Вирахування ПДВ у агента
Общая сума податку розраховується як відповідна ставки податку частка податкової бази всіх операціях, визнаним об'єктом оподаткування. Вона визначається за підсумками кожного податкового періоду (п. 4 ст. 166 НК). Але таку суму, хіба що дивно звучить, до бюджету не перераховується. Заплатить ж податок російські організації повинні разом з перерахуванням грошей іноземним контрагентам. Тобто разом… Читати ще >
Вирахування ПДВ у агента (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Вычет ПДВ в агента
Письмо Мінфіну Росії від 16.09.05 № 03−04−08/241 «Про застосування до відрахуванню ПДВ, утриманого податковим агентом — російської організацією при перерахування коштів іноземному контрагентові «.
С.А. Людмилина, експерт «УНП».
Минфин Росії продовжив добру традицію позитивних відповідей платникам податків по питанням нарахування ПДВ за розрахунках із іноземцями. Ми вже писали у тому, як визначити, оподатковується чи ПДВ конкретна операція з участю іноземця*. Якщо ПДВ все-таки треба заплатити, виникає ще одного питання: чи можна прийняти ПДВ до відрахуванню у тому податковому періоді, у якому податок потрапив у бюджет?
Непериодичный відрахування
Если проаналізувати главу 21 таки Податкового кодексу, можна дійти дуже цікавою висновків. Так було в кодексі містяться два здавалося б подібних поняття — загальна сума податку (ст. 166 НК РФ) з сумою податку, підлягаючий сплаті до бюджету (ст. 173 НК РФ).
Общая сума податку розраховується як відповідна ставки податку частка податкової бази всіх операціях, визнаним об'єктом оподаткування. Вона визначається за підсумками кожного податкового періоду (п. 4 ст. 166 НК). Але таку суму, хіба що дивно звучить, до бюджету не перераховується.
Сначала загальна сума зменшується на податкові відрахування. У результаті й те, що 21-а глава називає «сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету». Вона також визначається за підсумками податкового періоду (п. 1 ст. 173 НК РФ). Однак у кодексі ніде не сказано, що на відрахування залежить від податкового періоду. До схожим висновків дійшли й фахівці Мінфіну Росії.
Чиновники розглянули ситуацію, коли податок сплачено російської організацією — податковим агентом на придбання біля Росії послуг в іноземного юридичного особи. Річ у тім, що організації та підприємці, які отримують на території РФ товари, роботи й послуги в іноземних осіб, не які перебувають на податковому обліку як платники податків, зізнаються податковими агентами. Саме вони мають обчислити, утримати у платника податків і заплатити податок в бюджет (п. 2 ст. 161 НК РФ).
Заплатил і відшкодував
Авторы листи хто справедливо відзначає, після відомих сплати податку в покупця — податкового агента виникає декларація про відрахування цієї суми (п. 3 ст. 171 НК РФ). Причому відрахування можна застосувати, якщо податковий агент набуває товари, роботи або послуги для цілей, вказаних у пункті 2 статті 171 кодексу. Тобто для перепродажу або заради здійснення інших операцій, визнаних об'єктом сплати ПДВ. З іншого боку, податковий агент щоб одержати права на відрахування повинен утримати ПДВ саме з доходів іноземця.
Заплатить ж податок російські організації повинні разом з перерахуванням грошей іноземним контрагентам. Тобто разом із платіжкою на перерахування грошей по договору до банку потрібно надати платіжку на перерахування ПДВ щодо цієї операції (п. 4 ст. 174 НК РФ).
Из від цього чиновники дійшли висновку, що на відрахування виникає в податкового агента відразу після перерахування податку бюджет. Отже, і заявити цей відрахування можна вже у декларації протягом періоду, у якому податок сплачено до бюджету.
Список литературы
Для підготовки даної праці були використані матеріали із сайту internet.