Лизинг — поняття, правове регулювання, міжнародна унификация

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Наприклад, у статті 2А-103 Одностайної торгового кодексу США (ЕТК) відмітні ознаки, які виділяють фінансову оренду в окремий вид договору оренди, характеризуються так. Фінансова оренда (лізинг) означає оренду, коли він орендодавець не вибирає, виробляє чи поставляє майно; він одержує майно чи володіння і користування майном у зв’язку з договором оренди. У цьому відбувається таке: а) орендар… Читати ще >

Лизинг — поняття, правове регулювання, міжнародна унификация (реферат, курсова, диплом, контрольна)

[pic].

Стор. Запровадження 3 Глава 1. Правова основа регулювання лізингових відносин 6.

1. Розвиток національної законодавства РФ про лізинг 6.

2. Міжнародна уніфікація у сфері лізингу 12 Глава 2. Поняття і сутність лізингу 19.

2.1 Поява і закінчилася історія розвитку договору лізингу 19.

2.2 Правова природа договору лізингу 26.

2.2.1 Структура лізингових договірних зв’язків 28.

2.2.2 Місце договору лізингу у системі цивільно-правових зобов’язань 32.

2.3 Класифікація лізингових операцій: 35.

2.3.1 з об'єктів угод; 36.

2.3.2 залежно від терміну лізингу і труднощі правового складу; 36.

2.3.3 залежно та умовами використання майна; 39.

2 3 4 методом фінансування; 40.

2.3.5 по повернення вкладених коштів; 40.

2.3.6 за величиною лізингових угод; 40.

2.3.7 залежно від країни перебування учасників лізингової угоди; 41.

2.3.8 залежно від форми організації та техніки проведення; 42.

2.3.9 за обсягом сервісного обслуговування лізингоодержувача; 44.

2.3.10 характером лізингових платежів 47 Глава 3 Договір лізингу 49.

3.1 Ознаки договору лізингу 49.

3.2 Основні елементи договору лізингу 55.

3.2.1 Суб'єкти договору лізингу 56.

3.2.2 Об'єкти договору лізингу 57.

3.2.3 Зміст договору лізингу (правничий та обов’язки сторон).

3.2.4 Лізингові платежі 62 Глава 4. Міжнародні лізингові угоди Росії 70 Укладання 75 Література 78.

Перехід до ринкової економіки у Росії поставив промислові підприємства перед поруч проблем, головними серед яких є: необхідність адаптацію незвичним їм умовам зростаючій конкуренції, скорочення ринку збуту через високі ціни на випущену продукцію та проблема неплатежів, труднощі з постачальниками сировини, матеріалів, обмеженість фінансових ресурсів. У цьому сучасні виробництва задля забезпечення виживання повинні мати поруч особливих якостей: хорошою технологічної оснащённостью, більшої гнучкістю, здатністю швидко переналаживать производство.

Намічена програма розвитку реформування і стабілізації російської економіки передбачає створення соціально орієнтованою, ефективної економіки, які забезпечують ринок високотехнологічної, конкурентоспроможної продукцией.

Економіка Росії повинен мати можливість динамічно розвиватися на основі власного внутрішніх ресурсів, сприйняття прогресивних досягнень науки, міцного і органічного включення до світогосподарські зв’язку при забезпеченні економічної й екологічної безопасности.

Отже, лізинг є формою міжнародного економічного і інвестиційного співробітництва, який набув чинності властивих йому можливостей може бути імпульсом технічного переоснащення, створення необхідних потужностей промислових підприємств і структурної перебудови економіки целом.

Істотне перевагу лізингу проти іншими формами інвестування у тому, що підприємцю надаються не грошові ресурси, а безпосередньо засоби виробництва, мають техникоекономічні характеристики, певні предпринимателем.

У сучасному діловому світі лізинг одна із найважливіших методів фінансування розвитку технічної бази виробництва. У країнах із стабільної економікою до 30% всіх капіталовкладень здійснюється саме через лизинг.

Лізинг дозволяє за умов порівняно меншого фінансового напруги оновлювати основні фонди, він надає можливість підприємцю розпочати справа, маючи 1/3 коштів (і навіть менше) на придбання необхідного оборудования.

Завдяки лізингу фінансові інститути, банки можуть реструктуризувати своєї діяльності, збільшуючи обсяги кредитування проектів із вищими гарантіями, т.к. сдаваемое в лізинг устаткування (майно), зазвичай, високо ликвидно; ще, вона залишається в власності лізингодавця протягом усього терміну договору лизинга.

На ринку лізингових послуг вже функціонують більш 800 лізингових компаній, які за дефіциті фінансових ресурсів здатні допомогти вижити багатьом підприємствам, забезпечивши відновлення їх виробництва, тобто. закласти підвалини виходу з кризи майбутнього економічного подъема.

Нині лізинг є, мабуть, найперспективнішої формою залучення інвестицій у економіку России.

Саме тому лізинг цікавий як розгляду і изучения.

Цілями справжньої праці є:. характеристика правової канви лізингових операцій та відстеження специфіки їх юридичного оформлення;. економічна і юридична характеристика інституту лізингу;. аналіз інвестиційних можливостей лізингу та Міжнародних лізингових угод на России.

Використання механізму міжнародного лізингу сприяє стабільності інвестиційного процесу, підвищення ефективності і захищеності інвестованих коштів, і навіть робить вітчизняне виробництво на місце іноземного инвестора.

Усе сказане вище свідчить у тому, що вивчення, активізація і впровадження лізингового бізнесу у підприємницької практиці міжнародних лізингових процесів стає сьогодні актуальним і цікавим для російських учасників лізингових отношений.

Глава 1. Правова основа регулювання лізингових отношений.

Багатство полягає у користуванні, а чи не у праві собственности.

Аристотель (IV в. до н.э.).

1. Розвиток національної законодавства РФ про лизинге.

Однією з вирішальних умов високої ефективності лізингової діяльності є його надійне правове забезпечення. Правова невизначеність відносин із партнерами збільшує рівень ризику лізингових операцій та стримує підприємницьку инициативу.

Серед перших документів, що регламентують практику проведення конкретних лізингових операцій та які надають їхнім учасникам певні пільги, було постанову Ради Міністрів СРСР від 29.12.90 г. № 1369 «Про розвитку лізингових операцій та діяльності спільної советско-французсконімецької компанії «Евролизинг». Тоді йшлося і про про надання пільг по операціям лише одним компанії. Всім інших діяло вказівку головного управління державного митного контролю при Раді Міністрів СРСР від 05.06.90 г. № 11−38/20 «Про пропуску товарів по лізинговим контрактами», відповідно до яким товари, що їх у СРСР на умовах довгострокової оренди (лізингу), розглядалися як ввезені остаточно з наданням оформленої відповідним чином вантажний митної декларації і сплатою митних мит та інших зборів і платежів до відповідність до діючими правилами.

До нашого часу ті пільги, наданих постановою Ради Міністрів СРСР № 1369 від 29.12.1990 г. є унікальними і досі пір неперевершеними на загальноросійському уровне.

Зокрема, було передбачено, у процесі здійснення лізингових операцій компанією:. податку експорт нафти й імпорт і мита зі вартості машин і устаткування, ввезених у СРСР згідно з укладеними лізинговим контрактами, стягуються у встановленому розмірі в останній момент переходу права власності до радянським юридичних осіб з залишкової вартості обладнання, исчисленной на даний момент переходу права власності;. радянські юридичних осіб, які уклали контракти за умов компенсаційного лізингу, мають декларація про отримання ліцензій на вивезення і СРСР продукції, поставленої рахунок погашення боргу таким контрактам.

Два наступних розпорядження Уряди РРФСР, містять пільги в лізинг, стосувалися авіаційних предприятий.

Так було в розпорядженні Уряди РРФСР від 17.12.91 г. № 159-р встановлювалося, що метою беззастережного виконання об'єднанням «АерофлотРадянські авіалінії» зобов’язань в іноземній валюті за вказаною угоді будь-які валютні відрахування на республіканський валютний резерв РРФСР проводитимуться з виручки об'єднання «Аэрофлот-Советские авіалінії» в іноземній валюті від експлуатації цих літаків з відрахуванням витрат за оплату експлуатаційних витрат і лізингових платежів, які звільняються біля РРФСР з податків і сборов.

Розпорядженням Уряди РРФСР від 24.05.94 г. були цілком позбавлені сплати мит та підвищенням податків літаки, завезені відповідність до лізинговим угодою, ув’язненим між Аерофлотом і консорціумом західноєвропейських банков.

Першим нормативно-правовим документом, що стосується лізингу, став Указ Президента РФ від 17.09.94 г. № 1929 «Про розвиток фінансового лізингу в інвестиційної деятельности». 1] У ньому Уряду доручили розробити Тимчасовий положення про лізингу, підготувати пропозиціями щодо розвитку лізингу в конверсії та в технічному переозброєння підприємств, про надання митних пільг при про тимчасовий ввіз товарів, які у лізингових роздрібних операціях і здійснити інші заходи у цілях підвищення ефективності підприємницької діяльність у сфері производства.

На виконання даного указу було прийнято рішення Уряди РФ від 29.06.95 г. № 633 «Про розвиток лізингу в інвестиційної деятельности"[2], затвердили Тимчасовий положення про лізингу, яким визначено методологічні основи лізингової діяльності (поняття лізингу, об'єкт і суб'єкти лізингу, основні вимоги договору лізингу, правничий та обов’язки його участников).

Важливим етапом в правовому розвитку лізингу стало прийняття та введення на дію із 1996 р. частини 2 Цивільного кодексу РФ[3], у якому однією з видів оренди виступає оренда фінансова — лізинг (§ 6 гл.34).

Слід зазначити, що окремі пункти Тимчасового положення про лізинг суперечили ДК РФ. Так було в п. 15 як незмінний правила зафіксовано, що ризик випадкової загибелі, втрати, псування лізингового майна несе лизингодатель. Договором може бути передбачений перехід зазначеного ризику до лизингополучателю з поставки йому майна. Ст. 669 ДК РФ встановлює цілком протилежний загальний принцип: ризик несе орендар з моменту передачі майна, якщо інше не передбачено договором фінансової оренди. У разі слід керуватися, зрозуміло ДК РФ.

Серед документів, які мають значення у розвиток лізингу, необхідно відзначити:. постанову Уряди РФ від 20.11.95 г. № 1133 «Про внесенні доповнень в Положення про складі витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг), які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), та про порядок формування фінансових результатів, врахованих при оподаткування прибутку», яким встановлено, що відсотки за отриманим запозиченим засобам, включаючи кредити банків та інші організації, використовувані суб'єктами лізингу реалізації операцій фінансового лізингу, лізингові платежі за операціями фінансового лізингу входять у склад витрат з виробництва та реалізації продукції (робіт, послуг);. постанову Уряди РФ від 01.02.2001 г. № 80, утвердившее.

Положення про ліцензуванні фінансової оренди (лізингу) до, відповідно до яким ліцензування фінансової оренди (лізингу) здійснюється Міністерством економічного розвитку та торгівлі РФ.

Дія справжнього Положення поширюється на резидентів та нерезидентів РФ, здійснюють фінансову оренду (лізинг) біля Росії;. постанову Уряди РФ від 27.06.96 г. № 752 «Про державну підтримку розвитку лізингової діяльність у РФ», яким завжди було рекомендовано органів виконавчої влади суб'єктів РФ надавати необхідну підтримку розвитку лізингової діяльності, спрямованої технічне переозброєння і модернізацію виробництва, зокрема шляхом участі у фінансуванні відповідних проектів з допомогою бюджетів суб'єктів РФ;. Методичні рекомендації із розрахунку лізингових платежів від 16.04.96 г., затверджені Міністерство економіки РФ. Документ носить загальний характері і коштів багатьох нюансів (у ньому не враховуються особливості окремих видів устаткування, різні умови страхування тощо.). З іншого боку, Законом РФ «Про лізингу» внесено зміни до складу лізингових платежів, тому документ кілька застарів;. лист ГТК РФ від 24.05.99 г. № 01−15/14 858 «Про застосування Федерального закону від 29.10.98 г. № 164 — ФЗ «Про лізингу», яким завжди було встановлено, що позаяк Закон РФ «Про лізингу» не належить до законодавства РФ про податки і зборах і, застосовується у частини, яка суперечить податкового законодавства, порядок сплати мит, податків щодо переміщуваних через митний кордон РФ предметів міжнародного лізингу, встановлений ст. 34 цього закону відповідає ч.1 Податкового кодексу РФ[4]. Відповідно до п. 3 ст.34 Закона.

РФ «Про лізингу» сплата митних податків і тарифів виробляється: — на даний момент ввезення (вивезення) предмета лізингу у сумі оплаченої частини митної вартості майна, що підтверджено банківськими документами; - надалі сплата митних податків і тарифів виробляється разом з лізинговими платежами або звільнити протягом 20 днів із моменту одержання лізингових платежей.

Відповідно до ст. 25 Митного Кодексу РФ[5] обличчя вправі вибрати будь-який митний режим або його в інший, незалежно від характеру, кількості, країни походження чи призначення товарів і транспортних коштів, якщо інше не передбачено ТК РФ по митному справі.. З 01.01.97 г. стануть до ладу «Вказівки про наявність у бухгалтерському обліку операцій із договору лізингу» (додаток № 1 до приказу.

Міністерства фінансів РФ від 17.02.97 № 15);. в сільськогосподарському виробництві й переробної промисловості лізинговий механізм розвивається у відповідність до постановлением.

Уряди РФ від 16.06.94 г. № 686 «Про організацію забезпечення АПК машинобудівної продукцією з урахуванням довгострокової оренди (лизинга)».

Непряме ставлення до лізингової діяльності мають багатьох інших нормативно-правові акти, які регламентують загальні питання оподаткування, бухгалтерського облік і звітність, здійснення експортно-імпортних операцій та проч.

Отже, є велика число підзаконних актів, регулюючих лізингову деятельность.

Основним законодавчим. актом у сфері регулювання лізингових відносин є Закон РФ «Про лізингу» № 164-ФЗ від 29.10.98 г. Усі вищевказані підзаконні нормативно-правові акти нічого не винні суперечити даному Закону РФ. Детальна характеристика Закону РФ «Про лізингу» буде дана у наступних розділах дипломної работы.

З іншого боку, оскільки до ст. 2 Закону РФ «Про іноземних інвестиціях у РФ» від 09.07.99 г. № 160 ФЗ до прямим іноземних інвестицій і здійснення біля РФ іноземним інвестором як орендодавцем фінансової оренди (лізингу) устаткування, вказаної у розділах XVI і XVII Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності Співдружності Незалежних Держав (ТН ЗЕД СНД), митної вартістю не менш 1 млн. рублів, справжній Закон визначає основні гарантії прав іноземних інвесторів на на інвестиції та одержувані від нього доходи і прибутки, умови підприємницької діяльності іноземних інвесторів на території РФ:

Відповідно під час операцій міжнародного лізингу на іноземного інвестора, виступає як орендодавця й за наявності умов, переказаних у ч.4 ст. 2 Закону РФ «Про іноземних інвестицій в РФ» поширюються вищевказані гарантии.

Важливе значення у розвиток лізингу на регіональному рівнях (в Нижегородської області) мають такі нормативно-правові акти суб'єкта Федерації:. постанову Адміністрації Нижегородської області від 17.03.2000 г. № 67, котра затвердила Положення про порядок реалізації підприємницьких проектів, у рамках Державної програми підтримки малого підприємництва Нижегородської області, відповідно до яким розглядаються і як реалізуються проекти з надання в лізинг устаткування, техніки і транспортних засобів (далі устаткування) з правом їх наступного выкупа.

Реалізація підприємницьких проектів здійснюється за фінансової підтримці Державного установи «Фонд підтримки малого підприємництва Нижегородської области».

Справжнє Становище поширюється на суб'єкти підприємницької діяльності, які і здійснюють своєї діяльності на території Нижегородської области.

Устаткування передається в лізинг за конкурсом. Суб'єкт підприємництва, виграв конкурс і заключивший з лизингодателем (ГУ «Фонд підтримки малого підприємництва Нижегородської області») договір лізингу, стає лизингополучателем. Вищезгаданим Положенням визначено: порядок проходження підприємницьких проектів, проведення попередньої експертизи, дії конкурсну комісію, основні умови реалізації підприємницьких проектов.

Термін лізингу визначається кожному конкретному випадку і від вартості набутого устаткування й термінів його окупності, але з більш трьох років (п. 5.2.2). П’ять днів після підписання договору лізингу лизингополучатель має сплатити лизингодателю початковий внесок у рахунок загального обсягу платежів з договору лізингу (спеціальний платіж). Його розмір мусить бути щонайменше 20% вартості устаткування (п. 5.2.4).

Повернення коштів, витрачених лизингодателем купівля устаткування й передачу їх у лізинг, має бути забезпечений гарантією банку або запорукою товарно-матеріальних цінностей, продукції, іншого ліквідного майна, що перебуває лізингоодержувача, або третього особи (п. 5.2.5).Объект лізингу підлягає страхуванню в обов’язковому порядку. Невиконання даної обов’язки є необхідною підставою для розірвання договору лізингу і безперечного вилучення об'єкта лізингу зі сплатою винною стороною збитків (п. 5.2.6).. постанову Адміністрації Нижегородської області від 17.01.96 г. № 16 «Про поданні до лізинг вантажних автомобілів «ГАЗ», яким було затверджений Порядок надання продукції ВАТ «ГАЗ» на лізингової основі;. розпорядження Адміністрації Нижегородської області від 23.02.96 г. № 257 «Про проведення районних конкурсів одержати об'єктів лізингу;. постанову Законодавчого Збори Нижегородської області от.

19.02.2001г № 32 «Про надання поручництва з погашення заборгованості за сільськогосподарську техніку по федеральному лизингу».

2. Міжнародна уніфікація у сфері лизинга.

Широке поширення лізингових операцій у багатьох країн світу, в тому числі у галузі міжнародного співробітництва, наявні розбіжності у правовому регулюванні договору лізингу породили ідею необхідності уніфікації правил про міжнародному лізингу й виробництвом призвели до розробки представників різних держав у межах Міжнародного інституту по уніфікації приватного права (УНИДРУА) Конвенції про міжнародний фінансовий лізингу, яку у Оттаві 28 травня 1988 р. (Оттавська конвенція). РФ приєдналася до зазначеної Конвенції у лютому 1998 г. 6].

Оттавська конвенція регулює питання, які під час ув’язненні й виконанні договорів, ув’язнених у зв’язки й з операціями із фінансового лізингу, сторонами яких є організації із різних стран.

Відповідне становище § 6 гл. 34 ДК РФ із принципових питань збігаються з Конвенцією, тобто. принциповий підхід до договорів лізингу, що укладаються у межах внутрішнього економічного обороту РФ, і до договорів лізингу, що укладаються з іншими контрагентами, унифицирован.

При прилученні до Конвенції будь-якій державі дозволяється зробити заяву про заміну п. «3» ст. 3, що стосується відповідальності орендодавця, положеннями свого законодавства, що навіть скористалася РФ, де зазначена відповідальність регулюється ст.ст.401 і 406 ДК РФ. Зокрема, відповідно до Конвенцією орендодавець відповідальний порушення даною їм орендарю гарантії «спокійного володіння» предметом лізингу (тобто. виняток претензій майнового характеру із боку третіх осіб) внаслідок навмисних дій (чи бездіяльності) або грубої необережності. ДК РФ суворіше розв’язує це питання, передбачаючи відповідальність порушення у разі грубої, а й простий недбалості. Різниця між тими поняттями може рішення суду чи міжнародного арбітражу під час розгляду суперечок орендодавців і арендаторов.

Проте інший основний законодавчий акт, регулюючий відносини у сфері лізингу, саме Закон РФ «Про лізингу», часом суперечить Оттавської конвенции.

Закон РФ «Про лізингу» виділяє такій формі лізингу, як і міжнародний лізинг і включає у собі деякі положення, вкладених у його регулювання. Основним ознакою міжнародного лізингу у цій Закону визнається те, що лизингодатель чи лизингополучатель є нерезидентом РФ. Порядок регулювання міжнародного лізингу визначається так. Якщо лизингодателем є резидент РФ, тобто предмет лізингу є власністю резидента РФ, договір міжнародного лізингу регулюється Законом РФ «Про лізингу» й іншим законодавством РФ. Якщо ж лизингодателем не резидент РФ, то є предметом лізингу є власністю нерезидента РФ, договір міжнародного лізингу однаково регулюється федеральними законами, але цього разу на області зовнішньоекономічної діяльності (п. 1 ст.7).

Тим більше що РФ, як зазначалось є учасником Оттавської конвенції. Сфера дії Конвенції визначається залежність від того, де знаходиться місце діяльності учасників лізингових відносин, бо обставина, хто є власником лізингового майна, немає правового значення. Тому, у випадках, коли лизингодатель, лизингополучатель і постачальник (продавець) побутують своєї діяльності на території держав — учасників Конвенції або коли договір поставки (купівлі-продажу) та установчий договір лізингу підпорядковуються праву однієї з держав — учасників Конвенції, взаємини сторін повинні регулюватися саме Конвенцією, а чи не внутрішнім законодавством (наприклад, федеральними законами РФ).

Не слід забувати також, що загальновизнані принципи і норми міжнародного правничий та міжнародні договори РФ (до таких безперечно належить Оттавська конвенція про міжнародному лізингу) відповідно до Конституцією РФ є складовою правової системи РФ. Причому, якщо міжнародним договором РФ встановлені інші правила, або ті, які передбачені цивільного законодавства, застосовуються правила міжнародного договору (ст. 7 ДК РФ).

У зв’язку з цим положення закону РФ «Про лізингу» про міжнародному фінансовий лізинг, які відповідають Конвенції про міжнародний фінансовий лізингу, не підлягають застосуванню. Як приклад розглянемо такі положения.

Відповідно до п. 1 ст.16 Закону РФ «Про лізингу» під час здійснення міжнародного фінансового лізингу договір лізингу мусить мати заслання на договір купівлі-продажу, відповідно до яким передача предмета лізингу лизингополучателю повинна перевірятися пізніше як за шість місяців від моменту перетину предметом лізингу митного кордону РФ, за винятком випадку його транспортування територією РФ протягом терміну, перевищує шість місяців. У той самий час Оттавська конвенція (ст.1) передбачає, що устаткування купується лизингодателем у постачальника у зв’язку з лізинговим угодою, що з відома постачальника укладено чи має бути укладено між лизингодателем і лизингополучателем, і вимагає визнання угоди фінансового лізингу яка є наявності у ній будь-яких посилань на попередньо укладену угоду купівлі-продажу (поставки).

Не підлягає застосуванню також положення, передбачене п. 3 ст.34 Закону РФ «Про лізингу» за яким боку за договором міжнародного фінансового лізингу заслуговують надавати відстрочку лізингових платежів терміном лише шість місяців від моменту фактичного введення предмета лізингу в експлуатацію. Оттавська конвенція зовсім позбавлений будь-яких обмежень прав сторін із визначенню термінів внесення лізингових платежів та його відстрочку і дає можливості державам — учасникам Конвенції встановлювати що така обмеження у внутрішньому законодавстві. На відповідність до п. 2 ст.7 ДК РФ міжнародні договори РФ застосовуються безпосередньо, крім випадків, коли із найбільш міжнародного договору, що його застосування потрібно видання внутрішньодержавного акта.

Недоцільно і включення до текст Закону РФ «Про лизинге"и становища про застосовне право під час вирішення суперечок між учасниками міжнародних лізингових угод. Зазначене становище дублює колізійні норми Оттавської конвенції (п. 3 ст.7), що й підлягають застосуванню у спірних ситуациях.

Оттавська конвенція представляє великий інтерес як як акт міжнародного права, у якому ряд традиційних коллизионных норм, дозволяють визначити уживане право взаємовідносин сторін із міжнародному лізингу. Вона містить чіткі становища що стосуються поняття лізингу, характерних ознак цього договору, що цінно, оскільки Конвенція — плід узгодження різних підходів, наявних у законодавствах різних государств.

Під угодою фінансового лізингу в Конвенції розуміється така угода, в якої один бік (лизингодатель) за вказівкою з іншого боку (лізингоодержувача) укладає угоду (договір поставки) з третього стороною (постачальником), яким лизингодатель набуває комплект машин, коштів виробництва та інше устаткування (устаткування) за умов, схвалених лизингополучателем, оскільки це ж стосується її інтересів, і укладає угоду (лізингове угоду) з лизингополучателем, по якому представляє лизингополучателю право використовувати устаткування за орендної плати (ст.1).

У тексті Конвенції є і характерні риси будь-якої угоди фінансового лізингу. До до їх числа ставляться такі признаки:

1) лизингополучатель сам визначає обладнання та вибирає постачальника, не покладаючись на кваліфікацію і рішення лизингодателя;

2) устаткування купується лизингодателем у зв’язку з лізинговим угодою, що з відома постачальника укладено чи має бути укладено між лизингодателем і лизингополучателем;

3) орендні платежі, які підлягають сплаті по лізинговому угоді, розраховуються те щоб врахувати, зокрема, амортизацію всієї чи значної частини вартості оборудования.

З іншого боку, в Конвенції спеціально підкреслюється, що вона підлягає застосуванню незалежно від цього, надано чи лизингополучателю право купити орендоване устаткування. Отже, викуп майна орендарем не належить до обов’язковим ознаками фінансового лизинга.

Відповідно до конвенції з цього кола об'єктів угоди фінансового лізингу виключається устаткування, що буде використовуватися переважно персоналом лізингоодержувача, соціальній та сімейних чи домашніх цілях. Таким чином, під міжнародним фінансовим лізингом розуміються переважно угоди, укладені у сфері підприємницької деятельности.

Сфера застосування Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг визначено традиційним способом. Насамперед, слід зазначити, що Конвенція застосовується у тому випадку, коли комерційних підприємств лізингодавця і лізингоодержувача перебувають у різних країнах (п. 1 ст.3), що дозволяє вважати фінансовий лізинг міжнародним з погляду Конвенції. Відповідно, якщо боку договору лізингу — лизингодатель і лизингополучатель — розташовані і мають комерційних підприємств щодо одного державі, такий договір зізнається міжнародним і підпадає під дію Конвенции.

Для застосування Конвенції також потрібен, щоб угода фінансового лізингу пов’язана з державами — членами Конвенції. Така зв’язок може бути виявлено у разі: а) держави, у якому мають комерційних підприємств лизингодатель, лизингополучатель, і навіть постачальник устаткування, є договірними сторонами (тобто членами Конвенції); б) з норм міжнародного права як угоду щодо постачання устаткування, і лізингове угоду підпадає під дію права держави, що є членом Конвенции.

Однак навіть за наявності однієї з таких умов застосування Конвенції то, можливо виключено. І тому потрібно, щоб кожна зі сторін як лізингового угоди, і домовленості про поставці устаткування була згодна на исключение.

Примітною рисою Конвенції про міжнародний фінансовий лізинг і те, що вона забезпечує через встановлення уніфікованих правил позитивне регулювання правий і обов’язків сторін із договору міжнародного фінансового лизинга.

Насамперед Конвенція піклується про речових правах лізингодавця щодо переданого у найм устаткування випадок банкрутства лізингоодержувача. А ще устаткування може бути накладено арешт, він входить у конкурсну масу (ст.7).

З огляду на, що лизингополучатель сам вибирає постачальникові устаткування і лише для його волі вибір обладнання та його постачальника то, можливо покладено на лізингодавця, Конвенція звільняє лізингодавця від відповідальності перед лизингополучателем щодо схоронності обладнання зв’язки України із збитком, заподіяною лизингополучателю у його довіри до кваліфікації, і рішенню лізингодавця у виборі постачальника чи устаткування. Ця норма є диспозитивної, може бути змінена угодою сторін. Лизингодатель звільняється також від відповідальності перед третіми особами за заподіяння устаткуванням, експлуатованим лизингополучателем, шкоди життя, здоров’ю чи майну третіх осіб (п. 1 ст.8).

У той самий час Конвенцією передбачена обов’язок лізингодавця гарантувати, що спокійне володіння лізингоодержувача предметом угоди не порушено третіми особами, мають переважні права на об'єкт лізингу (п. 2 ст.8). Отже, якщо майно відбере у лізингоодержувача на вимогу третя особа, лизингополучатель зможе зажадати відшкодування збитків з допомогою лизингодателя.

Обов’язки лізингоодержувача відповідно до Конвенції (ст.9) перебувають у належному використанні устаткування й вмісті його у цьому стані, в якому була отримано. Всі питання, пов’язані зі зношеністю і модифікацією устаткування, мають узгоджуватися сторонами. Після закінчення термін дії лізингового угоди лизингополучатель зобов’язаний повернути устаткування лизингодателю. Виняток становлять випадки, коли лизингополучатель реалізує передбачене договором декларація про викуп цього устаткування або зможе домовитися з лизингодателем про продовження його аренды.

Щодо відносин, що випливають із домовленості про поставці устаткування, то Конвенція з суті ставить лізингоодержувача у безвихідь покупця, наділяючи його мають повні права останнього, зокрема і право відкласти чи скасувати поставки устаткування без згоди лізингодавця. Навпаки, боку домовленості про поставці (постачальник і лизингодатель) не вправі змінювати термін поставки устаткування, який був попередньо схвалений лизингополучателем, без згоди останнього (ст.11).

У порушення терміну поставки устаткування чи іншого невиконання чи неналежного виконання домовленості про поставці лизингополучатель наділяється певними правами вимоги щодо як лізингодавця, і постачальника. Зокрема, стосовно лизингодателю лизингополучатель проти неї відмовитися від ухвалення устаткування й розірвати лізингові угоди. Якщо ж лизингополучатель не розриває лізингове угоду, може скористатися правом відмовитися від виплати орендної плати по лізинговому угоді до того часу, поки лизингодатель не відшкодує збитки за недопоставку обладнання відповідно до угоди щодо постачання. Що стосується, коли лизингополучатель цурається лізингового угоди, він може вимагати від лізингодавця відшкодування орендної плати й на інших сум, виплачених авансом (ст.12).

Конвенцією (ст.13) передбачено й наслідки у разі невиконання чи неналежного виконання зобов’язань із боку лізингоодержувача. Йдеться переважно про обов’язок останнього своєчасно вносити орендної плати. За невиконання лизингополучателем даної обов’язки лизингодатель вправі вимагати стягнення від нього боргу орендну плату разом із відповідними відсотками, а також відшкодування заподіяної ущерба.

Якщо ж невиконання лизингополучателем своїх зобов’язань носить суттєвий характер, лизингодатель може реалізувати один зі своїх додаткових прав:

? зажадати попередньої оплати суми майбутніх орендних платежів (таке має бути передбачено лізинговим угодою) чи про яке припинення лізингового угоди, тобто про розірвання договору. Що стосується, якщо лизингодатель розриває договір, лизингополучатель повинен повернути йому здане у найми майно та, крім того, компенсувати збитки у сумі, яку лизингодатель одержав, якби лизингополучатель виконав лізингове згоди на відповідність до його условиями.

Окремим чином регулюється в Конвенції питання правомочиях лізингодавця і лізингоодержувача на поступку ними своїх прав, що випливають із лізингового угоди. З цього приводу є два протилежних правила. Лизингодатель вправі передати чи інакше розпорядитися усіма чи будьяким зі своїх прав як щодо устаткування, і по лізинговому угоді. Проте передача прав не звільняє лізингодавця від якихось його обов’язків по лізинговому соглашению.

Що ж до лізингоодержувача, він, навпаки, неспроможна передати декларація про використання устаткування чи інші права по лізинговому угоді без згоди лізингодавця і обліку прав третіх осіб (ст.14).

Розвиток лізингового законодавства здійснюється й у рамках СНГ.

Задля більшої правової основи лізингової діяльності Міждержавним економічним комітетом (МЕК) підготовлений проект Конвенції про міждержавному лізингу з СНД. Він полягає в національних законодавствах країн Співдружності, Конвенції про захист інвесторів, Конвенції УНИДРУА про міжнародний фінансовий лізинг та інших загальновизнаних міжнародних нормах і правилах. Проект пройшов розгляд на колегії МЕК, узгоджений повноважними експертами країн Співдружності і він підготовлений затвердження президії МЕК і далі главами урядів країн СНГ.

З іншого боку національні лізингові асоціації Белорусии-Беллизинг, России-Рослизинг, Украины-Укрлизинг що з МЕК і Міністерство економічного розвитку та торгівлі РФ проводять підготовку до установчих документів і майже необхідного організаційного умов створення лізингової конфедерації СНД, яка бути відкритої некомерційної організацією, мобілізуючої вартість сприяння розвитку міждержавного лізингу в СНГ.

Глава 2. Поняття і сутність лизинга.

1. Поява і подальша історія розвитку договору лизинга.

У виконанні вітчизняної юридичної й економічної літературі по-різному оцінюються обставини, пов’язані з її появою договору лізингу. По думці правознавців, договір лізингу як такої виник США у середині ХIХ століття, а в країнах Заходу знайшов стала вельми поширеною у середині ХХ століття як юридичний інститут, покликаний регулювати нових форм інвестування коштів у економіку, пов’язані з допомогою такого способу, як придбання фінансовими організаціями з проханні промислових фірм машин і устаткування із наступною передачею їх останнім в аренду.

Так, М. І. Кулагин, характеризуючи зміни, які сталися останні десятиліття (до початку 1980;х років сучасності) у системі договорів країн Заходу, зазначав, що «з середини нашого століття велике торгівлі поширення набули договори лізингу, особливо машин і оборудования… В договорі лізингу поєднуються характеристики і умови договору майнового найму (оренди), і умови договору продажи"[7].

Аналогічних позицій дотримувався Ю. І. Свядосц, який писав: «Відносини з використання машинно-технических виробів на національному й міжнародному господарському обігу дедалі ширше грунтуються на специфічної договірної формі майнового найму, що отримала найменування договору лізингу (contract of leasing). З’явившись 1905 року спочатку США в середині уже минулого століття, з кінця 1950;х років цей договір набув широкого використання у ділової практиці фірм Західної Європи — й Японії, а нині використовується практично в усіх країнах». Лізинг знайшов зізнання у судової практиці багатьох країн, які мають спеціального законодавчого регулювання (США, ФРН, Японія та ін.), але у деяких країнах видано спеціальні нормативні акти по лізинговим відносинам (Франція — Закон від 2 липня 1966 г.; Англія — Закон про аренде-продаже 1965г)[8]. Дослідники розвитку лізингу у країнах Заходу зазвичай відзначають, що поштовхом широко впроваджувати лізингу до й Західної Європи послужило розвиток залізничного транспорту: залізничні компанії, щоб уникнути зайве обтяжливих витрат, прагнули набувати локомотиви, вагони й інші транспортні засоби над власність (по договорами купівлі-продажу), а лише користування. У цих цілях на початковому етапі США використовувалася конструкція трасту, коли відповідні транспортні засоби купувалися трастовыми фірмами з наступної передачею в користування залізничним компаніям. Потім активна зацікавленість компаній — виробників транспортних засобів у реалізації виробленої ними продукції і на фінансових компаній — в вигідному вкладанні капіталу призвели до зміни системи інвестування: фінансові компанії стали набувати транспортні засоби та інше устаткування, необхідне транспортним компаніям, в котрогось виробника по проханні експлуатують організацій з передачею їх останнім у найм. У початку 1950;х років двадцятого століття США на засадах лізингу сталі у масовому порядку здаватися експлуатує організаціям технологічне устаткування, машини, морські суду, літаки тощо. А до того періоду належить поява перших спеціалізованих лізингових компаній. У лізингових операціях почали приймати участь комерційні банки США, які отримали від Федеральній резервній системи США дозвіл створювати дочірні фірми реалізації лізингових операцій. Аналогічні процеси розвивалися у Європі і Японии[9].

У фундаменті економічної літературі нерідко можна зустріти твердження у тому, що лізинг має тисячолітню історію. Науковці-економісти знаходять сліди лізингу ще древньому державі Шумер (2000 рік до її н.е.) і Законах Хаммурапі (1775 — 1750 роки е.) і вважає, що у Інституціях Юстініана (483 — 565 роки) вже був здійснено кодифікації норм, регулюючих лізингові відносини. Проте економісти, про що свідчать їх наукові праці, бачать лізинг переважають у всіх історичних документах, де йдеться про майновому найманні (оренді), і більше, називають лізингом будь-який комплекс майнових відносин, що з володінням річчю на іншому праві, ніж право собственности[10]. Звісно ж, такі затвердження засновані на неправильному розумінні сутності договору лізингу і його кваліфікуючих ознак, які виділяють лізинг в до окремого виду договору аренды.

Як зазначалося, у багатьох країнах договір лізингу було врегульоване законодавством, зокрема шляхом включення відповідних норм кодификационные законодавчі акты.

Наприклад, у статті 2А-103 Одностайної торгового кодексу США (ЕТК)[11] відмітні ознаки, які виділяють фінансову оренду в окремий вид договору оренди, характеризуються так. Фінансова оренда (лізинг) означає оренду, коли він орендодавець не вибирає, виробляє чи поставляє майно; він одержує майно чи володіння і користування майном у зв’язку з договором оренди. У цьому відбувається таке: а) орендар отримує копію контракту, за яким придбав майно чи володіння і користування майном до підписання договору оренди; b) схвалення орендарем контракту яким орендодавець придбав майно чи володіння чи користування майном, є умовою підписання договору оренди; з) орендар до підписання договору оренди отримує повне юридичне й достовірне заяву зобов’язання й гарантії, про відмову у гарантії, обмеженнях прав вимоги, засобах захисту та возмещаемых збитках, в тому числі третю сторону (наприклад, виробника майна), наданих орендодавцю постачальником за контрактом, за яким орендодавець придбав майно чи володіння чи користування майном; чи d) якщо оренда перестав бути споживчим договором, орендодавець, перш ніж орендар підпише договір оренди, повинен перетворитися на письмовій формах: (а) вказати орендарю обличчя, що поставляє майно орендодавцю, за винятком випадків, коли сама орендар вибрав даного постачальника і уповноважив орендодавця придбати майно чи володіння і користування даним майном цього особи; (b) вказати, що орендар має право користування зобов’язаннями і гарантіями, зокрема третю сторону, наданими орендодавцю постачальником майна по контракту, за яким орендодавець придбав майно чи право володіння і користування майном; і (з) повідомити, що орендар може розпочати контакти з обличчям, які поставили майно орендодавцю, й одержати від цього особи повне юридичне й достовірне заяву зобов’язання і гарантії, і навіть про відмову у гарантії і обмеженнях гарантій чи способів защиты.

Цивільний кодекс Квебеку, є новітньої кодифікацією громадянського права (набрав чинності у грудні 1994 року) і що становить особливий інтерес, оскільки вона перебуває в стику загального (англоамериканського) правничий та права континентального, поєднуючи у собі особливості обох правових систем, розглядає договір лізингу як окремого типу цивільно-правового договору (поруч із договором майнового найму) і присвячує цьому самостійного договору окрему главу (глава 3 «Про лізингу; ст.1842−1850)[12]. Відповідно до зазначеному Кодексу лізингом визнається договір, яким одну особу (лизингодатель) надає рухоме майно у розпорядження іншої особи (лізингоодержувача) на певний строк за плату; лизингодатель набуває майно, що є предметом лізингу, у третій особі у вимозі і згідно з вказівками лізингоодержувача; договір лізингу то, можливо укладено лише у підприємницьких целях.

Майно, що є предметом лізингу, навіть коли вона пов’язані з нерухомим майном чи долучено щодо нього, зберігає характер рухомого майна попри всі час дії договору, а то й втрачає свою індивідуальність. Про наявність договору лізингу лизингодатель повинен зазначити в документах про купівлю-продаж майна. У цьому продавець майна за договором купівлі-продажу відповідає безпосередньо перед лизингополучателем по законним і договірним гарантіям, властивим договорами купівлі-продажу. З моменту вступу наймача (лізингоодержувача) володарем майном нею переходять все ризики загибелі цього майна, навіть внаслідок дії непереборної сили. У такій порядку до наймачу переходять обов’язки щодо несення всіх витрат, пов’язаних із сенсом і ремонтом имущества.

Що стосується, якщо майно був доставлено лизингополучателю в розумний строк після підписання договору або звільнити протягом терміну вказаної у вимозі про доставці, лизингополучатель має право вважати договір лізингу розірваним. У цьому лизингодатель має повернути лизингополучателю (замість возвращаемого майна) все одержаний від нього за договором, за винятком розумної суми з урахуванням вигоди, яку лизингополучатель витяг із угод період його действия.

Після закінчення договору лізингу лизингополучатель зобов’язаний повернути майно лизингодателю, коли він не скористався у відповідній разі правом придбати це (таке то, можливо надано лизингополучателю договором).

У багатьох країнах, які стосуються континентальному праву, з метою регулювання лізингових операцій прийнято окремі акти, присвячені фінансової оренді (лізингу). У пропонованих законодавчі акти різних країн є відмінності, наприклад, у термінології для позначення договорів, регулюючих лізингові відносини. Так, лізинг іноді окреслюється «кредит-аренда», суті якого полягає у передачі лизингодателем лизингополучателю тих матеріальних цінностей у тимчасове користування зі сплатою лизингополучателем високій вартості послуг лізингодавця і відсотки за кредиту.

Наприклад, французькій законодавстві отримав закріплення договір «кредит-аренда», який поєднує у собі елементи найму майна, і навіть кредитних стосунків і може розглядатися як специфічний вид лізингу. За цим договором здійснюється оренда устаткування професійних цілей з опціоном для придбання, здійснювана фінансової організацією чи банком. Обов’язковою умовою договору кредита-аренды визнається надання орендарю права купівлі орендованого имущества[13]. У бельгійському законодавстві використовуються такі поняття, як «договір майнового найма-финансирования» (location-financement) і «оренда» (leasing)[14].

Попри наявні розбіжності у термінології і елементах, складових зміст договорів, регулюючих лізингові відносини, по суті йдеться про одне і тому самому договорі. Є.В. Кабатова наводить визначення договору лізингу, дану у одному з документів Європейської асоціації національних асоціацій із питань фінансової оренді (лізингу) устаткування (Leaseurope): «Лізинг — це договір оренди заводу, промислові товари, устаткування, нерухомості від використання в виробничих цілях орендарем, тоді як товари купуються орендодавцем і він зберігає у себе право собственности"[15].

У юридичної літературі під час аналізу закордонного законодавства надають у договорі лізингу зазвичай виділяють такі його характерні особенности:

1) на відміну звичайного договору оренди у користування арендатора.

(лізингоодержувача) передається технічний об'єкт, спеціально набутий лізингової фірмою для орендаря з його просьбе;

2) договір лізингу, зазвичай, укладається певний строк, встановлений договором. І цей термін є тривалим і часто охоплює період ефективної служби орендованого устаткування, тобто наближається до розрахунковому терміну його повної амортизации.

3) суму лізингових платежів користування орендованим устаткуванням становлять його з урахуванням амортизації, відсотки позикою (передбачається, що лизингополучатель набував це устаткування з допомогою кредиту), і навіть послуги лізингодавця. Отже, обсяг лізингових платежів повинна перевищувати покупну ціну устаткування, а різниця становить прибуток лізингодавця. Причому порядок, розміри і продовжити терміни періодичних платежів визначаються договорі в такий спосіб, щоб понесені лизингодателем витрати у зв’язку з придбанням майна було відшкодовано останньому в можливо короткі сроки.

4) після закінчення термін дії договору лізингу арендатору.

(лизингополучателю) зазвичай надається право придбати об'єкт лізингу у власність з його залишкової вартості. Проте чи виключається можливість та інших дій сторін із закінченні терміну лізингу, наприклад поновлення договору лізингу поки що не певний термін або повернення майна лизингодателю.

5) для лізингу характерно особливе розподіл правий і обов’язків між його сторонами, не на договору оренди (майнового найму), основний зміст якого у звільненні лізингодавця більшості обов’язків орендодавця: передачі зданої у найм майна орендарю, гарантування належної експлуатації, зокрема здійснення капітального ремонту, якихабо витрат утримання майна тощо. Ця обставина підкреслює переважний фінансовий характер зобов’язань за лізингодавця та її особливу роль лізингових відносинах. І, навпаки, на лізингоодержувача покладаються додаткові обов’язки, пов’язані з експлуатацією майна, здійсненням його як поточного, і капітального ремонту, несенням усіх витрат у зв’язку з змістом, ні з ризиком випадкової загибелі орендованого имущества.

6) лизингополучатель наділяється певними правами і обов’язками щодо продавця (постачальника) майна по зобов’язанню купівліпродажу (крім оплати цього майна), як і раніше що одержувачем за цим договором є лизингодатель[16].

Важливо, що це елементи лізингового процесу тісно пов’язані між собою. Так, відносини з тимчасовому використанню майна виникають тільки після реалізації договору купли-продажи.

. У першому етапі виготовлювач устаткування й майбутній лизингодатель, укладаючи договір купівлі-продажу, виступають як продавець і покупатель.

У цьому користувач майна, юридично не беручи участь у договорі купівлі-продажу, активним учасником цієї угоди, обираючи обладнання та конкретного постачальника. Усі технічні питання реалізації договору продажу-купівлі (комплектність, строки й місце поставки, гарантійні зобов’язання, порядок приймання тощо.) вирішуються між виробником (постачальником) і лизингополучателем, на лізингодавця лягає лише обов’язок фінансового забезпечення угоди.. З другого краю етапі покупець майна здає його у тимчасове користування, виступаючи як лизингодатель. Проте відносини з другому договору не замикаються між користувачем і лизингодателем. Продавець майна, хоч і укладав договір купівлі-продажу з лизингодателем, відповідає перед користувачем з якості оборудования.

Загальна схема лізингової угоди та фінансових потоків приведено на рисунке.

Схема лізингової угоди та фінансових потоков.

Жоден з видів діяльності не знайде широко він, коли він нічого очікувати вигідний всіх учасників договірних відносин також, насамперед, потенційному лизингополучателю. |N |Переваги лізингу проти інші види договорів | |1 |Зниження потреби у власному стартовий капітал. Лізинг | | |передбачає, зазвичай, 100-відсоткове фінансування лизингодателем | | |лізингоодержувача і вимагає їх негайного початку платежів, що | | |дозволяє лизингополучателю без різкого фінансового напруги оновлювати| | |виробничі фонди, набувати дороге майно, збільшувати| | |оборотний капітал належала для розширення виробництва. | |2 |Підприємству простіше отримати майно за договором лізингу, ніж позичку на | | |придбання, оскільки майно, передане в лізинг, за | | |суті угоди вже виступає заставою. | |3 |Лізингове угоду гнучкіше, ніж позичка, т.к. надає | | |можливість учасникам угоди виробити їм найзручнішу схему | | |виплат. | |4 |Лізингова угода то, можливо міститься більш термін, ніж | | |кредитний договір. У зв’язку з цим величина періодичних лізингових | | |платежів буде набагато меншою, знижуються витрати лізингоодержувача зі сплати | | |цих платежів зростає надійність виконання лізингового договору. | |5 |Для лізингоодержувача зменшується ризик морального та фізичного зносу | | |майна, оскільки майно не купується у власність, а | | |береться у тимчасове користування | |6 |Якщо інше не передбачено договором лізингу, то лізингове майно | | |враховується на балансі лізингодавця, що ні збільшує активи | | |лізингоодержувача і звільняє його від податку це. | |7 |Лізингові платежі ставляться на собівартість продукції (робіт, послуг) | | |лізингоодержувача і, знижують оподатковуваний прибуток | | |(п. 3 ст. 29 Закону РФ «Про лізингу»). | | 8 |Лизингодатель і лизингополучатель заслуговують по взаємному угоді | | |застосовувати прискорену амортизацію предмета лізингу з коефіцієнтом 3 | | |(п.п.1,3 ст. 31 Закону РФ «Про лізингу»). | |9 |Виробник лізингового майна отримує додаткових можливостей | | |для збуту своєї продукції. | |10 |Лізингова компанія спромігся на прибуток, стаючи фінансовим ланкою між | | |виробником лізингового майна, і лизингополучателем. | |11 |Виграють залишається держава, оскільки відроджується виробництво, | | |збільшуються податкових надходжень до бюджету, створюються нові робочі | | |місця. |.

2.2 Правова природа договору лизинга.

Правова природа лізингу, його місце у системі цивільно-правових зобов’язань залишаються дискусійними темами в юридичної літературі, присвяченої дослідженню лізингових правовідносин. Відповідно до поглядам одних авторів договір лізингу — до окремого виду договору оренди, у якого певними квалифицирующими ознаками, що дозволяє як відрізнити його від інших видів договору оренди, і виділити в до окремого виду договору оренди. Інші автори вважають, що на відміну від договору оренди договір лізингу є не двосторонню, а трьох — чи багатосторонню угоду. Можна зустріти і цю думку, за якою договір лізингу — самостійний тип договірних зобов’язань, відмінний від інших типів цивільно-правових договорів, зокрема і зажадав від договору аренды.

Перш ніж розпочати аналізу різних поглядів на правову природу лізингу, необхідно обмовитися, що предметом дослідження будуть лише юридичні аспекти цієї проблеми, «очищені» (наскільки можна) від економічного підходи до відносинам, що з на лізин майна, бо правильного визначення правової природи договору лізингу необхідно, передусім, позбутися погляду лізинг як у экономикоправову категорію, що нерідко має місце у працях окремих авторів. Наприклад, В. Д. Газман вважає, що «процес лізингу висловлює комплекс майнових відносин, утворюють зв’язки Польщі з рухом майна між учасниками лізингової операції. Тому лізинг, як економіко-правова категорія, є особливий вид підприємницької діяльності, спрямованої інвестування тимчасово вільних чи залучених фінансових коштів, коли з договору фінансової оренди (лізингу) орендодавець зобов’язується придбати у власність обумовлене договором майно в певного продавця та надати це орендарю (лизингополучателю) за плату у тимчасове користування підприємницьких целей."[17].

Такий підхід до лізингу (як до економіко-правовий категорії) взяв гору для підготовки Закону РФ «Про лізингу», що негативно позначилося на його рівні, і змісті і зробив його однією з суперечливих серед законодавчих актів у сфері майнового оборота.

Звісно сама економічна сутність майнових відносин, є предметом правовим регулюванням, повинна враховуватися, і більше, визначати зміст відповідних правових норм, а й сам правове регулювання має будуватися за власними правилами, заснованим загальних підходах, вироблених загалом стосовно до всієї системи правового регулювання майнового оборота.

Ця обставина має особливе значення на розподіл державам з кодифікованою правової системи, до яким належить Росія. Для таких правових систем всякі спроби будувати правове регулювання майнових відносин з прагнення повної регламентації відповідних економіко-правових категорій, не враховуючи всієї системи правового регулювання майнового обороту, просто губительны.

Необхідно зробити й друге зауваження, предваряющее аналіз правової природи договору лізингу. Поняття «лізинг» як і законодавстві, і у наукову літературу використовують як багатоаспектне поняття, має різні значення. Згаданою поняттям нерідко позначаються:. одне із видів підприємницької діяльності;. особлива форма інвестування чи то кредитування;. сукупність всіх відносин (комплекс відносин), що з лізинговими операціями, включаючи відносини, складаються під час видачі позик лизингодателю і забезпечення виконання останнім позикових, зобов’язань;. сукупність операцій, скоєних лизингодателем у придбанні лізингового майна (що вже знайшло вираз, наприклад, до закону РФ «Про лізингу», использующем в ст. 2 поняття «лізингова угода»);. угода, чинена безпосередньо між лизингодателем і лизингополучателем.

Таке різноманітне вживання однієї й тієї самого поняття також є наслідком ставлення до лізингу як і економіко-правовий категорії, що ні сприяє чіткості правовим регулюванням відповідних правовідносин. Було б жити краще використовувати різні терміни стосовно до найрізноманітніших аспектам того явища, що нині позначається єдиним поняттям «лізинг». Скажімо, визначення особливого виду підприємницької діяльності найбільше придатний поняття «лізингова діяльність», а особлива форма інвестування міг би іменуватися «лізингові інвестиції». Комплекс всіх відносин, утворюють області лізингової діяльності краще називати «лізингові операції». Якщо ж маю на увазі угоди у придбанні лизингодателем майна у продавця відповідно до вказівками лізингоодержувача з передачею його останньому у найм, то правильніше казати про правовідносинах лізингу, опосередковуваних договорами купівлі-продажу і оренди лізингового майна. З погляду спільної мети, загального регулювання зазначених правовідносин можна говорити про їхнє трьох рівноцінних учасників (суб'єктів), називаючи у тому числі, поруч із лизингодателем і лизингополучателем, і продавця лізингового имущества.

Та коли стосується міркувань про правову природу договору лізингу, що передбачає місця цього договору у системі цивільно-правових зобов’язань, можна говорити лише про один договорі, саме про договорі, заключаемом між лизингодателем і лизингополучателем, яким лізингове майно передається останньому у тимчасове, термінове і возмездное пользование.

З огляду на вищевикладене, розглянемо сказані у юридичної літературі погляду щодо правової природи договору лизинга.

2.2.1 Структура лізингових договірних связей.

Суть першого запитання у тому, чи є договір лізингу двосторонньої чи багатосторонній угодою. На думку И. А. Решетник, є «глибоко об'єктивна основа необхідності визнання тристороннього характеру договору лізингу», оскільки «маю на увазі майнові відносини, складаються так: один бік (потенційний лизингополучатель), з недостатності фінансових коштів на придбання майна у власність або, відчуваючи необхідність лише в часі використанні, звертається до іншої сторони (потенційному лизингодателю) з проханням придбати необхідне майно у третю сторону (продавця) і подати це лизингополучателю у тимчасове володіння і користування. Отже, у разі йдеться про системі майнових відносин, що виникають у після придбання лизингодателем у власність зазначеного лизингополучателем майна у певного продавця та наступним наданням цього майна у тимчасове володіння і користування за певну платню». Далі автор робить висновок у тому, що «основу лізингу лежить тристороння угода. Визнання справжнього факту сприяло бы… оптимизации юридичної конструкції договору лізингу й у кінцевому підсумку цілям найефективнішого регулювання лізингових відносин, відповідно до потребам кожного їх участника"[18].

Деякі автори, зазначаючи, що лізингова угода включає у собі два контракту (купівлі-продажу і передачі майна у тимчасове користування), звертають уваги на тісну взаємозв'язок усіх сторін даної складної договірної структури, із чого, на думку, слід, що розгляд і був регулювання якоюсь однією їх призводить до руйнації целого[19].

Інша позиція щодо даному питанню у тому, що договір лізингу є двосторонню угоду. Так, А.А. Іванов стверджує, що слід «трактувати договір лізингу як двосторонню угоду (а чи не багатосторонню) угоду, нерозривно пов’язану з договором купівлі-продажу орендованого майна»; щодо погляду на договір лізингу як тристоронню угоду записано: «За всієї простоті даної концепції має та «слабкі моменти. Стосунки між орендодавцем і орендарем, з одного боку, і орендодавцем і продавцем орендованого майна — з інший, врегульовані позаяк у класичних двосторонніх договорах. Учасники цих договорів немає жодного права чи обов’язки, які б належали одночасно кожному їх, що саме і характеризує багатосторонню сделку"[20].

Е.А. Павлодский пише, що «класичний лізинг пов’язує трьох осіб: виготовлювача устаткування, його приобретателя-арендодателя й фірми-орендаря», уникаючи кваліфікації договору лізингу як тристоронньої угоди. Навпаки, він підкреслює: «Проте учасники лізингових відносин пов’язані між собою не одним, а двома окремими договорами"[21].

Ю. С. Харитонова, підкреслюючи складною конструкцією лізингової операції, вказує: «Проте можна виділити одне із елементів лізингової операції - зобов’язання в передачі устаткування в тимчасове користування є основою самостійного договору б із особливим порядком оформлення і особливими умовами. До таких особливих умов слід вважати і необхідність вибору постачальника, і вказівку мети купівлі майна, і надання лизингополучателю прав вимоги до постачальнику. Причому підставами виділення договору з найму майна при лізингової операції служить сутність цих відносин — передача майна у тимчасове пользование"[22].

У юридичної літературі можна зустріти й певну проміжну точку зору з оскільки він розглядався питання. Наприклад, Т. А. Коннова стверджує, що «лізингові відносини оформляються двома договорами і містять у собі весь комплекс взаємозв'язків, існуючих між його учасниками: орендарем, орендодавцем і продавцем майна. Договір лізингу має двосторонній характер, а лізинг як система відносин між трьома сторонами є тристоронньої сделкой"[23].

Прибічники двостороннього характеру договору лізингу по-різному пояснюють участь у цьому зобов’язанні продавця, яку покладено виконання обов’язків про передачу лізингового майна лизингополучателю, і наділення останнього відповідними правами вимоги до продавця. Приміром, А.А. Іванов вказує: «Орендодавець по договору лізингу покладає виконання частини своїх зобов’язань на продавця за договором купівлі-продажу (п. 1 ст.313 ДК РФ), причому має місце особливий випадок перепоручения виконання, у якому перед кредитором (орендарем) з прямої вказівки закону стає відповідальним лише виконавець (продавець). Натомість, договір купівлі-продажу постає маємо як договір на користь третя особа — орендаря (ст. 430 ДК РФ)"[24].

О.М. Козир зазначає: «Аналізуючи договір фінансової оренди як спеціальну правову конструкцію, годі було обійти увагою, що він «ускладнюється» наявністю третьої постаті - продавця, з яким орендар в прямих договірних засадах не полягає, але з відношення до якому наявністю фінансової оренди він одержує ряд правий і обов’язків. Складається така правова ситуація, коли у відносинах за оренду майна продавець самостійної ролі немає, тоді як і відносини, що випливають з виконання договору продажу-купівлі, орендар може вторгатися як активної постаті саме у з наявністю в нього з орендодавцем (покупцем) договірних орендних отношений"[25]. Зазначена автором особливість лізингових правовідносин також може бути пояснена з позицій оцінки договору продажу-купівлі лізингового майна як договору користь третього лица.

Насамперед слід відзначити, що погляд на договір лізингу чи на лізингову угоду (тобто сукупність договору продажу-купівлі лізингового майна України та договору його оренди) як у тристоронню угоду не входить у існуюче у цивільному праві уявлення про гражданскоправової угоді. Дві самостійні угоди купівлі-продажу і оренди — навіть при найтіснішому їх взаємозв'язки що неспроможні утворити третю угоду, сторонами якої були б суб'єкти двох названих самостійних договоров.

Якщо ж казати про лізингових стосунках у цілому, всі вони представляють собою не єдину тристоронню угоду, а складну структуру договірних зв’язків, що складається з цих двох типів договорів: договору продажу-купівлі лізингового майна, заключаемого між продавцем і лизингодателем, і власне договору лізингу, заключаемого між лизингодателем (як власником лізингового майна) і лизингополучателем. Те обставина, що з договору продажу-купівлі у продавця виникають обов’язки безпосередньо перед лизингополучателем, а останній отримує права вимоги до продавця, пояснюється зовсім не від тим, що є якесь єдине зобов’язання лізингу, що виник з єдиної ж тристоронньої угоди між продавцем, лизингодателем і лизингополучателем.

Зазначені правовідносини, мають складну структуру договірних зв’язків, перебувають у умовах кодифікованою системи російського громадянського права, тому джерела регулювання зовсім на обмежуються правовими актами та аналогічних норм про лизинге.

Специфіка лізингових відносин (тісний взаємозв'язок договорів купівліпродаж і оренди) таки у тому, що договір купівлі-продажу лізингового майн, завдяки спеціальним правилам про договорі фінансової оренди (лізингу), які мають ДК РФ (§ 6 гл.34) спочатку конструюється за моделлю договору користь третя особа. Як відомо, відповідно до ст. 430 ДК РФ договором на користь третя особа визнається договір, в якому боку встановили, що боржник зобов’язаний зробити виконання не кредитору, а зазначеному у договорі третій особі, має право вимагати від боржника виконання зобов’язання собі на користь. Саме ця мають на увазі спеціальні правила фінансового оренді (лізингу), передбачені ДК РФ, коли покладає продавця обов’язок передати лізингове майно безпосередньо лизингополучателю, а останнього, яка є в договорі купівлі-продажу, наділяють правами покупця за вказаною договору (п. 1 ст. 668, п. 1 ст.670). Ця обставина не призводить до будь-якої трансформації самостійного зобов’язання, який із договору купівліпродажу, зрощуванню його з зобов’язанням з договору аренды.

2.2.2 Місце договору лізингу у системі цивільно-правових обязательств.

Наступний принципове питання, який обговорюється в юридичної літературі у межах дискусії щодо правову природу лізингу, — питання про місце договору лізингу у системі цивільно-правових зобов’язань: чи є договір лізингу однією з окремих видів договору оренди, як і передбачено ДК РФ, або його треба визнати самостійним типом договоров.

Більшість дослідників лізингових відносин за ДК РФ продиктовані тим, що договір лізингу перестав бути самостійним договором, а є до окремого виду договору оренди. У цьому зазвичай вказуються квалифицирующие ознаки договору лізингу, дозволяє його виділити в до окремого виду договору оренди — і що різнять його від інших видів договору аренды[26]. Ю. С. Харитонова у зв’язку з цим зазначає: «З огляду на роль лізингодавця в лізингової операції, зауважимо, що ваші стосунки за наймом неможливо знайти визнані «суто орендними» у юридичному, а й у економічному плані. Переплетення функцій надання майна у тимчасове користування у договорі найму при лізингової операції дозволяє говорити про існування особливого різновиду орендних відносин — відносин фінансової аренды"[27].

Інших поглядів в ролі договору лізингу у системі цивільно-правових зобов’язань дотримується І.А. Решетник, яка відстоює висновок «про об'єктивно сформованих передумови виділення договору лізингу як самостійного правового інституту та відокремлення норм, що регламентують лізингові відносини, у межах ДК РФ на окрему главу, що містить правила про договорі лізингу як одному з типових договоров"[28]. Основний аргумент на користь визнання договору лізингу договором особливий, поєднує в собі «елементи кількох договірних конструкцій», полягає, на думку І.А. Решетник, наступного. Договір лізингу «інтегрує різнорідні зі своєї природі елементи, серед яких можна назвати риси відносин орендного типу, купівлі-продажу, договорів про надання юридичних та фактичних послуг. Разом про те поєднання для договорі лізингу елементів відомих законодавству договірних конструкцій сформувало особливі якості і ознаки, які… характеризують специфічну правову сутність цього договору. Сьогоднішній підхід законодавця, котра перебувала виділенні яке превалює елемента даної системи — відносин, що з наданням майна для тимчасового використання, — стверджує І.А. Решетник, — є, на погляд, невдалим, оскільки забезпечує досягнення основний мети — створення оптимальної правової конструкції, здатної найефективніше регулювати цивільно-правові відносини особливий (лізингові отношения)"[29].

Логічним наслідком таку позицію стало протиставлення договору лізингу договору оренди: І.А. Решетник доходить висновку «про різної юридичній природі лізингу і оренди, і навіть реально сформованих передумови виділення договору лізингу як самостійного договірного типу, яке грунтується як у специфіці опосередковуваного справжнім договором матеріального відносини, і на юридичних особливостях, підкреслюють своєрідність і унікальність цим складним правової конструкції». А кінцевий вихід із зазначених міркувань у тому, що «норми, присвячені договору лізингу, що характеризують його як тип (вид) договору, об'єднують у самостійне нормативно-юридическое освіту — правової інститут, який бувши щодо окремий «блок» громадянського права як галузі, повною мірою відповідає основних критеріїв поняття «інститут права"[30].

Проте, з погляду, істота зобов’язання, який із договору лізингу, полягає у передачі лизингодателем лізингового майна у тимчасова возмездное володіння і користування лизингополучателю і аналогічно суті зобов’язання, породжуваного договором оренди. Дане обставина таки є кваліфікуючим ознакою, що дозволяє виділити договір лізингу в до окремого виду договору оренди, але це неможливо може бути визнаний достатньою підставою визнання договору лізингу самостійним типом цивільно-правових договорів і протиставлення його договору аренды. Таким чином, визнання договору лізингу самостійним цивільно-правовим договором, а чи не окремим виглядом договору оренди було б неправильным. В цьому сенсі М. И. Брагинский підкреслює, що «за наявності спеціальної глави ДК, отже, і спеціального типу договорів, хоч би якою була специфіка відповідного виду договорів, вона може вважатися договором sui generis («свого рода»)"[31].

2.3 Класифікація лізингових операций.

Для організації практично цілеспрямованого використання лізингу важливого значення набуває правильне встановлення видів, форм, типів і методів її реализации.

Види лізингових відносин диференціюються залежно від: форм організації угод, їх тривалості; обсягів зобов’язань сторін; особливостей об'єктів лізингу і умов його амортизації; типів лізингових платежів; ставлення до податковим пільгам; сектора ринку нафтопродуктів та др.

Класифікація лізингових операций.

2.3.1 По об'єктах угод лізинг підрозділяється на лізинг рухомого (дорожній, повітряний і військовий морський транспорт, вагони, контейнери, техніка зв’язку) і нерухомого (торгові й конторські будинку, виробничі приміщення, склади) майна. При лізингу нерухомості лизингодатель будує чи купує нерухомість за дорученням лізингоодержувача і дає йому її від використання в економічних пріоритетів і виробничих цілях. Також, як й у угоди з рухомим майном, контракт полягає зазвичай терміном, менший чи рівний амортизационному періоду объекта.

2.3.2 Залежно від терміну лізингу і труднощі правового складу виділяють фінансовий і оперативний лізинг. Фінансовий лізинг має низку особенностей.

Взаємини учасників фінансового лизинга.

При фінансовий лізинг (анг. finance lease; ще й іноді називають інвестиційним лізингом; лізингом з повним амортизацією) з додатковим залученням коштів важливого значення мають як процедура придбання лізингового майна, і гарантії, застави, система страхування. При цьому процедура придбання лізингового майна може мати три варіанта: перший — коли лизингополучатель самостійно вибирає майно та її продавця (постачальника), а лизингодатель лише оплачує цієї угоди, і передає право користування нею лизингополучателю, другий — лизингодатель вибирає продавця (постачальника) і навіть відповідає перед лизингополучателем за умови поставки майна; при третьому варіанті лизингодатель уполномочивает лізингоодержувача бути агентом за операціями з продавцем (поставщиком).

Фінансовий — найпоширеніший вид лізингу. Він передбачає здачу в лізинг майна на термін і повний відшкодування вартості у період його користування. Власне, це довгостроковий кредит як функціонуючого капіталу. Реалізація фінансового лізингу здійснюється за схемою, яка передбачає: відбір потенційним лизингополучателем (підприємством) необхідного майна; узгодження з його продавцем (постачальником) ціни, і термінів поставки; оплату майна лизингодателем (лізингової компанією) й одержання позички банка.

Схема фінансового лизинга.

За договором оперативного лізингу (operating lease; лізинг з неповної амортизацією) майно передається лизингополучателю терміном, істотно менший його нормативного терміну служби, що дозволяє лизингодателю передавати їх у лізинг неодноразово. Термін договору оперативного лізингу зазвичай встановлюється сторонами не більше від самих діб у три роки. Тому об'єктом договору оперативного лізингу частіше всього є майно (автомобілі, літаки інші види техніки), необхідне лизингополучателю до виконання короткострокових, разових чи сезонних робіт, і навіть техніка, швидко застаріваюча морально. При оперативному лізингу права вибору майна також належить лизингополучателю, але вона дуже обмежена обмежуються наявністю майна складі лизингодателя.

Оперативний лізинг відрізняється від фінансового за низкою признаков.

Відповідно до п. 2 ст.7 Закону РФ «Про лізингу» до основним типам лізингу ставляться:. довгостроковий лізинг (протягом трьох і більше років);. середньостроковий лізинг (протягом півтора у три роки);. короткостроковий лізинг (протягом менш як півтора лет).

2.3.3 Розподіл лізингових угод на фінансові та оперативні більшою мірою відбиває особливості їх організації та бухгалтерського обліку. Причому у залежність від використання майна має місце лізинг як повної, і з неповної амортизацией.

Повна амортизація й у фінансового лизинга:

1) збіг тривалості операції з нормативним терміном амортизації имущества;

2) повна виплата вартості майна за його одноразовому лизинге.

У п. 1 ст.31 Закону РФ «Про лізингу» передбачена прискорена амортизація лізингового майна (з коефіцієнтом 3), яка може застосовуватися за згодою сторін у договорі лізингу з наступним повідомленням звідси податкові органи. У цьому перелік високотехнологічних деяких галузей і певних видів майна, якими застосовується механізм прискореної амортизації, встановлюється федеральними органами виконавчої. Нагромадження, в такий спосіб амортизаційних фондів створює реальні умови для прискореного поновлення і відновлення потужностей предприятия.

Лізинг ж із неповної амортизацією, припускає часткову виплату вартості майна, за змістом відповідає параметрами оперативного лизинга.

2.3.4 За методом фінансування різниться терміновий лізинг, при якому здійснюється одноразова оренда, і поновлюваний (револьверний) лізинг, коли договір лізингу триває після закінчення першого терміну контракта.

2.3.5 По повернення вкладених коштів лізинг підрозділяється на лізинг які з відшкодуванням витрат і лізинг з неповним відшкодуванням расходов.

При лізингу які з відшкодуванням витрат (full payout lease) сума лізингових платежів включає у собі всі витрати лізингодавця (включаючи відсотки кредит), і навіть прибуток лизингодателя.

При лізингу з неповним відшкодуванням витрат (non-full payout lease) відшкодовується лише деякі з витрат лізингодавця, у зв’язку з ніж у закінченні терміну лізингу лизингодатель повинен або передати об'єкт лізингу іншим особам, або продовжити договір лізингу з лизингополучателем, або продати об'єкт лізингу за ціною, які забезпечують покриття решти витрат і отримання прибыли.

2.3.6 За розміром лізингових угод практично розрізняють дрібний, стандартний (середній) і крупний лизинг.

Дрібний лізинг (до 100−200 тис. крб.) набув значного поширення у багатьох країнах. Предметом таких угод зазвичай є невиробниче (не задіяне у процесі виробництва) майно — комп’ютери, оргтехніка, телефонні станції, системи безпеки і др.

Нині у Росії ринок дрібних лізингових послуг обмежений, хоча робота у цьому секторі передбачає постійне висновок великого кількості нових договорів. Це своє чергу вимагає високої технологічності у роботі лизингодателей (лізингових компаній), стандартизації, та спрощення процедур пошуку, розгляду, схвалення, ув’язнення й виконання лізингових угод, що сьогодні недоступно багатьом лизингодателям. Лизингодатели (лізингові компанії), зазвичай, не займаються дрібними угодами, оскільки за звичайному підході роботи вистачить по оформленню і виконання такої угоди майже не від обсягу по середньої угоді, тоді як прибуток набагато меньше.

Водночас у розвинених країн сектор угод є значною частиною лізингової індустрії. Проте на початку свого становлення лизингодатели орієнтуються лише з великі й набагато рідше — на середні сделки.

Причина, через яку лизингодатели (лізингові компанії) працюють у секторі угод, у тому, що вони теж мають менш ризикований бизнес.

Середній лізинг розташований у діапазоні від 200 тис. крб. до 2,5 млн. крб., що він відповідає ціні найпопулярніших видів майна — мінізаводів різного призначення, технологічного устаткування й ін. Відбір клієнтів здійснюється лизингодателями (лізинговими компаніями) переважно через філійну мережу родинного (фінансово утримує) банку. Працюючи з клієнтами «свого» банку, лизингодатели (лізингові компанії), з одного боку, отримують доступом до великому числу клієнтів, з другого боку, оптимізують процес кредитування з використання спеціальної техніки ціноутворення та від кредитних рисков.

Великі лізингові угоди (більш 20,0 млн. крб.) орієнтовані таке майно, як літаки, суду, енергетичне устаткування тощо. Праця у цьому секторі ринку вимагає наявності великих фінансових ресурсів, а також серйозного навчання специалистов-лизингодателей (лізингових компаній), здатних створити окремих замовників спеціальні фінансові схемы.

Однак у Росії у на відміну від країн із розвинену лижну інфраструктуру лізингу ринок великих лізингових угод дуже незначний, оскільки де вони полягають на період, оскільки дороге устаткування не може окупитися за стислі терміни, тому перебувають у ринку переважає в основному малий і середній лизинг.

2.3.7 Залежно від країни перебування основних учасників лізингової угоди лізинг підрозділяється на внутрішній і кораблям міжнародний. При внутрішньому лізингу всі учасники лізингової угоди є резидентами РФ. При здійсненні міжнародного лізингу лизингодатель чи лизингополучатель є нерезидентом РФ (п. 1 ст.7 Закон РФ «Про лізингу»). У цьому є перебування лізингоодержувача міжнародний лізинг називають імпортним, якщо майно договору купується там. Якщо ж майно купується країни перебування лізингодавця, лізинг вважається экспортным.

Різниця імпортного і експортного лізингу визначається країною місцезнаходження лізингодавця і лізингоодержувача. При імпортному лізингу продавець (постачальник) перебуває поза кордоном, а при експортному — закордонним партнером є лизингополучатель.

У зарубіжній практиці виділяють ще одне різновид міжнародного лізингу — транзитний лізинг, коли лизингодатель, лизингополучатель і продавець (постачальник) перебувають у різних странах.

Транзитний міжнародний лізинг має місце у тому випадку, коли лизингодатель однієї країни бере кредит чи набуває необхідне майно іншій країні і постачає його лизингополучателю, що знаходиться у третій стране.

Зазвичай, транзитні операції контролюються транснаціональними корпораціями і банками, які мають дочірні лізингові фірми з розгалужену мережу зарубіжних філій і представництв, котрі взаємодіють із місцевими лизингополучателями.

Спрощена схема транзитного міжнародного лизинга.

При інвестуванні в транзитний лізинг тоді як прямими угодами лизингодатель має низку переваг:. отримання доступу до місцевих фінансовим джерелам країни лізингоодержувача,. зниження ризику, що з обміном валюти;. розширення номенклатури переданого в лізинг майна;. зниження податкових бар'єрів перевести лізингових платежів зарубіжних країн;. зняття обмежень на діяльність іноземних партнерів — лизингодателей;. спрощена процедура реєстрації майна з ім'ям іноземних власників;. розширення іноземних ринків збуту виробленої продукции.

2.3.8 Залежно від форми організації та техніки проведення операцій розрізняють: прямий лізинг, непрямий лізинг, поворотний лізинг, «левередж-лизинг».

Прямий лізинг має місце у тому випадку, коли функції лізингодавця і виробника майна виконує одне лицо.

Схема прямого лизинга.

Для лізингових операцій виробник майна створює у структурі спеціальні підрозділи, що входять до службу маркетингу. Робота без посередників як значно спрощує механізм угоди та знижує видатки його проведення, а й дозволяє самому виробнику отримувати економічну зиск із лізингу своєї продукції і на використовувати її розширення і технічну реконструкцію виробництва. Диверсифікація маркетингової діяльності розширює ринок збуту і сприяє фінансову стабілізацію основного производства.

Непрямий лізинг передбачає передачу майна в лізинг через посредников.

Схема непрямого лизинга.

У основі більшості лізингових угод лежить процедура непрямого лізингу, який передусім схожий із продажем продукції розстрочку. Посередник, він також лизингодатель, спочатку фінансує майно продавця та передає його лизингополучателю, та був одержує вигоду від нього лізингові платежі. У непрямому лізингу беруть участь, принаймні, три особи: продавець (постачальник), лизингодатель і лизингополучатель, але він може вмикати й більше участников.

До возвратному лізингу (sale and leaseback) ставляться угоди, в яких лизингополучатель і постачальник (продавець) є однією обличчям (п. 3 ст.7 Закону РФ «Про лізингу»): лизингополучатель (виробник) продає лизингодателю своє обладнання, або підприємство у цілому і водночас бере в лізинг, зберігаючи у своїй володіння і користування нею. Гроші, отримані за продане майно, лизингополучатель може використовуватиме будь-яких виробничих та навіть інвестиційних цілей, а, по договору лізингу він провадити лізингові платежів до звичайному порядку. Поворотний лізинг представляє певний інтерес підприємствам, які мають мала достатніх обігових коштів, тому лизингодатель як б подає позичку під заставу имущества.

. Схема поворотного лизинга.

Повністю ототожнювати поворотний лізинг із отриманням коштів під заставу майна не можна, оскільки заставу не оформляється — збігається лише зовнішня форма. Підприємцям необхідно пам’ятати, що з скоєнні поворотного лізингу має місце втрата права собственности.

Поворотний лізинг дозволяє підприємству тимчасово звільняти пов’язаний капітал з допомогою продажу майна, і одночасно продовжувати фактично користуватися ним вже в правах лізингоодержувача. У цьому після виплати лізингових платежів лизингополучатель може мати простий право власності на передане в лізинг майно відповідно до договором лизинга.

До «левередж-лизингу» (leveraged lease; кредитний, пайовий, окремий) відносять лізингові угоди, що з своїх масштабів неможливо знайти профінансовані однією або навіть двома лизингодателями (лізинговими компаніями) й у інвестування яких залучаються кошти п’яти-семи і більш лизингодателей. Основний лизингодатель у своїй оплачує лише частина вартості майна, але в решту суми, необхідну його придбання, він приваблює інших лизингодателей. У цьому власником лізингового майна стає основний лизингодатель з усіма що випливають із цього, але переважного права отримання лізингових платежів може надати своїм заимодавцам.

2.3.9 Відповідно до наступним ознакою класифікації лізингу — за обсягом сервісного обслуговування лізингоодержувача — лізинг то, можливо чистим, повним, з неповним набором послуг і генеральным.

Чистий лізинг означає, що у обов’язок лізингодавця не входить надання будь-яких послуг лизингополучателю, зокрема по технічному чи ремонтному обслуговування имущества.

Чистий лізинг має місце у тому випадку, коли всі витрати на експлуатації, ремонту страхуванню використовуваного майна несе лизингополучатель, і де вони входять у лізингові платежі, які таким чином «очищаються» від усіх супутніх витрат. У цьому лизингополучатель зобов’язаний утримувати майно у стані, обслуговувати його й після закінчення терміну угоди повернути лизингодателю в стані, обговореному у договорі лизинга.

До повного лізингу ставляться угоди, що передбачають комплексну систему технічного обслуговування, ремонту, страхування, і навіть підготовки персоналу, служб маркетингу і реклами. Лизингодатель, зберігаючи право власності на майно, сплачує ще й податку нього на протягом період угоди. Лизингодатель, зазвичай, зацікавлений у тісному співробітництво з лизингополучателем і протягом термін дії договору здійснює за правильним використанням переданого имущества.

Схема повного лизинга.

Основне перевагу повного лізингу тоді як іншими його краєвидами та звичайними формами господарських відносин якраз і в наданні широкого спектра супутніх високопрофесійних послуг, які надають користувачеві лизингодателем із можливим участю, і самого виробника майна. Така форма взаємодії учасників лізингу сприяє поліпшенню експлуатаційних можливостей використовуваного майна, збільшення вироблення продукції, підвищення його конкурентоспроможності. На кожному з етапів виробничого циклу майна лізингу можуть передбачатися й формує відповідні види сервісних услуг. 32].

Сервісні послуги, надані лизингополучателю в різних етапах виробничого циклу лізингового имущества.

Залежно від конкретних умов такі послуги здійснюють: лизингодатели (лізингові компанії), які мають у своєму своїй структурі спеціалізовані ремонтні й інші служби; виробники майна, філії; спеціалізовані сервісні організації, контрольовані лизингодателем чи самостійні, працівники умовах подряда.

Існує лізинг з неповним набором послуг, який передбачає заздалегідь узгоджене поділ функцій з технічного обслуговування майна між сторонами договору. Наприклад, лизингополучатель утруднює себе відповідальність за дотримання встановлених доз експлуатації майна, і його поточне обслуговування, а лизингодатель (лізингова компанія) оплачує витрати на підтримці лізингового майна в справному состоянии.

Комплексний лізинг, у якому крім оплати переданого майна лизингодатель інвестує додаткові капітальні вкладення на уроках лізингу (закупівля початкового обсягу сировини, комплектуючих та інших.), необхідні лизингополучателю спершу організації виробництва продукции.

У зарубіжній практиці досить часто відбуваються угоди, які ставляться до так званому генеральному лізингу, у договорі якого передбачається право лізингоодержувача доповнювати заявку на майно для передачі у лізинг без укладання нових договоров.

Генеральний лізинг дозволяє при постійному співробітництві лізингоодержувача з лизингодателем укласти загальне угоду з надання лізингової лінії, через яку лизингополучатель в необхідності брати додаткове майно без укладання щоразу нового договора.

2.3.10 За характером лізингових платежів розрізняють: грошовий, компенсаційний, змішаний лізинг. У цьому грошовий лізинг має місце, коли всі платежі виробляються в грошової форми; компенсаційний передбачає платежів до формі доставки продукції, виробленої на використовуваному майні чи формі надання зустрічних послуг; змішаний грунтується на поєднанні грошових і компенсаційних платежів, у яких присутні елементи бартерної сделки.

Вирізняють також сублизинг — особливий вид відносин, що виникають у з переуступкой прав користування предметом лізингу третій особі, що оформляється договором сублизинга. При сублизинге обличчя, яке здійснює сублизинг, приймає предмет лізингу у лізингодавця за договором лізингу і передає його у тимчасове користування лизингополучателю за договором сублизинга.

При передачі предмета лізингу в сублизинг обов’язковим є згоду лізингодавця в письмовій формах. Переуступка лизингополучателем третій особі своїх зобов’язань із виплати лізингових платежів третьому особі не допускается.

Міжнародний сублизинг (різновид міжнародного лізингу) має характерною рисою — переміщення предмета лізингу через митний кордон РФ можлива тільки терміном дії договору сублизинга (ст. 8 Закону РФ «Про лизинге»).

Різновидом лізингу є також угоди «дабл дин», застосовувані України в міжнародній практиці. Їх сенс залежить від комбінації податкових вигод у двох і більше країнах. Наприклад, на початку 1980;х років придбання літаків було кредитовано «дабл дин» між навіть Великобританією. Вигоди від податкових пільг у Великій Британії більше, якщо орендодавець проти неї власності, а США — якщо орендодавець має сенс тільки володіння. Лізингова компанія у Великій Британії купує літак, віддає їх у оренду американської лізингової компанії, а та своєю чергою — місцевим авиакомпаниям.

Останнім часом поширилася практика укладання угоди між виробниками устаткування й лізинговими компаніями. У відповідність до цими угодами виробник від імені лізингової компанії пропонує клієнтам фінансування поставок своєї продукції через лізинг. Отже, лізингова компанія використовує мережу постачальника, а постачальник розсуває межі збуту. Ці угоди дістали назву «допомогу у продажах» (sales-aid leasing).

Лізинг то, можливо складовим і включатимуть одночасно кілька типів, видів, форм з вище перерахованих выше.

Швидше за все, що у сучасному розвитку лізингу не усі ці його види отримають однаково стала вельми поширеною. Як свідчить практика, перевагу надають переважно фінансовому і оперативному лізингу, як внутрішньому, і международному.

Глава 3. Договір лизинга.

1. Ознаки договір лизинга.

Договір фінансової оренди (договір лізингу) — цивільно-правової договір, відповідно до яким орендодавець зобов’язується придбати в власність вказане орендарем майно в певного їм продавця та надати орендарю це за плату у тимчасове володіння і користування підприємницьких цілей (ст. 665 ДК РФ).

Договір лізингу розглядається ДК РФ як окремого виду договірних орендних зобов’язань. З інші види оренди договір лізингу об'єднує те, що майно віддається орендодавцем орендарю у тимчасове возмездное володіння і пользование.

Разом про те договору лізингу притаманні певні характерні особливості, які виділяють їх у до окремого виду договору аренды:

? як зобов’язаного особи за договором лізингу поруч із орендодавцем і орендарем виступає також продавець майна, є його власником, не що у договорі лізингу у його стороны;

? за договором лізингу, на відміну загальних положень про оренду, орендодавець перестав бути власником чи титульним власником майна, що підлягає передачу оренду. Понад те, на орендодавця покладається обов’язок придбати у власність цей майно, те що іншому особі (продавцю). Ця обов’язок орендодавця охоплюють змістом зобов’язання, що з договору лізингу. Купуючи майно для орендаря, орендодавець мушу звідомити продавця у тому, що це призначено передачі їх у аренду;

? активна роль, зазвичай невластива орендним відносини, в зобов’язанні в лізинг належить орендарю. Саме орендар визначає продавця та вказує майно, що має бути придбано орендодавцем для наступної передачі у оренду. Природно, орендодавець звільняється з жодної відповідальності за вибір предмета оренди — і продавця. Винятком із цього правила може становити лише випадки, коли договором лізингу обов’язки з визначення продавця та вибору майна покладено на орендодавця (ст. 665 ДК РФ).

? спеціальним проти загальними правилами про оренду є також викладене у ЦК РФ як диспозитивної норми положення про те, що зроблено передачу орендованого за договором лізингу майна орендарю виробляється не орендодавцем, а продавцем цього майна. Проте відповідальність за невиконання чи неналежне виконання цей обов’язок, якщо прострочення допущена для розслідування обставин, які відповідає орендодавець, покладається на орендодавця. І тут орендар має право вимагати від орендодавця розірвання договори та відшкодування збитків (п. 2 ст.668 ДК РФ). З часу передачі продавцем орендарю передбаченого договором лізингу майна до останнього переходить ризик випадкової загибель чи випадкової псування орендованого имущества.

До основним ознаками договору лізингу, знайдені свій відбиток у ДК РФ, Закон РФ «Про лізингу» додають ще дві обов’язкові условия:

1) термін, який предмет лізингу передається лизингополучателю, може бути порівняємо за тривалістю з терміном амортизації предмета лізингу чи перевищувати його ;

2) після закінчення термін дії договору лізингу чи до його закінчення за умови виплати лизингополучателем повної суми, передбаченої договором лізингу, предмет лізингу повинен переходити у власність лизингополучателя.

До істотним умовам договору лізингу (як і будь-якого гражданскоправового договору) ставляться умови про об'єкт договору, умови, які названі на законі чи інших правових актах як суттєві чи необхідні для договору цього виду, і навіть всі ті умови, яких по заяві однієї зі сторін має бути досягнуто згоди (п. 1 ст.432 ДК РФ).

З огляду на, що договір лізингу вважається ув’язненим лише тому разі, як між сторонами — лизингодателем і лизингополучателем — досягнуто згоди з усіх істотних умовам договору, вважається за необхідне докладно розглянути питання істотних умовах договору лизинга.

Особливістю предмета договору лізингу і те, що вона вмикає в себе, окрім об'єкта лізингу (лізингове майно) решта 2 роду дій зобов’язаних сторін:. традиційні дії орендаря прийняття майна у найм, забезпеченню її збереження і використання за призначенням, виплаті платежів й поверненню майна після закінчення терміну лізингу (або придбання їх у власність);. дії лізингодавця з укладання договору продажу-купівлі (поставки) лізингового майна із продавцем (постачальником) відповідно до вказівками лизингополучателя.

Отже, поруч із звичайними для договору оренди суттєвими умовами, що дозволяє визначити предмет договору оренди, договір лізингу має включати умова про продавці (постачальнику) лізингового имущества.

До умов, що названі у законодавстві як суттєві чи необхідних договору лізингу, можна адресувати ті умови, які встановлено ДК РФ як такі загальними положеннями про оренду (§ 1 гл.34) і спеціальними правилами про договорі лізингу (§ 6 гл.34).

Деякі положення про істотних умовах договору лізингу є до закону РФ «Про лізингу». Відповідно до п. 4 ст.15 даного Закону договір лізингу мусить мати такі важливі положення: точне опис предмета лізингу; обсяг переданих прав власності; найменування місця та вказівку порядку передачі предмета лізингу; вказівку термін дії договору лізингу; порядок балансового обліку предмета лізингу; порядок забезпечення і ремонту предмета лізингу; перелік додаткових послуг, наданих лизингодателем виходячи з договору комплексного лізингу; вказівку загального обсягу договору лізингу та розміру винагороди лізингодавця; порядок розрахунків (графік платежів); визначення обов’язки лізингодавця чи лізингоодержувача застрахувати предмет лізингу від що з договором ризиків, якщо інше не передбачено договором.

З іншого боку, Законом РФ «Про лізингу» передбачено, що у договорі лізингу в обов’язковому касаційному порядку мають обговорені обставини, які вважають явним очевидною порушенням зобов’язань та ведуть до припинення дії договору лізингу і майновому розрахунку, і навіть процедура вилучення (повернення) предмета лізингу (п. 7 ст.15).

Окремі положення з від кількості тих, що названі Законом РФ «Про лізингу» суттєвими, потребують додатковому коментарі. Перш всього, слід зазначити, що таке «істотне умова», як «обсяг переданих прав власності» (певне, від лізингодавця до лизингополучателю) суперечить як ДК РФ, а й нормам самого Закону РФ «Про лізингу», наприклад ст. 11, за якою предмет лізингу, переданий у тимчасове володіння і користування лизингополучателю, є власністю лізингодавця. Тому включення до договір лізингу умови про обсяг переданих лизингополучателю прав власності на лізингове майно суперечить Закону, а саме таку умову ничтожно.

Що стосується двох інших істотних умов: про найменуванні місця та визначаючи порядок передачі предмета лізингу, і навіть про порядок змісту і ремонту лізингового майна, — є диспозитивные норми як і ДК РФ, і у Законі РФ «Про лизинге».Эти диспозитивные норми роблять необов’язковим включення до договір відповідних умов. Як відомо, у разі, коли умова договору передбачено нормою, яка використовується остільки, оскільки угодою сторін встановлено інше (диспозитивная норма), боку можуть своїм угодою виключити її застосування або встановити умова, не на був у ній; за відсутності такого угоди умова договору визначається диспозитивної нормою (п. 4 ст.421 ДК РФ).

Не потягне визнання договору лізингу неукладеною і виправдатись нібито відсутністю його тексті ще дві умови, названих Законом РФ «Про лізингу» суттєвими: про додаткових послугах, наданих лизингодателем, і про обов’язок лізингодавця чи лізингоодержувача застрахувати предмет лізингу від що з договором лізингу ризиків. Річ у тім, що сама Закон РФ «Про лізингу» свідчить про умовах як і справу необов’язкових (факультативних). Наприклад, в ст. 21, присвяченій питанням страхування лізингового майна, і підприємницьких ризиків, що з договором лізингу, говориться у тому, що предмет лізингу то, можливо застрахований від ризиків втрати (загибелі), недостачі чи пошкодження з поставки майна продавцем (постачальником) і по моменту закінчення терміну чинності договору лізингу, якщо інше не передбачено договором; страхування підприємницьких (фінансових) ризиків здійснюється за згодою сторін договору лізингу і обязательно.

Той самий підхід законодавця зазначається й у відношенні додаткових послуг, які надають лизингодателем: п. 7 ст.7 Закону РФ передбачено, що лізингова угода може охоплювати у собі умови з надання додаткових услуг.

Звісно ж, що договір лізингу ні визнаватися несосвітенним і через відсутність у ньому умови про порядок балансового обліку предмета лізингу, хоча насправді відповідно до п. 1 ст.12 Закону РФ предмет лізингу, переданий лизингополучателю за договором фінансового лізингу, враховується на балансі лізингодавця і лізингоодержувача по угоді сторін. Будь-які диспозитивные норми, дозволяють визначити, на чийому балансі має враховуватися лізингове майно, з тексту Закону РФ «Про лізингу» відсутні. Проте, по-перше, з погляду громадянського права питання обліку лізингового майна непричетний до договірного зобов’язання, а скоріш є технічним, бухгалтерським; удругих, лизингодатель, набуваючи лізингове майно у власність, так чи інакше повинен відбити його за своєму балансе.

Ситуація, коли договором лізингу передбачено, що предмет лізингу враховується на балансі лізингоодержувача, може вплинути тільки техніку обліку лізингового майна на балансі лізингодавця, однак може служити підставою звільнення лізингодавця від обліку предмета лізингу своєму балансі. На цьому виходить, зокрема, наказ Мінфіну Росії від 17 лютого 1997 р. № 15 «Про відображенні у бухгалтерському обліку операцій із договору лизинга"[33] Відповідно до цього наказу витрати, пов’язані після придбання лізингового майна рахунок власних чи позикових коштів, відбиваються лизингодателем по дебету рахунки 08 «Капітальні вкладення», субрахунок «Придбання окремих об'єктів основних засобів». Майно, призначене для здачі у найм за договором лізингу, у сумі всіх витрат, пов’язані з його придбанням, приходуется по дебету рахунки 03 «Дохідні вкладення матеріальних цінностей», субрахунок «Майно для здачі в оренду» в кореспонденції з рахунком 08 «Капітальні вкладення». Вартість лізингового майна, надходження лизингополучателю, враховується останнім на забалансовом рахунку 001 «Орендовані основні средства».

Якщо з умовам договору лізингу лізингове майно враховується на балансі лізингоодержувача, то передача лізингового майна лизингополучателю віддзеркалюється в рахунку 47 «Реалізація та інші вибуття основних засобів». У цьому лизингодатель приймає зазначене майно на забалансовий облік (рахунок 021 «Основні кошти, здані у найм») в розрізі лізингоодержувачів і деяких видів имущества.

Зі змісту даного наказу Мінфіну Росія також слід, що у бухгалтерський облік загальним правилом є облік лізингового майна на балансі лізингодавця, зокрема й у випадках, коли договором лізингу не передбачено порядок обліку предмета лизинга.

Стосовно останньої категорії істотних умов (тобто. умови, яких за заявою однієї зі сторін має бути досягнуто угоду), то стосовно договору лізингу будь-які спеціальні правила з цього приводу отсутствуют.

Спеціальні правила фінансового оренді (лізингу), встановлені ДК РФ (§ 6 гл.34), не містять будь-яких спеціальних правил форму договору лізингу. Закон РФ «Про лізингу» передбачає, що договір лізингу незалежно від терміну залежить від письмовій формах (п. 1 ст.15).

Форма договору лізингу за відсутності спеціального регулювання має визначатися відповідно до загальними положеннями про оренду, саме ст. 609 ДК РФ, яка говорить лише про письмовій формах договору. Отже, договір лізингу, як і кожен цивільно-правової договір, укладений в письмовій формі (крім випадків, передбачених законом), то, можливо укладено у формі єдиного документа, подписываемого сторонами, а й шляхом обміну документами у вигляді поштової, телеграфної, телетайпной, телефонної, електронної чи іншого зв’язку, що дозволяє напевно встановити, що він походить від боку по договору (п. 2 ст.434 ДК РФ).

Дещо по-іншому необхідно вирішувати питання державної реєстрації речових договору лізингу. Якихось спеціальних правил з цього приводу ДК РФ і закон РФ «Про лізингу» не містять. Щоправда, до закону РФ «Про лізингу» є ст. 20 про порядку реєстрації майна — предмета лізингу. Відповідно до цій статті реєстрація нерухомого майна — предмета договору лізингу за договором лізингу — ввозяться порядку, встановленому законодавством РФ. Предмети лізингу, підлягають реєстрації як у державних органах (транспортні засоби, устаткування підвищеної небезпеки, і інші предмети лізингу), реєструються за згодою сторін з ім'ям лізингодавця чи лізингоодержувача. За угодою сторін лизингодатель вправі доручити лизингополучателю реєстрацію предмета лізингу з ім'ям лізингодавця. При цьому реєстраційних документах обов’язково вказуються інформацію про власника і власника (користувачі майна). Що стосується розірвання договори та вилучення лизингодателем предмета лізингу за заявою останнього державні органи, здійснили реєстрацію, зобов’язані анулювати запис про власника (пользователе).

Проте такі положення немає ставлення до питання державної реєстрації речових договору лізингу, у яких йдеться про спеціальному обліку окремих майнових об'єктів. Йдеться самим шляхом іде про державної реєстрації договору лізингу, маю на увазі можливість застосування у цьому разі норми ДК РФ у тому, що договір, підлягає державної реєстрації, вважається пов’язаним із моменту її реєстрації (п. 3 ст.433). Аналогічні норми як спеціальних правил діють у відношенні деяких інших видів договору оренди. Наприклад, договір оренди будівлі споруди, укладений терміном щонайменше року, підлягає державну реєстрацію й вважається пов’язаним із моменту такий реєстрації (п. 2 ст.651 ДК РФ). Договір оренди підприємства підлягає державної реєстрації речових (не залежно від терміну) й вважається пов’язаним із моменту такий реєстрації (п. 2 ст.658 ДК РФ).

Як зазначалося, спеціальні правила про договорі оренди будинків (споруд) і договорі оренди підприємства не підлягають застосуванню до договору лізингу (у тому разі, якщо об'єктами лізингу є саме будинок, споруда чи предприятие).

Разом про те за відсутності спеціальних правил, регулюючих договір лізингу, до зазначеного договору підлягають застосуванню загальних положень про оренді (§ 1 гл. 34 ДК РФ), які містять норму у тому, що договір оренди нерухомого майна підлягає державної реєстрації речових, якщо інше не встановлено законом (п. 2 ст.609). Отже, якщо об'єктом лізингу є нерухомого майна або нерухомість входить до складу лізингового майна, договір лізингу підлягає державної реєстрації та вступає з з її осуществления.

На цьому слід, що на відміну від договору оренди будівлі споруди договір лізингу зазначених об'єктів підлягає державної реєстрацію ЗМІ й у разі, коли час лізингу будинку (споруди) не перевищує года.

2. Основні елементи договору лизинга.

До основних елементів будь-якого цивільно-правового договору относятся:

? субъекты;

? объекты;

? зміст (правничий та обов’язки сторон);

? форма договора.

Всі ці елементи властиві й договору лізингу, у своїй кожен досить специфичен.

3.2.1 Суб'єкти договора.

Суб'єктами договору лізингу відповідно до ДК РФ зізнаються орендодавець і орендар лізингового майна (ст.665), цим підкреслюється, що договір лізингу одна із видів договору оренди. ДК РФ зовсім позбавлений будь-яких спеціальних вимог, пропонованих до суб'єктів договору лізингу, але з визначення поняття цього договору (лізингове майно надається орендарю у найм для підприємницьких цілей) можна дійти невтішного висновку, що на посаді орендаря повинні бути комерційна організація чи громадянин, зареєстрований як індивідуального предпринимателя.

Що ж до орендодавця, то вирішувати питання, чи він мати статус комерційної організації (юридичної особи) чи індивідуального підприємця (фізичної особи), ДК РФ надав федеральному закону разом із повноваженнями з визначення переліку видів підприємницької діяльності, здійснення якої потребує отримання спеціального дозволу — ліцензії (ст.49). Оскільки Закон РФ «Про лізингу» передбачив, що лізингова діяльність лізингових компаній, також громадян, здійснюють лізингову діяльність й зареєстрованих у ролі індивідуальних підприємців, виконується виходячи з дозволів (ліцензій), отримані встановленому законодавством порядку (п. 2 ст.6), то сьогодні вже є сумнівається те що ролі лізингодавця в договорі лізингу можуть виступати лише комерційні організації або індивідуальні підприємці, мають ліцензії за проведення цього виду деятельности.

Закон РФ «Про лізингу» конкретизував поняття суб'єктів лізингу (ст.4), встановивши, що суб'єктами лізингу є: лизингодатель — фізичне чи юридична особа, яке з допомогою залучених чи власних коштів стоїть у ході реалізації лізингової угоди власність майно і дає його як предмета лізингу лизингополучателю за певну платню, визначений термін і певних умов у тимчасове володіння й у користування з переходом чи ні початку лизингополучателю права власності на предмет лізингу; лизингополучатель — фізичне чи юридична особа, що у відповідність до договором лізингу має прийняти предмет лізингу за певну платню, визначений термін і певних умов у тимчасове володіння й у користування у відповідність із договором лізингу; продавець (постачальник) — фізичне чи юридична особа, що у відповідність до договором купівлі-продажу з лизингодателем продає лизингодателю в обумовлений термін продуковане (закупаемое) їм майно, що є предметом лізингу. Продавець (постачальник) зобов’язаний передати предмет лізингу лизингодателю чи лизингополучателю відповідно до умовами договору купли-продажи.

Кожен із суб'єктів лізингу то, можливо резидентом РФ, нерезидентом РФ, а також суб'єктом підприємницької діяльності, зі участю іноземного інвестора, що забезпечує своєї діяльності відповідно до законодательством.

Як основних лизингодателей Закон РФ «Про лізингу» (ст.5) визнає лізингові компанії (фірми), під якими розуміються комерційні організації, зокрема і нерезиденти РФ, виконують відповідно до своїми установчими документами функції лизингодателей люди, отримавши в встановленому законодавством порядку дозволу (ліцензії) на здійснення лізингової діяльності. Зазначені лізингові компанії (фірми) реалізації лізингової діяльності заслуговують залучати кошти інших юридичних лиц.

Коло лизингодателей — юридичних не вичерпується лізинговими компаніями (фірмами), які отримали спеціальний дозвіл (ліцензію) на здійснення лізингової діяльності. Право за проведення лізингової діяльності може бути надане федеральним законом окремим категоріям юридичних, які у формі комерційних організацій, наділених спеціальної правоспособностью.

Наприклад, у закону РФ «Про банки та надійної банківської діяльності» кредитні організації вправі здійснювати лізингові операції (п. 6 ч.2 ст.5) і цього не потрібно отримання спеціальної ліцензії на заняття що така діяльністю, достатньо лиш мати загальну ліцензію на здійснення банківських операций.

3.2.2 Об'єкти договора.

Об'єктами договору фінансової оренди (лізингу) можуть бути будь-які не споживані речі, використовувані для підприємницької діяльності, за винятком земельних ділянок та інших природних об'єктів (ст. 666 ДК РФ). Закон РФ «Про лізингу» конкретизує цю норму, встановлюючи, що об'єктом лізингу можуть бути будь-які не споживані речі, зокрема підприємства й інші майнові комплекси, будинку, споруди, устаткування, транспортні засоби та інше рухоме і нерухоме майно, що може використовуватися для підприємницької діяльності. Об'єктами лізингу неможливо знайти земельні ділянки та інші природні об'єкти, і навіть майно, яке федеральними законами заборонено для вільного звернення або заради якого встановлено особливий порядок звернення (ст.3).

Треба лише помітити, що майнових прав ані за яких умовах неможливо знайти самостійним об'єктом лізингу, як це передбачалося Указом Президента РФ від 17.09.94 г. № 1929 «Про розвиток фінансового лізингу в інвестиційної діяльності», оскільки де вони ставляться до категорії речей. Разом про те при лізингу підприємств майнових прав лізингодавця, пов’язані із зазначеним підприємством, передаються лизингополучателю у складі відповідного майнового комплекса.

3.2.3 Зміст договора.

Зміст договору лізингу є сукупність правий і обов’язків сторін, що випливають із цього договору. Своєрідність змісту договору лізингу переважно пояснюється лише тим, що які з нього зобов’язання є поєднання, з одного боку, правий і обов’язків орендаря і орендодавця, типових для орендних відносин, а з іншого боку, деяких особливих правий і обов’язків сторін, що з необхідністю підписання договору купівлі-продажу на придбання орендодавцем лізингового майна із наступною передачею його орендарю. Наслідком є покладання окремих правий і обов’язків орендодавця, виступає одночасно покупцем майна за договором купівлі-продажу, як у орендаря за договором лізингу (правничий та обов’язки покупця), і на продавця за договором купівлі-продажу (правничий та обов’язки арендодателя).

Основна обов’язок орендодавця (лізингодавця) у тому, що він має придбати у власність вказане орендарем (лизингополучателем) майно в певного останнім продавця (постачальника) і подати це орендарю (лизингополучателю) у тимчасове володіння і пользование.

Виконання даної обов’язки у тому, що лизингодатель повинен укласти договір купівлі-продажу (поставки) лізингового майна з продавцем (постачальником) відповідно до вказівками лізингоодержувача. Зазначений договір залежить від порядку, передбаченому нормами ДК РФ про купівлі-продажу. Разом про те є певні особливості у виконанні цього договору: які з нього обов’язки про передачу товару продавець повинен виконати перед покупцем за договором (лизингодателем), а перед лизингополучателем, які є в цьому договорі. Це не виконання договору продажу-купівлі на користь третього особи (получателя).

Орендар (лизингополучатель) повинен й має обов’язки, передбачені Законом для покупця за договором купівлі-продажу (за орендодавця), крім обов’язки оплатити придбане майно, що коли був би стороною за договором купівлі-продажу. Роль орендодавця в зобов’язанні, що виникли з договору продажу-купівлі, де він є покупцем, крім обов’язки оплатити придбане у продавця майно зводиться до того що, що його згодою орендар неспроможна розірвати договір купівлі-продажу та, крім того, йому (поруч із орендарем) надається статус солідарного кредитора стосовно продавцю. Саме орендар (лизингополучатель) має право пред’являти безпосередньо продавцю майна, що є об'єктом договору лізингу, вимоги, які з договору продажу-купівлі, укладеного між продавцем (постачальником) і орендодавцем (лизингодателем), зокрема у відношенні якості і комплектності майна, термінів його й у інших випадках неналежного виконання договору продавцем (постачальником). Ця обставина, ясна річ, небайдуже останньому. Тому ДК РФ передбачає, що орендодавець (лизингодатель), набуваючи майно для орендаря (лізингоодержувача), мушу звідомити продавця (постачальника) у тому, що майно призначено передачі їх у оренду (лізинг) певному особі (ст. 667).

На відміну від загальне правило про купівлю-продаж, за яким, якщо інше не передбачено зазначеним договором, ризик випадкової загибель чи випадкового ушкодження товару переходить на покупця з, як у відповідно до закону чи договором продавець вважається який виконав свою обов’язок про передачу товару покупцю (п. 1 ст.459 ДК РФ), в лізингових відносинах ризик випадкової загибель чи випадкової псування лізингового майна переходить безпосередньо до лизингополучателю в останній момент передачі цього майна, якщо інше не передбачено договором лізингу (ст. 669 ДК РФ).

Деякими особливостями різняться і правила визначення місця виконання обов’язки продавця про передачу товару. За загальним правилом, регулюючому договір купівлі-продажу, обов’язок продавця про передачу товару можна вважати виконаної у момент вручення товару покупцю (при цьому договором мусить бути передбачена обов’язок продавця з доставки товару на місце перебування покупця). Виконання даної обов’язки можливо шляхом надання товару у розпорядження покупця на місці перебування цього товару або шляхом здачі товару перевізникові чи органу зв’язку для доставки покупцю. Останніх випадках місцем виконання зобов’язання зізнаються відповідно місце перебування товару чи місце здачі товару перевізникові чи органу зв’язку (ст. 458 ДК РФ). У лізингових відносинах продане майно передається продавцем (постачальником) безпосередньо лизингополучателю на місці перебування останнього. Якщо ж боку мають на увазі інше місце виконання продавцем (постачальником) зобов’язання в передачі майна, це має бути спеціально передбачено договором лізингу (ст. 668 ДК РФ).

Невиконання продавцем (постачальником) обов’язки про передачу проданого лизингодателю майна тягне йому негативні наслідки, передбачені нормами ДК РФ про купівлю-продаж (ст.463), з тією різницею, що відповідні вимоги мають пред’являтися не покупцем за договором купівлі-продажу (лизингодателем), а безпосередньо орендарем цього майна (лизингополучателем). З іншого боку, вимога про розірвання договору з продавцем може бути пред’явлено лизингополучателем без згоди лізингодавця (п. 1 ст.670 ДК РФ).

Що ж до лізингодавця, він несе відповідальності перед лизингополучателем за невиконання чи неналежне виконання продавцем своїх зобов’язань, що випливають із договору продажу-купівлі лізингового майна. Виняток становить лише випадки, як у відповідність до договором лізингу відповідальність за вибір продавця покладено на лізингодавця. При такі умови лизингополучатель має право пред’являти вимоги, які з договору продажу-купівлі, як безпосередньо до продавця, і до лизингодателю, яких зазнають перед лизингополучателем солідарну відповідальність (п. 2 ст.670 ДК РФ).

Певним своєрідністю вона й право власності на лізингове майно, приобретаемое лизингодателем за договором купівліпродажу. Одержуючи це у власність, лизингодатель тим щонайменше не має такими традиційними правомочностями власника, як право володіння право користування власне майно. Та й право розпорядження цим майном обмежена одній-єдиній можливістю: лизингодатель повинен передати їх у оренду лизингополучателю. Фактично, вже у момент придбання лизингодателем права власності на майно воно обтяжене орендними правами лизингополучателя.

Основні обов’язки лізингоодержувача полягають у тому, что.

1) він має прийняти лізингове майно в продавца,.

2) використати його за призначенням, певному договором лизинга,.

3) забезпечити його збереження й належне технічне состояние,.

4) своєчасно провадити лізингові платежи,.

5) після закінчення терміну лізингу повернути лізингове майно лизингодателю або придбати їх у власність (якщо передбачено договором).

Виконання обов’язки прийняття лізингового майна від лізингодавця предполагает:

? вчинення із боку лізингоодержувача всіх дій, які у відповідність до зазвичай що висуваються вимогами необхідні з її боку задля забезпечення передачі продавцем й отримання відповідного майна з огляду на те, що лизингополучатель несе обов’язки, передбачені ДК РФ для покупця за договором купли-продажи;

? перевірку лизингополучателем якості і комплектності зазначеного майна з метою виявлення його недоліків (зокрема прихованих) та інших невідповідностей умовам договору продажу-купівлі, а при виявленні таких — повідомлення продавця про порушення договора;

? вжиття заходів до своєчасному оформленню прийому-передачі лізингового майна, коли таке оформлення потрібно на відповідність до законодавством (наприклад, якщо об'єктом лізингу є будинок, спорудження, інше нерухомого майна чи підприємство, їх передача засвідчується передаточным актом, який підписується обома сторонами).

Лизингополучатель зобов’язаний користуватися лізинговим майном в відповідниками з умовами договору лізингу, і якщо такі умови в договорі не визначено, відповідно до призначенням майна. У процесі використання майна лизингополучатель повинен підтримання його в справному стані, виробляти власним коштом поточний помешкання і нести Витрати зміст майна, якщо інше встановлено законом чи договором лізингу (п. 1 ст.615, п. 2 ст. 616 ДК РФ).

Договором лізингу окремі обов’язки з обслуговування лізингового майна України та забезпеченню її належної експлуатації може бути покладено на лізингодавця. Зокрема, до закону РФ «Про лізингу» (п. 4 ст.7) передбачено, що лізингова угода може охоплювати у собі умови про наданні лизингодателем наступних додаткових послуг: придбання у третіх осіб прав на інтелектуальну власність («ноу-хау», ліцензійних прав, прав на товарні знаки, марки, програмне забезпечення та інших); придбання третіх осіб товарно-матеріальних цінностей, необхідних в проведення монтажних (шефмонтажных) і пусконалагоджувальних робіт; здійснення монтажних (шефмонтажных) і пусконалагоджувальних робіт у відношенні предмета лізингу, навчання персоналу; післягарантійне обслуговування може й ремонт предмета лізингу, зокрема поточний, середній і капітальний ремонти; підготовка виробничих площ, і комунікацій, послуги з проведенню робіт, що з установкою (монтажем) предмета лізингу; іншу роботу і послуги, без надання яких не можна використовувати предмет лізингу. Перелік, об'єм і вартість додаткових послуг мають бути зазначені в договорі лизинга.

Ще одне зі числа основних обов’язок лізингоодержувача залежить від тому, що після закінчення терміну лізингу він має повернути лізингове майно лизингодателю у цьому стані, у його отримав (з урахуванням нормального зносу) чи стані, зумовленому договором. Порушення цей обов’язок дає права лизингодателю зажадати внесення лізингових платежів весь час прострочення, а тому випадку, коли зазначені платежі не покривають лизингодателю збитків, може також зажадати їх відшкодування (ст.622ГК РФ).

Слід зазначити, що у ДК РФ (п. 6 гл.34) відсутні будь-які правила, регулюючі особливості відповідальності сторін із договору лізингу порушення умови чи інші особливі наслідки невиконання чи неналежного виконання сторонами зобов’язань, що випливають із договору лізингу. Тому, за порушенні договору лізингу сторони мали б керуватися загальними положеннями про оренду (§ 1 гл.34), і навіть іншими нормами ДК РФ про наслідки невиконання або неналежного виконання будь-якого цивільно-правового зобов’язання (зокрема, нормами гл.25).

Закон РФ «Про лізингу» передбачив наслідки особливий у разі порушення умов договору лізингу із боку лізингоодержувача. У відповідності зі ст. 13 лизингодатель має право безперечного стягнення грошових сум і безперечного вилучення предмета лізингу у таких случаях:

. якщо умови користування предметом лізингу лизингополучателем відповідають умовам договору лізингу чи призначенню предмета лизинга;

. якщо лизингополучатель здає лізингове майно в сублизинг без згоди лизингодателя;

. якщо лизингополучатель підтримувати не може предмет лізингу в справному стані, що погіршує його споживчі качества;

. якщо лизингополучатель більше ніж двічі поспіль після закінчення встановленого договором лізингу терміну платежу не вносить плату користування предметом лизинга.

3.2.4 Лізингові платежи.

Наступна основна обов’язок лізингоодержувача — своєчасно виплачувати лизингодателю орендної плати — лізингові платежі. Як і попередньому разі, ДК РФ (§ 6 гл.34) зовсім позбавлений будь-яких спеціальних правил розмір орендної плати (загального обсягу) і конкретні лізингових платежів, порядку, умовах і термінах їх внесення, покладаючись те що, що, коли такі умови включено сторонами до договору лізингу, вони врегульовані загальними положеннями про оренду, які стосуються орендної плати (ст. 614 ДК РФ).

Але такі спеціальні правила щодо розміру загального обсягу лізингових платежів і принципів його визначення були у Закон РФ «Про лізингу» (ст.ст.27−30). Зазначений Закон розмірковує так, що лізинг по своєму економічному змісту належить до прямим інвестиціям, тому загальна сума лізингових платежів слід з розрахунком те що, щоб лизингодатель міг повністю відшкодувати свої інвестиційні витрати й плюс до цьому отримати певне вознаграждение.

Під інвестиційними витратами до закону РФ розуміються витрати та експлуатаційні витрати (витрати) лізингодавця, пов’язані після придбання та використанням предмета лізингу лизингополучателем, зокрема: вартість предмета лізингу; податку майно; Витрати транспортування та встановлення, включаючи монтаж і шефмонтаж, якщо інше не передбачено договором лізингу; Витрати навчання персоналу лізингоодержувача роботі, що з предметом лізингу, якщо інше не передбачено договором лізингу; Витрати митне оформлення й плату митних зборів, тарифів і мит, що з предметом лізингу; Витрати зберігання предмета лізингу до моменту введення їх у експлуатацію, якщо інше не передбачено договором лізингу; Витрати охорону предмета лізингу під час транспортування та її страхування, якщо інше не передбачено договором лізингу; страхування від всіх видів ризику, якщо інше не передбачено договором лізингу; Витрати виплату відсотків користування залученими коштами Німеччини та відстрочки платежів, надані продавцем (постачальником); плату надання лизингодателю гарантій і поручительств, підтвердження розрахунково-платіжних документів третіми особами, у через відкликання предметом лізингу; Витрати утримання і обслуговування предмета лізингу, якщо інше не передбачено договором лізингу; Витрати реєстрацію предмета лізингу, і навіть витрати, пов’язані після придбання і передачею предмета лізингу; Витрати створення резервів з метою капітального ремонту предмета лізингу; комісійний збір торгового агента; Витрати передачу предмета лізингу; Витрати надання у виниклих у реалізації комплексного лізингу додаткових послуг; інші витрати, без здійснення яких немає можливо нормальне використання предмета лизинга.

Під винагородою лізингодавця до закону РФ «Про лізингу» розуміється грошова сума, передбачена договором лізингу понад відшкодування інвестиційних витрат (витрат), що підлягає виплаті лизингодателю в складі лізингових платежів. Винагороду має містити оплату послуг лізингодавця, і навіть певні проценти використання лизингополучателем коштів лізингодавця (ст.30).

З юридичної погляду важливо наголосити, що і загальна сума лізингового договору, і конкретний розмір лізингових платежів, спосіб їх виплати і періодичність визначаються договорі лізингу за згодою сторін. Якщо лизингодатель і лизингополучатель домовилися про розрахунках по лізингових платежів у натуральній формі, тобто продукцією, виробленої з допомогою об'єкта лізингу, ціна ж на таку продукцію також визначається по угоді сторон.

Отже, договір лізингу не належить до договорів, по яким застосовуються ціни (тарифи, розцінки, ставки тощо.), встановлювані чи регульовані уповноваженими те що державними органами, у цієї маленької частини повною мірою діє принцип свободи договора.

З економічного погляду лізингові платежі забезпечують відшкодування вартості засоби виробництва (устаткування, майна), нагромадження капіталу і стимулювання підприємницької діяльності. У загальному вигляді лізингові платежі можна зарахувати до одній з економічних форм реалізації права власності на майно. При передачі майна в лізинг лизингодатель розраховує повернення від вартості з додатком певний відсоток на капитал.

Об'єктивність лізингової плати визначається вартістю і станом майна, терміном і нормою амортизації, позичковим відсотком, податковими пільгами та інші умовами. Саме ж зміст лізингових платежів характеризується складом платежів з економічним елементам і всіма засобами расчетов.

Визначальним принципом лізингових платежів є повернення запозичених коштів із ответствующим приростом. Проте величина поворотній вартості лізингового майна повинна бути предметом торгу, оскільки він відома заздалегідь і у складі лізингових платежів залишається незмінною протягом усього терміну використання майна. Вартість коштів виробництва (устаткування, майна) переноситься працею лізингоодержувача на створювану їм продукцию.

Методологічну основу визначення розміру лізингових платежів становить розподіл валового доходу, створеного лизингополучателем, який би взаємовигідне поєднання своїх і інтересів лізингодавця майна за середньої нормі прибутку. Звідси випливає, що після внесення лізингових платежів лизингополучатель має лише відшкодувати виробничі витрати з виручки від виробленої продукції, але й отримати дохід, необхідний розширеного відтворення й особистого споживання. У цьому і лизингодатель (власник майна) повинен мати необхідні доходи, інакше немає сенсу передавати майно в лизинг.

Теоретично лізингові платежі можна підрозділити на два рівня: верхній — максимально можливий, у якому досяжно просте та розширене відтворення за середньої галузевої нормі прибутку в лізингоодержувача, і нижній — мінімально можливий, де досягається лише просте відтворення майна, зданої в лизинг.

З економічного погляду лізингові платежі неможливо знайти менше поворотній вартості майна лізингу, інакше нічого очікувати забезпечене його просте воспроизводство.

Реальний розмір лізингових платежів перебуває між верхнім і нижнім рівнями й за домовленістю діючими сторонами, а при конкурсний відбір — з урахуванням від попиту й предложения.

До складу лізингових платежів відповідно до Методичним рекомендаціям по розрахунку лізингових платежів включаются:

. амортизаційні відрахування, нараховані по лізинговому майну за всі терміни дії договору лизинга;

. компенсація витрат лізингодавця погашення відсотків за кредити, використаним їм у придбання лізингового имущества;

. комісійне винагороду лізингодавця за основну послугу, тобто. іншого за надання майна за договором лизинга;

. Плата додаткові послуги лізингодавця, передбачені договором лизинга;

. податку додану стоимость.

З іншого боку, при певних умов договору склад лізингових платежів можуть додатково включаться:

. вартість выкупаемого майна — предмета лізингу, якщо викуп цього майна передбачено договором лизинга;

. податку лізингове майно, коли він сплачується лизингодателем;

. страхові платежі за договором страхування лізингового майна, якщо страхування здійснювалося лизингодателем.

Лізингові платежі виплачуються лизингополучателем як окремих взносов.

У договорі лізингу боку узгоджують: суму лізингових платежів, їх форму, метод нарахування, періодичність і їх уплаты.

Розрізняють такі форми платежів: грошову, компенсаційну, тобто. продукцією чи послугами лізингоодержувача, і смешанную.

Комплекс операцій лізингових платежей.

При компенсаційної і змішаних формах платежів повинні суворо дотримуватися законодавчо встановлені правила визначення ціни продукцію або ж послуги лизингополучателя.

Сторони договору може бути вибраний одне із наступних методів нарахування лізингових платежей:

. метод з фіксованою загальної суммой;

. метод з авансом.

Метод з фіксованою на суму означає, що це загальна сума платежів нараховується рівними частками протягом усього термін дії договору лізингу з періодичністю, узгодженої сторонами.

При методі нарахування платежів з авансом боку узгоджують його величину, уплачиваемую лизингополучателем під час укладання договору, а решта загального обсягу лізингових платежів (за мінусом авансу) нараховується рівними частками протягом усього терміну договора.

У договорі лізингу мусить бути узгоджена періодичність лізингових внесків (щомісяця, щокварталу, раз на півроку чи щорічно), а також точні дати їх уплаты.

По способу сплати лізингових платежів розрізняють такі схемы:

. по дегрессивной шкалою (рівними долями);

. по прогресивної шкалою (розмір платежу збільшується протягом термін дії договора);

. по регресивною шкалою (розмір платежу змінюється від великих до меньшим).

Сторони можуть з’ясувати спосіб виплати платежів з пільговим періодом в початку термін дії договору, коли лизингополучатель від нього звільняється. Природно, що за будь-якого обраному сторонами способі виплати платежів загальна їх сума залишається неизменной.

Схема оплати лізингових платежей Где ВІД — термін договору лизинга;

Оt — термін пільгового періоду; відповідно розмір лізингових платежей:

ПД — при дигрессивной шкале,.

ПП — при прогресивної шкале,.

ПР — при регресивною шкале,.

ПЛ — за наявності пільгового периода.

Визначення лізингових платежів ввозяться відповідність до Методичними рекомендаціями по розрахунком лізингових платежів від 16.04.96 г.в залежність від виду лізингу, форми і способу виплат, і навіть економічних умов. Зазвичай, за умов стійкою економіки вартість лізингових платежів складається від суми амортизаційних відрахувань на майно, і щодо оплати кредитні ресурси, комісійних виплат, оплати сервісних послуг, податку додану вартість, митних платежів (при міжнародному лізингу), витрат за страхуванню ризиків і др.

Методично кожен елемент лізингових платежів визначається узвичаєному порядку, з забезпечення і сформована практика. Так, наприклад, амортизаційні відрахування (АТ) на лізингове майно нараховуються звичайним та прискореними методами. У цьому звичайний метод грунтується на діючих нормах залежно вартості майна лізингу (БС) і терміну його експлуатації ПЕ: АО=БС/ТЭ З використанням ж методу прискореної амортизації норми амортизаційних відрахувань на повне відновлення майна збільшуються в 3 разу. У цьому величина амортизаційних відрахувань до складі лізингових платежів розраховується за формуле.

[pic] де НА — норма амортизації на повне восстановление;

Т — термін лізингового договора.

Оплата ж кредитні ресурси (ПК) визначається наступним образом:

[pic] де СТК — ставка за кредит, %;

КР — величина ресурсів, залучуваних для лізингової угоди, руб.

[pic] де ССП, ОСК — вартість майна лізингу відповідно початку і наприкінці року, руб.

Розмір комісійних виплат (ПКО) визначається по формуле.

[pic] де КВ — ставка комісійних винагород, %.

Оплата ж додаткові послуги (ДУ) складається из:

[pic] де РК — відрядження лизингодателя;

РУ — Витрати послуги (юридичні консультації, інформація, і інші послуги з експлуатації устаткування), руб.;

РР — Витрати рекламу лізингодавця, руб.;

РД — інші Витрати послуги лізингодавця, руб.

Податок на додану вартість (ПДВ) визначається з соотношения.

[pic] де Вt — виручка по лізингової угоді, оподатковувана ПДВ, руб.;

СТП — ставки податку на додану вартість, %.

Загальна сума лізингових платежів (ЛЗ) визначається по формуле.

[pic] де ТП — мито, руб.

Розмір лізингових внесків визначається відповідність до їх періодичністю: [pic] - при щорічної виплаті; [pic] - при щоквартальній виплаті; [pic] - при щомісячної выплате.

У кожній оказії розрахунок лізингових платежів залежить від видів лізингу і платежей.

Наведені розрахунки виконуються не враховуючи дисконтування грошових потоков.

Слід зазначити й деякі положення закону РФ «Про лізингу», мають чимале практичного значення у відносинах між учасниками лізингового договору ЄС і податковими органами:

. лізингові платежі повинні ставитися лизингополучателем на собівартість продукції (робіт, послуг), виробленої з допомогою об'єкта лізингу, чи витрати, пов’язані провідною деятельностью.

(п. 6 ст.28). Отже, зазначені суми не входять у оподатковувану базу лізингоодержувача для нарахування податку прибыль;

. боку договору лізингу заслуговують по взаємному угоді застосовувати прискорену амортизацію предмета лізингу. Амортизаційні відрахування виробляє балансодержатель предмета лізингу. При застосуванні прискореної амортизації використовується рівномірне (лінійний) метод її нарахування, у якому затверджена у порядку норма амортизаційних відрахувань поповнюється коефіцієнт прискорення у вигляді не вище 3 (ст.31);

. доходом лізингодавця за договором лізингу є його винагороду, а прибутком — відмінність між доходами лізингодавця та її видатками за проведення основний діяльності лізингодавця (ст.32).

Глава 4. Міжнародні лізингові угоди России.

Поява попиту нового вигляду фінансових послуг у Росії пов’язані з початком ринкових відносин після 90-х. Саме на цей час провідними банками Росії було сформовані лізингові компанії: Мосбизнесбанком — «Лизингбизнес», Міжрегіональним банком — «Меликон», Промстройбанком (СанктПетербург) — «Балтлиз» та інших. У 1994 р. було створено Російська асоціація лізингових компаній («Рослизинг»), що об'єднує нині понад 50 відсотків лізингових компаний.

Російські лізингові компанії можна згрупувати так:. компанії, організовані великими банками, зокрема і з участю іноземних засновників (Интеррослизинг, Промрадтехлизинг, РГ — лізинг та інших.);. спеціалізовані галузеві лізингові компанії, орієнтовані здебільшого виконання інвестиційних проектів, здійснюваних у межах регіональних програм (Центр — агролизинг при АТ «Агроснаб», Московська лізингова компанія та інших.);. лізингові компанії великих промислових структур (Аэрофрахт, ЛУКойл — лізинг і др.).

Проте, попри бурхливе зростання кількості лізингових компаній, більшість їх ми змогли досягти необхідного рівня. Більше успішно працює лише ті, які мають доступом до використання у тій чи іншій формі бюджетних та інших фінансових коштів чи статус уповноважених органів виконавчої федерального чи місцевого уровней.

Але й має місце суттєвий щорічне зростання обсягів лізингових послуг, їх у загальному обсязі інвестицій залишається все-таки незначною, разів у межах 20%, тоді як у розвинених державах світу вона сягає 30- 40%. У цьому велика частка лізингових послуг забезпечується великими лізинговими компаніями (наприклад, Евролизинг, РГ — лізинг та інших.) й у основному для операціях міжнародного лізингу. Причому навіть більш 80% угод здійснюються на передачі устаткування переробки сільськогосподарської сировини, виробництва харчова продукція, телекомунікаційної, комп’ютерна техніка, вантажних автомобілів і др.

Лізинговими компаніями Росії досягнуто певні успіхи, про що свідчать дані таблицы. 34].

Обсяг і галузева структура лізингових операцій на Росії у 1997;2000 гг.

(Млрд. крб.) | |1997 р. |1998 р. |1999 р. |2000 р. | | |всього|% |всього|% |всього|% |всього|% | | | |від виробленого| |від виробленого| |від виробленого| |від виробленого| |Лізингові |20 |100 |66 |100 |119 |100 |173 |100 | |опера-ции — | | | | | | | | | |всього | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |До того ж: |13 |65 |42,9 |65 |77,1 |65 |112,6|65 | |з об'єктів | | | | | | | | | |произ-водственно| | | | | | | | | |го назна-чения | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |У тому числі: |1,6 |8 |6,6 |10 |11,9 |10 | |11 | |машинобудування | | | | | | |19,1 | | | |1,4 |7 |5,3 |8 |10,7 |9 | |10 | |химико-лесотехни| | | | | | |17,3 | | |-ческий комплекс| | | | | | | | | | |1,8 |9 |5,3 |8 |9,5 |8 | |7 | | | | | | | | |12,2 | | |будівництво |2,2 |11 |6,6 |10 |10,7 |9 | |9 | | | | | | | | |15,5 | | |транспорт і |1,8 |9 |5,9 |9 |9,2 |8 | |8 | |зв'язок | | | | | | |13,8 | | | |1,2 |6 |4 |6 |8,3 |7 | |7 | |АПК | | | | | | |12,2 | | | | | | | | | | | | |спеціальний |1 |5 |3,3 |5 |7,2 |6 | |6 | |комп-лекс | | | | | | |10,4 | | | |1,6 |8 |4,5 |7 |7,2 |6 | |5 | |металургія | | | | | | |8,6 | | | | | | | | | | | | |топливно-энергет|0,4 |2 |1,4 |2 |2,4 |2 | |2 | |и-ческий | | | | | | |3,5 | | |комплекс |7 |35 |23,1 |35 |41,9 |35 | |35 | | | | | | | | |60,4 | | |інші галузі | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |з об'єктів | | | | | | | | | |непроиз-водствен| | | | | | | | | |ного назна-чения| | | | | | | | |.

Причому у загальному обсязі лізингових операцій на Росії значну частку становлять міжнародні угоди. При міжнародному лізингу майна в ролі лізингоодержувачів, зазвичай, виступають російські юридичні лица.

Лизингополучателями можуть бути і й іноземні юридичних осіб, здійснюють підприємницьку діяльність у Росії. Щоб міжнародна лізингова угода відповідала російському законодавству про іноземних інвестицій, лизингодатель може бути іноземним інвестором. Що ж до виготовлювача майна, то країна його місцеперебування має значення (це може бути як іноземне підприємство, і російське). Головне, щоб майно, виготовлений їм і придбане іноземної лізингової компанією, призначалося для російського лизингополучателя.

Разом про те іноземні та їхні російські лізингові компанії зіштовхуються під час здійснення операцій із деякими проблемами, які знижують економічну ефективність міжнародних лізингових операцій: це подвійне обкладання податком додану вартість. ПДВ нараховується на вартість самого майна під час ввезення його за митну територію Росії, а на вартість власне лізингових послуг, наданих по міжнародної угоди лизинга.

Відповідно до чинним нормативних актів лізингове майно значиться на балансі лізингодавця, а бухгалтерський облік лізингоодержувача відбивається лише з забалансовом рахунку. Це вимагає, що лизингополучатель немає права відшкодування ПДВ, нарахованого на що використовується ним лізингу майно, оскільки він перестав бути предметом його бухгалтерського обліку, і отчетности.

Подвійне нарахування ПДВ з міжнародному лізингу призводить до того, що за інших рівних умов отримання однієї й тієї ж імпортного майна в лізинг обходиться російському лизингополучателю на 20% дорожче його звичайній покупки.

Нарахування ПДВ і вартість лізингового майна (устаткування), і на повний обсяг лізингових платежів стримує висновок міжнародних лізингових угод. Для зміни ситуації необхідно внесення поправок в російське податкового законодавства. Наприклад, ПДВ міг би нараховуватися тільки певну частину вартості імпортного лізингового майна чи лише з суму винагороди іноземного лизингодателя.

З іншого боку, товари, завезені рамках лізингових угод, можуть поміщатися під режим тимчасового ввезення (вивезення) товарів. І тут дані товари може бути в цілому або частково позбавлені сплати мит, налогов.

Випадки повного звільнення відношенні тимчасово ввезених (вивезених) товарів — від сплати мит, податків визначаються Урядом РФ.

У решті випадків може застосовуватися часткове визволення з митних мит, податків у порядку, визначеному ГТК РФ за узгодженням із Міністерство фінансів РФ.

При реалізації міжнародного лізингу донедавна проблемою була й необхідність отримання російським лизингополучателем спеціальної ліцензії ЦБ РФ для перекладу лізингових платежів до іноземної валюті закордонному лизингодателю.

Необхідність отримання ліцензії Банку Росії на право здійснення операцій, що з рухом капіталу, багато в чому ускладнювала процедуру укладання лізингового контракти з компанией-нерезидентом, особливо з лизингополучателями з регионов.

Відповідно до п. 8 ст.1 Закону РФ «Про валютне регулювання і валютному контролі» все валютні операції поділяються на поточні і пов’язані з рухом капіталу. У цьому поточні валютні операції здійснюються резидентом без обмежень, тоді як валютні операції, пов’язані з рухом капіталу, вимагає наявності ліцензії ЦБ РФ (лист ЦБ РФ від 06.10.95 г. № 12−524).

До валютних операцій, що з рухом капіталу, ставляться операції з надання й отримання відстрочки платежу терміном більш 90 днів з експорту й імпорту товарів, робіт і постачальники послуг (п."г" ч.10 ст. 1 Закону РФ «Про валютне регулювання і валютному контроле».

Що стосується міжнародному лізингу це, що й термін, в протягом якого лизингополучатель сплачує нерезидентові плату за надане в лізинг майно, перевищує 90 днів від дати його надання, то здійснювані за цьому переклади іноземної валюти слід кваліфікувати як валютні операції, пов’язані з рухом капіталу. І тут лизингополучатель-резидент повинен мати ліцензію за Центральний банк РФ. Якщо ж платежі здійснюються у протягом 90 днів від дати надання майна в лізинг, то переклади валюти розглядаються як поточні операції, і «ліцензія не требуется.

Вочевидь, що тривалість договору лізингу і періоду виплати лізингових платежів, зазвичай, перевищує 90 днів, що автоматично жадає від російського лізингоодержувача отримання ліцензії для проведення валютних операцій. зважаючи на викладене, ЦБ РФ наказом від 24.04.96 г. № 02−94 «Про Положення про зміну порядку проведення Російської Федерації деяких видів валютних операцій» встановив порядок, у якому переклад іноземної валюти з РФ, і навіть переклад іноземної валюти на валютний рахунок, відкритий з ім'ям нерезидента в уповноваженому банку, як оплата вироблених імпортованих робіт, наданих імпортованих послуг у разі після прийому резидентом зазначених виконаних робіт (відповідного етапу робіт), наданих послуг незалежно від терміну, минулого з їх прийому до дати здійснюваного резидентом платежу, не потребує вирішення ЦБ РФ, тобто. незалежно від терміну договору лізингу і періоду лізингових платежів для лизингополучателя-резидента непотрібен отримання ліцензії ЦБ РФ. Разом про те узагальнені формулювання документа припускають можливість їх різної трактування і, отже, не створюють міцної нормативної підстави реалізації міжнародного лізингу. Особливий характер таких операцій та розрахунків з ним вимагають чіткого та адекватної режиму валютного регулирования.

Попри певні проблеми, багато іноземні лізингові компанії високо оцінюють перспективи російського ринку лізингу і прагнуть закріпитися у ньому. Однією з шляхів подолання що сьогодні складнощів при реалізації міжнародного лізингу, яким йдуть іноземні компанії, є створення Росії дочірніх фирм-резидентов або у капіталі російських лізингових компаний.

Заключение

Аналіз світового досвіду свідчить, що останні роки лізингові операції стали невід'ємною частиною стабілізації та розвитку економіки у багатьох країнах. Темпи приросту лізингу у яких значно перевищує темпи приросту приватних капіталовкладень у виробництві машин і устаткування. Лізинг широко використовується при збуті продукції як у внутрішніх, і на зовнішніх рынках.

Нині у Росії є кілька підходів до розвитку міжнародних лізингових услуг.

. все комерційні фірми та політичні ризики лізингодавця (зарубіжної лізингової компанії) перестраховуються спеціальними уповноваженими інститутами (нерезидентами). Завдяки цьому створюються умови для укладання лізингових угод безпосередньо між лізингової компанией.

(нерезидентом) і чинним російським споживачем (лизингополучателем). На жаль, така схема лізингу не стимулює російського виробника майна, проте, попри лизинговом ринку вона присутня, маючи чималий обсяг услуг.

. поруч із заохоченням конкуренції у фінансовому сфері такими інститутами, як, наприклад, Європейський банк реконструкції та развития,.

Міжнародна фінансова корпорація та інші, сприяють у забезпеченні широкого діапазону фінансових послуг, зокрема і лізингових. У цьому відбір претендентів отримання інвестицій складає досвіді роботи у лізингової сфері з існування закордонного стратегічний партнер із досвідом проведення лізингових операцій та ін. Однак у Росії цей підхід доки отримав досить широкого распространения.

Пояснюється це загалом тим, що з жорстким митним і податковим законодавством є серйозні обмеження на діяльність нерезидентів у російському фінансовому секторі. У цьому таке становище зацікавлені зберігати російські банки, і навіть великі лізингові компанії, оскільки зазначені обмеження змушують іноземні лізингові компанії працювати з ними за схемою сублизинга чи з іншим схемами дольової участі (із малими лізинговими компаніями России).

Перехід Росії до ринкових відносин ввозяться умовах нерозвиненості необхідних економічних інститутів, що б'є по розвитку економіки. Тому лізинг як із ринкових механізмів подолання інвестиційного кризи необхідно підняти досить високий рівень, забезпечити його розвитку як економічного і інвестиційного інструмента, створюючи при цьому необхідні пільгові условия.

Основними передумовами розвитку ринку лізингових послуг являются:

. стандартизація лізингових соглашений;

. контроль кредитоспроможності клиентов;

. розширення каналів збуту майна України та пропозицій інвестиційних услуг.

Розвитку лізингового ринку на Росії можуть сприяти і пояснюються деякі її особливості, переваги як особливого інвестиційного механизма:

. угоди Росії із поруч розвинених країн про зміну подвійного налогообложения;

. використання механізму отримання нижчих відсоткові ставки за кредитами від розвинених стран;

. виключення зі списку того виду майна, яке оподатковується НДС;

. використання переваг офшорними зонами;. надання послуг за лізингу щодо одного пакеті з традиційними банківськими кредитами і др.

Міжнародний лізинг, спирається на відповідні дослідження національної практики у сфері лізингу, інвестиційних, податкових пільг, особливостей нормативно-правової бази на у тому чи іншої країни, режиму амортизації, експортно-імпортного регулювання тощо., дозволяє комбінувати різноманітних переваги, надані національним і іноземним діловим учасникам. Приміром, можна забезпечити привабливість лізингової угоди та через треті країни (шляхом реєстрації у ній свого філії), які дають особливо пільговий режим оподаткування через офшорні зоны.

На закінчення треба сказати, що макроекономічна ситуація у Росії потребує більше ефективного застосування такої форми залучення іноземних інвестицій, як лизинг.

З іншого боку, успішного розвитку лізингу у Росії сьогодні препятствуют:

1. Нестача стартового капіталу організації лізингових компаний.

2. Подвійне оподаткування ПДВ (ПДВ стягується як за ввезення лізингового майна на митну територію Росії, а й нараховується на лізингові платежи).

3. Відсутність інфраструктури рынка.

4. Недолік висококваліфікованих кадров.

Проте, попри всі проблеми, лізинг вже довів свою ефективність у ролі інструмента залучення інвестицій навіть протягом економічної кризи. Його розвиток сприятиме прискореному підйому вітчизняних, а кінцевому підсумку — виходу країни з кризової ситуации.

[pic][pic] ———————————- [1]. Втратив силу відповідно до Указом Президента РФ від 22.04.99 г. № 524 [2] Втратило силу відповідно до Постановою Уряди РФ від 12.07.99 г. № 794. [3] Далі за тексту — ДК РФ [4] Далі за тексту — НК РФ. [5] Далі за тексту — ТК РФ. [6] Закон РФ від 08.02.98 г. № 16-ФЗ «Про приєднання Російської Федерації до Конвенції УНИДРУА про міжнародний фінансовий лизинге».

[7] Кулагин М. И. Обрані праці. М., 1997. С. 259. (Класика російської цивілістики). [8] Громадянське й торгове право капіталістичних держав. Вид. Друге, перераб. І доп./ Відп. ред. Е. А. Васильев. М., 1992.С.341.

[9] Найбільш докладно питання появи та розвитку лізингу досліджені В. Д. Газманом (див.: Газман В. Д. Лізинг: теорія, практика, коментарі. М., 1996. С.10−21). [10] Газман В. Д. Указ тв. С.10−11 [11] Однаковий торговий кодекс США: Пер. з анг. М., 1996. С. 107. (Сучасне закордонне і міжнародний приватне право.) [12] Цивільний кодекс Квебеку. М., 1999. С.280−281. (Сучасне закордонне і міжнародний право.) [13] Покровська В. В. Міжнародні про операції та його регламентація. М., 1996. С.120; Харитонова Ю. С. Фінансова оренда (лізинг) // Законодавство. 1998. № 1. С. 25. [14] Докладніше звідси див.: Харитонова Ю. С. Указ. тв. С.23−25. [15] Кабатова Є.В. Лізинг: поняття, правове регулювання, міжнародна уніфікація. М., 1991. С. 16. [16] Громадянське й торгове право капіталістичних держав. С.343−345; Харитонова Ю. С. Указ. тв. С. 24. [17] Див.: Газман В. Д. Лізинг: теорія, практика, коментарі. М., 1997. С. 21. 1 Решетник І.А. Цивільно-правове регулювання лізингу у складі федерації: Автореф. кандидат. дисертації. Перм, 1998. С. 7, 9, 21. [18] Кабатова Є.В. Лізинг: поняття, правове регулювання, міжнародна уніфікація. М., 1991. С. 31. [19] Громадянське право: Підручник Ч. II /Під ред. О.П. Сергєєва, Ю. К. Толстого. М., 1997. С. 194. [20] Громадянське право Росії. Частина друга. Зобов’язальне право: Курс лекцій /Відп. ред. О. Н. Садиков. М., 1997. С. 250. [21] Харитонова Ю. С. Фінансова оренда (лізинг) // Законодавство. 1998 .№ 1. С. 26. [22] Коннова Т. А. Договір фінансової оренди (лізингу) // Законодавство. 1998 .№ 9. [23] Громадянське право: Підручник. Ч. II /Під ред. О.П. Сергєєва, Ю. К. Толстого. М., 1977. С. 194. [24] Козир О. М. Оренда (глава 34) // У кн.: Цивільний кодекс Російської Федерації. Частина друга. Текст, коментарі, алфавітно-предметний покажчик /Під ред. О. М Козир, О. Л. Маковського, С. А. Хохлова. М., 1996. С. 347. [25] Козир Про .М. Указ.соч. С.344−349; Павловський Е. А. Указ. тв. С.248- 249; Іванов А. А. Указ. тв. С.195−196. [26] Харитонова Ю. С. Указ. тв. С. 7. [27] Решетник І.А. Указ. тв. С. 7. [28] Решетник І.А. Указ. тв. С. 20. [29] Саме там З. 2−21 [30] Брагинський М. И., ВитрянскийВ.В. Договірне право: Загальні засади. М., 1997.С.328 [31] Лізинг в станкостроении. /Під ред. М. И. Лещенка.- М.:Машиностроение, 1996. [32] Самохвалова Ю. Н. Лізинг у Росії; правові основи, бухгалтерський облік, оподаткування. М., 1999. С.79−87. До речі, про суто технічний характер балансового обліку лізингового майна свідчить те, що, по висновку Мін'юсту РФ, даний наказ Мінфіну Росії не потребує державної реєстрації речових. [33] Див.: Серегин В. П. Іноземний капітал шляху до Росію, 1999.

———————————;

Лизингодатель (країна А).

Лизингополучатель (країна В).

Договір лизинга.

Лізингові платежи.

Продавець (постачальник) имущества.

(країна С).

Постачання имущества.

Купівля-продаж имущества.

Право на безперешкодний вивезення за преде-лы РФ майна, що було первона-чально завезено завезеними на територію РФ як іноземної інвестиції (ст.12).

Использование біля РФ і переклад межі РФ доходів, прибутків і інших пра-вомерно отриманих грошових сум (ст.11).

Обеспечение належного розв’язання суперечки, що у зв’язки й з здійсненням инвес-тиций і підприємницькій діяльності біля РФ (ст.10).

От несприятливого зміни законода-тельства РФ (ст.9).

Компенсация при націоналізації і реквизи-ции майна (ст.8).

Переход правий і обов’язків іншій юридичній особі (ст.7).

Использование різної форми осуществле-ния інвестицій біля РФ (ст.6).

Правовая захист діяльності біля РФ (ст.5).

Основні гарантії прав іноземних инвесторов.

(Закону РФ «Про іноземних інвестицій в РФ»).

П ПР ПЛ ПД.

Продаж имущества.

Договір лизинга.

Виробник (лизингополучатель).

Лизингодатель.

Лізингові платежи.

Постачання имущества.

Договір лизинга.

Лизингополучатель (предприятие).

Посередник (лизингодатель).

Лізингові платежи.

Купівля-продаж имущества.

Продавець (постачальник) имущества.

Постачання имущества.

Договір лизинга.

Лизингополучатель (предприятие).

Лизингодатель (виробник) имущества.

Лізингові платежи.

ЛИЗИНГОДАТЕЛЬ.

ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ.

Постачання имущества.

Вибір имущества.

ПОСТАВЩИК.

ЛИЗИНГОПОЛУЧАТЕЛЬ.

Лізингові платежи.

Страхові взносы.

Договір лізингу (1).

Договір купівлі-продажу (2).

Оплата имущества.

Договір страхования.

Кредитний договор

Оплата ж кредит.

Фінансують організації (банки, фонди й т.п.).

СТРАХОВА КОМПАНИЯ.

Договір лизинга.

Виплата податку имущество.

Лізингові платежи.

Страхування имущества.

Лизингодатель.

Комплекс сервісних услуг.

Лизингополучатель.

Виробник имущества.

Купівля-продаж имущества.

Лізингові платежи.

Вибір имущества.

Продавець (постачальник) имущества.

Постачання имущества.

Купівля-продаж имущества Возврат ссуды.

Страхування имущества.

Лизингополучатель (предприятие).

Лизингодатель (лізингова компания).

Договір лизинга.

Банк.

Ссуда.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою