Налоговая поліція: завдання й функции

Московський Економічний Институт.

Відділення «Бухгалтерський Облік і Аудит».

Реферат по предмету.

«Податки і налогообложение».

на задану тему «Податкова поліція: завдання й функции».

Студентки курсу ФНО-1 _______________ Минаевой О. А. Викладач _______________ д.и.н. Ратників В.П.

Москва, 1999 г.

Оглавление Введение 3.

1. Податкова поліція — основи діяльності. 4.

2. Аналіз нормативних актів. 10.

3. Взаємодія податкової поліції з високою податковою службою, правоохоронними та державними органами. 11.

Заключение

18.

Список літератури. 19.

Перехід до ринкової економіки, реформування політичної структури влади призвели до у себе глибокі зміни в усіх галузях життя російського суспільства. Закономірно у зв’язку і журналістам зміну податкової політики держави. Для контроль над дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до бюджет державних податків та інших платежів створена Державна податкова служба Російської Федерации.

Уже початковому етапі знають її діяльність гостро постало питання про масового ухилянні платників податків від оподатковування. Значна частина коштів прихованих доходів стала осідати в кримінальному реальному секторі економіки, сприяючи зростанню злочинності. У умовах з метою сприяння економічних реформ, підвищення ефективності діяльності Госналогслужбы 18 березня 1992 р. була створена Головне управління податкових розслідувань при Державній податковій службі Російської Федерації, правонаступницею якого і став податкова поліція. Життя показала правильність і своєчасність створення цієї органу. Ставши суб'єктом оперативно-пошукової діяльності, підрозділи податкових розслідувань розкрили численні порушення податкового законодавства. За матеріалами вже протягом першого року було порушено сотні справ, до бюджету донараховано 400 млрд. рублів, понад 130 видів млн. долларов.

Проте попри переконливі результати першим етапом роботи, підстав щодо заспокоєності нет.

Органам податкової поліції необхідно освоювати різноманітні форми ведення роз’яснювальної роботи серед населення, підприємців, осіб, шукаючих своє місце у приватної торгівлі, сфері послуг. Виховання законослухняного, сумлінного платника податків, формування суспільної думки, що сприяє ефективної діяльності податкової служби, — важлива державне завдання, що стоїть, зокрема, і для самими податковими органами.

1. Податкова поліція — основи деятельности.

Кримінальна повсякденність, коли із нас раптово може бути порушником закону, зокрема та кримінального (наприклад, не сплачуючи податки з особистих доходів чи набуваючи з рук валюту), точно змушує спробувати дати раду створеної державою структурі правоохоронних органів, завданням якого є боротьби з злочинами. Найменш відомим відомством є, певне, податкова поліція, яка які вже зовсім не від підрозділ податкової служби, а самостійна, значно зміцніла останніми роками правоохоронна организация.

Податкова поліція створена і діє основі Закону РФ «Про федеральних органах податкової поліції «(далі Закон).

Відповідно до ст. 5 Закону систему федеральних органів податкової поліції становлять: — Федеральна служба податкової поліції Російської Федерації (далі в статье.

— ФСПП) на правах Державного комітету Російської Федерації; - органи ФСПП республіками, краях, областям, містам — федерального значення, автономної області, автономним округам.

(управління, відділи) — територіальних органів; - органи податкової поліції районів у містах Москві і Санкт-Петербурзі, і навіть міжрайонні відділи управлінь, відділів Федеральної служби податкової поліції - місцевих органів податкової поліції. — Певні в ст. 2 Закону завдання свідчить про основних напрямів діяльності поліції. Цими завданнями є: — виявлення, попередження і припинення податкових злочинів і правопорушень. Про виявлених у своїй інших економічних злочинах органи податкової поліції зобов’язані проінформувати відповідні правоохоронні органи; - забезпечення безпеки діяльності державних податкових інспекцій, захисту їхніх працівників від протиправних зазіхань у виконанні службовими обов’язками; - попередження, виявлення і припинення корупції у податкових органах.

Отже, перша із завдань обмежує безпосередній предмет діяльності поліції податковими злочинами і правопорушеннями. Про які, зокрема, злочинах, йде речь?

На думку працівників податкової поліції до переліку податкових злочинів входить лише 2 складу: ст. 198, 199 КК РФ, що передбачають відповідальність про ухиляння від подачі декларації про доходах, приховування доходів, (прибутку) чи інших об'єктів налогообложения.

Проте висловлювалася й інша думка. Наприклад, під час розслідування злочинну діяльність, яке виражається у незаконному привласненні керівником приватного підприємства частини виручки його дії за певних умов можуть охоплюватися ознаками таких складів злочину як незаконне підприємництво у торгівлі, тобто здійснення торгівлі, підлягає реєстрації чи ліцензуванню без реєстрації чи спеціального дозволу (ліцензії), так само як з порушенням умов, передбачених у вирішенні (ліцензії), чи з іншими порушеннями правил підприємництва сфері торгівлі (незаконне підприємництво) з витяганням доходу на великому розмірі (ст. 171 КК РФ), і навіть статтею про заподіянні майнової шкоди через обман за відсутності ознак хищения.

У сфері ж інтересів податкової поліції лежать лише дії, у яких вбачаються ознаки саме ухиляння від сплати податків. Хоча, безумовно, склад ст. 171 — позаяк у ньому йдеться про добуванні доходу, і потім і буде схований — було б зарахувати до податковим, а чи не просто «економічним «преступлениям.

Однак у момент створення грудні 1995 року у органах податкової поліції слідчих підрозділів до ведення віднесено як такі злочину власне податкові, але незаконне підприємництво, незаконне підприємництво у торгівлі, і навіть валютні злочину: незаконні операції з валютними цінностей і приховування засобів у іноземної валюте.

Проте, слід констатувати, що поки увагу податкових поліцейських залучено переважно до власне податковим порушень. Висвітлення цієї проблеми допоможе уявити, яких з допущених порушень викликали працівників цього ведомства.

Нині однією з основних видів діяльності податкової поліції є що у податкових перевірках самостійно, чи спільно з органами податкової служби. Право для проведення податкових перевірок випливає з вищеназваних завдань податкової полиции.

Проте явний ухил у цю область пояснюється передусім, уперших, більшої проти уголовно-процессуальными ефективністю і оперативністю прийнятих до порушнику податкового законодавства заходів — податкових санкцій, а, по-друге, прямий зацікавленістю працівників поліції у досягненні результатів такий діяльності - поповнення з допомогою проштрафившихся платників податків позабюджетного фонду, з яких поліцейським виробляються різні доплаты.

Разом про те, поліція розпочинає повною мірою застосовувати яку їй законодавством, умовно кажучи, зброю у вигляді можливості проведення оперативно-розшукових заходів слідства у кримінальних справ названих категорій. У зв’язку з цим великі сподівання на ФСПП як у антикорупційний орган: там, де на довести посадова розкрадання чи інше злочинну зловживання, досконале чиновником, допоможе у низці випадків може прийти податкові статті кримінального закона.

Податкова поліція наділена досить широкі можливості для виявлення і їх припинення правопорушень. Оскільки кажучи про інші правоохоронних відомствах, ми тільки ненадовго зупинялися на законодавчому визначенні, їхніх повноважень й підстав щодо перевірок, то є сенс докладно привести сув’язь наданих поліцейським прав, оскільки, що мені, повторюю, здається, в найближчими роками дедалі більше проблем у господарників і хоча виникатиме саме з працівниками цього відомства. І не зайве знати, щоб не завалювати скаргами прокурора, що у своїй роботі можуть застосовувати повноваження, один лише перелік яких займе чималу частина даної статьи.

Такий висновок підтверджується і те, що Федеральна служба всерйоз зацікавлена залученні перспективних тобто «не виробили ресурс «на міліцейської й інший правоохоронної роботі кадрах, сильних економістів, правоведов-цивилистов тощо., тобто у створенні потужного апарату, який змусить працювати створену фискальную-право охоронну структуру сповна і може застосовуватиме все що у їхньому розпорядженні возможности.

Отже, відповідно до трьома основними видами діяльності (беручи до уваги забезпечення власної роботи, тобто фізичної охорони співробітників і боротьби з корупцією в апараті): оперативно-пошукової, перевірочною і проведенням дізнання працівники податкової поліції може використати права перелічені в ст. 11 «закону про федеральних органах податкової поліції «». Першим тут зазначено право органів податкової поліції здійснювати відповідно до законодавства оперативно-розшукові заходи з єдиною метою виявлення, попередження й припинення фактів приховування прибутків від оподаткування нафтопереробки і ухиляння від сплати податків, дізнання якими віднесено законом до ведення федеральних органів податкової поліції, і навіть забезпечення власної безопасности.

Вище ми згадали оперативно-розшукових заходах і тепер, здається, ясно, що робити їх можуть у обсязі і податкові полицейские.

Податкова поліція може користуватися у виконанні службових обов’язків правами, наданими законодавством посадових осіб податкові органи і агентам валютного контролю, здійснювати у необхідних випадках перевірки платників податків (зокрема контрольні) після перевірок, проведених посадовими особами органів Державній податковій служби РФ, повному обсязі з упорядкуванням актів за результатами цих проверок.

Поліція може припиняти операції платників податків із рахунках в і кредитних установах терміном до місяця у разі непредставлення документів, що з обчисленням і сплатою налогов.

Отже, тут, мій погляд, зазначено до можливості досить ефективної санкції за протидія податковим перевірок Пункт 5 статті 11 Закону дає можливість поліції безперешкодно укладати будь-які виробничі, складські, торгові й інші приміщення незалежно від форм власності і місця їхнього перебування, використовувані платниками податків для вилучення доходів (прибутку) й обстежувати їх. Законним обмеженням конституційного права на недоторканність житла і те становище пункту 5, що держава про першій-ліпшій нагоді проникнення житлові приміщення, використовувані для індивідуальної приватизації та підприємницької діяльності, проти волі що у них громадян, орган податкової поліції повідомляє прокурора в перебігу 24 годин із моменту проникновения.

Отже, податкової поліції фактично надається майже більше прав, ніж слідчого з порушеною і расследующемуся кримінальної справи, котрі можуть потрапити до житло громадянина лише винісши постанову ж про виробництві обыска.

Деяка небезпека використання зазначених формулювань полягає у цьому, чого немає тривала усталена практика тлумачення і застосування цієї норми. Тому розуміти слова «житлові приміщення, використовувані для індивідуальної приватизації та підприємницької діяльності «можна доволі. Адже незалежного від цього, дано чи комерційної організації як юридичного адреси адресу квартири, поліція може вирішити, що у цьому житловому приміщенні однаково якимось чином підприємницька діяльність здійснюється, наприклад, працює бухгалтер приватного підприємства міста і зберігається документація. До того ж, ні ясно трактування «індивідуальної діяльності «. Здається, що цього повідку і прокуратура і суд мають зайняти належну конституційну позицію, щоб за всієї необхідності ефективності цього заходу, виключити произвол.

Поліцейські можуть за виконанні службовими обов’язками перевіряти у громадян, і посадових осіб документи, які засвідчують особу, викликати з з метою отримання пояснень, довідок, відомостей громадян Росії, іноземних громадян, і осіб без громадянства з питань, які належать до компетенції федеральних органів податкової полиции.

Поліція вправі безоплатно отримувати від міністерств, відомств, і навіть підприємств, установ і закупівельних організацій незалежно від форм власності, фізичних осіб інформацію, необхідну виконання покладених на органи податкової поліції обов’язків, крім випадків, коли законом встановлено спеціальний порядок отримання такої інформації (адресуємо читача до того що поділу роботи, присвяченої банківської і комерційної таємниці). Отримана поліцією інформація використовуються виключно в службових мету і розголошенню не подлежит.

Тут слід сказати, що, звісно, така найвищою мірою конфіденційна, інформація може становити великий інтерес тим, до яким вона потрапити має одним із місць можливий витік інформації, як разів, і з’являться ті організації, що досить легко (без порушення кримінальної справи, складання документів, передбачених КПК) можуть нею заволодіти. Мабуть, тому діяльність із боротьби з корупцією у самій системі поліції, всередині цією системою виділено в особливе напрям. Це є певної гарантією дотримання вимог про нерозголошення підприємницьких тайн.

Треба сказати, робота з виявлення корупціонерів у своїх лавах активно ввозяться ФСПП Росії. Відповідно до законодавством, що забороняє державних службовців займатися підприємницької діяльності, торік управлінням власної безпеки виявлено понад трьох сотень таких порушень, із яких близько 80 здійснили працівники податкової поліції, інші ж співробітники податкових органів. Усі котрі припустилися порушення податкові поліцейські уволены.

Законодавством передбачені заходи заохочення громадян, які співпрацюють з високою податковою поліцією. Особі, предоставившему інформацію про податковому злочині чи порушенні, може бути виплачено винагороду у вигляді до 10% від прихованих сум податків, зборів та інших обов’язкових платежів, що надійшли до відповідний бюджет.

Треба вказати на два напрями оперативної роботи, передбачених і навіть спеціально виділених законодавцем. Дозволено залучення громадян із їхньої згоди до співробітництва виявлення фактів, форм і методів скоєння злочинів і порушень у сфері податкового законодавства. Простіше кажучи, йдеться проведення агентурної работы.

Але можлива ще й розвідка, тобто робота податкових «штірліців «в найближче оточення несумлінних платників податків. Пункт 14 статті 11 Закону говорить звідси як «про праві поліції здійснювати за наявності достатніх підстав просування своїх оперативних співробітників у структури підприємств, установ і закупівельних організацій незалежно від форм власності в випадках, коли отримання іншими засобами необхідної інформації про засоби приховування від оподатковування доходів (прибутку) неможливо. Таке впровадження приміром із санкції директора Федеральної служби або його першого заступника, що передбачає, загалом, досить винятковим характер цієї меры.

Поліція може залучити до службових цілях засоби зв’язку і транспортні засоби, належать підприємствам, установам та організаціям незалежно від форм власності, а виняткових випадках — належать громадським об'єднанням і громадянам. Органи податкової поліції відшкодовують витрати, понесені у випадках власниками коштів зв’язку й транспортних засобів, на вимогу владельцев.

Пункти 11 та дванадцяти статті 11, яка регламентує адміністративне виробництво, здійснюване податкової поліцією, містять посилання і інші нормативні акти, якими слід керуватися поліцейським. Тут говориться, що поліція їх може становити протоколи про адміністративних правопорушення не більше повноважень, наданих їм законодавством, здійснювати адміністративне затримання застосовувати інших заходів, передбачених законодавством про адміністративних правопорушення, і навіть накладати адміністративний арешт на майно юридичних і фізичних на осіб із наступної реалізацією цього майна в установленому порядку у разі невиконання зазначеними особами обов’язків щодо сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів задля забезпечення своєчасного надходження сум прихованих податків, зборів та інших обов’язкових платежів до відповідний бюджет.

Якщо грудня 1995 р. податкова поліція мала право виробляти необхідні початкові слідчих дій у випадках і порядку, передбачених кримінально-процесуальним законодавством, тобто могла, будучи лише органам дізнання (але з слідства), порушити кримінальну справу про утаємничення прибутку на особливо великих обсягах, та був передати цю справу в органи внутрішніх справ, до компетенції працівників, яких перебувало його розслідування, те з зазначеного часу у справі перерахованій вище категорії поліцейським дозволено проводити попереднє слідство самостоятельно.

Результати діяльності податкової поліції можуть виражатися у збуренні і розслідуванні справ, виявленні податкових порушень та застосуванні податкових санкцій, а й напрямі певних предписаний.

Треба сказати, що, мабуть, доцільно було б конкретніше, зі посиланням на можливі санкції, викласти пункт 6 з 11 Закону, який передбачає право вимагати від керівників держави і інших посадових осіб підприємств, установ і закупівельних організацій незалежно від форм власності, фізичних осіб усунення порушень законодавства про податки і контролюватиме їх виконання, і навіть (п. 16) вносити відповідно до законом у державні органи, посадових осіб підприємств, установ і закупівельних організацій незалежно від форм власності, в громадські об'єднання обов’язкові до розгляду уявлення та пропозиції щодо усуненні обставин, які сприяли здійсненню податкових злочинів і нарушений.

Напевно, практика піде тим шляхом, що з реалізацією даного права у разі невиконання розпорядження придадуться положення про податкових санкції оскільки невиконання вимоги про усунення порушень і податкового законодавства означає, що таке кримінальне порушення продовжує відбуватися і за старими гарячих слідах його виявити навіть проще.

У цілому нині ознайомлення з переліком прав податкової поліції, реалізація яких і було становить суть своєї діяльності багатоцільовий спрямованості, підтверджує зроблений вище висновок з приводу створення досить потужного правоохоронного відомства, яка за як широких повноважень, а й істоти поставлених проти нього завдань незабаром зможе чинити серйозний вплив на господарську, а, можливо, і політичну (маючи через виявлення фактів ухиляння від сплати податків, корупції - якщо розглядати, скажімо, хабар як вид прихованого доходу) діяльність у стране.

До того ж, робота різних підрозділів податкової поліції не розділена відомчими бар'єрами: оперативні заходи можуть поєднуватися з перевірочними і завершуватися легалізацією матеріалів кримінальна справа. Так, власне, відбувається у міліції, проте сильним сполучною цю ланцюг ланкою в поліції служить проведена самотужки податкова перевірка, загалом особливе виробництво, завершающееся прийняттям суворих заходів «податкової відповідальності «.

Платникові Податків також треба знати, що, згідно зі ст. 20 Закону за мінімум протиправні дії співробітники податкової поліції несуть встановлену Закону відповідальність. Шкідливість, заподіяний громадянам, підприємствам, установам, установам та організаціям протиправними діями співробітника податкової поліції, підлягає відшкодуванню гаразд, передбаченому кримінальним і громадянським законодавством. Дії співробітника податкової поліції можуть бути оскаржені громадянами і юридичних осіб в вищі органи податкової поліції, прокуратуру чи суд.

Законом передбачена порядок вирішення суперечок, що з рішеннями, прийнятими органами податкової поліції під час проведення перевірок виконання податкового законодавства, якщо висновки поліцейських суперечать висновкам, зробленою співробітниками податкової служби (і такий буває!). Відповідно до ст. 9 Закону на з метою захисту інтересів платників податків суперечки, виникаючі між федеральними органами податкової поліції та податковими органами за результатами контрольних перевірок юридичних і фізичних осіб, проведених федеральними органами поліції, дозволяються вищестоящими органами податкової поліції та вищестоящими податковими органами.

Що стосується розбіжностей між зазначеними відомствами рішення щодо предмета спору приймається Міністерство фінансів Російської Федерації, а при незгоді однієї зі сторін із зазначеним рішенням остаточне рішення приймає Вищий арбітражного суду Російської Федерації, котра приймає матеріали з приводу зазначеним суперечкам до свого провадження в першочерговому порядке.

Для нагляду над діяльністю ФСПП в Генеральної прокуратурі створено спеціальні підрозділи. Так було в частковості, за розслідуванням справ наглядають співробітники однієї з відділів управління з нагляду за розслідуванням злочинів Генпрокуратуры.

Скаргу до дій слідчих органів податкової поліції міського, обласного рівня слід подавати відповідному прокурору.

2. Аналіз нормативних актов.

У минулому розділі досить докладно був висвітлений закон РФ «Про федеральних органах податкової поліції «, що є основою життєдіяльності цієї організації. Але тут ми розглянемо ряд нормативних актів, які співробітники податкової поліції постійно використав своєї работе.

Безумовно, який із цього самого ряду буде кримінальний кодекс РФ:

Новий КК РФ набрав чинності з 01 січня 1997 року. У документі щодо податкових злочинів передбачені дві статті: 198 «Ухиляння громадянина сплати податків », 199 «Ухиляння сплати податків з організацій ». Цей вид злочинів ставився до категорії середньої тяжести.

25.06.98 Державної думою РФ було ухвалено Закон «Про внесенні змін — у КК РФ «№ 92-ФЗ. Згаданою нормативним актом склад злочину передбачений ст. 199 КК РФ віднесли до категорії тяжких злочинів. Це, безсумнівно, позитивного бачиться фактом, тому, що російські законодавці нарешті усвідомили, що стабільних грошових податкових надходжень держава може нормально функціонувати, і відповідно порушників треба іще жорстко наказывать.

Тут слід відзначити, що наш судова система після жорсткості покарань за податкові правопорушення стала примовляти порушників все частіше до позбавлення волі, це їм і не вдається різноманітні причинам.

Далі слід звернути увагу до закон РРФСР «Про міліцію », а конкретніше на розділ 4 «Застосування міліцією фізичної сили, спеціальних засобів і вогнепальної зброї «. Податкової поліції наказано керуватися статтями даного розділу, що є цілком обгрунтованим, оскільки він є так само правоохоронним органом і його співробітники реально можуть мати справу з протидією, зокрема і з вооруженным.

І останнє документ, що необхідно розглянути щодо них — це нове Податковий Кодекс РФ (частина 1), який набрав чинності 01 січня 1999 року. Відповідно до ст. 9 зазначеного документа податкова поліція не є учасником податкових відносин, в такий спосіб законодавець вкотре підкреслив правоохоронний характер про діяльність цієї організації. Проте з іншого боку п. 2 ст. 11 закону про поліції дає Україні повне право податкові органи, себто і ті, передбачених зазначеним Кодексом. У той самий час у цьому нормативному акті в ст. 36 описуються повноваження органів податкової поліції. Цю статтю описує всі ті права, які дано цієї організації низкою інших законів, і жодних знахідок не додає, за винятком те, що при виявленні обставин, що стосуються виключно податкові органи матеріали мають бути спрямовані в відповідний податковий орган в триденний органов.

Напевно, вперше законодавчим актом передбачає відповідальність податкової поліції та її посадових осіб — ст. 37 Кодексу. У ньому обмовляється відповідальність за збитки, завдані платникам податків внаслідок неправомірних дій (бездіяльності). На думку цей захід необхідна, але в скільки вона дієвою покаже время.

Наприкінці слід зазначити, що відповідні органи податкової поліції у своїй діяльності керуються значним числом нормативних актів. Кілька з них приведено у додатку № 1.

3. Взаємодія податкової поліції з високою податковою службою, правоохоронними та державними органами.

Успішне вирішення завдань, покладених законом на федеральні органи податкової поліції, вимагає їх ділового співробітництва з Державній податковій службою, Міністерством внутрішніх справ, Федеральної службою безпеки, Генеральної Прокуратурою РФ, їх підрозділами на місцях та державними органами. Необхідність координації діяльності даних відомств обумовлена наявністю вони низки загальних завдань із захисту економічних інтересів. Усі вони не більше своєї компетенції відповідними коштами Німеччини та методами здійснює збір необхідної інформації про криміногенної ситуації економіки, проводить її аналіз, однак реагує на виявлені правонарушения.

Податкові злочину, які заподіюють значних збитків державі, нерідко пов’язані з скоєнням інших зазіхань з його економічні інтереси. Виявлення й документування ухиляння юридичних і фізичних осіб сплати податків, зборів та інших платежів, фактів корупції вимагають не лише активності та професіоналізм працівників податкової поліції, а й сприяння інших органів. Об'єднання зусиль згаданих служб боротьби з податковими правопорушеннями дозволяє сконцентрувати їх сили, кошти й технічні можливості, охопити пошукової роботою більше об'єктів, краще скористатися наявними можливостями, кожного з цих органів для ви явища і викриття преступников.

[pic].

Рис. 1 Взаємодія Госналогслужбы з міністерствами й по формуванню податкової политики.

Взаємодія так можна трактувати у двох аспектах. У широкому значенні - це ділове співробітництво кількох державних органів забезпеченні економічній безпеці не більше конкретної території. Таке взаємодія здійснюється шляхом розробки і прийняття спільних документів (наказів, інструкцій, комплексних і цільових програм, договорів, угод, планів), якими визначаються пріоритетні напрями, форми, методи, терміни співдії; проведення міжвідомчих нарад, семінарів; здійснення узгоджених заходів для підвищенню ділової кваліфікації співробітників; обміну позитивним досвідом роботи; проведення спільних рейдів, перевірок і т.д.

Під взаємодією у вузькому значенні розуміється координація дій податкової поліції з податковими інспекціями, підрозділами органів внутрішніх справ, Федеральної служби безпеки, слідчим, прокурором в конкретних епізодах боротьби з економічними злочинами, розкритті податкових правопорушень і рівень корупції. Основними завданнями взаємодії є: — забезпечення контроль над дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці податків, зборів та інших обов’язкових платежів; - виявлення, розкриття і розслідування податкових злочинів; - притягнення до встановленої законом відповідальності осіб, які вчинили податкові злочини минулого і забезпечення повного відшкодування матеріальних збитків, заподіяної ними державі; - розшук осіб, які вчинили податкові злочини і зниклих від слідства й суду; - профілактика податкових правопорушень; - виявлення і припинення фактів корупції у податкові органи і підрозділах податкової поліції, забезпечення безпеки діяльності співробітників вони мають; - підвищення ділової кваліфікації кадров.

Правову основу взаємодії становлять: Закон «Про федеральних органах податкової поліції «, кримінально-процесуальний кодекс Росії, інші закони. Укази Президента РФ, відомчі (міжвідомчі) накази і інструкції, і навіть міжвідомчі договори і угоди. Так було в ст. 9 Закону прямо зазначено, що федеральні органи податкової поліції вирішують поставлені їх завдання під взаємодії з податковими й іншими державними органами. У розділі ст. 10 (в.п. 5, 6) зобов’язують їх надавати сприяння податкові органи, органам внутрішніх справ, прокуратури, попереднього слідства. Федеральної службі безпеки та інших державних органів у виявленні, попередженні і припиненні злочинів і порушень у сфері податкового законодавства; виконувати в пре справах своєму компетенції визначення, постанови суден, письмові доручення прокурорів, слідчих про виробництві пошукових та інших передбачені законами заходів, надавати їм сприяти у виробництві окремих процесуальних действий.

У процесі взаємодії сторони мали б виходити із низки загальних положень (принципів). Найважливішими є: — відповідність спільної прикладної діяльності вимогам законом і підзаконних актів. Сторони що неспроможні виконувати завдання, заборонені відповідними нормативними актами, ви ходити межі своєї компетенції, використовувати форми, кошти й методи, непередбачений законом; - самостійність кожної зі сторін на виборі дозволених законом засобів і методів діяльності, зокрема оперативно-розшукових, і повна відповідальність право їх результати. Взаємодія на повинен спричинить командуванню, а тим паче підміні одного органу іншим; - взаємний радіус довіри сторін при суворе дотримання кожної їх державної влади і службової таємниць, нерозголошення інших відомостей, охоронюваних законом. Сторони повинні забезпечував, необхідну конфіденційність, недопущення розголошення даних про спільних заходах, використовуваних сил і засобах, удається зберігати й, у порядку, використовувати отриману інформацію і матеріали. Будь-яку інформацію, що стосується інтереси з іншого боку, передавати іншим організаціям лише за погодженням з ним; - плановість і безперервність взаємодії. Сторонам доцільно погоджувати перспективне і поточне планування у конкретних напрямам спільної прикладної діяльності, об'єктах оподаткування, кримінальним і оперативнопошуковим справам; - возмездность — в наданні допомоги у виконанні деяких видів работ.

(послуг) враховуються певні матеріальні витрати, які потрібно відшкодувати сторонам, компенсувати їхні издержки.

Умови, форми і Порядок взаємодії органів податкової поліції з Державній податковій службою регулює Закон РФ «Про федеральних органах податкової поліції «, спільним наказом ДНП і ГНС від 14 березня 1994 р. № 67−3-14/18/77 «Про організацію взаємодії органів Державної податкової служби Російської Федерації і Федеральної служби податкової поліції Російської Федерації «, і навіть додатком до цього наказу, визначальним порядок проведення податковими органами і органами податкової поліції заходів із контролю над виконанням податкового законодательства.

Відповідно до зазначеними правовими актами керівники органів ФСПП і ГНС Російської Федерації зобов’язані постійно координувати дії відповідних служб і підрозділів зі своєчасного виявлення і припинення порушень податкового законодавства, і навіть вирішення інших питань, які мають взаємний інтерес. У цих цілях мають створюватися робочих групах, проводитися регулярні зустрічі представників зацікавлених підрозділів за погодженням дій, а найважливіші проблеми виноситися в руки спільних засідань коллегий.

Однією форму такої взаємодії є проведення планових спільних перевірок юридичних і фізичних осіб щодо дотримання ними податкового законодавства. Такі перевірки здійснюються з урахуванням узгоджених квартальних планів контрольної роботи. Проте органи податкової поліції можуть у час звернутися у податкові інспекції на місцях з вмотивованим письмовим запитом виділення необхідних спеціалістів проведення спільних проверок.

У ті самі терміни, у разі потреби, органи податкової поліції по мотивованому запиту Державної податкової адміністрації і його інспекцій повинні виділяти своїх працівників перевірки фактів податкових правопорушень. Це може з’явитися, зокрема, казана податкові органи виявляють у діях посадових осіб підприємств, установ, організацій корисною і громадян ознаки злочину, що вимагає дізнання, і навіть за наявності обставин, загрозливих безпеки співробітників податкових органів. Повні чи тематичні спільні перевірки можуть відбуватися і з вказівкам вищих инстанций.

За підсумками спільної перевірки юридичних і фізичних осіб складається єдиний акт, який підписується, з одного боку, працівниками податкової інспекції і, органу податкової поліції, з другого — керівником й головним бухгалтером проверяемого підприємства, установи, організації або громадянином, що займаються підприємницькою деятельностью.

Рішення в результатам спільної перевірки приймається керівником податкового органу з узгодження з керівництвом органу податкової полиции.

Якщо платники податків, не згодні з результатами спільних перевірок, подали позовні заяви до суду, то, при їх розгляді органи податкової поліції та податкової служби забезпечують участь своїх представників ув судових заседаниях.

Податкові інспекції при виявленні фактів приховування прибутків (прибутку) чи інших об'єктів оподаткування великих і особливо великих обсягах зобов’язані в триденний термін направити необхідні матеріали в територіальних органів податкової поліції щодо дізнання й терміни прийняття рішення щодо них відповідно до чинним законодательством.

Натомість органи податкової поліції забезпечують податкові інспекції інформацією щодо розкритих факти ухиляння сплати податків і інших обов’язкових платежей.

У результаті взаємодії керівники обох служб повинні обмінюватися інформацією з питань, що стосується форм і методів ухиляння платників податків від оподатковування, фактів корупції та інших правопорушень, і навіть аналітичної інформацією за результатами перевірок і методичних рекомендацій по загальним проблемам діяльності. Що стосується необхідності вони відчувають спільні службові розслідування з фактам надзвичайних подій, конфліктних і екстремальних ситуацій у сфері налогообложения.

Великі можливості закладено у взаємодії інформаційних комп’ютерних систем податкової поліції та податкової служби. До нинішнього часу проведено ряд експериментів і теоретичних проробок, дозволили, зокрема, підтвердити можливість автоматизованого виявлення ознак ухиляння від сплати податків (маю на увазі умови Росії - на Заході подібні системи давно використовуються). З іншого боку, накопичення інформацією комп’ютерних системах податкових служб розширює можливості її участі конспіративного отримання й специфічної обробки, приміром, службами власної воєнної безпеки. Разом про те, комп’ютеризація податкових інспекцій ставить перед підрозділи податкової поліції низку інших проблем, пов’язаних із необхідністю забезпечення безпеки цих комп’ютерних систем. Як відомо, впровадження комп’ютерних технологій супроводжується появою додаткових каналів просочування інформації, і навіть низки способів навмисного чи ненавмисного її искажения.

Найбільший практичний ефект від участі взаємодії ін формаційних систем до нашого часу досягається зазвичай з допомогою централізованої обробки спеціальними алгоритмам в комп’ютерних системах податкової поліції інформації госналогинспекций.

Комплексний аналіз податкових правопорушень у Росії дозволив створити класифікатор способів, форм і методів їх здійснення, який озброює співробітників податкові органи єдиним методологічним підходом у викритті фактів податкових преступлений.

Податкова поліція сприяє податкові органи в стягненні до бюджету сум податків і штрафних санкцій, донарахованих внаслідок проведення перевірок. Відповідно до законом податкова поліція забезпечує охорону об'єктів податкові органи, безпеку співробітників у виконанні службових обов’язків та членів їхнім родинам, захист у виконанні службовими обов’язками за наявності інформацію про загрозу їх життя і здоров’я. Використовуються можливості поліції та з вивчення кандидатів працювати в податкові органы.

[pic] Рис. 2 Схема потоків інформації Госналогслужбы России.

Як зазначено, податкова поліція проти неї самостійно проводити контрольні перевірки окремих юридичних і фізичних осіб із дотриманню ними податкового законодавства, проте говорити про результатів і своїх рішеннях повинна сповіщати податкові органи. Суперечки, виникаючі між окремими підрозділами поліції та підсумковими інспекціями за результатами таких перевірок, та інших випадках мають вирішуватися їх вищестоящими органами. Що стосується розбіжностей з-поміж них суперечка розглядається Міністерство фінансів Російської Федерації, а при незгоді одній з сторін з його рішенням вердикт виносить Вищий арбітражного суду Російської Федерации.

Взаємодія податкової поліції з органами внутрішніх справ ввозяться відповідність до спільним наказом МВС РФ і ГНС РФ від 4 вересня 1992 р. № 308/ИЛ-3−90 «Про заходи з організації взаємодії органів внутрішніх справ України та податкової служби у запобіганні, припиненні і розкриття злочинів у сфері економіки «з Федеральної службою безпеки — з урахуванням спеціального угоди, укладеного з-поміж них. У цих документах передбачені такі основних напрямів взаємодії: 1. Створення координаційних робочих груп товарів із представників зацікавлених підрозділів МВС і ФСПП РФ. У тому завдання входять: визначення найперспективніших напрямів співпраці; планування окремих великих заходів, зокрема рейдів, перевірок; організація навчання особового складу підрозділів БЕЗ і від податкової поліції прийомів і методам виявлення і документування злочинів у сфері податкового законодавства, проведення спільних нарад і семінарів; узагальнення досвіду роботи взаємодіючих підрозділів, і розробка рекомендацій з її вдосконаленню; підготовка і розсилання на відповідні підрозділи аналітичних оглядів, довідок. 2. Проведення регулярних робочих зустрічей оперативних працівників, що спеціалізуються з розкритті економічних злочинів у галузях, і на об'єктах народного господарства, для координації зусиль з попередження, припинення протиправної діяльності й розкриттю злочинів. У результаті таких зустрічей встановлюються безпосередні особисті контакти між оперативні працівники аналізованих відомств, здійснюється взаємне консультування з питань, які входять у компетенцію кожного їх; аналізується криміногенна обстановка на обслуживаемой території, конкретному об'єкті; уточнюються права, обов’язки, і оперативні можливості сторін, обговорюються й питання не більше компетенції. 3. Обмін інформацією, що становить інтерес для взаємодіючих сторін, організується на планової основі або за мері необхідності. Залежно від характеру та змісту інформації він ввозяться письмовій чи усній формі, на запит компетентного органу чи з ініціативи однієї зі сторін лише на рівні керівництва органу чи співробітників. Взаємодія інформаційних систем ФСПП, з одного боку, і та ФСБ — з іншого, має своєю метою обмін оперативної інформацією щодо факти ухиляння з податків юридичних і фізичних осіб, зокрема шляхом бартерних та інших угод з придбання і збуту сировини, матеріалів та готовою продукції. Важливий також обміну інформацією то засобах скоєння злочинів, нетрадиційних форми і методи роботи вітчизняних і зарубіжних правоохоронних органів, відомостей про обличчях, які мають оперативний інтерес. Федеральна служба податкової поліції та її підрозділи інформують органи внутрішніх справ України та ФСБ. про стан криміногенної обстановки лінією своєї діяльності. Органи внутрішніх справ України та безпеці також інформують податкову поліцію про стали відомими їм факти порушень податкового законодавства конкретними юридичними і фізичними особами, про злочинних намірах окремих осіб, стосовно об'єктів і працівників Госналогслужбы та збору податкової поліції, тощо. 4. Проведення, податкової поліцією, і апаратами БЕЗ органів внутрішніх справ спільних оперативних перевірок і рейдів має своєю метою виявлення незаконних операцій, здійснюваних в кредитно-фінансових та інших установах, підприємств і організаціях. Практика показує, такі спільні перевірки і рейди органів внутрішніх справ України та податкової поліції дають суттєві результати, якщо вони заздалегідь старанно підготовлені: чітко визначено цілей і завдання, розроблено відповідні методичних рекомендацій; розподілені ролі взаємодіючих сторін, проінструктовані учасники перевірки, рейду; дотримані заходи, які забезпечують збереження таємниці щодо самої операції, час і місце його проведення. 5. Необхідність взаємної допомоги у здійсненні оперативно-розшукових заходів і слідчих дії, органів податкової поліції, внутрішніх справ України та безпеки виникає у ході: вивчення осіб, які мають оперативний інтерес, пошукової роботи з виявлення економічних злочинів, документування злочинних дій розроблюваних, реалізації справ оперативного обліку, переперевірки оперативної інформації, оперативного супроводу порушення кримінальної справи, здійснення конкретної оперативної комбінації й у деяких інших випадках. Органи податкової поліції сприяють у пошуку та вилучення фінансових чи інших документів за наявності пост1щоьлсния про виробництві обшуку чи виїмки, у проведенні фінансово-бухгалтерських досліджень з матеріалам, отриманим органами внутрішніх справ у процесі оперативно-пошукової діяльності та розслідування злочинів, гаразд виконання відповідно до ч.4 ст. 127 КПК. РРФСР доручення слідчого про виробництві пошукових і слідчих дії. Органи внутрішніх справ України та безпеки проводять криміналістичні дослідження та експертизи за матеріалами і кримінальних справ про економічні злочинах. 6. Здійснення спільних заходів, з ліквідації обставин, сприяють здійсненню податкових злочинів. Встановлення таких обставин можливе ході рас прямування конкретних справ; проведення спільних чи роздільних рейдів і перевірок; з узагальнення і грунтовного аналізу практики боротьби з злочинами і правопорушеннями у сфері податкового законодавства; з інформації взаємодіючих органів. 7. Сприяння органів внутрішніх справ, ФСБ, податкової поліції може виражатися у підборі та вивчення кандидатів на службу в підрозділах податкової поліції з урахуванням наявних проблем них оперативних обліків. ФСБ надає методичну і консультаційну допомогу у розробці заході захисту об'єктів ФСПП. У необхідних випадках апарати ФСБ надають реальної допомоги під час створення та використання криміналістичних обліків, розв’язанні тих завдань соціально-побутового і матеріально-технічного забезпечення і обслуговування органів податкової поліції та т.д.

У своїй діяльності органи податкової поліції взаємодіють також із Службою зовнішньої розвідки, комітетами із управління державним майном, митними та державними органами.

Порядок, форми й умови взаємодії Департаменту податкової поліції із Державним комітетом РФ із управління державним майном визначається Угодою, ув’язненим 26 січня 1994 р. між даними ведомствами.

У процесі взаємодії з митні органи податкова поліція може мати простий інформацію: — про факти заниження чи приховування юридичними і фізичними особами митної вартості товарів, які підлягають обкладанню податком на додану вартість (ПДВ) і акцизами; - про юридичні і фізичних обличчях, здійснюють зовнішньоекономічну діяльність із порушенням митних правив і правил реєстрації в.

Державній податковій службі; - про підозрілих фактах напрями матеріальних й інших цінностей на адресу конкретних юридичних і фізичних осіб, і навіть про випадки порушень законодавства при переадресовании потребує матеріальних та інших цінностей; - про ввезенні (вивезенні) цінних паперів, великих готівкових сум (зокрема й у валюті), і навіть про утаємничення фінансових документів, характеризуючих діяльність юридичних і фізичних осіб; - про кількаразовому ввезенні фізичними особами автомобілів та інших предметів підвищеного спроса.

Заключение

.

Законність — атрибут існування й розвитку демократично організованого суспільства. Вона необхідна задля забезпечення волі народів і реалізації прав громадян, здійснення прав громадян, здійснення демократії, освіти і функціонування громадянського суспільства, науково обгрунтованого побудови і раціональної діяльності державного аппарата.

Проблема законності вічна, вона існувати до того часу, поки є право, причому у нашій країні її придбала останнім часом не лише юридичне, а й велике політичне значення. Прийняті закони який завжди досконалі, соціально обгрунтовані, обладнані необхідним механізмом дії. Саме виконавча владу у правову державу покликана забезпечувати виконання законності і дисципліни у сфері суспільства і окремої личности.

Забезпеченням законності і дисципліни у державній і суспільного життя, зокрема. у сфері управління спеціально займається певний коло органів. Ті, що існують тільки чи головним чином заради виконання такої ролі - це правоохоронні органы.

Правоохоронні органи зобов’язані все необхідне для забезпечення схоронності власності, особистого майна, честі і гідності громадян, боротися з злочинністю, попереджати будь-які правопорушення і усувати які породжують їх причини. Саме це органи можуть реально забезпечити правову охорону створених громадських взаємин у відповідність до Конституції РФ.

Вище нами було розглянуто діяльність однієї з таких органів — Федеральної служби податкової поліції РФ.

1. Конституція Російської Федерації - М: Юридична література, 1993 -.

64с. 2. Податковий кодекс РФ (частина 1). Прийнято Державної думою РФ.

16.07.1998. 3. Кримінальним кодексом РФ — М: вид. Кросна-Лекс, 1997 — 848с. 4. Закон РФ «Про федеральних органах податкової поліції «- М: УКЦ Юр Інфо Р,.

1997 — 224с. 5. Закон РРФСР міліцію — М: Проспекта, 1996 — 32с. 6. Податкова поліція / навчальних посібників — М. Новгород, Нижполиграф, 1994 -.

368с. 7. Правоохоронні органи РФ/ підручник. — М: вид. «Спарк », 1996 — 286с. 8. Лончаков О. П. «Поняття, зміст правоохоронної діяльності, здійснюваної до «- Хабаровськ, 1997 — 43с. 9. Яни П. С. «Правоохоронні органи влади й підприємець «- М: АТ «Бізнесшкола Интел-Синтез », 1997 — 96с.