Правові засади державного фінансового контролю

Контрольна робота Правові засади державного фінансового контролю

1. Необхідність контролю на всіх стадіях бюджетного процесу. Законодавчо-правова база здійснення контролю на всіх стадіях бюджетного понесу

В умовах запровадження ринкових відносин в Україні важливо оптимально поєднати притаманні ринку регулятори економіки з усвідомленням належно організованим управлінням державним господарством.

Реформування економічних відносин у напрямку ринкових перетворень охоплює всі сфери діяльності суспільства.

В умовах перебудови економіки суттєво змінюється стан державних фінансів, який потребує посилення контролю за витрачанням бюджетних коштів органами центральної влади та місцевого самоврядування, боротьби з порушенням бюджетного законодавства.

Державний фінансовий контроль призначений для реалізації фінансової політики держави, створення умов для фінансової стабілізації.

Фінансовий контроль у бюджетному процесі - це контроль держави на макрорівні, який здійснюється державними органами влади і управління, органами місцевого самоврядування під час складання, розгляду, затвердження бюджетів, їх виконання і контролю за їх виконанням, а також при затвердженні звітів про виконання бюджетів, що входять до складу бюджетної системи України.

Здійснення державного фінансового контролю на всіх етапах бюджетного процесу регламентують законодавчо-правові акти:

— Конституція України

— Закони України

— Укази Президента України

— Бюджетний, Митний, Податковий кодекси України

— Постанови та розпорядження Кабінету Міністрів України

— Накази та розпорядження Міністерства фінансів України

— Накази та розпорядження Державної казначейської служби України

— Накази та розпорядження центральних органів влади

— Постанови та розпорядження Національного банку України

— Накази та розпорядження місцевих органів влади

— Рішення сесій органів місцевого самоврядування.

2. Контроль повноваження Верховної Ради України як законодавця бюджетного процесу в Україні

Верховна Рада України, єдиний законодавчий орган держави, яка здійснює парламентський контроль.

Верховна Рада України може реалізувати контрольні повноваження у бюджетному процесі і під час прийняття законів, які встановлюють:

— державний бюджет і бюджетну систему України;

— систему оподаткування (сукупність податків, зборів, форми і методи їх побудови);

— засади створення і функціонування фінансового, грошового, кредитного та інвестиційного ринків;

— статус національної валюти;

— статус іноземних валют на території України;

— порядок утворення і погашення державного зовнішнього і внутрішнього боргу;

— порядок випуску й обігу державних цінних паперів, їх види і типи.

— Предмет контролю Верховної Ради України є:

— проект закону про Державний бюджет України;

— проекти змін до закону про Державний бюджет України;

— виконання закону про Державний бюджет України;

— звіт про виконання закону про Державний бюджет України;

— законопроекти з фінансових питань;

— використання кредитів (позик), що залучаються державою від іноземних держав, банків і міжнародних фінансових організацій;

Верховна Рада України здійснює контроль за дотриманням бюджетного законодавства і через комітети .

Бюджетним Кодексом України визначені Повноваження Верховної Ради України з контролю за дотриманням бюджетного законодавства.

Верховна Рада України здійснює контроль за діяльністю Рахункової палати щодо виконання нею повноважень, визначених Конституцією України.

За зверненням Комітету Верховної Ради України з питань бюджету органи виконавчої влади та органи місцевого самоврядування надають інформацію про державний бюджет та місцеві бюджети, необхідну йому для підготовки та попереднього розгляду бюджетних питань.

Комітети Верховної Ради України беруть участь у попередньому розгляді питання щодо бюджетної політики на наступний бюджетний період та проекту закону про Державний бюджет України, а також попередньо розглядають питання про виконання Державного бюджету України (включаючи висновки і пропозиції Рахункової палати щодо використання коштів Державного бюджету України) у частині, що віднесена до компетенції комітетів.

3. Рахункова палата України як постійно діючий орган контролю, утворений Верховною Радою України. Здійснення Рахунковою палатою постійного контролю за використанням коштів Державного бюджету

Рахункова палата України: здійснює постійний контроль за виконанням коштів державного бюджету в межах та обсягах, визначених Конституцією України та Законом України «Про Рахункову палату»; перевіряє використання за призначенням органами виконавчої влади коштів загальнодержавних цільових фондів та коштів позабюджетних фондів; контролює утворення, обслуговування і погашення внутрішнього і зовнішнього державних боргів України; відповідність затверджених бюджетних асигнувань державного бюджету бюджетному розпису та виконанням бюджетного розпису; контролює ефективність управління коштами державного бюджету Державним казначейством України, а також використання коштів резервного фонду Кабінету Міністрів України, законність та своєчасність руху цих коштів у Національному банку України, уповноважених банках та кредитних установах; контролює інвестиційну діяльність органів виконавчої влади, виконання рішень Верховної Ради про надання Україною позик.

4. Завдання Рахункової палати як органу державного фінансового контролю. Контрольні функції та повноваження Рахункової палати

Контрольні функції Рахункової Палати закріплені Законом України «Про Рахункову Палату України».

Рахункова палата відповідно до завдань, передбачених статтею 2 цього Закону:

— здійснює контроль за виконанням законів України та

— прийнятих Верховною Радою України постанов, виконанням Державного бюджету України, фінансуванням загальнодержавних програм в частині, що стосується використання коштів Державного бюджету України;

— здійснює за дорученням Верховної Ради України контроль за виконанням Державного бюджету України за поквартальним розподілом доходів і видатків відповідно до показників цього бюджету, в тому числі видатків по обслуговуванню внутрішнього і зовнішнього боргу України, витрачанням коштів цільових фондів;

— перевіряє за дорученням комітетів Верховної Ради України використання за призначенням органами виконавчої влади коштів загальнодержавних цільових фондів та коштів позабюджетних фондів і подає за наслідками перевірки Верховній Раді України висновки щодо можливостей скорочення видатків по кожному фонду окремо та доцільності спрямування вилучених коштів на фінансування інших видатків Державного бюджету України;

— контролює ефективність управління коштами Державного бюджету України Державним казначейством України, законність і своєчасність руху коштів Державного бюджету України, в тому числі коштів загальнодержавних цільових фондів у Національному банку України, уповноважених банках та кредитних установах України;

— здійснює за дорученням Верховної Ради України, комітетів Верховної Ради України контрольні функції щодо фінансування загальнодержавних програм економічного, науково-технічного, соціального і національно-культурного розвитку, охорони довкілля та інших програм, що затверджуються Верховною Радою України;

— контролює інвестиційну діяльність органів виконавчої влади, перевіряє законність та ефективність використання фінансових ресурсів, що виділяються з Державного бюджету України на виконання загальнодержавних програм;

— проводить попередній аналіз до розгляду на засіданнях комітетів та Верховної Ради України звітів Антимонопольного комітету України щодо здійснення ним державного контролю за дотриманням антимонопольного законодавства, а також звітів Фонду державного майна України та посадових осіб, які обираються, призначаються або затверджуються Верховною Радою України, щодо ефективного управління майном, що є основним національним багатством, власністю українського народу;

— здійснює контроль за виконанням рішень Верховної Ради України про надання Україною позик і економічної допомоги іноземним державам, міжнародним організаціям, передбачених у Державному бюджеті України.

— перевіряє за дорученням Верховної Ради України відповідно до свого статусу кошторис витрат, пов’язаних з діяльністю Верховної Ради України та її апарату, допоміжних органів і служб Президента України та апарату Кабінету Міністрів України, а також витрачання коштів державними установами та організаціями, що діють за кордоном і фінансуються за рахунок Державного бюджету України;

— готує і дає висновки та відповіді на звернення органів виконавчої влади, органів прокуратури і суду з питань, що належать до її відання;

— здійснює зв’язки з контрольними органами іноземних держав за відповідними міжнародними організаціями, укладає з ними угоди про співробітництво;

— здійснює контроль у сфері державних закупівель. Виконання Верховною Радою України та Рахунковою Палатою України контрольних функцій, в межах своїх повноважень, за дотриманням вимог законодавчих актів дозволяє бюджетний процес зробити прозорим та дієвим .

Повноваження Рахункової палати з контролю у бюджетному процесі визначені Бюджетним Кодексом України.

До повноважень Рахункової палати належить здійснення контролю за використанням коштів Державного бюджету України, в тому числі на обслуговування і погашення державного боргу.

Рахункова палата подає Верховній Раді України висновки та пропозиції щодо стану використання коштів Державного бюджету України за підсумками кожного кварталу.

контроль бюджетний парламентський рада

5. Контрольні повноваження Державної податкової адміністрації України як повноправного учасника бюджетного процесу в Україні

Здійснення Державною податковою адміністрацією України постійного контролю за додержанням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів податків і зборів, установлених законодавством.

ДПС України є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України через Міністра фінансів України. ДПС України входить до системи органів виконавчої влади і забезпечує реалізацію єдиної державної податкової політики, а також державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, здійснює міжгалузеву координацію у цій сфері.

ДПС України у своїй діяльності керується Конституцією та законами України, актами Президента України та Кабінету Міністрів України, наказами Міністра фінансів України, іншими актами законодавства України, а також дорученнями Президента України та Міністра фінансів України .

До системи органів Державної податкової служби України належать:

— Державна податкова служба в Автономній республіці Крим;

— Державна податкова служба в м. Києві та м. Севастополі;

— Державна податкова служба в областях;

— Державна податкова служба в округах (на два і більше регіони);

— Державні податкові інспекції у районах і містах (крім міст Києва та Севастополя), районах у містах, міжрайонні, об'єднанні та спеціалізовані та спеціалізовані податкові інспекції та в їх складі відповідні підрозділи податкової міліції.

Повноваження Державної податкової служби поширюються на платників податків:

— фізичні особи;

— юридичні особи (резиденти і нерезиденти України) підприємства, організації, установи, громадські об'єднання і інші, незалежно від форм власності.

У випадках, передбачених Податковим кодексом України, один об'єкт оподаткування може утворювати кілька баз оподаткування для різних податків.

У випадках, передбачених Податковим кодексом України, конкретна вартісна, фізична або інша характеристика певного об'єкта оподаткування може бути базою оподаткування для різних податків.

Документальна планова перевірка проводиться відповідно до плану-графіка перевірок.

Документальна позапланова перевірка не передбачається у плані роботи органу державної податкової служби і проводиться за наявності хоча б однієї з обставин, визначених Податковим кодексом України.

6. Завдання Державної податкової адміністрації України як органу державного фінансового контролю за доходами

Основними завданнями ДПА України є такі:

— контроль за дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов'язко­вих платежів), а також неоподатковуваних доходів, установлених законодавством (далі — податки, інші платежі);

— контроль за погашенням податкової заборгованості платниками податків, інших платежів, у тому числі тими, майно яких перебуває в податковій заставі;

— здійснення в межах своїх повноважень контролю за обліком, зберіганням, оцінкою та реалізацією конфіскованого та іншого належного державі майна;

— прийняття у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування;

— формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів і єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;

— роз'яснення законодавства з питань оподаткування серед платників податків, інших платежів;

— запобігання злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції податкової міліції, їх виявлення, розкриття, припинення, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

— запобігання корупції в органах державної податкової служби та виявлення її фактів;

— забезпечення безпеки діяльності працівників органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних посягань, пов’язаних з виконанням службових обов’язків;

— розшук платників податків, які ухиляються від сплати податків, інших платежів; ведення Єдиного державного реєстру місць зберігання спирту, алкогольних напоїв і розподіл спирту між суб'єктами підприємницької діяльності — резидентами України в установленому порядку з оформленням нарядів на одержання спирту та здійснення контролю за його цільовим використанням.

7. Контрольні функції та повноваження Державної податкової адміністрації України

ДПС України відповідно до покладених на неї завдань виконує роботу, пов’язану із:

— здійсненням контролю за своєчасністю подання передбаченої законом звітності (декларацій, розрахунків тощо), своєчасністю, достовірністю, повнотою нарахування та сплати податків, інших платежів, контроль за сплатою яких покладено на ДПС України, контролю за встановленими законом строками здійснення розрахунків у іноземній валюті, за додержанням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності, що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів;

— здійсненням контролю за додержанням виконавчими комітетами сільських і селищних рад порядку прийняття і обліку податків, інших платежів від платників податків, своєчасністю і повнотою перерахування цих сум до бюджету;

— здійсненням контролю за правомірністю бюджетного відшкодування податку на додану вартість;

— реєстрацією та веденням обліку платників податків, обліком об'єктів оподаткування та об'єктів, пов’язаних з оподаткуванням;

— проведенням диференціації платників податків;

— формуванням та веденням Державного реєстру фізичних осіб — платників податків, Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб та інших реєстрів, ведення яких покладено законодавством на органи державної податкової служби;

— веденням обліку податків, інших платежів, контроль за справлянням яких покладено на ДПС України, та складанням звітності щодо стану розрахунків платників із бюджетом;

— ліцензуванням діяльності суб'єктів господарювання з виробництва спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів, оптової торгівлі спиртом, оптової та роздрібної торгівлі алкогольними напоями і тютюновими виробами;

— здійсненням контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів та забезпеченням міжгалузевої координації у цій сфері;

— здійсненням контролю у сфері виробництва, обігу та реалізації підакцизних товарів;

— прийняттям декларацій про максимальні роздрібні ціни на підакцизні товари (продукцію), встановлені виробником або імпортером, та узагальненням відомостей таких декларацій для здійснення організації роботи та контролю за повнотою обчислення і сплати акцизного податку;

— проведенням роботи із запобігання і боротьби з незаконним виробництвом і обігом спирту, алкогольних напоїв та тютюнових виробів;

— здійсненням контролю за погашенням податкового боргу з податків, інших платежів платників податків, у тому числі тих, майно яких перебуває у податковій заставі;

— здійсненням контролю за обліком, зберіганням, оцінкою, розпорядженням безхазяйним майном та майном, що переходить у власність держави;

— здійсненням контролю за забезпеченням стягнення заборгованості суб'єктів; господарювання за кредитами, залученими державою або під державні гарантії, позиками;

— здійсненням контролю за відстроченням, розстроченням та реструктуризацією грошових зобов’язань та/або податкового боргу, а також списанням безнадійного податкового боргу в межах, передбачених законом;

— здійсненням контролю за застосуванням арешту майна платника податків, що має податковий борг, та/або зупиненням видаткових операцій на його рахунках у банку;

— застосуванням до платників податків процедур банкрутства;

— здійснює контроль за дотриманням суб'єктами господарювання, які провадять роздрібну торгівлю тютюновими виробами, максимальних роздрібних цін на тютюнові вироби, встановлених виробниками або імпортерами таких виробів;

— здійснює контроль за дотриманням суб'єктами господарювання, які провадять оптову або роздрібну торгівлю алкогольними напоями, встановлених мінімальних оптово-відпускних або роздрібних цін на такі напої;

— виконує роботу та здійснює контроль за виявленням, обліком, зберіганням, оцінкою та розпорядженням безхазяйним майном та майном, що переходить у власність держави;

— здійснює контроль та забезпечує надання допомоги у стягненні податкового боргу в міжнародних правовідносинах за запитами компетентних органів іноземних держав;

— здійснює внутрішній контроль та аудит за станом додержання вимог чинного законодавства і виконання службових, посадових обов’язків у ДПС України та на підприємствах, в установах, організаціях, що належать до сфери її управління.

Список літератури

1. Про Положення про Державну податкову службу України: Указ Президента України від 12.05.2011 № 584/2011.

2. Про затвердження Порядку складання, розгляду затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ (зі змінами та доповненнями): Постанова Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 № 228.

3. Порядок проведення органами Державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту виконання бюджетних програм, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 10.08.2004 № 1017.

4. Порядок проведення органами Державної контрольно-ревізійної служби державного фінансового аудиту діяльності бюджетних установ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 31.12.2004 № 1777.