Інформаційно-аналітичне забезпечення управління підрозділами податкової міліції України (реферат)

Реферат на тему:

Інформаційно-аналітичне забезпечення управління підрозділами податкової міліції України.

Інформаційно-аналітичне забезпечення управління підрозділами податкової міліції України відіграє ключову роль. На аналітичні підрозділи покладається багато важливих завдань, від вирішення яких залежить правильність прийняття управлінських рішень зі здійс­нення заходів, спрямованих на мобілізацію грошових коштів до бюджетів усіх рівнів і протидія податковій злочинності.

Необхідність підвищення рівня інформаційно-аналітичного забезпечення управління підрозділами податкової міліції та дослідження його теоретичних основ обумовлено також важливістю завдань, визначених Указом Президента України № 1376/2000 від 25.12.2000 року «Про комплексну програму профілактики злочинності на 2001;2005 роки» .

Питанням боротьби з економічною злочинністю у науковій літературі приділяється значна увага, але єдиної тактики та стратегії діяльності правоохоронних органів у цьому напрямі на сьогодні не вироблено. Значне теоретичне та практичне підґрунтя досліджень даного напряму закладено у працях В.Т. Білоуса [1], О. М. Бандурки [2], О.Г. Фролової [3], які містять суттєві пропозиції щодо підвищення ефективності ряду форм і методів координації боротьби з економічною злочинністю, аналіз найбільш типових способів скоєння злочинів у сфері економіки та їх приховування.

Недостатньо досліджуваними є сутність інформаційно-аналітичного забезпечення управління підрозділами податкової міліції та його методологічні основи, прийоми та методи податкової аналітики.

Метою даної роботи не є висвітлення змісту інформаційно-аналітичної роботи податкових органів. Пропонується ознайомитися з її основами та отриманими практич­ними результатами, на підставі яких формулюються висновки та пропозиції.

В основі будь-якої усвідомленої діяльності людини лежить інформаційно-аналітична робота, яка полягає в отриманні, накопиченні й обробці відомостей про навколишній світ (матеріальні об'єкти і явища), і спрямована на вироблення найкращих (із суб'єктив­ного погляду) управлінських рішень з організації дій, що забезпечують пристосування до навколишніх умов і існування в них.

До останнього часу цей вид людської діяльності не виділявся в самостійну ділянку наукових знань, а вивчався, як правило, у межах вирішення «практичних завдань класу «дослідження операцій» .

Підвищення складності управлінських завдань у всіх сферах громадського життя, з одного боку, і поява сучасних досягнень у галузі електронно-обчислювальної техніки й інформаційних технологій, що створюють величезні можливості з інтенсифікації інтелек­туаль­ної діяльності людей, з іншого боку, стали об'єктивними передумовами для виділення інформаційно-аналітичної роботи в самостійну проблемну ділянку знань.

Прикладна спрямованість таких знань залежить від їхнього конкретного змісту й особливостей відповідних сфер людської діяльності, тому самостійний науковий інтерес і практична значимість є проблемами інформаційно-аналітичної роботи, пов’язаними з вирі­шенням функціональних завдань з різними організаційними структурами в суспільстві.

Інформаційно-аналітична робота набуває характеру центральної сполучної ланки у всій діяльності підрозділів податкової міліції. Предметна ділянка цієї роботи пов’язана насамперед з економікою країни і діяльністю всієї податкової системи України.

Актуальність дослідження обумовлена новизною розглянутого напряму, великою практичною значимістю результатів діяльності податкової міліції для захисту економіч­них інтересів держави, значним ускладненням методів інформаційно-аналітичної роботи в податковій галузі і відсутністю фундаментальних праць з цієї проблематики.

Досягнення в галузі обчислювальної техніки й інформатизації значно розширили і полегшили доступ до інформаційних ресурсів, надали в розпорядження користувачів різ­них категорій могутні засоби обробки інформації, її систематизації, узагальнення і застосування у всіляких цілях.

Коли йдеться про сфери діяльності, об'єктами чи суб'єктами якої є великі (складні) системи, інформаційно-аналітична робота в інтересах успішного вирішення поставлених завдань повинна бути виділена в самостійний вид діяльності. Це необхідно у зв’язку з різко зростаючим обсягом одержуваної й оброблюваної інформації, складним взаємозв'я­з­ком і взаємозалежністю між елементами системи і великою кількістю користувачів інформації, зацікавлених у різних її аспектах, всебічних формах систематизації й аналізу.

Природно, що податкова міліції України, відносно новий для нашої країни правоохо­ронний орган, належить до категорії особливо великих і складних систем, що вимагає для нормального функціонування даної служби обсяг інформації винятково великий, причому сама інформація відрізняється високим ступенем складності і різноманіттям.

У своїй роботі податкові органи використовують інформацію, отриману з різноманіт­них конфіденційних та офіційних джерел [4, с. 45].

Практика показує, що податкові злочини як об'єкт діяльності правоохоронних органів являє собою складну систему, оскільки ухилення від оподатковування відбувається, якправило, приховано, численними і витонченими способами, часто за участю спеціально організованих фінансово-економічних і кримінальних структур.

Неодноразовими є випадки, коли діяльність окремих суб'єктів підприємницької діяль­ності направлена винятково на використання різноманітних фінансових схем, що дозво­ляють зменшити або повністю виключити сплату податків. Для деяких з них ухилення від сплати податків та інші економічні злочини перетворилися у професію, є способом отримання неконтрольованих прибутків [5, с. 3].

Податкова злочинність усе більш стає транснаціональною і є джерелом фінансування організованої злочинності, спрямовується на проникнення злочинних елементів до органів державної влади.

Таким чином, виявлення податкових правопорушень і злочинів здійснюється в умовах дуже складних і невизначених.

Відсутність чи неповнота офіційних електронних обліків відомостей про платників податків, їх господарської і фінансової діяльності призводить до необхідності викорис­тання безлічі додаткових джерел непрямої інформації, а також застосування спеціальних інформаційно-аналітичних методик.

Кінцевою метою інформаційно-аналітичної роботи в будь-якій сфері є підготовка й обґрунтування варіантів рішень на різних рівнях управлінської структури.

Органи податкової міліції, як і інші правоохоронні і контролюючі органи, відносяться до великих систем. Як суб'єкти, вони здійснюють свою діяльність на всій території Украї­ни, включають велику кількість різних організаційних елементів і мають складну ієрархіч­ну структуру.

Основні об'єкти предметної ділянки інформаційно-аналітичної роботи в сфері оподат­кову­вання також відносяться до великих і складних систем. Добре відомо, що для успіш­ного вивчення і вироблення шляхів ефективного впливу щодо великих і складних систем необхідно застосовувати спеціальні інформаційно-аналітичні методи, що відповідають конкретній специфіці об'єкта. Особливо це стосується вирішення завдань прогнозування та прийняття найбільш ефективних управлінських рішень, спрямованих на протидію подат­ковій та пов’язаній з нею злочинності.

Аналітична діяльність правоохоронних органів передує кримінологічній характерис­тиці злочинності та відрізняється від останньої більш широким спектром інформаційних і характеризуючих даних [6, с. 36].

У таких умовах інформаційно-аналітична робота як складова частина управлінської діяльності не може здійснюватися «факультативно», вона неминуче вимагає функціональ­ного виділення, організаційного оформлення і спеціалізації по функціях збору, накопичен­ня, обробки, видачі, аналізу і реалізації інформації в інтересах підготовки варіантів управ­лінських рішень на різних рівнях. Це і складає сутність поняття інформаційно-ана­лі­тич­ного забезпечення управління підрозділами податкової міліції.

Необхідно зазначити, що в закордонних країнах інформаційно-аналітичній роботі органів, які спеціалізуються у сфері оподаткування, приділяється велика увага на держав­ному рівні. Останнім часом фіскальні відомства більшості високорозвинених країн були реорганізовані й у законодавчому порядку наділені повноваженнями правоохоронних органів. У їхній структурі були створені оперативно-розшукові, слідчі й інформаційно-аналітичні підрозділи. Це дозволило якісно поліпшити фінансовий контроль і значно активізувати боротьбу з податковою злочинністю.

Ефективність і економічна рентабельність розслідувань, проведених спеціальними підрозділами, визначили високу оцінку діяльності цих структур органами державної влади, їхню престижність у суспільстві і постійне поповнення висококваліфікованими фахівцями.

Наприклад, у Службі внутрішніх доходів (СВД) США на початку 90-х років утворене могутнє Генеральне управління фіскальних розслідувань. До його складу входять опера­тивні, функціональні й інформаційно-аналітичні служби, криміналістичні лаборато­рії. Можливості спеціально створеного інформаційно-аналітичного підрозділу дозволяють збирати й аналізувати дані про всі категорії платників податків. На озброєнні цих підрозді­лів мається могутня інформаційна система, регіональні центри якої охоплюють усю тери­торію США, а банки даних містять найбільш повну інформацію щодо платників податків, порівняно з іншими правоохоронними органами. Зокрема, у цьому відомстві активно використовується комп’ютерна програма повідомлень про підозрілі великі операції з готівкою. З 1982 р. у СВД почав діяти спеціальний координаційний інформаційно-аналітичний підрозділ, в обов’язки якого входять централізований збір, обробка й аналіз інформації з фінансових і податкових проблем, добутої не тільки СВД, але й іншими дер­жав­ними і правоохоронними органами. Новим етапом удосконалювання координації й інформаційно-аналітичної роботи стало створення в 1990 р. підрозділу (FINCEN), що займається збором і аналізом інформації, яка відноситься до відмивання коштів і інших зло­чи­нів у сфері економіки. У розпорядження цього підрозділу був переданий автоматизо­ваний банк даних міністерства фінансів, а співробітники одержали право направляти цільові запити в інформаційні системи ФБР, міліції, а також в ІНТЕРПОЛ.

У Німеччині завдання податкової міліції виконує спеціальний орган міністерства фінансів «Штойфа». З метою інформаційно-аналітичного забезпечення оперативно-роз­шукової діяльності «Штойфа» активно використовує найбільшу в країні автоматизовану інформаційну систему, у якій міститься інформація про десятки мільйонів платників подат­ків Німеччини.

Цілеспрямовано використовуючи власні банки даних, а також інформацію інших державних і приватних установ і організацій Німеччини, співробітники «Штойфи» роз­роб­ляють власні і застосовують уже апробовані різними спеціальними службами методики виявлення підозрілих осіб і пошуку правопорушників.

Активно використовуваний податковою поліцією метод «пошукової кореляції» (Fahndungsabgleich) полягає в тому, що співробітники «Штойфи» займаються система­тич­ним аналізом масивів даних, накопичених в автоматизованих інформаційних системах органів прописки громадян, лікарняних кас, страхових компаній, кредитно-фінансових установ і інших федеральних і земельних відомств. Отримані при цьому відомості щодо підозрюваних осіб використовуються при висуненні ним обвинувачень у протиправній діяльності.

Метод «мережного (растрового) виявлення» (Ermittlung-sraster) полягає в пошуку зло­чинців шляхом ретельного «просіювання» як своїх, так і чужих масивів даних за таки­ми критеріями, як часті переміщення фінансових засобів, використання декількох кредитно-фінансових установ при здійсненні угод і здійсненні платежів, невідповідність податкових декларацій масштабам ділової активності платника податків, приховування партнерів з окремих видів бізнесу, істотний розрив між способом життя і доходами, які декла­руються, оформлення придбаної нерухомості на імена родичів і підставних осіб, вкладення готівки в предмети розкоші, антикваріат тощо.

Поява швидкодіючих ЕОМ і розробка власних автоматизованих інформаційних систем дозволили «Штойфе» активно використовувати зазначені методи й організувати цілеспрямований збір і накопичення так званих «порівняльних даних» (Datenvergleichs-bander). Уніфікація банків даних «Штойфи», інформаційних систем інших держустанов і правоохоронних органів Німеччини сприяла організації ефективної роботи оперативно-розшукового апарату податкового відомства.

Інформаційно-аналітична робота (ІАР) в підрозділах податкової міліції являє собою принципово нову для України ділянку діяльності. Специфіка предмета такої роботи полягає в тому, що він знаходиться на стику фіскальної, правоохоронної, фінансово-еконо­мічної й інформаційної діяльності. Інформаційно-аналітична робота за своєю приро­дою носить дослідницький характер. Безумовно, необхідно використовувати теоретичний фундамент, практику і традиції інформаційно-аналітичної роботи в інших правоохоронних і державних органах. Гарною підмогою є закордонний досвід. Однак складність, новизна і специфіка предметної ділянки діяльності податкової міліції вимагають розробки методо­ло­гічних основ організації ІАР.

За минулі кілька років діяльності підрозділів податкової міліції створена система територіальних і центрального інформаційно-аналітичних підрозділів і у центральному апараті. Накопичено великий досвід вирішення завдань інформаційно-аналітичного забезпечення профілактичної, оперативно-розшукової, документально-перевірочної і кримінально-процесуальної діяльності. Тільки оперативно-аналітичним управлінням УПМ ДПА у Дніпропетровській галузі в 2003 році аналітичним шляхом з використанням комп’ютерних методів виявлено більш 2 тисяч оперативно значимих ситуацій, пов’язаних із приховуванням доходів і інших економічних злочинів. Проаналізовано фінансово-госпо­дарську діяльність, установчі дані, податкову звітність, фінансові результати, наявну оперативну та іншу інформацію щодо більше ніж 4 тисяч суб'єктів підприємниць­кої діяльності (СПД) та пов’язаних осіб. Здійснено вибірку 1300 СПД, які являють собою оперативний інтерес, мають явні ознаки використання схем ухилення від сплати податків або надання послуг з незаконної мінімізації податкових зобов’язань. Організовано взаємо­дію з іншими правоохоронними органами, налагоджено постійне отримання інформації.

У результаті перевірки отриманої інформації було виявлено близько 300 податкових злочинів та 400 інших порушень податкового законодавства. У бюджет держави донара­ховано 80 млн грн, та стягнуто 35 млн грн. З незаконного обігу вилучено на суму близько 1 млн грн.

У державні органи влади направлено близько 200 інформаційно-аналітичних докумен­тів, багато з яких спрямовані на удосконалювання законодавства, вироблення рішень виконавчої влади з усунення причин і умов, що сприяють податковій злочинності. Створе­ні автоматизовані банки даних, за допомогою яких здійснюється інформаційне забезпечен­ня не тільки підрозділів податкової міліції, але й інших правоохоронних органів.

Інформаційно-аналітична робота є сполучною ланкою для всіх підрозділів по­даткової міліції як з погляду вертикальних зв’язків, так і зв’язків горизон­таль­них. Предметна ділян­ка такої роботи являє собою відображення всієї сфери діяль­ності податкової міліції й охоплює інформаційне поле, яке відображає узагаль­нену сукупність процесів у націо­нальній економіці і діяльність усієї податкової системи кра­їни.

Оскільки, як уже зазначалося, основні об'єкти предметної галузі інфор­ма­цій­но-аналітичної роботи податкової міліції безумовно належать до великих і склад­них систем, вони вимагають використання адекватного науково-теоретич­ного апарату, спеціального комплексу інформаційно-аналітичних методів, відпові­дного забезпечення необхідною матеріально-технічною базою, насамперед, обчис­лю­вальною й іншою технікою, предмет­но орієнтованим персоналом, а також роз­роб­ки, апробації і практичного впровадження ідеології єдиної машинно-управлін­ської системи.

Відповідно, інформаційно-аналітична робота, що є частиною управлінської діяль­ності, неминуче визначає необхідність виділення її в межах інших видів діяльності й організаційного оформлення. Це у свою чергу означає функціональну спеціалізацію усередині цілісної структури ІАР по напрямах збору, накопичення, обробки, видачі, аналізу і реалізації інформації в інтересах підготовки варіантів рішень на різних рівнях прийняття і реалізації рішень.

Специфіка предмета ІАР податкової міліції полягає в тому, що він знаходиться на стику фіскальної, правоохоронної, фінансово-економічної й інформаційної діяльності. Звідси випливає реальна потреба ведення дослідницької роботи як загальнотеоретичного, так і прикладного характеру з численними зв’язками і залежностями між цими двома категоріями дослідження. Причому ця робота може бути успішної тільки при цілісному і комплексному підході, координації процесу її розвитку в межах різних тематичних напря­м­ів і узгодженні застосовуваної методики і методології.

Інформаційно-аналітична робота може бути віднесена до одного з найбільш науко­містких видів діяльності.

Великі масштаби завдань розробки систем інформаційно-аналітичного забезпечення управління підрозділами податкової міліції визначаються тим, що створювані уніфіко­вані методи аналізу й інформаційні технології для широкого класу прикладних завдань вимагають використання як вихідної бази реальних результатів фундаментальних дослід­жень, пов’язаних із застосуванням передових технологій. Одночасно цілком зрозуміла об'єктивна необхідність використання в сучасних умовах автоматизованих систем підго­товки і прийняття рішень, що реалізують основні функції інформаційно-аналітичного забезпечення, практично у всіх сферах оперативно-службової діяльності підрозділів податкової міліції.

Однак необхідно зазначити, що дотепер у цій галузі не виконано жодного наукового чи дисертаційного дослідження, відсутні навчальні і науково-практичні посібники. Як результат — слабко розроблені й обґрунтовані правові й організацій­ні основи ІАР, не сформульовані основні принципи і критерії оцінки її результатів. Гострою є проблема створення адекватних моделей об'єктів інформаційно-аналітичної роботи, особливо прогностичного характеру, адаптації і розробки методів і засобів вирішення аналітичних завдань.

Недостатність наукової бази інформаційно-аналітичного забезпечення уп­рав­ління підрозділами податкової міліції ускладнює аналіз податкової системи з погляду економіч­них наслідків її функціонування, наявності в цій системі слабких місць щодо захисту від кримінальних зазіхань, і вироблення обґрунтованих пропозицій з удосконалення податко­вої і бюджетної політики.

З урахуванням висловлених тверджень та аргументів можна зробити такі висновки щодо сутності інформаційно-аналітичного забезпечення управління підрозділами подат­кової міліції.

1. Усе зазначене наочно показує наявність об'єктивних передумов для виділення інформаційно-аналітичної роботи в самостійну проблемну галузь знань.

2. Інформаційно-аналітична робота підрозділів податкової міліції є основою і вихід­ною точкою всіх основних форм діяльності цього правоохоронного інсти­туту державної влади, вона нерозривно пов’язана з вирішенням усіх ключових завдань податкової міліції та прийняттям важливих управлінських рішень.

3. Аналіз існуючого положення і тенденцій розвитку сучасної української економіки, виявлення податкових злочинів, факторів, умов і причин їх виник­нення, вироблення й обґрунтування системи і методики заходів щодо боротьби з порушеннями і злочинами у сфері оподаткування є основними напрямами інфор­маційно-аналітичної роботи підроз­ділів податкової міліції.

4. Інформаційно-аналітична робота — це новий, специфічний напрям у науці, при­клад­на сторона якого в сфері діяльності податкової міліції є самостій­ною, дуже великою і складною науковою проблемою.

5. Основними принципами методології інформаційно-аналітичної роботи є:

— цілеспрямованість розробки варіантів вирішення проблем;

— відповідність запропонованих рішень потребам практики;

— системність аналізу проблем;

— альтернативність аналітичних суджень і позицій аналітиків;

— незалежність суджень аналітиків.

Основними критеріями оцінки результатів інформаційно-аналітичної роботи є вірогід­ність, повнота, важливість і своєчасність синтезованих зведень і оператив­ність їх надання практичним і керівним органам податкової міліції й органам дер­жавної влади.

6. Забезпечення управління підрозділами податкової міліції є основною функ­ці­єю інформаційно-аналітичних підрозділів податкової міліції.

Література:

1. Білоус В.Т. Координація боротьби з економічною злочинністю: Монографія. — Ірпінь, Академія ДПС України, 2002. — 449 с.

2. Бандурка А. М., Червяков И. М., Посылкина О. В. Финансово-экономический анализ: Учебник. — Харьков: Ун-т внутр. дел, 1999. — 394 с.

3. Фролова О. Г. Новітня методологія в управлінні в органах внутрішніх справ: Моно­графія. — Донецьк: Донецьк. ін-т внутрішніх справ, 2001. — 396 с.

4. Семир’янов Д.Я. Аналітична робота в органах державної податкової служби Украї­ни // Проблеми правознавства та правоохоронної діяльності: Збірник наукових праць. — Донецьк: ДІВС, 2003. — № 1. — С. 44−52.

5. Лысенко В. В. Фиктивные фирмы (криминалистический анализ). — К.: Парламент­ское изда-тельство, 2002. — 112 с.

6. Зинуров Р. Н. Координация информационно-аналитической деятельности право­охра­ни­тель­ных органов // Закон и право. — 2002. — № 11. — С. 35−38.