлень (авізо), що надійшли з комерційних банків, у зведених картках ф. 407 807, які ведуться в розрізі філій комерційних банків. У разі неодержання повідомлення з номером філії комерційного банку, в день надходження наступного повідомлення надсилається телеграфний запит.

За розсудом головного бухгалтера Управління Національного банку може встановлюватись інший порядок контролю за своєчасним і правильним перерахуванням доходів, в тому числі з використанням комп’ютерної техніки.

Управління Національного банку щоденно телеграфно перераховують залишки транзитних рахунків на рахунок Міністерству фінансів України № 3510 в Операційне управління Національного банку. Перерахування цих залишків рахунків здійснюється на підставі зведених меморальних ордерів або програмним шляхом на компьютерах.

Операційне управлення Національного банку щоденно видає.

Міністерству фінансів України виписки із Централізованого рахунку № 3510 «Кошти Державного бюджету України «з доданням меморальних ордерів або копій телеграфних повідомлень, одержаних від регіональних управлінь Національного банку.

Регіональні управління Національного банку забезпечують повне зарахування коштів по телеграфних авізо в день їх надходження і перерахування залишків транзитних рахунків в Операційне управління Національного банку. Залишки транзитних рахунків та непроведені за відповідними рахунками авізо на перерахування доходів на централізований рахунок Міністерства фінансів України на завітні дати в управліннях НБУ не допускається.

У зведеному балансі НБУ рахунок № 2510 показується у розгорнутому вигляді. Там відображаються суми фактичних доходів Державного бюджету, зараховані на централізований рахунок Міністерства фінансів України № 3510 та не перераховані залишки коштів, що надійшли в останній день звітного періоду на балансовий рахунок № 3510 в комерційних банках.

Міністерство фінансів України здійснює фінансування видатків з Державного бюджету через Державне Казначейство, яке перебуває у його підпорядкуванні (далі - Міністерство фінансів), в межах асигнувань, передбачених у бюджеті відповідним міністерствам, відомствам, організаціям та установам, і залишку невикористаних коштів за централізованим рахунком Мінфіну, для чого відкривається в Операційному управлінні Національного банку України на балансовому рахунку № 3513 «Кошти Державного казначейства України» централізований рахунок за видатками Державного бюджету.

Установами комерційних банків, упроваджені виконувати операції по касовому виконанню бюджету, складають щомісячні та річні звіти по доходах Державного бюджету України за підрозділами бюджетної класифікації і подають їх регіональним управлінням Національного банку України другого робочого дня наступного місяця.

Національний банк щомісячні звіти про доходи Державного бюджету за підрозділами бюджетної класифікації подає МІністерству фінансів 8 числа наступного місяця, а річний звіт — за домовленістю з ним.

У щомісячних звітах про касове виконання Державного бюджету відображаються залишки пасивних рахунків за доходами, відкритих у комерційних банках і управлінні Національного банку.

Загальна сума доходів у щомісячному звіті повинна дорівнювати залишкові балансового рахунку № 2510 у зведеному балансі Національного банку.

У додатках 1,2 додається щоденна форма № 412Д-К (щоденна), затвержена постановою Правління Національного банку України від 12 грудня 1997 р. № 436 та інструкція до форм №№ 412Д-К, 412-К ««Доходи Державного бюджету України.Форма надається електронною поштою: філіями комерційних банків — регіональним управлінням НБУ до 10 години наступного дня; регіональними управліннями НБУ — Управлінню платіжних систем та касового виконання Держбюджету НБУ через Центральну розрахункову палату до 16 години наступного дня.

У формі відображається виконання Державного бюджету України наростаючим підсумком, починаючи з почптку року, за підрозділами класифікації доходів і видатків Державного бюджету України (розділами, параграфами, символами) і за групами за балансовими рахунками № 2510 «Кошти Державного бюджету України» та № 2500 «Кошти бюджетів України до розподілу».

У першій групі звітності відображаються доходи Державного бюджету за балансовим рахунком № 2510, до яких відносяться:

•Податок на додану вартість — розділ 3, параграфи 2−3, символи — 3, 85, 86;

•Акцизний збір — розділ 4, символи 1, 08, 14, 15, 2;

•Надходження дивідендів від суб'єктів підприємницької діяльності, які створені за участю державних підприємств і організацій — розділ 6, параграфи 1−2, символи20, 5;

•Доходи від зовнішньо-економічної діяльності - розділ 8, параграфи 1−5, 9, 11−14, символи 42, 43, 11, 60, 96, 28, 80, 10;

•Плата за спеціальне використання лісових ресурсів — розділ 10, символ 27;

•Державне мито — розділ 11, параграфи 1−3, символи 57,55,46;

•Збори і різні неподаткові доходи — розділ 12, параграфи 1−13, 15−20, 22−27, 30−33, 47, 51, 54−57, 60−63, 65, символи 39, 16, 66, 69, 07, 6, 25, 21, 64, 62, 67, 65, 63, 4, 49, 29, 81, 77, 50, 84, 34, 97, 72, 73, 74, 79, 78;

•Плата за спеціальне використання водних ресурсів — розділ 13, параграфи 1−2,4 символи 58, 32, 76;

•Надходження амортизаційних відрахувань длямобілізації коштів по фінансуванню структурної перебудови економіки — розділ 15, символ 22;

•Плата за спеціальне використання надр при видобуванні корисних копалин — розділ 16, параграф 1, символ 53;

•Рентна плата — розділ 17, символ 47;

•Надходження від переоцінки залишків товарів — розділ 19, параграфи 1−2, символи 38, 31;

•Надходження сум від перевищення Фонду споживання — розділ 20, символ 71;

•Плата за транзит природного газу через територію України — розділ 21, символ 48;

•Надходження сум різниці в ціні на газ — розділ 22, символ 13;

•Надходження коштів від приватизації державного майна — розділ 23, символ 23;

•Надходження відрахувань від перевищення поточних доходів над видатками — розділ 25, символ 24;

•Відрахування на геологорозвідувальні роботи — розділ 27, символ 30;

•Надходження від реалізації грошово — речових лотерей — розділ 31, символ 75;

•Надходження від реалізації облігацій внутрішньої державної позики — розділ 33, параграфи 1−3, 5−6, символи 33, 45, 82;

• Плата за землю — розділ 37, параграфи 1−4, символ 37;

•повернення бюджетних позичок — розділ 38, параграфи 1−3, 5−8, 9, символи 17, 18, 19, 12, 88, 94, 98, 99;

•залучені кредити банку — розділ 40, символ 26;

• збори до Фонду для здійснення заходів по ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи та соціальному захисту населення — розділ 51, символ 56;

•надходження до:

1.Фонду розвитку паливно — енергетичного комплексу — розділ 45, параграфи 1−3, символи 35, 36, 87;

2.Державного цільового фонду розвитку промисловості - розділ 49, символ 89;

3.Державного інноваційного фонду України — розділ 52, параграфи 1−2, символи 52, 93;

4.Державного фонду сприяння зайнятості населення — розділ 53, символ 40;

5.Інших позабюджетних фондів — розділ 58, параграфи 1−7, символи 41, 44, 51, 52, 54, 68, 62, 70;

•Залишки бюджетних коштів на початок року, спрямовані на покриття видатків — розділ 59, символ 92;

•Надходження цільових коштів — розділ 60, символ 83;

•Надходження лишків доходів з нижче стоячих бюджетів — розділ 61, символ 95;

•Невияснені надходження — розділ 65, символ 91.

У другій групі відображаються доходи за балансовим рахунком № 2500, до яких відносяться:

•Податок на прибуток підприємств і організацій — розділ 2, параграфи 1−4, 8, 10−13, 15−16, 20, символи 2, 4, 15, 5, 48, 6, 7, 8, 9, 10;

•Податок на додану вартість — розділ 3, символ 27;

•Акцизний збір — розділ 4, параграфи 1−9, 11−13, 15, символи 29, 32, 33, 34, 40, 41, 44, 51, 52, 54, 18, 19, 35;

•Прибутковий податок з громадян — розділ 7, символ 56.

У третій і четвертій групах подається розшифровка надходжень до галузевих інноваційних фондів та галузевих фондів охорони праці у розрізі міністерств і відомств.

Анологічно підсумок даних по цих групах дорівнює основним надходженням до галузевих інноваційних фондів (група 1, символ 93) та галузевих фондів охорони праці (група 1, символ 68).

У додатках 3, 4, 5 додається :

— місячний звіт по касовому виконанню Державного бюджету області на 1 квітня 1999 р.

— щоденний звіт по касовому виконанню Державного бюджету області на 1 квітня 1999 р.

— дані про надходження коштів до Державного бюджету на 1 квітня 1999 р.