Банковский контроль в додатковому офісі №5265 банку Сибирсое ОВК

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВЫ БАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЮ 5.

1.1.Внешний контролю над діяльністю комерційних банків 5.

1.2.Внутренний контроль у комерційних банках банках 18.

ГЛАВА II. ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРОК ДОТРИМАННЯ ПОРЯДКУ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦІЙ У ДОДАТКОВОМУ ОФІСІ № 5265 «СИБІРСЬКА О.В.К.» 32.

2.1. Характеристика Омського РФ КБ «Сибирское О.В.К.» та будівництво додаткового офісу № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» Помилка! Закладання не определена.

2.2. Організація проведення у додатковому офісі № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» 36.

2.3. Контроль банку за здійсненням перевірок касової дисципліни в додатковому офісі № 5265 КБ «Сибирское О.В.К."_____________49.

ГЛАВА III. РЕКОМЕНДАЦІЇ ПО ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ БАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЮ 54.

3.1. Модель здійснення перевірки касової дисципліни 54.

3.2. Заходи з вдосконаленню системи внутрибанковского і від зовнішнього контролю 57.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

64.

СПИСОК ЛІТЕРАТУРИ 66.

приложения 69.

Кардинальне формування сучасної російської банківської системи відбувався за дуже короткі строки і збіглося з періодом глибокого загальноекономічного кризи, найсильнішої інфляції країни, що ні могло б не позначитися їхньому состоянии.

Надзвичайно бурхливе зростання кількості банків протягом обмеженого проміжку часу проходив умовах гострий дефіцит кваліфікованих банківських фахівців (особливо керівників держави і головних бухгалтерів) передусім на управління окремим банком, а це призводило до їх зниження вимогливості до професійну підготовку банківських кадрів. Не могло б не позначитися негативно якості управління кредитними організаціями, а кінцевому підсумку лише на рівні виконання банками своїх функцій. З іншого боку, за умов загальної криміналізації країни банківська сфера, що завжди привабливим шахраїв, перетворилася на предмет надмірної цікавості з боку категорій злочинців. Велика кількість банків відчуває у собі прямі і опосередковані форми тиску, і на чолі багатьох кредитних організацій виявилися котрі мають сумнівною репутацією. З таких обставин поява проблем у таких банків стало неизбежным.

Ситуація на сьогодні банківській сфері досить складної. Тільки 35% загальної кількості російських банків час відповідає всім критеріям фінансової стійкості. Ще стільки ж банків відчувають певні, хоча й викликають серйозного занепокоєння, проблеми. [20, стр.89] Зберігаються зовнішні чинники, які впливають на становище окремих банків (кризовий стан економіки, падіння виробництва, неплатежі тощо. п.), негативний вплив яких посилюється існуванням що й внутрішніх причин (некваліфіковане управління банком, вади на обліку і звітності, слабкість внутрішнього аудиту, відсутність необхідних резервів, надмірні Витрати потреби банку та інших.). Труднощі кількісного зростання, із якими зіштовхувалися російські комерційних банків першому етапі свого існування (нестача кваліфікованих фахівців, приміщень, оргтехніки) поступилися місцем проблемам іншого порядку (браку капіталу, ліквідності, надійних позичальників; обмеженості сфер ефективного та найприбутковішого вкладення коштів; необхідності розширення асортименту банківських продуктів, підвищення їх качества).

Паралельно зі формуванням банківської системи у її сучасному вигляді відбувалося становлення та вдосконалення з урахуванням вітчизняної практики світового досвіду системи регулювання діяльності комерційних банков.

Предметом дослідження є проблематика здійснення контролю як зовнішнього, і внутрішнього за комерційними банками. Об'єкт — додатковий офіс № 5265 КБ Сибирское О.В.К.".

Головна мета праці полягає у вивченні сформованій системи контролю над банками у складі Федерации.

Досягнення даної мети було поставлено такі задачи:

— описати сформовану систему контролю над комерційними банками зі сторона Банку России;

— розглянути систему внутрибанковского контроля;

— розглянути проведення внутрішнього контролю з прикладу перевірки касової дисципліни в додатковому офісі № 5265 КБ «Сибирское.

О.В.К.";

— звернути увагу до проблеми банківським контролем і можливі варіанти їх разрешения.

Теоретичною й методологічною основою дослідження послужили законодавчі і нормативні документи Банку Росії, матеріали монографічних робіт і поточних публікацій, внутрішні регламенти Омського РФ КБ «Сибирское О.В.К.».

Поставлене мету і об'єкт дослідження визначили таку структуру роботи. Дипломна робота складається з запровадження, трьох глав, укладання, списку літератури, що включає 50 джерел, 8 приложений.

У запровадження обгрунтовується актуальність обраної теми, показується ступінь исследованности проблеми, накладаються обмеження з обраної темі, визначаються мету й завдання дослідження, виділяються предмет і той дослідження, і навіть дається коротка характеристика работы.

У першій главі роботи даються теоретичні основи аналізованої теми, саме сутність зовнішнього й внутрішнього банківським контролем, його принципи, мети, методи, завдання, особливості кожного з них.

У другій главі - наводиться аналіз проведення внутрішнього контролю у комерційному банку з прикладу перевірки касової дисциплины.

Нарешті, у третій главі роботи формулюються деякі пропозиції щодо проведенню комплексу заходів, що дозволяє вирішити виявлені проблеми, і навіть досягти підвищення ефективності банківським контролем. Наприкінці коротко викладаються основні висновків та пропозицій по обраної теме.

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧНІ ОСНОВЫ БАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЯ.

1 Зовнішній контролю над діяльністю комерційних банков.

Фінансовий контроль — контроль законодавчих і виконавчих органів влади усіх рівнів, і навіть спеціально створених установ за фінансової діяльністю всіх економічних суб'єктів (держави, підприємств, установ, організацій) із застосуванням особливих методів. [22, стр.102].

Банківський контроль випливає з функцій кредита.

Зовнішній банківський контроль — процес відстежування, спостереження (моніторингу), перевірок та якісного аналізу всіх параметрів діяльності банку, істотних з погляду наглядового органу, включаючи як характеристики самої зазначеної діяльності, і його результати, з метою контролю дотримання банком і його працівниками норм законодавства, банківських правил, встановлюваних Банком Росії і близько внутрішніми документами самого піднаглядного банку. [5, стр.13].

Зовнішній контроль осуществляют:

. Центральний Банк Російської Федерации;

. Федеральна комісія з цінним бумагам;

. Міністерство податків і зборів Російської Федерации;

. Федеральна служба податкової полиции.

Якісний і дієвий нагляд необхідний Центральному банку, що пройшов цього разі представляє інтереси суспільства взагалі за умов, коли сумлінна банківська практика доки стала нормою ділових операцій зовсім на всіх банкірів. Російські банки допускають безліч найрізноманітніших порушень, причини яких следующие:

1) виправдатись нібито відсутністю банках єдиної банківської політики і скоординованого управління рисками;

2) дії банків, створені задля спотворення облік і звітність з метою приховування негативних ситуацій і прикрашання показателей;

3) відсутність аналізу кредитної й інший задолженности;

4) неналежний контроль або його відсутність над діяльністю филиалов;

5) неоднозначне тлумачення банками законодавства і нормативних актів, інколи ж їх незнання чи відверте игнорирование;

6) відсутність досвіду чи низька кваліфікація персонала;

7) недостатню роботу з організації внутрішнього контроля.

Принципи зовнішнього банківським контролем: (додаток 8).

1.Универсальность і обов’язковість. Під нагляд повинні потрапляти все без винятку кредитні організації, працівники країни, причому згоду для контролювання і виконання вимог контрольних органів має бути неодмінною умовою як отримання банківської ліцензії, а й наступного виконання банківських операций.

2. Законодавче закріплення за Центральним Банком контрольні функції з наданням йому право видавати відповідні нормативні акти, обов’язкові всім банків (кредитних организаций).

3. Єдність вимог контрольних органів. До всіх кредитним організаціям, виконуючим однакові види діяльності (операції), повинні пред’являтися однакові вимоги. Саме там, де вимоги можуть і/або би мало бути диференційованими, потрібно використовувати ясні і що стабільні правила диференціації. Закон дозволяє Банку Росії диференціювати, наприклад, економічні нормативи діяльності банків, але він не користується цим правом.

4. Обов’язковість виконання законних вимог органів контроля.

5. Єдність кількісного і більш якісного контролю. Необхідно відстежувати як формальне дотримання кредитними організаціями тих чи інших правил, нормативів, вимог, вказівок, а й якісних (економічних пріоритетів і фінансових) характеристик їх розвитку, що потребує хорошого моніторингу і проінвестували щонайменше якісної індивідуальної аналітичної работы.

6. Поєднання превентивного (попереднього) і наступного контролю. Превентивний контроль слід розуміти й тільки попереднім (поки що не стадії створення банку), як і профілактичний, попереджуючий поява та накопичення у діяльності функціонуючих банків негативних явищ і тенденцій. Якщо нагляд виявляє важливих проблем у ранній стадії розвитку, коли «нічого цього не сталося», то основою застосування до відповідному банку регулюючих заходів впливу можна припустити саму ризиковану діяльність, Не тільки фактично яка відбулася порушення тих формальних співвідношень структури балансу, які у остаточному підсумку і відбито у обов’язкових нормативи банківську діяльність. До цього повинні бути готові, зокрема психологічно, працівники як наглядових органів, і банків. 7. Поєднання дистанційного (документарного) і «контактного» (перевірки на місцях) способів контролю. Контроль лише у формі документарних перевірок (дистанційного аналізу документів) цілком не є вдалою. 8. Професіоналізм контролю. Щоб ефективно вести нагляд, слід чітко розуміти характер бізнесу банків (загалом краще, ніж працівники перевірених банків), вільно орієнтуватися у його тенденції та цій основі аналізувати проведені банком операції. 9. Адекватність контролю. Невеликі банки малим кількістю операцій об'єктивно вимагають лише технологічного нагляду, тоді як великі й середні потребують поглибленому аналізі. 10. Конструктивний характер контролю. Головне завдання наглядових органів — допомагати підтримувати працездатність банку, якомога швидше виявляти причини можливих труднощів і сприяти їх подоланню. Центральний банк ні в ролі наглядача. 11. Консолідований характер контролю. Контроль за банком слід вести з урахуванням обліку операцій усіх її підрозділів (філій, відділенні), а також дочірніх і залежних організацій. 12. Поєднання державного, незалежного аудиторського (зовнішнього), громадського (із боку громадських об'єднань є самих банків) і внутрішнього контролю. 13. Достовірність даних, і повна відповідальність право їх якість і конфіденційність. 14. Відкритість широкій громадськості. За методами проведення виділяють такі види зовнішнього контроля:

. Проверка;

. Обследование;

. Надзор;

. Ревизия;

. Наблюдение;

. Анализ. 17, стр.106] Документарный нагляд і інспекційні проверки.

Зовнішній контроль припускає використання двох головних інструментів — одержання банків звітної документації і його дистанційний аналіз; перевірки банків на місцях. Розглянемо їх отдельно.

Документарный нагляд над діяльністю банків Росії протягом останніх роки він здобув належне розвиток. Проте, керівництво Банку Росії вважає, що з причин кризи 1998 р. полягало у великих недоліках у сфері нагляду. [7, стор. 54].

Контролюючим органам слід від суто формальних дій можливість перейти до реальної оцінці фінансового стану банку цілому та її ризиків, у цьому числі з урахуванням документарного нагляду і перевірок на місцях. Є у вигляді перехід від дотримання формальних вимог до принципу розумного суждения.

Зараз нагляд Банку Росії побудований з урахуванням єдиних економічних нормативів, не диференційованих ні з залежність від ж розмірів та видів банків, ні з залежність від їх місцеположення, що негативним моментом у сфері зовнішнього контроля.

Для цілей нагляду Центральний Банк вимагає представляти громіздкі звіти, значна частина взагалі можна використовувати його наглядовими підрозділами. Упорядкування звітів дорого обходиться банкам, причому показники і обсяг звітності нестабільні, у яких безупинно вносять зміни, найчастіше заднім числом.

Отже, слід переглянути перелік які у цілях контролю економічних нормативів і уточнити значення зазначених нормативів, зокрема шляхом їх диференціації. Слід також перейматися якості видаваних Банком Росії документів, чимало з яких складено і написані дуже складно, що може зрозуміти далеко ще не кожен банківський служащий.

Так само важливою частиною цьогорічного контролю є інспекційні перевірки. Фахівець нагляду, який курує банк, повинен розуміти й знати банк зсередини, матимуть можливість дізнатися основних учасників банку та спробу виробити своє судження про неї, оцінити великі кредитні ризики, які банк утруднює себе. Важливо також знайти психологічний контакти з банками, не відступаючи від правил професійної этики.

Основним документом, який регламентує процедури перевірок банків на місцях у межах нагляду, є Інструкція № 34 від 19.02.1996 р. «Про порядок проведення перевірок кредитних організацій та філій уповноважені представники за Центральний банк РФ (Банку Росії)», найважливішими пунктами якої виступають такі. 1. Перевірки мають головна мета визначити безпосередньо дома реальний стан даного банку та її філій, виявити ситуації, загрозливі інтересам кредиторів і вкладників, перевірити дотримання банком (філіями) банківського, валютного законодавства і нормативних актів Банку Росії. Перевірки не заміняють аудиторських перевірок, і навіть документальних ревізій, призначуваних компетентні органи. 2. Перевірки проводяться виходячи з планів перевірок, який складають на щокварталу. Може бути позапланові перевірки за вказівкою Голову Банку Росії або його заступників. У нещасних випадках, передбачені законами, перевірки досліджують координації з правоохоронними та фінансовими органами.

До планів перевірок входять у першу чергу банки, проти яких є дані про їхнє нестійкому фінансове становище чи допущених ними грубі порушення правил діяльності, і навіть банки (філії), які перевірялися більш 2 лет.

До планів у необхідних випадках включається проведення ревізій валютних та інших цінностей, що у сховищах і касах банків (філій), і навіть під відповідальністю касових работников.

3. Рішення про призначення перевірки оформляється письмовим розпорядженням, яке готує структурне підрозділ ЦБ, уповноважена потрібні такі перевірки. У її розпорядженні вказуються, зокрема, вид перевірки, склад робочої групи, якої доручено перевірка, дати початку будівництва і закінчення перевірки. Цим розпорядженням стверджується також завдання робочої групи, які мають передбачати ділянки діяльності банку (філій), підлягають обов’язкової проверке.

Розпочата перевірка то, можливо скасовано письмовим розпорядженням особи, який призначив перевірку, із причини отмены.

4. Перевірки проводяться комплексно чи з окремим напрямам діяльності банків (филиалов).

Перевірки можуть містити вивчення документів, інформації, котра міститься в базах даних, співбесіди з працівниками, контрольні розрахунки, тестування апаратно-програмних коштів, використовуваних банком (филиалом).

5. Комплексні перевірки відбуваються у кожному банку, зазвичай, не рідше 1 десь у 2 року й мають передбачати перевірку: достовірності звітів; відповідності виконуваних операцій законодавству й нормативних актів Банку Росії; дотримання обов’язкових економічних нормативів. Перевірки банку, має філійну мережу, проводяться на консолідованої основе.

Комплексні перевірки проводять у термін до 60 днів, перевірки окремих напрямів діяльності — вчасно до 30 днів. Допускається продовження цих термінів керівником, призначив перевірку, але з понад 10 дней.

6. Для перевірки уповноважені підрозділи ЦБ формують робочих групах зі своїх співробітників, і навіть працівників інших підрозділів ЦБ та її територіальних установ. Керівник групи призначається у складі співробітників уповноваженого подразделения.

7. Робоча група проти неї: а) входити в приміщення проверяемого банку (філії) у супроводі його співробітників, виходити з цих приміщень; б) користуватися необхідні перевірки власними організаційно технічними засобами, вносити і виносити ці кошти із будинку проверяемого банку (філії); в) отримувати від керівників держави і уповноважених співробітників проверяемого банку (філії) необхідних перевірки документи; р) отримувати від керівників держави і співробітників банку, його філій і підрозділів довідки і роз’яснення, і навіть письмові пояснення у разі невиконання чи неналежного виконання ними вимог законодавства чи нормативних актів Банку Росії; вимагати демонстрування таланту і ознайомитися з роботою апаратно-програмних коштів, використовуваних банком (філією); буд) за необхідності самостійно чи з допомогою проверяемого банку (філії) знімати копії з отриманих документів, зокрема копії файлів, вимагати і реально отримувати копії будь-яких записів, які у локальних обчислювальних мережах і автономних комп’ютерних системах, і навіть розшифровки цих записей.

Робоча група зобов’язана не розголошувати дані, віднесені законом до банківської, комерційних і інший таємниці, і навіть забезпечувати збереження й повернення отримані від банку (філії) документів, файлів, ознайомити керівників банку (філії) з результатами перевірки, оформити результати перевірки відповідним актом.

8. Керівник групи розподіляє обов’язки між членами групи (що оформлялися окремим документом), встановлює лад і режим його роботи, контролює виконання дорученого їм завдання, подає обов’язкові виспівати вказівки на оформлення матеріалів. Він також вправі приймати він перевірку будь-якого ділянки діяльності банку (філії), припиняти перевірку у разі протидії до неї з боку банку (філії) чи інших лиц.

Керівник групи може вимагати і від його учасників і клієнтів банки з їхньої згоди відомості, необхідних встановлення фактичних обставин, зокрема на утвердження даних, які у документах, отримані від банку (филиала).

Керівник групи вправі під час перевірки за узгодженням із керівником банку опечатувати окремі службові приміщення банку (філії), тоді як цей час неможливо іншим чином забезпечити схоронність документів, готівки, цінностей чи перевірити відповідний ділянку діяльності банку (філії). І тому використовується печатку територіального установи Банку Росії чи безпосередньо Банку России.

Керівник групи немає права зобов’язати члена групи змінити свої висновки чи оцінки, засновані на матеріалах проведеної їм перевірки. У разі виступати проти цими висновками і оцінками керівник групи може організувати повторну перевірку відповідного ділянки діяльності банку (филиала).

9. Банк під час перевірки має сприяти її проведенню. Невиконання чи неналежне виконання ним обов’язків, передбачених Інструкцією, сприймається як протидія проведенню перевірки. Кожен такий випадок оформляється актом встановленої форми, котрі можуть бути основою призупинення перевірки, і навіть до ухвалення встановлених заходів впливу банку.

10. Перевірка може починатися раптово чи з попереднім повідомленням керівника банку (філії). Повідомлення то, можливо письмовим чи усним (щодо останнього — з наступним письмовим підтвердженням). Це може утримувати вимога завчасно підготувати необхідні матеріали і документи, і навіть провести інші підготовчі мероприятия.

11. Перевірка повинна починатися з пред’явлення членами групи своїх повноважень. За результатами перевірки складається акт, у якому відбиваються все основні виявлені під час перевірки порушення й недоліки. Акт складається щонайменше ніж у 3 примірниках за тридцяти днів після завершення перевірки банку (всіх філій) і підписується усіма членами групи, а акт комплексної (консолідованої) перевірки — керівником группы.

Акт є власністю Банку же Росії та має бути надано ознайомлення керівнику банку (филиала).

12. Керівник Банку Росії або його територіального установи, призначивши перевірку, зобов’язаний пізніше ніж у 2-недельный термін, а при комплексної (консолідованої) перевірці — в в місячний строк після підписати акт роздивитися його і прийняти у ній решение.

Серед актуальних практичних проблем контролю слід зазначити також следующие.

Уся десятилітня робота наглядових (інспекційних) підрозділів територіальних установ Банку Росії потребує кращому плануванні, включаючи постановку завдань, визначення термінів і регламентацію прийняття рішень. Так, плани перевірок нерідко формуються не враховуючи реальні можливості їх выполнения.

Сама організація праці полягає з 3 основних етапів. Перший етап — підготовчий. Він призів будуть по і обробку велика інформація — від статистики до публікацій у пресі. Другий етап — власне перевірки — також далекий до досконалості. Завершальний, третій, етап — прийняття рішень після перевірки. Тут порядок жорстко регламентирован.

Кожен банк разів у 2 року зобов’язаний пройти перевірку. Однак у Москві і інших банківських центрах виконати цю правило неможливо завдяки їхній чисельності інспекторів. Отже, необхідні якісно інші підходи. З одного боку, такий може бути зв’язаний з принципу — «мінімум ризиків — мінімум контролю», з другого — банки без ознак проблемності, певне, міг би контролюватися лише дистанційно. Інспекторам власне нічого робити й у трилітрові банки, що у критичному фінансове становище, потрібно санувати чи ликвидировать.

Особливий підхід потрібен до найбільшим банкам. Звичайні методи інспектування їм неприйнятні — дуже великий обсяг інформації. Контроль за такими банками, можливо, повинен зводитися й не так до виявлення окремих огріхів, як тому, що вони розвивалися в чітко кожного з них встановленому руслі, виходячи над його пределы.

Заходи впливу, застосовувані до окремим банкам.

Регулювання як процес зовнішнього управляючого на конкретний банк починається з, коли керівник Банку Росії чи його територіального установи, призначивши перевірку даного банку, стверджує акт його перевірки та приймає одне з можливих рішень, предписываемых Інструкцією ЦБ РФ «Про застосування до кредитним організаціям заходів впливу порушення пруденциальных норм діяльності» № 59 від 31.03.1997 р., тобто. визначивши конкретну міру на банк за допущені ним порушення пруденциальных норм деятельности.

Основне завдання, розв’язуваної у своїй наглядовим органом, вважається приведення діяльності банку відповідність до норм та вимогами, що висуваються банківським законодавством і банком Росії. Отже, заходи впливу повинні обиратися такі, які можуть найефективніше вирішувати зазначену завдання. Якщо інше не обумовлено в Інструкції «Про застосування до кредитним організаціям заходів впливу порушення пруденциальных норм діяльності» № 59 від 31.03.1997, то наглядовий орган вибирає міру впливу самостійно, враховуючи, зокрема, характер допущених банком порушень, причини виникнення виявлених порушень, загальне фінансове становище банка.

Контролююча орган вправі застосовувати банків заходи впливу 2 типів: попереджувальні і примусові. Конкретний склад застосовуваних заходів впливу можуть включати як заходи впливу лише одну типу (попереджувальні або примусові), і поєднувати заходи впливу обох типов.

Запобіжні заходи воздействия.

1. Запобіжні заходи впливу застосовуються переважно у разі, коли вади на діяльності банку не загрожують інтересам його кредиторів і вкладників та за умови відповідального, конструктивного підходу органів управління та учасників банку до усунення порушень у його діяльності, і навіть за умови їхнього належного взаємодії з наглядовим органом (прийняття зобов’язань скоригувати діяльність банка).

2. Ці заходи впливу можна застосовувати головним чином ранніх стадіях виникнення недоліків, в частности:

. при погіршенні показників діяльності банку, якщо обов’язкові нормативи чи інші вимоги, що визначають граничні рівні ризиків, прийнятих банком, виконуються або порушуються незначно, тобто. відсутні процеси, загрозливі фінансового становища банку, інтересам його кредиторів і вкладчиков;

. якщо ознаки, що свідчить про небезпеки погіршення фінансового становища банку (поточні збитки, тенденція до їх зниження власного капіталу, залучення коштів у умовах гірше ринкових, відмова клієнтів, кошти від яких становили значну частину в залучених ресурсах, до обслуговування у банку, падіння ринкову вартість вільно обертаються цінних паперів банку і др.);

. недотримання вимог законодавства і нормативних актів Банка.

Росії у частини реєстрації кредитних організацій, їх ліцензування і деятельности;

. недотримання вимог Банку Росії: йдеться про розробці правил побудови розрахункової системи банку; б) про своєчасному проведенні філіями платежів з кореспондентських субсчетов.

3.Применение запобіжних заходів впливу можливо, й за більш серйозні порушення у діяльності банку. І тут наводяться з примусовими заходами воздействия.

4. Запобіжні заходи впливу — это:

. доведення до органів управління банку інформації вади у його діяльності про занепокоєння цим наглядового органа;

. рекомендації про виправлення створеної у банку ситуации;

. пропозиції явити у наглядовий орган програму заходів, вкладених у усунення недостатков;

. встановлення додаткового контролю над діяльністю банка.

5. Інформації про про наявність у діяльності банку недоліків і/або порушень і необхідності їх лікування може бути доведене до його керівних органів в офіційної письмовій формах (лист, телеграма, телекс та інших.) чи ході ділового наради. Результати наради оформляються протоколом.

Примусові заходи воздействия.

1. Примусові заходи впливу застосовують у випадках, коли це випливає з характеру допущених банком порушень з огляду на те, що застосування одних запобіжних заходів не приносить або може забезпечити належну коригування своєї діяльності. Підставами до застосування примусових заходів є порушення (невиконання) банком законів, нормативних актів і розпоряджень Банку Росії, непредставлення інформації, уявлення неповної або недостовірній інформації, і навіть проведення операцій, створюють реальну загрозу інтересам клієнтів і/або кредиторів (вкладчиков).

2. До основним примусовим заходам впливу относятся:

• штраф;

• вимога фінансове оздоровленні банка;

• обмеження банку праві проведення окремих операцій (терміном до 6 месяцев);

• заборона банку вести окремі операції, передбачені його ліцензією (терміном до 1 года);

• заборона банку відкривати філії (терміном до 1 года);

• вимога про заміну керівників банка;

• введення у банк тимчасової администрации;

• відгук в банку лицензии.

Застосування до банку примусової заходи впливу оформляється, як правило, як розпорядження; запровадження тимчасової адміністрації, і відгук ліцензії — приказом.

Штраф — це грошове стягнення, налагаемое на банк на підставах, встановлених банківським Законодавством і нормативними актами Банку Росії. Накладення штрафу оформляється розпорядженням, у якому вказуються підстави для стягнення, і навіть його перерахування (трохи більше 1 місяці). Штраф може бути застосований кожний випадок порушення норм законів «Про Центральному банку РФ» і «Про банки та надійної банківської діяльності» чи вимог нормативних актів Банку России.

Розмір штрафу порушення кожного виду пруденциальных норм протягом місяця неспроможна перевищувати 1% мінімальної відстані статутного капіталу знову створюваного банка.

Наглядові органи заслуговують вимагати від банку здійснити заходи, створені задля його фінансово, саме на зміна величини і/або структури його активів і/або пасивів (вимога реструктурувати баланс). Таку вимогу пред’являється банку у разі виникнення в нього поточних проблеми з ліквідністю чи високу ймовірність їх виникненню в найближчій перспективі; доводиться до банку формі розпорядження, які мають утримувати конкретні параметри зміни структури балансу і за терміни, протягом яких ці параметрів має бути достигнуты.

Ухваленню рішення про пред’явленні до банку зазначеного вимоги повинен передувати аналіз, результати якого свідчить про доцільності застосування саме такої міри впливу. Зокрема, не слід вимагати реструктурувати активи, якщо це може негативно позначитися на відносинах банки з клієнтами і/або з його фінансовому становище у силу несприятливої загальної кон’юнктури ринку продажу тих чи інших видів активів або у зв’язки України із імовірною негативної реакцією ринку продаж активів даного вида.

Наглядовий орган може обмежити терміном до 6 місяців проведення банком окремих операцій (одній або кількох) у разі порушення (невиконання) їм банківського законодавства, нормативних актів і розпоряджень Банку Росії, непредставлення інформації, уявлення неповної чи недостовірну інформацію. Це передбачає встановлення наглядовим органом кількісних обмежень для проведення відповідних операцій (граничного обсягу залишків коштів у відповідних рахунках, кількості чи кола клієнтів, кредиторів, позичальників); вона поширюється попри всі філії банку й оформляється розпорядженням, у якому має бути встановлено також дату початку застосування цієї заходи впливу. Якщо з закінченні термін дії розпорядження фінансове становище банку не поліпшилося, ця міра можна застосовувати вновь.

Якщо територіальне установа Банку Росії приймають рішення спрямувати у центральний апарат ЦБ клопотання про відкликання в банку ліцензії, то того самого дня він повинен запровадити обмеження виконання даним банком наступних операцій: • залучення коштів фізичних юридичних осіб у вклади, і навіть шляхом продажу їм власних цінних паперів, залучення міжбанківських кредитів, відкриття депозитних рахунків клієнтам, які є учасниками банку; • відкриття розрахункових і поточних рахунків клієнтам, які є учасниками банку, рахунків банкам — кореспондентам і небанківським кредитним організаціям своїх кореспондентських рахунків за іншими кредитних організаціях; • видача банківських гарантій; • купівля і продаж фізичних осіб іноземних валют; • відкриття знеособлених металевих рахунків щодо залучення дорогоцінних металів у вклади від осіб, які є учасниками банку; • перерахування засобів у бюджети і державні позабюджетні фонди по дорученням юридичних лиц.

Заборона виконання банком окремих операцій (одній або кількох), передбачених його ліцензією, може бути введений у разі невиконання ним в встановлений Банком Росії термін розпоряджень про усунення порушень, а також, якщо порушення чи проведені банком операції створили реальну загрозу інтересам кредиторів (вкладників). Заборона вводять у залежність від фінансового становища банку, дотримання ним вимог законів і нормативних актів Банку Росії, характеру ризиків клієнтів — і кредиторів банку. Заборона означає вимога повністю припинити вести відповідні операції з дати, встановленої розпорядженням, й поширюється попри всі філії банку. У цьому розпорядженні повинен бути рекомендація банку обмежити чи припинити виплату дивідендів, яке акціонерам (пайовикам) — утриматися від виходу зі складу учасників банка.

Що стосується реальної загрози інтересам кредиторів і вкладників (в частковості, при припинення банком виплат за своїми зобов’язаннями), непредставлення звітності на 2 звітні дати протягом останніх 12 місяців, або уявлення недостовірною звітності зазначений заборона може бути введений незамедлительно.

Якщо ухвалено рішення спрямувати у Банк Росії клопотання про відкликання у банку ліцензії, то того самого дня вводяться заборона на платежі (додатково до обмежень ведення окремих операцій, перелічені у минулому пункте:

• через розрахункову систему Банку России;

• через кореспондентські рахунки інших кредитних организациях.

Якщо банк віднесено до групі банків, що у критичному фінансове становище, йому забороняється купувати й продавати іноземні валюти (як і готівкової, і безготівкової формах). Проте наглядовий орган може застосовувати цю міру впливу банку, виконує заходи щодо власному оздоровленню чи реорганізації (якщо відповідний план визнаний реальним і виконується Нацрада у передбачені сроки).

Аналогічна міра впливу мусить бути застосована до банку, яке належить до групи банків, відчувають серйозні фінансових труднощів, в разі если:

• банк не виконав установлений термін пред’явленого йому вимоги розробити план оздоровлення чи реорганизации;

• представлений план оздоровлення визнано нереальним чи реорганізація було визнано нецелесообразной;

• визнаний реальним план оздоровлення чи план реорганізації не виконується Нацрада у передбачені терміни стану на 2 останні звітні даты.

Заборона для відкриття філій застосовується у разі небезпечного наростання проблем банку, незадовільного фінансового стану з метою обмеження ризиків кредиторів і клієнтів, оформляється розпорядженням і може запроваджений знову, коли з закінченні термін дії розпорядження відповідні проблеми банку не ликвидированы.

У кількох випадках систематичного (більш 3-х разів на останні 12 місяців) невиконання банком вчасно вимог про усунення порушень, що призвели до погіршення його фінансового стану і створили реальну загрозу інтересам кредиторів (вкладників), виявлення серйозних порушень у створенні обліку у банку, недотримання їм законів і під час банківських операцій, включно з операціями над ринком цінних паперів, наглядовий орган вимагатиме замінити керівника виконавчого органу банку. Цю вимогу може бути висунуто, если:

• при посаді керівників виконавчих органів прокуратури та головного бухгалтера банку (філії) призначено осіб, попередньо не узгоджені з Банком России;

• впродовж останніх 12 місяців було повторно порушено вимоги законів і нормативних актів Банку Росії до учасників банку при формуванні його статутного капитала.

Вимога про заміну керівників банку оформляється як предписания.

Штрафи й інші заходи впливу застосовуються банків й у випадках, если:

• порушено терміни уявлення звітності, оприлюднення у відкритій друку, і навіть терміни уявлення аудиторських висновків, копій видання, у яких опубліковано річний отчет;

• звітність представлена і/або опублікована обсязі і/або в інших формах, не відповідних вимогам Банку России;

• встановлено факти недостовірності звітних данных.

У разі виявлення недостовірності звітних даних, що означає спробу приховати реальний фінансовий становище банку, і становище таке, що створює загрозу інтересам кредиторів (вкладників), наглядовий орган негайно застосовує найсильніші заходи впливу, включаючи підготовку клопотання про відкликання в банку лицензии.

Перелік питань, що підлягатимуть першочерговому перевірці під час проведення перевірок достовірності звітності кредитних организаций.

1. Достовірність якості кредитного портфеля. Необхідно оцінку реальності визначення кредитних ризиків як і мить виникнення кредитної і прирівняна до неї заборгованості, і у наступному в процесі її реклассификации, і навіть повноти сформованого резерву на можливі втрати по ссудам.

2. Правильність розрахунку виконання економічних нормативів і розшифровок окремих балансових рахунків щодо розрахунку, зокрема у частині повноти відображення в розшифровках достовірних даних із всім філіям банка.

3. Правильність відображення отриманих банком доходів населення і вироблених витрат. Операції мають відображатися згідно з Правилами ведення бухгалтерського обліку в кредитних організаціях. Відповідно до зазначених Правилам доходи і враховуються по касовому методу, т. е. в останній момент їх здійснення. Не допускається формування доходів з допомогою стягування відсотків авансом при видачі кредитів, з допомогою надання нових кредитів з наступним спрямуванням кредиту для сплати відсотків, зокрема прострочених, за раніше видані кредиты.

1.2.Внутренний контроль у комерційних банках банках.

Внутрішній контроль — це процес, здійснюваний старшими посадовими особами та співробітниками всіх рівнів за фінансово-господарської діяльністю свого банку [17, стр.119] Це не процедура чи політика, яка виконується в момент, а процес, постійно здійснюваний всіх рівнях банка.

Система внутрішнього контролю виконує захисну функцію банку з мінімізації зовнішніх й захищає внутрішніх ризиків і покликана забезпечити такий порядок проведення банківських операцій та угод, що сприяє досягненню поставлених орієнтирів і цілей за дотримання вимог законодавства, нормативних актів Банку Росії, і навіть внутрішніх процедур, стандартів, і правил, встановлених у банку. Під зовнішніми і внутрішніми ризиками розуміються ризики, викликані наслідками неправомірних чи некомпетентних рішень окремих працівників, ризики ліквідності і тенденції зниження капіталу, а також ризики, предопределяемые зовнішніми стосовно банку макроекономічними і нормативно-правовими умовами деятельности.

Правове полі служби внутрішнього контролю визначається становищем Банку Росії «Про організацію внутрішнього контролю у банках» від 28 серпня 1997 року № 509. Безпосередні дії, створені задля мінімізацію ризиків банку, визначаються поруч інструктивних актів, таких наприклад, як Вказівка Банку Росії від 7 липня 1999 року № 603-У «Про порядок здійснення внутрішнього контролю над відповідністю діяльності на фінансові ринки в кредитних організаціях», правило (стандарти) аудиторську діяльність «Вивчення і - оцінка систем бухгалтерського обліку, і внутрішнього контролю у ході аудиту» (схвалене комісією по аудиторську діяльність при Президенті Російської Федерації від 25.12.1996 року, Протоколом № 6), і низкою інших актов.

У організаційну основу системи внутрішнього контролю закладено принципи, щоб забезпечити безупинне дію контрольних механізмів і функцій всіх напрямах банківську діяльність і рівнях прийняття рішень. До них, зокрема, ставляться: (додаток 8).

. принцип поділу обязанностей,.

. принцип непрерывности,.

. принцип предметності і конкретности,.

. принцип объективности,.

. принцип всеосяжність і многоплановости,.

. принцип інформаційної достатності ухвалення рішення та обмеження доступу до інформації, не що належить до проведенню конкретної операції і/або перевищує ліміт функціональної потреби у рамках посадових обязанностей,.

. принцип використання різних видів контролю у залежність від функціональної приналежності об'єктів контролю, поточної потребі - і комплексності поставлених задач.

У межах реалізації зазначених принципів свої головні зусилля служби внутрішнього контролю (виходячи зі спільної ситуації та у найближчій перспективі створення високотехнологічного банку) спрямовані ми такі основні аспекти діяльності банка:

1. Контроль створення єдиного технологічного укладу (правив і процедур) різних операцій та услуг.

2. Контроль відповідності технологічного укладу, формалізованого як положень, наказів, інструкцій, методик, процедур та реальною практики банка.

3. Контроль за адекватним урахуванням у межах єдиного технологічного укладу, і навіть плеканням якого і ефективним функціонуванням у межах єдиного технологічного укладу механізмів наступного контролю операцій банка.

4. Відповідність внутрішніх положень, наказів, інструкцій, методик, процедур зовнішньому Законодательству.

Тоді, можна говорити, що його завданням служби внутрішнього контролю для реалізації зазначених принципів, і навіть виконання захисної функції банку є контролю над побудовою єдиного технологічного укладу на усіх напрямах діяльності банку умов пос-тійно мінливих довкілля. Основним об'єктом контролю у рамках зазначеної мети є система єдиного технологічного укладу, введеного у діловій оборот банку всіх рівнях його деятельности.

Для побудови єдиного технологічного укладу дана завдання розбивається на цілий ряд подзадач:

1. Вироблення, з іншими підрозділами банку, уніфікованих і стандартизованих правив і алгоритмів створення (формалізації) внутрішніх положень, наказів, інструкцій, методик, процедур, і навіть впровадження застосування, зміни (корекції) і отмены.

2. Наступний контролю над уніфікацією і стандартизацією внутрішніх нормативних і методичних актов.

3. Контроль за адаптивностью внутрішніх нормативних актів у умов пос-тійно быстроменяющейся зовнішньої среды.

4. Контроль за всеохоплюючої ефективної формалізацією процесів всієї діяльності банка.

5. Контроль за безперервністю технологічних ланцюжків за всі процесам діяльності банка.

Ведучи мову про внутрішньому контролі, ми мають чітко представляти собі види й методи контролю. Під контролем ми розуміємо власне два виду контролю: адміністративний і фінансовий контроль. Адміністративний контроль полягає у перевірці відповідності проведених операцій повноважень посадових осіб, певним нормативними актами банку і процедурами ухвалення і реалізації рішень щодо проведенню операцій та угод. Фінансовий контроль залежить від перевірці відповідності проведених операцій та угод політиці банку, що викладена у нормативні акти, стосовно різних видів банківських продуктів та і їх адекватного відображення в обліку і звітності. Важливо, що завдяки використання адміністративного і фінансового контролю визначається ефективність діючу пенсійну систему банку системи управління ризиками і зроблених всіх напрямах і рівнях діяльності банку заходів для ідентифікації і мінімізації рисков.

Як адміністративний, і фінансовий контроль у банку здійснюється в попередньому, поточному та наступному порядку (Додаток 1).

Система внутрішнього контролю у банку має бути організована по принципу всеосяжність і багатоплановості. Це означає, що контрольні функції закладаються за вертикаллю і з горизонталі, створюючи цим суцільну мережу від перетинання контрольні функції. Горизонтальну творчу представляють інструкції, тарифи, технічні порядки і операційні процедури, що визначають технологічну послідовність проведення банківських операцій та угод, ліміти встановлених нормативних показників, зони відповідальності держави і контрольні операції з мінімізації операційних ризиків. Вертикальну складову утворюють індивідуальні посадові інструкції працівників банку, положення про підрозділах, накази і розпорядження керівництва банку, рішення колегіальних органів банку. Контроль за здійсненням наглядових функцій підрозділів (за горизонталлю і вертикалі) є функцією служби внутрішнього контролю, яка реалізується шляхом регулярних перевірок, аналізу, проведення спеціальних контрольних мероприятий.

Отже, стає зрозуміло, що служба внутрішнього контролю може здійснювати заходи лише у попередньому і наступному порядку. У плані поточного контролю служба внутрішнього контролю перевіряє безпосередньо наявність механізму контролю, і навіть правильність і ефективність його функционирования.

Отже, ми визначили цілі й функції служби внутрішнього контролю, а також методи лікування й види можливого контролю у відповідність до становищем Банку Росії № 509.

Природно виникає запитання: у яких функціональна відмінність між службою внутрішнього контролю та, скажімо, підрозділами, що займаються внутрішнім аудитом? Адже функціонально такі підрозділи також здійснюють внутрішній контролю над діяльністю банка.

І тому потрібно чітко розрізняти поняття «система внутрішнього контролю» і «служба внутрішнього контролю (СВК) «. Перша охоплює все види операцій та все ієрархічні щаблі роботи банку, а друга контролює роботу первой.

Розглядаючи банк як певна виробництво (у якому також входять підрозділи виконують контрольні функції - це їхнє виробництво), можна говорити, що й внутрішній аудит — це підрозділ, яке виконує виробничі функції. У той самий час, служба внутрішнього контролю виконує як виробничі, і організаційні функції (організовуючи і створюючи контрольних механізмів для діяльності банку). Саме таке розуміння здійснення контролю у банку передбачає створення його структурі спеціалізований центр, котрий займається організацією і створенням контрольних механізмів з усього спектра банківську діяльність (служба внутрішнього контроля).

Структурна організація служби внутрішнього контролю може здійснюватися двома способами.

У першому випадку служба внутрішнього контролю може охоплювати на свій склад підрозділ внутрішнього контролю, внутрішній аудит, підрозділ, що займається управлінням ризиками, і навіть низку інших аналітичних і контролюючих підрозділів банку. Фактично йдеться про многофункциональном департаменті, який має охоплювати різні аспекти діяльності банка.(схема 1).

Схема 1.

Організація служби внутрішнього контроля.

У другий випадок, служба внутрішнього контролю може бути створена як окреме структурне підрозділ банку, яке здійснює взаємодію Космосу з іншими контролюючими підрозділами. За такого варіанту служба внутрішнього контролю має бути наділена відповідними повноваженнями і правами (схема 2).

Схема 2.

Організація служби внутрішнього контроля.

Вибір структурної організації у першу чергу залежить від особливостей банку, наявності у ньому відповідних ресурсів, сформована практика його діяльності. Проте, в обох випадках мети функції та методи роботи служби внутрішнього контролю будуть ідентичними і порушувати технологічного укладу банку з різноманітних аспектів його деятельности.

Права служби внутрішнього контролю. СВК і його співробітники вправе:

. отримувати від керівників і/або співробітників проверяемого підрозділи будь-які необхідних перевірки документи, знімати з нього копии;

. визначати, чи відповідають дії та проведення операції, здійснювані співробітниками банку, вимогам законодавства і нормативних актов.

Банку Росії, і навіть нормам внутрішніх документів банку, у яких визначено його політика, процедура прийняття та її реалізації рішень, організації обліку, і отчетности;

. залучати за необхідності співробітників інших підрозділів банку до рерішенню завдань внутрішнього контроля.

Працівники всіх підрозділів банку мають надавати співробітникам СВК сприяння здійсненні ними своїх можливостей. Порядок взаємодії співробітників банки з СВК встановлюється в Положенні про СВК.

Обов’язки служби внутрішнього контролю. СВК і його співробітники обязаны:

. вести шляхом регулярних перевірок постійний контролю над діяльністю підрозділів банку і окремих співробітників України щодо відповідності їх дій вимогам законодавства, нормативних актів і стандартів, внутрішніх документів банку, посадовим инструкциям;

. забезпечувати постійний контролю над дотриманням співробітниками банку встановлених процедур, функцій й розширенні повноважень прийняття решений;

. розробляти рекомендації і вказівки про усунення виявлених порушень, контролюватиме їх исполнение;

. забезпечувати повне документування кожного факту перевірки і оформляти висновки за результатам перевірок, відбивають всі питання, вивчені під час перевірки, виявлені вади суспільства і порушення, рекомендації з усунення, і навіть про застосування заходів дисциплінарного й іншого впливу нарушителям;

. забезпечувати збереження й повертати одержані від підрозділів документы;

. представляти за підсумками перевірок керівництву банку і підрозділів банку заходів до усунення порушень, і навіть для аналізу діянь конкретних співробітників банка;

. своєчасно інформувати керівництво банка:

. про нововиявлених рисках;

. про випадках порушень співробітниками законодавства, нормативних актів, внутрішніх распоряжений;

. всі порушення встановлених процедур, що з функціонуванням системи внутрішнього контроля;

. про заходи, прийнятих керівниками перевірених підрозділів до усунення допущених порушень сну і їх результатах.

Перелік внутрішніх документів, що необхідні роботи СВК:. документи, що визначають процедура прийняття рішень;. документи, що визначають розподіл функцій і передачу повноважень між підрозділами і співробітників банку;. документи, регулюючі діяльність СВК;. документи, що визначають політику банку під час проведення операцій розміщення коштів;. документи, що визначають політику залучення коштів;. положення про процедурі емісії банком цінних паперів;. документи, що визначають заходи, створені задля реалізацію вимог про регламентації операцій на фінансові ринки;. Положення про порядок відкриття і обслуговування рахунків клієнтів;. положення про розподілі доступу користувачів до програмного забезпечення, і навіть до баз даних в комп’ютерних системах;. посадові інструкції всім штатних посад у банку. Допускається об'єднання окремих документів мають у один документ.

Ряд проблем може виникнути у зв’язку з діючою нормативною базою Банку Росії. Слід зазначити, як і саме Становище № 509 має низку недоліків. Основним недоліком є нечітке визначення низки функцій служби внутрішнього контролю, який дає можливість у повною мірою розмежувати функції служби внутрішнього контролю та підрозділи внутрішнього аудита.

Ряд проблем виникає під час здійснення функцій внутрішнього контролю над діяльністю філіальної сети.

Операції філій проводять у рамках встановлюваних їм головний організацією, на етапі попереднього контролю, лімітів та на проведення різноманітних операцій. Зокрема, діяльність філії будується у межах обмежень, вказаних у становищі про філіях і генерального доручення управляючого філією, яка передбачає обмеження напрямів діяльності філій як і частини здійснюваних ними активних операцій (за видами роботи і контрагентам), і навіть вартості залучених коштів, і у частини обмеження обсягів проведених операцій (ліміти). Розміри лімітів для операцій філій з різноманітних фінансовими інструментами встановлюються колегіальним органом головний організації. А на цьому етапі здійснюється бізнеспланування діяльності філій. Надалі, контролю над ходом виконання філіями бізнес планів має здійснюватися на постійної основі. З іншого боку, етап попереднього контролю передбачає обов’язкове узгодження із зацікавленими підрозділами всіх розроблюваних нормативних актів банку, які зачіпають безпосередньо діяльність филиалов.

Поточний контролю над здійснюваними філіями операціями із боку головний організації, реалізується над режимі реального часу, а ретроспективно. У результаті, головна організація неспроможна оперативно (під час здійснення операції) відстежувати такі порушення, як перевищення лімітів деякі види операцій та проведення філіями не дозволених головний організацією операцій та операций.

Більшість порушень, які б ліквідувати на етапі поточного контролю, зазвичай, виявляються під час наступного контролю. Наступний контроль може здійснюватися нижче переліченими методами:

1. Постійний наступний контроль учетно-операционной роботи, включаючи касову. Здійснюється самими співробітниками підрозділів філії виходячи з частини 3 Правил ведення бухгалтерського обліку № 61, у двох напрямах: а) суцільний контроль правильності відображення всіх вчинених у протягом операційного дня операцій на дисконтних регістрах і б) здійснення перевірок роботи виходячи з квартальних планів. У цьому за результатами проведених перевірок, філії направляють у службу внутрішнього контролю довідки наступного контроля.

2. Підрозділом внутрішнього аудиту здійснюються ревізії діяльності філій та усунення недоліків, виявлених за результатами проведення попередніх ревізій. Силами підрозділи внутрішнього аудиту необхідно проводити комплексні ревізії філій раз на звітний год.

3. У обов’язковому порядку до службу внутрішнього контролю філії направляють копії усіх актів перевірок своєї діяльності органами державного фінансового контролю (територіальні установи Банку Росії, державні податкові служби, фонды).

Крім викладеного, бажано в філіях мати наявність групи внутрішнього контролю — дочірніх структур служби внутрішнього контролю, які проводять регулярні тематичні перевірки діяльності філій, і навіть, на етапі попереднього контролю, беруть участь у узгодженні внутрішніх нормативних актів філій. Принаймні проведення перевірок, останні направляють звіти службі внутрішнього контролю головний организации.

Якщо філія здійснює своєї діяльності на госпрозрахунковій основі, то це у своє чергу має передбачати суворіший контролю над його діяльністю із боку головний організації. Контроль повинен здійснюватися у сфері виконання філіями лімітів на угоди, контрагентів та фінансових інструментів, у сфері поточної діяльності філій — відповідність балансового обліку, і реально скоєних операцій та платежів (відповідність даних синтетичного і аналітичного бухгалтерського обліку), і навіть відповідність бухгалтерського обліку в філіях вимогам ЦБ РФ, і навіть інших контрольних державних органов.

У межах процесу мінімізації ризиків попри всі незабезпечені операції філії банки з контрагентами встановлюються лимиты.

Ліміти філіям встановлюються на незабезпечені операції з контрагентами на фінансовому ринку, при кредитуванні корпоративних клієнтів, для проведення операцій із фінансовими інструментами (векселі, облігації і т.д.), видачу гарантій, поручительств і трастового обслуговування коштів клієнтів, і навіть індивідуальні ліміти на уповноважених осіб філій. Територіальні служби внутрішнього контролю мають здійснювати наступний нагляд над виконанням лімітної дисципліни, і навіть за правильним і ефективним дією механізмів поточного контролю у даної области.

Практична організація роботи територіальних підрозділів служби внутрішнього контролю має бути організована службою внутрішнього контролю головний організації найбільш ефективним чином. Ідеться, передусім, організації виробництва їхньої взаємодії, вироблення внутрішніх нормативних актів, що регламентують порядок такої взаємодії. Необхідно, щоб територіальні групи внутрішнього контролю були незалежні від керівництва філії, що усуває можливість керівництва філії проводити їхня діяльність, втім, як і самі служба внутрішнього контролю головний організації. Бажано, щоб вона мала можливість «виходити «на Спостережна Рада банка.

Окремою проблемою є організація контролю над як окремі структурними підрозділами філій банку (додаткові офіси і операційні каси поза касового узла).

Питання організації контролю роботи відособлених структурних підрозділів є прерогативою управляючих філіями. У цьому управляючі керуються положеннями нормативних актів, що регламентують порядок операцій за напрямками банківської роботи і організації контролю над їх проведенням, і навіть cобственными документами філії, що регламентують цю діяльність з урахуванням специфіки конкретного філії стосовно діяльності відособлених структурних підрозділів. Усі процедури, достойні зазначених документах повинні відповідати вимогам частини 3 Правил бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля РФ № 61 від 18.06.1997.

Контроль над діяльністю відособлених структурних підрозділів філій повинен ввозяться банку з двох направлениям:

. контроль всередині відособлених структурних підрозділів, здійснюваний співробітниками даних подразделений;

. контроль відособлених структурних підрозділів із боку філії, від імені співробітників територіальних підрозділів служби внутрішнього контроля.

У відособлених структурних підрозділах філій повинен здійснюватися наступний контроль учетно-операционной, включаючи касову, роботи, який передбачає регулярні перевірки працівниками учетноопераційних підрозділів діяльності інших работников.

Поточний контроль здійснюють керівники відособлених структурних підрозділів, і навіть начальники профільних відділів відособлених структурних підрозділів у ході скоєння працівниками банківських операций.

Основною проблемою організації ефективного контролю у даному напрямі є можливості чітко розділити неспільні функції і мінімізувати ризик виникнення конфлікт інтересів через дефіциту персоналу відособленого структурного подразделения.

Діяльність відособлених структурних підрозділів контролюється філією у майбутньому порядку. Наступний контроль відособлених структурних підрозділів мають здійснювати співробітники територіальних підрозділів служби внутрішнього контролю філій, а за відсутності територіальних підрозділів служби внутрішнього контролю у філіях, співробітники філій за напрямами власної деятельности.

У разі виникають труднощі, зумовлені ймовірністю необ'єктивної оцінки діяльності відособлених структурних підрозділів. У той самий час, виконання даними співробітниками своєї основний діяльності, крім виконання контрольної функції, збільшує ризик необнаружения помилок, і неадекватною оцінки діяльності відособлених структурних подразделений.

Ряд проблем пов’язані з організацією внутрішнього контролю лише на рівні стратегічного планування і прогнозування. Гадаю, що це теж є полем діяльності служби внутрішнього контроля.

Організація системи внутрішнього контролю лише на рівні стратегічного планування і прогнозування залежить від обмеження впливу зовнішніх факторів, і умов, коли виникають зовнішні ризики (політичні, країнні, регіональні, галузеві та інші), які виявляються, оцінюються і контролюються банком виходячи з проведеного анализа.

Основним об'єктом системи внутрішнього контролю в таких межах є стан внутрішньобанківської аналітичної роботи з погляду обліку впливу можливих змін — у макросреде на ефективність поточного і перспективного розвитку банка.

На етапі попереднього контролю система внутрішнього контролю здійснює нагляд за повнотою, складом і своєчасністю відновлення вихідних баз даних, основі яких аналітичні і функціональні підрозділи банку здійснюють перспективну оцінку і прогноз ситуації. Предметом попереднього контролю є також наявність порядку оперативного і систематичного інформування керівних органів банку про висновках та пропонування аналітичних служб за поточною ситуації, про прогнози розвитку на відповідних сегментах ринку й у економіці вцілому, у сфері нормативно-правового забезпечення банківської деятельности.

Для цього він проводяться комплексні і тематичні перевірки зазначених підрозділів щодо наявності необхідних інструментів, порядків і технічних засобів щодо адекватного аналізу та доведення його відомості відповідальних осіб, що у підготовці та прийнятті відповідних решений.

Поточний контроль здійснюється за допомогою організації періодичних перевірок виконання завдань аналізу, прогнозування ситуації відповідальними працівниками і структурними підрозділами банку та необхідність своєчасного доведення висновків і пропозицій аналітичного характеру до керівних органів банка.

У процесі поточного контролю відстежується його присутність серед функціональних підрозділах банку системи контролю конкурентоспроможності якості і вартості запропонованих банком продуктів над ринком, порівняння їхніх з аналогічними послугами інших кредитних організацій. З іншого боку, оцінюється своєчасність реагування функціональними підрозділами до дій конкурентів, і навіть зміни господарської кон’юнктури в нефинансовом секторе.

Наступний контроль зводиться до порівняльного аналізу висновків, і рекомендацій аналітичних підрозділів, і реального розвитку. Результатом наступного контролю є підготування відповідних висновків і пропозицій відповідності цього напряму діяльності банка.

Окремою функцією служби внутрішнього контролю є що у узгодженні внутрішньобанківських нормативних актів і процедур. Ця робота представляє за своєю сутністю пред-предварительный контроль, оскільки визначає алгоритм дій працівників і, напротивагу їм, контрольних механізмів, покликаних попередити порушення у даних действиях.

Результатом функціонування служби внутрішнього контролю банку повинна бути організація безперервного та сталого контролю банківської і адміністративно-господарській діяльності окремого працівника, операції, продукту або ж послуги до діяльності общебанковского масштаба.

ГЛАВА II. ПРОВЕДЕННЯ ПЕРЕВІРОК ДОТРИМАННЯ ПОРЯДКУ ВЕДЕННЯ КАСОВИХ ОПЕРАЦИЙ.

У ДОДАТКОВОМУ ОФІСІ № 5265 КБ «СИБІРСЬКА О.В.К.».

1 Характеристика Омського РФ КБ «Сибирское ОВК» та будівництво додаткового офісу №.

5265 КБ «Сибирское ОВК».

Перші суспільства взаємного кредиту (ОВК) з’явилися торік у Росії на другий половині ХІХ століття. ОВК були повноцінними банківськими установами, які займалися кредитуванням та обліком векселів як членів, і сторонніх лиц.

ОВК розвивалася поступово. Їх зоряна година настав на початку ХХ століття. У 1900;1903 рр. У Росії її спостерігався значної економічної спад як і великому промисловому виробництві, і у малому й середнього бізнесу. У першу чергу постраждали малий і середнього бізнесу через брак вільних оборотних засобів. Багато невеликих підприємства міста і торгові організації стояли межі руйнування. Комерційні банки просто відмовлялися їх кредитовать.

Єдиний вихід зі збереженням цього бізнесу було створення ОВК. До 1 січня 1912 року кількість ОВК досягло 776, а ще через двох років — 1108. У результаті ринку з’явився дешевий кредит. І це стало фундаментом виживання цього сегмента національної економіки дореволюційної России.

Наприкінці XIX — початку XX ст. було винесено, щоб у керівні органи ОВК входили відомі у інтелектуальних колах особистості: літератори, вчені, митці, мають досвід управління людьми. Наприклад, членом правління Московського суспільства взаємного кредиту був відомий публіцист І.С. Аскаков.

У Сибіру ОВК почали з’являтися з 1900 року. Першим сибірським містом, де виникло суспільство, став Томськ. На початку створення Томське ОВК об'єднувало 57 засновників. До 1 січня 1913 року воно об'єднало у лавах вже 2 тисячі членів із сумарним власним капіталом понад 150 тисяч рублів, залученими від приватних вкладників капіталом сумі понад 800 тисяч карбованців і щорічним вексельним обігом кілька рублей.

Згодом аналогічні установи виникли в Челябінську, Іркутську, Омську, Барнаулі, Бійську, Благовєщенську, Владивостоці та інших містах. Наприкінці 1913 року у Сибіру працювало вже 14 товариств взаємного кредиту. У тому числі 5 перебувають у Західного Сибіру, 9 — у Східній. Вони об'єднували у своїх лавах понад 12 тисяч членів і мали власний капітал до 40 млн. Рублів, і навіть до 2 млн. Залученого капитала.

У Єнісейської губернії перше суспільство взаємного кредиту було засновано Ачинске в 1912 року. У Красноярську ОВК з’явилося 1913 року. Вже на 1 січня 1917 року активи суспільства становили 1,7 млн. Рублів. ОВК в Красноярську проіснувало остаточно 20-х XX века.

Кілька років тому почалося відродження настільки популярних колись кредитних установ. У самій Москві з’явилося «Перше ОВК», у Петербурзі - «Северо-Западное ОВК», у Сибіру — «Сибирское ОВК».

Історія «Сибірського Товариства Взаємного Кредиту» бере початок із травня 1936 року. З постанови Ради Народных Комиссаров РРФСР був організований Бурят-монгольский республіканський комунальний банк. Тоді в Бурятії вже працювала Бурят-монгольская контора Промислового банку. На підставі постанови Ради Міністрів СРСР від 07.04.1959 року № 369, наказу Міністра фінансів СРСР і Голову Правління Держбанку СРСР від 25.04.1959 року № 113/88 «Про реорганізації системи банківського довгострокового вкладення» Бурятський республіканський комунальний банк і Бурятская контора Промислового банку об'єдналися з липня 1959 року у жодний лікувальний заклад — Бурятскую контору Стройбанка, яка 1987 року було реорганізовано в Бурятскую республіканську контору Промбудбанку СССР.

У 1990 року починається реформування системи спеціалізованих банків та створення комерційних банков.

Бурятський инновационно-коммерческий банк БИКОМБАНК створений у грудні 1990 року в базі Бурятської управління Промбудбанку. Акціонерами банку виступили 99 підприємств і 488 фізичних осіб. Основна частина кредитних ресурсів банку направилися в промислові галузі виробництва республіки. Банк працювали з найбільшими республіканськими підприємствами: заводами «Бурятферммаш», «Теплоприбор», Гусиноозерским радиозаводои та інших. Банком впроваджувалися нові види послуг клієнтам, однією з перших у республіці він видав звернення вексель. На базі банку створили кліринговий центр з метою прискорення розрахунків у р. Улан-Уде й прилеглих регіонах. Банк використовував практику відкриття прямих кореспондентських рахунків в російських банках Росії. З метою підвищення ефективності роботи, керуючись турботою про підвищенні якості обслуговування клієнтів, було проведено комп’ютеризація і автоматизація банківських процессов.

На юридичної базі БИКОМБАНКА біл створено банк «Сибирское Суспільство Взаємного Кредиту». 28 грудня 1999 року балу видана ліцензія ЦБ РФ за номером 1295.

КБ «Сибирское ОВК» ВАТ є найбільшим фінансово-кредитним установою, чинним біля Сибіру та Далекого Востока.

12 філій і 164 додаткових офісу (відділень) і операційних кас Банку працюють у 11 регіонах Сибірського Федерального округу — в Іркутської, Кемеровської, Новосибірській, Омській, Томській, Читинської областях, Алтайському і Красноярському краях, Республіках Бурятія, Тыва і Хакасия. У самій Москві відкрито представництво банка.

Акціонерами банки найбільші російські підприємства — ВАТ «Красноярські авіалінії», ВАТ «Сибавиатранс» (Красноярськ), ЗАТ «Зберігаюче товариство страхування» (Москва) і др.

Банк уклав Генеральну угоду про довгостроковому співробітництво з Міжрегіональної асоціацією «Сибирское угоду» (МАС), Асоціацією сибірських і далекосхідних міст (АСДГ), і навіть Генеральні угоди співробітництво з адміністраціями регіонів, біля яких здійснює свою деятельность.

У межах Генеральних угод асоціацію та банк мають намір зміцнювати фінансові зв’язок між господарюючими суб'єктами, які працюють біля Сибіру, брати участь у формування ринку житла у регіоні, всіляко розвитку безготівкових розрахунків із допомогою пластикових карточек.

Пріоритетними для банки з моменту її підстави були й залишаються програми підтримки середнього та бізнесу, кредитування агропромислового комплексу, передусім переробка сільськогосподарської продукції. На підтримку реального сектора сибірської економіки 2000 року банк інвестував більш 2 млрд. Рублей.

Банк «Сибирское ОВК», як банк асоціації «Сибирское угоду», прийме найбезпосереднішу особисту участь у реалізації федеральної цільової програми «Сибір», що включає основних напрямів економічного і соціального розвитку Сибіру до 2005 года.

2000 рік для КБ «Сибирское ОВК» був роком напруженої роботи щодо створення Сибірському федеральному окрузі універсального розрахункового і роздрібного банку — банку федерального значення. То справді був рік як розвитку мережі філій, а й рік формування унікального творчого колективу професіоналів, відповідальних перед своїми акціонерами і кредиторами.

Підбиваючи результати року, слід зазначити, що банком виконані основні завдання діяльності, поставлені спільною для зборах акционеров:

. завершено створити мережу банку — необхідний освоєння рынка.

Сибіру матеріально-технічний потенціал сформирован;

. протягом року було збільшено власний капітал банку до 500 млн. рублів, за цим показником банк за станом 1 січня 2003 г.

Позичав 93-е місце серед 200 найбільших російських банків та 10-те за динамікою власного капіталу 2002 р. (рейтинг журнала.

«Експерт»), банк входить у п’ятірку найбільших банков;

. забезпечена рентабельна робота банку — фінансовий результат підсумкам року становить 5491 тис. рублів прибыли;

. у кілька разів збільшилася кількість клієнтів, і навіть обсяг коштів що у обороті банка.

КБ «Сибирское ОВК» — це універсальний банк, орієнтований рішення регіональних фінансових негараздів і надання клієнтам широкого спектра банківських послуг CSFB. Банк має наміру вести цілеспрямовану роботу, що дозволить максимально використовувати економічний і фінансовий потенціал регіонів Сибірського Федерального округа.

Робота Омського регіонального філії завжди будувалася на розумінні потреб економіки області. У кожному районі відкритий додатковий офіс «Сибірська ОВК», залучені гроші працюють, розвиваючи економіку цього — самого району, як і є системний підхід вирішення завдань, що може вирішувати сучасний банк, допомагаючи розвитку окремих галузей економіки регіону на цілому .

Динаміка розвитку Омського філії «Сибірського ОВК» визначається міцними зв’язками з товаровиробниками і міцним довірою. Гроші вкладаються у реальний сектор економіки, тобто. у ті структури, які займаються виробництвом реальних товарів та послуг. Партнерство має базуватися на взаємній довірі та поглибленням взаємної відповідальності. Клієнти банку, цінують це, і до нас приходять як по свої гроші. У банк приходять за радам, і те що спектр банківських послуг CSFB, запропонованих нами, досить широкий, ми завжди знаходимо варіанти оптимізації фінансових потоків і раціонального використання коштів .Філія бачить своє місце у реалізації міжрегіональної програми, підтриманої губернатором Омської області, по створення єдиного ринку сільгосптехніки. У единою ланцюжок зв’язані клієнти банку — виробники, і споживачі техніки для селян .

У 2003 року прогнозується прибуток порядку 1,5 млн. крб. Основними джерелами доходів у 2003 року буде, як й раніше, відсоткові доходи. Кредитний портфель під кінець року планується довести рівня 180 млн. крб. за рахунок подальшого поступу бізнесу планується отримати 6,5 млн. крб. від рівня прибутків РКО. Банк намерен6 збільшити ресурсну базу більш ніж у тричі. Обороти за еквайрингом планується довести до 4,7 млн. крб. Банк вважає головним завданням збереження прибуткового режиму роботи філії, додаткових офісів і бізнесу клієнта банку .

Додатковий офіс № 5265 КБ «Сибирское ОВК» в Русско-Полянском районі був у податковому органі 1 січня 2000 р. серія 55 № 27 384, а почав повноцінно працювати з 3 січня 2000 р. Проте за минулі 3,5 р. було відкрито більш 400 які працюють розрахункових рахунків. Найбільшими клієнтами філії є: ВАТ АК «Омскэнерго», ВАТ «Облгаз», ВАТ «Омскнефтеродукт», Районна центральна аптека, ВАТ «Русско-Полянский елеватор», ВАТ «Русско-Полянское АТП» та інші солідні організації. Підвівши разом вищесказаного, можна сказати, що Сибирское ОВК" - універсальний банк, маючи у своєму арсеналі передові банківські технології, пропонує своїх клієнтів всього спектра сучасних банківських послуг CSFB: проведення платежів «день була в день», установку клієнту системи «ТелебанкОфіс» (управління корсчетом з офісу клієнта), різні види кредитування, випуск власних векселів, послуги інкасації, операції з дорожніми і комерційними чеками, довірче управління засобами клієнтів, обслуговування за власними пластикових карток і з міжнародним пластиковим картам (VISA, STB-Card) й багато іншого — загалом понад 300 видів банківських услуг.

2.2. Організація проведення у додатковому офісі № 5265 КБ.

«Сибирское О.В.К.».

Організації, підприємства, установи незалежно від організаційно правової форми зберігають вільні кошти у установах банків на відповідних рахунках на договірних условиях.

Готівкові кошти, які у каси підприємств, підлягають здачі у медичні установи банків. Порядок і продовжити терміни здачі готівки встановлюються обслуговуючими установами банків кожного підприємства по узгодження з керувати ними, виходячи з необхідності прискорення оборотності від грошей і своєчасного надходженню їх у каси у дні роботи установ банков.

У цьому можуть встановлюватися такі строки здачі підприємствами готівкових коштів: -підприємствам, розміщених у населеному пункті, де є установи банків чи підприємства Держкомзв’язку Росії, — щодня день надходження готівки перед касами підприємств; - підприємствам, що з специфіки своєї роботи і режиму роботи, і навіть за відсутності вечірньої інкасації чи вечірньої каси установи банку що неспроможні щодня кінці робочого дня здавати готівкові кошти у установи банків чи підприємства Держкомзв’язку Росії, — наступного дня; - підприємствам, розміщених у населеному пункті, де немає установ банків чи підприємств Держкомзв’язку Росії, і навіть що є від нього на віддаленому відстані - 1 разів у кілька дней.

З метою максимальне залучення готівки до своєї каси за рахунок своєчасного і сповненого збору грошової виручки від підприємств Банк організує перевірку касової дисципліни всіх обслуговують себе підприємств. І тому штатний розклад передбачена посаду — фахівець із перевірці касової дисципліни і у склад структури відділу розрахунково-касового обслуживания.

Перевірці підлягають всіх підприємств, незалежно від терміну обслуговування в банку, у цьому числе:

. здійснюють через банк лише безготівкові платежі (за наявності кількох рахунків у різних кредитних организациях);

. які мають каси, не що здійснюють касових операцій на кредитних організаціях і обгрунтованість розрахунків готівкою. Перевірці не подлежат:

. підприємства, за рахунками яких були операцій із списанню або зарахуванню коштів протягом року (крім випадків перевірки на запит податкового органу). Під час упорядкування плану перевірки стосовно згаданих підприємств є проблема: згідно с.

Положенням рахунки, щодо яких немає руху протягом шість місяців, повинні закриватися, чого банку не робиться. Що пояснюється небажанням банку втрачати клієнтів. Тож у план включаються непрацюючі счета.

. громадяни, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної лица;

. некомерційні організації (балансові рахунки другого порядку 40 503,.

40 603,40703), зокрема громадські й релігійні организации;

. бюджетних організацій, розпорядники бюджетних коштів, мають рахунки органах федерального казначейства;

. підприємства Федеральної служби безпеки Російської Федерації, військові частини, установи Міністерства оборони Російської Федерации,.

Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації й окремі підприємства, котрі за умовам своєї діяльності не розшифровують цільове призначення одержуваних сумм.

Перевірка кожного клієнта виробляється не менше приблизно вдвічі року. Для проведення перевірок головний бухгалтер стверджується план перевірок на квартал, куди включаються щонайменше 1/8 підприємств, яких обслуговує додатковому офісі № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.». У першому кварталі 2002 року у банку обслуговувалось 444 клієнта, у тому числі 117 є приватними підприємцями, які перевірці не підлягають, отже, за квартал перевірено 40 підприємств, що у 30 клієнтів більше, порівняно з четвертим кварталом 2001 року. Зазначений план складається за 15 календарних днів на початок звітного квартала.

Передусім до плану перевірок включаються предприятия:

. якими не встановлено ліміт залишку кассы;

. перевірка касової дисципліни яких немає проводилася більш 2 лет;

. мають регулярні надходження виручки, але рідко які здають виручку в.

Банк;

. мають кілька рахунків у різних кредитних организациях;

. здійснюють зняття значних проти раніше виданими, сум готівкових коштів за чеком придбання сільськогосподарської продукції, відрядження та інші дозволені цели.

Підприємства, на перевірку яких надійшли запити з податковим інспекцій та інших контролюючих органів щотижня, перевіряються у найкоротші терміни, встановлені запросом.

Повідомлення про проведення перевірки (Додаток 1,2) підписується Керуючим додатковим офісом і вручається представнику підприємства інспектором РКО під розписку на копії Повідомлення за 10 днів до проведення перевірки. Копія повідомлення передається проверяющему.

Під час проведення перевірки підприємства з касовим документам робочому місці аудитора використовується форма Повідомлення — Додаток 1; із виїздом на підприємство — Додаток 2. Виїзд виробляється, зазвичай до тих клієнтам, котрим важко надання касових документів мають у банк в через відкликання великим їх количеством.

Для оформлення Повідомлення перевіряючий вибирає у внутрішньобанківської системі відомості про клієнта, його юридичну адресу, прізвище інспектора рахунки, з’ясовує у інспектора рахунки фактична адреса імені клієнта й телефон головного бухгалтера.

Клієнт вправі відмовити банку у проведенні перевірки за цей період, якщо її було зроблено інший кредитної організацією чи податковими органами. І тут підприємство зобов’язана надати аудитору ксерокопію Акта (Довідки) про виробленої перевірці. Начальник відділу обліку і звітності виходячи з наданого Акта (Довідки) визначає необхідність виконання перевірки документів іншого периода.

Нерідко трапляється, коли клієнт неспроможна надати запитувані документи у термін через проведення певний період аудиторської перевірки для підприємства, чи то з відсутності головного бухгалтера (наприклад, перебуває у відрядженні, відпустці). У разі підприємство має представити для банк лист із проханням про відстрочку перевірки з обов’язковим зазначенням причини. Лист підписується Керуючим филиалом.

Під час проведення перевірки із виїздом на підприємство, аудитор оформляє і підписує у Управляючого додатковим офісом, у якому ведеться рахунок клієнта, Доручення для проведення перевірки формою Додатка 3, для пред’явлення керівнику предприятия.

При відмову організації у проведення перевірки, крім випадків, зазначених вище, перевіряючий спрямовує лист, підписаний Керуючим додаткового офісу, начальником розрахунково-касового обслуговування і головний бухгалтер, в податкові органи з місцеві обліку платника податків в довільній форме.

Касові операції доцільно перевіряти суцільним методом.

Аудиторська перевірка касових операцій то, можливо організована такий послідовності:. інвентаризація каси і обстеження умов зберігання коштів;. перевірка правильності документального оформлення операцій;. перевірка повноти і своєчасності оприбуткування коштів;. перевірка повноти здачі грошей до касу банку;. перевірка правильності списання грошей до витрата;. перевірка дотримання касової та фінансової дисципліни;. оформлення результатів перевірки (Додаток 4,7).

У ході перевірки перевіряючий проти неї безперешкодно (за першим вимозі) отримувати всі документи, знімати ксерокопії, отримувати усні і письмові пояснення від працівників организации.

Під час упорядкування програми перевірки слід оцінити ефективність внутрішнього контролю над рухом і збереженням коштів та інших цінностей на касі організації. На недостатній ефективності внутрішнього контролю засвідчують такі факти: виправдатись нібито відсутністю організації постійно діючої системи проведення раптових ревізій (інвентаризацій) каси; наявність ознак формального проведення ревізій каси (наприклад, одні й ті самі обличчя в ревізійної комісії); виправдатись нібито відсутністю організації наказу керівника, який встановлює періодичність перевірок каси; виправдатись нібито відсутністю штаті касира, коли цих функцій покладено іншим працівника без письмового розпорядження керівника організації; відсутність договорів про сповнену матеріальну відповідальність з касиром; надання права підписи прибуткових і видаткових касових ордерів іншим особам крім керівника організації та головного бухгалтера, не відбите розпорядженням керівника организации.

Інвентаризація кассы.

Прибувши цього разу місце перевірки, перевіряючий може відразу провести інвентаризацію коштів, які у касі. Її проводять у присутності касира і головного бухгалтера організації. За наявності кількох кас аудитор опечатує їх, щоб не міг покрити нестачу грошей із інших джерел, змінити залишок грошей, виведений в касової книзі. Касир надає для перевірки останній касовий звіт і документи з операціям останнього дня, і навіть дає розписку у цьому, що це прибуткові витратні документи включені їм у звіт і на момент інвентаризації до каси немає неоприбуткованих або списаних у розхід денег.

Результати інвентаризації оформляються актом, який підписує касир та головний бухгалтер організації. Акт є письмовим аудиторським доказом, та її дані необхідні проверяющему для подальшої проверки.

Поруч із інвентаризацією проводиться перевірка умов зберігання коштів, у якої аудитору необхідно з’ясувати: забезпечена чи схоронність грошей при доставці зі Світового банку і під час видачі зарплати; чи є для зберігання від грошей і інших цінностей на касі сейф чи неспалений шафу; застрахована чи каса організації; дотримуються правила зберігання ключів від сейфа (вогнетривкого шафи). Так, в Порядку ведення касових операцій встановлено, що ключі до металевих шаф і преси зберігаються в касирів, якою забороняється залишати в умовлених місцях, передавати стороннім особам або виготовляти невраховані дублікати. Враховані дублікати ключів в опечатаних касирами пакетах, шкатулках та інших. зберігаються в керівників підприємств. Не рідше разу на квартал проводиться перевірка їх комісією, призначуваною керівником підприємства; результати її фіксуються в акті; дотримується чи встановлений ліміт зберігання готівки по окремим датам.

Якщо штатний розклад організації не передбачена посаду касира, його обов’язки може бути покладено іншим штатного працівника з його згодою і за обов’язковому укладання з ним договору повної індивідуальної матеріальної ответственности.

Перевірка правильності, своєчасності та повноти оприбуткування готівкових грошових средств.

Кошти можуть вступати у касу з банків, від працівників організації у оплату будь-яких послуг, може бути залишками невикористаних авансів і др.

Аудитор перевіряє повноту і своєчасність оприбуткування грошей, отриманих в кожному чеку зі Світового банку, шляхом звіряння ідентичних сум, записаних в корінці чеків, і виписок банку (по шифру, відповідному отриманню готівки). Чекові книжки, корінці використаних чеків, а також невикористані чеки мусить зберігатися в головного бухгалтера в умовах, що виключатимуть можливість їх втрати. Зіпсовані чеки погашаються написом «анульоване» і підклеєними до корінцях чеков.

Напрями використання коштів та його цільове призначення організація визначає на власний розсуд. Власники рахунку за обороті грошових чеків вказують цільове призначення одержуваних грошових сум Згідно з законодавством заходи відповідальності до організаціям, котрі допустили нецільове використання грошей, здобутих у банку, не передбачені. Проте комерційних банків можуть перевіряти цільове використання організаціями здобутих у банках коштів і за необхідності пред’являти до них відповідні вимоги (инструктивное лист за Центральний банк РФ від 16.03.95 № 14−4/95). Аудитор повинен перевірити повноту оприбуткування виручки від продукції основного виробництва, комунального харчування, послуг допоміжних й обслуговуючих виробництв, житлово-комунального господарства. У цьому слід звірити запис у касової книзі, прибуткових касових ордерах з звітами, накладними і рахунками (счетами-фактурами) по реалізації продукції (робіт, услуг).

Повнота здачі грошей до касу Банка.

Розглядається дотримання узгодженого порядку й термінів здачі грошової виручки в установа банку, уточнюється сума готівки, що надійшли до касу за проверяемый період, і зіставляється із сумою грошей, зданих до банку. Перевіряється своєчасність повернення установа банку не виплачених вчасно коштів у зарплатню, виплати соціального характеру, інших грошових средств.

Звіряються суми і часу здачі готівки до банку з записами розмов у касової книзі, за наявності розбіжностей між даними установи банку і записами розмов у касової книзі з’ясовуються причини такої положения.

Перевірка правильності списання грошей до расход.

З первинних документів з обліку касових операцій та інших бухгалтерських даних розглядається дотримання узгоджених з банком умов витрати готівки з виручки, що надійшла до каси предприятия.

Практика показує, що найбільше порушень при витраті коштів з каси пов’язані з на грошові виплати працівникам і підзвітними суммами.

Заробітну плату, посібники з тимчасової непрацездатності, премії видаються з каси за касовим ордерам, а, по платіжним і расчетноплатіжним даними, які підписують керівник організації та головний бухгалтер. Усі виплати повинні прагнути бути персоніфіковано й утримувати підпис одержувача грошей. Можлива видача грошей за дорученням, у тому разі касир робить запис «за дорученням», а на саму доручення прикріплюється до ведомости.

Під час перевірки правильності людських грошей по платіжним даними слід встановити, чи всі внесені до них особи працівники даної организации.

Щоб запобігти таких порушень кадри повинен візувати платіжні відомості до людських грошей по ним.

Зупинимося докладно на перевірці операцій із видачі грошей із каси в подотчет.

Підзвітними особами вважаються працівники організації, отримали авансом готівкові суми коштів з каси майбутні командировочні, представницькі витрати, і навіть на оплату господарських (канцелярських, поштово-телеграфних) витрат, і навіть витрат, що з придбанням матеріалів по малому опту й у роздрібній торгівлі, та інших господарських витрат. У бухгалтерський облік підзвітні суми б’ють по рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними лицами».

Порядок ведення касових операцій регламентує, що мого обличчя, отримали готівка підзвіт, зобов’язані пізніше 3 робочих днів по закінченні терміну, який вони було видано, чи з дня повернення з відрядження пред’явити в бухгалтерію організації звіт про витрачених сумах і «зробити остаточно по ним.

Аудитор проводить відповідні процедури, аби з’ясувати, своєчасна у створенні закриваються підзвітні суми. Якщо перевіркою буде виявлено, що підзвітні суми значаться за які мають їх працівниками довше за встановлений термін, то аудитору потрібно одержати письмові пояснення від відповідних посадових осіб. Слід також сказати попередити і працівників бухгалтерії, і підзвітне обличчя необхідність включити непогашену підзвітну суму сукупний оподатковуваний дохід гражданина.

Усі випадки неповного набору документів по видатковими касовим операціям мають бути зафіксовані аудитором, із них підраховується підсумок і порівнянний з кредитовим оборотом за рахунком 50 визначення рівня суттєвості помилок. Дотримання встановлених граничних сум розрахунків готівкою між юридичними лицами.

З метою виявлення фактів перевищення підприємством граничних сум розрахунків готівкою з юридичних осіб за товарно — матеріальні цінності, виконані роботи та послуги розглядаються запис у документах первинної облікової документації по касовим операціям (запис у касовому журналі, приходно-расходных документах, касової книзі), звіти підзвітних осіб про витраті отриманих готівки (перевіряються обертів за рахунком «Розрахунки з підзвітними особами»), і навіть товарні чеки, рахунки, рахунків-фактури. При наявності таких фактів довідці з перевірки проставляють суму виробленого платежу і найменування учасників розрахунків. До 17.11.01 р. дана суму 10 тисяч карбованців — між юридичних осіб, а підприємств і закупівельних організацій торгівлі головного управління виконання покарань Міністерства внутрішніх справ Російської Федерації під час закупівлі товарів у юридичних — 15 тис. крб. Зараз суми збільшилися до 60 і 65 тис. рублів соответственно.

Указом Президента РФ від 23.05.94 № 1006 «Про здійснення комплексних заходів для своєчасному й повному внесення до бюджету податків та інших обов’язкових платежів» передбачені такі заходи відповідальності за недотримання розрахункової дисциплины:

за здійснення розрахунків готівкою грошима коїться з іншими організаціями понад встановлених граничних сум — штраф в 2-кратном розмірі суми виробленого платежу; за неоприбуткування (неповне оприбуткування) до каси готівки — штраф в 3-кратном розмірі неоприбуткованої суми; за недотримання діючого порядку зберігання вільних коштів, а також накопичення в касах готівки понад встановлених лімітів — штраф в 3-кратном розмірі виявленої понадлімітної касової готівки. На керівників організацій, допустивших зазначені порушення, накладаються адміністративні штрафи в 50-кратном встановленому законодавством Російської Федерації розмірі мінімальної місячної оплати труда.

У ході перевірки аудитор виявляє випадки перевищення розрахунку готівкою між організаціями та своєчасно інформує керівника про можливі санкциях.

Дотримання встановленого Банком ліміту залишку готівки до каси предприятия.

Організації може мати у касах готівка не більше лімітів, встановлених банками, за узгодженням із керівниками організації. Ліміт залишку каси для організацій з 01.01.98 встановлюється відповідно до Положенням ЦБ РФ від 05.01.98 № 14-П «Про правила організації готівкового грошового звернення біля Російської Федерації «. Ліміт залишку каси визначається з обсягів наличногрошового обороту підприємств із урахуванням особливостей режиму його діяльності, порядку й термінів здачі готівкових коштів у установи банків, забезпечення збереження і скорочення зустрічних перевезень ценностей.

Організації зобов’язані здавати до банку всю грошову готівку понад встановлених лімітів залишку готівки до каси гаразд і можна терміни, узгоджені з обслуговуючими банками. По організації, не представила розрахунок встановлення ліміту залишку готівки до каси у жодне з обслуговуючих установ банку, ліміт залишку каси вважається нульовим, а несданная готівка — сверхлимитной.

До аудиторської перевірці мусить бути представлена довідка банку про встановленні ліміту залишку готівкових коштів у касі. Далі аудитор перевіряє, дотримується чи затверджений ліміт. Перевищення встановлених лімітів до каси допускається лише протягом 3 робочих днів, у період виплати зарплати, премій, посібників з тимчасової непрацездатності працівникам організації (околицях Крайньої Півночі - 5 дней).

Якщо відсутня довідка банку встановити ліміту залишку каси чи виявлено випадки перевищення ліміту, аудитор попереджає клієнта про можливих штрафні санкції, встановлених Указом Президента РФ від 23.05.94 № 1006 «Про здійснення комплексних заходів для своєчасному та повного внесення до бюджету податків та інших обов’язкових платежів»; саме: за недотримання діючого порядку зберігання вільних коштів, а також накопичення в касах готівки понад встановлених лімітів — штраф в 3-кратном розмірі виявленої понадлімітної касової готівки; керівники організацій, допустивших зазначені порушення, накладаються адміністративні штрафи в 50-кратном встановленому законодавством Російської Федерації розмірі мінімальної місячної оплати труда.

Підприємства немає права накопичувати у касах готівкові для здійснення майбутніх витрат (зокрема на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії) до за встановлений термін їх выплаты.

Розглядається дотримання встановленого банком ліміту залишку каси на день проверяемого періоду. У довідці проставляються даних про ліміті залишку каси, фактичних залишках готівки до каси підприємства у дні, коли було перевищений лимит.

Визначається загальна сума перевищення ліміту залишку каси в проверяемом період, і навіть сверхлимитная касова наличность (средняя величина), розрахована виходячи зі спільної суми і кількість днів перевищення ліміту залишку кассы.

Ведення касової тогочасні книги й оформлення касових документов.

Розглядається дотримання встановленого порядку оформлення операцій з прийому і видачу готівки з каси підприємства, ведення форм первинної облікової документації по касовим операціям (прибуткових і видаткових касових ордерів, журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, касової книжки, книжки обліку прийнятих рішень і виданих касиром готівки), складання щоденного звіту касира по виробленим касовому операціям відповідно до приходно-расходными документами, розрахунково-платіжними ведомостями.

Зазначається якість і періодичність складання первинних касових документів з прийому і видачу готівки, відповідність записів в приходно-расходным документам записам у касової книзі. Прибуткові касові ордера і квитанції до них, і навіть видаткові касові ордера і які замінять їх документи мали бути зацікавленими заповнені бухгалтерією чітко й ясно чорнилом, кульковою ручкою чи виписані машиною (пишучої, обчислювальної). Підчистки, похибки чи виправлення у тих документах не допускаются.

У прибуткових і видаткових касових ордерах вказується основу їхнього складання і перераховуються що докладалися до них документы.

Кожне підприємство веде тільки одну касову книжку, яка мусить бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучевою чи мастичной печаткою. Кількість листів на касової книзі завіряється підписами керівника і головного бухгалтера даного предприятия.

Записи в касової книзі досліджують 2 примірниках через копіювальну папір чорнилом чи кульковою ручкою. Другі екземпляри аркушів мали бути зацікавленими відривними і служать звітом кассира.

Перші екземпляри аркушів залишаються у касової книзі. Ті й другі екземпляри аркушів нумеруються однаковими номерами. Підчистки і неоговоренные виправлення в касової книзі не допускаються. Зроблені виправлення посвідчуються підписами касира, і навіть головного бухгалтера підприємства або особи, його заменяющего.

Після закінчення перевірки перевіряючий розділ VII довідки (Додаток 4) записує висновки з її результатам і з ліквідації виявлених недостатков.

Якщо під час перевірки зафіксовано факт порушення контрагентом підприємства встановленого краю сум розрахунків готівкою грошовими засобами, це потрібно відбити розділ VII справки.

Якщо під час перевірки встановлено порушення підприємством порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою, Довідка складається в 4-х примірниках, за відсутності порушень — в 3-х.

Довідка підписується перевіряючим, керівником й головним бухгалтером підприємства. При відмову керівництва підприємства підписати довідку аудитор робить у довідці запис звідси. Після підписання результати перевірки передаються Управляючому філією ухвалення рішення заповнення розділу VIII довідки та підписання в триденний срок.

У податкові органи в обов’язковому порядку направляються довідки при наявності порушень за розділами I, IV і V, які Указом Президента РФ від 23.05.94 № 1006 передбачені заходи фінансової відповідальності у вигляді штрафа.

Перший примірник довідки (якщо було винесено таке рішення) передається секретарю до відправки в податкові органи з місцеві обліку платника податків визначення заходів відповідальності, передбачених законодавчими і іншими правовими актами Російської Федерації. Другий примірник іде виконавцю, що відповідає іншого за надання Інформації про вироблених перевірках. Третій примірник Довідки передається менеджеру рахунку передачі клієнту. Четвертий примірник залишається в документах филиала.

У випадку виявлення під час перевірки необгрунтовано завищеного ліміту залишку готівкових коштів у касі чи недотримання порядку витрати грошової виручки з каси на мети, передбачені законодавством РФ й погоджені з Банком, Банк вправі в однобічному порядку переглянути раніше затверджений ліміт залишку готівкових грошових засобів у касі підприємства, переглянути постанову по витраті грошової виручки з каси чи анулювати раніше видане дозволу право витрати выручки.

Документи встановити нового ліміту залишку готівкових грошових засобів у касі підприємства, зміні чи анулювання врегулювання право витрати грошової виручки оформляються відділом облік і звітність філії і передаються менеджеру рахунки клієнта для вручення підприємству письмовому вигляді під розпис в получении.

Нові ліміти залишку готівкових коштів у касу і дозволу витрачання грошової виручки з каси встановлюються не раніше дати вручення клієнту відповідних документов.

Особливості проведення перевірок підприємств, які мають каси і які роблять касові операции.

Підприємство може здійснювати касових операцій із кредитними організаціями, не виробляти розрахунків готівкою отже не мати каси. Перевірка таку організацію здійснюється з метою підтвердження відсутності рахунки «Каса» в Головною книзі й оборотно-сальдовой відомості протягом года.

Підприємство, має перехідний залишок готівкових коштів по касі, зчинений від імпортних операцій за попередній діяльність чи яка скоює касові операції з рахунку, відкритого на другий кредитної організації, підлягає проверке.

Результати перевірки таких підприємств оформляються довідкою формою 408 026, у якій заповнюються лише розділи VII і VIII.

Уявлення звітності та інформаційних данных.

Інформації про вироблених перевірках дотримання підприємствами порядку роботи з готівкою є банківської звітністю, яка представляється до територіального управління ЦБ РФ формою № 212 (Додаток 5) щокварталу до 20-го числа місяці, наступного за звітним кварталом. Також дана інформація представляється по LOTUS NOTES (внутрифилиальная мережу) до Відділу розрахунково-касового обслуговування Управління з керівництву філіями до 15-го числа місяці, наступного за звітним кварталом.

Крім форми № 212 перевіряючий пише звіт Управляючому про проведених за квартал перевірках. Відповідно до регламентом підприємство вважається перевіреним, коли йому було спрямовано повідомлення (Додаток 1,2), тому у вигляді № 212 по рядку 5 вказується кількість підприємств, яке заплановано. Фактично перевіркою охоплюються далеко ще не всі з запланованих підприємств, причини чого став і вказуються в звіті Управляючому филиалом.

Так було в I кварталі 2002 року був заплановано перевірити 40 Підприємств, що становило 12,2% від загальної кількості обслуговуваних підприємств. Усім підприємствам були розіслані листи з ім'ям керівника. За період фактично не було вироблено 22 перевірки. План не виконано повністю за такими причинам:

. більшість нашим клієнтам мають розрахункові рахунки інших і вже перевіряли іншими кредитними організаціями, що нас повідомили офіційно. Таких підприємств — 3.

. Не дивлячись те що, що договором на розрахунково-касове обслуговування передбачена обов’язок клієнта надавати банку касові документи щодо перевірок, керівники цих підприємств не виконують даний пункт договору. Таких підприємств — 4.

. У кількість контрольованих підприємств належать факти й ті клієнти, які відкрили розрахункові рахунок у банку порівняно нещодавно Грузія й обслуговуються у банку менш 3 місяців, перевіряти дані підприємства немає смысла.

На цей час у нашій філії таких підприємств 4.

. 3 підприємства попросили надати відстрочку у зв’язку з проведенням аудиторської перевірки і перенести перевірку на II квартал 2002 року, що повідомили официально.

. 2 підприємства або не мали рухів за рахунком протягом року, отже перевірці не подлежали.

У результаті проведених перевірок виявлено, основні порушення підприємствами допускаються у частині оформлення касової тогочасні книги й касових документів: — в касової книзі часто допускаються виправлення незавірені підписом головного бухгалтера; - касова книга який завжди опечатана і пронумерована; - в видаткових касових ордерах, зазвичай, не стоять підписи одержувачів коштів, вказані їх паспортні дані; - який завжди вдасться встановити мети витрати виручки, т.к. за деякими видатках немає авансових отчетов;

Дані порушення зазвичай усуваються дома перевірки на прохання клиента.

Також трапляються випадки нецільового використання виручки підприємством. Дане порушення виправити не можна, тому пишеться замечание.

У першому кварталі підприємство «А» неодноразово перевищувало ліміт залишку каси. Про даному порушенні банк мушу звідомити податкові органи, але т.к. підприємство може вважатися великим клієнтом додаткового офісу № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.», дане порушення виправили шляхом перегляду ліміту залишку каси (його увеличение).

Проаналізувавши результати перевірок протягом останніх 3 роки було встановлено, що його порушень значно зменшилося (Таблиця 1).

Таблиця 1.

Результати перевірок касової дисципліни за 2000;2002 рр. |Порушення (в % |2000 р. |2001 р. |2002 р. | |ставлення до кількості | | | | |перевірених підприємств| | | | |Перевищення ліміту |15 |3 |0 | |залишку каси | | | | |Недотримання предельных|12 |7 |0 | |сум розрахунків готівкою| | | | |грошима між | | | | |юридичних осіб | | | | |Неповне оприбуткування |5 |0 |0 | |грошей, отримані | | | | |банку | | | | |Не цільове |4 |2 |1 | |використання виручки | | | | |Неналежне оформление|8 |10 |0,6 | |касових документів | | | |.

Це тим, що чимало клієнти навіть знали про існування банківських перевірок. Нині і при отриманні повідомлення про майбутню перевірку чимало клієнтів консультуються з питань оформлення касових документів, про можливість виправлень. Тому під час перевірки зауважень до клієнтів мало бывает.

2.3. Контроль банку за здійсненням перевірок касової дисциплины.

Перевірка оформлення Розрахунків встановлення підприємству ліміту залишку кассы.

Щороку до додатковому офісі № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» службою внутрішнього контролю проводиться вибіркова перевірка дотримання вимог Положення Банку Росії «Про правила організації готівкового звернення на території Російської Федерації» від 05.01.1998 № 14-П. Остання перевірка проводилася із 01.11.01 р. по 20.01.02 р. Обсяг вибірки становив щонайменше 60% від загальної кількості об'єктів проверки.

Щороку до відповідність до Положенням ЦБ РФ «Про правила організації готівково-грошового звернення біля Російської Федерації» № 14-П від 05.01.98 г. (далі - Становище), філією виходячи з представлених клієнтами розрахунків з формі 408 020 (Додаток 6) встановлюється ліміт залишку каси. Що стосується ненадання підприємством даного розрахунку ліміт вважається нульовим. Інформація про організацію роботи філії по встановленню лімітів залишків кас доведено до клієнтів розміщенням інформації на стендах.

Вибірково перевірено оформлення 34 розрахунків (Додаток 6). Є окремі зауваження до оформленню документів відділу клієнтського обслуговування (ОКО) — 3 випадку не відповідності одиниці розрахунку даним форми (карбованці тис. крб. соответственно).

Окремі зауваження до оформленню розрахунків клієнтами відділу роздрібних продажів (ОРП):

. не вказано номера розрахункового рахунки клиента;

. недотримання одиниця расчета;

. не встановлено терміни здачі выручки;

. встановлено час здачі выручки;

. за відсутності в підприємства виручки і витрати готівкових, філією встановлено ліміт залишку каси і дано дозвіл витрати выручки;

. відсутні оригінали представлених клієнтами расчетов;

. не зазначена цифрами испрашиваемая сума лимита.

Рекомендації: Старшому ревізору посилити контролю над оформленням клієнтами подається в додатковий офіс розрахунку ф. 408 020, встановленням лімітів і узгодженням витрати виручки з каси підприємства у відповідно до вимог Правил. За погодженням із клієнтами усунути виявлені замечания.

Цілі витрати виручки погоджуються з додатковим офісом в відповідність до Вказівками ЦБ РФ № 360 від 12.11.96 р. на зарплатню, виплати соціального характеру, закупівлю сільськогосподарської продукції у населення, скупку тари, речей серед населення, оплату термінових ремонтних робіт і ПММ, виплату відшкодування збитків за договорами страхування фізичних лиц.

Відповідно до п. 2.7. Правил, постанову по витраті підприємствами грошової виручки з каси, приймається банками щороку підставі письмових заяв підприємств і що був розрахунку формою 408 020. Зараз перевірки, філія погоджує витрачання виручки основі представлених розрахунків ф. 408 020.

Рекомендації: Старшому ревізору, начальнику РКО запросити центральне відділення про порядок оформлення вказаних у п. 2.7. Правил письмових заяв підприємств. Запросити зазначені заяви у клієнтів, подали розрахунок ф.408 020.

У багатьох розрахунків ф.408 020 є приписка у тому, що це розрахунок дійсний раніше виникнення заборгованості підприємства у бюджет і позабюджетні фонди. За наявності такої заборгованості повідомлення про припинення дії дозволу витрати виручки філією не направляется.

У проверяемом періоді в картотеці було відбито заборгованість по підприємствам, представившим расчет:

ВАТ «А» зі сплати ПДВ. Копія розрахунку представлена клієнтом з іншого банку. Дозвіл на витрачання виручки банком не предоставлялось.

ЗАТ «Б» повідомлення не направлялися у зв’язку з наявністю у розрахунку позначки про дії дозволу раніше виникнення заборгованості перед бюджетом.

Перевірка організації планування перевірок касової дисципліни клієнтів — і оформлення Довідок за результатами перевірок ф.408 026.

З 6 запланованих на грудень 2001 р. перевірок, представлені лише 3 довідки за результатами перевірок. Загалом у 4 кварталі перевірили 6 підприємств із 27 запланированных.

З 20.12.01 р. у павлоградську філію прийнято працювати фахівець із перевірці касової дисципліни, що має збільшити кількість проверок.

Фактично на I квартал 2002 р. заплановано 40 перевірок. У процесі перевірки за станом 11.02.02 р. перебуває 5 підприємств. З 8 запланованих на січень 2002 р. перевірок, у грудні не завершено жодна. Вже у лютому завершено 1 перевірка раніше розпочатих, 4 — на стадії оформления.

Рекомендації: РКО забезпечити виконання плану перевірок дотримання підприємствами касової дисципліни з допомогою здійснення перевірок із виїздом на предприятия.

Під час перевірки довідок ф.408 026 є такі замечания:

. не вказано дату проверки;

. не вказано дату підписання довідки Керуючим филиалом;

. неправильно встановлено підприємству ліміт залишку кассы;

. в п. 3.3. довідки не розшифровані мети видачі під звіт, внаслідок неможливо дійти невтішного висновку про соблюдении/несоблюдении цілей витрати выручки;

. в п. 3.2. довідки не розшифровані мети витрати за договором, внаслідок неможливо дійти невтішного висновку про соблюдении/несоблюдении цілей витрати выручки;

. неправильно відбиті дані про рядку 2 розділу II справки;

. не заповнений п. 3 Розділу III справки;

. немає розшифровки ФИО керівника і гол. бухгалтера предприятия;

. в п. 1 розділу III довідки в повному обсязі відбиті дозволені мети витрати выручки;

. в п. 3.1. розділу III довідки виручка спрямовано господарські витрати, і з банком узгоджено витрачання на господарський инвентарь;

. не дотримані одиниці заповнення справки.

Довідки підписано із боку підприємств і філії. Зазначені зауваження мали місце у зв’язку з, що ці довідки оформили до отримання рекомендацій ГУ ЦБ РФ по Омської області з їхньої оформленню. На момент перевірки рекомендації щодо заповнення довідок, представлені ГУ ЦБ РФ по Омської області доведені до керівника РКО. Оформлення довідок 2002 р. здійснюється з урахуванням даних рекомендаций.

Перевірка складання звітності ф. 212.

Звітність по ф.212 складається додатковим офісом щокварталу відповідно до вимогами нормативних документов.

Зауваження за результатами вибіркової перевірки заповнення ф.212 за 4 квартал 2001 г.:

. під час дослідчої перевірки встановлено, що ні в усі карти клієнтів в базе.

«Клієнт» внесено необхідні дані, дозволяють точно підрахувати кількість клієнтів філії. У результаті дані про кількість обслуговуваних підприємств із книзі реєстрації открытых/закрытых рахунків не збігаються з цими програми «Клієнт». Крім того книжку реєстрації открытых/закрытых рахунків внесено в повному обсязі даних про закритті рахунки підприємства. У результаті є ймовірність спотворення рядки 1 ф.212;

. в рядку 2 ф.212 кількість підприємств має бути на 10 менше, ніж у рядку 1, т.к. виключенню підлягають клієнти, що мають такі рахунки: 40 309, 40 204, 40 703, 40 814;

. не так відбито кількість підприємств, охоплених перевірками у звітній периоде.

Рекомендації: РКО забезпечити звірку даних бази «Клієнт», книжки реєстрації открытых/закрытых рахунку також даних юридичних справ клієнтів. Упорядкування звітності за 1 квартал 2002 р. здійснювати з урахуванням зауважень попередніх проверок.

Усі вышеобозначенные недоліки системи внутрішнього контролю у додатковому офісі № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.», визначили необхідність розробки у «справжній дипломної роботі, низки рекомендацій для вдосконалення системи банківським контролем, зазначені ниже.

ГЛАВА III. РЕКОМЕНДАЦІЇ ПО ПІДВИЩЕННЯ ЕФЕКТИВНОСТІ БАНКІВСЬКОГО КОНТРОЛЯ.

3.1. Модель здійснення перевірки касової дисциплины.

з прикладу фармацевтичної компанії ТОВ «Здрава».

Представлена нижче модель відбиває найоптимальніший варіант перевірки касової дисципліни на підприємствах, із дотриманням усіх її складових елементів, починаючи з стадії підготовки плану і до упорядкуванням звіту про його результати. На жаль, практично ряд компонентів виключається, що, з одного боку спрощує проведення перевірок, але водночас свідчить про неспроможність фахівців, які займаються організацією та проведення перевірок, і навіть призводить до неадекватності результатів, і зокрема, до великим погрішностям расчетов.

У зв’язку з вышеобозначенным, мною розробили нижчеописана модель, і навіть підготовлені рекомендації за результатами перевірки як клієнтам банку, і співробітникам відділення роздрібних продаж.

1. Об'єкт перевірки — ТОВ «Здорова», яка була за адресою 646 780, Омська область р.п. Російська Галявина вул. Комсомольська, 56.

2. Предмет перевірки (критерії ефективності) — дотримання ліміту залишку готівкових коштів у касі ТОВ «Здорова», цільове використання виручки, дотримання граничних сум розрахунків готівкою між юридичних осіб, правильність оформлення касових документів, повнота оприбуткування коштів, отримані додатковому офісі № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.», умови зберігання грошових средств.

ЭТАПЫ:

Підготовчий етап (складання плану проверки).

1. Найменування перевірки — перевірка вибіркова через великого об'єму касових документов.

2. Мета перевірки — у межах запропонованого предмета оцінити критерії ефективності (дотримання касової дисциплины).

3. Період перевірки — 1 день (19.05.2002 года).

4. Період, протягом якого проводиться перевірка — I квартал 2002 года.

5. Виконавці перевірки — співробітник відділу РКО додаткового офісу №.

5265 КБ «Сибирское О.В.К.» — Бобкова Т.К.

6. Обсяг вибірки — щонайменше 60% (встановлений обсяг вибіркової перевірки) від загальної кількості касових документов.

7. Дата складання звіту — 20.05.2002 год.

8. Нормативна база для перевірки — Становище ЦБ РФ «щодо правил організації готівкового грошового звернення біля Российской.

Федерації" № 14-П від 05.01.1998., Наказ «Про проведення перевірок касової дисципліни управлінням внутрішнього контролю додатковим офісом № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» № 210, от.

19.06.2002. Процес проведення проверки.

1. Передача повідомлення про проведення перевірки менеджеру ТОВ «Здрава».

Попову О.Ю. за 10 днів на початок проверки.

2. Виїзд співробітника відділення роздрібного продажу на контрольоване предприятие.

3. Інвентаризація каси і перевірка касової дисципліни щодо дотримання встановлених доз і нормативов.

4. Виявлення порушень дотримання касової дисциплины.

5. Підготовка переліку рекомендацій усунення виявлених проблеми з узгодженням термінів їх исполнения.

6. Упорядкування акта за підсумками проведеної перевірки у двох экземплярах.

7. Ознайомлення головного бухгалтера й керівника ТОВ «Здорова» з результатами проверки.

8. Підписання акта.

9. Передача акта Управляючому додатковим офісом № 5265 КБ «Сибирское.

О.В.К." на подпись.

Проблеми, виявлені під час проверки:

1. неправильне документарное оформлення операций;

2. перевищення ліміту залишку готівки до каси ТОВ «Здрава»;

3. неповне й невчасне оприбуткування коштів, здобутих у додатковому офісі № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.»,.

4. перевищення встановлених меж готівкових расчетов;

5. неправильне списання грошей до расход;

6. виправдатись нібито відсутністю ТОВ «Здорова» постійно діючої системи проведення раптових ревізій кассы;

7. виправдатись нібито відсутністю ТОВ «Здорова» наказу керівника, який встановлює періодичність перевірок кассы.

Рекомендации.

За результатами перевірки з урахуванням виявлених порушень фахівцем відділення РКО додаткового офісу № 5265 КБ «Сибирское О.В.К.» були дано такі рекомендації клиенту:

1. Детальний вивчення Вказівки ЦБ РФ «Про порядок здійснення внутрішнього контролю над відповідністю діяльності на фінансові ринки в кредитних організаціях» від 07.07.1999 № 603-У, де представлений повний перелік вимог до оформлення касових документов.

2. Покладання на головного бухгалтера ТОВ «Здорова» обов’язки контролю над обов’язковим щорічним встановленням ліміту залишку готівки до каси предприятия.

3. Виробляти оформлення врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить касу ТОВ «Здорова» щорічно, за станом початок календарного года.

4. Своєчасне вивчення або надання консультаційних послуг банком із роз’яснення Листи ГТК РФ «Про граничний розмір розрахунків готівкою» від 05.12.2001 № 01−06/48 375.

5. Запровадження дисциплінарних заходів відповідальності порушення вимог двосторонньої угоди по витрачанню выручки.

6. Введення ЄІАС у дисконтну політику ТОВ «Здорова» розділу про порядок здійснення ревізій кассы.

У той самий службою внутрішнього контролю додатковим офісом № 5265 КБ.

«Сибирское О.В.К.» здійснюється перевірка працівників та вищого керівництва відділення РКО за правильністю і повнотою проведених ними операцій, якими також допустили ошибки.

Служба внутрішнього контролю у результатам перевірки рекомендувала следующее:

1. Керівнику РКО посилити контролю над оформленням клієнтами подається у павлоградську філію розрахунку лімітів і узгодженням витрати виручки з каси підприємства у відповідно до вимог Правил.

2. РКО забезпечити виконання плану перевірок дотримання підприємствами касової дисциплины.

3. РКО посилити контролю над оформленням карток обліку коштів виданих на зарплатню і соц. характера.

4. РКО посилити контролю над зарахуванням операцій із приходу/расходу готівкових засобів у частини зарахування в символи відповідно до Указние.

ЦБ РФ № 7-МУ від 24.10.97 г.

5. Проведення семінарів з роз’яснення співробітникам банку діючих нормативно — правових актов.

6. Систематична атестація працівників банка.

3.2. Заходи з вдосконаленню системи внутрибанковского і від зовнішнього контроля.

Питання, пов’язані улаштуванням внутрішнього контролю у кредитних організаціях, і питання, пов’язані з взаємодією внутрішнього і зовнішнього аудиту, є досить актуальною для банківської спільноти в час. Успішна робота комерційного банку сучасних умовах пов’язані з високими ризиками, і такі ризики численні як у зовнішній, і у внутрішній середовищі, у якій функціонує банк, і тому керівництво банку зобов’язана надати високу якість управління своєю діяльністю. Тож керівництва банку, хоче підвищити якість управління, має стати головним напрямом налагодження чіткої системи контролю над усіма сторонами діяльності комерційного банку. Та й щоб зробити крок, тобто організувати тут чітку систему контролю, потрібно лише бажання самих банкірів, тобто керівництва банку, а й правильне розуміння необхідної методичної, методологічної основы.

Запропоновано такі заходи щодо вдосконалення банківського контроля:

1 захід — залежить від багаторівневому характері внутрішнього контролю, тобто контроль як за рівнем виконавців, а контроль також рівнем управління у системі виконавчого руководства.

Основними документами, пов’язані з побудовою і функціонуванням системи внутрішнього контролю, є нині - Становище за Центральний банк № 509 про організацію внутрішнього контролю у і ще одну велику документ — це положення № 603у про порядок здійснення внутрішнього контролю над відповідністю діяльності на фінансові ринки законодавства про фінансові ринки кредитних організацій. Якраз ці дві документа визначають сьогодні принципи організації внутрішнього контролю у банках, тобто незалежність служби внутрішнього контролю з інших підрозділів у комерційному банку. Це всебічність внутрішнього контролю, тобто контроль має охоплювати всі проблеми діяльності банку. Це багаторівневий характер внутрішнього контролю, тобто контроль як за рівнем виконавців, а контроль також рівнем управління у системі виконавчого керівництва. Це питання компетентності внутрішніх аудиторів, який припускає наявність кваліфікованого персоналу в даної службі. Але те й відповідність системи внутрішнього контролю тому обсягу і масштабу операцій, який комерційних банків проводять у своєї деятельности.

2 захід — вивчення додаткової літератури фахівцеві банку на технічної навчанні й застосування вивченого в работе.

Попри зміни російської нормативній базі по питанням внутрішнього контролю, залишається багато запитань, потребують невідкладного вирішення. Зокрема основною вадою нормативних актів Банку Росії з питань організації та функціонування внутрішнього контролю, мій погляд, був частиною їхнього безсистемність і роз'єднаність. Саме з на цій причині сформувати з їхньої основі цілісне уявлення про систему внутрішнього контролю у банку як і на сьогодні неможливо. Це насправді підтверджується тим, що досі більшість російських банківських менеджерів, то, можливо, і бачать зло у внутрішньому контролі, але рішення проблем внутрішнього контролю бачать хоч як мене з змістовної її боків, а з боку формально організаційної. Зокрема, топ менеджерів цікавлять питання штатного розкладу, точного назви підрозділи, щоб він відповідало даним нормативних документів, статус посади керівника тощо, щоб було відзвітувати перед наглядовим органом, що систему внутрішнього контролю у банку існує й вона формально відповідає всі вимоги даних нормативних документов.

Тому розгляд питань нормативно-правового забезпечення внутрішнього контролю у комерційних банках дозволило дійти невтішного висновку у тому, що, по-перше, у сфері залишається чимало закутків, потребують свого практичного розв’язання. І що найважливіше, що швидко знайти рішення без глибокого наукового опрацювання сьогодні лише комплексу питань, що з цим, невозможно.

І ще одне — те, що існуюче нормативно-правове забезпечення, а також немало будь-який літератури, як у принципі й західних видань, досить широке і багатоманітно. Але як у практичної діяльності більшості банків явно втілюється над повної мере.

3 захід — потреба у створенні два істотних документів: професійний стандарт внутрішнього аудиту, яким працюватимуть внутрішні аудитори; і кодекс етичних норм.

На момент є необхідною усвідомлення, що став саме внутрішній аудит заслуговує такої ж великої уваги, як і зовнішній аудит. Становлення зовнішнього аудиту у Росії фактично здійснилося, а внутрішній аудит і у фаховому, й у законодавчому, й у інституціональному плані перебуває у зародковому положении.

Нині взаємодія зовнішніх й міністр внутрішніх аудиторів посилюється, у зв’язку з розширенням практики залучення робочих документів внутрішніх аудиторів банку, і навіть самого персоналу внутрішніх аудиторів з метою безпосередньо допомоги зовнішньому аудиту. Тут виникає потреба у визначенні критеріїв оцінки роботи внутрішньому аудиту. Такими критеріями щодо оцінки його роботи мають стати дві документи: професійний стандарт внутрішнього аудиту, яким працюватимуть внутрішні аудитори; і кодекс етичних норм.

Кодекс етичного поведінки дає відповідні рекомендації встановлює критерії поведінки специфічно для даної професії. З точки зору певної професії, етичний кодекс є фактично декларацією твердих норм поведінки й сприяння виконання даних норм. Довіра високому якості які надають професійних послуг виникає тоді, як у рамках будь-який професії існують стандарти професійної діяльності, виходячи з яких ми можемо оцінити роботу. Стандарти внутрішнього аудиту формулюють єдині базові установки, що визначають нормативні вимоги до якості й надійності внутрішнього аудиту й що визначають певний рівень гарантій результатів їх деятельности.

Кодекс етики й стандарти внутрішнього аудиту, природно, повинні прийматимуть вищих управління діяльності органів внутрішнього аудиту. Велику допомогу у цьому плані свої внутрішньому аудиту повинні надати саме зовнішні аудитори, котрі з сьогодні мають подібними документами, як у зовнішньому, і на рівні. Тобто. в зовнішніх аудиторів розробити й подати прийнято стандарти чи правила аудиторів, і навіть відповідний Кодекс етичних норм.

Крім цього, Експертне комітет при Центральному банку по банківському аудиту, який на той час працює над адаптацією стандартів аудиторської діяльності банківської практики міг би також виготовити ряд конкретних документів і майже рекомендацій з питань регламентації роботи саме внутрішніх аудиторов.

Кодекс професійної етики внутрішніх аудиторів, та і зовнішніх, має включати: перше — це етичні принципи внутрішнього аудиту. І ще одне — це основні правил поведінки внутрішніх аудиторів. У частковості, до таких принципам повинні ставитися: перше — це хіба що незалежність. Друге — об'єктивність, лояльність, відповідальність і конфиденциальность.

Основою внутрішнього аудиту, керівним правилом у роботі внутрішніх аудиторів мають бути стандарти професійної діяльності. Якщо ж такі стандарти не дотримуються, функціонування внутрішнього аудиту ні відповідатиме своєї мети, тобто допомоги органам управління банку здійсненні ефективного контролю за різними ланками системи внутрішнього аудиту, внутрішнього контролю, отже буде фактично неефективною й що нецелесообразным.

Відповідно до системним підходом стандарти повинні містити такі важливі розділи. Перше — це хіба що незалежність, тобто повинен бути визначено організаційний статус, структура внутрішнього аудиту, повинні визначити правничий та обов’язки внутрішніх аудиторов.

Друге — це професіоналізм, тобто визначається компетентність внутрішнього аудитора, відповідність кодексу етики, стосунки з користувачами послуг, взаємне навчання внутрішніх аудиторів й дуже далее.

Третій важлива річ — це здійснення самого внутрішнього аудиту, то є у стандартах має регулюватися саме здійснення внутрішнього аудиту, тобто мали бути зацікавленими методики із зазначенням цілей і завдань різних видів перевірок, мають бути зазначені об'єкти і предмети даних перевірок, робочі звітні документи, які не вдома після роботи внутрішніх аудиторів, вказівку різноманітних видів помилок, і порушень сну і так далее.

На завершення хотілося б вирізнити, що його присутність серед комерційних банках стандартів роботи внутрішніх аудиторів, і навіть Кодексу етики його роботи можна буде адекватно оцінити роботу внутрішніх аудиторів із боку як керівників кредитних організацій, і зовнішніх аудиторів. При відсутності даних документів дуже складно оцінити саме і їхня роботи і, використати результати його роботи у роботі зовнішніх аудиторів. Звісно, стандарти внутрішнього аудиту ні бути статичним документом і буде повинні переглядатися за зміни довкілля, бути адекватними розмірам і характерові діяльності комерційного банка.

4 захід — взаємодія зовнішнього й внутрішнього аудита.

Крім цього проблема взаємодії зовнішнього й внутрішнього аудиту стає актуальнішим у зв’язку з тим, що капіталізм розпочався у Росії процес переходу чи наближення міжнародних стандартів бухгалтерського обліку в кредитних організаціях. І більш посилиться взаємодія зовнішнього й внутрішнього аудиту, тобто за складанні банком звітності в відповідності з міжнародними стандартами, скажімо, побудованої такому актуальному для Росії принципі, як пріоритет змісту над формою, вимагає від внутрішніх аудиторів ще глибшого розуміння самого бізнесу банку або його реальних операцій. Тут необхідну допомога може надати внутрішні аудитори, що як співробітники даного установи більше знають сам бізнес банку та її реальні операции.

Зміцнення банківським контролем, включаючи процедури реєстрацію ЗМІ й ліцензування кредитних організацій, поточного нагляду і відкликання ліцензій, відіграє у реформуванні банківського сектора.

5 захід — Банком Росії має тривати робота з вдосконаленню системи лилицензирования діяльності кредитних организаций.

У сфері реєстрацію ЗМІ й ліцензування діяльності кредитних організацій Банком Росії має тривати робота з вдосконаленню системи ліцензування діяльності кредитних організацій, зокрема підвищення вимог до засновникам (учасникам) і уніфікацію підходів до ліцензування банков.

Необхідно відповідно до законодавством вирішити передусім такі: розвинути підходи для оцінювання фінансового стану засновників (учасників) кредитних організацій, осіб, які одержують істотну частку їх капіталу, і навіть для оцінювання їх діловій репутації; підвищити відповідність кваліфікаційним вимогам до кандидатів при посаді керівників держави і головних бухгалтерів кредитних організацій, керівників держави і бухгалтерів філій, включно з вимогами, які пред’являються їх ділової репутації; вдосконалити методики оцінки бізнес-планів кредитних організацій; забезпечити розкриття кредитної організацією даних про її реальних власників, підвищити вимоги до прозорості структури власності кредитних організацій; провести оцінку впливу взаємозалежності засновників (учасників) на діяльність кредитних організацій; розширити можливості капіталізації кредитних організацій шляхом спрощення порядку збільшення їхнього статутного капіталу, зокрема з допомогою конвертації боргів в капитал.

Істотним елементом забезпечення фінансової стабільності банківського сектора залежать є розвиток системи вимог, визначальних допустимі параметри прийнятих кредитними організаціями рисков.

Банк Росії повинен продовжити реалізацію підходів, передбачених «Засадничими принципами ефективного банківського нагляду », рекомендованими Базельским комітетом по банківському нагляду, що передбачає послідовний перехід від формальних обмежень і регламентації до максимального врахування у діяльності кредитних організацій таких параметрів, як: суттєвість ризиків; адекватність судження кредитної організації про реальному рівні ризику; якість внутрішньобанківських системам управління й контролю над рисками.

У зв’язку з цим діяльність Банку Росії має бути спрямована на якісне вдосконалення поточного контролю, передусім заміщення формальних процедур контроль над дотриманням встановлених доз оцінкою реальних параметрів рисков.

Чільну увагу має приділятися фінансового становища кредитних організацій, достовірності бухгалтерського обліку, і фінансової звітності, виявлення негараздів у діяльності кредитних організацій на ранніх стадіях їх виникненню. Це завдання вирішуватиметься шляхом удосконалювання Банком Росії комплексних методик і практики аналізу фінансового становища кредитних організацій, як із проведенні документарного нагляду, і у ході здійснення інспекторських перевірок. Банк Росії повинен оперативно застосовувати до кредитним організаціям адекватні заходи впливу за спроби приховати реального стану дел.

Однією з умов реалізації відзначених завдань є вимога транспарентності контролю над діяльністю кредитних організацій, здійснюваного через що у їх капіталі чи будь-яким іншим способом.

Банку Росії необхідно ухвалити заходи для оптимізації системи звітності, представленої кредитними організаціями до Банку Росії. Зазначені заходи направлені на першу чергу усунення дублювання та надмірній деталізації представленої до Банку Росії інформації, оптимізацію термінів уявлення отчетности.

6 захід — обміну інформацією між про діяльність кредитних громадських організацій і банківських груп з органами банківського надзора.

У разі глобалізації фінансових ринків посилюється значення ефективного обміну про діяльність кредитних організацій корисною і банківських груп з органами банківського нагляду інших країнах. Необхідно внесення змін у законодавство, визначальних можливості й умови обміну про кредитних організаціях з наглядовими органами країн у цілях розвитку міжнародної аспекти транспарентності інформації про російському банківському секторе.

Банку Росії необхідно продовжити вдосконалення системи організації банківського нагляду з урахуванням оптимального поєднання елементів централізації і децентралізації наглядових функций.

У сфері попередження неспроможності (банкрутства) кредитних організацій практичними завданнями Банку Росії є, зокрема: посилити контроль над виконанням кредитними організаціями вимог Федерального закону «Про неспроможності (банкрутство) кредитних організацій », що з обов’язковим зменшенням кредитними організаціями статутного капіталу разі зменшення величини власні кошти (капіталу); забезпечення своєчасного пред’явлення вимог про проведення кредитними організаціями для недопущення неспроможності (банкрутства) кредитних організацій; розробка методичних рекомендацій зі складання кредитними організаціями планів заходів для фінансового оздоровлення, і навіть за оцінкою ринкову вартість активів кредитних організацій; посилити контроль над втіленням кредитними організаціями заходів, передбачених планами заходів для фінансового оздоровлення (планами заходів із реорганізації); активізація застосування механізму запровадження тимчасових адміністрацій по управлінню кредитними організаціями та вдосконалення нормативноправова база своєї діяльності; своєчасне застосування заходів впливу кредитним організаціям, допускає порушення чинного законодательства.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Підсумовуючи сказане, можна здогадатися з вищесказаного щодо перспектив розвитку і вдосконалення банківського контроля.

1. контроль має охоплювати всі проблеми діяльності банка.

2. необхідно відповідність системи внутрішнього контролю тому обсягу і масштабу операцій, який комерційних банків проводять у своєї деятельности.

3. контроль має здійснюватися як за рівнем виконавців, в тому числі за рівнем управління у системі виконавчого руководства.

4. існує гостра потреба у визначенні критеріїв оцінки роботи внутрішньому контролеру. Такими критеріями щодо оцінки його роботи мають стати дві документи: професійний стандарт внутрішнього контролю, яким працюватимуть внутрішні аудитори і кодекс етичних норм.

5. система внутрішнього контролю потребує професіоналізмі, тобто компетентності внутрішнього аудитора, відповідність кодексу етики, стосунки з користувачами послуг, взаємне навчання внутрішніх аудиторов.

Банківський контроль у Росії - динамічно розвиваючись система. Навіть у умовах нормально функціонуючої економіки зміна зовнішніх умов діяльності кредитних організацій, ускладнення самої банківської практики, поява нових фінансових інструментів викликають розширення складу ризиків, прийнятих кредитними організаціями, і ставлять перед органами банківського контролю завдання постійного вдосконалювання застосовуваних інструментів нагляду над фінансовим станом банків. У ситуації ж, коли зберігаються серйозні складнощі у реальному реальному секторі економіки, існують невирішені проблеми, у самої банківської сфери, потрібне прийняття комплексу заходів для зміцненню банківської системи Росії, підтримці фінансової стійкості банків, зниження ризику системної кризи. Обіймаючи активної позиції, Банк Росії розмірковує так, що контрольна діяльність повинен мати конструктивний, творчий характер, т. е. залучити до практиці регулювання такі інструменти, які у рамках повноважень і відповідальності ЦБ РФ б сприяли формування дієвої прогресивної банківської системи, оптимізації її інституціональної структури, ініціювали б реструктуризацію банківської сфери у відповідність з перспективними зрушеннями економічного розвитку страны.

Органи банківським контролем Росії бачать у ролі своїм головним завдання не пошук і освоєння покарання банків, припускають порушення, а створення умов ефективнішого функціонування банківської системи загалом. На підвищення ефективності та результативності наглядової діяльності органи нагляду прагнуть домогтися більшу відкритість ситуації у окремих і банківській сфері загалом як Банку Росії, так кредиторів і вкладників комерційних банків з урахуванням вдосконалення системи облік і звітність в кредитних організаціях Російської Федерації і наближенні її до вимог, що випливають із міжнародного досвіду банківської практики, поліпшення методики оцінки стану справ кредитних организациях.

1. Абрамова М. А., Александрова Л. З. Фінанси, грошове звернення української й кредит:

Учеб. посібник. — М.: Інститут міжнародного правничий та економіки, 1996. 2. Адама Р. Основи аудиту.- М.: Аудит, ЮНИТИ, 1995. 3. Алімова Т., Євсєєва І. Основні ж проблеми і стратегії поведінки промислових підприємств на товарних ринках // Підприємництво в.

Росії.- 1996. № 1. 4. Андрєєв В. К. Укладання договору// Бухгалтерський учет.-1995.-№ 7. 5. Антонов М. Р., Пессель М. А. Грошове звернення, кредит і банки: Учебник.

— М.: Финстатинформ, 1995. 6. Арені Еге. А., Лоббек Дж. До. Аудит.- М.: Фінанси і статистика, 1995. 7. Аудит Монтгомері / Ф. Л. Дефлиз, Р. Р. Дженик, У. М. ОТейми, М. Б. Хирш.;

М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 8. «Банківський операції». Москва, «Инфра», 1995 р. 9. «Банківська справа» під редакцією Лаврушкина О. И. Москва, «Фінанси і статистика», 1998 р. 10. Банки і банківські операції: Підручник /Під ред. Є. Ф. Жукова. -М.:

ЮНИТИ. Банки біржі, 1997. 11. Банківські операції: Учеб. посібник. Частини I-IV. /Під общ. ред. Про. И.

Лаврушина. — М.: Инфра-М, 1995. 12. Банківський портфель: У 3-х т. — М.: Соминтэк, 1994. 13. Банківська справа: Підручник /Під ред. проф. Про. А. Лаврушина. — М.:

Банківський і біржовий науковоконсультативний центр, 1998 14. Банківська справа: Підручник /Під ред. проф. У. І. Колесникова, проф. Л. П.

Кроливецкой. — М.: Фінанси і статистика, 1998. 15. Бекренев В. Л. Внутрішній контроль банку та її інформаційноаналітична система// Бізнес і банки, 1997, № 44. 16. Бєлов У. Коли навколо самі контролери …// Бізнес і банки, 1997, № 48. 17. Бєлов У. Скільки стоять «послуги» Банку Росії?// Бізнес і банки, 1998,.

№ 10. 18. Бурцев В. В. Організація системи внутрішнього контролю комерційної організації. — М.: ІСПИТ, 2000. 19. Цивільний кодекс, ч.1−2. 20. Голікова Ю. С. Хохленкова М.А. Банк Росії: організація діяльності. В.

2-х кн. — М.: ДеКА, 2000, кн. 1. 21. Долан Еге. Дж., Кемпбелл До. Д., Кэмпбелт Р. Дж. Гроші, банківську справу і грошово-кредитна політика: Пер. з анг. /Під общ. ред. У. У. Лукашевича,.

М. Б. Ярцева. — СПб.: СПб. оркестр: Літера плюс, 1994. 22. Дробозина Л. А. Финансы. Грошове звернення української й кредит.-М.:Финансы,.

ЮНИТИ, 1999 23. Живалов В. М. Фінансова система Росії: ефективність яких і стійкість комерційних банків. — М.: Економіка, 1999. 24. Журнал «Банківська справа» № 13 1999 р. 25. Ляховский В. С. Що як Банк Росії перевіряє у комерційних банках банках:

Рб. нормативних актів з коммент. — М.: Гелиос АРВ, 2000. 26. Маркова О. М., Сахарова К. С., Сидоров В. М. Комерційні банки та його операції: Учеб. Пособие.-М.:ЮНИТИ. Банки і биржи.1995. 27. Молчанов А. В. Комерційний банк у Росії: теорія і практика. — М.: Фінанси і статистика, 1996. 28. Петров М. В. Питання формування системи внутрішнього контролю у кредитних організаціях// Гроші потрібні і кредит, 2000, № 1. 29. Пашковський У. Удосконалення внутрішнього контролю — важлива умова поліпшення якості управління банками//Аудитор, 1998, № 6. 30. Лист Мінфіну РФ «Про порядок встановлення ліміту залишку каси й оформлення врегулювання витрачання готівки з виручки» от.

12.02.2002, № 3−01−01/11−71. 31. Лист ГТК РФ «Про граничний розмір розрахунків готівкою» от.

05.12.01, № 01−06/48 375. 32. Лист ЦБ РФ «Про знищення розрахункових чекових книжок» від 03.07.2001.

№ 80-Т. 33. Лист ЦБ РФ «Про календарі видач готівки на зарплатню і прогнозі касових оборотів» від 06.10.1999, № 286-Т. 34. Лист ЦБ РФ «Про порядок скоєння касових операцій кредитними організаціями, які мають відкликана ліцензія за проведення банківських операцій» від 28.05.1999, № 165-Т. 35. Лист ЦБ РФ «Про порядок видачі готівки кредитним організаціям» від 19.08.1998, № 176-Т. 36. Поездник А.І. Деякі запитання організації внутрішнього контролю у комерційному банку// Гроші були й кредит, 1999, № 4. 37. Положенням ЦБ «Про правила організації готівкового грошового звернення біля Російської Федерації «від 05.01.98, № 14-П 38. Правила бухгалтерського обліку в кредитних організаціях, розташованих біля РФ від 18.06.97, № 61. 39. Прокоф'єва О. К. Аудиторська проверка6 питання якості управления//.

Гроші були й кредит, 1998, № 4. 40. Російська банківська енциклопедія. — М.: ЦЯ, 1995. 41. Сивин А.І. Пруденциальный нагляд у частині риск-контроля комерційних банків// Бізнес і банки, 2000, № 15. 42. Сухов П. О. Деякі аспекти стійкості банківської системи// Гроші були й кредит 43. Тосунян Г. А., Викулин О. Ю. Банківська право Росії: поняттєвий апарат, і словник нормативних термінів. — М.: Юристъ, 1999. 44. Турбанов А. В. Про внутрішнє контроль у російських банках// Гроші та кредит, 1997, № 9. 45. Указом Президента РФ «Про здійснення комплексних заходів для своєчасному та повного внесення до бюджету податків та інших обов’язкових платежів» від 23.05.94,№ 1006 46. Вказівка Банку Росії «Про порядок здійснення внутрішнього контролю над відповідністю діяльності на фінансові ринки в кредитних організаціях» від 07.07.99, № 603-У. 47. Федеральний закон «Про банки та надійної банківської діяльності» від 3.02.96 р. №.

17-ФЗ. 48. Федеральний закон «Про Центральному Банку РФ» від 02.12.90 р. № 394−1. 49. Федеральний закон «Про ринок цінних паперів» від 22.04.96 р. № 39-ФЗ. 50. Цемянский А. Я. Який мати систему внутрішнього контролю у комерційних банках// Бізнес і банки, 1997, № 41.

приложения.

ДОДАТОК 1.

Руководителю.

______________________.

Уведомление Настоящим повідомляємо, що згідно з Указом Президента РФ від 23.05.94 № 1006 і Положенням Банку Росії «Про правила організації готівкового грошового звернення біля Російської Федерації» від 05.01.98 № 14-П на Вашем Підприємстві буде проведено перевірку дотримання порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою за ____________________ 200 р. Для перевірки просимо вчасно до «___» _____________ 200 р. представити для Банк за адресою м. Омськ, вул. Куйбышева, 79 такі касові документи: касова книга; прибуткові витратні касові ордера; довідку встановити ліміту залишку готівки до каси; авансові звіти. Інакше надати зазначені документи реалізації планової перевірки Банк сповіщає про даний факт податкові органи з місцеві обліку платника податків. З повагою Заступник управляющего Дата Печатка Банка.

ДОДАТОК 2.

Керівнику ____________________.

Уведомление Настоящим повідомляємо, що, згідно з Указом Президента РФ від 23.05.94 № 1006 і Положенням Банку Росії «Про правила організації готівкового грошового звернення біля Російської Федерації» від 05.01.98 № 14-П на Вашем Підприємстві «___» ____________200 р. буде проведено перевірку дотримання порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою за ____________________ 200 р. Інакше прийняти представника Банку та надати касові документи реалізації перевірки Банк сповіщає про даний факт податкові органи з місцеві обліку налогоплательщика С повагою Заступник управляющего Дата Печатка Банка.

ДОДАТОК 3.

ПОРУЧЕНИЕ НА ПРОВЕДЕННЯ ПРОВЕРКИ.

(наименование підприємства) Справжнім повідомляємо, що згідно з Указом Президента РФ від 23.05.94 № 1006 і Положенням «Про правила організації готівкового грошового звернення на території Російської Федерації» ЦБ РФ від 05.01.98 № 14-П робочої групі в складі: Керівник: __________________________________________________________________ Члени: __________________________________________________________________ доручається зробити перевірку дотримання Підприємством порядку ведення касових операцій та роботи з готівкою за _________________________________________ (період) У ході перевірки члени робочої групи заслуговують безперешкодно (по першому вимозі) отримувати всі документи Підприємства, знімати ксерокопії, отримувати усні і письмові пояснення від працівників Предприятия.

Поручение справді до «____» _______________________ 200 г.

Управляющий филиалом Дата Печатка Банка.

ДОДАТОК 4.

Довідка про результати перевірки дотримання підприємством порядку роботи з Туркменією грошовою наличностью.

____________________________________________________________________________ _.

(найменування підприємства) ____________________________________________________________________________.

_.

(номер розрахункового рахунки) ____________________________________________________________________________ _.

тыс.руб. |Найменування показників |Проверяемый період (місяці) | | |Січень Лютий | | |Березень | |А |1 |2 |3 | |Повнота оприбуткування грошової | |готівки, отриманого банку: | |1.1 За даними підприємства | | | | |1.2 За даними банку | | | | | II. Повнота здачі грошей до касу підприємства | |1. Залишок коштів у | | | | |касі початку місяці | | | | |2. Надійшло коштів | | | | |3. Видано підприємством | | | | |4. Здано до банку: | | | | |4.1. за даними підприємства | | | | |4.2. за даними банку | | | | |5. Залишок коштів у | | | | |касі наприкінці місяці | | | | |6. Дотримання порядку й термінів здачі | |виручки до банку | |6.1 Узгоджено з банком | | | |6.2 Фактично (факти виявлених | |порушень угоди з банком) | | |.

Дотримання узгоджених з банком умов витрати готівки з виручки, що надходить у касу предприятия Разрешено витрачання виручки ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ __________________________________________________________________.

|А |1 |2 |3 | |2.Поступило до каси | | | | |підприємства | | | | |виручки та інші надходжень | | | | |3.Направлено (видано | | | | |підприємством | | | | |з надходжень) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |.

IV. Дотримання встановлених граничних сум розрахунків готівкою грошима між юридичними лицами.

|Сумма виробленого платежу |Найменування підприємства — | |(перевищення граничною суми |одержувача готівки | |налично-денежных розрахунків) | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |.

V. Дотримання встановленого банком ліміту залишку готівки до каси предприятия.

1. Ліміт залишку каси ________________________________________________.

2. Фактичні залишки каси у дні, коли було перевищений ліміт ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ _.

3. Перевищення ліміту залишку каси (2−1) _ ___________________________________________________________________________.

4. Загальна сума перевищення ліміту залишку каси в проверяемом періоді ______________________________________________.

5. Кількість днів перевищення ліміту __________________________________.

6. Сверхлимитная касова готівку в проверяемом периоде.

(середній розмір) (4:5) _____________________________________________.

VI. Ведення касової тогочасні книги й оформлення касових документов.

____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ______________________________________________.

VII. Висновки і предложения.

____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ __________________________.

Представник банку_______________________________________ (Кусова А.В.).

Руководитель підприємства ______________________________________(Ф.И.О.).

Главный бухгалтер____________________________________________ (Ф.И.О.).

VIII. Розпорядження керівника банку за результатами проверки.

____________________________________________________________________________ ________________________________________________________.

Руководитель установи банка.

ДОДАТОК 5.

Форма 212.

Квартальная.

Інформації про перевірках дотримання підприємствами правил роботи з готівкою за станом 01 квітня 2002 года Филиал «Омський» ВАТ «АЛЬФА-БАНК» 644 001, р. Омськ, вул. Куйбишева, д. 79.

|№ |Показники |Разом |Перевірки, вироблені | |п/п | |гр.4+гр.5 |кредитної спільно| | | | |з | | | | |организац. іншими | | | | |орг. | |1 |2 |3 |4 |5 | | |Перевірки дотримання | | | | | |підприємствами порядку | | | | | |роботи з готівкою | | | | | |грошима | | | | |1. |Кількість |327 |327 |Х | | |обслуговуваних | | | | | |підприємств | | | | |2. |Кількість |300 |300 |Х | | |контрольованих | | | | | |підприємств | | | | |3. |Встановлено ліміти |61 |61 |Х | | |залишку кас | | | | | |(кількість | | | | | |підприємств) | | | | |4. |Сума встановлених |1548−76 |1548−76 |Х | | |лімітів залишку кас | | | | | |(тис. крб.) | | | | |5. |Фактично перевірено |40 |40 |Х | | |(кількість | | | | | |підприємств) | | | | |6. |Допущено порушень | | | | | |включаючи встановлені | | | | | |спільними перевірками| | | | | |(кількість | | | | | |підприємств), у цьому | | | | | |числі: | | | | |6.1. |Порушення, | | | | | |встановлені |- |- |- | | |спільними перевірками| | | | | |(кількість | | | | | |підприємств) | | | | |7. |Сума порушень (тис. | | | | | |крб.). зокрема: | | | | |7.1. |Перевищення ліміту |- |- |- | | |залишку каси | | | | |7.2. |Недотримання |- |- |- | | |граничних сум | | | | | |розрахунків готівкою | | | | | |грошима | | | | |7.3. |Неоприбуткування | | | | | |(неповне |- |- |- | | |оприбуткування) грошей, | | | | | |отримані банку | | | | |8. |Інші порушення: | | | | | |(кількість |x |x |Х | | |підприємств) | | | | |8.1. |Витрати виручки | | | | | |без погодження з |- |- |- | | |банком | | | | |8.2. |Недотримання | | | | | |узгоджених з банком|3 |3 |- | | |умов витрати | | | | | |виручки | | | | |8.3. |Неналежне | | | | | |оформлення касових |2 |2 |- | | |документів | | | | |2 |Заходи, прийняті по | | | | | |результатам перевірок | | | | |9. |Спрямоване відомостей | | | | | |податкові органи |- |- |- | | |(кількість | | | | | |підприємств) | | | | |10. |Кількість стягнутих | | | | | |штрафів, зокрема |- |- |- | |10.1.|С підприємств |- |- |- | |10.2.|С керівників |- |- |- | | |підприємств | | | | |11. |Сума стягнутих | | | | | |штрафів (тыс.руб.) в | | | | | |тому числі: | | | | |11.1.|С підприємств |- |- |- | |11.2.|С керівників |- |- |- | | |підприємств | | | |.

Управляющий філією «Омський» ВАТ «Альфа-Банк».

Главный бухгалтер

Інформація формою № 212 представляється наростаючим результатом. По рядкам 1и 2 демонструються підприємства, що у філії відкриті відповідні рахунки. Якщо одному підприємству відкрити кілька рахунків, то це підприємство показується як біжать одиниця. У рядок 1 громадяни, здійснюють підприємницьку діяльність без освіти юридичної особи не включаються. По рядку 2 не відбиваються підприємства, які контролюються банками по дотриманню правил роботи з готівкою (підприємства, лицьові рахунки яких відкрито органів федерального казначейства; представництва інших держав Російській Федерації, релігійні організації, а також громадяни, здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи). Положенням № 14-П передбачено, що банки зобов’язані щорічно встановлювати всім підприємствам, у яких касу і що забезпечує готівкові грошові розрахунки, ліміт залишку готівки до каси. У зв’язку з цим, по рядкам 3 і 4 демонструються інформацію про підприємствам, яким ліміти залишку каси встановлено даним банком, з урахуванням повідомлень підприємств про встановлених їм значно менші ліміти залишку кас однією з обслуговуючих банків (якщо підприємство має рахунки інших банках). По рядкам 5,6,6.1,8.1,8.2,8.3,9 — підприємства, перевірені у звітній періоді неодноразово, демонструються як біжать одиниця. По рядку 7 проставляють суму порушень за видами виходячи з відомостей відповідних розділів Довідки № 408 026. По рядку 9 відбивається кількість підприємств, про результати перевірок яких (включаючи повторні, спільні перевірки) спрямовані відомості податкові органи. У рядках 10 і одинадцять відбиваються даних про фактично стягнутих штрафи на підставі відомостей, спрямованих кредитними організаціями в податкові органы.

ДОДАТОК 6.

РОЗРАХУНОК встановлення підприємству ліміту залишку каси й врегулювання витрачання готівки з виручки, що надходить у його касу на 2002 год.

____________________________________________________________________________ ____.

(найменування підприємства) ____________________________________________________________________________.

____.

(номер розрахункового рахунки) філія «Омський» ВАТ «Альфа -Банк» ____________________________________________________________________________.

____.

(найменування установи банка).

1. Налично-денежная виручка протягом останніх 3 місяці _________________тыс.руб.

2. Середньоденна выручка.

__________________тыс.руб.

3. Среднечасовая выручка.

__________________тыс.руб.

4. Виплачено готівкою протягом останніх місяці (крім витрат на зарплатню і соціального характеру) ____________тыс.руб.

5. Середньоденний расход.

__________________тыс.руб.

6. Терміни здачі виручки: щодня, наступного дня, 1 разів у ____днів, при освіті сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть).

7. Годинник роботи підприємства з ______час.________мин. до_________час._________мин.

8. Час здачі виручки інкасаторам, до каси банку (потрібне подчеркнуть).

__________час._________мин.

9. Испрашиваемая сума ліміту __________________тыс.руб.

Просим дозволити витрачання виручки на ____________________________________________________________________________ _.

____________________________________________________________________________ _ (вказати мети расхода) Руководитель підприємства _______________________________.

Главный бухгалтер _______________________________.

М.П.

Дата _________________.

РЕШЕНИЕ УСТАНОВИ БАНКА Установить ліміт залишку каси у сумі __________________тыс.руб.

Разрешено витрачання виручки ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ __ За умов відсутності боргу платежах до бюджету і позабюджетні фонди всіх уровней.

Керуючий філією «Омський» ВАТ «Альфа-Банк».

ДОДАТОК 7.

Адміністративний і фінансовий контроль Внутренний контролю над ризиками рекомендується вести адміністративний і фінансовий. Адміністративний контроль полягає у забезпечення проведення операцій лише уповноваженими те що особами та згідно з певними банком повноваженнями і процедурами прийняття рішень на відношенні ведення операцій, а фінансовий — у забезпеченні проведення операцій на суворій відповідності з прийнятою і закріпленої документами політикою банку відношенні різних видів послуг та його адекватного відображення в обліку і звітності. Як адміністративний, і фінансовий контроль слід вести, з одного боку, в попередньому, поточному та наступному порядку, з другого — на 3 основних рівнях: індивідуальному (рівень співробітника), мікроі макрорівні. Залежно від поєднання цих випадків зміст роботи внутрішніх контролерів буде різним. 1-ї рівень: Ризики, викликані наслідками неправомірних чи некомпетентних рішень окремих працівників: розкрадання цінностей; проведення угод, завдають банку збитки, приховування результатів таких операцій; залучення банку відносини з тіньової чи кримінальної економікою. У разі основний об'єкт контролю — окремий працівник, його мотивація і компетентність після ухвалення решений.

Контрольні дії: ПОПЕРЕДНІЙ КОНТРОЛЬ Контроль має починатися з підбору і розстановки кадрів. СВК контролює дотримання встановлених з цього приводу критеріїв, а відношенні працівників, що з службове становище приймає рішення від імені банку, погоджує на посаду. Служба перевіряє: зміст укладеного з працівником трудової угоди; наявність документа, який би посадові обов’язки співробітника до того, як і розпочне виконання службовими обов’язками. ПОТОЧНИЙ КОНТРОЛЬ У процесі виконання працівником покладених нею обов’язків СВК контролює: ефективність яких і працездатність систем, які контролюють дотримання працівником встановлених правил скоєння банківських операцій. Під ефективністю і працездатністю розуміється наявність процедур і механізмів, що виключатимуть вихід працівника межі встановленого йому обсягу й складу операцій, відповідність умов проведених працівником угод загальної політиці залучення чи розміщення ресурсів банку. Це передбачає контролю над: дотриманням лімітів відкритих позицій дилерами і брокерами4 обсягами видавали і залучуваних однією особою ресурсів, і навіть встановлення обсягу й угод, вище якої рішення проведення угоди приймаються вищим керівником. НАСТУПНИЙ КОНТРОЛЬ СВК контролює: коректність ведення працівником первинної документації; проведення обсязі встановлених у банку процедур звіряння, узгодження та візування; процедуру формування з урахуванням документів балансових даних; регулярність розгляду вищим керівником результатів проведених працівником операцій; ефективність застосування процедур захисту конфіденційної банківської інформації. 2-ї рівень Ризики ліквідності та зниження капіталу, формовані рішеннями управлінського апарату: кредитний риск4 ризик неперевода коштів; ринковий ризик; відсотковий ризик; ризик втрати ліквідності; операційний ризик; правової ризик; ризик втрати репутації банку. Основний об'єкт контролю — прийняття рішень на банку, і відповідність тактики розвитку комерційної діяльності банку цілям, певними його учасниками і закріпленими в документах. ПОПЕРЕДНІЙ КОНТРОЛЬ СВК представляє керівництву банку висновок про реалістичності досягнення банком поставленої мети, і навіть пропозиції щодо організаційних рішеннях, які необхідно зробити їхнього досягнення. Зблизька програми розвитку банку СВК оцінює дотримання оптимальних значень ризиків і врахування пруденциальных норм з погляду їхньої реальної виконання. Одночасно контролюється включення до управління банком процедури оптимізації прийнятих ризиків: кожному рівні взяття рішень повинні бать встановлено якісні і кількісні обмеження рисков4 кожне підрозділ повинен мати чітко встановлені обмеження повноважень і персональної відповідальності, а тому випадку, коли функції перетинаються, чи разі проведення угод, несучих високий ризик, необхідно мати механізм прийняття колегіальних рішень; може бути порядок перегляду внутрішньобанківських обмежень на обсяг, склад парламенту й умови скоєних окремими підрозділами операцій та перерозподілу ризиків; банк повинен мати план оперативних дій, якщо негативне вплив рисов настало одночасно, у зв’язку з ніж банк відчуває дефіцит вільних коштів. ПОТОЧНИЙ КОНТРОЛЬ СВК з урахуванням регулярних комплексних і тематичних обстежень підрозділів банку контролює дотримання узвичаєних попередньому етапі правил оптимізації ризиків. У цьому постійно відстежуються: значення ризиків, оперативність і достовірність інформування керівництва банку про про поточний стан показників ризику по банку й у розрізі підрозділів з позицій відповідності пруденциальным нормам; своєчасність виконання підрозділами та працівниками банку прийнятих від імені банку зобов’язань, відповідність практики проведення угод нормам законодавства і діловим звичаям; недопущення збитків та зниження обсягу власного капіталу банку; якість прийнятих банком застав; дотримання принципу колегіальності прийняття рішень, коли такий підхід прийнятий у банку чи встановлено Банком Росії; наявність в банку можливостей оперативно залучати ресурси мул доразмещать кошти на разі непередбачених змін ємності мул дохідності використовуваних сегментів фінансових ринків; дотримання юридичної правомірності і економічній доцільності скоєних угод; відповідність даних синтетичного і аналітичного обліку СВК разом з службою безпеки проводить тематичні перевірки у випадках, коли скоєних підрозділом чи працівником операції незапланированно змінюються з погляду обсягів чи складу застосовуваних інструментів. Банк Росії рекомендує наділити СВК такими правами і обов’язками: узгодження умов конкретного гендля банку разі, якщо обсяг можливих збитків від неї проведення перевищує 3% капіталу банку; призупинення проведення підрозділом чи працівником угод на разі невиконання ним встановлених значень ризиків до прийняття рішень компетентним органом управління банку. НАСТУПНИЙ КОНТРОЛЬ СВК організує вивчення ризиків, аналізує практику управління ними, маючи у своєму виду внесення керівництву банку пропозицій вдосконаленні методики оцінки й порядку контролю над ризиками, і навіть запобігання порушень встановленого порядку контролю. 3-й рівень Ризики, предопределяемые зовнішніми стосовно банку макроекономічними і нормативно-правовими умовами діяльності: які на відповідають інтересам банку поточна ємність і дохідність фінансових ринків, у яких банк проводить операції; негативні спільні смаки й структурні тенденції економічного розвитку; несприятливі зміни державної економічної політики; несприятливі зміни нормативно — правових умов банківської діяльності. Об'єкт контролю — аналітична роботу з погляду врахування під управлінням банком впливу економічних пріоритетів і нормативно-правових умов його роботи з ефективність вибраних напрямів поточного і перспективного розвитку банку. ПОПЕРЕДНІЙ КОНТРОЛЬ СВК контролює повноту, склад парламенту й своєчасність відновлення вихідних баз даних, основі яких аналітичні і функціональні підрозділи банку оцінюють і прогнозують перспективу. Контролює наявність порядку оперативного і систематичного інформування керівництва банку: висновки та пропонування аналітичних служб про поточну ситуацію; про прогнози розвитку на відповідному сегменті ринку; щодо змін у економіці вцілому, в нормативно-правовому забезпеченні банківську діяльність. ПОТОЧНИЙ КОНТРОЛЬ СВК періодично перевіряє виконання завдань аналізу та прогнозування відповідальними працівниками і підрозділами банку і своєчасне доведення висновків і пропозицій аналітичного характеру до керівництва банку. Відстежує його присутність серед функціональних підрозділах системи контролю якості і вартості запропонованих банком продуктів, порівняння його з послугами інших банків. Оцінює своєчасність реагування функціональними підрозділами до дій конкурентів, і навіть на зміни господарської кон’юнктури в нефинансовом секторі. НАСТУПНИЙ КОНТРОЛЬ СВК порівнює висновки та рекомендації аналітичних служб і втратило реальний розвиток політичної ситуації, вносить знаходяться відповідні пропозиції керівництву банка.

Актуальність проблеми внутрішнього контролю завжди зізнавалася банківським співтовариством. Практика повсякденної роботи, спрямованої на мінімізацію своїх ризиків, привела російські банки усвідомлення необхідність створення у тому чи іншого формі систем внутрішнього контролю. Законодавчо закріплено контроль власниками через загальне збори, рада і ревізійну комісію банку. Виконавче керівництво (правління) зобов’язане постійно вести оперативний контролю над всієї діяльністю банку. Є головний бухгалтер і йому співробітники. Кожне структурне підрозділ банку відповідно до закону і нормативними актами зобов’язане здійснювати внутрішній контролю над чиненими операціями. Такий контроль та її процедури передбачені посадовими інструкціями відповідальних виконавців, керівників підрозділів. Видачу кредитів позичальникам контролює кредитний комітет. Існують, зазвичай, служба безпеки й різні аналітичні підрозділи. Існують внутрішній і зовнішній аудит. Цією складної сукупності контрольних органів бракує лише одну — якості контролю. А низьку якість контролю у своє чергу зумовлено низькою якістю управління діяльністю банков.

Необхідною попереднім умовою якісного внутрішнього контролю можна вважати хорошу регламентацію операцій, які у банку, коли контролюючі точно знають з документів, як саме зобов’язані (чи можуть) діяти проверяемые. Іншим умовою вважатимуться те, що служба внутрішнього контролю у банку потрібно створювати у сфері їм ефективної управління. Можна ще б сприйняти як аксіому положення про те, що це основні (загальносистемні) рішення про системи контролю мали бути зацікавленими старанно опрацьовані з самою початку. За таких умов можна запропонувати такі основні засади створення якісної системи внутрибанковского контролю: Принцип цільової орієнтації — напрями діяльності системи внутрішнього контролю та які вирішуються ним завдання мали бути зацікавленими орієнтовані насамперед досягнення затверджених цілей діяльності банку, відображених у його планах (програмах) у конкретних робіт. Принцип першого керівника — класичний принцип побудови систем управління, який передбачає, що систему внутрішнього контролю створюється і функціонує під керівництвом голова правління (інший варіант — голови ради) банку. Принцип цілісності і повноти системи — система повинна бути єдиною, що з упорядкований іншої сукупності елементів, об'єднаних логічними зв’язками і головних дійових узгоджено на вирішення поставлених перед нею завдань, та її дія повинна поширюватися попри всі види роботи і операції банку. Принцип документарній основи контролю — контролю піддаються діяльність банку, вказівки і рішення її керівників, закріплені в прийнятих формах документів. Принцип регламентації - функціонування системи має чітко й неоднозначно визначатися документами єдиний комплекс організаційно-управлінської документації банку. Усі, які регламентують роботу системи внутрішнього контролю, мають будуватися навколо основного документа, має статус стандарту банку. Принцип адаптації — система має бути гнучкою і оперативно налаштовуватися використання нових інструментів контролю і/або рішення нових завдань. Принцип спеціалізації — система внутреннею контролю має руйнувати сформовану організаційну структуру банку, а виконувати своїх функцій шляхом «вживання» у ній; має підміняти собою інші системи чи служби й дублювати їх роботу, і навіть втручатися у оперативну діяльність підрозділів, і служб банку. Принцип забезпечення рішень — всю інформацію, що надходить керівникам банку, повинна мати якістю й достовірністю, необхідні прийняття її основі оптимальних рішень. Усередині системи контролю мають бути передбачені процедури контролю за якістю роботи самої цією системою. Принцип змістовного характеру контролю — контролюватися має колись всього відповідність характеру виконання документа (рішення, вказівки) нею економічної сутності. Принцип оперативності — концентруючи і ущільнюючи інформацію з допомогою усіх можливих методів її комплексною аналізу, система мають забезпечувати обробку та надання інформації керівникам банку реальному масштабі часу, тобто. у найкоротші терміни, які дозволяють своєчасно приймати необхідні рішення, а відповідальним виконавцям — встигати приймати до виконання ці решения.

Додаток 8 |Принципи зовнішнього банківським контролем: |Принципи внутрішнього контролю: | |1.Универсальность і обов’язковість. Під |принцип поділу | |нагляд повинні потрапляти все без винятку |обов'язків, | |кредитні організації, працівники | | |країни, причому згоду на | | |контроль і виконання вимог | | |контрольних органів має бути | | |неодмінною умовою як отримання | | |банківської ліцензії, а й наступного | | |виконання банківських операцій. | | |2. Законодавче закріплення за |принцип безперервності, | |Центральним Банком контрольні функції з | | |наданням йому право видавати | | |відповідні нормативні акти, | | |обов'язкові всім банків (кредитних | | |організацій). | | |3. Єдність вимог контрольних органов.|принцип предметності і | |До всіх кредитним організаціям, выполняющим|конкретности, | |однакові види діяльності (операції), | | |мають пред’являтися однакові | | |вимоги. Саме там, де вимоги можуть | | |і/або би мало бути диференційованими, | | |потрібно використовувати ясні і що стабільні | | |правила диференціації. Закон дозволяє | | |Банку Росії диференціювати, наприклад, | | |економічні нормативи діяльності | | |банків, але він не користується цим | | |правом. | | |4. Обов’язковість виконання законних |принцип об'єктивності, | |вимог органів контролю. | | |5. Єдність кількісного і качественного|принцип всеосяжність і | |контролю. Необхідно відстежувати як |багатоплановості, | |формальне дотримання кредитними | | |організаціями тих чи інших правил, | | |нормативів, вимог, вказівок, а й | | |якісних (економічних пріоритетів і фінансових) | | |характеристик їх розвитку, що потребує | | |хорошого моніторингу і проінвестували щонайменше | | |якісної індивідуальної аналітичної | | |роботи. | | |6. Поєднання превентивного (попереднього) и|принцип інформаційної | |наступного контролю. Превентивний |достатності до ухвалення | |контроль слід розуміти й як |рішення та обмеження доступу до| |попередній (поки що не стадії створення |інформації, не що належить до | |банку), як і профілактичний, |проведенню конкретної операції | |попереджуючий появу Мельниченка і накопичення в |і/або перевищує ліміт | |діяльності функціонуючих банків |функціональної потреби у | |негативних явищ і тенденцій. Якщо надзор|рамках посадових | |виявляє важливих проблем у ранній стадії |обов'язків, | |їх розвитку, коли «нічого не | | |сталося», то основою застосування до | | |відповідному банку регулюючих заходів | | |впливу можна припустити саму | | |ризиковану діяльність, Не тільки | | |фактично яка відбулася порушення тих | | |формальних співвідношень структури балансу, | | |які у остаточному підсумку і відбито у | | |обов'язкових нормативи банківської | | |діяльності. До цього мають бути готові, в| | |тому числі психологічно, працівники як | | |наглядових органів, і банків. | | |7. Поєднання дистанційного |7. принцип використання | |(документарного) і «контактного» (перевірки |різних видів контролю у | |на місцях) способів контролю. Контроль |залежність від функціональної | |лише у формі документарних перевірок |приналежності об'єктів | |(дистанційного аналізу документів) |контролю, поточної необхідності| |цілком не є вдалою. |і комплексності поставлених | | |завдань. | |8. Професіоналізм контролю. Щоб | | |ефективно вести нагляд, слід чітко | | |розуміти характер бізнесу банків (загалом | | |краще, ніж працівники перевірених банків), | | |вільно орієнтуватися у його тенденції та| | |цій основі аналізувати проведені | | |банком операції. | | |9. Адекватність контролю. Невеликі банки з| | |малим кількістю операцій об'єктивно | | |вимагають лише технологічного нагляду, | | |тоді як великі й середні потребують | | |поглибленому аналізі. | | |10. Конструктивний характер контролю. | | |Головне завдання наглядових органів — допомагати| | |підтримувати працездатність банку, як | | |можна раніше виявляти причини можливих | | |труднощів і сприяти їх | | |подоланню. Центральний банк ні | | |в ролі наглядача. | | |11. Консолідований характер контролю. | | |Контроль за банком слід вести з урахуванням| | |обліку операцій усіх її підрозділів | | |(філій, відділенні), і навіть дочірніх і | | |залежних організацій. | | |12. Поєднання державного, | | |незалежного аудиторського (зовнішнього), | | |громадського (із боку громадських | | |об'єднань самих банків) і внутрішнього | | |контролю. | | |13. Достовірність даних, і повна | | |відповідальність право їх якість і | | |конфіденційність. | | |14. Відкритість широкій громадськості. | |.

———————————;

Б, А М К.

Служба.

Внутреннего.

Контроля.

Подразделение.

Внутрішнього контроля.

Подразделение.

Управління рисками.

Подразделение.

Внутрішнього аудита.

Аналітичні та контролюючі подразделения.

Інші подразделения.

Інші подразделения.

Інші контрольні подразделения.

БАНК.

Служба.

Внутрішнього контроля.

Інші підрозділи банка.