Виды і характеристика федеральних налогов

року міністерство освіти Російської Федерации.

НОВОСИБІРСЬКИЙ ГУМАНІТАРНИЙ ИСТИТУТ.

РЕФЕРАТ На тему «Види і характеристика федеральних податків РФ"______.

По дисципліни «Податкова система».

Виконала студентка 3-го курсу 3-го.

потоку економічного факультету Чухно Юлия.

Викторовна.

Преподаватель.

2001 г.

1.

Введение

.

3 2. Федеральні налоги.

1. Сутність налогов.

2. Види федеральних налогов.

4 2.2.1. Податок на додану стоимость.

5 2.2.2. Податок з прибутку (дохід) підприємств і организаций.

7 2.2.3. Податок з доходів фізичних лиц.

10 2.2.4. Єдиний соціальний налог.

12 2.2.5. Акцизы.

14 2.2.6. Інші федеральні налоги.

15 3.

Заключение

.

16 4.

Список литературы

.

Серед економічних важелів, з яких держава впливає на економіку, важливе місце відводиться податках. Податки, як і весь податкову систему, є потужними інструментами управління економікою у умовах ринку. Податки — необхідну ланку економічних взаємин у суспільстві від моменту виникнення держави. У сучасному цивілізованому суспільстві податки — основна форма доходів государства.

Податкові ставлення — відносини перераспределительного характеру, тому їх розвитку також залежить громадський прогрес. У той самий час вони, виходячи з первинних розподільних (грошових) відносинах, залежить від їх досконалості, їхню адекватність стану економічного базису. Уся сукупність виробничих відносин (економічних, фінансових, бюджетних цінових, кредитних, податкових) залежить від рівня продуктивних сил, безпосередньо визначає цей рівень. Отже, вдосконалення економіки — створення органічного єдності між всіма фазами відтворення: виробництвом, розподілом, обміном і потреблением.

У разі переходу від административно-директивных методів управління до економічним, різко зростають роль і значення податків як регулятора ринкової економіки, заохочення та розвитку пріоритетних галузей народного господарства, через податки держава має проводити енергійну політику розвитку наукоёмких виробництв та ліквідації збиткових предприятий.

Держава, висловлюючи інтереси суспільства на різноманітних галузях життєдіяльності, виробляє та здійснює відповідну політику — економічну, соціальну, екологічну, демографічну та інших. Фінансовобюджетну систему включає відносини з приводу формування та використання фінансів держави — бюджету та взагалі позабюджетних фондів. Вона визнана забезпечувати ефективну реалізацію соціальної, економічної, оборонної і ін. функцій держави. Важливою «кровоносної артерією» фінансово-бюджетної системи є налоги.

Вилучення державою користь суспільства певній частини ВВП вигляді обов’язкового внеску і як сутність налога.

Внески здійснюють основні учасники виробництва ВВП:. працівники, своєю працею створюють матеріальні і нематеріальні блага і отримують певний дохід;. господарючих суб'єктів, власники капіталу, які у сфері предпринимательства.

За рахунок податкових внесків, зборів, мит та інших. платежів формуються фінансові ресурси держави. Економічне зміст податків виражається взаємовідносинами суб'єктів господарювання і громадян, з одного боку, і держави, з іншого, щодо формування державних финансов.

Податкова система РФ представлена сукупністю податків, зборів, мит та інших. платежів, стягнутих у порядку з платників — юридичних і фізичних осіб. За методом встановлення податки поділяються на:. прямі - прибуткового податку, податку з прибутку, ресурсні платежі;. непрямі - випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій (ПДВ, мито і др.),.

У РФ введена 3-хуровневая систему оподаткування підприємств, громадських організацій і фізичних осіб. Перший рівень — федеральні податки. Вони діють по всій території РФ і регулюються загальноросійським законодавством, формують основу дохідної частини бюджету федерального бюджету та взагалі, оскільки це найдохідніші джерела, рахунок них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і місцевих бюджетов.

Федеральні податки стягуються на території России[1]. Це: 1) податку додану вартість; 2) акцизи деякі види товарів (послуг) й окремі види мінерального сировини; 3) податку з прибутку (дохід) організацій; 4) податку прибутки від капіталу; 5) прибутковий податок з фізичних осіб; 6) внесок у державні соціальні позабюджетні фонди; 7) державне мито; 8) мито і митні збори; 9) податку користування надрами; 10) податку відтворення мінерально-сировинної бази; 11) податку додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів; 12) збір за право користуватися об'єктами тваринного світу і водними біологічними ресурсами; 13) лісової податок; 14) водний податок; 15) екологічний податок; 16) федеральні ліцензійні сборы.

Найважливішим елементом податкової системи є податку додану вартість (ПДВ), що є форму вилучення до бюджету частини доданій вартості, створюваної усім стадіях виробництва та звернення і обумовленою як відмінність між вартістю реалізованої продукції (товарів), робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, отнесённых на витрати виробництва та обращения.

ПДВ займає друге місце серед джерел формування бюджету. ПДВ у час — основний рахунок і найбільш стабільний джерело податкових надходжень федерального бюджета.

ПДВ — непрямий податку споживання. Податок стягується на той час, коли відбувається акт купівлі-продажу, і по того часу, поки продукція (роботи, послуги) не сягне кінцевого споживача. Через війну досягається поєднання оподаткування усім стадіях виробництва та роботи з реальним участю кожного з ланок у сплаті податку. Технічно механізм стягування ПДВ зручний і відданість забезпечує швидке надходження податку бюджет.

Показник доданій вартості об'єктивно характеризує результат своєї діяльності підприємства, результат праці, витраченого працівниками цього підприємства. Це відрізняється з показників валовий, товарної і реалізованої продукції, що відбивають результати праці, витраченого як цьому підприємстві, а й у підприємствах — постачальників сировини, матеріалів, палива тощо. які у процесі вироблених матеріальних ресурсов.

Платники ПДВ (стаття 143 НК): V організації; V індивідуальні підприємці; V особи, визнані платниками податку (платниками податків) у зв’язку з переміщенням товарів через митний кордон РФ, зумовлені відповідно до Митним кодексом РФ.

Платники податку підлягають обов’язкової постановці на облік у податковій органі як платника податків: організації - за місцем розташування організації та за місцем розташування кожного її відособленого підрозділи; індивідуальні підприємці - за місцем проживання; іноземні організації - за місцем розташування своїх постійних представительств.

Організації і індивідуальні підприємці звільнені від обчислення та сплати ПДВ, якщо протягом попередніх 3-х послідовних податкових періодів податкову базу, обчислена за операціями, визнаним об'єктом оподаткування відповідність до підпунктами 1 — 3 Податкового Кодексу (НК), без обліку ПДВ і податку з продажу не перевищила 1 млн руб. 2].

Що стосується перевищення суми фактичної виручки від товарів (робіт, послуг), отриманої платниками податків у період, протягом яку вони були від обов’язків платника податків, соціальній та разі непредставлення платниками податків необхідні документи, сума ПДВ підлягає відновлення та сплаті до бюджету у порядку з стягненням з платника податків відповідних сум штрафів та пени.

Об'єктом оподаткування (стаття 146 НК) зізнаються операції: 1) реалізація товарів (робіт, послуг) біля РФ, в т. год. реалізація предметів застави і передачі товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за згодою про надання відступного чи новації; 2) передача біля РФ товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій, в т. год. через амортизаційні відрахування; 3) виконання будівельно-монтажні роботи задля власного споживання; 4) ввезення товарів на митну територію РФ.

Перелік товарів (робіт, послуг) не зізнаються реалізацією і перелік операцій, що підлягали оподаткуванню, перелік товарів, ввезених на територію РФ, що підлягали оподаткуванню, докладно описані у 2-ї частини НК.

Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податків у залежність від особливостей реалізації вироблених їм, або придбаних за товарів (робіт, послуг) відповідно до главою 21 НК.

Податковий період встановлюється як календарний месяц.

Ставки ПДВ:. 0% - з переліку, встановленому статтею 164 НК;. 10% - по продовольчих товарах і товарам для дітей (з переліку, затвердженого Урядом РФ);. 20% - за іншими товарам (роботам, послуг);. 13,79% (расчётная рівень податкової ставки без обліку податку з продажу) — на придбання ПММ, які підлягають оподаткуванню податком у ПММ, через заправних станцій;. 9,09% і 16,67% (розрахункові податкові ставки) — і при отриманні коштів, пов’язаних з оплатою товарів (робіт, послуг), при утриманні податку з доходів іноземних платників податків податковими агентами, при реалізації товарів, придбаних на стороне.

Для обчислення ПДВ було б з виручки від продукції підприємства відняти усі його матеріальні витрати, що відбилися в собівартості реалізованої продукції, і отриману різницю нараховувати налог.

Такий метод правильний, та заодно забезпечити достовірність обліку матеріальних витрат складно. Тому прийнято інший, упрощённый порядок розрахунку податку, що дозволяє визначити суму без попереднього визначення величини самої доданій вартості: сума ПДВ, підлягаючий внеску до бюджету, окреслюється різницю між сумою податку, отриманої від покупців за реалізовані їм товари (роботи, послуги), і сумою податку, сплаченої постачальника за матеріальні ресурси, паливо, енергію, вартість яких належить на витрати виробництва та звернення. Платники податку щось втрачають, сума податку незалежно від методі розрахунку одинакова.

При реалізації товарів (робіт, послуг) платник податків додатково до ціні (тарифу) реалізованих товарів (робіт, послуг) зобов’язаний пред’явити покупцю суму податку, яка обчислена за кожним видом цих товарів (робіт, послуг) як відповідна податкової ставці відсоткова частка цієї ціни. Документом, службовцям основою прийняття пред’явлених сум до відрахуванню чи відшкодуванню є счёт-фактура. Платник податків зобов’язаний виставити покупцю відповідний счёт-фактуру пізніше 5-ти днів, вважаючи від часу відвантаження товару (виконання, надання послуг). У расчётных документах відповідна сума податку виділяється окремої строкой.

Платник податків проти неї зменшити суму податку встановлені НК податкові відрахування, які виробляються виходячи з рахунківфактур чи ін. документов.

Сплата ПДВ за реалізації (передачі) товарів (виконанні в т. год. для потреб, послуг) біля РФ проводиться у разі підсумкам кожного податкового періоду з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, в т. год. для потреб, послуг) за минулий податковий період пізніше 20-го числа місяці, наступного за завершеним податковим періодом, якщо інше не передбачено законодательством.

Якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує суму ПДВ, исчисленного з товарів (роботам, послуг), реалізованою (переданим, виконаним, що) в отчётном податковому періоді, по отримана різниця підлягає відшкодуванню (зачёту, поверненню) налогоплательщику.

ПДВ має дуже стійку базу оподаткування, яка залежить від поточних матеріальних витрат. До державного бюджету починають надходити кошти задовго перед тим, як станеться остаточна реалізація готової продукції (робіт, послуг). Вони продовжують зробити і за будь-якої перепродажу готового вироби. Ухилитися від податку дуже складно, хоча й може бути. Платник податку не несе у собі тяжкість податкового навантаження, що з стягуванням ПДВ за купівлі сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, оскільки компенсує свої витрати, перекладаючи їх у покупця. Лише за останньому споживачі продукції процес перекладу податку заканчивается.

ПДВ має чесноти та вади, але західна практика використання ПДВ показує, що податок забезпечує стійку і широку базу формування бюджету завдяки їхній універсальності. ПДВ виконує значної ролі выравнивателя вартісних коливань економіки за умови рівноваги між грошовим попитом і товарним пропозицією, сформованим природним ринковими засобами, і навіть при насиченості товарних та відносно стабільній міжгалузевий нормі прибутку, вільному переливе капиталов.

Податок з прибутку (дохід) організацій — одна з головних дохідних джерел федерального бюджету, і навіть регіональної та місцевої бюджетів. Податок з прибутку займає центральне місце у систему оподаткування підприємства, организаций.

Податок з прибутку — федеральний податок, що розподіляється в пропорції. Він є регулюючим податком. Податок з прибутку як прямий податок повинен виконувати своє функціональне призначення — забезпечувати стабільність інвестиційних процесів у сфері виробництва (товарів та послуг), і навіть законне нарощування капіталу. Фіскальна функція прибуток вторична.

Платниками податку є:. підприємства міста і організації (в т. год. бюджетні), є юридичних осіб за законодавством РФ, включаючи створені біля РФ підприємства з іншими інвестиціями, і навіть міжнародні об'єднання та молодіжні організації, здійснюють підприємницьку діяльність;. комерційних банків різних видів, включаючи банки з участю іноземного капіталу;. філії іноземних банків — нерезидентів;. підприємства, організації, установи, є юридичних осіб, займаються страхової діяльністю;. малі предприятия.

Не є платниками прибуток:. ЦБ РФ та її установи прибутку, отриманої від діяльності, що з регулюванням грошового звернення;. організації, які застосовують упрощённую систему оподаткування;. організації, за прибутком, отриманої від підприємницької діяльність у області грального бізнесу;. підприємства з прибуток від реалізації произведённой ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції, произведённой і переробленої на даних підприємствах власної сільськогосподарської продукції, крім сільськогосподарських підприємств індивідуального типа.

Об'єкт оподаткування прибуток — кінцевий вартісної результат діяльності господарюючого суб'єкту. Таким результатом вважається скоригована сума виручки з виробництва товарів (робіт, послуг). У бухгалтерському обліку поняття «валова прибуток» немає, а розрахунок податку приймається балансовий прибуток, скоригована на вказаних у податкове законодавство величини. У розрахунку фінансового результату діяльності фірми враховується безліч даних прибутки і збитках, фіксованих у численних бухгалтерських реквізитах, що відбивають специфіку фінансово-господарських операцій та особливості розрахунку витрат на пальне. Сума податку залежить від кінцевого фінансового результату підприємстваналогоплательщика.

Порядок формування складу витрат, що відносяться до недоліків виробництва та звернення, визначає ще й обсяг оподатковуваного прибутку. Цей порядок регламентується спеціальними нормативними актами. 3].

Методика обчислення податку докладно викладена у Інструкції ГНС РФ[4].

Ставка прибуток складається з 2-х частин:. твёрдая ставки податку, зачисляемая до федерального бюджету, — 11%;. ставки податку, зачисляемая до бюджетів суб'єктів РФ (визначається ними самими самостійно), — не вище 19% підприємствам і закупівельних організацій, підприємствам за прибутком, отриманої від посередницьких операцій та угод, страховиків, бірж, брокерських контор, баків, ін. кредитних организаций,.

— не вище 27%.

При характеристиці такого реквізиту прибуток як терміни платежу, слід розрізняти авансових платежів та обов’язкові платежі по фактично отриманої прибыли.

Авансові платежі прибуток виробляються 15-го числа кожного місяці? квартального податок, исчисленного із буцімто прибутку на четвертий квартал, вказаний у довідці про авансових внесків податку прибуток у бюджет на квартал.

Остаточний розрахунок прибуток проводиться у разі даним про фактично оподатковуваного прибутку за квартал в 5-тидневный термін від дня, встановленого до подання квартальних розрахунків, а цілому протягом року — в 10-тидневный термін від дня, встановленого надання бухгалтерського звіту і балансу протягом року. Якщо фактична прибуток більше яка вказана у довідці і, отже, авансових платежів занижено, то підприємства виробляє додаткові платежі; підлягаючий доплату сума податку коригується (збільшується) на відсоткову ставку ЦБ РФ користування банківським кредитом. Доплати здійснюються за фактичним даним за квартал у цілому за год.

Усі підприємства, крім бюджетних установ і підприємств можуть перейти на щомісячну сплату до бюджету податку з фактично одержаного прибутку за попередній місяць і податку. Розрахунок виробляється щомісяця наростаючим результатом з початку року. Сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, визначається за урахуванням (т. е. якщо вирахувати оплату) раніше нарахованих сум платежів. Зазначені розрахунки надаються підприємствами в податкові органи пізніше 20 числа місяці, наступного за отчётным.

Малі підприємства міста і бюджетних організацій, мають прибуток за підприємницької діяльності, сплату до бюджету прибуток виробляють щокварталу з фактично одержаного прибутку за попередній отчётный период.

Порядок сплати до бюджету прибуток визначається підприємством, і діє без зміни кінця року, що ж на початок року повідомляється податковий орган за місцем його нахождения.

Закон «Про податок прибуток підприємств і закупівельних організацій «передбачає дуже багато податкових льгот.

Підприємства крім прибуток сплачують податки з наступних видів доходів: 1) доходів у вигляді дивідендів, отриманих з акцій, що належать предприятию-акционеру і котрі засвідчують право власника цих цінних паперів щодо участі у розподілі прибутку підприємства-емітента, і навіть доходів у вигляді відсотків, які отримали державних цінних паперів РФ, суб'єктів РФ, органів місцевого самоуправления;

Не входять у оподатковувану базу з податку дохід відсотки, отримані у зв’язку з викупом (погашенням), в т. год. новацією, облігацій федеральних позик з їх постійним і змінним купонним доходом (ОФЗ), а також певна частина доходу на вигляді різниці між ціною погашення і ціною придбання державних короткострокових бескупонных облігацій (ДКО) зі терміном погашення до 31 грудня 1999 р., випущених звернення до 17 серпня 1998 р., за умови реінвестування отриманих від їх погашення (новації) в знову випущені державні цінних паперів. 2) доходів від дольової участі в ін. підприємствах, створених на территории.

РФ;

Податки на дохід, вказаних у п. 1 і п. 2, стягуються у джерела виплати цих доходів за ставкою 15% і зараховуються до дохід федерального бюджету. Відповідальність за утримання податків несе підприємство, выплачивающее дохід. Податок не стягується з податків у вигляді дивідендів і доходів від часткового участі, виплачуваних інвестором відповідно до угодою розділі продукції рахунок прибутку, отриманої їм під час виконанні зазначеного угоди. Розрахунки із податків із доходів виробляються в 5-тидневный термін від дня нарахування доходів акціонерам, засновникам або іншим суб'єктам одержувачам, але з пізніше десятьох днів в результаті розподілу цих доходів. Сплата податків у бюджет виробляється у 5-тидневный термін від дня, встановленого для надання расчёта.

Розрахунки з податку доходи (відсотки), отримані з державним цінних паперів РФ, суб'єктів РФ, органів місцевого самоврядування, исчисляемому і уплачиваемому їх найбільшими власниками, видають у податковий орган за місцем розташування платника податків щомісяця наростаючим результатом пізніше 10-го числа місяці, наступного за отчётным. 3) доходів відеосалонів (відеопоказ), від прокату носіїв з аудіо-, відеозаписами, ігровими й іншими програмами (аудіо-, відеокасети, компакт-диски, дискети та інших. носії) і записів ними, котрі визначаються як відмінність між виручкою й отримуваною від цих послуг, й видатками, включаемыми в собівартість продукції (робіт, послуг), врахованих при оподаткування прибутку, отриманої від зазначених видів діяльності, крім витрат на оплату труда.

Доходи, вказаних у п. 3 оподатковуються за ставкою 70%, й податок зараховується на доходи бюджетів суб'єктів РФ. Літочислення податку виробляється щомісяця з наростаючим результатом з початку року. Розрахунок сум податку надається в податковий орган пізніше 20-го числа місяці, наступного за отчётным. Сплата податку виробляється у 5-тидневный термін від дня надання расчёта.

Податок з доходів фізичних осіб введений з початку 2001 р. (раніше прибутковий податок з фізичних осіб). Платниками податку зізнаються фізичні особи, є резидентами РФ, і навіть фізичні особи, отримують прибутки від джерел, розміщених у РФ, які є податковими резидентами РФ.

Об'єктом оподаткування визнається дохід, отриманий платниками податків: 1) від джерел у РФ і/або від джерел поза РФ — для фізичних осіб, є податковими резидентами РФ; 2) від джерел у РФ — для фізичних осіб, які є податковими резидентами РФ.

Доходи, які підлягають оподаткуванню перераховані в статтях 215, 217 НК.

Ставки на доходи фізичних осіб: o 35% щодо: V виграшів, виплачуваних організаторами лотерей, тоталізаторів та інших. заснованих на виключно ризик ігор (в т. год. з допомогою ігровими автоматами); V вартості будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших. заходах з метою реклами товарів, робіт, послуг, у частині перевищення 2000 крб. за податковий період; V суми економії на відсотках і при отриманні платником податків заёмных засобів у частини перевищення ѕ ставки рефінансування ЦБ РФ по рублёвым позикам в іноземній валюті над сумою відсотків, з умов договору; V які включаємо в оподатковувану базу виплат за договорами добровільного страхування; V відсоткових доходів за депозитними вкладами в російських банках у частині перевищення суми, исчисленной з ѕ ставки рефінансування ЦБ РФ по рублёвым внесках та 9% річних за депозитними вкладами в іноземній валюті; o 30% щодо: V дивідендів; V доходів, одержуваних фізичними особами, які є податковими резидентами РФ; o 13% - щодо інших доходів, одержуваних фізичними особами, можуть бути податковими резидентами РФ.

Наслідком запровадження єдиної ставки на доходи (13%) є «звільнення» основної маси фізичних осіб, є наёмными працівниками, від виробничої необхідності упорядкування та подання податкової декларації про доходи (за інформацією Уряди РФ даним прибуткового податку за ставкою 30% сплачували менш 1% налогоплательщиков)[5].

При визначенні податкової бази враховуються всі доходи платника податків, завдані як і грошової форми, і у натуральних формах, чи право на розпорядження якими в нього виникло, і навіть доходи — у вигляді матеріальної користі. Податкова база визначається окремо за кожним видом доходів, проти яких встановлено різні податкові ставки. У на відміну від раніше чинного прибуткового податку що передбачає масу різноманітних малообоснованных податкових пільг, передбачена система чітких і які мають загальний характер стандартних, соціальних, майнових, професійних податкових вычетов.

Податковим періодом визнається год.

Сума податку щодо податкової бази обчислюється як відповідна податкової ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна сума податку — сума, отримана додаванням сум податку. Вона обчислюється за підсумками податкового періоду стосовно всім доходах налогоплательщика.

У податкові органи повинні будуть подати декларацію про фактично здобутих у 2001 р. доходах такі категорії платників податків:. індивідуальні підприємці та інших. особи, займаються приватної практикою, наприклад, нотаріусів, адвокатів тощо. буд.;. особи, отримують доходи за договорами цивільно-правового характеру від фізичних осіб, які є агентами (наприклад, за договорами найму чи оренди будь-якого майна, договорами купівлі-продажу майна, належить цих осіб на праві власності);. фізичні особи, отримали дохід, із яким ні утриманий податок податковим агентом;. фізичні особи — податкових резидентів РФ, отримують прибутки від джерел, що є поза РФ;. платники податків, заявляють про своєму праві отримання соціальних, майнових, професійних податкових вычетов.

У кодексі Податковий кодекс з початку 2001 р. вводиться єдиний соціальний податок (внесок), зачисляемый у державні позабюджетні фонди — Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ і Фонд обов’язкового соціального страхування. Податок призначений для мобілізацію коштів для реалізації громадян на державне пенсійне і соціальний забезпечення і медичну помощь.

Платники податків: 1) роботодавці, що виробляють виплати наёмным працівникам, в т. год.:. організації;. індивідуальні підприємці;. родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями господарювання;. селянські (фермерські) господарства;. фізичні особи; 2) індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів півночі, займаються традиційними галузями господарювання, традиційні (фермерські) господарства, адвокаты.

Не є платниками податків організації та індивідуальні підприємці, переведённые для сплати податку вменённый дохід окремими видами діяльності, у частині доходів, отриманих від здійснення цих видів деятельности.

Об'єкт оподаткування:. платникам податків, вказаних у п. 1 — виплати, винагороди й інші доходи, нараховані роботодавцем на користь працівників із всім підставах, в т. год. винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), і навіть з авторських і ліцензійним договорами; виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безплатні виплати платників податків, вказаних у п. 1 крім платників податків — фізичних осіб, на користь фізичних осіб, що з платником податків трудовим договором, договором гражданскоправового характеру, предметом якого є виконання работ.

(надання послуг), авторським чи ліцензійним договором. Зазначені виплати не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо їх із прибутку, що залишається у розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукций і/або товарами для дітей, зізнаються об'єктом оподаткування частини сум, перевищують 1000 крб. в розрахунку на календарний місяць;. платникам податків, вказаних у п. 2 — дохід, визначається, з вартості патента.

Податковим періодом визнається календарний год.

Дата отримання доходів населення і здійснення витрат окреслюється:. день нарахування доходів у користь працівника (фізичної особи, на користь якого здійснюються податкові виплати);. день фактичної виплати (перерахування) одержання відповідного доходи — для доходів від підприємницької або інший професійної діяльності, і навіть інших доходів, включаючи матеріальну выгоду.

При расчётах з допомогою банківських рахунків, відкритих платником податків у кредитних організаціях, датою перерахування доходу вважається день списання коштів із рахунку налогоплательщика.

Основні ставки податку:. платникам податків, вказаних у п. 1: |Податкова |Пенсійний |Фонд |Фонду обов’язкового |Разом | |база на |фонд РФ |обязательног|медицинского страхування | | |кожного | |про | | | |окремого | |медичного| | | |працівника | |страхування | | | |наростаючим | |РФ | | | |результатом з | | | | | |від початку року | | | | | | | | |Федеральний |территориаль| | | | | |фонд |ные фонди | | |До 100 000 |28% |4% |0,2% |3,4% |35,6% | |крб. | | | | | | | |15% з суммы|4000 крб. + |200 крб. + |3400 крб. + |35 600 крб. | |Від 100 000 |превышающей|2,2% з |0,1% з |1,9% з |+ 20% з | |крб. до |100 000 руб.|суммы, |суми, |суми, |суми, | |300 000 крб. | |перевищує |перевищує |перевищує |перевищує| | | |100 000 крб. |100 000 крб. |100 000 крб. |100 000 крб.| | | | | | | | | |59 600 крб. |8400 крб. + |400 крб. + |7200 крб. + | | |Від 300 001 |+ 7,9% з |1,1% з |0,1% з |0,9% з |75 600 крб. | |крб. до |суми, |суми, |суми, |суми, |+ 10% з | |600 000 крб. |превышающей|превышающей |перевищує |перевищує |суми, | | |300 000 руб.|300 000 крб. |300 000 крб. |300 000 крб. |перевищує| | | | | | |300 000 крб.| | | |11 700 крб. | |9900 крб. | | |Понад 600 000|83300 крб. | |700 крб. | | | |крб. |+ 2% з | | | |105 600 крб.| | |суми, | | | |+ 2% з | | |перевищує| | | |суми, | | |600 000 крб.| | | |перевищує| | | | | | |600 000 руб.|.

. платникам податків, вказаних у п.2: |Податкова |Пенсійний |Фонд |Фонду обов’язкового |Разом | |база на |фонд РФ |обязательног|медицинского страхування | | |кожного | |про | | | |окремого | |медичного| | | |працівника | |страхування | | | |наростаючим | |РФ | | | |результатом з | | | | | |від початку року | | | | | | | | |Федеральний |территориаль| | | | | |фонд |ные фонди | | |До 100 000 |20,6% |2,9% |0,1% |2,5% |26,1% | |крб. | | | | | | | |20 600 крб. |2900 крб. + |100 крб. + |2500 крб. + |25 100 крб. | |Від 100 000 |+ 15,8% з |2,2% з |0,1% з |1,9% з |+ 20% з | |крб. до |суми |суми, |суми, |суми, |суми, | |300 000 крб. |превышающей|превышающей |перевищує |перевищує |перевищує| | |100 000 руб.|100 000 крб. |100 000 крб. |100 000 крб. |100 000 крб.| | | | | | | | | | |7300 крб. + |300 крб. + |6300 крб. + | | |Від 300 001 |52 200 крб. |1,1% з |0,1% з |0,9% з |66 100 крб. | |крб. до |+ 7,9% з |суми, |суми, |суми, |+ 10% з | |600 000 крб. |суми, |перевищує |перевищує |перевищує |суми, | | |превышающей|300 000 крб. |300 000 крб. |300 000 крб. |перевищує| | |300 000 крб.| | | |300 000 крб.| | | |10 600 крб. | |9900 крб. | | |Понад 600 000| | |600 крб. | | | |крб. |75 900 крб. | | | |96 100 крб. | | |+ 2% з | | | |+ 2% з | | |суми, | | | |суми, | | |перевищує| | | |перевищує| | |600 000 крб.| | | |600 000 руб.|.

Сума податку, обрахована налогоплательщиком-работодателем окремо, в відношенні кожного фонду, й окреслюється відповідна відсоткова частка податкової бази. Сума податку, зачисляемая у складі соціального податку Фонд соціального страхування РФ, підлягає зменшенню платниками податків на виготовлені ними самостійно Витрати мети державного соціального страхування, передбачених законодавством РФ.

Платники податків виробляють сплату авансових платежів з податку щомісяця вчасно, встановлений щоб одержати засобів у банку на оплату праці за період, але з пізніше 15-го числа наступного месяца.

Платники податків мають вести облік окремо з кожного з працівників (фізичних осіб, на користь яких здійснюються безплатні виплати) про сумах виплачених ними доходів населення і сумах податку, які стосуються цим доходам.

Платники податків у Пенсійного фонду РФ відомості, в відповідність до федеральним законодавством про індивідуальному персоніфікованому обліку у системі державної пенсійного страхования.

У терміни, встановлені для сплати податку, платники податків зобов’язані явити у Фонд соціального страхування РФ інформацію про сумах: 1) нарахованого податку Фонд соціального страхування РФ; 2) використаних на виплату посібників з тимчасової непрацездатності, вагітним і пологам, і догляду за дитиною до досягненні ним віку 1,5 років, при народженні дитини, отримати відшкодування вартості гарантованого переліку послуг та високого соціального посібники на поховання; 3) спрямованих ними купівля путёвок; 4) витрат, які підлягають зачёту; 5) сплачуваних до Фонду страхування РФ.

Літочислення сум авансових платежів податку поточний податковий період платників податків, які є роботодавцями, проводиться податковими органами, крім адвокатів. Сума авансових платежів визначається з суми гаданого доходу (з урахуванням витрат, пов’язані з його витяганням). Остаточний розрахунок податку виробляється платниками податків самостійно, з урахуванням всіх, здобутих у податковому періоді доходів, які включаємо до податкової все базу. Сума податку обчислюється платником податків окремо щодо кожного фонду, й окреслюється відповідна відсоткова частка податкової базы.

Різниця між сумами авансових платежів, сплачені ними протягом податкового періоду й сумою податку, підлягає сплаті за підсумками податкового періоду, підлягає сплаті пізніше 15 липня року, наступного за отчётным податковим періодом, або зачёту враховувати майбутніх податкові платежі чи поверненню налогоплательщику.

Акцизи — вид непрямих податків на товари переважно масового споживання. Сума акцизу входить у кінцеву ціну товару і тариф.

Нині застосовують у всіх країнах ринкової економіки. Вони встановлено на обмежений перелік товарів хороших і грають двояку роль: уперших, це з важливих джерел доходів бюджету; по-друге, це засіб обмеження споживання підакцизних товарів (переважно соціально шкідливих) і регулювання попиту й пропозиції товаров.

Купуючи товар, у ціну якого увімкнули акциз, покупець цим оплачує його, хоча безпосереднім платником цього податку бюджет є продавец.

Малюнок 1.

Платники акцизов.

Акцизом оподатковується вся вартість товарів, включаючи матеріальні затраты.

Ставки акцизів прописані у рублях чи відсотках. Ось кілька нетаємних них за станом 1 січня 2001 р. |Найменування товарів |Ставка акцизу | |Провина шампанські і провину ігристі |9 крб. 45 коп. за 1 л. | |Пиво з нормативним (стандартизованим) | | |змістом объёмной частки етилового спирту до |1 крб. за 1 л. | |8,6% включно |5% | |Ювелірні вироби |1350 крб. за 1 т. | |Бензин автомобільний з октановим числом до «80» |15% | |включно |10 крб. за 0,75 кВт (1 л.| |Природний газ, реалізований біля РФ. |з.) | |Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад | | |67,5 кВт (90 л. з.) і по 112,5 кВт (150 л. з.). | |.

Для організацій корисною і індивідуальних підприємців податковий період встановлюється як і кожен календарний месяц.

Платник податків, який реалізує вироблені їм підакцизні товари, або продукує підакцизні товари з давальницької сировини (матеріалів), або який реалізує подакцизное сировину, зобов’язаний пред’явити до оплати покупцю зазначених товарів і/або мінерального сировини (власнику давальницької сировини (матеріалів)) суму податку. У расчётных документах сума акцизу виділяється окремим рядком. При реалізації підакцизних товарів населенню по роздрібним цінами відповідна сума податку входить у ціну зазначеного товару. У цьому на ярликах товарів хороших і цінниках, виставлених продавцем, в тому числі на чеках та інших. видавали покупцю документах відповідна сума податку не выделяется.

Суми податку, обчислені платником податків при реалізації підакцизних товарів і/або підакцизного мінерального сировини (крім реалізації на безоплатній основі і передачі за згодою про надання відступного чи новації) і пред’явлені покупцю, ставляться у платника податків на витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи организаций.

Мита збори — обов’язкові та постійно діючі по всій території РФ грошові платежі, стягнуті скоєння юридично значимих дій або видачу документів уповноваженими те що органами чи посадовими особами. З товарів, провозимых з-за кордону держави, стягуються митні пошлины.

Податок користування надрами, податку відтворення минеральносировинної бази, водний і лісової податки — податки, пов’язані та використанням природних ресурсов.

Екологічний податок — аналогічний раніше чинним платежах за скиди, викиди забруднюючих речовин, поховання відходів та ін. види шкідливого на навколишню среду.

Податок на додатковий прибуток від видобутку вуглеводнів повинен сплачуватися недропользователями розробки нових родовищ замість акцизу не на нафту. Це дозволить створити для нафтопереробних організацій більш і більш справедливий режим оподаткування, враховує підвищені витрати у перші роки експлуатації нафтових родовищ. Цей податок виникає під час досягнення певного рівня окупності витрат за видобуток нафти, прогресивно зростає зі збільшенням добування і знижується принаймні її зменшення, тоді як акцизи стягуються по постійної ставці на протязі період розробки месторождения.

Застосування податків — одне із економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів влади з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності і організаційно-правовою форми підприємства. З допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з колишніми державними і місцевими бюджетами, з банками, ні з вищестоящими організаціями. При допомоги податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується хозрасчётный прибуток і прибуток предприятия.

Податки мають стати як знаряддям збалансованого бюджету, а й потужним стимулом розвитку народного господарства країни. Вони мають сприяти структурно-технологическому вдосконаленню виробництва, збалансуванню економічних інтересів, зміцненню на паритетних засадах всіх форм собственности.

1. Податковий кодекс РФ (Частина 1): Федеральний закон № 146 — ФЗ від 31.07.98, ізм. і доп. 09.07.99 (№ 155 — ФЗ) // Економіка життя й. 1999 р. № 30. 2. Податковий кодекс РФ (Частина 2): Федеральний закон № 117 — ФЗ от.

05.08.2000 // Економіка життя й. 2000 р. № 32. 3. Положення про складі витрат з виробництва та реалізації продукции.

(робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), і порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткування прибутку: Постанова уряду РФ № 552 від 5.08.92, ізм. і доп. 26.06.99 (№ 693): Бухгалтерський облік / електронний накопичувальний журнал. ТОВ «Медиа-сервис-2000». Квітень 2000 р. 4. Про порядок обчислення та сплати до бюджету прибуток підприємств і закупівельних організацій: Інструкція МНС РФ № 62 від 15.06.2000 // Економіка і жизнь.

2000 р. № 39. З. 7 — 14. 5. Касьянов М. М. Податки повинні збагачувати країну, гарантуючи добробут громадян // Російська газета. 2000 р. № 101. З двох, 13, 22 — 23. 6. Кочетова М. Податок з доходів фізичних осіб // Аудит і налогообложение.

2001 р. № 1. З. 25 — 28. 7. Податки: Навчальний посібник / Під ред. Чорниця Д. Р. 3-тє вид. М.: Фінанси і статистика, 1998. 688 з. 8. Довідник директора підприємства / Під ред. Лапусты М. Р. 4-те вид., испр., зрад. і доп. М.: ИНФРА-М, 2000. 784 з. 9. Юткіна Т. Ф. Податки і оподаткування: Підручник. М.: ИНФРА-М, 1999.

429 с.

———————————- [1] Податковий кодекс РФ (Частина 1): Федеральний закон № 146 — ФЗ від 31.07.98, ізм. і доп. 09.07.99 (№ 155 — ФЗ) // Економіка життя й. 1999 р. № 30. [2] Дане положення не поширюється на платників податків, визнаних платниками податків акцизів відповідно до главою 22 НК. [3] Положення про складі витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), і порядку формування фінансових результатів, врахованих при оподаткування прибутку: Постанова уряду РФ № 552 від 5.08.92, ізм. і доп. 26.06.99 (№ 693): Бухгалтерський облік / електронний накопичувальний журнал. ТОВ «Медиа-сервис-2000». Квітень 2000. [4] Про порядок обчислення та сплати до бюджету прибуток підприємств і організацій: Інструкція МНС РФ № 62 від 15.06.2000 // Економіка життя й. 2000 р. № 39. З. 7 — 14. [5] Касьянов М. М. Податки повинні збагачувати країну, гарантуючи добробут громадян // Російська газета. 2000 р. № 101. З. 22.

———————————;

ПЛАТНИКИ АКЦИЗОВ.

организации.

Індивідуальні предприниматели Лица, визнані платниками податку зв’язки Польщі з переміщенням товарів через митний кордон РФ, зумовлені у зв’язку з Митним кодексом РФ.