Сущность, функції і класифікація налогов

Вятський Державний Технічний Университет.

Контрольна робота № 1.

По темі: Сутність, функції і класифікація налогов.

Студент Слобожанинов Ю. В. заочний відділ шифр 98-ТМ-595.

Кіров 2001.

Податки та його види. Принципи налогообложения.

Основним джерелом надходжень у дохідної частини бюджету є податки. У 1998 р. на податкові доходи доводилося приблизно 83,5% доходів Федерального бюджету РФ. Податки — це обов’язкових платежів, стягнуті державою з юридичних та фізичних осіб. Обов’язок громадян платити законно встановлені податки закріплена в ст. 57 Конституції Російської Федерації. Основними категоріями до податкового законодавства є поняття об'єкта оподаткування нафтопереробки і податкової ставки. Об'єктом оподаткування називається майно, на вартість якої нараховується податок. Податкова ставка є розмір податку одиницю оподаткування. По способу вилучення податки поділяються на прямі й опосередковані. Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування. Серед цього виду податків найбільш відомий прибуткового податку, прикладами можуть також служити податку з прибутку, податку спадщину й дарування, податок на майно. Непрямі податки, на відміну від прямих, сплачуються кінцевим споживачем оподатковуваного податком товару, а продавці грають роль агентів по перекладу отриманих ними на рахунок сплати податку коштів державі. Деякі навіть вказуються окремим рядком у рахунку товару чи його ціннику. До таких податків ставляться податку додану вартість (ПДВ), продажі, акцизи (аналог податку з продажу), мита. Непрямі податки є вагомої частиною податкові платежі в федеральний бюджет РФ. Так було в бюджеті РФ на 1998 р. частка доходів держави, отриманих з допомогою непрямих податків, становила приблизно 80% від суми всіх податкових надходжень. За характером нарахування на об'єкт оподаткування податків і, відповідно, податкові системи поділяються на прогресивні, регресивні і пропорційні. При прогресивне оподаткування ставки податку збільшуються принаймні зростання об'єкта податку. Інакше кажучи, власник великого доходу платить лише мав велику суму абсолютному вираженні, а й у відносному по порівнянню із власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладом прогресивного є прибутковий податок з фізичних осіб. Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середній і граничною податкової ставки. Середньої ставкою податку називається ставлення податок до величині оподатковуваного їм доходу. Гранична рівень податкової ставки — це ставка оподаткування додаткової одиниці доходу. Регресивний податок — це податок, що у грошах дорівнює для всіх платників, тобто становить більшу частину низького прибутку і меншість високого доходу. Це, зазвичай, непрямі податки. Пропорційний податок — це податок, у якому рівень податкової ставки залишається незмінною, незалежно вартості об'єкта оподаткування. До що така податках, зокрема, ставляться податки на майно підприємств і фізичних осіб. Незалежно від різної вартості майна різних підприємств при нарахуванні цього податку Росії діють рівні ставки податку. Зазвичай, існує певний перелік пільг щодо кожному податку. Проте є особливий порядок комплексних податкових пільг, встановлюваних державою, які можуть опинитися надавати значний вплив на процес відтворення. Такими пільгами є прискорена амортизація і інвестиційний до податкового кредиту. Політика прискореної амортизації сприяє скорочення термінів амортизаційних відрахувань шляхом збільшення розмірів річну норму відрахувань. Отже, скорочуються терміни окупності устаткування й у виробників з’являються стимули для інвестицій у передові технології. Проводячи таку політику, держава цим цурається певного доходу на вигляді частині податку з прибутку на користь збільшення рівня конкурентоспроможності національної економіки. Інвестиційний до податкового кредиту є відстрочку зі сплати частини податкові платежі визначений термін. Кредит то, можливо надано з податку прибуток, і навіть за регіональною і керували місцевим податках терміном від однієї до п’яти. Сума кредиту обмежується 30% від вартості обладнання не може перевищувати 50% від суми нарахованого до сплаті податку. Підходи до проблеми справедливості та ефективності розподілу податкового тягаря проявилася в принципах оподаткування. За принципом одержуваних благ фізичні і юридичних осіб повинні сплачувати податок пропорційно тим вигодам, що вони отримали від держави. Найбільш характерним прикладом його застосування є податку бензин, сплачуваний автовласниками, засоби від сягає на підтримку доріг у стані. Принцип платоспроможності передбачає, що основних податкового навантаження повинна залежати від розміру одержуваного доходу, причому власник доходу мусить сплачувати як абсолютно, а й щодо вищі податки. У основі цього принципу лежить аналіз граничною корисності кожної додаткової одиниці одержуваного доходу. Такий їхній підхід свідчить, що додатковий карбованець доходу менш забезпеченого особи приносить йому велику корисність, ніж додатковий карбованець доходу більш обеспеченного.

Сутність налога.

Вочевидь, будь-якому державі виконання своїх можливостей необхідні фонди коштів. Очевидно, що джерелом цих фінансових ресурсів може лише кошти, яку уряд збирає зі своїх «підданих «як фізичних юридичних осіб. Ці обов’язкові збори, здійснювані державою з урахуванням державного законодавства, це і є податки. Насамперед, зупинимося на питанні необхідності податків. Як відомо, податки з’явилися з поділом суспільства до класи і виникненням держави, як «внески громадян, необхідних змісту … публічної влади … «(Маркс До., Енгельс Ф. Тв., 2-ге вид., т.21, с.171). Виходячи з цього, мінімальний розмір податкового навантаження визначається сумою витрат виконання мінімуму його функцій: управління, оборона, суд, охорона порядку, — що більше функцій покладено держава, то більше вона має збирати налогов.

Податки — це обов’язкові і безэквивалентные платежі, сплачувані платниками податків до бюджету відповідного рівня життя та державні позабюджетні фонди виходячи з федеральних законів про податки і актах законодавчих органів суб'єктів Російської Федерації, і навіть у вирішенні органом місцевого самоврядування відповідність до їх компетентністю. Податкова система — сукупність передбачених податків і обов’язкових платежів, стягнутих у державі. Вона базована на відповідних законодавчі акти держави, якими встановлюють конкретні методи побудови і стягування податків, тобто. визначаються елементи податку. До них належать: 1) об'єкт податку — це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції із цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами. 2) суб'єкт податку — це платник податків, тобто фізичне чи юридична особа; 3) джерело податку — тобто. дохід з яких виплачується податок; 4) ставки податку — величина податку з одиниці об'єкта податку; 5) податкова пільга — повне чи часткове звільнення платника від налога.

Податки можуть стягуватися такими способами:

1) кадастровий — (від слова кадастр — таблиця, довідник) щоб податку диференційований на групи з певному ознакою. Перелік цих груп, і їх ознаки заноситься у спеціальні довідники. Для кожної групи встановлено індивідуальна ставки податку. Такий метод характерний тим, що величина податку залежить від дохідності об'єкта. Прикладом такого податку може бути податку власників транспортних коштів. Він стягується по встановленої ставці від потужності транспортного кошти, незалежно від цього, використовується це транспортний засіб чи простаивает.

2) з урахуванням декларації Декларація — документ, у якому платник податку наводить розрахунок доходу і податку від нього. Характерною рисою такого методу і те, що виплата податку виробляється після отримання прибутку особою які отримують дохід. Прикладом може бути податку прибыль.

3) у джерела Цей податок нині вноситься обличчям выплачивающим дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу одержує її зменшеним у сумі податку. Наприклад, прибутковий податок з фізичних осіб. Цей податок нині виплачується підприємством чи організацією, де працює фізична особа. Тобто. до виплати, наприклад, зарплати з її віднімається сума податку і перераховується до бюджету. Решта виплачується работнику.

Існують два виду податкової системи: шедулярная і глобальная.

У шедулярной податкової системі весь дохід, отримуваний платником податків, ділиться на частини — шедулы. Кожна з цих частин оподатковується особливим чином. Для різних шедул можуть бути різні ставки, пільги і інші елементи податку, перелічені выше.

У глобальної податкової системі всі доходи фізичних юридичних осіб оподатковуються однаково. Така система полегшує розрахунок податків і спрощує планування фінансового результату для підприємців. Глобальна податкову систему широко застосовується у Західних государствах.

ФУНКЦІЇ НАЛОГОВ.

Регулююча. Державне регулювання ввозяться двох основних напрямах: — регулювання ринкових, товарно-грошових відносин. Вона полягає головним чином у визначенні «правилами гри », тобто розробка законів, нормативних актів, визначальних взаємовідносини дейтсвующих над ринком осіб, передусім підприємців, роботодавців України та найманих робітників. До них ставляться закони, постанови, інструкції державні органи, регулюючі взаємини товаровиробників, продавців і покупців, діяльність банків, товарних і фондових бірж, і навіть бірж праці, торгових домів, встановлюють порядок проведення аукціонів, ярмарків, правила звернення цінних паперів тощо. Цей напрям своєї державного регулювання ринку безпосередньо із підвищеними податками не пов’язано; - регулювання розвитку народного господарства, громадського виробництва, у умовах, коли основним об'єктивним економічним законом, які у суспільстві, є закон вартості. Тут ідеться переважно про фінансово-економічних методах впливу держави щодо інтереси людей, підприємців із метою напрями своєї діяльності у властивому, вигідному суспільству напрямі. Отже, розвиток ринкової економіки регулюється фінансовоекономічними методами — шляхом застосування налагодженої системи оподаткування, маневрування позичковим капіталом і відсоткові ставки, виділення з бюджету капітальних вкладень і дотацій, державних закупівель і здійснення народногосподарських програм тощо. Центральне місце у цій комплексі економічних методів займають податки. Маневруючи податковими ставками, пільгами і штрафами, змінюючи умови оподаткування, вводячи одні й скасовуючи решту податків, держава створює умови для прискорений розвиток певних деяких галузей і виробництв, сприяє рішенню актуальних суспільству проблем.

Стимулирующая З допомогою податків, пільг і санкцій держава стимулює технічний прогрес, збільшити кількість робочих місць, капітальні вкладення розширення виробництва та ін. стимулювання технічного прогресу з допомогою податків проявляється насамперед у тому, сума прибутку, спрямовану технічне переозброєння, реконструкцію, розширення виробництва товарів народного споживання, обладнання виробництва продуктів харчування інших звільняється з налогообложения.

Розподільна, чи, вірніше, перерозподільна. Через податки у бюджеті концентруються кошти, щоб їх потім на рішення народногосподарських проблем, як виробничих, і соціальних, фінансування великих міжгалузевих, комплексних цільових програм — науково-технічних, економічних пріоритетів і ін. З допомогою податків держава перерозподіляє частка прибутку підприємств і підприємців, доходів громадян, спрямовуючи в розвиток виробничу краще й соціальної інфраструктури, на на інвестиції та капіталомісткими і фондомісткі галузі з тривалими термінами окупності витрат: залізні шляхи і автостради, представляють видобувну галузь, електростанції та інших. Перерозподільна функція податкової системи має яскраво виражений соціальний характер. Відповідним чином побудована податкову систему дозволяє надати ринкової економіки соціальної спрямованості, як і зроблено на Німеччини, Швеції, багатьох інших країнах. Це досягається шляхом встановлення прогресивних ставок оподаткування, напрями значній своїй частині бюджету України коштів на соціальні потреби населення, повного чи часткового звільнення з податків громадян, які потребують соціального защите.

Нарешті, остання функція податків — Фіскальна, вилучення частини доходів підприємств і громадян утримання державної машини, оборони стани тій частині невиробничій сфери, яка має власних джерел доходів (багато установи культури — бібліотеки, архіви та інших.), або недостатні задля забезпечення належного рівня розвитку — фундаментальна наука, театри, музеї та багато навчальні заклади і т.п.

Зазначене розмежування функцій податкової системи носить умовний характер, бо всі вони переплітаються здійснюються одновременно.

Класифікація налогов.

По способу вилучення податки поділяються на два виду: Перший вид — податки з доходів і вилучати майно: прибутковий податок та податку прибуток корпорацій (фірм); на соціальне страхування і фонд заробітної плати й на робочої сили (звані соціальні податки, соціальні внески); поимущественные податки, зокрема податки на власність, включаючи землю і той нерухомість; податку переклад прибутків і капіталів до інших держав і інші. Вони стягуються з конкретного фізичного чи юридичної особи, їх називають прямими налогами.

Другий вид — податки на товари та: оборот — переважно розвинутих країн замінений податком на додану вартість; акцизи (податки, прямо включаемые у ціну товару або ж послуги); на спадщину; на операції з нерухомістю і цінними паперами та інші. Це непрямі податки. Вони частково чи цілком переносяться на ціну товару чи услуги.

Прямі податки стягуються з безпосереднього власника об'єкта оподаткування. Прямі податки важко перенести на споживача. У тому числі найлегше справа з податками на грішну землю і іншу нерухомість: вони входять у орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукції. Серед цього виду податків найбільш відомий прибуткового податку, прикладами можуть також служити податку з прибутку, податку спадщину й дарування, податку майно. Непрямі податки, на відміну прямих, сплачуються кінцевим споживачем оподатковуваного податком товару, а продавці грають роль агентів із переведення отриманих ними на рахунок сплати податку коштів державі. Деякі їх навіть вказуються окремим рядком у рахунку товару чи його ціннику. До таким податках ставляться податку додану вартість (ПДВ), податку з продажів, акцизи (аналог податку з продажу), мита. Чим менш еластичний попит, то більша частина податку перекладається на споживача. У разі високої еластичності попиту збільшення непрямих податків може призвести до скорочення споживання, а за високої еластичності пропозиції - до зменшення чистий прибуток, що викликає скорочення капіталовкладень чи перелив капіталу інших сфер діяльності. Чим менш еластично пропозицію, тим менша частина податку перекладається на споживача, а велика сплачується з допомогою прибутку. У довгостроковій перспективі еластичність пропозиції зростає, і споживача перекладається дедалі більша частина непрямих податків. Непрямі податки є вагомої частиною податкові платежі в федеральний бюджет РФ. Так було в бюджеті РФ на 1998 р. частка доходів держави, отриманих з допомогою непрямих податків, становила приблизно 80% від суми всіх податкових надходжень. За характером нарахування на об'єкт оподаткування податків і, відповідно, податкові системи поділяються на прогресивні, регресивні і пропорційні. При прогресивне оподаткування ставки податку збільшуються принаймні зростання об'єкта податку. Інакше кажучи, власник великого доходу платить лише мав велику суму абсолютному вираженні, а й у відносному по порівнянню із власником меншого доходу. Найбільш характерним прикладом прогресивного є прибутковий податок з фізичних осіб. Для прогресивних податків велике значення представляють поняття середній і граничною податкової ставки. Середньої ставкою податку називається ставлення податок до величині оподатковуваного їм доходу. Гранична рівень податкової ставки — це ставка оподаткування додаткової одиниці доходу. Регресивний податок — це податок, що у грошах дорівнює для всіх платників, тобто становить більшу частину низького прибутку і меншість високого доходу. Це, зазвичай, непрямі податки. Пропорційний податок — це податок, у якому рівень податкової ставки залишається незмінною, незалежно вартості об'єкта оподаткування. До що така податках, зокрема, ставляться податки на майно підприємств і фізичних осіб. Незалежно від різної вартості майна різних підприємств при нарахуванні цього податку Росії діють рівні ставки податку. Зазвичай, існує певний перелік пільг щодо кожному податку. Проте є особливий порядок комплексних податкових пільг, встановлюваних державою, які можуть опинитися надавати значний вплив на процес відтворення. Такими пільгами є прискорена амортизація і інвестиційний до податкового кредиту. Політика прискореної амортизації сприяє скорочення термінів амортизаційних відрахувань шляхом збільшення розмірів річну норму відрахувань. Отже, скорочуються терміни окупності устаткування й у виробників з’являються стимули для інвестицій у передові технології. Проводячи таку політику, держава цим цурається певного доходу на вигляді частині податку з прибутку на користь збільшення рівня конкурентоспроможності національної економіки. Інвестиційний до податкового кредиту є відстрочку зі сплати частини податкові платежі визначений термін. Кредит то, можливо надано з податку прибуток, і навіть за регіональною і керували місцевим податках терміном від однієї до п’яти. Сума кредиту обмежується 30% від вартості обладнання не може перевищувати 50% від суми нарахованого до сплаті налога.