Облік грошових коштів

«Облік грошових коштів».

Зміст Вступ 3.

1. Теоретичні аспекти коштів 4.

2. Структура й джерела фінансових ресурсів підприємства 6.

3. Кошти підприємства 7.

4. Організація розрахунків готівкою 9.

4.1. Організація збереження готівкових коштів 10.

4.2. Ліміт залишку готівки у касі 11.

5. Документальне оформлення касових операцій 15.

5.1. Прийом готівки у касу 15.

5.2. Видача готівки із каси 18.

5.3. Касова книга 23.

5.4. Книжка обліку прийнятих й виданих касиром коштів 25.

6. Облік наявності й руху коштів на розрахунковому рахунку 27.

7.Облік інших коштів 29.

8.Облік валютних операцій 31.

Висновок. 33.

Список використаних джерел 35.

Вступ.

Моя курсова робота на задану тему «Організація обліку грошових операцій на підприємстві» покликана розкрити суть системи копійчаного обігу в національній практиці.

Відповідно до з статтею 3 пункту 2 «Закону про бухгалтерський облік й фінансову звітність в Україні», бухгалтерський облік є обов’язковим виглядом обліку, що ведеться підприємством. За даними бухгалтерського обліку формується вся звітність (фінансова, статистична, податкова і інші). Метою ведення бухгалтерського обліку (стаття 3 пункт 1) представлення користувачам для прийняття рішень повної, правдивої й неупередженої інформації про фінансове становище, результати діяльності й рух коштів підприємства.

У умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини із іншими підприємствами і організаціями, працівниками підприємства і окремими особами, тому зростає потреба всіх рівнів управління у своєчасній й достовірній інформації, що забезпечує прийняття обґрунтованих рішень. У цьому зв «язку зростає роль обліку коштів. Кошти присутні на початковому й кінцевому етапах облікового циклу, що включає придбання товарів, виробництво продукції, виконання робіт, надання послуг, а також їхній продажів й одержання виторгу.

Організація копійчаного обігу на підприємствах контролюється й регламентується. Від своєчасного й якісного внутрішнього контролю залежить не лише схоронність коштів засновників, але й й кредитоспроможність підприємства. Внутрішній контроль включає не лише бухгалтерський облік, а усю фінансово-господарську діяльність структурних підрозділів й підприємства в цілому. Контроль спрямований на постійне удосконалювання господарських процесів, що є життєвою необхідністю сучасного підприємства.

Обсяг курсової роботи — 35 аркуша. У даній роботі дається детальне розкриття основних концепцій й елементів системи внутрішнього контролю. Розглянуто особливості організації структури і оцінки внутрішнього контролю. Також надана увага документальному оформленню грошових операцій.

Метою даної роботи є поглиблення знань по обліку коштів, отриманих у ході теоретичних й практичних занять.

У даній роботі подані 4 малюнки й 2 таблиці, що сприяють более легкому сприйняттю курсової.

Завершує роботу список використаної літератури.

1. Теоретичні аспекти коштів.

Гроші — це загальний еквівалент, тієї особливий товар, в якому усі інші товари висловлюють свою вартість.

Ще зовсім недавно використання при розрахунках (платежах) безготівкових коштів було б прерогативою юридичних осіб. Стрімкий розвиток нових технологій й техніки сприяло бо безготівкові гроші стають невід'ємною частиною життя кожної людини, швидко витісняючи наявні. Однак наявні кошти гідно витримують «конкуренцію» із безготівковими грошима, коли мова йде про виплату підприємством заробітної плати працівникам, компенсації командировочних витрат, а також при здійсненні інших господарських витрат, як правило, проведених через касу підприємства.

З огляду того факт, що використання готівки підприємством викликає спокуса витрати їхній за цільовому призначенню, держава контролює даний процес шляхом уведення нормативних актів. То в відповідності зі ст. 40 Закону № 679 Національний банк України встановлює правила, форми й стандарти розрахунків банків й інших юридичних й фізичних осіб в економічному обороті України із застосуванням як паперових, то й електронних документів й готівки, координує організацію розрахунків.

Згідно ст. 56 Закону № 679 НБУ видає нормативно-правові акти із питань, віднесеним до його повноважень, що є обов’язковими для органів державної влади і органів місцевого самоврядування, банків, підприємств, організацій й установ незалежно від форми власності, а фізичних осіб.

У виконання статей Закону № 679 НБУ був оновлена нормативна база по наявному звертанню, а саме прийняті нові документи, що регламентують здійснення операцій із наявними коштами: — Положення про ведення касових операцій у національній валюті України, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 72; - Інструкція про організацію роботи із наявного звертання установами банків України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 69. — Положення № 72 й Інструкція № 69 опубліковані в «Офіційному віснику України» № 12 від 06.04.2001 р. і-вступили з 17 апреля 2001 року (через 10 днів после офіційного опублікування).

Одночасно із вступом у силу зазначених документів втратили сили: Порядок ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджений постановою Правління НБУ від 02.02.95 № 21 й Інструкція про організацію роботи із наявного звертання установами банків України від 20.06.95 № 4, затверджена постановою Правління НБУ від 20.06.95 № 149. — Правила організації розрахунково-касового обслуговування комерційними банками клієнтів й взаємин по цьому питанню між територіальними керуваннями Національного банку України й комерційних банків у національній валюті, затверджені постановою Правління НБУ від 05.02.2001 № 44 опубліковані в «Офіційному віснику України» № 8 від 09.03.2001, отже, набрали сили 20 березня 2001 року (через 10 днів после офіційного опублікування).

Штрафні санкції за порушення касової дисципліни передбачені Указом Президента України від 12.06.95 № 436 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання звертання готівки» у редакції Указу Президента України від 11.05.99 № 491/99.

Метою даної курсової роботи є виклад й аналіз вимог, який необхідно виконувати при здійсненні касових операцій, а саме вимог до порядку документального оформлення касових операцій, прийому грошових коштів у касу підприємства, використанню наявного виторгу підприємства і ін.

2. Структура й джерела фінансових ресурсів підприємства.

Фінансові ресурси являють собою сукупність фондів коштів, що знаходяться в розпорядженні підприємств. Таким чином, до фінансових ресурсів відносяться усі грошові фонди й частина коштів, що використовуються не фондовій формі.

Основним джерелом фінансових ресурсів на діючих підприємствах виступає вартість реалізованої продукції, різні частини якої в процесі розподілу виторгу приймають форму грошових доходів й нагромаджень.

Формування фінансових ресурсів здійснюється за рахунок власних й прирівняних перед тим засобів, надходження коштів від банківської системи в порядку перерозподілу.

На діючих підприємствах основними джерелами формування фінансових ресурсів є: прибуток й амортизаційні відрахування. Поряд із ними джерелами фінансових ресурсів виступають: виторг від реалізації вибулого майна, різні цільові надходження, оплата змісту дітей у дошкільних установах, мобілізація внутрішніх ресурсів у будівництві і ін.

Формування фінансових ресурсів підприємства може здійснюватися за рахунок засобів, що мобілізуються на фінансовому ринку, складеними елементами якого є: валютний ринок, ринок національних коштів й фондовий ринок.

Крім того, підприємства можуть одержувати фінансові ресурси у вигляді виплат страхового відшкодування від страхових компаній, від асоціацій й концернів, у котрі смердоті входять, від органів державного керування.

3. Кошти підприємства.

Фінансові ресурси підприємства мають наступні задачі: 1. Своєчасне й точне відображення наявності й руху коштів у касі, на поточних й інших рахунках у банку. 2. Контроль дотримання ліміту готівки в касі, забезпечення схоронності й раціонального використання коштів. 3. Контроль за законністю здійснення операцій із коштами як у національної, то й іноземній валюті. 4. Організація синтетичного і аналітичного обліку коштів підприємства.

Основними документами, що регламентують порядок здійснення операцій із наявними коштами, а також застосування штрафних санкцій за порушення порядку ведення операцій із готівкою, є: 1) Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 72 (далі —.

Положення Мв 72); 2) Інструкція про організацію роботи із наявного звертання установами банків.

України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 69 (далі.

— Інструкція № 69); 3) указ президента України від 12.06.95 № 436/ 95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання звертання готівки» у редакції Указу Президента України від 11.05.99 № 491/99.

До рахунків обліку коштів, розрахунків й інших активів відносяться: — рахунку обліку коштів й їхніх еквівалентів; - рахунку обліку боргових прав підприємства; - рахунок обліку витрат майбутніх періодів.

Рахунки обліку коштів розрізняються в залежності від видів валют, якими розташовує підприємство, й місць збереження готівки: каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, картковий рахунок, лімітна чекова книжка, депозитний рахунок, спеціальний рахунок капітальних вкладень й ін.

Каса — рахунок бухгалтерського обліку руху й виявлення облікових залишків готівкових коштів, котрі має підприємство.

При необхідності на тім чи іншім конкретному підприємстві може відкриватися відразу кілька рахунків (субрахунків) обліку готівки. Наприклад: 1) каса підприємства (при бухгалтерії підприємства); 2) операційна каса (що знаходиться до того чи іншому підрозділі). 3) валютна каса (вводитися при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності й направленні працівників у закордонні відрядження); 4) каса філії (вводитися при наявності відособленої чи філії представництва, виділеної на окремий баланс).

Рахунки в банку — рахунок бухгалтерського обліку руху й виявлення облікових залишків безготівкових коштів, який розташовує підприємство.

Планом рахунків передбачені наступні рахунки обліку коштів підприємства, що знаходяться на поточних (розрахункових) рахунках у банках: — поточні рахунки в російських банках; - інші рахунки в банках.

Грошові кошти підприємства підрозділяються на два види: 1) кошти в касі підприємства; 2) кошти на рахунках у банках:

1) поточні рахунки в національній валюті відкриваються юридичним особам в установах банків для зберігання вільних коштів й ведення безготівкових розрахунків у національній валюті;

2) поточні рахунки в іноземній валюті, призначені для збереження вільних коштів й здійснення безготівкових розрахунків в іноземній валюті;

3) спеціальні рахунки для безготівкових розрахунків із контрагентами.

(рахунок акредитива, рахунок лімітованої чекової книжки);

4) спеціальні рахунки для бюджетного фінансування й цільових надходжень.

(бюджетні рахунки для цільових заходів);

5) позикові рахунки, що відкриваються для обліку позик шляхом оплати розрахункових чи документів перерахування позикових коштів на поточні, акредитивний чи інші рахунки відповідно до умів кредитної угоди;

6) депозитні рахунки відкриваються на певний рядків для збереження вільних коштів, що перелічуються із поточних рахунків на рахунок депозиту, а после закінчення терміну збереження відповідно до депозитного договору повертаються тій самій рахунок із відсоток по депозитних вкладах.

4. Організація розрахунків готівкою.

Основними документами, що регламентують порядок здійснення операцій із наявними коштами, а також застосування штрафних санкцій за порушення порядку ведення операцій із готівкою, є: 1) Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 72 (далі —.

Положення № 72); 2) Інструкція про організацію роботи із наявного звертання установами банків.

України, затверджена постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 69 (далі.

— Інструкція № 69); 3) указ президента України від 12.06.95 № 436/95 «Про застосування штрафних санкцій за порушення норм регулювання звертання готівки» у редакції.

Указу Президента України від 11.05.99 № 491/99.

Усі підприємства і індивідуальні підприємці, що мають поточні рахунки в банку, зобов’язані зберігати свої кошти в установах банків. Однак для здійснення господарської діяльності (для виплати заробітної плати і оплати командировочних витрат, для придбання товарів, канцтоварів й т.д.) їм необхідно визначена кількість готівкових коштів.

Розрахунки наявними коштами між собою й із громадянами підприємства можуть здійснювати як за рахунок коштів, отриманих із кас банків, то й за рахунок виторгу, отриманої від реалізації товарів (робіт, послуг), й інших касових надходжень. Однак при цьому варто враховувати, що Положенням № 72 установлень граничний розмір розрахунків готівкою одного підприємства (підприємця) із іншим підприємством (підприємцем), що встановлений у сумі 3000 грн. протягом дня за одним чи декільком платіжним документам.

У випадку здійснення підприємствами розрахунків готівкою із іншими підприємствами (підприємцями) понад 3000 грн., засобу, що перевищують дану суму, додаються до фактичних залишків готівки в касі на кінець дня здійснення даної операції. Потім отримана сума порівнюється із затвердженим лімітом каси, й у випадку його перевищення до підприємства застосовуються штрафні санкції за перевищення встановлених лімітів залишку готівки в касі в розмірі дворазової суми понадлімітної готівки за кожний день.

Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою підприємств як оплата за товари, придбані для виробничих (господарських) нестатків за рахунок коштів, отриманих по корпоративних картках.

При цьому кількість підприємств (індивідуальних підприємців), із якими здійснюються розрахунки протягом дня, не обмежується. Платежі підприємства понад установлену суму відповідно до п. 2.3 Положення № 72 повинні здійснюватися лише в безготівковому порядку.

У Положенні № 72 приведене наступне визначення поняття «розрахунки готівкою» — це платежі наявними підприємств, підприємців й фізичних осіб за реалізовану продукцію (товари, виконані роботи, наданіі послуги) й по операціях, безпосередньо не зв’язаним із реалізацією продукції (товарів, робіт, послуг) й іншого майна.

Виходячи із даного визначення «розрахунки готівкою» передбачають не лише розрахунки за реалізовану продукцію й т.п., але й й будь-які інші наявні надходження в касу підприємства, зокрема надходження від позареалізаційних надходжень.

Відповідно до п. 1.2 Положення № 72 позареалізаційні надходження — надходження від операцій, безпосередньо не зв’язаних із реалізацією продукції (робіт, послуг) й іншого майна (включаючи основні фонди, нематеріальні активи, продукцію допоміжного і обслуговуючого виробництва), у тому числі від погашення дебіторської заборгованості, заборгованості по позиках, безкоштовно отримані засоби, відшкодування матеріальних збитків, внески в статутний фонд, платежі за надання в лізинг (оренду) майна, роялті, дохід (відсотки) від володіння корпоративними правами, Повернення невикористаних підзвітних торб, інші надходження.

Таким чином, Положення № 72 розставило усі крапки над «I» у питанні: котрі платежі підприємств (підприємців) між собою обмежуються сумою в 3 тис. грн. у день. Тепер це не лише розрахунки за продукцію (товари, роботи, послуги), але й й позареалізаційні надходження в касу підприємства.

Підприємства (підприємці) й фізичні особини можуть здійснювати розрахунки готівкою за придбані товари (виконані роботи, наданіі послуги) через установи банків. Зазначені розрахунки здійснюються шляхом внесення готівки в установи банків для подальшого перерахування їхні на рахунки підприємств (підприємців) чи фізичних осіб. Такі розрахунки є для покупців (платників коштів) наявними, а підприємств-продавців (одержувачів коштів) — безготівковими. Завдяки закріпленню в Положенні № 72 зазначеної норми, розрахунки за продані товари (роботи, послуги) через касу банку, минаючи касу підприємства, для підприємства-продавця вважаються безготівковими, а чи стало бути, не вимагають наявності торгового патенту.

4.1. Організація збереження готівкових коштів.

Для прийому, збереження й витрачання готівки коштів підприємство повинне матір касу. Касою називається чи приміщення місце, призначене для прийому, видачі й збереження готівкових коштів, інших цінностей й касових документів, де, як правило, ведеться касова книга. Дане визначення є досить ліберальним стосовно вимог, пропонованим раніше Порядком № 21, до приміщення і устаткування каси. Вимоги Порядку № 21 щодо відособленості, ґрат й іншого спеціального устаткування приміщення каси викликали досить багато складностей, особливо в малих підприємств.

Тепер касою може вважатися й робоче місце касира, де зберігається готівка й ведеться, як правило, касова книга, навіть якщо воно та знаходиться в приміщенні разом із іншими працівниками бухгалтерії. Однак у Положенні № 72 міститься вимога, відповідно до якого керівники підприємств повинні забезпечити надійне збереження готівкових коштів у касах, а також їхня схоронність у випадку доставки із установи банку й здачі в установу банку. Якщо із звинувачуй керівників не були створені необхідні умови для забезпечення схоронності коштів под годину їхнього збереження й транспортування, то смердоті несуть за це — відповідальність у встановленому чинним законодавством України порядку.

Відповідальною особою у касі підприємства є касир. Він несе повну матеріальну відповідальність за схоронність всіх прийнятих їм цінностей.

Для призначення працівника на посаду касира адміністрацією підприємства видається наказ. Крім того, він зобов’язаний под розписку ознайомити працівника е нормами, передбаченими Положенням № 72, викладеними в посадовій інструкції касира. Після цого із касиром полягає договір про повну матеріальну відповідальність.

У випадку відсутності касира (у зв’язку із хворобою й т. ін.), ціності, що знаходяться в нього в підзвіті, терміново перераховуються іншим касиром, якому смердоті передаються, у присутності керівника й головного бухгалтера чи підприємства в присутності комісії в складі осіб, призначених керівником підприємства. Про результати перерахування й передачі цінностей складається акт за підписами зазначених осіб.

На підприємствах, що мають велика кількість чи підрозділів обслуговуються централізованими бухгалтеріями, оплата роботи, виплати посібника по тимчасовій непрацездатності, стипендій й премій можуть здійснюватись за письмовим наказом керівника підприємства, іншими, крім касирів, особами. З цими особами полягає договір про повну матеріальну відповідальність й ними поширюються усі права і обов’язки, установлені для касирів.

На тихий підприємствах, де по штатному розкладів посаду касира не передбачена, обов’язку касира можуть виконуватися чи бухгалтером іншими працівниками за письмовим наказом керівника підприємства. З особою, на яку покладені обов’язки касира, також полягає договір про повну матеріальну відповідальність.

4.2. Ліміт залишку готівки у касі.

Одним із головних показників контролю й регулювання наявного звертання є ліміт залишку готівки у касі.

Ліміт залишку коштів у касі (далі — ліміт каси) — це граничний обсяг готівкових коштів, котрі можуть залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня.

Ліміт каси встановлюється підприємствам, що мають рахунки в установах банку й здійснюючим операції із готівкою. Порядок установлення підприємствам ліміту каси, порядку й термінів здачі наявного виторгу регулюється Інструкцією № 69. Розмір ліміту каси для шкірного підприємства визначається установами банків із урахуванням режиму й специфіки роботи підприємства, його віддаленості від установи банку, обсягу касових оборотів (надходжень й витрат) по всіх рахунках, установлених термінів й порядку здачі наявного виторгу, тривалості операційного години установи банку, наявності домовленості підприємства із установою банку на інкасацію й здачу наявного виторгу у вечірню касу банку й т.п.

Ліміт каси встановлюється підприємствам із урахуванням наступних особливостей: — для підприємств, що мають наявний виторг з терміном здачі її до банку щодня щодня надходження в касу підприємства, — у розмірах, що необхідні для забезпечення їхньої роботи ранком наступного дня; - для підприємств, що мають наявний виторг з терміном здачі наступного дня, — у рамках середньоденного наявного виторгу; - для підприємств, що мають наявний виторг із іншим терміном здачі її до банку, — у розмірах, що залежать від установлених термінів здачі виторгу й її торб; - для підприємств, ліміти каси яким установлюються відповідно до фактичних витрат готівки (крім виплат, зв’язаних із оплатою роботи, стипендій, пенсій, дивідентів) — у рамках середньоденної видачі готівки.

Ліміт каси підприємствам (крім підприємств торгівлі, суспільного харчування й послуг) встановлюється установами банків за узгодженням із керівниками підприємств на підставі розрахунку середньоденного надходження наявного чи виторгу середньоденної видачі готівки.

У деяких випадках відповідно до особливостей діяльності підприємств й на підставі їхній відповідних обґрунтувань по письмовому рішенню (наказу, розпорядженню) керівників установ банків цим підприємствам може встановлюватися ліміт каси в розмірах більших, ніж середньоденний наявний чи виторг середньоденна видача готівки.

При висновку договору на розрахунково-касове обслуговування підприємство повинне податі в установу банку заявка-розрахунок у двох екземплярах для встановлення загального ліміту каси (із урахуванням потреби його відособлених підрозділів), термінів й порядку здачі наявного виторгу, що є невід'ємною частиною договору і оформляється як додаток до договору, чи копію заявки-розрахунку із оцінкою іншої установи банку про встановлений загальний ліміт каси для внесення розміру ліміту в договір на розрахунковокасове обслуговування, що є невід'ємною умовою цого договору.

Відповідальність за вірогідність даних у заявці-розрахунку даним касової книжки й бухгалтерського обліку несе підприємство. Підприємства повинні матір на увазі, що відповідно до вимог Інструкції № 69 відповідальність за межі не установлення лімітів каси покладається на банки лише до того випадку, якщо при наявності поданої підприємством заявкирозрахунку ліміт каси установлень не був. При цьому банки не несуть відповідальність за неповідомлення підприємством своїм відособленим підрозділам розміру встановленого банком ліміту каси, порядку й термінів здачі наявного виторгу.

Підприємство може звернутися (при наявності обґрунтованих причин — зміну розмірів касових оборотів, режиму функціонування, умів здачі виторгу й т.п.) у банк з проханням про перегляд ліміту залишку готівки у касі. Крім того, ліміт каси може бути переглянутий із ініціативи банку. Підприємство, що бажає переглянути ліміт каси, повинне податі до банку заявкарозрахунок, що є підставою для перегляду діючого ліміту каси (у випадку обґрунтованості її даних), й оформити додаткова угода до договору на розрахунково-касове обслуговування. До дати перегляду й встановлення нового ліміту каси і одержання його підприємством діє встановлений раніше ліміт каси.

Такий загальний порядок установлення ліміту каси.

Сума готівки, включаючи кошти, отримані із установ банків, виторг й інші надходження, що знаходяться в касі підприємства, на кінець робочого дня не винна перевищувати встановлений ліміт. Уся готівка понад установлені ліміти здається підприємствами до банку для зарахування на поточний рахунок. Якщо ліміт каси підприємству взагалі не встановлений, то вся наявна в касі готівка здається наприкінці дні, у банк (незалежно від причин, унаслідок які ліміт каси не встановлений).

У визначених випадках підприємства можуть зберігати готівка в касі понад установлені ліміти. Це стосується готівкових коштів, отриманих підприємством в установі банку для виплат, зв’язаних із оплатою роботи, пенсій, стипендій, дивідентів. Такі кошти можуть зберігатися в касі лише в дні виплат таких торб протягом трьох робочих днів, включаючи день одержання готівки у банку.

Для проведення цих виплат працівникам віддалених підрозділів підприємств залізничного транспорту й морських портів наявні можуть зберігатися в їхніх касах понад установлень ліміт каси протягом п’яти робочих днів, включаючи день одержання готівки в установі банку.

Наявні, отримані в установі банку на інші виплати, повинні видаватися підприємством своїм працівникам в самий день.

Суми готівки, отримані в установі банку й не використані по призначенню протягом установлених термінів, повертаються підприємством в установу банку не пізніше наступного робочого дня установи банку й чи підприємства можуть залишатися в його касі (у межах установленого ліміту) й видаватися лише на меті, на котрі смердоті отримані.

Наявні для оплати роботи, що здійснюються за рахунок виторгу, підприємство має право зберігати в касі понад установленого йому ліміту протягом трьох робочих днів з дня настання термінів цих виплат у сумі, зазначеної в переданих у касу платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.

5. Документальне оформлення касових операцій.

Каса — рахунок бухгалтерського обліку руху й наявності грошових коштів, наявних у підприємства.

При проведенні розрахунків одержувач платежу (продавець) зобов’язаний представити платнику (покупцю, замовнику) обліковий розрахунковий документ (податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаних робіт, наданих послуг, акт чи закупівлі інші документи), що засвідчує факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги.

Розрахунки наявними повинні здійснюватись із оформленням прибуткових й видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції, котрі б підтверджували здійснені платниками (покупцями, замовниками) витрати готівки.

Схему документального оформлення касових операцій подано на рис. 5.1.

[pic].

Рис. 5.1 — Схему документального оформлення касових операцій.

5.1. Прийом готівки у касу.

Грошові кошти, що надходять у касу підприємства, повинні вчасно і у повній сумі прибуткуватися. Відповідно до п. 2.10 Положення № 72 оприбуткування готівки в касу визначається як «здійснення підприємством обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень із оформленням даної операції у встановленому порядку прибутковим касовим ордером й відображенням у касовій книзі щодня одержання підприємством готівкових коштів».

Таким чином, щоб наявні кошти вважалися оприбуткованими, необхідно оформити прибутковий касовий ордер, й зробити про це запис у касовій книзі. Причому прибутковий запис у касовій книзі не обов’язково робити відразу ж после виписки прибуткового касового ордера, вон може бути зроблена протягом робочого дня касира щодня надходження коштів.

При проведення розрахунків наявними підприємств у сфері торгівлі, суспільного харчування й послуг з застосуванням РРО чи використанням РК оприбуткуванням є здійснення підприємством обліку готівки через РРО чи РК зі складанням в тієї ж дня на підставі розрахункових документів звітів КУРО і оформленням готівки у встановленому порядку прибутковим касовим ордером й відповідною записом у касовій книзі щодня надходження коштів.

Зазначена послідовність оприбуткування також поширюється на відособлені підрозділи підприємств, що працюють у сфері торгівлі, суспільного харчування й послуг з застосуванням РРО чи використанням РК й самостійно здають у каси установ чи банку через інкасаторів отриманий чи наявний виторг.

При прийомі до касу грошових білетів й монет касири підприємств зобов’язані керуватися Правилами визначення платіжності банкнот й монет Національного банку України, затвердженими постановою Правління Національного банку України, від касову книжку й прибуткують готівка у своїх касах.

У випадку роботи підприємств у вихідні й святкові дні із застосуванням РРО чи використанням РК (за умови що бухгалтерія підприємства не працювала в дані годинник й дні) отримана підприємством протягом години готівка вважається оприбуткованої в його касі, якщо вон проведена через РРО й РК у день її фактичного надходження й не пізніше наступного робітника дня підприємства здана в його касу із оформленням у встановленому порядку прибутковим касовим ордером й відповідною записом у касовій книзі підприємства.

Зазначена послідовність оприбуткування також поширюється на відособлені підрозділи підприємств, що працюють у сфері торгівлі, суспільного харчування й послуг з застосуванням РРО чи використанням РК й не здійснюючі видаткові операції (виплати зв’язані із оплатою роботи, витрати на відрядження й т.п.) й не ведучу касову книгу.

Прийом до касу коштів оформляється прибутковим касовим ордером, що підписується 31.03.99 № 152. Оборотні пам’ятні й ювілейні монети, що є дійсними платіжними засобами, повинні прийматися в каси підприємств по їхньому номіналі без обмеження для всіх видів платежів.

Типова форма прибуткового касового ордеру затверджена наказом Мінстату України від 15.02.96 № 51 й винна застосовуватися всіма підприємствами.

При оформленні первинних документів відповідно з Положенням про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженому наказом Мінфіну України від 24.05.95 № 88, необхідне заповнення всіх реквізитів. При заповненні прибуткового касового ордера в ньому варто вказати наступні реквізити: — найменування підприємства, організації, у касу які надійшли грошові відомості засоби; - номер прибуткового ордера; - дату його складання; - кореспондуючий із рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, що використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної цим прибутковим ордером; - сума, на якої оформляється прибутковий ордер; - код цільового призначення (по можливості); - від кого й на якій підставі отримані кошти.

Прибуткові касові ордери й квитанції перед тим повинні заповнюватися бухгалтером лише чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп’ютерних чи коштів іншими способами, що забезпечили б належну схоронність цих записів протягом установленого для збереження документів терміну[1].

У прибутковому ордері вказується документ, що служити підставою здійсненої господарської операції по прийому коштів (наприклад, авансовий звіт, чек, договір, накладна й т. д.).

Прибутковий ордер виписується в одному екземплярі. Особі, що здає кошти в касу, видається квитанція, завірена підписами головного бухгалтера й касира й печаткою підприємства. Прибутковий касовий ордер, по якому отримана готівка, додається до Першого екземпляра звіту касира.

При прийомі готівкових коштів до каси підприємства необхідно матір на увазі, що із 01.01.2001 набравши сили Закон України «Про внесення змін у Закон України «Про застосування електронних контрольно-касових апаратів у сфері торгівлі, суспільного харчування й послуг» від 01.07.2000 № 1776-III) Відповідно до цого Закону «…реєстратори розрахункових операцій й розрахункових книжок не застосовуються при здійсненні торгівлі продукцією власного виробництва підприємствами, установами і організаціями всіх форм власності, крім підприємств торгівлі, суспільного харчування й послуг, у випадку проведення розрахунків у касах підприємств, установ й організацій із оформленням прибуткових й видаткових касових ордерів й видачею відповідних квитанцій, підписаних й завірених печаткою у встановленому порядку…».

5.2. Видача готівки із каси.

Видача готівки із каси здійснюється на підставі видаткових касових ордерів, типова форма якого затверджена наказом Мінстату України від 15.02.96 № 51 чи по платіжних (розрахунково-платіжних) відомостях.

При заповненні видаткового касового ордера необхідно вказати наступні реквізити: — найменування підприємства, організації; - номер видаткового документа; - дату його складання; - кореспондуючий із рахунком 30 «Каса» рахунок бухгалтерського обліку, що використовується при відображенні господарської операції, оформлюваної видатковим ордером; - суму, видавану по цьому видатковому документі; - код цільового призначення по операції, оформлюваної видатковим ордером; - кому й на якій підставі видані кошти.

Видаткові касові ордери, як й прибуткові касові документи, повинні заповнюватися бухгалтером лише чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп’ютерних чи коштів іншими способами, що забезпечили б схоронність цих записів протягом установленого для збереження документів терміну (3 роки).

Документи на видачу готівки повинні бути підписані керівником й головним бухгалтером чи підприємства особами, ними уповноваженими. До видаткових ордерів можуть додаватися документи (заявки на видачу готівки, рахунки й т.п.) з указівкою про це в розділі «Додаток».

Якщо на документах, прикладених до видаткових касових ордерів, є дозвільний напис керівника підприємства, то його підпис на видаткових касових ордерах не обов’язкова.

У випадку видачі готівки фізичній особі по видатковому документі касир повинний зажадати пред’явити чи паспорт його документ, що заміняє, й записати у видатковому документі його найменування й номер, кім й коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому документі про одержання готівки з вказівкою отриманої суми (гривень — словами, копійок — цифрами), дати одержання й розписується в одержанні, використовуючи чорнило чи кулькову ручку із темним чорнилом.

Якщо видатковий документ складений на видачу готівки декільком особам, то одержувачі також пред’являють чи паспорти їхні документи, що заміняють, й розписуються у відповідній графі документа.

Видача готівки із каси, не підтверджена розписом одержувача у видатковому документі, для виведення залишку готівки у касі не приймається.

Видача готівки особам, які немає в штатному розкладі підприємства, здійснюється по видаткових касових ордерах, що виписуються окремо на кожну особу по окремій відомості.

Видачу готівки касир здійснює лише особі, зазначеної у видатковому документі. Якщо видача готівки здійснюється за дорученням, оформленим у встановленому порядку відповідно до чинного законодавства, у тому числі і особа, що не має можливості в зв’язку із чи хворобою по інших поважних причинах розписатися власноручно, то тексті ордера после прізвища, імені й по-батькові одержувача грошей бухгалтерія вказує прізвище, ім'я й по батькові особини, якій доручено одержати наявні. При цьому в графі «Видати» указуються прізвище й ініціали довіреної особини, у графі «Підстава» — призначення платежу, у графі «Додаток» — доручення, у графі «Документ» — реквізити документа довіреної особи.

Якщо видача готівки здійснюється по відомості, та над розписом про одержання грошей касир робить у ній напис: «За дорученням». Доручення залишається в касира й додаються до видаткового касового чи ордера відомості.

Доручення.

Я, Сидоренко Петро Сергійович, довіряю Іванову Василю Вікторовичу (паспорт МК № 738 401, виданий Дзержинськ РОХГУ УМВС України в Харківській області 28 серпня 1998 року) одержати на 000 «Агат» мою заробітну плату за березень 2000 року.

08.04.2001 _________ Сидоренко П. З.

(підпис).

Підпис Сидоренко П. З. засвідчую:

Директор 000 «Агат» _________ Давцов Н.Е.

(підпис).

08.04.2001.

М.П.

Рис. 5.2 — Зразок доручення.

Виплати, пов’язані із оплатою роботи, стипендій, здійснюються касиром підприємства по платіжним (розрахунково-платіжним) відомостях чи по видаткових касових ордерах.

На титульній сторінці платіжної (розрахунково-платіжної) відомості робиться дозвільний напис про видачу готівки за підписами керівника й головного чи бухгалтера осіб, уповноважених керівником, з указівкою термінів видачі готівки й суми (гривень — словами, копійок — цифрами).

Аналогічно може оформлятися і одноразова видача готівки на оплату роботи (у випадку відпустки, хвороби й т.п.), а також видача депонованих торб й готівки под звіт на витрати, зв’язані зі службовими відрядженнями, декільком особам. У централізованих бухгалтеріях, що обслуговують бюджетні установи, на загальну суму виданої заробітної плати складається один видатковий касовий ордер, дата й номер якого проставляються на кожної платіжній (розрахунково-платіжної) відомості.

Одноразові видачі готівки на оплату роботи окремим особам здійснюються, як правило, по видатковому касовому ордері.

Після здійснення виплат, зв’язаних із оплатою роботи, стипендій, по платіжних відомостях, касир повинний: — у платіжній відомості проти прізвища осіб, яким не здійснена виплата, поставити чи штамп зробити напис: «Депонована»; - скласти реєстр депонованих торб; - наприкінці відомості указати фактично виплачену суму й недоотриману суму виплат, що підлягає депонуванню, звірити ці суми із загальним підсумком по платіжній відомості й засвідчити напис своїм підписом. Якщо наявні кошти видавалися не касиром, а іншим особам, то, на відомості додатково робиться напис: «Гроші по відомості видав (підпис)»; - виписати видатковий касовий ордер на фактично видану суму по відомості, зареєструвати його й здійснити відповідний запис у касовій книзі.

Бухгалтерія робить перевірку оцінок, зроблених касирами в платіжних відомостях, й здійснює підрахунок виданих й депонованих по них торб. Депоновані суми, що підлягають здачі до банку, оформляються шляхом складання одного загального видаткового касового ордера.

Підприємства, що займаються закупівлею сільгосппродукції й заготівлею вторсировини, можуть проводити видачу готівки здавачам сільгосппродукції й вторсировини по відомостях, у які указуються їхні прізвища, адреси, обсяги зданої продукції й сума виплачених готівки, засвідчуваним підписом здавача.

Якщо закупівля сільгосппродукції й заготівля вторсировини здійснюються под годину відрядження, то зведення про це подаються одночасно із авансовим звітом про відрядження.

Прибуткові касові ордери й квитанції перед тим, а також видаткові документи повинні заповнюватися бухгалтером лише чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комп’ютерних чи коштів іншими способами, що забезпечили б належну схоронність цих записів протягом установленого для збереження документів терміну.

як указувалося вище в прибутковому й видатковому касовому ордерах указується підстава для їхнього складання й вказуються в реквізиті «Додаток» прикладені перед тим документи.

Таблиця 5.1.

Документи, що служать підставою для оформлення касових операцій |№ |Касовий |Господарська операція |Підстава | |п/|документ | | | |п | | | | |1 |2 |3 |4 | |Прибуткові касові ордера | |1 |ПКО |Надходження торгового виторгу | — | |2 |ПКО |Одержання коштів із банку на |Корінець чека із чекової | | | |виплату: заробітної плати, для |книжки | | | |видачі на господарські нестатки, | | | | |командировочні витрати, позички | | | | |працівникам й т.п. | | |3 |ПКО |Повернення невикористаних |Авансовий звіт | | | |підзвітних торб | | |4 |ПКО |Погашення нестач за результатами |Акт інвентаризації й | | | |інвентаризації |виписка із протоколу | | | | |зборів комісії | |5 |ПКО |Оплата покупцем за реалізовану |Накладна, акт, рахунок | | | |йому продукцію | | |6 |ПКО |Передоплата покупцем за |Договір, рахунок-фактура| | | |реалізовану йому продукцію | | |7 |ПКО |Повернення позички, отриманої |Договір з працівником | | | |раніше працівником |на надання позички | |8 |ПКО |Оплата батьків за зміст дітей у |Договір | | | |дитячих установах, квартплати. | | | | |Квартплата. | | |9 |ПКО |Внесок у статутний фонд | Чи статут протокол | | | |підприємства наявними |зборів засновників | |10|ПКО |Оприбуткування надлишку коштів за|Акт інвентаризації й | | | |результатами інвентаризації каси |виписка із протоколу | | | | |зборів комісії | |Видаткові касові ордери | |11|ВКО |Видача із каси под звіт на |Розпорядження керівника | | | |господарські витрати |підприємства | |12|ВКО |Видача з каси под звіт на |Наказ керівника | | | |командировочні нестатки |підприємства | |13|ВКО |Здача наявного виторгу до банку: — | Оголошення на внесок | | | |самостійно — шляхом інкасації |наявними Супровідна | | | | |відомість | |14|ВКО |Оплата роботи |Платіжна (разрахунково —| | | | |платіжна) відомість | |15|ВКО |Видача позички працівнику |Договір про надання | | | | |позички |.

Видача прибуткових касових ордерів й видаткових документів на руки особам, що чи вносять одержують наявні, забороняється.

Прийом й видача готівки по касових ордерах може здійснюватись лише в день їхнього складання.

Виправлення в прибутковому й видатковому касовому документах забороняється.

При одержанні прибуткових касових чи ордерів видаткових документів касир зобов’язаний перевірити: 1) наявність й дійсність на документах підпису головного бухгалтера, але в видатковому документі — дозвільного напису керівника чи особини, ним уповноваженої; 2) правильність оформлення документів, наявність всіх реквізитів; 3) наявність перерахованих у документах додатків.

У випадку недотримання хоча б одного із перерахованих вимог касир повертає документи в бухгалтерію для відповідного оформлення.

Прибуткові касові чи ордери видаткові документи відразу ж после чи одержання видачі по них готівки підписуються касиром, але в прикладених до них документах переносити чи штамп напис «Оплачено» з указівкою дати (число, місяць, рік).

До передачі в касу прибуткові касові чи ордери видаткові документи реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових й видаткових касових документів. Видаткові касові ордери, оформлені на підставі платіжних (розрахунок-але-платіжних) відомостей на виплати, зв’язані із оплатою роботи, реєструються после їхньої видачі.

Журнал реєстрації прибуткових й видаткових касових документів — форми № ДО-3 й № За, затверджені наказом Мінстату України «Про твердження типових форм обліку касових операцій» від 15.02.96 № 51.

Журнал за формою № ДО-3 заводитися окремо на прибуткові і окремо на видаткові касові документи. Журнал форми № За заводитися одного прибуткові й на видаткові ордери. Форма журналу № За може вестися по розсуду керівництва замість журналів форми № ДО-3.

Реєстрація прибуткових й видаткових касових документів може здійснюватися за допомогою комп’ютерних коштів, що забезпечують формування й роздруківку необходимых касових документів. При цьому в документі «Вкладний лист журналу реєстрації прибуткових й видаткових касових ордерів», що формується й роздруковується протягом дня, забезпечується також формування даних для обліку руху коштів по цільовому призначенню.

Касові документи после складання касиром звіту й його обробки в бухгалтерії комплектуються в хронологічному порядку, нумеруються, переплітаються в окремі папки й зберігаються протягом 36 місяців после закінчення календарного року матеріально відповідальним особам, на який покладений обов’язок збереження документів, в окремому чи сейфі спеціальному приміщенні, що передається под охорону.

Винос із охоронюваного приміщення касових документів дозволяється лише в окремих випадках й лише по письмовому дозволі чи керівника головного бухгалтера. До кінця робочого дня документи обов’язково повертають.

Довідки по касових документах (підписані керівником й головним бухгалтером) видаються відповідним органам за їхньою вимогою у випадках, передбачених чинним законодавством України.

Касові документи можуть вилучатися у випадках, передбачених чинним законодавством України.

5.3. Касова книга.

Усі надходження й видачі готівки у національній валюті підприємства враховують у касовій книзі, типова форма якої затверджена наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51.

Кожне підприємство, що є юридичною особою й має касою, Веде одну касову книжку для обліку операцій із наявними в національній валюті (без обліку кас відособлених підрозділів).

Підприємство Веде на цей вид валюти окрему касову книжку. Аркуші книжок повинні бути пронумеровані, прошнуровані. Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника й головного бухгалтера підприємства — юридичної особи.

Відособлені підрозділи, що мають каси й здійснюють розрахунки готівкою, проводять при цьому касові операції по видачі (прийому) готівки на будь-які нестатки із оформленням видаткових (прибуткових) касових чи ордерів застосовують РРО (РК) при розрахунках зі споживачами в сфері торгівлі, суспільного харчування й послуг, самостійно здають наявний виторг у касу установи банку (інкасаторам банку), повинні також вести касові книжки, видавані і оформлювані підприємством — юридичною особою, у склад якого смердоті входять.

Відособлені підрозділи, що мають каси й здійснюють розрахунки готівкою зі споживачами в сфері торгівлі, суспільного харчування й послуг з застосуванням РРО (РК) й не проводять при цьому касових операцій по видачі (прийому) готівки із каси на будь-які нестатки із оформленням видаткових (прибуткових) касових ордерів, а здають отриманий наявний виторг на підприємство — юридична особа, у склад якого смердоті входять у встановлений їм термін, можуть не вести касову книгу.

Запису в касовій книзі здійснюються в двох екземплярах (через копіювальний папір) чорнилом темного кольору кульковою чи чорнильною ручкою. Перші екземпляри залишаються в касовій книзі. Інші екземпляри повинні бути відривними, що й є звітом касира. Перші й другі екземпляри мають однакові номери.

Виправлення в касовій книзі не допускаються. Якщо виправлення зроблені, то смердоті засвідчуються підписами касира, а також головного бухгалтера його заступника.

Запису в касовій книзі робляться касиром по операціях чи одержання видачі готівки по кожному прибутковому касовому ордері й видатковому документі щодня їхнього чи надходження видачі.

Щодня наприкінці робочого дня касир підсумовує операції протягом дня, виводить залишок готівки у касі (наявна готівка в період виплати заробітної плати перераховуються із обліком готівки, виданих по незакритим платіжним (розрахунково-платіжним) відомостям) наступного дня й передає в бухгалтерію як звіт касира другий відривний лист (копію записів у касовій книзі за день) з прибутковими касовими ордерами й видатковими документами под розпис у касовій книзі.

Якщо бухгалтерія й касир підприємства — юридичної особини в вихідні й святкові дні, а його відособлений підрозділ, що використовує при розрахунках РРО (РК), у ці дні працює, але й не Веде касової книжки, то запису в касовій книзі підприємства — юридичної особини здійснюються на наступний робітник день підприємства — юридичної особи.

На підприємствах за умови забезпечення належного збереження касових документів касову книжку можна вести також в електронній формі за допомогою комп’ютерних коштів. Програмне забезпечення, за допомогою якого ведеться касова книга, повинне забезпечувати візуальне відображення й роздруківку документів «Вкладний лист касової книжки» й «Звіт касира», що за формою й змістом повинні відтворювати форму й зміст касової книжки на паперовій формі, затвердженої наказом Мінстату.

Запису в касовій книзі здійснюються шляхом уведення необхідної інформації із первинних касових документів. Запису в касовій книзі повинні здійснюватись досі (тобто із залишками на кінець попереднього дня), а також містити усі реквізити, передбачені формою касової книжки. Сторінки касової книжки повинні нумеруватися автоматично в порядку зростання із початку року.

У випадку роздруківки «Вкладного аркуша касової книжки» наприкінці місяця повинне автоматично роздруковуватися загальна кількість аркушів касової книжки цей місяць, а й у випадку роздруківки наприкінці року — їхня загальна кількість за рік.

Після роздруківки «Вкладного аркуша касової книжки» й «Звіту касира» касир зобов’язаний перевірити правильність складання цих документів, підписати їхнього й передати «Звіт касира» разом з прибутковими й видатковими касовими документами в бухгалтерію под розпис у «Вкладному листі касової книги».

З метою забезпечення схоронності й зручності використання «Вкладний лист касової книжки» протягом року зберігається касиром окремо за кожен місяць. Після закінчення календарного року (чи в залежності від необхідності) «Вкладний лист касової книжки» формується в підшивки в хронологічному порядку. Загальна кількість аркушів за рік засвідчується підписами керівника й головного бухгалтера підприємства — юридичної особини, а підшивки формуються до книги, що скріплюється печаткою підприємства — юридичної особи.

Після закінчення календарного року касова книга на електронних носіях винна передаватися для збереження протягом 36 місяців в архів підприємства — юридичної особи.

Контроль за правильним веденням касової книжки покладається на головного чи бухгалтера уповноважена керівником особа.

Порядок заповнення прибуткових й видаткових касових ордерів, платіжної відомості на видачу заробітної плати, а також касової книжки розглянутий у прикладі .

Приклад. Підприємством протягом 20 апреля 2001 року були здійснені касові операції, наведені в таблиці 5.2.

Таблиця 5.2.

Журнал господарських операцій за 20 апреля 2001 року.

(витяг) |№ документа|Зміст операцій |Сума, |Дп |Кт | | | |грн. | | | |… |… |… |… |… | |ПКО № 101 |Повернення Гуренко І.С. невикористаних |80 |301 |372 | | |коштів, виданих под звіт на витрати по | | | | | |відрядженню | | | | |ПКО № 102 |Отримано із банку: | | | | | |для видачі заробітної плати за березень |650 |301 |311 | | |2001 року | | | | | |на господарчі витрати |50 |301 |311 | | |на витрати по відрядженнях |100 |301 |311 | |ПКО № 103 |Отримана від продавця-касира Іванова В.Р.|590 |301 |301 | | |торгова виручка | | | | |ПКО № 104 |Оплата за товар від ТОВ «Альфа» |260 |301 |361 | |ВКО № 448 |Видано заробітну плату за березень |250 |661 |301 | | |робітникам механічного цеху | | | | |ВКО № 449 |Здана до банку торгова виручка |850 |311 |301 | |ВКО № 450 |Видано под звіт Петрову А.І. на |100 |372 |301 | | |відрядження | | | | |ВКО № 451 |Видано в підзвіт Сидорову Є.Р. на |130 |372 |301 | | |господарчі витрати | | | | |ВКО № 452 |Видано заробітну плату АУП |300 |661 |301 | |ВКО № 453 |Видана Петросяну Є.В. заробітна Плата |50 |661 |301 | | |довіреністю | | | | |… |… |… |… |… |.

5.4. Книжка обліку прийнятих й виданих касиром коштів.

При наявності на підприємстві декількох касирів старший касир перед початком робочого дня видає іншим касирам авансом необхідну суму готівки под розпис у Книзі обліку прийнятих й виданих касиром готівкових коштів. Типова форма № ДО — 5 «Книжка обліку прийнятих й виданих касиром готівкових коштів», затверджена наказом Міністерства статистики України від 15.02.96 № 51.

Ця книга може також використовуватися із метою обліку виданих коштів довіреним особам для виплати заробітної плати, у випадку якщо заробітна плата виплачується не через касу підприємства.

Касири наприкінці робочого дня зобов’язані скласти звіт про одержання авансу й готівки, прийнятих (виданих) по прибутковим (видатковим) документах, й здати залишок наявні й касові документи по проведених операціях старшому касиру под розпис у книзі обліку прийнятих й виданих касиром готівкових коштів.

Про аванси, отриманих для оплати роботи й виплати стипендій, касир зобов’язаний скласти звіт у встановлений термін із урахуванням дня їхнього одержання. До закінчення цого терміну касири зобов’язані щодня здавати в касу залишки готівки, не виданих по платіжним (розрахунково-платіжним) відомостях. Наявні здаються в опечатаних касирами сумках, пакетах й т.п. старшому касиру под розпис у книзі обліку прийнятих й виданих касиром грошей з указівкою сум.

Для відображення в регістрах бухгалтерського обліку видачі готівки на вищевказані цілі варто відкрити субрахунок «Операційна каса» до рахунку 30 «Каса».

У регістрах бухгалтерського обліку видача розмінної монети відбивається по дебету рахунку 30 «Операційна каса» й кредиту рахунку 301 «Каса в національній валюті». Дана операція винна бути підтверджена випискою видаткового касового ордера.

6. Облік наявності й руху коштів на розрахунковому рахунку.

Підприємства (підприємці), що мають поточні рахунки в установах банків, одержують готівку із цих рахунків в установах банків у межах готівкових коштів й витрачають її на цілі, котрі визначені в грошовому чеку й не суперечать чинному законодавству.

Для своєчасного одержання в установі банку необхідної суми готівки підприємства (підприємці) у встановленим банком термін повинні попередити (письмово чи усно) установу банку про необхідну суму коштів у банкнотах й розмінній монеті.

Щодо одержання із банку коштів на виплати, зв’язані із оплатою роботи, необхідно відзначити наступне. З метою регулювання касових ресурсів установ банків підприємства повинні представляти банкам календар видачі заробітної плати, у який підприємство включає основну й додаткову заробітну плату, інші заохочувальні й компенсаційні виплати.

Якщо на підприємстві виплати заробітної плати передбачені не було за один, а й за кілька днів, то керівник підприємства за узгодженням із установою банку встановлює, у котрі конкретно дні і у які торбах підприємство якщо одержувати готівку на заробітну плату.

Видача готівки на виплату заробітної плати в тих терміни, що приходяться на вихідні (святкові) дні, здійснюється установами банків напередодні (протягом двох робітників дня). У четвер може також здійснюватись видача готівки, якщо термін виплати заробітної плати припадати на п’ятницю.

Підприємствам, вихідні дні які не збігаються з суботою й неділею, видача готівки на виплату заробітної плати в тих терміни, що приходяться на вихідні дні цих підприємств, здійснюється напередодні (протягом двох робітників дня).

А щоб одержати в банку кошти, необхідно попередньо податі заяву про бронювання коштів.

Одержання готівкових коштів у банку здійснюється за чеком. Чекові книжки здобуваються підприємством за плату в установі банку. Отримані в банку наявні підприємства можуть витрачати лише на визначені в чеку мети.

При одержанні готівки у банку клієнт представляє установі банку лист про організацію охорони коштів й забезпеченню їхнього транспортування. Якщо гроші в банку одержує не касир, а особа, що його заміняє, то смердоті видаються лише при наявності в особини, що одержує, крім документа, що посвідчує особу, доручення.

Здача готівки в банк.

Кошти понад установлень ліміт залишку готівки у касі підприємство зобов’язано здавати до банку у порядку й терміни, установлені установою банку, для зарахування на рахунки підприємства.

Здача готівкових коштів у банк супроводжується заповненням об’яви на внесення готівки, у якому вказується найменування підприємства, за що здаються гроші й номер банківського рахунку.

Видача готівки із каси підприємства для здачі їхні в установу банку оформляється видатковим касовим ордером з відображенням цієї операції в касовій книзі. Документом, що свідчить про здачу виторгу в установу банку, є квитанція до про «яви на внесення готівки за підписами бухгалтера й касира установи банку, засвідчена печаткою (штампом) установи банку. Документом, що свідчить про здачу виторгу інкасаторам банку, є копія супровідної відомості за підписом інкасатора, засвідчена печаткою (штампом) установи банку.

При наявності на підприємстві декількох поточних рахунків здача виторгу і інших касових надходжень таким підприємством може здійснюватись як на основний, то й на додаткові банківські рахунки.

На прийняту від підприємства суму банк видає квитанцію, у якій вказується, від кого прийняті гроші, номер рахунку, на який зараховані гроші, сума. Квитанція служити підставою для списання коштів по касі.

Основні операції по руху коштів на розрахунковому рахунку 1) Надійшов виторг за реалізацію продукції:

Дп 31 Кт 36 2) Зараховано короткострокову позику на р/р:

Дп 31 Кт 60 3) Надійшли гроші із каси на р/р:

Дп 31 Кт 30 4) Надійшла на р/р дебіторська заборгованість:

Дп 31 Кт 37 5) Оплачено рахунки постачальників за товарно-матеріальні ціності, що надійшли:

Дп 63 Кт 31 6) Надійшли в касу гроші із р/р:

Дп 30 Кт 31 7) Перераховано податки в бюджет:

Дп 641 Кт 31 8) Перераховано органам соціального страхування:

Дп 65 Кт 31 9) Перераховано в погашення дебіторської заборгованості:

Дп 37 Кт 31 10) Погашено короткострокову позику банку:

Дп 60 Кт 31.

7.Облік інших коштів.

Облік інших коштів ведеться на рахунку 33(інші кошти) й має наступні субрахунку: 331 грошові документи в національній валюті 332 грошові документи в іноземній валюті 333 кошти в дорозі в національній валюті 334 кошти в дорозі в іноземній валюті.

На цьому рахунку обліковуються кошти в дорозі й грошові документи (розрахункові чеки, платіжні доручення, перекази), що наприкінці місяця не зараховані на р/р.

Грошові документи поділяються на два види: 1) цінні папери; 2) інші грошові документи (путівки у будинки й табори відпочинку, чеки, поштові марки, лотереї, проїзні квитки й т. ін.).

Цінні папери — документи, що засвідчують майнові права, що можуть бути здійснені лише при наданні оригіналу цих документів.

Цінні папери бувають пайові й боргові.

Пайові цінні папери, по які емітент не несе зобов’язання повернути засобу, інвестовані в його діяльність, але й котрі засвідчують доля його в статутному капіталі, надають їхнього власникам декларація про доля в керуванні діяльністю емітента, одержання частини прибутку у вигляді дивідентів й частини майна при ліквідації емітента (акції акціонерних товариств, приватизаційні папери, інвестиційні сертифікати).

Боргові цінні папери, по які емітент несе зобов’язання повернути у визначений термін засобу, інвестовані в його діяльність, й виплатити дохід у вигляді фіксованого відсотка, але й які не надають їхні власникам права на доля в керуванні справами емітента (облігації, ощадні сертифікати, казначейські зобов’язання, векселі, акції підприємств).

Юридичні особини при проведенні безготівкових розрахунків використовують розрахункові чеки, зібрані й зброшуровані в чекові книжки по 10, 20, й 25 листів кожна. Чекова книжка, як й розрахункові чеки у ній, є бланком суворої звітності й виготовляється на спеціальному папері на банкнотній фабриці НБУ.

Розрахунковий чек містить письмове доручення власника рахунку обслуговуючому його банку на перерахування зазначеної в чеку суми грошей з його рахунку на рахунок одержувача коштів.

Щоб одержати чекову книжку, підприємство винне податі в обслуговуючий його банк заяву в одномі екземплярі за підписами уповноважених осіб підприємства, що мають право підпису документів для здійснення розрахунково-грошових операцій, з відтиском печатки даного підприємства.

Приклад заповненого розрахунковий чеку показань на рис. 7.1.

[pic].

[pic].

Малюнок 7.1 — Розрахунковий чек.

Основні господарські операції 1) Отримано путівки у вдома відпочинку, пре знайдені за наявні.

Дп 33 Кт 30 2) 2. Отримано путівку у вдома відпочинку по перерахуваннях.

Дп 331 Кт 331 3) Видано путівки із повною оплатою через касу.

Дп 30 Кт 33 4) Часткова оплата путівок:

1) за рахунок фонду соціального страхування Дп 65 Кт 33.

2) за рахунок спец фондів Дп 41 Кт 33.

8.Облік валютних операцій.

Розрізняють наступні види валюти, використовувані в межах торгового обороту при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності: — українська національна валюта, грн.; - вільноконвертована валюта, що може вільно й необмежено обмінюватися на будь-які іноземні валюти; - валюта клірингу — це валюта. узгоджена учасниками безготівкових розрахунків на основі взаємного заліку зустрічних вимог й зобов’язань; - валюта із обмеженою конвертацією (ріс. карбованець).

Порядок відображення валютних операцій визначений положенням «По бухгалтерському обліку операцій в іноземній валюті» затвердженому наказом мінфіну України від 14.02.96 № 29 із наступними змінами й доповненнями.

Відповідно до нормативних актів облік іноземних валют здійснюється в національних грошових одиницях (грн.) й у валюті платежів.

Облік наявності й руху ін. Валюти ведеться 31-ий, якому відкриваються наступні субрахунку: 311 поточні рахунки у національній валюті; 312 поточні рахунки в іноземній валюті; 313 інші рахунки в російських банках у національній валюті; 314 інші рахунки в іноземній валюті.

Для відкриття валютного рахунку необхідно: 1) копія установчих документів; 2) картка зі зразками підписів осіб, уповноважених розпоряджатися рахунком й із відбитком печатки підприємства; 3) копія документів про реєстрацію підприємства; 4) довідка про реєстрацію в податковій інспекції; тощо.

Бухгалтерський облік готівки в ін. валюті ведеться на субрахунку 302 «Каса в іноземній валюті» рахунку 30 «Каса».

Бухгалтерський облік валютних операцій в Україні ведеться в перерахунку на національну валюту за курсом НБУ.

На відміну від розрахункового рахунку підприємство може матір кілька валютних рахунків залежності від виду ін. валюти. З р/р гроші знімає лише касир, а із валютного рахунку іноземну валюту можуть видати працівнику підприємства, відрядженому за кордон, за заявою власника рахунку із дорученням на надходження їм валюти.

Основні види операцій по русі коштів на валютному рахунку. 1) Зараховані на поточний рахунок наявні, що надійшли із каси:

Дп 312 Кт 302 2) Зарахування на поточний рахунок торб, отриманих від іноземних покупців й замовників як оплата за відвантажені товарно-матеріальні цінності:

Дп 312 Кт 362 3) Зарахування на поточний рахунок торб повної чи часткової передплати, що надійшла від іноземних покупців (замовників):

Дп 312 Кт 681 4) Списання із поточного рахунку торб готівки, виданих банком у касу:

Дп 302 Кт 312 5) Списання із поточного рахунку торб за відвантажені ТМЦ:

Дп 632 Кт 312 6) Списання із поточного рахунку торб у порядку передплати, перерахованої іноземним постачальникам (підрядникам):

Дп 371 Кт 312.

Документальне оформлення валютних операцій показано на схемі (рис. 8.1):

[pic].

Малюнок 8.1 — Схема документального оформлення валютних операцій.

Висновок.

У умовах становлення й розвитку ринкової економіки в Україні зростає роль бухгалтерського обліку і економічного аналізу господарської дальності підприємств всіх форм власності як складової частини системи економічної інформації і управління. Управління підприємством вимагає систематичної інформації про здійснювані господарські процеси, їхні характері і обсязі, про наявність матеріальних, трудових й фінансових ресурсів, їхньому використанні, власному капіталі, вол «язаннях й фінансових результатах діяльності. Основним джерелом такої інформації є дані бухгалтерського обліку, що встановлено Законом України «Про бухгалтерський облік й фінансову звітність в Україні».

Розвиток господарських зв’язків в умовах ринку значно розширює кількість користувачів обліковою й звітною інформацією. Ними є не лише працівники управління, безпосередньо заговорили українською у «язані із підприємництвом, але й й зовнішні користувачі інформації, що мають прямої фінансовий інтерес: банки — при ухваленні рішення про надання кредитів; постачальники — при укладанні договорів на постачання товарно-матеріальних цінностей; інвестори, засновники, акціонери, які цікавить рентабельність вкладеного капіталу й можливість одержання прибутків (дивідентів). Кошти необхідні для забезпечення єдності виробництва і обігу, опосередковують зміну форм руху авансованого капіталу із грошової в товарну, й із товарної в грошову. Готівка в касі фірми (підприємства) утворюється із надходжень готівковими грошовими коштами за наданіі послуги, продані товари чи із інших законних джерел й наявних коштів отриманих у банку на заробітну плату соціального характеру і інші потреби, у встановлених законом випадках.

У умовах ринкової економіки найбільше ліквідна частина майна організації — кошти, представляють її робочий капітал. Від його розміру й чіткої постановки бухгалтерського обліку залежить фінансова стійкість фірми, її платоспроможність. Завданнями обліку коштів є: 1) повна й своєчасна реєстрація операцій, пов’язаних з рухом робочого капіталу в касі й на рахунках у банках; 2) контролю над наявністю коштів, їхньою цілістю й цільовим використанням; 3) повне, своєчасне й правильне відображення в облікових регістрах поточних операцій по надходженню й вибуттю даного капіталу; 4) контролю над дотриманням розрахунково-платіжної й кошторисної дисципліни; 5) контролю над своєчасністю Повернення до банку торб, не використаних по призначенню відповідно до виділених лімітів й кошторисів; 6) правильне й своєчасне проведення інвентаризації касової готівки, операцій по рахунках у банках й відображення її результатів в обліку.

Вирішення цих завдань багато в чому залежить від чіткого дотримання таких основних принципів в обліку коштів: 1) вільні кошти повинні зберігатися лише в банку, а їхні видача й використання здійснюються відповідно до цільовим призначенням; 2) платежі здійснюють у безготівковому порядку после відвантаження товарноматеріальних цінностей, виконаних робіт й наданні послуг чи одночасно із ними. Попередня оплата припускається лише у випадках передбаченим законодавством й обліковою політикою організації; 3) платежі здійснюються за згодою (акцептом) платника чи по його дорученню, без згоди — лише у випадку передбаченим чинним законодавством; 4) платежі здійснюються за рахунок власних коштів платника чи за рахунок кредитів банку; 5) списання із рахунку коштів в обсязі, достатнім для задоволення всіх пред’явлених до організації вимог, здійснюється в порядку надходження розпоряджень клієнта і інших документів на списання; 6) недостатність коштів на рахунку організації для задоволення всіх перед «явлених вимог обумовлює списання цих засобів шляхом застосування встановлення черговості платежів.

Погашення вимог у порядку календарної черговості надходження документів передбачає задоволення цих вимог шляхом списання коштів, що відноситься до однієї черговості.

Список використаних джерел 1. Положення про віданні касових операцій на національної валюти України, затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 № 72. 2. указ президента України «Про застосування штрафних санкцій порушення норм із регулювання обігу готівкових» (з змінами і доповненнями, внесеними указами президента України від 11 березня 1996 року № 173/96, от.

15 липня 1997 року № 646/97, від 3 вересня 1997 року № 949/97, від 11 мая.

1999 року № 491/99 (Указом президента України від 11.05.99 р. Л/с 491/99.

Указ викладений у новій редакції), від 26 липня цього року № 920/2000, від 7 вересня 2001;го року № 802/2001 3. АВЕРС — Бухгалтерія. Наявне звернення: розрахунки в касах підприємств, через ЕККА і товарно-касові книжки.— Д.: «Баланс Клуб», 1998. 4. Єфімова О.В. // Як аналізувати фінансове становище підприємства. —.

М.: 1994. 5. Єфімова О.В. // Фінансовий аналіз. — М.: Бухгалтерський облік, 1996. 6. Конотоп В.І., Дорошенко В. Ю. Політична економія. Опорний конспект лекцій: Навчальний посібник.— Донецьк: «КИТИС», 2000 7. Податки і бухгалтерський облік 25 лютого 2002 / № 4 (52) Операції з готівкою У. Матвєєва 8. Податки і бухгалтерський облік. Валютні операції.— Чинник: № 3 (69) март,.

2002. 9. Потьомкіна В.М. Фінанси підприємств: Навчальний посібник.— Донецьк: «КИТИС»,.

2000. 10. Р. Казакова. Кошти. Розрахунки.— До.: Нова бухгалтерія 2001. 11. Савченка Про. Касові операції.— Харків: Чинник, 2001. 12. Сердюк В. М. Бухгалтерський облік: Учебно-практическое посібник. — 4-те вид.— Донецьк: ДонНУ, 2002. 13. Фінанси. Грошове звернення. Кредит: Підручник для вузів / Л.А.

Дробозина, Л. П. Окунева, Л. Д. Андросова та інших.; Під ред. проф. Л.А.

Дробозиной. — М.: Фінанси. 14. Шишкін О.К., Микропов В. А., Дышкант І.Дз. // Облік, аналіз, аудит для підприємства.— М.: ЮНИТИ, 1996 р. ———————————- [1] 3 рокта — відповідно до Переліку типових документів, що утворяться в діяльності органів державної влади й місцевого самоврядування, інших установ, організацій й підприємств, з указівкою термінів збереження документів, затвердженій наказом Головного архівного керування при КМУ від 20.07.98 № 41.

———————————;

Прибутковий касовий ордер

Видатковий касовий ордер

Журнал реєстрації касових ордерів.

Касова книга.

Журнал-ордер № 1.

Відомість № 1.

Головна книга.

Прибутковий касовий ордер

Видатковий касовий ордер

Касова книга (інвалюта).

Ж/о прибуткових та видаткових касових ордерів.

Виписка банку р/р

Ж/о № 1, від. № 1 при ж/о формі.

Ж/о 01 при скороченій формі.

Ж/о № 2 при ж/о формі.

Ж/о 01 при скороченій формі.

Головна книга.

Баланс.