Сущность й ті види прибыли

ПЛАН Введение Глава 1. Сутність й ті види прибыли.

§ 1. Грошові накопичення та прибуток § 2. Види прибутків і їх состав Глава 2. Роль прибутку на діяльності предприятия.

§ 1. Прибуток: її суть і формування § 2. Значення чистий прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства § 3.формирование і розподіл прибутку для підприємства § 4. Максимізація прибутку § 5. Роль прибутку на умовах розвитку предпринимательства Глава 3. Порядок оподаткування прибыли.

§ 1. Платники прибуток. Показники, використовувані до розрахунку оподатковуваного прибутку § 2. Пільги з податку прибуток § 3. Проблеми вдосконалення законодавчої бази для з оподаткування прибутку російських підприємств і шляхи їх рішення Заключение.

У У Є Д Є М І Е.

З переходом економіки держави щодо основи ринкового господарства посилюється багатоаспектне значення прибутку. Акціонерне, орендне, приватне або інший форми власності підприємство, отримавши фінансову самостійність і, вправі вирішувати, які цілі у яких розмірах спрямовувати прибуток, що залишилася після сплати податків до бюджету і інших обов’язкових платежів і отчислений.

Одержання прибутку — неодмінна умова і чітку мету підприємництва будь-який господарської споруди. Прибутком (рентабельністю) оцінюється ефективність господарювання, прибуток — головне джерело фінансування економічного та розвитку; прибутковість є основним критерієм вибору інвестиційних проектів і програм оптимізації поточних витрат, витрат, фінансових вложений.

Отже, прибуток (і його відносна модифікація — рентабельність) знайшла найважливішу, провідної ролі з нового господарському і фінансовому механізмі управління соціально-економічним розвитком. Це — база фінансової стійкості й забезпечення доходів підприємств, держави, населения.

Прибуток як критерій ефективності відтворення й як показник, має два кордони — обсяги виробництва продукції або послуг (реалізації) і собівартість — має однією істотною властивістю: вона відбиває кінцевий результат інтенсивного і екстенсивного розвитку. Останнє пов’язані з чинником зростання обсягу виробництва та природною економії від відносного зниження условно-постоянных елементів собівартості: фонд оплати праці (відповідно — нарахування, що йдуть у позабюджетні фонди), амортизація, енергетичне паливо, платежі бюджету за ресурси, внепроизводственные та інших витрати. У виконанні вітчизняної практиці під час аналізу прибутку цього чинника виділяється редко.

Що ж до процесу планування прибутків і собівартості, він демократизировался, тобто. уникнув центру до підприємств, які урятовані контролю згори досі оподаткування. Однак якщо зниження обсягу виробництва та реалізації продукції падіння прибутків і рентабельності відбувається у випереджальному зниження обсягу темпі. Особливо відчутно таке негативне явище для «подстегивания «інфляції: адже відносна економія на условно-постоянных витратах, зокрема оплаті (крім відрядників), перетворюється на перевитрата. І чим швидше падає обсяг, то різкіше повинна падати прибуток, підриваючи і так нестабільну дохідну базу бюджета.

Курсова робота має своєю метою вивчити сутність прибутку, її роль діяльності підприємства, і навіть порядок її налогообложения.

Глава 1. СУТНІСТЬ І ПЛАНИ ПРИБЫЛИ.

§ 1. Грошові накопичення та прибыль.

У народногосподарської практиці, і економічної літературі грошовими накопиченнями називають чистий прибуток суспільства, реалізований в грошової форми на підприємствах сфери матеріального виробництва. Чистий дохід — це категорія виробництва, що з процесом розподілу праці в необхідний і прибавочний. Прибавочний продукт — це продукт, створений працею людей для підприємства, що виступає як чистий прибуток общества.

У кожному громадському виробництві працю завжди ділиться на частини — необхідний і прибавочний працю, продукт якого завжди служить задоволенню загальних суспільних потребностей.

Прибавочний продукт завжди виступає у двох формах: натуральноречовинної (як певної маси споживчої вартості) і вартості. У разі товарно-грошових відносин вартість додаткового продукту (чистий прибуток суспільства) реалізується у грошової форми і відокремлюється на самостійну категорію — грошові накопления.

Грошові накопичення реалізуються як прибутку, акцизів, податку додану вартість, відрахувань на соціальне і медичне страхування і ін. Більшість грошових накопичень реалізується у формі прибутку. По економічному змісту прибуток є грошовий вираз частини вартості додаткового продукту. Як фінансова категорія прибуток виконує функції: відтворювальну, стимулюючу і контрольную.

Відтворювальна функція — джерело фінансування розширеного воспроизводства.

Котра Стимулює - джерело освіти заохочувальних фондів і соціального розвитку коллектива.

Контрольна — одна з основних показників результативності господарську діяльність предприятия.

Прибуток — найважливіша фінансова категорія, покликана відбивати фінансовий результат господарську діяльність предприятия.

§ 2. Види прибутків і їх состав.

Загальний фінансовий результат господарської діяльності бухгалтерському обліку визначається на рахунку прибутків і збитків шляхом підрахунку і балансування всіх прибутків і збитків за звітний період. Господарські операції у рахунку прибутків і збитків відбиваються по накопичувального принципу, тобто. наростаючим результатом початку звітного периода.

Іншим принципом визначення фінансових результатів є використання методу нарахування. Через це прибуток (збиток), показане звіті про фінансові результати, не відбивають реального припливу коштів підприємства у результаті його господарської діяльності. Для відновлення реальної картини величину фінансового результату діяльності підприємства як приросту (або зменшення) вартості його капіталу, що утворився процесі її господарську діяльність за звітний період, необхідні додаткові коригувальні расчеты.

На рахунку прибутків і збитків фінансові результати діяльності підприємства позначаються на двох формах:

1. як результати (прибуток або збиток) від продукції, робіт, послуг, матеріалів й іншого майна, з попереднім виявленням їх у окремих рахунках реализации;

2. як результати, які пов’язані безпосередньо з процесом реалізації, звані позареалізаційні доходи (прибутку) і (убытки).

Позареалізаційні доходи і доходи втрати прямо відбиваються за кредитами і дебету рахунки Прибутків і збитків без попередньої записи якихабо інших счетах.

Основними показниками прибутку є:. загальний прибуток (збиток) звітний період — балансовий прибуток (збиток);. прибуток (збиток) від продукції (робіт, послуг);. прибуток за фінансової складової діяльності;. прибуток (збиток) від інших позареалізаційних операцій;. оподатковуваний прибуток;. чиста прибыль.

Балансова прибуток (збиток) є сумою прибутку (збитку) від продукції, фінансової складової діяльності і доходів від інших позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цим операциям.

Прибуток (збиток) від продукції (робіт, послуг) визначається як відмінність між виручкою від продукції діючих цінах без ПДВ, спецналога і акцизів та реальними витратами їхньому виробництво і реализацию.

Прибуток (збиток) від фінансової складової діяльності і зажадав від інших позареалізаційних операцій окреслюється результат операціям, відбиваним на рахунках 47 «Реалізація та інші вибуття основних засобів» і 48 «Реалізація інших активів», і навіть як відмінність між на суму здобутих і сплачених:. штрафів, пені і неустойок та інших економічних санкцій;. відсотків, отриманих за сумами коштів, котрі значаться на рахунках підприємства;. курсових різниць по валютним банківських рахунках і за операціями в іноземній валюті;. прибутків і збитків минулих років, виявлених звітному року;. збитків від стихійних лих;. збитків списання боргів, і дебіторську заборгованість;. надходжень боргів, раніше списаних як безнадійні;. інших доходів, втрат перезимувало і витрат, що відносяться відповідно до чинним законодавством з цього приводу прибутків і збитків. У цьому суми, внесені до бюджет як санкцій відповідно до законодавством Российской.

Федерації, у складі витрат від позареалізаційних операцій не включаються, а ставляться зменшення чистий прибуток, тобто. прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства після сплати податку прибыль.

Оподаткований прибуток визначається спеціальним розрахунком. Вона дорівнює балансового прибутку, зменшеної у сумі:. відрахувань до резервний та інші аналогічні фонди, створення яких передбачено законодавством (до розмірів цих фондів трохи більше 25% статутного фонду, але з понад 50% прибутку, підлягає оподаткуванню);. й рентні платежі до бюджету;. доходів по цінних паперів і зажадав від дольової участі у діяльності інших підприємств;. доходів від казино, відеосалонів тощо.;. прибуток від страхової діяльності;. прибуток від окремих банківських операцій та угод;. курсової різниці, що виникла зміною курсу рубля стосовно котируемым Центральним банком Російської Федерації іноземних валют;. прибуток від виробництва та реалізації виробничої сільськогосподарської та охотохозяйственной продукции.

Торішній чистий прибуток підприємства, тобто. прибуток, залишається у його розпорядженні, окреслюється різницю між балансовою прибутком і сумою податків з прибутку, й рентні платежі, податку експорт нафти й импорт.

Торішній чистий прибуток іде на виробниче розвиток, зарплату, матеріальне заохочення працівників, створення резервного фонду, сплаті до бюджету економічних санкцій, пов’язаних із порушенням підприємством чинного законодавства, на благодійні та інші цели.

Невід'ємним ознакою ринкової економіки є консолідованої прибутку. Консолідована прибуток — це прибуток, зведена по бухгалтерської звітності про діяльність та фінансових результатах материнських і дочірні підприємства. Консолідована бухгалтерська звітність є об'єднання звітності двох і більш суб'єктів господарювання, що у певних юридичних та фінансово-господарських взаємовідносинах. Необхідність консолідації визначається економічної доцільністю. Підприємцям вигідно замість однієї великої фірми створювати трохи більше малих підприємств, юридично самостійних, але економічно взаємозалежних, т.к. у тому випадку бути отримана економія на податкові платежі. З іншого боку, в зв’язки й з дробленням і обмеженням юридичну відповідальність по зобов’язанням знижується рівень ризику у веденні бізнесу, досягається велика мобільність лідера в освоєнні нових форм вкладення капіталу і сбыта.

Прибуток від продукції (товарів, робіт. послуг) представляє собою відмінність між виручкою від продукції без ПДВ, спецналога, акцизів, експортних тарифів, та реальними витратами виробництво та реалізацію, включаемыми в собівартість продукции.

Виручка від продукції визначається або за мері його сплати або за мері відвантаження товарів (продукції, робіт, послуг) і пред’явлення покупцю розрахункових документів. Метод визначення виручки від продукції встановлюється підприємством на термін з умов господарювання і укладення договорів. У галузях сфери товарного звернення (торгівля, громадське харчування) замість категорії «прибуток від реалізації продукції» використовується категорія «товарообіг». Сутність товарообігу становлять економічних відносин, пов’язані з обміном грошових доходів на товари гаразд купівлі-продажу. У зарубіжній практиці замість терміна «виручка» найчастіше вживають термін «валовий дохід». Але це дуже широка трактування даного терміна. Валовий дохід як економічна категорія висловлює собою новостворену вартість, та чисте продукцію господарюючого суб'єкту. У практиці планування і врахування торгувати під валовим доходом розуміється сума торгових надбавок (знижок); у громадському харчуванні - сума торгових набавок (знижок) і наценок.

Собівартість продукції є вартісну оцінку які у процесі виробництва природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів, і навіть інших витрат за його виробництво і реализацию.

Глава 2. РОЛЬ ПРИБУТКУ У ДІЯЛЬНОСТІ ПРЕДПРИЯТИЯ.

§ 1. Прибуток: її суть і стала формирование.

Прибуток утворюється у результаті продукції. Її величина визначається різницею між доходом, отриманих від реалізації продукції, і витратами (витратами) їхньому виробництво і. Загальна маса одержуваної прибутку залежить, з одного боку, від обсягу продажу й досяг рівня цін, встановлюваних продукції, з другого — від цього, наскільки рівень витрат виробництва відповідає суспільно необхідним затратам.

Перше — обсяг продажу — залежить від ефективності здійснення комерційної роботи: уміння створювати вигідні умови для реалізації своєї продукції, тобто. проводити маркетинг, організувати рекламу, збут, сформувати цінову і товарну політику й т.д.

Друге — рівень витрат виробництва — залежить від ефективності організації виробництва та праці, обраної технології, технічної оснащеності предприятия.

Разом про те прибуток для підприємства залежить тільки від реалізації продукції, а й решти діяльності, що її або збільшують, або зменшують. Тож у теорії та практично виділяють так звану «балансовий прибуток». Її назва свідчить сам за себе. Воно складається з прибуток від реалізації продукції (прибуток від реалізації продукції без непрямих податків мінус витрати (витрати) виробництво та реалізацію продукції) плюс позареалізаційні доходи (доходи по цінних паперів, від дольової участі у діяльності інших підприємств, здаватися майна в оренду й т.п.) мінус позареалізаційні витрати (видатки виробництво, не що дало продукції, утримання законсервованих виробничих потужностей, втрати від списання боргів, і т.д.).

З іншого боку, виділяється валова прибуток, що дає балансовий прибуток за мінусом чи плюсом фінансового результату від таких операцій з основними фондами (засобами), нематеріальними активами й іншим имуществом.

В усіх країнах з ринковою економікою прибуток оподатковується. Тому на згадуваній практиці прийнято виділяти оподатковуваний прибуток. Остання є валову прибуток з відрахуванням відрахувань до резервні фонди, доходів за видами діяльності, звільнення від оподаткування, відрахувань на капиталовложения.

У результаті підприємстві, як це заведено називати теоретично і практиці, залишається так звана чистий прибуток. По величині вона представляє оподатковуваний прибуток за мінусом прибуток і податку на перевищення фактичних витрат на оплату праці в порівнянню з нормируемой.

З чистий прибуток підприємство виплачує дивіденди й різні соціальні податки, й творять фонди. Через війну залишається прибуток невикористана, чи збиток, непокритий деньгами.

У разі ринкових відносин, як свідчить світова практика, є дві основні джерела отримання прибыли.

Перший — це монопольне становище підприємства з випуску тій чи іншій продукції або унікальності продукту. Підтримки цього джерела на щодо рівні передбачає проведення постійної новації продукту. Тут треба враховувати такі які протидіють сили, як антимонопольну політику держави й дедалі більшу конкуренцію із боку інших предприятий.

Другий джерело пов’язані з виробничою і підприємницькою діяльністю, тому стосується практично всіх підприємств. Ефективність її використання залежить від знання кон’юнктури ринку України і вміння постійно адаптувати під неї розвиток виробництва. Тут, власне, все зводиться до маркетингу. Розмір прибутку на тому випадку залежить:. по-перше, від правильності вибору виробничої спрямованості підприємства з випуску продукції (вибір продуктів, які мають стабільною і високим попитом);. по-друге, від створення конкурентоспроможних умов продажу своїх товарів хороших і надання послуг (ціна, терміни поставок, обслуговування покупців, післяпродажне обслуговування тощо.);. по-третє, від обсягу виробництва (що більше обсяг продажу, то більше вписувалося маса прибутку);. по-четверте, від асортименту продукції і на зниження витрат производства.

Проте отримання прибутку на умовах ринку завжди ризикованим — над підприємством постійно висить загроза втратити вкладений капітал цілком або частково. Саме у теорії та практично використовується поняття «підприємницька прибуток», котра, за старості мусить бути більше, ніж відсоток, отримуваний за депозитними вкладами в банк.

За вмістом поняття «ризик» належить як до господарської, комерційної, і до фінансової складової діяльності. Для визначення ризику використовуються дві основні методу: статистичний і експертний. У основі статистичного лежать прийоми математичної статистики (розрахунок варіації, дисперсії і стандартного відхилення за показниками фінансово-господарської діяльності). Цими показниками є рентабельність виробництва, продукції, інвестицій, продажу та т.д.

Повністю уникнути ризику у підприємницькій діяльності практично неможливо, але існує система методів пом’якшення його негативних наслідків. До них належать самострахование (створення резервних фондів), що у венчурних компаніях, хеджування, висновок фьючерных операцій та т.д.

§ 2. Чинники, що впливають реалізацію і підприємницький доход.

Ці чинники можна умовно підрозділити втричі групи: виробничі, комерційні, финансовые.

Виробничі чинники пов’язані з обсягом виробництва, його ритмічністю, матеріальної, науково-технічної й організаційно-технічною оснащеністю, відповідно — якісними параметрами продукції, її асортиментом і структурою тощо. і т.п.

Комерційні чинники хіба що підводять до дешевших фінансових чинникам і охоплюють в широкому значенні поняття маркетингу: висновок господарських на основі максимально докладного вивчення діючої та перспективної кон’юнктури ринку, цінове регулювання збуту, його напрям і суто організаційноекономічне обеспечение.

Надійність прогнозу комерційних чинників спирається, з одного боку, на страхування ризиків (переважно, ризиків втрати майна, зриву поставок, віддалення чи від платежу), з іншого — залучення солідних, платоспроможних клієнтів (замовників, покупців), що у своє чергу вимагає відомих внепроизводственных витрат (представницьких, реклами і др.).

Фінансові чинники, що охоплює і виручку від продукції (послуг), і підприємницький прибуток від всіх видів діяльності, включають відповідно: форми розрахунків (що передбачаються контрактом чи зумовлені оперативно); цінове регулювання, зокрема уцінку в разі уповільнення реалізації; залучення кредиту банку або коштів з централізованих резервів; застосування штрафних санкцій; вивчення і стягнення дебіторську заборгованість, і навіть забезпечення ліквідності інших активів; стимулювання залучення грошових ресурсів на фінансові ринки — доходів від цінних паперів, вкладів, депозитів, оренди — і інших фінансових вкладень. Тут має велике значення принцип «час — гроші «: чим і повніше надходження доходів, то ефективніший вся діяльність. Тому годі було нехтувати диференційованої залежно від термінів реалізації і прогнозу насичення ринку уцінкою, зокрема сезонної, періодичної чи разової (тимчасове падіння доходів окупиться вивільненням коштів з допомогою прискорення їх обороту), кращою відвантаженням своєї продукції найбільш надійним і швидким платникам та інші заходами воздействия.

§ 3. Недоліки виробництва, прибуток і валової доход.

Кожне підприємство, фірма колись, ніж розпочати виробництво продукції, визначає, який прибуток, який прибуток вона зможе получить.

Прибуток підприємства (фірми) залежить від двох показників: ціни продукції і на витрат за його виробництво. Ціна своєї продукції ринку є слідство взаємодії попиту й пропозиції. Під впливом законів ринкового ціноутворення у умовах вільної конкуренції ціна продукції може бути вище або нижчий від за бажання виробника чи покупця, вона вирівнюється автоматично. Інша річ — видатки виробництво продукції - витрати виробництва. Вони можуть зростати чи знижуватися в залежності від обсягу споживаних трудових чи матеріальних ресурсів, рівня техніки, організації виробництва та інших чинників. Отже, виробник має безліччю важелів зниження витрат, що він можуть призвести на дію при вмілому руководстве.

Загалом вигляді витрати виробництва та реалізації (собівартість продукції, робіт, послуг) є вартісну оцінку використовуваних у процесі виробництва (робіт, послуг), природних ресурсів, сировини, матеріалів, палива, енергії, основних фондів, трудових ресурсів, а також інших витрат за його виробництво і реализацию.

У витрати виробництва та реалізації продукції включаються витрати, пов’язані с:

• безпосереднім виробництвом продукції, зумовлені технологією та організацією производства;

• використанням природного сырья;

• підготовкою і освоєнням производства;

• удосконаленням технологій і організації виробництва, і навіть поліпшенням якості продукції, підвищенням її надійності, довговічності і інших експлуатаційних властивостей (витрати некапитального характера);

• винахідництвом і раціоналізацією, проведенням досвідченоекспериментальних робіт, виготовленням й випробуванням моделей і зразків, виплатою авторських винагород тощо. п.;

• обслуговуванням виробничого процесу: забезпеченням виробництва сировиною, матеріалами, паливом, енергією, інструментом та інші засобами і продуктами праці, підтримкою основних виробничих фондів у робочому стані, виконанням санітарно-гігієнічних требований;

• забезпеченням нормальні умови праці та техніки безопасности;

• управлінням виробництвом: змістом працівників апарату управління підприємства, фірми та його структурних підрозділів, відрядженнями, змістом потребують і обслуговуванням технічних засобів управління, оплатою консультаційних, інформаційних і аудиторських послуг, представницькими видатками, пов’язані з комерційної діяльністю підприємств, фірм тощо. п.;

• підготовкою і перепідготовкою кадров;

• відрахуванням на державний і недержавне соціальне страхування і пенсійне забезпечення, в Державний фонд зайнятості населения;

• відрахуванням по обов’язковому медичного страхування і др.

Звісно, результат діяльності підприємства, фірми (прибуток або збиток) складається з фінансової результату від продукції (робіт, послуг), основних засобів чи іншого майна підприємства, фірми і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цим операціям. Визначається кінцевий результат як відмінність між виручкою від реалізації продукції діючих цінах без податку додану вартість і акцизи й видатками їхньому виробництво і реализацию.

Є також поняття валового прибутку і валовий прибыли.

Валовий дохід — показник, що характеризує кінцевий результат виробничої чи комерційної діяльності підприємства, фірми, обчислюваний шляхом винятки з валовий выручки[1] і результатів позареалізаційних операцій (без податку додану вартість і акцизи) всіх витрат за виробництво і продукції, які увійшли до собівартість, крім витрат за оплату праці. Валова прибуток — частина валового доходу підприємства, фірми, яка в них за мінусом всіх обов’язкових витрат. Становить собою суму прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів, іншого майна підприємств і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цим операциям.

Класифікація витрат за виробництво продукции.

У виконанні вітчизняної практиці управління витратами з метою планування, обліку, і калькулирования існує наступна классификация:

• з вигляду виробництва — основну перевагу й вспомогательное;

• з вигляду продукції — окреме виріб, група однорідних виробів, замовлення, переділ, роботи, услуги;

• з вигляду витрат — статті калькуляції (для калькулирования собівартості продукції і на організації аналітичного обліку) і елементи витрат (упорядкування проектної кошторису витрат і звіту витрат за производство);

• за місцем виникнення витрат — ділянку, цех, виробництво, госпрозрахункова бригада.

Для практичного використання їх у системи управління формуванням витрат і витрат доцільно виділити й розглянути класифікацію витрат з урахуванням виду витрат за статтям калькуляції і елементам затрат.

Перелік статей калькуляції, до їхнього складу і нові методи розподілу за видами продукції, робіт, послуг визначаються галузевими методичними рекомендаціями з питань планування, обліку, і калькулирования собівартості продукції (робіт, послуг) з урахуванням характеру і структури производства.

Як приклад розглянемо калькуляційні статті витрат, широко застосовувані на заводах машиностроения.

1. Сировина й матеріали (з відрахуванням отходов).

2. Куплені вироби, напівфабрикати і житлово-комунальні послуги кооперованих предприятий.

3. Заробітну плату основна виробничих рабочих.

4. Заробітну плату додаткова виробничих рабочих.

5. Відрахування на соціальне страхування із плати основний рахунок і додаткової виробничих рабочих.

6. Витрати підготовку й освоєння производства.

7. Витрати утримання і експлуатацію оборудования.

8. Цехові расходы.

9. Общезаводские расходы.

10. Втрати від брака.

11. Внепроизводственные расходы.

Перші вісім статей витрат утворюють цехову собівартість. Цехова собівартість плюс общезаводские витрати і від шлюбу становлять виробничу собівартість. Нарешті, все 11 статей є повну собівартість продукции.

У нинішніх умовах переходу на економіку на багатьох малих та середніх підприємствах використовують скорочену номенклатуру калькуляционных статей, включающую:

• матеріальні витрати (сировину, матеріали, паливо і енергія на технологічні мети) у прямому исчислении;

• видатки оплату праці (й у прямому исчислении);

• інші прямі затраты;

• витрати з управлінню і за обслуговуванням виробництва (косвенные).

Перед підприємствами (фірмами) поставлено завдання одержання швидкого і якомога більш достовірною інформацією про недоліки виробництва. Нерідко підприємцю доводиться складати калькуляції витрат за базі певних пропозицій. У цьому призначення калькуляції витрат — отримання інформації індикативного характеру, що дозволяє виявити відхилення від заданих норм, планів, заздалегідь встановлених стандартів, визначити причину цих відхилень і прийняти необхідні заходи для усунення або скорочення подібних отклонений.

На відміну від статей калькуляції, угруповання яких носить рекомендаційний характер, витрати, що утворюють собівартість продукції (робіт, послуг), групуються відповідно до їх економічним змістом за такими загальноприйнятим елементам: матеріальні витрати (з відрахуванням вартості зворотних відходів); видатки оплату праці; відрахування на соціальні потреби; амортизація основних фондів; інші затраты.

У елементі «Матеріальні витрати» відбивається вартість придбаних зі боку для продукції сировини й матеріалів, комплектуючих виробів і напівфабрикатів, палива й енергії всіх видів, витрачених як у технологічні мети, і обслуговування виробництва (опалення будинків, транспортні праці та т.п.). З витрат за матеріальні ресурси виключається вартість зворотних відходів, під якими розуміються залишки сировини, матеріалів, теплоносіїв, які утворилися у процесі виробництва продукції, втратили в цілому або частково споживчі якості вихідного продукту і з цього використовувані з підвищеними витратами чи зовсім не від використовувані через прямий назначению.

До складу «Витрат на оплату праці» входять Витрати оплату праці основного виробничого персоналу підприємства (фірми), включаючи премії робітникам і службовцям за виробничі результати, стимулюючі і компенсуючі виплати, і навіть видатки оплату праці не які у штаті підприємства (фірми) працівників, зайнятих в основний деятельности.

У елементі «Відрахування на соціальні потреби» відбиваються обов’язкові відрахування за встановленими нормами органам державного устрою і недержавного соціального страхування, Пенсійного фонду. Державного фонду зайнятості і медичного страхування відсотках оплаті работников.

До складу «Амортизації основних фондів» входить сума амортизаційних відрахувань на повне відновлення основних виробничих фондів, отчисленная виходячи з їхньої балансову вартість і встановлених доз, включаючи і прискорену амортизацію їх активної части.

Решта витрат, вуглепостачальники, які в раніше перелічені елементи витрат, знаходять відбиток у елементі «Інші витрати». Це податки, збори, відрахування на спеціальні фонди, платежі за кредитами у межах встановлених ставок, видатки відрядження, послуги зв’язку й др.

Отже, угруповання витрат з статтям калькуляції відбиває місце виникнення цих витрат використовується для планування, обліку, і калькулирования витрат за виробництво і одиниці виробленої продукції, всієї товарної продукції. Вона має у часто комплексні статті затрат.

Угруповання витрат за елементами витрат включає економічні елементи, витрачені незалежно від місця їх виникненню. Як правило, це прямі затраты.

§ 4. Економічні чи підприємницькі витрати виробництва та реалізації продукції і на їхнього впливу формування прибыли.

За вмістом економічні та підприємницькі витрати ширше бухгалтерських витрат. Фактично, вони є всі витрати на в грошової форми, пов’язані з виробництвом товару і виходом ринку. Це ціна товару, з якою підприємство входить у ринок. Вона має забезпечити підприємству необхідні мінімальні умови щодо його існування (просте і розширене воспроизводство).

Саме тому ці витрати називаються економічними (підприємницькими) витратами. Власне, це затратна модель ціни. Вона містить у собі: бухгалтерські витрати (обчислювані згідно з Положенням); інші витрати, пов’язані з діяльністю підприємства, але з включені в собівартість; нормальну підприємницьку прибуток і їй підприємницьку рентабельність підприємства його продукции.

Розмір підприємницької прибутку визначатиметься з урахуванням стратегії по розвитку підприємства, яку приймає його управління і зібрання акціонерів. При розрахунку нормальної підприємницької прибутку учитываются:

• витрати, щоб забезпечити нормальне розширене відтворення (що склалося у галузі), — капітальні вкладення основні фонди й приріст оборотних средств;

• витрати із прибутку, створені задля розвиток НДДКР (науководослідницькі та дослідно-конструкторські роботи), щоб забезпечити НТП;

• поточні видатки соціальні потреби, фінансуються з прибыли;

• відрахування на різні асоціації, объединения;

• виплата дивідендів по акциям;

• відрахування податків, сплачуваних з допомогою прибыли;

• видатки житлове й те соціальне строительство.

Насправді прибуток і рентабельність визначаються розмірах, які у цієї галузі. У підприємницьких витратах (ціні товару) також враховується податку додану вартість (ПДВ), акцизи, які, по суті, для підприємства витратами, оскільки він вносить їх суму бюджет.

У підприємницькі витрати також входять мита, тарифи і збори у розмірі, встановлених законодавчими актами і постановами уряду. І, нарешті, у яких включаються альтернативні, чи які диктував витрати, під якими розуміються втрати чи недогляд можливості у результаті відмовитися від якихось інших рішень. Ці витрати іноді називаються неявными.

§ 5. Значення чистий прибуток, що залишається у розпорядженні предприятия.

Прибуток, залишається у розпорядженні підприємства, використовується їм самостійно й більше іде надалі розвиток підприємницької діяльності. Ніякі органи, зокрема держава, немає права втручатися у процес використання чистий прибуток підприємства. Ринкові умови господарювання визначають пріоритетні напрямки власної прибутку. Розвиток конкуренції зумовлює необхідність розширення виробництва, його вдосконалення, задоволення потребує матеріальних та соціальних потреб трудових коллективов.

Відповідно до цим у міру надходження чистий прибуток підприємств іде: фінансування НДДКР, і навіть робіт зі створення, освоєння і запровадженню навой техніки; на вдосконалення технологій і організації виробництва, на модернізацію устаткування; поліпшення якості продукції; технічне переозброєння, реконструкцію чинного виробництва. Чиста прибуток є джерелом поповнення власних оборотних засобів. З іншого боку, вона іде на сплаті відсотків за кредити, отриманим на заповнення нестачі власних оборотних засобів, купівля основних засобів, і навіть сплату відсотків з простроченим і відстроченою кредитам.

за рахунок чистий прибуток сплачуються деяких видів зборів й підвищення податків, наприклад, податку перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів, збір зі угод з купівлі-продажу валюти на біржах, збір за право торгівлі, і др.

Поруч із фінансуванням виробничого розвитку прибуток, залишається у розпорядженні підприємства, іде задоволення споживчих і соціальних потреб. Так, з цього прибутку виплачуються одноразові заохочення і допомоги які йдуть пенсію, і навіть надбавки до пенсіях; дивіденди з і вкладах членам колективу в майно. Виробляються витрати з оплати додаткових відпусток понад встановленої законом тривалості, оплачується житло, виявляється матеріальна допомогу. З іншого боку, виробляються Витрати безплатне харчування чи харчування за цінами (виключаючи спеціальне харчування окремих категорій працівників, який відносять до витрат виробництва, у відповідність до чинним законодательством).

Забезпечуючи виробничі, матеріальні і соціальні потреби з допомогою чистий прибуток, підприємство слід прагнути до встановлення оптимального співвідношень між фондом накопичення та споживання про те, щоб враховувати умови ринкової кон’юнктури, і водночас стимулювати і заохочувати результати праці працівників предприятия.

Прибуток, залишається у розпорядженні підприємства, служить як джерелом фінансування виробничого та розвитку, і навіть матеріального заохочення, а й використовують у випадки порушень підприємством чинного законодавства для сплати різних штрафів та санкцій. Так, із чистого прибутку сплачуються штрафи недотримання вимог щодо охорони навколишнього середовища від забруднення, санітарним нормам і правил. При завищенні регульованих ціни продукцію (роботи, послуги) з чистий прибуток стягується незаконно отримана підприємством прибыль.

У кількох випадках приховування прибуток від оподаткування чи внесків у позабюджетні фонди також стягуються штрафні санкції, джерелом сплати якого є чиста прибыль.

§ 6. Формування й розподіл чистої прибыли.

Позареалізаційні результати включают:

1) прибутки від довгострокових та проведення короткострокових фінансових вливань, якими є вклади засобів у статутний капітал інших підприємств, в спільну діяльність без утворення юридичної особи, придбання цінних паперів, надання кредиту (зокрема дисконт за векселями, відсотки за банківських рахунків підприємства) і пр.;

2) доходи від здачі майна в аренду;

3) сальдо штрафних санкцій, крім сплачуваних до бюджету й позабюджетні фонди (останні покриваються з чистісінької прибыли);

4) сальдо прибутку минулих років, виявлене у звітній року, включаючи вступ у рахунок погашення дебіторську заборгованість, списаної на шкоду у роки, і навіть втрати від списання безнадійної дебіторської задолженности;

5) прибутки від дооцінки товарів чи втрати від уценки;

6) сальдо курсових різниць по валютним банківських рахунках і операціям в инвалюте;

7) недостачі тих матеріальних цінностей, виявлені при инвентаризации;

8) витрати з анулював виробничим замовлень і виробництво, яке дало продукції, виключаючи втрати, возмещаемые заказчиками;

9) сальдо некомпенсируемых збитків стихійних лих, аварій, інших надзвичайних подій, викликаних екстремальними ситуаціями з урахуванням витрат профілактики чи ліквідації їх последствий;

10) видатки зміст законсервованих виробничих потужностей та, крім витрат, возмещаемых з деяких інших источников;

11) судові витрати, арбітражні збори і др.;

12) податку майно і пояснюються деякі місцеві налоги.

На цьому переліку планованими можна основному податки. Саме вони, а точніше, податку майно — найвагоміша стаття позареалізаційних результатов.

Тому цілком можна, що коли частина прибуток від реалізації продукції або послуг, «з'їдається «цим налогом.

Звідси важливість оцінки реальну вартість майна підприємства, у цьому числі своєчасного списання вибувають основних фондів, зайвих, непотрібних запасів матеріальних ресурсів немає і т.п.

Особливою є проблема оподатковування прибутку, точніше — комплекс проблем, до складу якого:. принцип і побудови податку;. методику обчислення оподатковуваного прибутку;. пільги та санкції, стимулюючі або стимулюючі ефективність економічного та розвитку;. рівень ставок податку, їх уніфікований чи диференційований щодо різноманітних комерційним структурам характер;. гранично припустимий для стимулюючої ролі податку величину і частоту изымаемой в підприємства прибутку;. узгодженість даного податку коїться з іншими, аналогічними вилученнями до бюджету й у позабюджетні фонди й т. п.;. можливість й уміння в законних рамках скоротити податок — чи «збитки «від него.

Податкові пільги можна згрупувати за принципом стимулюючої спрямованості:. сприяють науково-виробничому розвитку матеріальної сфери, і будівництва житла;. спеціально ограждающие малий бізнес всіх галузей, зокрема у початковій стадії діяльності, і навіть соціально значимі галузі, особливо сільському господарстві, від високим податкам;. щоб забезпечити соціальний захист, зокрема, які залучають до продуктивної праці пенсіонерів, інвалідів, юридичних і фізичних осіб, жертв екологічних та виробничих катастроф, поощряющие благодійність (до 3% оподатковуваного прибутку, а територій, жертв Чорнобильської катастрофи — до 5%);. інші, зокрема організуючі діяльність іноземних державах та спільних фирм.

Для фінансового менеджменту, зокрема, під час виборів і прогнозуванні інвестиційних проектів і вибір джерел фінансування, дуже багато важить перша група, їх найбільш вагома за сумами й терміни дії пільга, яка звільняє від оподатковування прибуток, що йде на капиталовложения[2] в виробничу сферу і зведення житла, за умови напрями на ж мета всієї амортизації (на реновацію), і навіть прибуток, яка у межах 10% на заходи НТП. 3].

Повертаючись до схемою формування та розподілу прибутків, бачимо, що це — поєднані процеси. Звільнивши валову (балансову) прибуток за основного прямого податку — прибуток і перерахувавши (за наявності відповідних угод) необхідні цифру фонд галузевої вищестоящої організації, підприємство вичислює чисту (залишкову) прибыль.

Господарюючий суб'єкт самостійно визначає напрями використання прибутку, якщо інше не передбачено Уставом.

Схеми розподілу чистої прибыли:

предприятия: ПП = РФ + ФН + ФП, де ПП — чиста прибыль,.

РФ — резервний фонд,.

ФН — фонд накопления,.

ФП — фонд потребления;

товарищества: ПП = РФ + ФН + ФП + ПР,.

де ПР — прибуток, розподілена між учредителями.

Резервний фонд створюється господарюючими суб'єктами у разі припинення своєї діяльності покриття кредиторську заборгованість. Він обов’язковий для акціонерних товариств, кооперативів, підприємств із іноземними інвестиціями. Акціонерні суспільства зараховують в резервний фонд також емісійний дохід, тобто. суму різниці між продажною і номінальною вартістю акцій, виручену за її реалізації за ціною, перевищує їх номінальну вартість. Ця ж сума заборонена якомусь використанню чи розподілу, крім випадків реалізації акцій за ціною нижчою номінальною вартості. Резервний фонд акціонерного товариства використовується на виплату відсотків з облігаціях і дивідендів по привілейованим акціям у разі недостатності чистий прибуток цих цілей. Його розмір має становити щонайменше 15% статутного капіталу. Щороку резервний фонд поповнюється за рахунок відрахувань, складових мало менш 5% прибутку, що залишається в розпорядженні підприємства. Крім покриття можливих збитків від ділових ризиків фінансовий резерв можна використовувати на додаткові витрати з розширення виробництва та соціального розвитку, розробку та впровадження нової техніки, приріст власних обігових коштів та заповнення їх нестачі, не інші витрати, зумовлені соціально-економічним розвитком коллектива.

Фонд накопичення та фонд споживання — це фонди спеціального призначення. Вони, якщо передбачено установчими документами. Фонд накопичення є джерело коштів господарюючого суб'єкту, акумулючим прибуток та інші джерела для створення нової майна, придбання основних фондів, оборотних засобів тощо. Фонд накопичення показує зростання майнового стану господарюючого суб'єкту, збільшення власних його коштів. Разом про те операції з придбання і творення нового майна господарюючого суб'єкта не зачіпають фонд накопичення. Фонд накопичення може зменшуватися в случаях:

1. списання витрат, пов’язані зі створенням нового майна, але з встановленому порядку не які включаємо у початкову вартість цього майна (підготовка кадров);

2. розподілу його між юридичних осіб — учредителями;

3. погашення збитку господарюючого суб'єкту, виявленого результатами роботи за год.

Фонд споживання є джерело коштів господарюючого суб'єкту, зарезервований реалізації заходів із соціального розвитку і матеріального заохоченню колективу. У фонд споживання перераховуються такі виплати за грошових і натуральних формах:

— суми, нараховані на оплату праці (ФОТ);

— доходи (дивіденди, відсотки) з акцій членів колективу і вкладах членів колективу в майно господарюючого суб'єкту, нараховані до виплати работникам;

— суми наданих суб'єктом трудових і соціальних пільг, включаючи матеріальну помощь.

До трудовим та соціальним пільгам относятся:

— оплата додатково наданих по колективному договору.

(понад передбачених законодавством) відпусток працівникам, зокрема. жінкам, які мають детей;

— надбавки до пенсій, одноразові підмоги які йдуть за рахунок пенсій ветеранам труда;

— оплата проїздів членів родини працівника доречно використання відпустки і обратно;

— стипендії студентам і учням, спрямованих господарюючим суб'єктом навчання у вищі і середні спеціальні навчальними закладами, виплачені рахунок коштів господарюючого субъекта;

— оплата путівок працівникам та його дітям не лікування, відпочинок, екскурсії і «подорожі рахунок коштів господарюючого субъекта;

— компенсації подорожчання вартості харчування в їдалень, буфетах, профилакториях;

— Витрати погашення позичок, виділених працівникам на поліпшення житлових умов, придбання садових домиков.

З розширенням спонсорської діяльності частина чистий прибуток може спрямувати на потреби, допомогу театральним колективам, організацію художніх виставок та інші цели.

§ 7. Максимізація прибыли.

Систематичне отримання прибутку є необхідною метою підприємницької концепцію діяльності будь-якого підприємства. Тому домінуючою проблемою підприємствам є максимізація прибутку, що означає розробку стратегії на систематичне зростання прибутку і мінімізацію витрат. Це завдання багатопланова, тож для свого рішення вона вимагає системного подхода.

Оскільки практично, щоб взяти рішення про вихід ринку, необхідно зіставляти ціну пропозиції підприємства з ціною ринкового попиту, то тут для цього треба знати економічну прибуток. Остання визначається шляхом відрахування з валового доходу економічних (підприємницьких) витрат предприятия:

(4).

де Tп (q) — сукупна економічна чи додатковий прибуток підприємства у період (місяць, квартал, год),.

TR (q) — сукупний валовий дохід, чи сукупна виручка предприят від продукції обсязі «q»,.

TC (q) — сукупні економічні (підприємницькі) витрати підприємства на реалізовану продукцію у обсязі «q».

Для прийняття рішень часто потрібно знати суму прибутку, яку отримує підприємство у розрахунку одиницю продукції при даному обсязі реалізації і ціною, диктуемой попитом. При визначенні продажною ціни використовують середню прибуток (Аз) і граничну прибуток (Мп):

(5).

де Tп (q) — сукупна сума прибутку визначений товар за визначеноный період, q — обсяг продаж.

З цього випливає, що максимізація прибутку пов’язані з процесом збільшення підприємницької прибутку. Це своє чергу, означає, що під час розрахунків потрібно використання граничних розмірів: граничною прибутку, граничного прибутку і граничних витрат. Інакше кажучи, прибуток максимизируется у точці, у якій будь-яке, навіть мале прирощення обсягу реалізації (випуску) продукції залишає прибуток без зміни, тобто. прирощення прибутку при приращении обсягу (реалізації) продукції дорівнює нулю. Математично це можна зробити записати так:

(6) де Мп (q) — гранична прибуток за обсягу продукции;

МR (q) — граничний дохід (виручки) від обсягу продукции;

МС (q) — граничні витрати від обсягу продукции.

З формули (6) слід, що прибуток максимизируется у разі, коли граничні витрати рівні граничного доходу:

(7).

Щоб вирішити питання максимізації прибутку, важливо також знати, діє чи підприємство у умовах вільної конкуренції чи монопольного рынка.

Для підприємства максимізація прибутку залежить від виборі такого обсягу реалізації продукції, у якому граничні витрати підприємства у виробництві й при реалізації дорівнювали б ринкової ціні. Математично це можна наступним образом:

(8).

Інакше кажучи, над ринком вільної конкуренції дохід дорівнює ринкової цене.

§ 8. Роль прибутку на умовах розвитку предпринимательства.

Прибуток — одна з основних фінансові показники плану з оцінкою господарську діяльність підприємств. за рахунок прибутку здійснюються фінансування заходів із науково-технічному та соціальноекономічного розвитку підприємств, збільшення фонду оплати праці їх работников.

Багатоаспектне значення прибутку посилюється переходити економіки держави щодо основи ринкового господарства. Підприємство будь-який форми власності вправі вирішувати, які цілі у яких розмірах спрямовувати прибуток, що залишилася після сплати податків до бюджету та інших обов’язкових платежів і отчислений.

Законом РФ «Про підприємства й підприємницької діяльності» передбачено, що підприємницька діяльність означає ініціативну самостійність підприємств, спрямовану отримання прибутку. У цьому підприємство як господарюючий суб'єкт, самостійно здійснює свою діяльність, розпоряджається випущеної продукцією і залишається у його розпорядженні чистої прибылью.

Головний значення прибутку на ролі фінансового показника підприємницької діяльності підприємства водночас значить його унікальності. Аналіз стимулюючої ролі прибутку показує, що у окремих господарюючих суб'єктів переважає прагнення витягти високий прибуток в цілях збільшення фонду оплати праці збитки виробничим і соціальному розвитку коллектива.

Нерідко прибуток обумовлений необгрунтованим підвищенням ціни продукцию.

Прагнення будь-якою ціною отримати високий прибуток із єдиною метою збільшення фонду оплати праці призводить до зростання обсягу грошової маси звернення, не забезпеченої товарними ресурсами. Звідси — подальше зростання цін, інфляції, отже, емісії денег.

Для реальної оцінки рівня рентабельності підприємства можна скористатися методами комплексного аналізу прибутку по техникоекономічних чинників. Комплексний аналіз прибутку рекомендується проводити у певному послідовності. Насамперед валову прибуток аналізують з її складовим елементам, головною з яких є прибуток за реалізації товарної продукції. Аналізують зміна обсягу й структури реалізації, зміна рівня ціни реалізовану продукцію, і навіть на певне сировину, матеріали, паливо, енергію та інші витрати. Крім відзначених методів факторного аналізу прибутку на тому числі економічних показників ефективності підприємницької діяльності використовується показник рентабельності. Рентабельність — це відносний показник інтенсивності виробництва. Він відповідає рівню прибутковості щодо певної бази. Підприємство вважається рентабельним, якщо суми виручки від продукції досить як покриття витрат за виробництво і реалізацію, але й освіти прибыли.

Рентабельність може тривати по-різному. Показник рентабельності, обчислюваний як ставлення прибутку до вартості виробничих фондів, застосовується для узагальнення оцінки рівня прибутковості, підприємства. Це обчислюється по формуле:

П.

Р = ———————- x 100,.

ОФ + НОС Где Р — рівень рентабельності виробництва, %;

П — валова прибуток підприємства, руб.;

ОФ — середньорічна вартість основних виробничих фондів, руб.;

МІЗИНЧИК — середньорічна вартість нормувальних оборотних засобів, руб.

Крім рентабельності виробництва, у процесі аналізу підприємницької підприємств широко використовується показник рентабельності продукції, яка обчислюється як ставлення прибуток від реалізації продукції повної за собівартість цієї продукции.

Застосування цей показник рентабельності найбільш раціонально при внутрішньогосподарських аналітичних розрахунках, при контролю над прибутковістю окремих видів виробів, введення у виробництво нових видів продукції і на знятті з виробництва неефективних изделий.

Прибуток пов’язана і з собівартістю вироби, і з ціною, по якою вона реалізується, тому рентабельність продукції то, можливо обчислена як ставлення прибутку до вартості реалізованої продукції з вільним чи регульованим ценам.

Ці показники взаємозв'язані й характеризують зміна поточних витрат за виробництво і як всієї продукції, і конструкції окремих її видів. Тому важливо сформувати структуру продукції, залежно від зміни питомих терезів виробів з більшою або меншою рентабельністю з тим, щоб у цілому збільшити ефективність виробництва та отримати додаткових можливостей збільшення прибыли.

Рентабельність продукції двох її різновидах обчислюється по формулам:

П П.

Р = ——- x 100 і Р = ——— x 100,.

Сn Ц n.

Де Р — рентабельність продукції, %;

П — валова прибуток підприємства, руб.;

Сn (повна собівартість реалізованої продукції, руб.;

Ц n (обсяг реалізованої продукції відповідних цінах (за мінусом податків на додану вартість (ПДВ і акцизів), руб.

Чинники зростання будь-якого показника рентабельності залежить від єдиних економічних процесів і явищ: (вдосконалення системи управління виробництвом за умов ринкової економіки з урахуванням подолання кризи у финансово (кредитной та їх грошової системах; (підвищення ефективність використання ресурсів підприємствами з урахуванням стабілізації взаємних розрахунків й системи расчетно (платежных відносин; (індексація обігових коштів і чітке визначення джерел формирования.

Важливим чинником зростання рентабельності за умов є робота підприємств із ресурсосбережению, що веде до їх зниження собівартості, отже, (зростання прибутку. Річ у тім, що успішний розвиток виробництва з допомогою економії ресурсів поки що набагато дешевше, ніж розробка нових родовищ і залучення у виробництві нових ресурсов.

Зниження собівартості має стати головною умовою зростання прибутковості і рентабельності производства.

Глава 3. ПОРЯДОК ОПОДАТКУВАННЯ ПРИБЫЛИ.

§ 1. Платника прибуток. Розрахунки, використовувані до розрахунку оподатковуваної прибыли.

Хотів би розглянути питання оподатковування прибутку, оскільки це прямо віддзеркалюється в чистий прибуток фірми. Правильна політику держави в питанні оподаткування можуть призвести до того що, що суб'єкти малого підприємництва зможуть підняти країни. Однак він досі відсоткову ставку прибуток досить високої. У Податковий кодекс Республіки Таджикистан рівень податкової ставки становить 20%. Проте, з року запроваджено новий податок по спрощеної системи, сплачуваний суб'єктами малого підприємництва, якщо протягом 12 календарних місяців, обсяг оподатковуваної операції понад 1200 неоподатковуваних мінімумів доходу (24 млн. крб.). Однак окрім підприємств є великі промислові підприємства, яким доводиться сплачувати податок на прибыль.

Податок з підприємств прийшов у зміну податку із доходів кооператорів і нормативних відрахувань до бюджет.

Податок з підприємств запроваджено з початку 1992 р. Він регулюється Законом РФ «Про єдиний податок не прибуток підприємств і организаций».

Платниками прибуток є підприємства міста і організації (в тому числі бюджетні), включаючи підприємства з іноземним капіталом, і навіть міжнародні об'єднання та молодіжні організації, здійснюють підприємницьку діяльність. Платниками є філії та інші аналогічні підрозділи підприємств і закупівельних організацій, мають окремий баланс і розрахунковий рахунок. На підприємства, повністю належать іноземним інвесторам, чинність закону не поширюється. У своїй підприємницької діяльності біля РФ підприємства повинні керуватися Законом РФ «Про оподаткування прибутків і доходів іноземних юридичних». Повністю позбавлені прибуток підприємства будь-яких організаційно-правових форм у частині прибуток від реалізації виробленої ними сільськогосподарської та охотохозяйственной продукції. Об'єктом оподаткування є оподатковувана податком прибуток. Для розрахунку оподатковуваної бази використовується кілька показателей:

(Балансова прибуток, що є суму прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг), основних фондів й іншого майна України та від рівня прибутків від позареалізаційних операцій, зменшених на величину збитків позареалізаційних операций.

(Валова прибуток, відрізняється від балансовою тим, що: з метою оподатковування прибутку використовується іншій розрахунок щодо прибуток від реалізації основних фондів, нематеріальних активів, МБП, і навіть під час проведення бартерних та інших аналогічних операцій; щодо валовий прибутку збитки, отримані від виробництва та реалізації сільськогосподарської продукції підсобного сільського господарства підприємства, до уваги не включаються, тобто. валова прибуток поповнюється суму збитків підсобного сільського господарства, так як із визначенні балансового прибутку ці збитки були учтены.

(Прибуток від робіт, послуг, продукції, обумовлена як відмінність між виручкою від без ПДВ і акцизів та реальними витратами на виробництво і, включаемыми в собівартість продукції (робіт, услуг).

(Прибуток від основних фондів й іншого майна. За її визначенні враховується відмінність між продажною ціною і початковою чи залишкової вартістю цих фондів і розбазарювання майна, збільшеною на індекс инфляции.

(Доходи від позареалізаційних операцій, до складу яких включаються доходи: отримані від дольової участі у діяльності інших підприємств; здаватися майна у найм; дивіденди (відсотки) з акцій, облігаціях й іншим цінних паперів, що належить предприятиям;

(витрати) від імпортних операцій, безпосередньо які пов’язані з виробництвом і які реалізацією, включаючи суми, отримані і сплачені як санкцій і відшкодування збитків; суми, отримані безоплатно від підприємств при відсутності спільної деятельности.

(Оподаткований прибыль.

. Прибуток, залишається у розпорядженні підприємства, чи чиста прибыль.

§ 2. Пільги з податку прибыль.

Пільги, надані з податку прибуток, можна розділити на п’ять груп, предусматривающих:

. повне звільнення від сплати прибуток спеціалізованих підприємств та організацій у частини, отриманої від втілення їх статутний деятельности;

. зниження ставки прибуток на 50% підприємствам, якщо інваліди становлять щонайменше 50% загальної кількості їх работников;

. звільнення від оподаткування лише тієї частини прибутку, що спрямована за проведення певних, встановлених законом целей;

. поруч із загальними пільгами всім підприємств (надання спеціальних пільг підприємствам малого бизнеса;

. дозвіл підприємствам використовувати так званий «перенесення збитків», що доволі застосовується у світовій практике.

Щодо до російського законодавству це, що з підприємств, які отримали торік збиток, звільняється з сплати податку частка прибутку, спрямовану його покриття, протягом наступних п’яти лет.

§ 3. Проблеми вдосконалення законодавчої бази для з оподаткування прибутку підприємств і шляхи їх решения.

Головною проблемою, що виникає при оподаткування прибутку, це розмір ставки, а порядок визначення оподатковуваної базы.

У нинішніх економічних умов підприємства часто змушені реалізовувати своєї продукції за ціною не вище фактичної собівартості. Чинне податкового законодавства не забороняє проводити цю операцію. Але тоді як бухгалтерський облік виручка визначення фінансового результату відбивається у фактично отриманих сумах, то тут для цілей оподаткування виручка може відбиватися по-різному. Отже, особливу важливість набуває визначення ринкової цены.

Тема ринкових ціни продукцію (роботи, послуги) (одне з найменш методично опрацьованих тим, у нормативні акти з оподаткування. Слабкою місцем порядку визначення ринкової ціни з оподаткування реалізації продукції з цінами не вище собівартості є нормативно-правового акта, у якому б конкретно викладено прийнятний, універсальний метод визначення ринкової ціни продукції, однаково обов’язковий як підприємств, так податкові органи. Розробити такий універсальний метод як надзвичайно складно, а й навряд чи можливо, якщо від методу потрібно, щоб він міг бути одночасно доречний під час різних видів виробництв. Але, а то й можна визначити з оподаткування ринкову ціну продукції суворій відповідності з нормативно-правовими актами, ще важче визначити в такий спосіб ринкову ціну з оподаткування стосовно роботі чи послузі. Практично можливо визначення ринкових цін лише з елементарні роботи й послуги, які з мінімального кількості операцій, і широко поширені, які з однотипних, повторюваних операцій. Визначити ж ринкову ціну роботи або послуги, носить індивідуальний характер, практично неможливо. Саме труднощами пояснюється то, що у нормативні акти лише формулюється поняття ринкової ціни, і вказуються основні засади її визначення, але з дається конкретний метод її определения.

Усе вищевикладене свідчить у тому, що простота і доступність сприйняття прибуток у разі порушується. Платник податків змушений докладати час і вартість визначення ринкових цін, і аналогічної продукції (залучення оцінювачів тих целей).

Основне напрям еволюції російського законодавства податку з прибутку загалом збігалося з реформами інших країнах. Проте, принципова різниця реформування російської системи оподатковування прибутку до західного моделі полягає у розширенні оподатковуваної бази через включення у ній нових об'єктів оподаткування і обмеження пільг і знижок. Обмеження розміру сукупності застосовуваних пільг (трохи більше 50% оподатковуваного прибутку, а про приватних обмеженнях (по відрахуванню збитків, на капітальні вложения).

Особливістю пільгового оподаткування Росії і те, що виступаючи федеральним податком, у справі, зачисляемой до бюджетів суб'єктів Російської Федерації, органи законодавчої влади цих суб'єктів можуть встановлювати свої пільги, перелік що досить широкий. Проте, економічну доцільність деяких пільг, впроваджуються суб'єктами Федерації, є сумнівною. Пільги можна як є найбільш нестабільним елемент податкової системи, вони постійно змінюються, переглядаються, скасовуються, скорочуються і т.д.

У багатьох країнах західної Європи податкові пільги вважаються більш ефективним засобом підтримки підприємств, ніж бюджетні субсидії. Є думка, що податкові стимули неспроможні надати вирішального на розвиток інвестицій, але, попри то вони надають що б вплив на макроекономічний клімат. Економічну значимість пільг підтверджує розмірами тієї частки прибутку, котра за допомогою пільгового оподаткування в підприємств (18,6% оподатковуваного прибутку. У цьому велику частку у про цю суму складають кошти, використані на довгострокові інвестиції (11,1%.

Існують прихильники й супротивники податкових пільг. Процес скорочення податкових пільг, особливо які мають індивідуальний характер, загалом (позитивне явище. Але вона повинна звестися до її повної ліквідації пільг як елемента податку. Скасування всіх податкових пільг в принципі, можлива, за умов стабільної економіки, і є країни, де за такий підхід мінімальний рівень оподаткування. Недоліки укладено над самих пільги, а їх невиправданому применении.

Основне напрям дії податкових пільг (це скорочення податкового зобов’язання платника податків, безпосередньо чи опосередковано. По механізму дії податкові пільги мають істотні розбіжності і групуються залежно від цього, зміну якого з елементів структури податку спрямовано у їхня цілющість. Їх можна розділити таких, як звільнення частини прибуток від оподаткування (наприклад, від виробництва сільськогосподарської продукції), знижки, які спрямоване не так на виключення з оподатковуваної бази доходів, а пов’язані з видатками, залежно від своїх впливу результати оподаткування; відстрочки (податкові кредити) і розстрочки; зменшення ставки оподаткування; податкові каникулы.

Серед найвагоміших за змістом виступають пільги по капітальним вкладенням, які можна розділити на дві групи: для галузей сфери матеріального виробництва (звільняється з оподаткування прибуток, наприклад фінансування капітальних вкладень виробничого призначення за метою розвитку власної виробничої бази; і (на фінансування житлового будівництва. На відміну від попередньої пільги остання поширюється попри всі підприємства. Проте, ці пільги мають обмеження (вони надаються лише за повної використання підприємством сум нарахованого зносу на останню звітну дату. Існуючі обмеження у частині їх застосування значно ускладнюють розрахунки оподатковуваного прибутку. При реалізації чи безоплатної передачі (протягом два роки із дня отримання пільги) основних засобів і об'єктів, на придбання яких підприємство одержало зазначені пільги з податку прибуток, оподатковуваний прибуток поповнюється залишкову вартість цих основних засобів не більше сум наданих льгот.

Питання скасування чи збереженні цієї пільги дуже важливий. У час вона виконує тієї ролі, а її неї покладено, по причини сильної розмитості і неконкретности. У певною мірою вона дає можливість платникові податків відійти від оподаткування. Основна мета, з якої був введена ця пільга (стимулювання інвестицій у реальний сектор економіки. Та заодно механізмі, який передбачено чинним законодавством, ефективність використання підприємством даної пільги вкрай низкая.

З, А До Л Ю Ч Є М І Е.

Зміна соціально-економічного розбудови держави під час початку ринкових відносин призводить до якісним структурним зрушень убік інтенсифікації виробництва, що зумовлює незмінний зростання грошових накопичень головним чином прибутку підприємств різної форми собственности.

Зацікавленість підприємств у виробництві й реалізації якісної, користується попитом над ринком продукції, віддзеркалюється в величині прибутку, яка за інших рівних умов перебуває у прямий залежності від обсягу реалізації цієї продукции.

Прибуток є є основним джерелом власні кошти фірми. З одного боку, прибуток сприймається як результат діяльності фірми, з інший, (в якості основи її подальшого розвитку. Країні прибуток фірм означає наповнюваність дохідної частини бюджету, можливість вирішення соціальних проблем країни чи региона.

Важливою проблемою як російської, і таджицькій податкової політики на етапі є зростання збирання податків. Проте, право підприємства на законне зменшення своїх податкових виплат є невід'ємною гарантією приватної власності. Це особливо важливо, т.к. в деяких випадках спостерігається тенденція із боку податкові органи розглядати легальне зменшення податкових зобов’язань підприємства як «ухиляння від сплати налогов».

Ефективність податкового регулювання підприємницької діяльності, зі допомогою прибуток прямо пов’язана зі стабільністю податкової ставки і від податкової системи взагалі. Порушення стабільності оподаткування стала однією з найважливіших чинників звуження підприємництва виробничій сфері і перетікання капіталу сферу невиробничій діяльності, де перекладення прямих податків на споживача з допомогою підвищення цін здійснюється простіше. Податкова система загалом і системи оподатковування прибутку зокрема мусить бути гнучкою та активно реагувати на кон’юнктурні зміни у экономике.

Одне з найважливіших перспективних завдань вдосконалення системи оподатковування прибутку (це її фіскальної спрямованості, лібералізація у разі підвищення чіткості та податкового законодавства, ліквідація многочисловой і суперечливою нормативної бази, складних та невизначених податкових процедур. Реформування оподатковування прибутку, як і від податкової системи загалом, має спиратися лише з воспроизводственный принцип, податок повинен стимулювати зростання виробництва, його пропорційність, підвищення продуктивність праці. Поєднання інтересів і виробника, цілісна активно діюча система регуляторів економіки, що формує цілі й вибір стратегії, методи і засоби господарську діяльність кожного підприємства за одночасного обліку пріоритетних загальнодержавних інтересів (основну умову виходу країни з кризиса.

З П І З Про К.

ВИКОРИСТАНОЇ ЛИТЕРАТУРЫ.

1. Балабанов І.Т. Основи фінансового менеджменту. Як управляти капіталом? М.: Фінанси і статистика, 1997 р. 2. Ван Хорн Дж.К. Основи управління фінансами. Пер. з анг. М.:

Фінанси і статистика, 1996 р. 3. Під ред. Ковальової А.М. Фінанси. Навчальний посібник. М.: Фінанси і статистика, 1998 р. 4. Моляков Д. С. Фінанси підприємств і галузей народного господарства, М.:

Фінанси і статистика, 1997 р. 5. Під ред. Терьохіна В.І. Фінансове управління фірмою, М.: Экономика,.

1998 г.

6. Комарова І.Ю. Пільги з податку прибуток, існують, та шляхи їхнього розв’язання /.

Фінанси № 11, 1998 р. 7. Комарова І.Ю. Оподаткування прибутків і проблеми вдосконалення законодавчої бази для / Фінанси № 3, 1999 г.

———————————;

[1] Валова виручка є повну суму грошових надходжень від Реалізації товарної продукції, робіт, послуг і матеріальних цінностей. Визначається в фактичних цінах реалізації. [2] До того ж повернення позичок сплату відсотків за ними. [3] Науково-дослідні (НДР), дослідно-конструкторські (ДКР) та інші подібні работы.

———————————- [pic].

[pic].

[pic].

[pic].

[pic].