Синтетичні та аналітичні рахунки обліку праці та заробітної плати
За кредитом рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» відображаються нарахована працівникам підприємства основна та додаткова заробітна плата, премії, допомога за тимчасовою непрацездатністю, інші нарахування, за дебетом? виплата заробітної плати, премій, допомоги тощо, а також суми утриманих податків, платежів за виконавчими документами, вартість одержаних матеріалів, продукції та товарів в рахунок… Читати ще >
Синтетичні та аналітичні рахунки обліку праці та заробітної плати (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Синтетичний облік розрахунків із оплати праці ведеться на пасивному рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці», який має два субрахунки:
- 661 «Розрахунки за заробітною платою»;
- 662 «Розрахунки з депонентами» [14].
За кредитом рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» відображаються нарахована працівникам підприємства основна та додаткова заробітна плата, премії, допомога за тимчасовою непрацездатністю, інші нарахування, за дебетом? виплата заробітної плати, премій, допомоги тощо, а також суми утриманих податків, платежів за виконавчими документами, вартість одержаних матеріалів, продукції та товарів в рахунок заробітної плати та інші утримання із сум оплати праці персоналу. Структуру рахунку 66 відображено в таблиці 2.1.
Таблиця 2.1. Структура рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» [23, c.241].
Номер рахунка. | Назва рахунка. | Код субрахунка. | Назва субрахунка. |
Розрахунки з оплати праці. | |||
Розрахунки за заробітною платою. | |||
Розрахунки з депонентами. |
Нараховані, але не одержані персоналом у встановлений строк суми з оплати праці відображаються по дебету субрахунку 661 «Розрахунки за заробітною платою» та кредиту субрахунку 662 «Розрахунки з депонентами».
Аналітичний облік розрахунків по заробітній платі ведеться на підприємстві по кожному працівнику.
Сума всіх нарахувань заробітної плати за кожним аналітичним рахунком (тобто по кожному працівнику) дорівнює кредитовому обороту синтетичного рахунку 66 за звітний період, тобто сумі нарахованої заробітної плати по цеху, відділу і підприємству в цілому.
Сума всіх утримань за аналітичними рахунками дорівнює дебетовому обороту синтетичного рахунку 66. Сума у графі розрахунково-платіжної відомості «Сума до виплати» аналітичних рахунків дорівнює кредитовому сальдо синтетичного рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці».
Схема бухгалтерських проводок з обліку розрахунків з робітниками і службовцями, складена відповідно щодо чинних нормативних документів, наведена нижче в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2. Схема бухгалтерських проводок [25, c.247].
Рахунок 661 «Розрахунки за заробітною платою» . | |||
Кредит рахунків. | Д. | К. | Дебет рахунків. |
Утриманий із заробітної плати прибутковий податок. | Нарахована заробітна плата, премії, доплати, надбавки та інші виплати робітникам за здійснення робіт що пов’язані з капітальними інвестиціями (монтаж обладнання, ремонт основних засобів, тощо). | 151, 152, 153, 154, 155. | |
Утримані із заробітної плати внески до Пенсійного фонду. | Нарахована з/п, премії, доплати, надбавки та інші виплати робітникам основного та допоміжного виробництва за виготовлення продукції, здійснення робіт, надання послуг. | ||
Утримані із заробітної плати внески на соціальне страхування на випадок безробіття. | Нарахована з/п робітникам за виправлення браку, раніше виявленого у виробництві. | ||
Утримані із з/п суми за виконавчими листами (аліменти тощо). | Нарахована з/п, премії, надбавки, доплати та інші виплати робітникам за роботи пов’язані з витратами майбутніх періодів. | ||
Утримані із з/п профспілкові внески. | Нараховані суми оплат відпусток працівникам підприємства. | ||
Утримані із з/п суми допущеного браку. | Нараховані виплати працівникам, що відносяться до цільового фінансування. | ||
Утримані із з/п суми неповернутих вчасно підзвітних сум. | Нараховані суми виплат по соціальному страхуванню (лікарняні тощо). | 652, 654. | |
Утримані із з/п суми завданого підприємству збитку. | Нарахована з/п, премії, доплати, надбавки та інші виплати загально виробничому персоналу підприємства. | ||
Утримані із з/п позики, раніше видані працівникам підприємства. | Нарахована з/п, премії, надбавки, доплати та інші виплати адміністративному персоналу підприємства. | ||
| Утримані із з/п суми, що відносяться до інших операцій (розрахунки з квартиронаймачами, іншими дебіторами та кредиторами тощо). | Нарахована з/п робітникам за роботи, пов’язані зі збутом продукції та працівниками торговельних підприємств. | |
Утримані із з/п суми які є для підприємства іншим операційним доходом. | Нарахована з/п яка відноситься на інші витрати операційної діяльності підприємств. | ||
Утримана із з/п частка пайового капіталу. | Нарахована з/п, яка відноситься до надзвичайних витрат підприємства (за ліквідацію наслідків аварій, стихійного лиха, техногенних катастроф тощо). | ||
Утримані із з/п суми, які відносяться до неоплаченого капіталу підприємства. | Нараховані суми виплат за рахунок прибутку. | ||
Видана з каси заробітна плата. | |||
Перераховані кошти з рахунків в банку на особові рахунки працівників для отримання з/п. | |||
Видана з/п за рахунок інших коштів. | |||
Видана натуральна з/п. | |||
Депонована з/п. | |||
Повернута в касу надлишково виплачена з/п. |
Рахунок 66 «Розрахунки з оплати праці» кореспондує:
Таблиця 2.3. Кореспонденція рахунку 66 «Розрахунки з оплати праці» [20, c.310].
за дебетом з кредитом рахунків: | за кредитом з дебетом рахунків: | ||
" Брак у виробництві" . | " Капітальні інвестиції" . | ||
" Каса" . | " Виробництво" . | ||
" Рахунки в банках" . | " Брак у виробництві" . | ||
" Інші кошти" . | " Каса" . | ||
" Розрахунки з різними дебіторами" . | " Рахунки в банках" . | ||
" Витрати майбутніх періодів" . | |||
" Пайовий капітал" . | " Забезпечення майбутніх витрат і платежів" . | ||
" Неоплачений капітал" . | |||
" Розрахунки за податками й платежами" . | " Цільове фінансування і цільові надходження" . | ||
" Розрахунки за страхуванням" . | " Розрахунки за страхуванням" . | ||
" Розрахунки з оплати праці" . | " Розрахунки з оплати праці" . | ||
" Розрахунки за іншими операціями" . | " Витрати на оплату праці" . | ||
" Інші затрати" . | |||
" Доходи від реалізації" . | " Загальновиробничі витрати" . | ||
" Інший операційний дохід" . | " Адміністративні витрати" . | ||
" Витрати на збут" . | |||
" Інші витрати операційної діяльності" . | |||
" Надзвичайні витрати" . |
Нарахована заробітна плата, яка належить працюючим, обліковується на рахунках: бухгалтерський заробітний рахунок Д-т 23 «Виробництво» (робітників основного і допоміжного виробництва за виготовлену продукцію або виконані роботи) Д-т 91 «Загальновиробничі витрати» (цеховому персоналу і робітникам по догляду за обладнанням) Д-т 92 «Адміністративні витрати» (адміністративному і обслуговуючому персоналу підприємства в цілому) Д-т 93 «Витрати на збут» (робітникам за пакування, навантаження готової продукції при відправці покупцям після здачі її на склад) Д-т 15 «Капітальні інвестиції» (робітникам за роботи по капітальному будівництву і капітальному ремонту основних засобів та інших роботах по створенню основних засобів, необоротних матеріальних активів, нематеріальних активів) Д-т інших рахунків залежно від характеру затрат праці,.
К-т 661 «Розрахунки за заробітною платою».
За дебетом рахунка 661 «Розрахунки за заробітною платою"обліковуються операції: за утриманнями із заробітної плати, виплаті готівкою і депонуванні.
Із нарахованих зарплат проводяться обов’язкові утримання, утримання для відшкодування заподіяних підприємству збитків з вини працюючих і добровільні утримання.
До обов’язкових відносяться:
а) утримання прибуткового податку:
Д-т 661 «Розрахунки за заробітною платою».
К-т 64 «Розрахунки з бюджетом».
б) утримання до пенсійного фонду:
Д-т 661 «Розрахунки за заробітною платою».
К-т 651 «Розрахунки за пенсійним забезпеченням».
в) утримання до страхового фонду:
К-т 652 «Розрахунки за соціальним страхуванням».
г) утримання до страхування на випадок безробіття:
К-т 653 «Розрахунки по страхуванню на випадок безробіття».
- д) утримання по виконавчих документах:
- 685 «Розрахунки з іншими кредиторами».
З дозволу працюючих з заробітної плати можуть бути утримані нестачі і втрати від псування цінностей (К-т 375), за допущений брак виробництва з вини працівників (К-т 24) [18, c.188].
За письмовими заявами із заробітної плати бухгалтерія може здійснити вирахування на оплату індивідуальних позик, оформлених через підприємство, по добровільному страхуванню, за товари, продані в кредит.
Різниця в сумі нарахованої зарплати і утриманнями всіх видів належить виплаті готівкою з каси або через банкомат або платіжні картки.
Для одержання готівки на зарплату до банку подаються такі документи: грошовий чек і платіжні доручення на перерахування: утримань і нарахувань на зарплату (прибуткового податку, до пенсійного фонду, страхового, фонду страхування на випадок безробіття та фонду страхування від нещасних випадків).
Одержана сума прибуткується касою:
Д-т 30 «Каса».
К-т 31 «Рахунки у банках».
Протягом трьох повних робочих днів здійснюється виплата зарплати готівкою з каси (Д-т 66, К-т 30). Після цього платіжні відомості закриваються. Проти прізвищ працюючих, котрі не одержали зарплату, ставиться штамп або пишеться від руки «депоновано». Прізвища і суми депонентів переносяться до окремої відомості або книги, а загальна сума відображається на рахунках:
Д-т 661 «Розрахунки за заробітної платою».
К-т 662 «Розрахунки з депонентами».
Сума депонованої зарплати наступного дня здається в банк на поточний рахунок.
Аналітичний облік розрахунків з працюючими з заробітної плати організується за особовими рахунками працюючих, видами оплат і утримань [19, c.158].