Налоги: типи, еволюція. 
Теорія налогообложения

Содержание Введение 2 1. Еволюція оподаткування 3 1.1. Давня Греція VII-VI ст. до зв. е. 3 1.2. Древній Рим IVI ст. до зв. е. 3 1.3. Візантія до VII в. 5 1.4. Еволюція податкової системи Росії 5 2. Класифікація податків Російської Федерації 10 2.1. Принципи оподаткування 10 2.2. Класифікація за механізмом формування 11 2.3. Класифікація за рівнями оподаткування 12 2.4. Класифікація з об'єктів оподаткування 15 3. Основні податки Російської Федерації 16 3.1. Податок на додану вартість 16 3.2. Податок з прибутку 20 3.3. Єдиний соціальний податок 21 3.4. Податок з доходів фізичних осіб 23 3.5. Акцизи 25 3.6. Вступ до бюджетну систему Російської Федерації і державні позабюджетні фонди податків і зборів, контрольованих МНС Росії 26 4. Укладання 28 Література 30.

Податок — один із найбільш древніх форм економічних відносин, поява якої пов’язані з найпершими громадськими потребами. Податки є обов’язкові збори, стягнуті державою з суб'єктів господарювання і з за ставці, встановленої в законному порядку. До податках відносили різноманітні види платежів з доходів окремих особистостей користь держави чи государя. Це були різного виду відрахування, податі, данини, мита збори, як грошові і натуральні (зерном, вином тощо.) Люди про податки думали з двох сторін: одні - у тому які податки встановити і як їх зібрати, інші - про тому, як його сплачувати чи як від нього уходить.

Податкова система виникла розвивається разом із державою. Податки є необхідним ланкою економічних відносин й частіше всього, основний формою доходів держави. Податковий механізм використовується для економічного впливу держави щодо громадське виробництво, його динаміку і структуру, на стан науково-технічного прогресса.

Зміна форм державного будівництва завжди супроводжується перетворенням податкової системи. У історії давно відомі випадки, коли високі податки давали зниження загального обсягу надходжень до скарбниці чи коли зниження ставки податку збільшує суму збору. У кожній оказії ефект був результатом конкретної податкової політики держави й сформованих умов. Російський мислитель Микола Тургенєв у своїй праці «Досвід теорії податків «(1818) писав: » … погані системи податків, були одною з причин їхнього, з історії, що нидерландцы стали незалежними від Іспанії, швейцарці - від Австрії, фрисландцы — від в Данії та, нарешті, козаки ще від Польщі. На обурення північноамериканських колоній проти Англії погана система управління щодо іноземної торгівлі мало рішуче вплив. «[Цитировано по: Майбурд О. М. Введення у історію економічної думки — М., 1996, З. 126] Він зазначав, що став саме податкові і фінансові негаразди, неискусное збирання гроші з народу подавали привід до повстань, революціям й іншим громадським потрясінь. Еволюція налогообложения.

Податкова система виникла розвивалася разом із державою. На ранніх стадіях державної організації формою оподаткування вважатимуться жертвопринесення, яке який завжди було добровільним, а було якимось неписаним законом. Ще Пятикнижии Мойсея сказано: «… і всяка десятина землі з сімені землі і з плодів належить Господу». Очевидно, що відсоткову ставку даного «податку» чітко визначено. Принаймні розбудови держави виникла «світська» десятина, яка стягувалася в користь впливових князів поруч із церковної десятиною. Ця практика існувала перебігу багатьох століть: від Давнього Єгипту до середньовічної Європи. 1.1. Давня Греція VII-VI ст. до зв. э.

Представниками знаті ввели податки з доходів у вигляді 1/10 чи 1/20 частини доходів. Це дозволяло концентрувати і витрачати вартість зміст найманих армій, будівництво храмів, укріплень тощо. У той самий час у стародавньому світі було і продовжують серйозно протидіяти прямому оподаткуванню. У Афінах, наприклад, вважалося, що вільний громадянин не мусить сплачувати прямих податків. Інша річ — добровільні пожертви. Але коли стояли великі витрати, то рада чи народне збори міста встановлювали відсоткові відрахування з доходів. 1.2. Древній Рим IVI ст. до зв. э.

Багато боку сучасної держави зародилися саме у Давньому Римі. У мирний час громадяни не платили грошових податей. Витрати по управлінню містом й державою були мінімальні; обрані магістрати виконували свої обов’язки безоплатно, часом вкладаючи власні кошти, т.к. це були почесно. Головну статтю витрат становила будівництво громадських будівель, а ці витрати зазвичай покривалися здаванням у найм громадських земель. Однак у військовий час громадяни Риму оподатковувалися податками відповідно до своїми доходами.

Сума податку визначалася кожних п’ять років обраними чиновникамицензорами. Громадяни Риму робили цензорів заяву про своє майновому стані перебуває й сімейний стан. Отже, закладалися основи декларації про доходах.

У IV-III ст. е. Римське держава розросталось, грунтувалися і завойовувалися дедалі нові міста-колонії. Відбувалися зміни й у податковому праві. У колоніях вводилися комунальні податків і повинності. Як і Римі, їхній розмір від розмірів стану громадян, та його визначення відбувалося щоп’ять років. Римські громадяни, які проживали поза Риму платили як державні, і місцеві налоги.

Що стосується переможних війн податки зменшувалися, а інколи зовсім скасовувалися. Потрібні ж забезпечувалися контрибуцією завойованих земель. Комунальні ж податки із тих, хто мешкав поза Риму робилися постоянно.

Рим перетворювалася на імперію, до складу якої входили провінції, жителі яких були підданими імперії, але з користувалися правами громадянства. Вони були зобов’язані сплачувати податки, було свідченням їх залежного становища. У цьому єдиної податкової системи немає. Ті міста Київ і землі, які давали найбільш завзяте опір римським легіонам, оподатковувалися вищими податками. З іншого боку, римська адміністрація часто зберігала місцеву систему податків. Змінювалося лише її напрям і использование.

Основним податком в Др. Римі був поземельный і єдина подушна подати жителям провінцій. Існували й непрямі податки (з обороту, податку спадщину й т.д.).

Вже Др. Римі податки виконували як фіскальну, а й стимулюючу функцію, т.к. населення вносило податки грошима, воно змушений був розвивати ринок та товарно-грошові відносини, поглиблювати процес поділу праці урбанизации.

3. Візантія до VII в.

Багато господарські традиції Стародавнього Риму перейшли до Візантії. У ранневизантийскую епоху до VII в. включно існував 21 вид прямих податків (поземельный, подушна подати, податки обладнання армії, податку рекрутів (заплатили звільнялися від військового обов’язку), мито на продаж товарів (10−12%) та інші). Широко практикувалися в Візантії й надзвичайні податки: для будівництва флоту, зміст військових контингентів тощо. Багатство податків не призвело до фінансовому процвітанню Візантійської імперії. Навпаки, надмірний податковий тягар мало своїм наслідком скорочення податкової бази, а далі пішли фінансові кризи, ослаблявшие міць государства.

1.4 Еволюція податкової системи России.

Трохи пізніше стала складатися фінансову систему Русі. Об'єднання Давньоруської держави почалося лише з кінця ІХ ст. Основним джерелом доходів княжої скарбниці була данина. То справді був власне спочатку нерегулярний, та був дедалі більше систематичний прямий податок. Князь Олег після свого затвердження у Києві зайнявся встановленням данини з підвладних племен. Данина стягувалася двома шляхами: «повозом», коли він привозилась в Київ, і «полюдъем», коли князі чи князівські дружини самі їхали за нею.

Непряме оподаткування існувало у вигляді торгових оборотів і судових мит. Так мита робилися за провезення товарів через гірські застави («митий»), за перевіз через річку («перевіз»), за право мати склади («вітальня»), за право влаштовувати ринки («торгова»), за зважування товарів («вагу»), за вимір товарів («міра»), за вбивство («віра»), за злочин («продаж») і пр.

Після татаро-монгольської навали основним податком став «вихід», взимавшийся спочатку баскаками — уповноваженими хана, та був самими російськими князями. «Вихід» стягувався з кожним чоловічої душі, й зі худоби. Кожен питомий князь збирав данина у своїй долі сама і передавав її потім великому князю для відправлення в Орду. Сума «виходу» стала залежати від угод великих князів з ханами. Крім «виходу» було кілька ординських тяганини. Через війну, стягування прямих податків у скарбницю самого Руської держави вже було неможливим, тому головним джерелом внутрішніх платежів стали мита. Сплата «виходу» було припинено Іваном III (1440−1505) в 1480 р., після чого знову почалося створення фінансової системи Русі. Як головний прямого податку Іван III ввів «дані» гроші з черносошных селян посадских людей. Потім пролунали нові податки: «ямские», «пищальные» — для виробництва гармат, збори на будівництво укріплень тощо. Іван IV також запровадив додаткові податки. Для визначення розміру прямих податків служило «сошное лист», яке передбачало вимір земельних площ, і переклад даних в умовні податные одиниці «сохи» й визначення цій основі податків. Соха як одиниця виміру було скасовано лише 1679 р., коли одиницею оподаткування став двор.

У царювання Олексія Михайловича число наказів, ведавших збиранням податків, помітно збільшилася і тільки 1718 року вони було скасовано Петром I у зв’язку з твердженням камер-коллегии, до обов’язків якої ставилося «надзирание і правління над окладными і неокладными доходами». Проте із податками вони мали займатися пристроєм доріг, питаннями землеробства, станом врожаю, інші проблеми державного строительства.

З початку своєї діяльності камер-коллегия стала тим центральним органом, який би податкову політику держави. Понад те, невдовзі її створення збір подушної податі перейшов до військової колегії, монетна і гірська регалії - до колегії-берг-колегії, морські мита і деякі важливі доходи з державного майна — до камер-коллегии, гербовий папір — до мануфактур-коллегии.

За часів Катерини II, указом від 24 жовтня 1780 року заснована експедиція про державні доходи. Через рік її розділили чотирма самостійних експедиції: перша — займалася доходами; друга — видатками; третя — ревізією рахунків; четверта — стягненням недоїмок, недоборов і начётов. 8 вересня 1802 року створено міністерство фінансів, основним завданням яких стало «управління казенними та державними частинами, які доставляють уряду потрібні утримання його доходи, і генеральне усіх доходів асигнування з різних частинам державних витрат». Структурним підрозділом міністерства фінансів був департамент податей і зборів, що у 1863 року розділили на дві самостійних департаменту: окладных і неокладных сборов.

Лютнева буржуазно-демократична революція 1917 року внесла, ні чи серйозних змін — у систему податків. Основні види податків збереглися і після приходу до повалення влади більшовиків. Радикальні зміни почалися аж наприкінці 1918 року. 31 жовтня 1918 року Рада Народних Комісарів прийняв Декрет про організацію фінансових відділів губернських і повітових комітетів Рад робітничих, селянських і червоноармійських депутатів. Цим декретом було затверджене Положення про організацію фінансових відділів губернських і повітових виконкомів і водночас скасовані казённые палати, акцизні управління і фінансові органи місцевих самоуправлений.

З інструмента фінансової політики податки були перетворилися на знаряддя класової боротьби, засіб економічного придушення як «капіталістів і поміщиків», а й великої кількості людей, які стосуються середнього класу. Приміром, прийнятий у 1918 року надзвичайний десятимільярдний податок носив відверто конфискационный характер. Фактично, всі губернії Росії оподатковувалися багатомільйонної даниною для посилення Червоною Армією, яка готувалася до надання допомоги пролетаріату Європи на завершенні Світовий революції. Громадянська війна і господарська розруха сприяли політиці військового комунізму, було запроваджено продразвёрстка. Перехід до відновлення народного господарства розпочався з березня 1921 року: развёрстка замінили продподатком. Передбачався єдиний податку все сільськогосподарське виробництво. Натуральний податок виплачувався сіном і соломою, картоплею і капустою, мёдом та інші продуктами харчування, лише близько 20 найменувань. Річ ускладнилося тільки тим, що на початку двадцятих років стягалися різними органами. Так, продовольчий податок збирався наркоматом продовольства; подворногрошовий податок — місцеві органи влади; трудналог в грошової частини — наркоматом фінансів, а натуральної - наркоматом праці. Відповідно до Положенням про Народному комісаріаті фінансів, утверждённым ВЦВК 26 липня 1921 року, у складі Наркомфина було створено организационно-налоговое управління, яке пізніше перейменували на управління податками, і державними доходами.

У період панування планової економіки товарно-грошовим відносинам відводилася незначна роль. Фактично, весь прибуток промислових і торгових підприємств, крім нормативних відрахувань формування фондів, вилучалася у дохід держави. Фактично дохід держави формувався не було за рахунок податків, а й за рахунок прямого вилучення валового внутрішнього продукту, проведеного з урахуванням державній монополії. Повна централізація коштів і відсутність будь-якої самостійності підприємств у рішенні фінансових питань позбавляло господарських керівників будь-якої ініціативи й поступово підводило країну до кризи. На початку реформ середини1980;х років понад 90% державного бюджету СРСР формувалося з допомогою надходжень від народного господарства, у своїй податки із населення у період становили приблизно 7−8% всіх надходжень бюджета.

До 1990 р. у СРСР податкову систему включала різні платежі на прибуток підприємств, оборот, податку власників автомашин, податок на зарплату, податкові ставки кустарів, податку холостяків, самотніх і малосімейних громадян, і інші. У цьому відносини підприємств із державою, міністерствами, головкомами регулювалися численними інструкціями, індивідуальними нормативами чи навіть вказівками. Практично 75−80% прибутку вилучалося у різноманітних платежів (за фонди, за працю, за природні ресурси, і т.д.).

Тоді як і у світовій практиці податкову систему отримала широке розвиток, нашій країні висловлювали думку, що за соціалізму носять тимчасовість і вони відімруть. Як показало практика, цю крапку зору була помилковою. Податки мають історичні підвалини, вони різноманітні, в залежність від історичного поступу тій чи іншій країни й завдань, що стояли на відповідному етапі. У у Радянському Союзі чітко проводилася ідея про повернення податків через громадські фонди. Життя спростувала і згадану ідею. Зараз дотримуються такий погляду: податок — на бюджет і позабюджетних фондів, податки потрібні до виконання державних функций.

Вперше єдина систему оподаткування у Радянському Союзі була створена 1990 року і відбито у Законі «Про податки з підприємств, об'єд-нань і організацій» від 14.06.1990 р. № 1560−1. Відповідно до цим законом, запровадженим на дію з 01.01.1991, року підприємствами сплачували такі податки: податку з прибутку; оборот; податку експорт нафти й імпорт; податок із оплати праці колгоспників; податку приріст коштів, спрямованих на споживання; податку доходи. З іншого боку, було надано права Верховним Радам союзних і автономних республік встановлювати республіканські і місцеві податки. У 1990 року був у дію Закон «Про прибутковий податок з громадян СРСР, іноземних громадян, і осіб без гражданства».

У 1990 році на місці управлінь, відділів і інспекцій державних доходів створили Головна державна податкова інспекція Міністерства фінансів СРСР, Державні податкові інспекції міністерств фінансів союзних і автономних республік і аналогічні підрозділу обласних, крайових, окружних, міських і районних фінансових апаратах. У протягом 1991;1992гг. процес створення єдиної централізованій системі податкові органи Російської Федерації був завершён.

Закон «Про основи податкової системи Російській Федерації», ухвалений у грудні 1991 року, поклав початок побудові сучасної податкової системи Росії. Цей Закон працював до запровадження таки Податкового кодексу, а три його статті досі визначають перелік податків і зборів діючих на території колишньої Російської Федерации.

Перша частина таки Податкового кодексу Росії набула чинності 01.01.2000 року, вона визначила основи податкової системи, ключові поняття податкових відносин, зміцнила статус платників податків і місцевих податкових органів, їхніх прав й обов’язки, впровадила нові поняття досі отсутствовавшие, але необхідні. Поступове набрання чинності другій частині кодексу продовжує реформування податкової системы.

Формування податкової системи не завершено і з сьогодні. До цього часу триває формування другій частині Податкового кодексу РФ, отже, не набрали чинності статті 13,14,15 першій його частині податкового Кодексу, що визначають перелік податків діючих біля Російської Федерации.

1. Класифікація податків Російської Федерации.

2.1. Принципи налогообложения.

Основи теперішній податкової системи Російської Федерації закладено у 1992 р., коли було прийнято великий пакет законів РФ про окремих видах податків. Першим спробував можливість перейти до податкової системі, відмовившись від порочної практики встановлення диференційованих платежів із прибутку підприємств у бюджет, було зроблено ще у другій половині 1990;1991 рр. в рамках союзної держави. Але погано підготовлені половинчасті кроки в цьому напрямі було замінено з 1992 р. більше стрункою структурою російського податкового законодательства.

Загальні принципи побудови податкової системи, податки, збори, мита і інші обов’язкових платежів визначає Закон РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації «. До поняттю «інші платежі «ставляться обов’язкові внесок у державні позабюджетні фонди, такі, як Пенсійного фонду, Фонд соціального страхування, Фонд зайнятості, Фонд соціального страхования.

Щоб зрозуміти суть податкові платежі, важливо визначити основні засади оподаткування. Зазвичай, вони єдині для оподаткування кожної країни і зводяться до чого: 1. Рівень податкової ставки мають встановлювати з урахуванням можливостей платника податків, тобто. рівня доходів (принцип равнонапряженности). 2. Необхідно докладати всіх зусиль, щоб оподаткування доходів мало однократний характер. Багаторазове оподаткування доходу чи капіталу неприпустимо. Прикладом цього принципу служить заміна в розвинених країн податку з обороту, де оподаткування обороту відбувалося за наростаючою кривою, на ПДВ, де знову створений чистий продукт оподатковується лише раз до його реалізації (принцип однократності сплати податку). 3. Обов’язковість сплати податків. Податкова система має не повинна залишати сумнівів у платника податків в неминучості платежу (принцип обов’язковості). 4. Система і процедуру виплати податків мають бути прості, зрозумілі й зручними платникам податків і економічніші для установ, збирають податки (принцип рухливості). 5. Податкова система має бути гнучкою і легко адаптируемой до мінливим суспільно-політичним потребам (принцип ефективності). 6. Податкова система мають забезпечувати перерозподіл создаваемого.

ВВП й можуть бути ефективним інструментом державної економічної политики.

Основу податкової системи РФ складають наступні податки: податку додану вартість, прибуткового податку, податку з прибутку, акцизи. Вони приносять основний прибуток до бюджету, основні регуляторами і податкової базою государства.

2. Класифікація за механізмом формирования.

По механізму формування податки поділяються на прямі і косвенные.

> Прямі податки — податки з доходів i майно: прибутковий податок та податку з прибутку корпорацій (фірм); на соціальне страхування і фонд заробітної плати робочої сили (звані соціальні податки, соціальні внески); поимущественные податки, зокрема податки на власність, включаючи землі і іншу нерухомість; податку переклад прибутків і капіталів до інших держав та інші. Вони стягуються з конкретного фізичного чи юридичного лица.

> Непрямі податки — податки на товари та: податку додану вартість; акцизи (податки, прямо включаемые у ціну товару або ж послуги); на спадщину; на операції з нерухомістю і цінними паперами та інші. Вони частково чи цілком переносяться на ціну товару чи услуги.

Прямі податки важко перенести на споживача. У тому числі найлегше справа з податками на грішну землю і іншу нерухомість: вони входять у орендну і квартирну плату, ціну сільськогосподарської продукции.

Непрямі податки переносяться на кінцевого споживача залежно від рівня еластичності попиту товари та, оподатковувані цими налогами.

3. Класифікація за рівнями налогообложения.

Законом «Про основи податкової системи Російській Федерації «введена трирівнева систему оподаткування підприємств, організацій корисною і фізичних лиц.

> I рівень — це федеральні податки Росії. Вони біля усієї країни й регулюються загальноросійським законодавством, формують основу дохідної частини бюджету федерального бюджету та взагалі, оскільки це найдохідніші джерела, з допомогою них підтримується фінансова стабільність бюджетів суб'єктів Федерації і до місцевих бюджетів. Відповідно до законом «Про податкової системі» Російській Федерації існують такі федеральні налоги:

— митна пошлина;

— податку операції із цінними бумагами;

— збір використання найменувань «Росія «і «Российская.

Федерація «і словосполучень з ними;

— збір за прикордонне оформление;

— податку користувачів автодорог;

— податку з власників транспортних средств;

— податку придбання автотранспортних средств;

— податку окремі види автотранспортних средств;

— податку реалізацію ГСМ;

— податку прибыль;

— акцизи на групи і різноманітні види товаров;

— податку додану стоимость;

— податку купівлю іноземних грошових знаків і платіжних документів мають у инвалюте;

— відрахування на відтворення мінерально-сировинної базы;

— Плата користування водними объектами;

— прибутковий податок з фізичних лиц;

— податку ігорний бизнес;

— платежі користування недрами;

— гербовий сбор;

— державна пошлина;

— податку майно, що у порядку наслідування чи дарения;

— Плата користування водними объектами;

— збір за видачу ліцензій право виробництво та оборот етилового спирту, спиртосодержащей і алкогольної продукции.

> II рівень — податки республік у складі Російської Федерації і податки країв, областей, автономної області, автономних округов.

Для стислості надалі ми йменувати їх регіональними податками. Регіональні податки встановлюються представницькими органами суб'єктів Федерації, з загальноросійського законодавства. Частина регіональних податків належить до загальнообов’язковим біля РФ. І тут регіональні власті регулюють але їхні ставки певних межах, податкові пільги і Порядок стягування. До регіональним податках относятся:

— лісової налог;

— єдиний податку вмененный дохід для певних видів деятельности;

— податку майно предприятий;

— податку з продаж.

> III рівень — місцеві податки, тобто податки міст, районів, містечок і т.д. Поважні органи (Міські Думи) городов.

Москви й Санкт-Петербурга мають повноваження встановлення як регіональних, і місцевим податкам. До місцевих податків относятся:

— податку майно підприємств і фізичних лиц;

— земельний налог;

— реєстраційний збір за підприємницьку деятельность;

— податку промислове побудову курортній зоне.

— курортний сбор;

— збір за право торговли;

— цільові збори утримання міліції, благоустрій, потреби освіти і др.;

— збір за право використання місцевої символики;

— податку перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і компьютеров;

— ліцензійного збору за право винної торговли;

— збір за видачу ордера на квартиру;

— збір за паркування автотранспорта;

— податку рекламу;

— збір за в бегах;

— збір за виграш на бегах;

— збір із осіб, граючих на тотализаторе;

— збір із біржових сделок;

— збір при проведенні кіноі телесъемок;

— збір за збирання территории;

— збір як відкриття грального бизнеса;

— податку зміст житлового фонду, й об'єктів культурної сферы.

Бюджетне пристрій Російської Федерації, як і багатьох європейських країн, передбачає, що регіональні і місцеві податки слугують лише добавкою в дохідної частини бюджету відповідних бюджетів. Головна частина за її формуванні - це відрахування з федеральних податків. Кожному органу управління трирівнева систему оподаткування дає можливість самостійно формувати дохідної частини бюджету, керуючись власними податків, відрахувань з податків, що у вищестоящий бюджет (регулюючих податків), неподаткових надходжень від різних видів господарську діяльність (орендної плати, продаж нерухомості, зовнішньоекономічна діяльність й ін.) і займов.

4. Класифікація з об'єктів налогообложения.

По об'єктах оподаткування податки діляться на податки з обороту, податки з прибутку (дохід), податки на майно, податки на фонд оплати праці. До податках з обороту ставляться податку користувачів автодоріг, податку утримання житла та об'єктів соціально-культурної сфери, податку додану вартість. До податках з прибутку ставляться податку з прибутку підприємств (організацій), податку доходи, утримуваний у джерела, податок на ігорний бізнес. Податок на майно підприємств, земельний податок, податок на майно фізичних осіб — податки на майно, а страхові внесок у Пенсійного фонду, страхові внесок у Фонд державного соціального страхування, страхові внесок у Державний фонд зайнятість населення, страхові внесок у фонди обов’язкового соціального страхування, збір на потреби освіти — податки на фонд оплати труда.

2. Основні податки Російської Федерации.

3.1. Податок на додану стоимость.

Податок є форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної усім стадіях виробництва та обігу євро і обумовленою як відмінність між вартістю реалізованих товарів, робіт і послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та звернення. Цей податок нині стягується при реалізації більшості товарів, робіт та надання послуг. ПДВ, сплачений постачальникам за матеріальні ресурси (включаючи імпортовані), підлягає возмещению.

ПДВ займає друге місце серед джерел формування бюджету. ПДВ у час — основний рахунок і найбільш стабільний джерело податкових надходжень федерального бюджета.

ПДВ — непрямий податку споживання. Податок стягується на той час, коли відбувається акт купівлі-продажу, і по того часу, поки продукція (роботи, послуги) не сягне кінцевого споживача. Через війну досягається поєднання оподаткування усім стадіях виробництва та роботи з реальним участю кожного з ланок у сплаті податку. Технічно механізм стягування ПДВ зручний і відданість забезпечує швидке надходження податку бюджет.

Показник доданій вартості об'єктивно характеризує результат своєї діяльності підприємства, результат праці, витраченого працівниками цього підприємства. Це відрізняється з показників валовий, товарної і реалізованої продукції, що відбивають результати праці, витраченого як цьому підприємстві, а й у підприємствах — постачальників сировини, матеріалів, палива й інших які у процесі вироблених матеріальних ресурсов.

Ставки налога:

0% при реализации:

— товарів (крім нафти, включаючи стабільний газовий конденсат, і газу, експортованих біля держав — учасниць СНД), вивезених в митному режимі експорту за умови подання у податкові органи встановлених документов;

— робіт (послуг), безпосередньо з виробництвом і які реалізацією експортованих товаров;

— робіт (послуг), безпосередньо з перевезенням (транспортуванням) через митну територію РФ товарів, помещаемых під митний режим транзита;

— послуг з перевезень пасажирів і багажу поза території РФ;

— робіт (послуг), виконуваних (які надають) у космічному пространстве;

— дорогоцінних металів, реалізованих Державному фонду РФ і фондам суб'єктів РФ, ЦБ РФ, банкам;

— товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними і прирівняними до них представительствами;

— припасів (паливо і ПММ), вивезених із території РФ в митному режимі переміщення припасов.

10% при реалізації деяких продовольчих товарів, товарів для дітей, періодичних друкованих видань, книжкову продукцію і постачальники послуг, пов’язаних зі своїми виробництвом, медичних товарів. 18% при реалізації інших товарів (робіт, услуг).

Объект налогообложения:

— реалізація біля РФ товарів, робіт і услуг;

— передача біля Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для потреб, Витрати які приймаються до відрахуванню при обчисленні на доходи організацій, зокрема через амортизаційні отчисления;

— виконання будівельно-монтажні роботи задля власного потребления;

— ввезення товарів на митну територію Російської Федерации.

Налоговая база — вартість реалізованих товарів (робіт, послуг) з урахуванням акцизів і них ПДВ. У податкову базу також включаются:

— авансові чи інші платежі, отримані має значення майбутніх поставок; - суми, отримані за реалізовані товари (роботи, послуги) як фінансову допомогу або інакше пов’язані зі сплатою реалізованих товаров.

(робіт, послуг); - отримані відсотки (дисконт) за облігаціями і векселях, по товарному кредиту у частині, перевищує розмір ставки рефінансування ЦБ РФ. Платники податків: — організації; - індивідуальні підприємці; - імпортери, сплачують ПДВ митним органам.

Освобожденные від виконання обов’язків налогоплательщика:

Организации і індивідуальні підприємці мають право визволення з виконання обов’язків платника податків, якщо на три попередніх місяці сума виручки від не перевищила разом 1 млн. крб. (без ПДВ і податку з продажу) і тоді період ними не реалізовувалися підакцизні товари. Звільнення не застосовується у відношенні обов’язків, що виникають у з ввезенням товарів на митну територію РФ. Право на звільнення використовується шляхом напрями у податковий орган за місцем свого обліку повідомлення. Податковий період встановлюється як календарний месяц.

Слід зазначити, що податку додану вартість має дуже стійку базу оподаткування, яка того ж ми залежить від поточних матеріальних витрат. До державного бюджету починають надходити кошти задовго перед тим, як станеться остаточна реалізація готової продукції (робіт, послуг). Вони продовжують зробити і за будь-якої перепродажу готового вироби. Ухилитися від податку дуже складно, хоча й може бути. Але виділення податку окремим рядком переважають у всіх банківських та інші розрахункових документах ускладнює ці спроби і дозволяє податковим інспекціям ефективно контролювати сплату податку. Платник податку несе у собі податкового навантаження, що з стягуванням ПДВ за купівлі сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, оскільки компенсує свої витрати, перекладаючи їх у покупця. Лише за останньому споживачі продукції процес перекладу податку заканчивается.

3.2. Податок на прибыль.

Податок з прибутку (дохід) організацій — одна з головних дохідних джерел федерального бюджету, і навіть регіональної та місцевої бюджетів. Податок з прибутку займає центральне місце у систему оподаткування підприємства, организаций.

Податок з прибутку — федеральний податок, що розподіляється в пропорції. Він є регулюючим податком. Податок з прибутку як прямий податок повинен виконувати своє функціональне призначення — забезпечувати стабільність інвестиційних процесів у сфері виробництва (товарів та послуг), і навіть законне нарощування капіталу. Фіскальна функція прибуток вторинна. Платники податків: — підприємства міста і організації (в т. год. бюджетні), є юридичних осіб за законодавством РФ, включаючи створені біля РФ підприємства з іншими інвестиціями, і навіть міжнародні об'єднання та молодіжні організації, здійснюють підприємницьку діяльність; - комерційних банків різних видів, включаючи банки з участю іноземного капіталу; - філії іноземних банків-нерезидентів; - підприємства, організації, установи, є юридичних осіб, займаються страхової діяльністю; - малі підприємства. Не є платниками податків: — ЦБ РФ та її установи прибутку, отриманої від діяльності, що з регулюванням грошового звернення; - організації, які застосовують упрощённую систему оподаткування; - організації, за прибутком, отриманої від підприємницької діяльність у області грального бізнесу; - підприємства з прибуток від реалізації произведённой ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції, произведённой і переробленої на даних підприємствах власної сільськогосподарської продукції, крім сільськогосподарських підприємств індивідуального типу. Податковий період — календарний рік. Податкова ставка — 24% (федеральний бюджет 5% + бюджет суб'єкти федерації 17% + місцевий бюджет 2%). Особливі податкові ставки для дивідендів — 6% й у відсотків з державною мовою і муніципальним цінних паперів — 15%.

Объект оподаткування добре видно у наступному схемою: [pic].

3.3. Єдиний соціальний налог.

Єдиний соціальний податок (внесок) зараховується у державні позабюджетні фонди — Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації і фонди обов’язкового медичного страхування Російської Федерації - і готовий до мобілізації коштів на реалізації громадян на державне пенсійне і соціального забезпечення і медичної допомоги. Налогоплательщики:

1. Роботодавці, що виробляють виплати наёмным працівникам, в т. ч.:

— организации;

— індивідуальні предприниматели;

— родові, сімейні громади нечисленних народів Півночі, займаються традиційними галузями хозяйствования;

— селянські (фермерські) хозяйства;

— фізичні особи. 2. Індивідуальні підприємці, родові, сімейні громади нечисленних народів півночі, займаються традиційними галузями господарювання, традиційні (фермерські) господарства, адвокати. Не є платниками податків організації та індивідуальні підприємці, переведённые для сплати податку вменённый дохід окремими видами діяльності, у частині доходів, отриманих від здійснення цих видів діяльності. Об'єкт оподаткування: > Для платників податків, вказаних у п. 1 — виплати, винагороди й інші доходи, нараховані роботодавцем на користь працівників із всім підставах, зокрема. винагороди за договорами цивільно-правового характеру, предметом якого є виконання робіт (надання послуг), і навіть з авторських і ліцензійним договорами; виплати за вигляді матеріальної допомогу й інші безоплатні виплати платників податків, вказаних у п. 1 крім платників податків — фізичних осіб, на користь фізичних осіб, що з платником податків трудовим договором, договором гражданскоправового характеру, предметом якого є виконання работ.

(надання послуг), авторським чи ліцензійним договором. Зазначені виплати не зізнаються об'єктом оподаткування, якщо їх із прибутку, що залишається у розпорядженні організації. Виплати як матеріальної допомоги, інші безплатні виплати, виплати за натуральному вигляді, вироблені сільськогосподарської продукций і/або товарами для дітей, зізнаються об'єктом оподаткування частини сум, перевищують 1000 крб. в розрахунку на календарний місяць; > Для платників податків, вказаних у п. 2 — прибутки від підприємницької або інший професійної діяльності у вирахуванням витрат, пов’язані з їх витяганням; для індивідуальних підприємців, які використовують спрощену систему оподаткування, об'єктом оподаткування є дохід, визначається з вартості патенту. Податковим періодом визнається календарний рік. Ставки податку: > Для платників податків, вказаних у п. 1:

|Вина шампанські і вину ігристі |9 крб. 45 коп. за 1 л. | |Пиво з нормативним (стандартизованим) |1 крб. за 1 л. | |змістом объёмной частки етилового спирту до 8,6% | | |включно |1350 крб. за 1 т. | |Ювелірні вироби |10 крб. за 0,75 кВт (1 л. | |Автомобілі легкові з потужністю двигуна понад |з.) | |67,5 кВт (90 л. з.) і по 112,5 кВт (150 л. з.). | |.

Для організацій корисною і індивідуальних підприємців податковий період встановлюється як і кожен календарний месяц.

Платник податків, який реалізує вироблені їм підакцизні товари, або продукує підакцизні товари з давальницької сировини (матеріалів), або який реалізує подакцизное сировину, зобов’язаний пред’явити до оплати покупцю зазначених товарів і/або мінерального сировини (власнику давальницької сировини (матеріалів)) суму податку. У расчётных документах сума акцизу виділяється окремим рядком. При реалізації підакцизних товарів населенню по роздрібним цінами відповідна сума податку входить у ціну зазначеного товару. У цьому на ярликах товарів хороших і цінниках, виставлених продавцем, в тому числі на чеках та інших. видавали покупцю документах відповідна сума податку не выделяется.

Суми податку, обчислені платником податків при реалізації підакцизних товарів і/або підакцизного мінерального сировини (крім реалізації на безоплатній основі і передачі за згодою про наданні відступного чи новації) і пред’явлені покупцю, ставляться у платника податків на витрати, прийняті до відрахуванню при обчисленні на доходи организаций.

3.6. Вступ до бюджетну систему Російської Федерації і державні позабюджетні фонди податків і зборів, контрольованих МНС России за січень-березень 2004 р. в млрд. руб.

| |январь-март|январь-март|в відсотках| | | | |до 2003 року| | |2003 року |2004 року | | |Усього |777,00 |905,36 |116,5 | |зокрема: | | | | |Податки збори в консолідований |650,41 |745,49 |114,6 | |бюджет | | | | |зокрема: | | | | |до федерального бюджету |392,27 |433,30 |110,5 | |потім із нього — єдиний соціальний податок |77,65 |96,47 |124,2 | |в територіальні бюджети |258,14 |312,19 |120,9 | |Державні позабюджетні фонди |126,59 |159,87 |126,3 | | | | | | | | | | | | |январь-март|январь-март|в відсотках| | | | |до 2003 року| | |2003 року |2004 року | | |Податки збори — всього |572,76 |649,02 |113,3 | | до федерального бюджету |314,62 |336,83 |107,1 | | в територіальні бюджеты|258,14 |312,19 |120,9 | |зокрема: | | | | | Податок з прибутку організацій |103,74 |141,51 |136,4 | | до федерального бюджету |38,44 |43,01 |111,9 | | в територіальні бюджети |65,30 |98,50 |150,8 | | Податок з доходів фізичних осіб |90,43 |116,70 |129,1 | | в територіальні бюджеты|90,43 |116,70 |129,1 | | ПДВ |147,08 |152,93 |104,0 | | до федерального бюджету |147,08 |152,93 |104,0 | | Акцизи |92,66 |77,82 |84,0 | | до федерального бюджету |73,44 |49,88 |67,9 | | в територіальні бюджеты|19,22 |27,94 |145,3 | | Платежі користування |78,11 |111,43 |142,7 | |природними | | | | |ресурсами | | | | | до федерального бюджету |51,82 |86,97 |167,8 | | в територіальні бюджеты|26,29 |24,46 |93,1 | |зокрема: | | | | | податку видобування |68,40 |102,90 |150,4 | |копалин | | | | | до федерального бюджету |51,20 |85,74 |167,5 | | в територіальні бюджеты|17,21 |17,16 |99,7 | | | | | | | | | | | | |январь-март|январь-март|в відсотках| | | | |до 2003 року| | |2003 року |2004 року | | |Державні позабюджетні фонди |126,59 |159,87 |126,3 | |- всього | | | | |зокрема: | | | | |Страхові внески, зачисляемые в |85,92 |109,07 |127,0 | |Пенсійного фонду (ПФР) | | | | |Фонд соціального страхування (ФСС) |19,87 |24,52 |123,4 | |Федеральний фонд обов’язкового |1,25 |1,56 |124,8 | |соціального страхування (ФФОМС) | | | | |Територіальні фонди обязательного|19,55 |24,72 |126,5 | |соціального страхування (ТФОМС) | | | | |Справочно. | | | | |Надходження у Пенсійний фонд, вкл. |163,57 |205,54 |125,7 | |ЄСП, зачисляемый до федерального | | | | |бюджет | | | | |Надходження у державні |204,24 |256,34 |125,5 | |позабюджетні фонди, включаючи ЄСП, | | | | |зачисляемый до федерального бюджету | | | |.

4.

Заключение

.

Застосування податків — одне із економічних методів управління і забезпечення взаємозв'язку загальнодержавних інтересів влади з комерційними інтересами підприємців, підприємств незалежно від відомчої підпорядкованості, форм власності і організаційно-правовою форми підприємства. З допомогою податків визначаються взаємовідносини підприємців, підприємств усіх форм власності з колишніми державними і місцевими бюджетами, з банками, ні з вищестоящими організаціями. При допомоги податків регулюється зовнішньоекономічна діяльність, включаючи залучення іноземних інвестицій, формується хозрасчётный прибуток і прибуток предприятия.

Податки мають стати як знаряддям збалансованого бюджету, а й потужним стимулом розвитку народного господарства країни. Вони мають сприяти структурно-технологическому вдосконаленню виробництва, збалансуванню економічних інтересів, зміцненню на паритетних засадах всіх форм собственности.

1. Податки. Центр податкового права. internet.

2. Фінансове право: підручник / відп. Ред. Н.І. Химичева. 2-ге вид., перераб. і доп. — М.: 2000.

3. Юткіна Т. Ф. Податки і оподаткування. Підручник. — М.:ИНФРА-М.:2001г.

4. Кочетова М. Податок з доходів фізичних осіб // Аудит і налогообложение.

2001 р. № 1. З. 25 — 28. 5. internet.