Порядок складання «дорожної карти» фінансового інспектора

На засіданні Методологічної ради Держфінінспекції України 13 лютого 2012 року було схвалено «Дорожню карту» інспектора з підготовки, проведення планової ревізії та реалізації її матеріалів. У ній почергово визнано головні дії інспектора на основних стадіях ревізійного процесу, залежно від яких «Дорожня карта» поділяється на шість розділів. Кожний розділ містить блоки, у яких визначені дії ревізора в межах відповідної стадії ревізійного процесу з посиланнями на основі нормативні-правові акти та акти Держфінінспекції України, що визначають порядок здійснення таких дій.

Підготовка до проведення ревізії:

• * аналіз ризиків та підстав відповідно до яких заплановано проведення ревізії
• * аналіз матеріалів контрольний заходів, проведених в попередніх періодах, аналіз нормативної бази
• * аналіз інформації про ймовірність порушення, отриманої від правоохоронних органів, громадян, юридичних осіб, зі ЗМІ
• * аналіз доручення верховної Ради, Президента, Уряду, правоохоронних органів
• * аналіз інформації отриманої від ДПС, у т.ч. отриманих від контрагентів об'єкта контролю (угода між ГоловКРУ і ДПА від 12.06.2003р.)
• * направлення повідомлення про проведення планової ревізії за 10 календарних днів до її початку, а також інформування правоохоронного органу про початок проведення ревізії (п8 порядку 550)

Проведення ревізії.

• * вручення керівництву об'єкта контролю в перший день проведення ревізії направлень, програми ревізії та здійснення відмітки в журналі реєстрації перевірок об'єкта контролю (пп 7, 12, та 14 порядку 550)
• * інформування керівництву органу Держфінінспекції україни про наявність фактів, які унеможливлюють чи перешкоджають проведенню ревізії(за наявністю таких фактів) для прийняття рішення (п 23 порядку 550)
• * складання акта про недопуск, ненадання документів (за наявністю таких фактів). Інформування органу управління. Складання адмін. протоколу за перешкоджання в проведенні ревізії (п 23 порядку 550)
• * складання акта про відсутність бухгалтерського обліку (за наявністю такого факту) Направлення вимоги об'єкту контролю щодо поновлення обліку у двомісячний строк. Інформування органу управління. Складання адмін. протоколу за перешкоджанням (в разі не поновлення обліку в установлений строк) (п 23,24,25, порядку 550)
• * звернення до суду у разі відмови у проведенні інвентаризації, а до ухвалення такого рішення опечатування в установленому порядку каси, складів. Складання адмін. протоколу про перешкоджання проведенню ревізії (постанова КМУ від 26. 07.2006 № 1028)
• * перевірка діяльності об'єкта контролю відповідно до питань програми ревізії та робочого плану (розділ 3, 4 Методичних рекомендацій)
• * долучення до матеріалів ревізії копій документів, які свідчать про порушення, а за наявності передбачених законодавством обставин на підставі рішення суду — вилучення оригіналів зазначених документів до закінчення ревізії (пп 10, п 6 (п 6, 10) положення про ДФІ, її території підрозділи, п. 21 порядку 550)
• * здійснення за необхідності зустрічних звірок. контрольних обмірів, залучення спеціалістів та експертів, направлення запитів. Зупинення ревізії та складання акта про це (у разі необхідності проведення значної кількості зустрічних звірок та за наявності інших, передбачених законодавством підстав) (пп13 п6 (п 6,12) положення про ДФІ, її територіальні підрозділи, п п 16,22 порядку 550)
• * ініціювання питання щодо продовження термінів проведення ревізії (за необхідності) на понад визначену Законом тривалість — за рішенням суду на строк, що не перевищує 15 робочих днів (п 9 порядку 550) документування результатів ревізії
• * документування ревізії в розрізі кожного питання програми. Відображення способу проведення перевірки (суцільний, вибірковий) У випадку вибіркового способу відображення конкретного періоду чи операцій, щодо яких проводиться перевірка (розділ 5 Методичних рекомендацій)
• * наведення висновку про наявність чи відсутність порушень із кожного питання, визначення винних осіб (пп 3,4,2 розділу 5 Методичних рекомендацій)
• * визначення наявності та суми збитків (пп 3,4,2 розділу 5 Методичних рекомендацій)
• * подання проекту акта на узгодження керівництву галузевого підрозділу не пізніше ніж за 3 робочих дні до направлення акта об'єкту контролю на підписання. Оформлення 1 чи 2 розділу Висновку щодо підготовки та розгляду матеріалів ревізії (пп 1.1,1.3. наказу ГоловКРУ від 18. 01.2006 № 18)
• * подання витягів с проекту акта на узгодження юридичній службі не пізніше ніж за 3 робочих дні до направлення акта об'єкта контролю на підписання (наказ ГоловКРУ від 22.06.2010 № 211 доповідна записка до наказу)
• * у випадку встановлення збитків винесення цього питання на розгляд. Робочої групи з розгляду спірних питань (лист ГоловКРУ від 17. 08.2011 № 25−18/1128)

Підписання акта ревізії об'єктом контролю

• * підписання, реєстрація акта ревізії та направлення протягом 5 робочих днів після закінчення ревізії його 1-го і 3-го примірників об'єкту контролю для підписання (п 39 порядку 550)
• * направлення об'єкту контролю 2-го примірника акта ревізії не пізніше наступного робочого дня після надходження підписаних об'єктом контролю примірників акта (п 41 порядку 550)
• * складання акта про відмову від підпису у разі ненадходження підписаних об'єктом контролю примірників акта протягом 3 робочих днів після їх отримання об'єктом контролю (п 40 порядку 550)
• * надання в установленому порядку об'єкту контролю висновку на забезпечення (зауваження) у строк не пізніше ніж 15 робочих днів після їх отримання в установленому порядку (у разі їх надходження)(п 43 порядку 550)

Реалізація матеріалів ревізії.

• * оформлення 3-го розділу Висновку щодо підготовки та розгляду матеріалів ревізії (п 1.3 наказу ГоловКРУ від 18.01 2006 № 18)
• * складання протоколів про адміністративні правопорушення за ст. 164−2, 162−12, 164−14, 163−12, 166−6 КУпАП (ст. 38, 234−1 та 255 КУпАП)
• * застосування фінансових санкцій: попередження, зупинення операцій, призупинення асигнувань, поранення коштів до відповідного бюджету, безспірне вилучення коштів з місцевих бюджетів (ст. 117 Бюджетного кодексу України, розділ 6 Методичних рекомендацій)
• * направлення об'єкту контролю письмових вимог щодо усунення виявлених ревізією порушень, ініціювання питання про відповідність займаній посаді винних у вчиненні порушень осіб та пред’явлення цивільних позовів до винних осіб у строк не пізніше ніж 10 робочих днів після реєстрація акта, а у разі надходження заперечень (зауважень) — не пізніше ніж 3 робочих дні після направлення висновків на них (пп 46, 49, порядку 550)
• * інформування органів управління про результати ревізії, ініціювання питання про відповідність займаній посаді винних осіб (у тому чисті керівників об'єктів контролю), пред’явлення цивільних позовів до винних осіб, а також надання пропозицій щодо внесення змін до актів законодавства у відповідній сфері та актів об'єкта контролю (його органу управління) — у строк не пізніше ніж 10 робочих днів після реєстрації акта, а у разі надходжень заперечень (зауважень) — не пізніше ніж 3 робочих дні після направлення висновків на них (пп 47 49 порядку 550, пп 1, 2 розпорядження КМУ 19.01.2011 № 148-р., п 2 постанови КМУ від 29.11. 2006 № 1673)
• * Інформування Державної податкової служби України про результати ревізії у разі виявлення фактів, що свідчать про порушення податкового законодавства у строк не пізніше ніж 10 робочих днів після реєстрації акта, а у разі надходження заперечень (зауважень) — не пізніше ніж 3 робочих дні після направлення висновків на них (п 47 порядку 550)
• * Інформування Держфінмоніторингу України про результати ревізії у разі виявлення порушень законодавстві у сфері запобігання та протидії легалізації (відмиванню)доходів, одержаних злочинним шляхом у строк не пізніше ніж 10 робочих після реєстрації акта, у разі надходження заперечень (зауважень) — не пізніше ніж 3 робочих дні після направлення висновків на них (п 47 порядку 550)
• * Інформування органів ліцензування про результати ревізії у разі виявлення порушень законодавстві у сфері ліцензування у строк не пізніше ніж 10 робочих після реєстрації акта, у разі надходження заперечень (зауважень) — не пізніше ніж 3 робочих дні після направлення висновків на них (п 47 порядку 550)
• * Інформування для реагування інших органів державної влади та органів місцевого самоврядування (за потреби) про результати ревізії у строк не пізніше ніж 10 робочих після реєстрації акта, у разі надходження заперечень (зауважень) — не пізніше ніж 3 робочих дні після направлення висновків на них (п 47 порядку 550)
• * Інформування правоохоронних органів про результати ревізії, якою виявлено порушення, за які не передбачена кримінальна відповідальність або які не містять ознаки корупційних діянь у строк не пізніше ніж 10 робочих після реєстрації акта, у разі надходження заперечень (зауважень) — не пізніше ніж 3 робочих дні після направлення висновків на них (абз. 3 п 48 порядку 550)
• * Направлення термінових донесень (до територіальних органів ДФІ) за результатами ревізії (за наявності підстав) у п’ятнадцятиденний термін з дня підписання акта ревізії, у разі надходження заперечень (зауважень) — не пізніше двадцяти календарних днів від дня підписання акта ревізії (п 5 порядку, затверджено наказом Держфінінспекції від 11.01.2012 № 11)
• * Здійснення постійного контролю письмових вимог органу Держфінінспекції України про усунення порушень (до повного усунення порушень) у разі їх не виконання протягом встановленого у вимозі строку: направлення об'єкту контролю нагадування щодо усунення порушень; інформування органу управління про невжиття об'єктом контролю заходів щодо усунення виявлених порушень; ініціювання перед юридичною службою органу Держфінінспекції питання про звернення до суду щодо спонукання до виконання вимог стосовно усунення порушень з питань збереження і використання активів (п 50, 52 порядку 550)

Формування ревізійної справи.

• * формування справи за матеріалами закінченої ревізії протягом 3-х робочих днів після підписання акта ревізії (п 2 порядку, затвердженого наказом ГоловКРУ від 11.01.2006 № 3)
• * оформлення 4 розділу висновку щодо підготовки та розгляду матеріалів ревізії (п 1.3 наказом ГоловКРУ від 18.01.2006 № 18)
• * заповнення інформаційної картки про результати ревізії протягом 6 робочих днів після завершення ревізії, у разі надходження заперечень (зауважень) — не пізніше ніж 3 робочих дні після направлення висновків на них (п 1.3 ГоловКРУ від 14. 03.2006 р. № 93)

Нормативно-правові документи.

• — Положення про ДФІ, її територіальні підрозділи — положення про Державну фінансову інспекцію України, затверджене Указом президента України від 23.04.2011 № 499/2011;Положення про державні фінансові інспекції в Автономній Республіці Крим, областях, м. Києві, м. Севастополі, затверджене наказом Міністерства фінансів України від 03.10.2011 № 1236
• — Порядок № 550 — Порядок проведення інспектування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 20.04. 2006 № 550
• — Постанова КМУ від 26.07.2006 № 1028 — Порядок опечатування Державною фінансовою інспекцією, її територіальними органами кас, касових приміщень, складів та архівів, затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 26.07.2006 № 1028
• — методичні рекомендації - Методичні рекомендації щодо здійснення інспектування органами Держфінінспекції України, затверджені наказом Держфінінспекції України від 14.12.2011 № 90.

фінансовий контроль державний інвентаризація.