Операции і номери рахунків (1998 год)

1.Готовая продукція, її оцінка, облік надходження — це напівфабрикати і вироби, які відповідають певним стандартам і взяті складу чи замовнику. Основні завдання бух. учета: облік наявності і рух гот. своєї продукції складах; контролю над обсягом, асортименту, якості; контролю над збереженням; контролю над реалізацією продукції. Оцінка по: 1. фактичної виробничої рб — використовується рідко, 2. Неповної ін. рб — по фактичних витрат без загальногосподарських витрат, рідко; 3. Планової: відхилення фактич від планової, забезпечення єдиної оцінки на плануванні і свідомому урахуванні; 4. Вільним рыноч цінами: облік товарів, реалізованих через мережу Надходження Д46К40 Оприбуткування д40к20.

2.Особенности обліку випуску готової продукції Наприкінці місяці загальне у випущеної продукції оцінюється по плановим, продажним цінами та по фактич. себ-ти. За цим показником опред-ся результату работы-экономия чи перевитрата, як відмінність між фактич. і планової себест-тью випущеної продукції. Сума фактич. себест-ти Д40К20 Рахунок 40 — активний, сальдо — фактич. себест-ть залишку гот. прод. на складах, оборот по дебету — фактич. себест-ть випущеної прод-ции осн. произв-ва та інші. виробів, повернутої покуп-лями прод-ции і напівфабрикатів собств. произв-ва, отгруж. набік. Оборот за кредитами — фактич. себест-ть отгруж. продукції за месяц.

3. Реалізація готової продукції При реалізації прод. можуть бути внепроизводственные комерційні) витрати (отраж. на рахунку 43) Коммерч. витрати — тара, упаковка, доставка, страхування, навантаження в вагони, комисионные збори, сплачені посередникам чи збут. організаціями, реклама, відрядження, зміст приміщень, складів. Відпустку гот. прод, її відвантаження оформляється приказом-накладной, що складається з двох документів — наказу складу і накладної на відпустку. 1. З произв-ва складу гот. продукція — по планової себест-ти Д40К20 2. Виписаний рахунок пок-лю по договірну ціну (виписка рахунку за ім'я пок-ля і відвантаження товару — момент реа-лизации) Д62К46 3. Оплачені витрати на відвантаженні виробів Д43К51 4. Оплачені витрати посереднику послуг Д43К51 5. Наприкінці звітний період виявлено і списані відхилення фактич. себ-ти від планової - економія Д40К20 6. Списана планова себ-ть реал. прод. Д46К40 7. Списано відхилення фактич. себ-ти від планової по реализ. продукции.

Д46К40 8. Спис. коммерч. витрати на реализ. прод. Д46К43 9. Виявлено і списаний результат від гот. прод. (якщо 2>6+7+8.

-прибуток) 9-а (прибуток) -Д46К80, 9б (збиток) — Д80К46.

4.Схема рахунки «Реалізація готової продукції» Рахунок позабалансовий, сальдо немає, 1-ша операція — завжди у кредиті. ДЕБЕТ: -планова (облікова) собівартість (экономия/перерасход) -коммерч. витратиПДВ на отгруж. продукціюприбуток від кредиту 68, 20, 26, 40,43, 45, 79,8 0 КРЕДИТ: -збиткипродажна собівартість з дебету 26,50, 51, 52, 57, 60, 62, 64, 76, 80, 83 Результати від продукциии списуються щомісяця із рахунку 46 на рахунок 80.

5. Облік комерційних витрат — т. е. витрат, пов’язаних із збутом продукції. Їх склад: Витрати тару й упаковки (якщо це виробляється після доставки прод-ции складу), транспортні витрати, витрати на збуту тощо. Враховуються на рахунку 43. Рахунок активний, сальдо=сумме вироблених витрат, що припадають на відвантажену, але з оплачену початку місяці продукцію. Оборот по дебету — витрати звітного місяці, пов’язані з відвантаженням продукції, за кредитами — суми, списані цього місяця на реалізовану продукцію. Внепроизв. витрати пропорційно частці відвантаженої прод-ции списуються на рахунок 45 (рпи обліку реалізації за оплатою), а пропорційно реалізованої - з цього приводу 46 (під час обліку реалізації за відвантаженням). Для цього він внепроизв-ные витрати попередньо распред. пропорционально планової собівартості отгруж. прод. РАХУНОК 43: ДЕБЕТвартість израсх-х матеріалів на упаковку отгруж. прод. (кредиту 10) -вартість оплачених з допомогою підзвітних сум послуг за відвантаженні (з кредиту 71) -ст-ть перевезення отгруж. прод-ции (кредиту 60) -зарплатню вантажникам (з кр. 70) -для зарплатню вантажників (89) -відрахування соцстраху на зарплатню вантажникам і перерахування в пенсійний фонд (69) КРЕДИТвнепроизвод-е витрати до списанню на реалізовану прод (з дебету 46) -внепроизв. расх, относящ. до відвантаженої продукції (45).

6.Учет фінансових результатів Показником, характириз. фин. результат явл. балансова (валова) прибуток чи збиток. Балансова прибуток фин. результат від прод-ции (робіт, послуг), товарів хороших і інших тих матеріальних цінностей (ОС, немат. активів, мат. оборотних ср-в тощо.), як відмінність між виручкою від і сумою витрат чи собівартістю реализов. продукції. Фин. результати від отраж. на рахунках 46, 47, 48, з кіт. — на 80. позареалізаційних операцій, уменьш. у сумі витрат за цих операцій. Включ. суми здобутих і сплачених штрафів, пені, неустойок та інших. экон. санкцій, відсотків, отриманих за сумами коштів, котрі значаться на рахунках підприємств, курсових різниць по вал. банківських рахунках і за операціями з иностр. валютою, доходів (дивідендів, %) з акцій, облігаціях й іншим ц.б., тотожність. підприємству, і доходів від дольової участі у діяльності ін. підприємств, ін. доходи, витрати і, зараховують з цього приводу 80. Внереализац. витрати учит-ся відразу на рахунку 80 в кореспонденції з 51, 76, 29. Рахунок 80 — по дебету — збитки і, за кредитами — прибуток й доходи. Сальдо (відмінність між сумами оборотів) м.б.дебетовым (фин. результат — збиток) чи крел=дитовым (прибуток). Вбалансе збиток запис. до активу опозиція, а прибуток — в пасив. У ДЕБЕТ рахунку з КРЕДИТОВ рахунків: 46, 47, 48 -втрати від реал. робіт, послуг, вибуття ОС та інші. активів; 52, 58, 62, 60, 76 — списання отриц курс. різниць; 51, 76 — штрафи, неустойки, визнані до оплати; 63, 84 — втрати причини, недостачі, розкрадання 88 — нераспред-я прибуток за звіт. рік У КРЕДИТ ДЕБЕТОВ рахунків: 46, 47, 48 — прибуток від 52, 58, 62, 60, 76 — покладе. курсові різниці 51, 52, 76 — прибутки від участі у с.п., з акцій, облігаціях, від дочірніх компаній, депозитів 51, 63, 76 — отримані чи визнані боржником пені, штрафи, неустойки 88 — сума непокритого убытка.

8. Використання прибутку Протягом звітного року підприємство використовує прибуток різні мети, зокрема виконує обязат-ва до бюджету, банком, вищестоящими органами, робітниками та представниками, виробляє оновлення й реконструкцію і відновлення ОС, веде житлове строит-во тощо. Рахунок 81 «Використання прибутку» ДЕБЕТ: Сальдо — сума использ-х прибутків з початку року до звітного місяці. З кредиту рахунків: 68 — платежі до бюджету 86, 88, 96 — освіту з допомогою чистий прибуток фондів, резервів і цільового фінансування 29 — збитки у межах плану від экспл-ции ЖКГ 70, 75 — оплата дивідендів з акцій КРЕДИТ: З дебету: 80 — гаразд реформації балансу податок з прибутку, подлежащ. перечисл-ю до бюджету за звітний рік, та незначною сумою прибутків, использ. в теч. року інші цели.

БИЛЕТ 13 1. Митне оформлення експортного товару. Митні збори і стягування мита в рублях б’ють по 43 счёте. Операції: 1) Нараховано митні збори в рублях Д43−1 К76 2) Нараховано митні збори у валюті Д43−2 К76 3) Нарахована експортне мито Д… К68 4) Погашена заборгованість перед митним комітетом по митним сборам.

4а) Д76 К51 4б) Д76 К52 5) Погашена мито Д68 К51 2. Облік експортних товарів. Експорт може вперше іде у двох формах: 1. Прямий експорт — коли виробник прямо входить у зовнішній ринок. 2. Через посередника У бухгалтерському обліку стосунки з покупцем б’ють по 62 счёте. Облік експортних товарів на счёте 45. 45−1 товари експортні складі экспортёра 45−2 товари складі постачальника їсти дорогою біля Росії. 45−3 товари експортні в портах РФ — приймальний акт в порту 45−4 товари експортні їсти дорогою закордоном — накладні, тоді як море (коносамент) 45−5 товари експортні на яких складах закордоном 45−6 товари експортні за прямими отправкам — товар йде до импортёру з єдиного документа, не переоформляються документи, звичайно має сальдо 45−7 товари експортні не отфактурованные — якщо кінця звітного періоду ви встигли виписати рахунок іноземному покупцю 3. Облік накладних витрат за експорту. При експорті товарів виникають накладні витрати пов’язані з відвантаженням товарів рахунок 43. 43−1 накладні витрати на рублях.

43−2 накладні витрати на валюті. Прямі накладні витрати: перевезення, зберігання, сортування, митне оформлення, сепарація товарів, фумигация (окуривание вантажів). Непрямі накладні витрати: портові вантажні збори, комісії брокерам, посредникам.

9. Облік фондів спеціального призначення Фонди спец. призначення -образ-ся з допомогою відрахувань від прибутку, остающ-ся в розпорядженні підприємства, за нормами, самостійно встановленим підприємством, і навіть зарахунок безоплатних взосов засновників та інших. підприємств. Фонд накопичення -ср-ва скеровуються в виробниче розвиток предпр-я, финансир-е витрат з реконструкції та розширенню, проведення научно-исслед. робіт, випуск ц. б., створення інвестиційних фондів, СП, АТ, списання витрат, кіт. за діючими положенням не входять у себест-ть продукції, а виробляються з допомогою прибутку. Здійснення капітальних вкладень з допомогою прибутку не зменшує величину фонду накопичення. Вона уменьш. лише за напрямі ср-в погашення збитків звітного року, розподілу суми прибутку серед засновників. На інші витрати Д01 К08 Фонд споживання — кошти на соц. розвиток виробництва і матеріальне заохочення персоналу, і навіть інших заходів та виконання робіт, не що призводять до освіті нового майна підприємства. Фонд призначений задля забезпечення соц. захисту персоналу — дотацій на питанте, придбання проїзних, путівок в санаторії, до житлового будівництва, одноразове заохочення. Фонд соціальної сфери — зарезервовані (спрямовані) цифру ролі фин. забезпечення розвитку (капітальних вкладень) соц. сфери. Фонд створюється з допомогою прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства. Облік операцій із фондам спец. призначення осущ. на рахунку 88. Рахунок пасивний. Субрахунок 88−3 «Фонди накопичення» ДЕБЕТ: З кредиту: 08 — видатки капітальні вкладення, не які збільшують вартість ОС 88 — погашення збитку, як наслідок рік 75 — суми фонду, распред. між засновниками КРЕДИТ: Сальдо -фактично нагромаджена сума джерела З дебету: 81 — освіту фонду з допомогою чистий прибуток. Субрахунка 88−4 «Фонд соціальної сферы».

88−5 «Фонди споживання» ДЕБЕТ: З кредиту: 50 — надання мат. допомоги 51 — подарунки 70 — премії 50, 51 — путівки 69 — відрахування 51, 76 — використання фонду за призначенням 02 — доначисленный знос ОС соц. сфери КРЕДИТ: Сальдо — сума неиспольз. фонду за призначенням. З дебету: 81 — образ-ние фонду з допомогою чистий прибуток 01 — сума дооцінки ОС, относящ. до соц. сфере.

14 Облік розрахунків з іншими покупцями — загальна схема. 1) Експортний товар відправлений зі складу экспортёра на російський порт. Д45;

2 К45−1 2) По просуванню товару оплачені накладні витрати на рублях й у инвалюте:

Д43−1 чи Д43−2 К51 чи К52. 3) Покупцю виписаний рахунок по контрактної ціні: Д62 К46 4) Списана собівартість експортного товару Д46 К45−3 5) Списано накладні витрати на реалізованого товару Д46 К43−1(43−2) 6) Инстранный покупець оплатив рахунок Д52 К62 7) Виявлено фінансовий результат Д80 К46 8) Виявлено і списана курсова різниця Д62 К80 62.1 — розрахунки з инопокупателями по інкасо 62.2 — розрахунки з инопокупателями по відкритим рахунках 62.3 — розрахунки з инопокупателями по комерційному кредиту 62.4 — розрахунки з инопокупателями по гарантійним сумам 62.5 — векселі отримані 64.1 — розрахунки з инопокупателями по авансам отриманим Облік розрахунків з инопокупателями по інкасо. Терміни — 1 місяць. Інкасо буває: з попереднім акцептом (звичайна) і з негайної оплатой.

1. Экспортёр виписує рахунок инопокупателю через банк. Покупець акцептує рахунок й надалі його оплачує, за необхідності инопокупатель може відмовитися від акцепту счёта.

2. З негайної оплатою були расчитаны на країни РЕВ (форма повного довіри), нині вона немає. Операції: 1) Виписаний рахунок инопокупателю за відвантажене йому експортний товар а) виписаний рахунок Д62−1 К46 б) списана внутрішня собівартість Д46 К45 2) Оплачені накладні витрати на експорту Д43 К51 К52 (При експортних накладних витратах списуються пропорційно реалізованого товару). 3) Списано накладні витрати на реалізованого товару Д46 К43 4) Инопокупатель оплатив рахунок Д52 К62−1 Вниманию: 1) нарахована експортне мито Д43 К68 2) сплачено експортне мито К51 Д68 Облік розрахунків з инопокупателями по акредитивам. Максимальний термін дії акредитива 160−180 днів. Инопокупатель відкриває акредитив у банку, зазначеній у контракті (може бути банк третьої країни). Экспортёр отримує повідомлення про відкриття акредитива зі Світового банку і після цього відвантажує експортний товар. Рахунки інші документи здають у банк і списує проти документів суму в валютний рахунок экспортёра. Це найдорожча форма розрахунку, у контракті обмовляється хто несе витрати. Записи б’ють по счёте 62−1 розрахунки з инопокупателями по інкасо. Операції: 1) Виписаний рахунок инопокупателю за відвантажене йому експортний товар 1а) виписаний рахунок Д62−1 К46 1б) списана внутрішня собівартість Д46 К45 2) Оплачені накладні витрати на експорту Д43 К51 К52 (При експортних накладних витратах списуються пропорційно реалізованого товару). 3) Списано накладні витрати на реалізованого товару Д46 К43 4) Инопокупатель оплатив рахунок Д52 К62−1 Види акредитивів:. Документарні. Грошові Види документарних акредитивів: 1. Відзивний, Безвідкличний 2. Подільний (оплата частинами), Не подільний (оплата повністю) 3. Пролонгируемые, Непролонгируемые 4. Поновлювальні, Невідновлювані 5. Подтверждённый, Неподтверждённый 6. Перекладної чи трансферабельный Облік розрахунків з инопокупателями з відкритого счёту. Відкритий рахунок — повна довіра. Записи б’ють по счёте 62−2 розрахунки з инопокупателями по відкритим рахунках. Документи посилаються на адресу инопокупателя поштою минаючи банки. Покупець повинен оплатити протягом терміну вказаної у контракті до 180 днів Облік розрахунків з инопокупателями по авансам. Зазвичай аванс становить 25−30% від контрактної вартості товару. У контракті вказується або конкретна сума авансу, або % від контрактної вартості товару. Термін авансовий платіж: а) Дата, коли має отримати щось від инопокупателя б) 30 днів, з підписи контракту. Аванс передається з валютного рахунку. Операції: По Відвантаженні: 1. Отримано аванс від инопокупателя 15 000 Д52 К64 2. Пред’явлено рахунок инопокупателю за експортний товар 60 000 Д62 К46 3. Зроблений зачёт балансу 15 000 Д64 К62 4. Покупець повністю оплатив рахунок 45 000 Д52 К62 По Оплаті: 1. Отримано аванс від инопокупателя 15 000 Д52 К64 2. Отримано іншої платёж 45 000 Д52 К46 3. Списаний аванс 15 000 Д64 К46.

Учёт розрахунків з инопокупателями по комерційному кредиту.. Комерційний кредит — це розстрочка платежу, надана экспортёром инопокупателю за поставлений товар. Найчастіше рассчёт є комплексну форму розрахунку (і поза готівкові і поза розстрочку платежу), тобто. кредит надається на повну контрактну вартість.. Готівковий платёж — є ніби гарантією платежу і як 20−25% від контрактної вартості товару. Готівковий платёж може здійснюватися: — Форма інкасо — платёж протягом 30 днів виробляється банком инопокупателя; - З акредитива; - У нинішньому вигляді авансу. Приклад: Контрактна вартість товару — 1 000 000 Оплата готівкою — 25% - 250 000 Термін кредиту 3 року. Відсоткову ставку — 10% річних. Погашення рівними частками — 3 року. 750 000-кредитная частина (по 250 000) I перекладної вексель: 250 000+(10%*750 000)/100% = 325 000 II перекладної вексель: 250 000+(10%*500 000)/100% = 300 000 III перекладної вексель: 250 000+(10%*250 000)/100% = 275 000 Разом: 900 000 1. Виписаний рахунок покупця за поставлений йому експортний товар 1 150 000 Д62;

3 К46 К83(150 000) 2. Частково оплачений рахунок инопокупателем 250 000 Д52 К62−3 3. Покупець акцептував 3 векселі 900 000 Д62−5 К62−3 4. Оплачено I вексель 325 000 Д52 К62−5 5. Списаний % за кредит по I векселем 75 000 Д83 К80 6. Оплачено II вексель 300 000 Д52 К62−5 7. Списаний % за кредит по II векселем 50 000 Д83 К80 8. Оплачено III вексель 275 000 Д52 К62−5 9. Списаний % за кредит по III векселем 25 000 Д83 К80.

Учёт експорту товарів через посередника. Експорт через посередника відбувається виходячи з договору комісії, на основі договору комісії, виходячи з якого посередник за певний винагороду обязуеся за дорученням підприємства — постачальника укласти угоду з инопокупателем та приймає він певні зобов’язання в реалізації цього контракта.

Операции: 1. Оплачені митні витрати посередникам Д76 К51 2. Оплачено страхування експортного товару під час перевезення закордоном Д76 К52 3. Оплачено фрахт Д76 К52 4. Надійшли документи з порту, підтверджено надходження товару Д004 5. Вступила прибуток від инопокупателя за відвантажене йому з порту товар Д52.

К62 6. Списаний комісійний товар К004 7. Виручка стосується рахунок взаиморасчётов із власником товару чи комитета.

Д62 К76 8. Посередник на присутніх справив нарахування комісії (собі) Д76 К46 9. Визначається расчётным шляхом сума, яку перерахувати власнику товару над його товар Д76 К52 Рахунок 76 повинен мати нульовий сальдо.

Особенности обліку імпортних товарів. Операції б’ють по счёте 41. 41−1 — товари їсти дорогою закордоном 41−2 — в портах на яких складах по закордонах 41−3 — в портах РФ 41−4 — їсти дорогою РФ 41−5 — їсти дорогою за прямими діям 41−6 — товари відвантажені але з отфактурованные. Підстави для ведення обліку: акцептовані рахунки постачальників прийомні і коммерч. акти Набуті мат. ресурси приходуются у створенні на дату переходу прав власності ними. Цю дату виробляється перерахунок. на крб. за курсом ЦБ стоим-ти, указ. в рахунках постачальника. Д10,15,12,07,08,41−1 К60−1 На суму нарахованих мит і зборів — Д тієї ж К76 ПДВ — Д19 К51 Оприбуткування імпортних товарів має здійснюватися за обліковими партиям.

Импортные товари, які надійшли від иностр. партнера на день переходу прав собств-ти прихід. по дебету рахунків произв. запасів чи товарів у кореспонденції із кредитом ніяк рахунки 60: Д10, Д41, Д07, Д08, Д60. Якщо реалізація — по отггрузке, то момент відвантаження контрактна вартість — Д62 К46, одночасно Д46 — с/б відвантаженої продукции Формирование покупної вартості імпорт. товару. Імпортна фактурна вартість 10 000 Страхування — 10% - 1000 Фрахт — 20% - 2000 Митна вартість товару 2000+1000+10 000= 13 000 Покупна стоимость.

Мито (5%) = 5% * митну стоимость.

Митні збори (0.15%) = 0.15% * митну стоимость.

Акциз (10%) = 10% * (митна вартість + митний тариф +тамож. сборы).

ПДВ (20%) = 20% * (тамож. вартість + тамож. тариф + тамож. збори + акциз) Усі платежі б’ють по 41 счёте, що формує покупну стоимость.

Учёт відрядних витрат. Оплата витрат за закордонним командировочним здійснюватися згідно з нормативами Мінфіну РФ ув’язнення і нормативу списуються до витрат чи матеріальних цінностей. Якщо існують підвищення норм, всі вони оплачуються рахунок прибутку підприємства. Операції: 1. Отримано ін. Валюта для видачі авансу на відрядження 200 $.

Курс 5000 крб. Д50−2 К52 2. Видано аванс на відрядження 200 $. Курс 5000 крб. Д71 К50−2 3. Представлений затверджений фінансовий звіт 200 $. Курс 5400 крб. Д26 К71 4. Виявлено і списана курсова різниця Д71 К80. 9. Облік імпортних операцій. Система регулювання імпорту складається з таких елементів: 1. Ліцензування імпорту 2. Встановлення порядку визначення митної вартості ввезених товарів 3. Здійснення контролю над перепусткою завезеними на територію РФ товару, котрій потрібно підтвердження його безпеки. 4. Тарифне податкове регулювання ввезених з Росією товарів. 10. Облік розрахунків з инопоставщиками імпортних товарів — загальна схема. 1. Розписані рахунку за відпускної ціні Д62 К46−3 2. Списана собівартість імпортного товару Д46−3 К41 3. Списано накладні витрати Д46−3 К43 4. Нарахований ПДВ до бюджету Д46−3 К68−3 5. Виявлено фінансовий результат від продукції Д46−3 К80 11. Митне оформлення імпортного товару. Імпортні товари приймаються на облік за курсом на день митної очищення товару чи день складання митної декларации.

19. Облік рассчётов з инопоставщиками по акредитивній формі. Термін виставляння акредитива — це термін оговорённый в контракті, або за отриманні сповіщення инопоставщика про готовність товару до відвантаження. Аккредетивы враховуються на счёте 55−1 (аккредетивы закордоном) Якщо отримано повідомлення про погашення заборгованості перед постачальником, не бажаючи документи не отримані, то тимчасово виникає транзитний рахунок документи у шляху до іноземній валюті (57) Контрактна вартість товару 100 000 $. Курс на даний момент акцепту постачальника 4200. Курс на даний момент відкриття аккредитва 4000. Операції: 1. Виставлено акредитив з ім'ям инопоставщика 400 млн. Д55−1 К52−2(тек. вал. рахунок) 2. Отримано рахунок постачальника і акцептовано 420 млн. Д41 К60 3. Зачтён в погашення заборгованості перед постачальником акредитив 400млн.

Д60 К55−1 4. Враховані курсові різниці 20 млн. Д60 До 80 21. Облік розрахунків з инопоставщиками по авансам. Необхідно отримати гарантійного листа банку або постачальника. Розрахунки б’ють по 61 счёте (аванси видані) Операції: 1. Видано аванс инопоставщику 20% Д61 К52−2 2. Акцептовано рахунок постачальника протягом усього суму 100% Д41 К60 3. Зачтён раніше виданий аванс инопоставщику 20% Д60 К61 4. Повністю погашена заборгованість 80% Д60 К52−2 22. Облік рассчётов з инопоставщиками по комерційному кредиту. Розрахунки б’ють по счёте 60−4 Термін кредиту визначається контрактом і Міжнародним валютним законодательтвом. 1. Акцептованы рахунки инопоставщика імпортних товарів, поставлених за умов комерційного кредиту Д41 Д31(%) К60−4 2. Частково погашена заборгованість перед постачальником. Оплачено 30%. Д60−4.

К52−2 3. Акцептованы векселі у сумі отриманого комерційного кредиту Д60−4 К60;

6 (векселі отримані) 4. По наступові терміну погашена заборгованість за векселями Д60−6 К52−2 5. Списано %-и по комерційному кредиту. Д80 К31 23. Облік рассчётов з инопоставщиками по гарантійним сумам. 1. Акцептовано рахунок постачальника за імпортні товари 50 млн. Д41 К60−1 2. Утримана гарантійна сума 5% 2.5 млн. Д60−1 К60−5 3. Погашена заборгованість перед постачальником 47.5 млн. Д60−1 К52 4. Визнана притензия постачальником 1 млн. Д60−5 К63 5. Повернуто постачальнику невикористана гарантія 1.5 млн. Д60−5 К52 25. Облік реалізації імпортного товару внутрішньому замовнику. Розрахунки б’ють по счёте 46−3. 1. Виписаний рахунок покупцю по відпускної ціні 12 млн. Д62 К46−3 2. Списана собівартість внутрішнього товару 8 млн. Д46−3 К41 3. Списано накладні витрати Д46−3 К43 4. Нарахований бюджет ПДВ Д46−3 К68−3 5. Виявлено фінансовий результат 27. Облік операцій з продажу валюти. Існує обов’язкова продаж експортної виручки. Відповідно до постонавлением уряду поповнення валютного резерву ЦБ виробляється обов’язкова продаж експортної виручки 50%. Экспортёр пише заяву на ЦБ продаж валюти. Продаж виробляється у перебігу 14 днів. Продається виручка нетто, яка як виручка брутто з відрахуванням накладних витрат закордоном мінус експортна комісія посереднику у валюті мінус експортне мито є. Задіяні такі рахунки: 52−1 — транзитний валютний рахунок 52−2 — поточна валютна рахунок 52−3 — валютний рахунок закордоном Існують ринковий курс і курс ЦБ Для продажу валюти, і визначення результату вводиться рахунок 48 (реалізація інших активів). Приклад: продано — 200 $ курс ЦБ на день продажу 50р. Біржовий курс 38р. Комісія банку 2% від суми угоди (4 $) 4*50=200р. (% банку) 1. Списана продана валюта за курсом ЦБ 10 000р. Д48 К52−2 2. Вступила прибуток від продажу валюти по Б.К. 7600р. Д51 К48 3. Оплачена комісія банку 200р. Д48 К51 4. Виявлено фінансовий результат 2600р. Д80 К48 і закриваємо 48 рахунок. 28. Облік операцій з купівлі валюти. Куплено 300 $ курс ЦБ 50р. Б.К.=58р. Комісія банку 2% = 6 $ *50р. = 300р. 1. Перераховано банку по БК 17 400р. Д48 К51 2. Куплена валюта зараховано на валютний рахунок підприємства з курсу ЦБ.

15 000 Д52−2 К48 3. Оплачена банківська комісія з курсу ЦБ 300р. Д48 К51 4. Виявлено фінансовий результат 2700р. Д80 К48 29. Облік бартерних операцій. По оплаті: 1. Відвантажено товар Д45 К40 2. Оплачені накладні витрати Д43 К51,52 3. Надходить імпортний товар Д41 К60 4. Реалізовано експортний товар Д60 К46 5. Списана собівартість експортного товару Д46 К45 6. Списано витрати пов’язані у реалізації товару Д46 К43 7. Виявлено фінансовий результат Д46 К80 За відвантаженням: 1. Товар експортний відвантажено зі складу Д45 К40 2. Оплачені накладні витрати Д43 К51,52 3. Виписаний рахунок проформа Д62 К46 4. Отримано імпортний товар від инопоставщика Д41 К60 5. Списано накладні витрати Д46 К43 6. Зараховано розрахунки за бартером Д60 К62.

16. Облік розрахунків із инопоставщиками імпортних товарів Інкасо: виписаний рахунок покупцю, кот-й він має оплатити в 30-денний термін. Протягом 14 днів покупець може відмовитися від акцепту рахунки в цілому або частично;Д62 К46 Акредитив: форма недовіри; покупець відкриває рахунок у банку імпортера. Термін — 120 днів. Імпортер пред’являє документи (відвантажувальні, платіжні) і заробляє такі гроші зі свого рахунку. Д62 К46 1. відкритий акредитив на користь инопоставщика: Д55−1; К52−2 2. отримано повідомлення инобанка виплати инопоставщику суми аккредитива:

Д57; К55−1; 3. акцептовано рахунок инопоставщика: Д41; К60; 4. зарахована сума раніше виплачена з акредитива: Д60; К57 Відкритий рахунок: форма довіри, й без участі банків, документи поштою, можлива відстрочка в платежі, платежі - шляхом банківських перекладів; Комерційний кредит: 1. акцептовано рахунок инопокупателя за товар; Д41-ст-ть т-ра; К60−3-ст-ть т-ра.

+% 2. частина ст-ти т-ра оплачена нал.: Д60−3; К52−2 3. акцептованы перекладні векселі: Д60−3; К60−4; 4. погашений 1-ый вексель; Д60−4; К52−2 5. списані % по 1-му векселем: Д80; К31 Аванси: 1. видано аванс инопоставщику: Д61; К52−2; 2. акцептовано рахунок инопоставщика за товар: Д41; К60−1; 3. зараховано раніше виданий аванс: Д60−1; К61; 4. повністю оплачений рахунок: Д60−1; К52−2 17. Формування покупною вартості товару Імпортна фактурна ст-ть — 10 000 $; Базисні умови поставки — FOB у порт пост.

— страхування — 10% - 1000 $;

— фрахт — 20% - 2000 $; Митна ст-ть — 13 000 $; Там. мито — 5% від там. ст-ти — 650 $ начисл.: Д43; К68; оплата: Д68; К51; Там. збори — 0,15% від там. Ст-ти — 19, 5 $; Непрямі податки: (Акциз — 10% від там. Ст-ти — 1300 $; (ПДВ — 20% від (там. ст-ть+ТП+Акциз) — 2980 $;

Перевезення по РФ — 300 $; Покупна ст-ть т-ра — 16 300 $ Платежі, там. Збори та інших. — з Д43 списуються на Д41 1. виписаний рахунок внутрішньому замовнику: Д62-дог. Ціна; К46 2. списаний имп. Т-р: Д46; К41-отп. Ціна; 3. оплачений рахунок замовником: Д51; К62 26. Фінансова стратегіяплан досягнення цієї мети з найменшими витратами; мети: -максимізація прибутку (рентабельності); -стабільність платоспроможності підприємства; -збільшення реальної ст-ти активів; -ув. ст-ти ц.б.; -збільшення обороту фірми і частка ринку; -мінімізація податкові платежі. Методичні прийоми фінансової (облікової) політики фірми: -вибір бази щодо розмежування капитализируемых і капитализируемых об'єктів; -амортизація: (прямолінійна; (прискорена; -оцінка сировини, товарів, матеріалів (FIFO, LIFO, середньозважена); -цілковита й часткова с/б готової продукції 30, 31. Види бюджетів: 1. основний бюджет: фінансове количественно-определенное вираз маркетингових наукових і виробничих планів, необхідні досягнення мети; Вона складається з: -звіт прибутки і збитках; -прогноз звіту про дв-и ден. коштів; -баланс звіту. Процес бюджетування складається з: -підготовка операційного (поточного) бюджету, що з основний діяльністю фірми; -підготовка фин. бюджету. 2. Операційний бюджет: -бюджет продажів; -бюджет виробничих запасів; -Б прямих витрат за матеріали; -Б пр-ых накладних витрат; -Б прямих витрат за оплату праці; -Б комерційних витрат; -Б управлінських витрат; -звіт прибутки і збитках. 3. Фінансовий бюджет: -інвестиційний бюджет; -касовий бюджет; -балансовий звіт. Бюджетування виробляється: -на 3−5 років; -середньострокове планування — 1−3 року; -короткострокове планування — до 1 года.

25 Облік нормативних витрат і системи «Стандарт-Кост» -при даної системи можна проаналізувати взаємозв'язок між V пр-ва і витратами (с/б і прибутком) -дає змоги виявити вироби з більшою рентабельністю; -позв-ет прогнозувати поведінка витрат і витрат, залежно від V інва; -позв-ет правильно планувати і нормувати пост-е витрати; -позв-ет знаходити найвигідніші комбінації ціни, і V пр-ва, тобто. — ефективна пол-ка цін; -позв-ет розрахувати критичну точку (точку беззбитковості V пр-ва). 22 Методи урахування витрат на пр-во і калькулювання с/б продукції. Виробничі витрати складаються з: -прямий працю; -з/пл виробничих робочих; -матеріальні витрати; -виробничі і загальногосподарські витрати. Методи урахування витрат: 1. позаказный метод — застосовується на підприємствах, де матеріали на техн. мети, з/пл пр-ых раб-х легко співвідноситься з продукцією. Застосовується під час виготовлення складної продукції (машинобудування) Зміна витрат виробляється пл кожному об'єкту, а чи не за проміжок часу; ведеться рахунок незавершеного виробництва; осн-ым регістром явл-ся картка обліку замовлення. 2. по передільної (процессной) — застосовується у масовому пр-ве. Усередині цеха.

-дільницями та готовим виробам; визначається с/б продукції. Застосовується в хим-кой та інших. пром-тях; виробляється угруповання витрат; списання витрат виробляється за календарний період; ведуться аналитич-е рахунки до рахунку незав-е пр-во. 3. Нормативний метод — розробляються стандарти на ресурси, матеріали тощо. Враховуються зміни і відхилення від стандартів, а чи не підраховується фактична с/б. Нормативи можуть змінюватися при изм-и технологій пр-ва продукції. Факт. С/б=нормат-я с/б±изменения стандарта.

23 Управлінська і фінансовий учет.

|финансовый |Управленческ| | |ий | |Звітність |Інформація | |охваты-вает |про | |деят-ть всей|от-дельных | |фірми |відділах | |Звіт для |Звіт для | |зовнішніх |внутрен-них | |пользователе|пользователе| |і |і | |Інформація о|Информация про| |минулому |майбутньому | |Звіт |Звіт | |составляется|составляется| |в |по | |соответствии|усмотрению | |з |директора | |законодавець| | |ством з | | |певної| | |периодичност| | |ью | | |Звіт |Звіт | |составляется|составляется| |в ден-ых |в | |ед-х |натуральних | | |из-мерениях | |Інформація |Інформація | |носить |носить | |об'єктивний |суб'єктивний| |характер |характер |.