Податки Німеччини

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ РЕСПУБЛІКИ БЕЛАРУСЬ.

БІЛОРУСЬКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ.

ЕКОНОМІЧНИЙ УНИВЕРСИТЕТ.

Кафедра финансов.

РЕФЕРАТ.

на задану тему: «ПОДАТКИ НІМЕЧЧИНІ «.

|Студент ФЭФ, 4 курс, ФФ — 4 |Д. У. Славников | |Керівник |І. П. Заева |.

МІНСЬК 2000.

ПОДАТКИ ГЕРМАНИИ.

Податкове законодавство у Білорусі лише формується. Намагаючись сформувати власного проекту таки Податкового кодексу, можна звернути увагу на позитивний досвід розвинених країн. Можливо, він сприяти вдосконаленню нашої податкової системы.

Погляд в историю.

При освіті в 1871 року Німецької Імперії встановлення всіх основних прямих податків було прерогативою входять до неї держав (нинішніх земель). Імперії було передано право встановлювати лише мита і общеимперские податки на предмети споживання: тютюн, пиво, горілку, цукор, соль.

Закріплення права збору мит і акцизів поклало початок створенню спільного простору. Для фінансування загальних витрат цього, природно, бракувало. Джерелом коштів з’явилися доходи від поштового і телеграфного відомств і мартикулярные внески окремих земель, мали характер подушного податку. Для покриття надзвичайних потреб передбачалася можливість звернутися до займам.

Цілі податкової политики.

Їх досить чітко визначив свого часу канцлер Німеччини Отто Бісмарк під час обговорення питання про майбутнє запровадження мит на сільськогосподарські продукти. У своїй промові в рейхстазі 2 травня 1879 р. він висловився так: «Я кидаю закид нинішнього стану у цьому, що його надто багато жадає від прямих податків і замало — від непрямих, і це домагаюся здобуття права скасувати не прямі податки, хоч надходження від нього замінити непрямими податками… Тягар прямих податків у Пруссії з допомогою різних надбавок для провінції, округу, громади досягло, на мою думку, такого рівня, яка може більше бути терпим».

Регулярні мартикулярные внески окремих держав ставили імперію в серйозну залежність від нього. Саме це визначило шляхів розвитку податкової системи Германии.

У дев’яності роки уже минулого століття ввели гербові збори на цінні папери, векселі, гральні карти, в 1906 р.— податку з спадщини, в 1913 — податку майно і водночас податку приріст майна. З 1916 р. Німеччина вже активно використовувала можливості прямого оподаткування; розвивалося і непрямий оподаткування, бо мит і акцизів бракувало на покриття витрат, що з військовим поразкою, і виплатою контрибуції. У липні 1918 р. Німеччина запровадила оборот за ставкою 0,5 відсотка, який проіснував до початку оподаткуванню доданої, або знову створеної вартості, що сталося в шістдесяті годы.

Податкова реформа і його результаты.

У грудні 1919 року з твердженням імперських правил оподаткування, розроблених міністром фінансів Эрцбергером, почалася найбільша податкова реформа Німеччини. Її головне, значення у тому, що було ліквідований фінансовий суверенітет земель. Держава одержала прерогатива стягування податків і ними. Був підвищено оборот, введено оподаткування предметів розкоші, додатковий податок сплачували власники великих станів. Діяли раніше 26 земельних законів про прибутковий податок було замінено імперським прибутковим податком з диференційованої шкалою і максимальною ставкою оподаткування 60 відсотків. Усі ці заходи допомогли у досить короткий час у п’ять раз збільшити витрати на соціальні нужды.

Після другий мировой.

економічний розвиток повоєнної Німеччини в що свідчить пов’язані з ім'ям відомого економіста і державної діяча, спочатку міністра господарства, та був канцлера ФРН професора Людвіга Эрхарда.

Л. Ерхард виступав поборником вільних ринкових відносин, що вимагало чималої самостійності суб'єктів господарювання, громад, земель, але це несумісне із жорсткої централізацією фінансових ресурсів. У повоєнної Німеччини було законодавчо встановлено, державні завдання повинні розподілятися між федерацією і землями, які входять у її склад. У цьому федерація і землі роздільно несуть витрати, які під час виконанні ними своїх можливостей: федерація і землі самостійні питаннях свого бюджетного устройства.

Поруч із федеральним державою і землями носіями певних громадсько-соціальних функцій виступають громади, які мають місцевими бюджетами. Ключові ж позиції з податкове законодавство належать федерації. У той самий час задля забезпечення фінансування всіх трьох рівнів управління податкову систему Німеччини побудована в такий спосіб, що великі джерела формують одразу дві і три роки бюджета.

Так, прибутковий податок з фізичних осіб розподіляється наступним чином: 42,5 відсотка надходжень направляють у федеральний бюджет, 42,5 відсотка — до бюджету відповідної землі і 15 відсотків — у місцевий бюджет. Податок на корпорації ділиться в пропорції 50 на 50 відсотків між федеральним і земельними бюджетами. Податок на підприємницьку діяльність стягується місцеві органи управління, але залишається тільки половина сум, а друга половина перераховується до федерального і земельний бюджети. Податок на додану вартість також розподіляється за трьома бюджетам: співвідношення розподілу цього податку можуть бути дуже різними й змінюватися з часом, оскільки вона служить регулюючим джерелом дохода.

Слід зазначити, що Німеччина не — одне з небагатьох країн, де застосовується як вертикальне, а й горизонтальне вирівнювання доходів: високоприбуткові землі, як, наприклад Баварія, Вюртемберг, Північний РейнВестфалія, перераховують частину власних фінансових ресурсів менш розвиненим землям — таких як Саксонія, Шлезвіг-Голштейн. Слід сказати, що таке становище стало результатом багаторічного розвитку податкової системы.

Л. Ерхард визнавав дуже справедливими побажання громадян, і господарських кіл знижувати податкове навантаження. Та заодно, наголошував, важливі кошти досягнення цього: «якщо вдасться досягти необхідної стабілізації витрат та розвитку продуктивності зростатиме тими самими темпами, легко собі уявити й обчислити, яке зниження податків можливо. Тільки у такий спосіб можна домогтися сьогодення й реалістичного рішення гнітючої усім нам податкової проблемы».

Найважливіші принципи налогообложения.

Після Л. Ерхарда у Німеччині укоренилися найважливіші принципи побудови системи налогообложения:

— податки наскільки можна минимальны;

— мінімальні чи, точніше, мінімально необхідні зміни і видатки їх взимание;

— податки що неспроможні перешкоджати конкуренції, змінювати чиїсь шансы;

— податки відповідають структурної политике;

— податки націлені більш справедливий розподіл доходов;

— система має будуватися на повагу до приватне життя; у зв’язку з оподаткуванням людина має мінімально відкривати державі свою приватне життя; податковий працівник немає права нікому дати будь-які дані про налогоплательщике; збереження комерційної таємниці гарантировано;

— податкову систему виключає подвійне обложение;

— величина податків відповідає розміру державних послуг, включаючи захист людину й усе, що громадянин може одержати від государства.

Основні податки Германии.

Основні види сформованих податків у Німеччини — це прибутковий податок з фізичних осіб, податку корпорації, податку додану вартість, промисловий податок, податку майно, поземельный податок, податку з спадщини і дарування, автомобільний податок, акцизи на кави, цукор, мінеральні олії, вино-горілчані і тютюнові вироби, митні пошлины.

З податків на юридичних найвищі доходи приносить державі ПДВ; його питому вагу прибутків бюджету становить близько 28 відсоткам — це друге місці після прибуткового податку. Загальна ставки податку нині становить 15 відсотків, але основні продовольчі товари, і навіть книжно-журнальная продукція оподатковуються по зменшеній ставці — 7 процентов.

Податок з доходів корпорацій стягується за ставкою 45 відсотків: тут широко використовується прискорена амортизація; відсотки за позиками не оподатковуються, а дивіденди виплачуються із прибутку за мінусом податку; пільги призводять до того, що фактична ставки податку становить 42 процента.

Промисловим податком — це з основних місцевим податкам — оподатковуються підприємства, товариства, фізичні особи, займаються промисловій, торгової та інші видами діяльності. Базою для обчислення податку служать прибуток за заняття промислом і капітал компанії, податкова ставка визначається муніципальними органами.

Слід наголосити, що податки носять й не так фіскальний, скільки регулюючий ділову активність у регіонах характер.

Особливо — податків із граждан.

Прибутковий податок у Німеччині прогресивний, його мінімальна ставка — 19 відсотків, максимальна — 53. Неоподатковуваний мінімум — 1536 марок на місяць для самотніх громадян, і 3072 марки для сімейних пар. Далі йдуть пільги на дітей, вікові пільги, пільги по надзвичайним обставинам (хвороба, нещасний випадок). Наприклад, особам у віці 64 років і більше неоподатковуваний мінімум збільшується до 3700 марок; що в осіб, мають земельний ділянку, не оподатковується прибутковим податком 4750 марок. Максимальна ставка податку застосовується на громадян, чий дохід яких перевищує 120 тис. марок, чи 240 тис. марок для сімейної пары.

Об'єктом оподаткування прибутковим податком є всі доходи людини, а саме: від найманої праці, самостійної роботи (вільні професії), промисловій чи сільськогосподарської діяльності, від капіталу, здачі майна у найм й у наймання, всі інші надходження. Для визначення оподаткованого доходу з надходжень віднімаються витрати. У цьому враховуються й особливі витрати, як, наприклад, аліменти після розлучення подружжя, внески на медичне страхування страхування життя, церковний податок, видатки фахова музична освіта тощо. д.

Ставка податку спадщину й дарування залежить від рівня кревності і вартості майна. Не оподатковувані податком суми також різноманітні до різних категорій: для подружжя вона становить 250 тис. марок, для дітей — 90 тисяч, онуків — 50 тисяч, братів і сестер — 10 тисяч марок.

Додаткові функції налогов.

Інколи встановлення нових податків у Німеччини переслідує суто регулюючі мети. Класичним прикладом може бути запроваджений ще початку століття і що зберігся досі податку оцтову кислоту. Його тоді породила необхідність створити штучну оцтову кислоту і припинити витрачати це ще вино. Грошові надходжень від даного податку ледьледь покривали Витрати його стягування, але технічна задачу вирішена і економічна впоралися. Податок зберігається нині як історична реліквія, приносячи бюджету Німеччині дещо мільйонів марок.

І це сучасніший приклад: рішення з допомогою зростання податку не економічної, а соціальної завдання. Після різкого збільшення акцизу на тютюн некурців стало значно більше, ніж під час тривалої пропагандистської кампанії про шкоду курения.

Через податки вирішуються і проблеми екології. Свого часу промисловість країни опиралася оснащенню автомобілів каталізаторами. Тоді був різко знижений податку автомобілі, оснащені ними, знижений акцизний збір тих види бензину, які у машинах з каталізаторами. Так «компенсувалися» додаткові видатки впровадження катализаторов.

Досвід еволюції податкової системи Німеччини може бути повчальним й у Республіки Беларусь.

Використовувана литература.

1. Князєв У. Р. Податки у країнах — членах ЄЕС. // Фінанси № 5 1993.

2. Мещерякова Про. Податкові системи розвинених країн світу. Довідник. ;

М., 1995.

3. Податкові системи розвинених країн. — М., 1995.

4. Хаузер Х. Р. Система фінансового вирівнювання між федерацією і землями у Німеччині. // Фінанси № 5 1995.

5. Черник Д. Р. Податки трапилося в ринковій економіці. — М., 1997.

Автор: Славников Дмитро Васильевич.

[email protected].