Бухгалтерський облік

Міністерство освіти і науки України Національний транспортний університет

Інститут заочного та дистанційного навчання Контрольна робота З дисципліни:

«Бухгалтерський облік»

Виконала:

Студентка групи Фт 3 — 1з Компанець Наталія Володимирівна Перевірила:

Концева В. В.

Київ — 2014

Зміст Тлумачення бухгалтерського балансу. Чим зумовлене балансове рівняння?

Як класифікуються рахунки стосовно балансу?

Тести

Практичне завдання № 1

Практичне завдання № 2

Практичне завдання № 3

Список використаної літератури

Тлумачення бухгалтерського балансу. Чим зумовлене балансове рівняння?

Дані бухгалтерського обліку, згруповані на бухгалтерських рахунках, в подальшому узагальнюються у фінансовій звітності підприємств. Фінансову звітність складають таким чином, щоб надати інформацію про стан активів, капіталу і зобов’язань, про доходи, витрати та фінансові результати, рух грошових коштів та капіталу. Головною формою фінансової звітності є баланс (від лат. bis lans — дві чаші).

Баланс П (С)БО 1 — це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображує на певну дату його активи, зобов’язання і власний капітал.

Бухгалтерський баланс — це двостороння таблиця, в якій ліва частина — це актив, а права — пасив.

В активі згруповано активи підприємства; в ньому три розділи — «Необоротні активи», «Оборотні активи» та «Витрати майбутніх періодів».

У пасиві п’ять розділів — «Власний капітал», «Забезпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов’язання», «Поточні зобов’язання», «Доходи майбутніх періодів».

В активі відображаються залишки по рахунках класів 1−3, у пасиві - класів 4−6. Рахунки класів 7−9 призначені для складання форми № 2 фінансової звітності «Звіт про фінансові результати».

Кожний розділ складається зі статей відповідно до об'єктів бухгалтерського обліку та рахунків.

Статті балансу мають загальну назву, окремий код, їх записують окремими сумами. Статті бухгалтерського балансу поділяють на активні (ті, що розміщені в активі балансу) і пасивні (ті, що розміщені у пасиві балансу). Статті активу завжди характеризують господарські засоби: основні засоби, запаси, кошти, дебітори та ін. Статті пасиву завжди характеризують джерела власних і залучених коштів: статутний капітал, прибуток, кредити банку, розрахунки з постачальниками тощо.

Загальні підсумки активу і пасиву балансу рівні між собою. Це обов’язкова умова правильності його складання. У цьому виявляється балансове рівняння:

Актив = Пасив або Активи = Капітал + Зобов’язання Відсутність рівності підсумків активу і пасиву балансу свідчить про наявність помилок, допущених при його складанні.

У процесі господарської діяльності відбуваються безперервний рух засобів, зміна їхнього складу, розміщення та зміни в джерелах їх формування. Господарські засоби та їх джерела під впливом господарських операцій збільшуються або зменшуються, що приводить і до зміни окремих статей балансу в активі й пасиві. Для вивчення характеру цих змін, розуміння їхнього змісту складемо баланс з невеликою кількістю статей і розглянемо кілька господарських операцій.

2. Як класифікуються рахунки стосовно балансу?

Органічний взаємозв'язок між рахунками і балансом зумовлює те, що всі рахунки стосовно балансу поділяються на активні, пасивні та активно-пасивні. Як баланс, так і рахунки бухгалтерського обліку мають двосторонню форму. Залежно від того, на якому боці балансу відображено певну статтю (на лівому, тобто в активі, чи на правому — в пасиві), на тому самому боці відкритого для даної статті рахунка записується сальдо та збільшення, а на протилежному боці — зменшення.

Економічна відмінність між активними і пасивними рахунками виявляється насамперед у тім, що на активних рахунках обліковується наявність та рух засобів підприємства, а на пасивних — наявність та рух джерел утворення вказаних засобів. Формальною ознакою, відмінністю між активними і пасивними рахунками є те, що сальдо на активних рахунках завжди дебетове, а на пасивних — кредитове. Указаний поділ рахунків є засадним, що зумовлює як економічні відмінності між рахунками, так і їхню будову. Саме такий підхід дає можливість, з одного боку, розчленувати баланс на рахунки, а з другого — узагальнити дані рахунків у наступному балансі.

Окрему групу рахунків становлять активно-пасивні. Проте в межах групи вони неоднорідні. На них обліковуються засоби, джерела та господарські процеси. Виходячи з цього, сальдо за ними може бути в певний період дебетовим, а в інший — кредитовим. Разом з тим окремі активно-пасивні рахунки можуть мати розгорнуте сальдо, тобто одноразове сальдо за дебетом і кредитом. На такі синтетичні рахунки не поширюється загальне правило виведення сальдо. Тут сальдо виводиться як підсумок сальдо аналітичних рахунків, відкритих до цього синтетичного рахунка. Оскільки на кінець місяця будь-який аналітичний рахунок активно-пасивного синтетичного рахунка буде або активним, або пасивним, зрозуміло, що й цей рахунок матиме сальдо або дебетове, або кредитове.

Вивести сальдо за активно-пасивним рахунком без аналітичних рахунків неможливо, тому що на дебеті активно-пасивних рахунків обліковують збільшення за активними аналітичними рахунками і зменшення за пасивними аналітичними рахунками, а на кредиті — навпаки.

Крім того, стосовно балансу всі рахунки поділяються на балансові й забалансові.

Указаний поділ ґрунтується на економічному підході до класифікації засобів підприємства і відображає їх правовий статус.

Балансові рахунки призначено для обліку наявності й руху засобів, джерел їх утворення та господарських процесів. На них обліковують засоби та джерела, які належать підприємству, а залишки за цими рахунками відображаються в балансі.

Забалансові рахунки призначено для обліку матеріальних цінностей, які не належать підприємству, але перебувають у його користуванні або на відповідальному зберіганні. Наявність та рух таких засобів не відображуються в балансі користувача, оскільки їх відбито в балансі того підприємства, власністю якого вони є.

На забалансових рахунках обліковуються орендовані основні засоби, матеріали, прийняті для переробки, обладнання, прийняте для монтажу, матеріальні цінності, прийняті на відповідальне зберігання, бланки суворої звітності та ін.

Особливістю забалансових рахунків є однобічний запис, тобто брак подвійного запису. Відтак ці рахунки не кореспондують один з одним, записи на них мають лише контрольний характер, як свідчення відповідальності підприємства за вказані засоби. У разі надходження таких засобів їх оприбутковують на підставі відповідних документів, а в разі їхнього вибуття (відпуску) — списують. Такі рахунки є, власне, формулярами статистичного спостереження, яке базується на відповідних документах.

Тести

Тема 1: Господарський облік, його суть. Предмет і метод.

Об'єктами бухгалтерського обліку є

Б) активи, пасиви, господарський процеси.

2. Звітність — це

В) система взаємопов'язаних, узагальнених, зведених показників про господарську діяльність підприємств за певний період.

3. Оцінка — це

Б) спосіб вартісного вимірювання об'єктів бухгалтерського обліку.

4. Види бухгалтерського обліку

Б) фінансовий та управлінський.

5. Вимірник є невід'ємним, обов’язковим в бухгалтерському обліку

В) вартісний.

6. Господарський облік — це

А) кількісне відображення і якісна характеристика процесу суспільного відтворення з метою контролю і управління ним.

7. Основним видом господарського обліку є

В) бухгалтерський.

8. Відкрита комплексна інформаційна система — це

В) фінансовий облік.

9. Елементами методу бухгалтерського обліку є

Б) документація, інвентаризація, оцінка, калькуляція, бухгалтерські рахунки, подвійний запис, бухгалтерський баланс і звітність.

10. Види господарського обліку

Б) бухгалтерський, статистичний, оперативно-технічний та податковий.

Тема 2: Бухгалтерський баланс

Бухгалтерський баланс — це

а) звіт про стан активів і пасивів підприємства на певну дату.

2. Актив балансу — це

б) необоротні активи, оборотні активи, витрати майбутніх періодів.

3. Пасив балансу — це

Б) капітал та зобов’язання.

4. Яке з наведених рівнянь бухгалтерського балансу є правильним?

В) А=К+З

5. Активні операції призводять до змін

В) у структурі коштів і необоротних активів.

6. Пасивні операції призводять до змін В) у структурі капіталу й зобов’язань підприємств.

7. Активно-пасивні операції призводять до змін

А) у структурі капіталу та зобов’язань.

8. Баланс призначений для групування майна підприємства та його джерел

Б) на певну дату.

9. Зміни у структурі активів та пасивів зумовлюються

Б) господарськими операціями.

10. Активи підприємства складаються з В) оборотних активів, необоротних активів, витрат майбутніх періодів,

11. Джерелами утворення активів підприємства є

А) капітал, зобов1язання та доходи майбутніх періодів.

12. Власний капітал — це

Б) статутний капітал та нерозподілений прибуток

Тема 3: Документація та інвентаризація.

Первинний документ у бухгалтерському обліку — це

б) письмове свідоцтво здійснення господарської операції чи розпорядження на здійснення господарської операції.

2. Документація — це

Б) спосіб первинного відображення об'єктів бухгалтерського обліку з метою здійснення суцільного й безперервного спостереження за ними.

3. Інвентаризація — це

А) перевірка в натурі стану господарських засобів, витрат, розрахунків тощо.

4. Помилки в первинних документах виправляють

Б) коректурним способом.

5. Документооборотом називають

В) рух документів від моменту їх складання або одержання зі сторони до передання на зберігання в архів після опрацювання.

6. Стандартизація — це

Б) встановлення для бланків однотипних документів однакового розміру та однакового розміщення відповідних реквізитів.

7. Типізація — це

А) розроблення бланків документів, придатних для оформлення однорідних операцій у різних галузях економіки.

8. Уніфікація — це

б) розроблення документів єдиної форми для оформлення однотипних операцій на підприємстваї різних галузей.

9. Графік документообороту — це

В) перелік робіт зі складання та опрацювання документів і виконується кожним підрозділом підприємства, а також усіма виконавцями із зазначення їх взаємозв'язку ц термінів виконання робіт.

10. Графік документообороту має розроблятися

Б) головним бухгалтером і затверджуватися керівником підприємства.

Тема 4: Рахунки і подвійний запис

Подвійний запис — це

Б) запис господарських операцій на однакову суму за дебетом одного та кредитом іншого рахунка.

2. Кореспонденція рахунків — це

Б) взаємозв'язок між рахунками при подвійному записі.

3. Бухгалтерське проведення (запис) — це

В) зазначення дебетового рахунка, кредитового рахунка на суми господарської операції.

4. Активні рахунки — це рахунки

Б) призначені для обліку змін у запасах, прибутках та основних засобах підприємства.

5. Пасивні рахунки — це рахунки

В) призначені для обліку змін у джерелах майна підприємства.

6. Активно-пасивні рахунки — це рахунки

А) призначені для обліку змін у зобов’язаннях і оборотних активах.

7. Інформацію про доходи підприємства надає

Б) клас 7 Плану рахунків.

8. Для складання активу балансу використовується інформація

А) класів 1 — 3 Плану рахунків.

9. Для складання пасиву балансу використовується інформація

Б) класів 4 — 6 Плану рахунків.

10. Інформацію про витрати та доходи підприємства надають

В) 7 — 9 класи Плану рахунків.

11. Економічний зміст рахунка зумовлюється

Б) об'єктами обліку, що відображаються на рахунку.

12. Класифікація рахунків за призначенням та структурою визначає

В) порядок записів на рахунках, зміст оборотів і залишків з рахунка.

Тема 5: Облікові регістри і форми бухгалтерського обліку.

Облікові форми — це

Б) уніфіковані таблиці, призначені для здійснення облікових дій конкретного змісту.

2. Облікові регістри — це

В) спеціальні таблиці визначеної форми і змісту для реєстрації, групування і накопичення інформації про об'єкти бухгалтерського обліку.

3. Форма бухгалтерського обліку — це

Б) система взаємопов'язаних облікових регістрів з певною послідовністю і способами облікових записів.

4. Повне сторно

А) застосовують тоді, коли допущена помилка в кореспонденції рахунків.

5. За даними регістрів синтетичного й аналітичного обліку

а) складається відомість нарахування з/п.

6. Сучасні форми бухгалтерського обліку

А) журнал — головна, спрощена, матеріально-ордерна, журнально-ордерна автоматизація.

7. Спосіб сторно

Б) ґрунтується на використанні від'ємних чисел.

8. Суть способу сторно

а) полягає в тому, що суму помилки записують у тій же стороні рахунка, де записана більша сума, але як від'ємну величину.

9. Форми первинних документів

А) регістри для первинного відображення інформації в момент здійснення господарської операції.

10. Серед сучасних комп’ютерних бухгалтерських програм набула

В) «1С: Підприємство» версій 7.7 різноманітних конфігурацій.

Практичне завдання № 1

Мета завдання — засвоїти класифікацію господарських засобів і їх групування у двох розрізах:

за складом та розміщенням;

за джерелами утворення.

Інвентаризаційний опис господарських засобів і джерел їх утворення АТП «Автосервіс»

Практичне завдання № 2

Розкрити зміст господарської операції та визначити тип господарської операції:

1. Д-т 23 «Виробництво» К-т 13 «Знос (амортизація) необоротних активів» — 7 000.

Нарахування амортизацію необоротних активів.

2. Д-т 65 «Розрахунки за страхуванням» К-т 31 «Рахунки в банках» — 11 000.

Погашення заборгованості за страхування на підприємстві.

3. Д-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами» К-т 30 «Каса» — 900.

Виданий аванс працівникам для оплати витрат, доручених підприємством.

4. Д-т 26 «Готова продукція» К-т 23 «Виробництво» — 15 000.

Оприбуткована на склад готова продукція.

5. Д-т 66 «Розрахунки з оплати праці» К-т 65 «Розрахунки за страхуванням» — 800.

Проведені відрахування в ЄСВ від нарахованої з/п робітників і службовців

6. Д-т 30 «Каса» К-т 31 «Рахунки в банках» — 17 000.

Одержано з поточного рахунку гроші в касу для виплати з/п робітникам і службовцям.

7. Д-т 31 «Рахунки в банках» К-т 30 «Каса» — 1 700.

Здана в банк не виплачена в строк з/п .

8. Д-т 66 «Розрахунки з оплати праці» К-т 30 «Каса» — 18 000.

Виплачена із каси з/п робітникам і службовцям.

9. Д-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» К-т 31 «Рахунки в банках» — 20 000.

Перераховано з поточного рахунку на погашення заборгованості за одержані товари.

10. Д-т 23 «Виробництво» К-т 66 «Розрахунки з оплати праці» — 17 000.

Нарахована з/п робітникам і службовцям.

11. Д-т 20 «Виробничі запаси» К-т 63 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» — 18 000.

Одержані від постачальника допоміжні матеріали.

12. Д-т 31 «Рахунки в банках» К-т 60 «Короткострокові позики» — 80 000.

Одержано короткотермінову позику, яку зараховано на поточний рахунок.

13. Д-т 20 «Виробничі запаси» К-т 372 «Розрахунки з підзвітними особами» — 700.

Одержано виробничі запаси.

14. Д-т 64 «Розрахунки за податками й платежами» К-т 31 «Рахунки в банках» — 21 000.

Перераховано з поточного рахунку В банк.

15. Д-т 66 «Розрахунки з оплати праці» К-т 64 «Розрахунки за податками й платежами» — 5 000.

Утримано із з/п податок з доходів фізичних осіб.

16. Д-т 23 «Виробництво» К-т 20 «Виробничі запаси» — 15 000.

Витрачено на потреби основного виробництва виробничі запаси.

Практичне завдання № 3

Мета завдання:

Засвоїти класифікацію бухгалтерських рахунків і їх використання.

Здобути навички по застосуванню подвійного запису.

Методичні вказівки:

За наведеними господарськими операціями скласти бухгалтерські проведення та вказати тип господарської операції (суми в грн.):

Списано на виробництво продукції матеріалів (Д-т 23 К-т 20) — 20 000.

Утримано з нарахованої з/п прибутковий податок (Д-т 66 К-т 64) — 15 000.

З поточного рахунка перераховано податки до бюджету (Д-т 64 К-т 31) — 4 500. бухгалтерський баланс рахунок інвентаризаційний Оприбутковано на склад матеріали, придбані підзвітною особою (Д-т 20 К-т 37) — 1 500.

На поточний рахунок надійшла короткострокова позика банку (Д-т 31 К-т 60) — 90 000.

Оприбутковано матеріали, що надійшли від постачальника (Д-т 20 К-т 631) — 80 000.

Нараховано з/п робітникам, що виготовляють певний вид продукції (Д-т 91 К-т 66) — 50 000.

З поточного рахунка перераховано заборгованість постачальникам за одержані від ним матеріали (Д-т 63 К-т 31) — 75 000.

Видано з каси з/п робітникам, що виготовляють певний вид продукції (Д-т 66 К-т 30) — 12 000.

Повернуто на поточний рахунок у банку не виплачену з/п (Д-т 311 К-т 30) — 900.

З поточного рахунку в банку одержано кошти в касу для виплати з/п (Д-т 31 К-т 66) — 25 000.

Утримано з з/п внески до соціальних фондів (Д-т 66 К-т 65) — 7 000.

Оприбутковано на склад випущену з виробництва готову продукцію (Д-т 26 К-т 23) — 25 000.

Видано з каси підзвітній особі на придбання канцтоварів (Д-т 372 К-т 30) — 600.

З поточного рахунка перераховано до соціальних фондів утримані з з/п плати працівників соціальні внески (Д-т 65 К-т 31) — 13 000.

Нараховано й віднесено на виробництво амортизацію основних засобів виробничого призначення (Д-т 91 К-т 13) — 11 000.

Список використаної літератури

1. Електронний ресурс: http://1c.4ukr.com/uk/bukhhalterskyy_balans%20 .

2. Кужельний М. В., Лінник В. Г. «Теорія бухгалтерського обліку», — К.: КНЕУ, 2001.

3. Електронний ресурс: http://kodeksy.com.ua/buh/plan-rahunkiv.htm .

4. Поліщук М. П., Михайленко П. П. «Основи підприємницької діяльності», Житомир: ЖІТІ, 2000.

5. А. М. Герасимович, Л. М. Кіндрацька, Т. В. Кривов’яз «Облік і аудит у банках"Підручник, — К.: КНЕУ, 2004.

6. Кіндрацька Л. М. «Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках», — К.: КНЕУ, 2000.

7. Кіндрацька Л. М. «Бухгалтерський облік у комерційних банках України», — К.: КНЕУ, 1999.

8. Кіндрацька Л. М. «Бухгалтерський облік у банках України» Підручник, — К.: КНЕУ, 2001.

9. Кіндрацька Л. М. «Бухгалтерський облік у банках: методологія і практика: Монографія». — К.: КНЕУ, 2002.

10. Кузьмінська О. Е., Кириленко В. Б. «Організація обліку в банках: Навч.-метод. посібник для самост. вивч. дисц.» — К.: КНЕУ, 2002.

11. Захожай В. Б., Базась М. Ф. «Бухгалтерський облік у галузях економіки» — К.: МАУП, 2005,

12. Хом’як Р. Л. «Бехгалтерський облік в Україні» — Львів: «Інтелект-Захід», 2004.