Періодична звітність про виконання бюджету

Реферат на тему:

Періодична звітність про виконання бюджету.

До періодичної звітності відносять місячні та квартальні звіти.

Зведені місячні звіти про виконання Державного бюджету подаються управліннями Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі засобами телекомунікаційного зв «язку з обов «язковим підтвердженням їх у паперовій формі в Державне казначейство України в термін з 8 до 25-го числа місяця, наступного за звітним.

Місячні звіти про виконання Державного бюджету складаються територіальними органами Державного казначейства в тисячах гривень за наростаючим підсумком з початку року та за показниками бюджетної класифікації, що мають внутрішню ієрархічну структуру кодів.

До форм місячної звітності про виконання Державного бюджету відносять:

— № Імдб «Сальдовий баланс рахунків»;

— № 2мдб «Звіт про виконання державного бюджету»;

— № 2-валюта «Звіт про використання коштів Державного бюджету з міжнародної діяльності України»;

— № 7мдб «Звіт про бюджетну заборгованість»;

— Довідка про повернення кредитів, наданих з Державного бюджету;

— Інформація про виконання захищених статей видатків Державного бюджету України;

— Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету України;

— Довідка про суми залишків коштів, перерахованих у поточному році.

Сальдовий баланс рахунків складається на підставі даних синтетичного обліку звірених з даними аналітичного обліку за всіма рахунками 1—7-го класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Місячний звіт про виконання Державного бюджету (ф. № 2мдб) складається з трьох розділів:

1. Доходи.

2. Видатки.

3. Погашення кредитів, наданих з державного бюджету за рішеннями Уряду в минулі роки.

Звіт за доходами Державного бюджету складається органами Державного казначейства за загальним та спеціальним фондами з виділенням негрошових операцій.

Звіт за доходами органи Державного казначейства складають відповідно до кодів бюджетної класифікації на підставі аналітичного обліку доходів, дані якого до складання звіту мають бути звірені з органами Державної податкової адміністрації України, та Державною митною службою.

Звіт за видатками складають у розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку та на підставі перевірених звітів підприємств, установ і організацій за формами № 2мд «Звіт про виконання загального фонду кошторису установи», № 4−1мд «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами», № 4−2мд «Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ», № 4−3 мд «Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду».

У цьому розділі передбачені такі підрозділи:

2.1. Видатки загального фонду бюджету.

2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, який, у свою чергу, містить:

2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені як плата за послуги, що надаються бюджетними установами.

2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих із інших джерел власних надходжень бюджетних установ.

2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок доходів спеціального фонду, що направляються на спеціальні видатки.

Розділ 3 місячного звіту про виконання Державного бюджету (ф. № 2мдб) складають на підставі даних аналітичного обліку кредитів, наданих за рішеннями Уряду в минулі роки. У ньому відображають загальну суму залишку непогашених кредитів станом на 1 січня року, наступного за звітним (гр. З «Залишок непогашеної суми кредитів)»; загальну суму погашених кредитів з початку року (гр. 4 «Сума погашених кредитів з початку року»); загальну суму залишку непогашених кредитів на звітну дату (гр. 5 «Залишок непогашеної суми кредитів на звітну дату»).

Місячний звіт за формою № 2-валюта «Звіт про використання коштів державного бюджету з міжнародної діяльності України» складається на підставі звітів головних розпорядників коштів, що отримують бюджетні асигнування в іноземній валюті.

Місячний звіт за формою № 7мдб «Звіт про бюджетну заборгованість» складається на підставі звітів розпорядників бюджетних коштів в розрізі кодів програмної й економічної класифікації за формами № 7мд «Звіт про заборгованість бюджетних установ» та № 8мд «Звіт про фінансові зобов «язання бюджетних установ».

Зазначена форма передбачає два розділи:

1. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості розпорядників коштів.

2. Дані про фінансові зобов «язання розпорядників бюджетних коштів.

У першому розділі відображають дебіторську і кредиторську заборгованість на початок року та на звітну дату, а також зареєстровану і прострочену кредиторську заборгованість. Другий розділ передбачає відображення даних про наявність невиконаних фінансових зобов «язань розпорядників бюджетних коштів.

Довідку про повернення кредитів, наданих з Державного бюджету, складають по загальному та спеціальному фондах державного бюджету із виділенням негрошових операцій на підставі даних аналітичного обліку коштів, що надійшли в рахунок повернення бюджетних кредитів.

Інформацію про виконання захищених статей видатків Державного бюджету України складають на підставі даних бухгалтерського обліку по загальному фонду державного бюджету в розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків. Ця інформація складається тільки на рівні центрального апарату органів Державного казначейства.

Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету України складають на підставі даних бухгалтерського обліку по загальному фонду Державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків загального фонду за кодом програмної класифікації.

Довідка про суми залишків коштів, перерахованих у поточному році, складається як додаток до відповідних частин розділу 2 форми № 2м за умови перерахування залишку, що склався на кінець року, в поточному році у розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків.

Управління Державного казначейства в Автономній Республіці Крим, в областях, містах Києві і Севастополі складають зведені місячні звіти про виконання Державного бюджету на підставі звітних даних, поданих територіальними відділеннями Державного казначейства, та даних бухгалтерського обліку за доходами та видатками, здійснених безпосередньо відповідним управлінням Державного казначейства. Зведені місячні звіти підписуються керівниками і головними бухгалтерами органів Державного казначейства.

Порядок і терміни подання місячної звітності про виконання Державного бюджету України відповідним органам законодавчої і виконавчої влади показано на рис. 24.

Квартальна звітність органів казначейства про виконання Державного бюджету складається з таких документів:

— № Ікдб «Звіт про фінансовий стан Державного бюджету України (баланс)»;

— № 1−1к «Сальдовий баланс рахунків»;

— № 2 «Звіт про результат виконання державного бюджету»;

— № 2кдб «Звіт про виконання державного бюджету»;

— № 2-валюта «Звіт про використання коштів державного бюджету з міжнародної діяльності України»;

— № Зкдб «Звіт про рух грошових коштів»;

— № 7кдб «Звіт про бюджетну заборгованість».

— Довідка про повернення кредитів, наданих з Державного бюджету;

— Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету України;

— Інформація про стан державного боргу;

— Звіт про кредити та операції, що стосуються державних гарантійних зобов «язань;

— Інформація про виконання захищених статей видатків Державного бюджету України;

— Довідка про суми залишків коштів, перерахованих у поточному році.

Форму № Ікдб «Звіт про фінансовий стан Державного бюджету України» складають на підставі даних синтетичного обліку, звірених з даними аналітичного обліку за рахунками 1—5 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Форму № 1−1к «Сальдовий баланс рахунків» складають на підставі даних синтетичного обліку звірених за даними аналітичного обліку за всіма рахунками 1—9 класів Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів.

Форма квартальної звітності № 2кдб «Звіт про виконання Державного бюджету» складається з трьох розділів, а саме:

Доходи.

Видатки.

Фінансування Державного бюджету України за типом боргового зобов «язання.

Перший і другий розділи цієї форми мають ту саму інформацію, що й місячна форма № 2м. У третьому розділі виділяють два підрозділи: «Внутрішнє фінансування» і «Зовнішнє фінансування» в розрізі класифікації фінансування бюджету за типом боргового зобов «язання загального та спеціального фондів державного бюджету на підставі даних аналітичного обліку.

Форму № 2-валюта «Звіт про використання коштів Державного бюджету з міжнародної діяльності України» складають на підставі звітів № 2-валюта «Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України» головних розпорядників коштів, що отримують бюджетні кошти в іноземній валюті.

Форму № Зкдб «Звіт про рух грошових коштів» складають у розрізі чотирьох розділів:

I. Операційна діяльність.

II. Інвестиційна діяльність.

III. Нерозподілені видатки.

IV. Фінансова діяльність.

Квартальний звіт за формою № 7кдб «Звіт про бюджетну заборгованість» складають у розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків на підставі звітів розпорядників коштів бюджету за формами, № 2 «Звіт про виконання загального фонду кошторису установи», № 7 «Звіт про заборгованість бюджетних установ» та № 8 «Звіт про фінансові зобов «язання бюджетних установ». Зазначена форма передбачає два розділи, як і форма місячної звітності № 7мдк «Звіт про заборгованість бюджетних установ». Звіт складається окремо по загальному та спеціальному фондах Державного бюджету.

Довідку про повернення кредитів, наданих з Державного бюджету, складають по загальному та спеціальному фондах із виділенням негрошових операцій на підставі даних аналітичного обліку сум коштів, що надійшли в рахунок повернення бюджетних кредитів.

Звіт про використання коштів з резервного фонду Державного бюджету України складають на підставі даних бухгалтерського обліку по загальному фонду державного бюджету. Заповнюється в розрізі кодів економічної класифікації видатків загального фонду державного бюджету за кодом програмної класифікації.

Інформацію про стан державного боргу складають по загальному та спеціальному фондах державного бюджету на підставі даних аналітичного обліку державних боргових зобов «язань, які виникли та погашені в поточному бюджетному періоді, в розрізі кодів класифікації боргу за типом кредитора. Інформація про стан державного боргу складається тільки на центральному рівні органів Державного казначейства.

Звіт про кредити та операції, що стосуються державних гарантійних зобов «язань, складають тільки на центральному рівні органів Державного казначейства.

Інформацію про виконання захищених статей видатків Державного бюджету України складають на центральному рівні органів Державного казначейства на підставі даних бухгалтерського обліку по загальному фонду державного бюджету в розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків.

Довідку про суми залишків коштів, перерахованих у поточному році, складають як додаток до відповідних частин розділу 2 звіту форми № 2к. Вона складається за умови перерахування у поточному році залишку, що виник на кінець минулого року на відповідному рахунку розпорядника бюджетних коштів, у розрізі кодів програмної та економічної класифікації видатків.

Зведені квартальні звіти про виконання Державного бюджету складаються територіальними органами Державного казначейства у тисячах гривень за наростаючим підсумком з початку року і подаються засобами телекомунікаційного зв «язку в термін до 30-го числа першого місяця наступного кварталу Державному казначейству Укршни.

Управління Державного казначейства складають зведені квартальні звіти про виконання Державного бюджету на підставі звітів, поданих територіальними відділеннями Державного казначейства та даних бухгалтерського обліку за доходами та видатками, які здійснені безпосередньо управліннями. Зведені квартальні звіти підписуються керівниками й головними бухгалтерами органів Державного казначейства.

Порядок і терміни подання квартальної звітності про виконання Державного бюджету України відповідним органам законодавчої і виконавчої влади показано на рис. 25.

Звітність про виконання місцевих бюджетів1 Міністерство фінансів Автономної Республіки Крим, Головні фінансові управління державних адміністрацій областей, міста Києва, фінансове управління державної адміністрації м. Севастополя подають Державному казначейству «Місячні звіти про виконання місцевого бюджету» телеграфом або телетайпом до 12-го числа, наступного за звітним місяцем. У місячному звіті міститься інформація про доходи, які надійшли з початку року, і про видатки, які здійснені з початку року. Інформація подається у місячній звітності наростаючим підсумком. Доходи і видатки зазначаються за кодами бюджетної класифікації.

Місячний звіт про виконання місцевого бюджету складається з трьох частин: 1. Доходи. 2. Видатки. 3. Джерела фінансування дефіциту — та в розрізі загального і спеціального фондів.

Звіт за доходами місцевого бюджету складається у розрізі таких груп:

1. Податкові надходження.

2. Неподаткові надходження.

3. Державні цільові фонди.

4. Офіційні трансферти.

Цю частину звіту складають відповідно до кодів бюджетної класифікації на підставі аналітичного обліку доходів.

Звіт за видатками місцевого бюджету складають на підставі аналітичного обліку касових видатків. У цій частині звіту вказуються:

1. Видатки за функціональною класифікацією.

2. Видатки за економічною класифікацією.

До переведення місцевих бюджетів на казначейське обслуговування.

У третій частині звіту також відповідно до кодів бюджетної класифікації зазначають:

1. Фінансування за рахунок коштів бюджетів різних рівнів та державних фондів.

2. Фінансування за рахунок позик Національного банку України.

3. Фінансування за рахунок комерційних банків.

4. Фінансування за рахунок зміни обсягів цінних паперів.

5. Інше внутрішнє фінансування.

До форм місячної звітності про виконання місцевого бюджету відносять також і форму № 7ммб «Звіт про заборгованість бюджетних установ, що знаходяться на місцевих бюджетах», яку складають на підставі звітів розпорядників коштів.

Квартальна звітність місцевих фінансових органів системи Міністерства фінансів, а саме: Міністерства фінансів Автономної Республіки Крим, Головних фінансових управлінь державних адміністрацій областей, міста Києва і фінансового управління державної адміністрації м. Севастополя — складається з таких документів:

— № 1к «Баланс виконання бюджету»;

— № 2 «Звіт про виконання бюджету»;

— № 3 «Звіт про виконання плану по мережі, штатах і контингентах установ, що знаходяться на місцевих бюджетах»;

— № 7кдк «Звіт про заборгованість бюджетних установ, що утримуються за рахунок загального фонду місцевих бюджетів»;

— № 7кдк «Звіт про заборгованість бюджетних установ, що утримуються за рахунок спеціального фонду місцевих бюджетів»;

— № 15 «Звіт про нестачі та крадіжки грошових коштів і матеріальних цінностей в бюджетних установах, що знаходяться на місцевих бюджетах».

Дані про виконання відповідного місцевого бюджету зазначаються у квартальній звітності за кодами бюджетної класифікації в тисячах гривень. Так, у звіті за формою № 1 показують залишки бюджетних коштів на рахунках з обліку виконання бюджету на кінець звітного періоду. У формі № 2 доходи і видатки відповідного бюджету показують у такий спосіб:

— виконано з початку року (загальний фонд);

— виконано з початку року (спеціальний фонд);

— виконано з початку року (усього).

У звіті за формою № 3 показують фактичну наявність установ, дітей, учнів, громадян, штатних одиниць установ і організацій тощо на кінець звітного періоду.

Усі вказані форми квартальної звітності підписують керівник фінансового органу, начальник бюджетного відділу фінансового органу та головний бухгалтер. Звіт подають за термінами, установленими Державним казначействам України, а саме: з 23-го числа першого місяця наступного за звітним кварталом до 27-го числа другого місяця наступного за звітним кварталом. Терміни встановлюються відповідними індивідуальними листами.

Квартальні звіти фінансові органи нижчого рівня складають у такому самому обсязі і подають до відповідних вищестоящих фінансових органів до 10-го числа місяця, наступного за звітним кварталом. На основі звітів фінансових органів нижчого рівня готуються звіти про виконання бюджету Автономної Республіки Крим, бюджетів областей, міст Києва і Севастополя.

Порядок подання звітності про виконання місцевих бюджетів України показано на рис. 26.

Після переведення місцевих бюджетів на казначейське обслуговування місячні і квартальні звіти про їх виконання складаються органами Державного казначейства України. Органи Державного казначейства України подають звіти про виконання місцевих бюджетів відповідним фінансовим органам і своїм вищестоящим органам. Фінансові органи готують пояснювальну записку до одержаного звіту і передають їх разом до вищого фінансового органу. Органи Державного казначейства України (територіальні управління і відділення) подають звіти про виконання місцевих бюджетів Державному казначейству України, яке, у свою чергу, подає зведений звіт про виконання місцевих бюджетів Міністерству фінансів України.

До форм місячної звітності про виконання місцевих бюджетів, що здійснюється органами казначейства, відносять такі:

• № Іммб «Сальдовий баланс рахунків»;

• № 2ммб «Звіт про виконання місцевих бюджетів»; •№ 7ммб «Звіт про бюджетну заборгованість». Квартальна звітність органів казначейства про виконання місцевих бюджетів складається з таких документів:

• № Ікмб «Звіт про фінансовий стан (баланс)»;

• № 1к «Сальдовий баланс рахунків»;

• № 2кмб «Звіт про виконання місцевих бюджетів»; «№ Зкмб «Звіт про рух грошових коштів»;

• № 7кмб «Звіт про бюджетну заборгованість»;

• Інформації про надходження коштів спеціального фонду місцевих бюджетів.

Терміни підготовки і подання місячної та квартальної звітності про виконання місцевих бюджетів установлюються наказами Державного казначейства України.

Порядок подання звітності про виконання місцевих бюджетів України після переходу на казначейське обслуговування показано на рис. 27.

ЛІТЕРАТУРА.

Классики теории государственного управлення: американская школа / Под ред. Дж. Шафритца, А. Хайда: Пер. с англ. — М.: Изд-во Моск. ун-та, 2003.

Колб Р. В., Родригес Р. Дж. Финансовьш менеджмент. — М.: Финпресс, 2001.

КрейгДж. Форма представлення бюджета й основньїе понятия: Материал, представленньїй на семинаре МВФ по вопросам налогово-бюджетной политики. — Вена, 1994.

Мескон М. X., Альберт М., Хедоури Ф. Основи менеджмента: Пер. с англ. — М.: Дело, 1993. — 702 с.

Мидлтон Д. Бухгалтерский учет й принятие решений: Пер. с англ. — М.: Аудит, 1997.

Милль Дж. Стюарт. Размьішления о представительном правлений: Пер. с англ. — СПб., 1863. — С. 79.

Мітіліно М. Основи фінансової науки. — К.: Держ. вид-во України, 1929. —С. 114.

Мортон А. Л. История Англии: Пер. с англ. — М.: Иностр. ли-тература, 1950. — С. 62—66.

Озеров Й. X. Основи финансовой науки. — Вьіп. II. — М.: Тип. Й. Д. Сьітина, 1910. —С. 4.

Отчет о мировом развитии, 1997: государство в меняющемся мире: Пер. с англ. — М.: Прайм-ТАСС, 1997. — С. 107—108.

Паррингтон В. Л. Основньїе течения американской мисли: Пер. с англ. — М.: Иностр.

литература

1962. — С. 374.

Поппер К. Відкрите суспільство та його вороги: Пер. з англ. — К.: Основи, 1994. — С. 137, 143—144.