Транспортный податку прикладі Москвы

1. Запровадження.

2. Платники податків.

3. Об'єкт налогообложения.

4. Податкова базу й податковий період.

5. Податкові ставки і пільги.

6. Порядок обчислення податку.

7. Порядок і продовжити терміни сплати податку.

8. Податкова декларація і податкове повідомлення.

9. Облік транспортного податку.

10. Список використовуваної літератури.

1.

Введение

.

Як відомо з початку 2003 року запроваджується новий так званий «транспортний податок», покликаного замінити собою податку з власників транспортних засобів, встановлений ст. 6 Закону Російської Федерації від 18.10.1991 № 1759−1 «Про дорожніх фондах Російській Федерації «, податку водно-воздушные транспортні засоби, передбачений Законом Російської Федерації від 09.12.1991 № 2003;1 «Про податки на майно фізичних осіб ». Закон № 1759−1 не втрачає дію з 1 січня 2003 р., як було встановлено ст. 5 Федерального закону від 05.08.2000 № 118-ФЗ, а зберігає свою дію, але не матимуть статей, присвячених податку користувачів автошляхів, податку з власників транспортних засобів.

Транспортний податок віднесено до регіональним податках, тобто суб'єкти Федерації вправі самостійно розв’язувати, вводити або вводити цей податок. У цьому загальних положень визначено главою 28 НК РФ: об'єкт оподаткування, порядок визначення податкової бази, податковий період, порядок обчислення податку і межі, у яких суб'єкти Федерації можуть встановлювати податкові ставки. Також до компетенції суб'єктів Федерації віднесено встановлення порядку й термінів сплати податку, форми звітності, і навіть податкових льгот.

Закон міста Москви «Про ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГЕ «.

Справжній Закон відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації і Федеральним законом від 24 липня 2002 року N110-ФЗ «Про внесення і доповнень у видаткову частину другу таки Податкового кодексу Російської Федерації та інших акти законодавства Російської Федерації «встановлює транспортний податку території міста Москви.

Стаття 1. Загальні засади.

Справжнім Законом відповідно до Податковим кодексом Російської Федерації біля міста Москви визначаються платники транспортного податку, об'єкт оподаткування, податкову базу, податковий період, рівень податкової ставки, порядок обчислення податку, лад і терміни сплати податку, податкові пільги, і навіть обов’язкові реквізити форми податкової декларации.

2.Налогоплательщики.

Поняття платників податків транспортного податку дано у статті 357 НК РФ, за якою платниками податків зазначеного податку зізнаються особи, у яких відповідно до законодавством Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування. Ними може бути як фізичні, і юридичних осіб незалежно від цього, використовують вони транспортний засіб самі чи передали іншій юридичній особі виходячи з доручення. Виняток зробили для випадків, коли дата придбання транспортний засіб й час оформлення доручення потрапляють у період до 29 листопада 2002 року (дата офіційного опублікування Закону). За дотримання цих дві умови обов’язок у сплаті податку виникає в особи, з ім'ям якого оформлена доручення. Якщо транспортний засіб придбано до цієї дати, а доручення оформлена пізніше цієї дати, обов’язки платника податків виникають у особи, яку зареєстровано транспортне средство.

Раніше платниками податків податку водні і повітряні транспортні засоби відповідно до Законом «Про податок майно фізичних осіб» були лише фізичні особи — власники зазначених транспортних засобів, а організації були платниками податку з власників транспортних засобів щодо наземних транспортних засобів. З січня 2003 року (з цим дати набирає чинності глава 28 таки Податкового кодексу «Транспортний податок») платниками податків транспортного податку бути та молодіжні організації, у яких зареєстровані водні і повітряні транспортні засоби, є об'єктом оподаткування транспортним налогом.

При встановленні транспортного податку законодавець використовував формулювання «особи, у яких зареєстровані транспортні засоби ». Це дає підстави припустити, що ні завжди вести і сплачувати податок доведеться власникам транспортних средств.

У цьому власникам транспортних засобів, котрий використовує їх за будь-якої причини, неминуче доведеться платити транспортний податок досі їх виведення з реєстрації. Тому їх, які застосовують ті чи інші транспортні засоби унаслідок їх негодности, рухається у встановленому законом порядку провести процедуру ліквідації і їх з обліку. Дане положення не належить до транспортних засобів, які у розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, видаваним уповноваженим органом, оскільки до п. 7 ст. 368 НК РФ такий транспорт зізнається об'єктом налогообложения.

Стаття 2. Платники податків.

1. Платниками Податків транспортного податку (далі - податок) зізнаються особи, у яких відповідно до законодавством Російської Федерації зареєстровані транспортні засоби, визнані об'єктом оподаткування відповідності до статті 3 даного Закону, місце перебування (для організацій) або місце проживання (для фізичних осіб) якої припадає завезеними на територію міста Москви, якщо інше не передбачено справжньої статтею.

2. По транспортних засобів, зареєстрованим на фізичних осіб, придбаним і переданим ними виходячи з доручення на володіння і розпорядження транспортним засобом досі офіційного опублікування Федерального закону від 24 липня 2002 року N 110-ФЗ, платником податків є обличчя, вказаний у такий доручення. У цьому особи, у яких зареєстровані зазначені транспортні засоби, повідомляють податковий орган за місцем свого проживання про передачу виходячи з доручення зазначених транспортних засобів.

3.Объект налогообложения.

Перелік транспортних засобів, визнаних об'єктом оподаткування, значно розширено проти Законом від 18.10.1991 г. № 1759−1 «Про дорожніх фондах Російській Федерації».

Об'єктом оподаткування є транспортні засоби, зокрема водні і повітряні, зареєстровані у установленому порядку.

Відповідно до ст. 130 ДК РФ підлягають державної реєстрації речових повітряні і морські суду, суду внутрішнього плавання, космічні об'єкти ставляться до нерухомим речам. Загальні правила державної реєстрації речових судів затверджені Наказом Мінтрансу Росії від 26.09.2001 № 144, а Правила реєстрації судів рыбопромыслового флоту і ними в морських рибних портах — Наказом Госкомрыболовства Росії від 31.01.2001 № 30. Наказом Мінтрансу Росії від 29.11.2000 № 145 встановлено Правила реєстрації судів і участі прав ними в морських торгових портах.

Відповідно до Постановою Уряди Російської Федерації від 12.08.1994 № 938 «Про державну реєстрацію автомототранспортных засобів і інших напрямів самохідної техніки біля Російської Федерації «(в ред. від 21.02.2002) Наказом МВС Росії від 26.11.1996 № 624 (в ред. від 15.03.1999) затверджений Порядок реєстрації транспортних засобів.

Слід зазначити, що перелік об'єктів оподаткування, який міститься у ст. 358 НК РФ, далеко не вичерпаний.

Транспортні кошти, не визнані об'єктом налогообложения.

У п. 2 ст.358 НК РФ наведено перелік майна, не визнаного об'єктом оподаткування. Критерії, відповідно до якими транспортний засіб зізнається об'єктом оподаткування, такі:

* призначення використання транспортних засобів (промислові морські і річкові суду; автомобілі, відповідно обладнані від використання інвалідами);

* приналежність транспортних засобів окремих категоріях платників податків (літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби, транспортні засоби федеральних органів виконавчої, де законодавчо передбачена військова і прирівняна до неї служба; морські, річкові і повітряні суду організацій, основними видами діяльності яких є перевезення);

* приналежність і цільове використання транспортних засобів (транспортні засоби, зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовувані при сільськогосподарських роботах для сільськогосподарської продукції).

Сільськогосподарські товаровиробники — організації, селянські (фермерські) господарства і індивідуальні підприємці, частка виручки яких від виробленої і переробленої ними сільськогосподарської продукції загальній виручці від продукції (виконання, надання послуг) за попередній становила щонайменше 50 відсотків (ФЕДЕРАЛЬНИЙ ЗАКОН від 09.07.2002 р. № 83-ФЗ «Про фінансове оздоровлення сільськогосподарських товаропроизводителей»).

Якщо частка виручки від виробленої і переробленої сільськогосподарської продукції не перевищує 50% загальної виручки, то підприємство чи індивідуальний підприємець втрачає статус сільськогосподарського виробника, і перелічені у пункті транспортні засоби підлягають налогообложению.

Законом від 18.10.1991 г. № 1759−1 «Про дорожніх фондах Російській Федерації» трактори були об'єктом стягнення податку з власників транспортних засобів без будь-яких оговорок.

З Закону від 18.10.1991 г. № 1759−1 «Про дорожніх фондах Російській Федерації» не були об'єктом оподаткування транспортні засоби, здійснюють пасажирів (крім таксі), належать підприємствам автотранспорту загального користування. Тепер за таких автотранспортних коштів податок має сплачуватися загалом порядке.

Стаття 3. Об'єкт оподаткування.

1. Об'єктом оподаткування зізнаються автомобілі, мотоцикли, моторолери, автобуси та інші самохідні машини, механізми на пневматичному і гусеничному ходу, літаки, вертольоти, теплоходи, яхти, вітрильні суду, катери, снігоходи, мотосани, моторні човни, гідроцикли, несамохідні (буксируемые) суду й інші водні і повітряні транспортні засоби (далі - транспортні засоби), зареєстровані у установленому порядку відповідно до законодавством Російської Федерації.

2. Не є об'єктом оподаткування:

а) веслові човни, і навіть моторні човни з двигуном потужністю не понад 5 кінських сил;

б) автомобілі легкові, відповідно обладнані від використання інвалідами, і навіть автомобілі легкові з потужністю двигуна до 100 кінських сил (до 73,55 кВт), отримані (придбані) через органи соціального захисту населення встановленому законом порядку;

в) промислові морські і річкові суду;

р) пасажирські і вантажні морські, річкові і повітряні суду, перебувають у власності (на праві повного господарського ведення чи оперативно керувати) організацій, основними видами діяльності якого є здійснення пасажирських і (чи) вантажних перевезень;

буд) трактори, самохідні комбайни всіх марок, спеціальні автомашини (молоковози, скотовозы, спеціальні машини для перевезення птахи, машини для перевезення та внесення мінеральних добрив, ветеринарної допомоги, технічного обслуговування), зареєстровані на сільськогосподарських товаровиробників і використовувані при сільськогосподарських роботах для сільськогосподарської продукції;

е) транспортні засоби, належать на правах повного господарського ведення чи оперативно керувати федеральним органів виконавчої влади, де законодавчо передбачена військова і (чи) прирівняна до неї служба;

ж) транспортні засоби, перебувають у розшуку, за умови підтвердження факту їх викрадення (крадіжки) документом, видаваним уповноваженим органом;

із) літаки і вертольоти санітарної авіації та медичної служби.

4.Налоговая базу й податковий период.

Податкова базу й податковий період по транспортному податку визначено аналогічно Податкового кодексу.

Податкова база транспортними засобам, у яких двигуни, — потужність двигуна; по несамоходным засобам, котрим визначається валова місткість — реєстрові тонни; за іншими засобам — одиниця транспортного средства.

У зв’язку з різнорідністю об'єктів оподаткування ст. 359 НК РФ передбачається різний порядок визначення податкової бази на залежність від потужності двигуна в транспортних засобах, валовий місткості в регістрових тоннах чи кількості одиниць транспортних засобів.

Відповідно до ст. 360 НК РФ податковим періодом по транспортному податку визнаний календарний рік — період із 1 січня до 31 грудня (ст. 6 ч.1 Кодексу). Отже, за результатами року визначається податкову базу і обчислюється підлягаючий сплаті сума податку. Проте за зміні платника податків протягом календарного року податок сплачуватиметься не було за повний податковий період. І тут податковий період для створення нового і старого власників транспортний засіб розраховуватиметься з урахуванням коефіцієнта, рівного числу місяців, протягом яких особи зізнавалися платниками податків, поділеній на 12.

Відповідно до ст. 363 НК РФ податкове повідомлення по транспортному податку має спрямувати фізичній особі пізніше 1 червня року (податкового періоду). У зв’язку з цим можливі певні протиріччя, позаяк у разі зміни власника транспортний засіб протягом календарного року податковий орган зможе спрямувати у установлений термін й вимога щодо сплаті. У цьому відповідно до п. 4 ст.57 НК РФ обов’язок у сплаті податку неспроможна виникнути раніше дати отримання податкового повідомлення.

Отже, якщо протягом податкового періоду змінився платник податків (обличчя, з ім'ям якого зареєстровано транспортний засіб), відповідно до ст. 78 НК РФ у особи, яке заплатило податок за 12 місяців, виникає декларація про залік або повернення зайве сплаченої податок пропорційно доти, протягом якого транспортний засіб не було зареєстровано з його ім'я.

Разом із цим у відповідність до п. 3 ст.362 НК РФ місяць реєстрації транспортний засіб, і навіть місяць зняття його з реєстрації приймається повним місяць. Це означає, що хоча б місяць може більше один раз використовуватися у розрахунку податок. З метою запобігання порушення правий і законних інтересів платників податків можна рекомендувати сплачувати податок у сумі, пропорційної кількості днів, протягом яких транспортний засіб було зареєстровано з ім'ям тієї чи іншої особи. Така норма може бути у законі суб'єкта Російської Федерації про транспортному податок. Також слід відбити особливості подання у цьому випадку податкових декларацій.

Стаття 4. Податкова база.

1. Податкова база визначається:

а відношенні транспортних засобів, мають двигуни, — як потужність двигуна транспортний засіб в кінських силах;

б) щодо водних несамохідних (буксируемых) транспортних засобів, котрим визначається валова місткість, — як валова місткість в регістрових тоннах;

в) щодо водних і повітряних транспортних засобів, не вказаних у пунктах «а «і «б «справжньої частини, — як одиниця транспортний засіб.

2. Що стосується транспортних засобів, вказаних у пунктах «а «і «б «частини 1 цієї статті, податкову базу визначається окремо в кожному транспортному засобу.

Що стосується транспортних засобів, вказаних у пункті «в «частини 1 цієї статті, податкову базу визначається окремо.

5.Налоговые ставки і льготы.

Пунктом 5 статті 6 Закону від 18.10.1991 г. № 1759−1 «Про дорожніх фондах Російській Федерації» було встановлено, що законами суб'єктів РФ ставки податку з власників транспортних засобів може бути, як зменшено, і збільшено порівняно з ставками, зазначеними до закону № 1759−1. Ставки транспортного податку встановлюють регіональні власті. Водночас керуються базовими ставками, які у Податковий кодекс. Регіони що неспроможні збільшити або зменшити їх до п’яти раз.

Визначеннями Конституційного Судна РФ від 10.04.2002 г. № 104-О і № 107-О це положення про можливість встановлення законами суб'єктів Російської Федерації ставок податку з власників транспортних засобів, які перевищують установлені до закону «Про дорожніх фондах Російській Федерації», визнано неконституційним. Відповідно до частиною 3 статті 79 Федерального конституційного закону від 21.07.1994 г. № 1-ФКЗ «Про Конституційному Суде Російської Федерації» акти чи його положення, визнані неконституційними, втрачають силу.

У розділі 28 НК РФ для суб'єктів Федерації передбачена можливість збільшення податкових ставок. Суб'єкти Російської Федерації можуть диференціювати податкові ставки з урахуванням терміну корисного використання. Ця можливість використана Законом № 193 для легкових авто у, щодо яких установлено окремі коэффициенты:

Термін корисного використання, враховуючи рік выпуска.

Коэффициент.

до 5 років включно.

1,5.

від 6 до 10 років включительно.

1,0.

від 11 до 15 років включительно.

0,8.

від 16 і більше лет.

0,6Независимо від цього, яким є податок — федеральним чи регіональним, федеральний законодавець зобов’язаний за його встановленні визначити максимальну податкову ставку. Такий висновок випливає з Визначень Конституційного Судна Російської Федерації від 10.04.2002 № 104-О і № 107-О, Постанов Конституційного Судна Російської Федерації від 08.10.1997 № 13-П, від 11.11.1997 № 16-П і зажадав від 30.01.2001 № 2-П.

Поруч із підвищенням (зниженням) ставок ст. 361 НК РФ допускається можливість встановлення різних податкових ставок відношенні окремої категорії транспортних засобів, наприклад автомобілів. Отже, щодо кожної категорії транспортний засіб, визнаного об'єктом оподаткування, ставки можуть різнитися в 25 раз.

Законом № 193 також встановлено окремі категорії налогоплательщиков:

Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, громадяни, нагороджені орденом Слави трьох ступенів, мають легковий транспорт;

категорії громадян, які піддалися впливу радіації внаслідок Чорнобильської катастрофи, відповідно до Законом Російської Федерації «Про соціальний захист громадян, які піддалися впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильською АЕС », мають легковий транспорт;

підприємства, здійснюють зміст автошляхів загального користування, при укладеному контракті з органом управління дорожнього господарства області й які мають питому вагу доходів від втілення цієї бурхливої діяльності становить 70 відсотків і більше загального обсягу їх доходов;

професійні аварійно — рятувальні служби, професійні аварійно — рятувальні формирования;

органи управління та підрозділи Державної протипожежної служби Міністерства Російської Федерації у справі громадянської оборони, надзвичайних ситуацій та ліквідації наслідків стихійних бедствий;

органи влади та підрозділи управління внутрішніх дел;

органи, підрозділи й українські підприємства управління виконання покарань Мін'юсту России.

Для пільг платники податків мають самостійно уявити податкові органи необхідні документи.

Стаття 6. Податкові ставки.

Податкові ставки встановлюються відповідно залежність від потужності двигуна чи валовий місткості транспортних засобів, категорії транспортних засобів для одну кінську силу потужності двигуна транспортний засіб, одну регістрову тонну транспортний засіб чи одиницю транспортний засіб у таких размерах:

—————————————————————————————————.

|Найменування об'єкта оподаткування |Податкова |.

| |ставка |.

| |(в рублях)|.

|——————————————————————————-+—————|.

|Автомобілі легкові з потужністю двигуна (з кожним | |.

|кінської сили): | |.

|- понад 70 к.с. до 100 к.с. (понад 51,49 кВт | 5 |.

| до 73,55 кВт) включно | |.

|- понад 100 к.с. до 150 к.с. (понад 73,55 кВт | 15 |.

| до 110,33 кВт) включно | |.

|- понад 150 к.с. до 200 к.с. (понад 110,33 кВт | 20 |.

| до 147,1 кВт) включно | |.

|- понад 200 к.с. до 250 к.с. (понад 147,1 кВт | 25 |.

| до 183,9 кВт) включно | |.

|- понад 250 к.с. (понад 183,9 кВт) | 35 |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Мотоцикли і моторолери з потужністю двигуна | |.

|(з кожним кінської сили): | |.

|- до 20 к.с. (до 14,7 кВт) включно | 3 |.

|- понад двадцять к.с. до 35 к.с. (понад 14,7 кВт | 6 |.

| до 25,74 кВт) включно | |.

|- понад 35 к.с. (понад 25,74 кВт) | 20 |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Автобуси з потужністю двигуна (з кожним кінської | |.

|сили): | |.

|- до 110 к.с. (до 80,9 кВт) включно | 6 |.

|- понад 110 к.с. до 200 к.с. (понад 80,9 кВт | 10 |.

| до 147,1 кВт) включно | |.

|- понад 200 к.с. (понад 147,1 кВт) | 20 |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Вантажні авто із потужністю двигуна (з кожним | |.

|кінської сили): | |.

|- до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно | 6 |.

|- понад 100 к.с. до 150 к.с. (понад 73,55 кВт | 10 |.

| до 110,33 кВт) включно | |.

|- понад 150 к.с. до 200 к.с. (понад 110,33 кВт | 15 |.

| до 147,1 кВт) включно | |.

|- понад 200 к.с. до 250 к.с. (понад 147,1 кВт | 20 |.

| до 183,9 кВт) включно | |.

|- понад 250 к.с. (понад 183,9 кВт) | 25 |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Інші самохідні транспортні засоби, машини | 6 |.

|і механізми на пневматичному і гусеничному ходу | |.

|(з кожним кінської сили) | |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Снігоходи, мотосани з потужністю двигуна | |.

|(з кожним кінської сили): | |.

|- до 50 к.с. (до 36,77 кВт) включно | 10 |.

|- понад 50 к.с. (понад 36,77 кВт) | 20 |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Катери, моторні човни зустрів і інші водні транспортні | |.

|кошти, із потужністю двигуна (з кожним кінської | |.

|сили): | |.

|- до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно | 20 |.

|- понад 100 к.с. (понад 73,55 кВт) | 30 |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Яхти та інші парусно — моторні судна з потужністю | |.

|двигуна (з кожним кінської сили): | |.

|- до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно | 35 |.

|- понад 100 к.с. (понад 73,55 кВт) | 60 |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Гідроцикли з потужністю двигуна (з кожним кінської | |.

|сили): | |.

|- до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно | 35 |.

|- понад 100 к.с. (понад 73,55 кВт) | 60 |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Несамохідні (буксируемые) суду, котрим | 20 |.

|визначається валова місткість (з кожним | |.

|реєстрової тонни валовий місткості) | |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Літаки, вертольоти й інші повітряні суду, мають | 25 |.

|двигуни (з кожним кінської сили) | |.

|——————————————————————————-+—————|.

|Інші водні і повітряні транспортні засоби, | 200 |.

|які мають двигунів (з одиниці транспортного | |.

|кошти) | |.

————————————————————————————————-;

Стаття 9. Податкові пільги.

Від сплати податку звільняються:

а) Герої Радянського Союзу, Герої Російської Федерації, громадяни, нагороджені орденом Слави трьох ступенів, — впродовж одного транспортний засіб, зареєстроване на громадян зазначених категорій;

б) особи, мають автомобілі легкові з потужністю двигуна до70 кінських сил (до 51,49 кВт) включно, — за цими автомобілям;

у створенні, які надають послуги з перевезення пасажирів міським пасажирським транспортом загального користування, — транспортними засобам, що забезпечує пасажирів (крім таксі).

З метою застосування справжнього пункту до транспортних засобів, освобождаемым від оподатковування, ставляться транспортні засоби, використовують під час перевезення пасажирів за єдиними умовам єдині тарифи за проїзд, встановлені органами виконавчої влади міста Москви, з урахуванням надання всіх видів пільг на проїзд, затверджених у встановленому порядке.

Стаття 10. Відповідальність платників контроль податкових органов.

1. За порушення даного Закону платник податків відповідає відповідно до законодавством Російської Федерації.

2. Контроль над внесенням податку бюджет міста Москви здійснюється податковими органами відповідно до їх компетенцией.

6.Порядок обчислення налога.

Відповідно до п. 2 ст.362 сума податку відношенні кожного транспортний засіб обчислюється як твір податкової бази й податкової ставки. Порядок обчислення податку залежить статусу платника податків. Платник податків — організація вичислює податок самостійно. Літочислення податку за платників податків — фізичних осіб здійснюють податкові органи. У таких випадках відповідно до ст. 52 НК РФ пізніше 30 днів до терміну платежу податковий орган спрямовує платникові податків податкове повідомлення.

Відповідно до ст. 363 НК РФ податкове повідомлення по транспортному податку має спрямувати фізичній особі пізніше 1 червня року (податкового періоду). У зв’язку з цим можливі певні протиріччя, позаяк у разі зміни власника транспортний засіб протягом календарного року податковий орган зможе спрямувати у установлений термін й вимога щодо сплаті. У цьому відповідно до п. 4 ст.57 НК РФ обов’язок у сплаті податку неспроможна виникнути раніше дати отримання податкового повідомлення.

У податковому повідомлення мають бути зазначені розмір податку, що підлягає сплаті, розрахунок податкової бази, і навіть термін сплати податку. Нагадаємо, що термін сплати транспортного податку (чи строки — у разі сплати податок частинами) встановлюється законом суб'єкта Російської Федерації. Форма податкового повідомлення визначається МНС Росії.

Відомості про платників податків повинні вступати у податкові органи від відповідних які реєструють органів протягом десяти днів після виконання щодо транспортних засобів реєстраційних дій. До 1 лютого року представляється всю інформацію про транспортних засобах за станом 31 грудня закінчення року. Відповідальність за неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу встановлено ст. 129.1 НК РФ.

Що стосується реєстрації чи виведення з обліку транспортний засіб протягом року податок розраховується із застосуванням коэффициента:

коефіцієнт = число повних місяців перебування при платника податків: число календарних місяців.

Примітно, що Закон № 193, як і Податковий кодекс, під «повним місяцем» розуміє, як місяць реєстрації, і місяць виведення з обліку. Тобто фактично неповний місяць вважається «полным».

Приклад 1. ТОВ «Автодом» придбало й зареєструвало 15 січня 2003 року легковий автомобіль потужністю 150 к.с. випущений 1996 року. 20 вересня 2003 року ця автомобіль продано і із обліку. Розрахунок податку буде зроблено наступним образом:

Кількість кінських сил.

150 л.с.

Ставка налога.

7 руб.

Рік выпуска.

Коефіцієнт терміну использования.

1,0.

Кількість повних месяцев.

9 місяців (январь-сентябрь).

Коефіцієнт місяців перебування при налогоплательщика.

0,75 (9 месяцев:12 месяцев).

Розрахунок налога.

150×7×1,0×0,75.

Сума налога.

788 руб.

Приклад 2. ЗАТ «Актив» у грудні 2003 року купило і зареєструвало в ДАІ два автомобіля — «Жигулі» і «Волгу». Потужність їх двигунів равна:

— у «Жигулів» — 75 кінських сил;

— у «Волги» — 130 кінських сил.

Першу машину «Актив» зняв із обліку в ДАІ у лютому 2003 року. «Волга» належить фірмі весь год.

У регіоні по транспортному податку встановлено таку ж ставки, як і Податковому кодексе.

Транспортний податок за 2003 рік бухгалтер «Активу» розрахував так.

По автомобілю «Жигули»:

цим автомобілем фірма користувалася 2 місяці. Тому, за розрахунку податку треба застосовувати спеціальний коефіцієнт. Він равен:

2 міс.: 12 міс. = 0,167.

Транспортний податок за 2003 рік у «Жигулям» составит:

75 л. з. x 5 крб. x 0,167 = 63 руб.

По автомобілю «Волга»:

цей автомобіль належить «Активу» 12 місяців. Податок у ній равен:

130 л. з. x 7 крб. = 910 руб.

Усього за 2003 рік фірма нарахує транспортний податок в сумме:

910 крб. + 63 крб. = 973 руб.

Бухгалтер «Активу» нарахував податок так:

Дебет 26 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки по транспортному налогу».

— 973 крб. — нарахований транспортний налог.

Стаття 7. Порядок обчислення податку.

1. Платники податків, є організаціями, обчислюють суму самостійно. Сума податку, підлягаючий сплаті платниками податків, можуть бути фізичними особами, обчислюється податковими органами виходячи з відомостей, які надаються в податкові органи органами, здійснюють державної реєстрації транспортних засобів біля Російської Федерації.

2. Сума податку, якщо інше не передбачено справжньої статтею, обчислюється у відношенні кожного транспортний засіб як твір відповідної податкової бази й податкової ставки.

3. Що стосується реєстрації транспортний засіб і (чи) зняття транспортний засіб з реєстрації (виведення з обліку, винятки з державного суднового реєстру тощо.) протягом податкового періоду літочислення податок здійснюється з урахуванням коефіцієнта, що визначається як ставлення числа повних місяців, протягом яких це транспортний засіб було зареєстровано на платника податків, до календарних місяців податковому періоді. У цьому місяць реєстрації транспортний засіб, і навіть місяць зняття транспортний засіб з реєстрації приймається повним місяць. Що стосується реєстрацію ЗМІ й виведення з реєстрації транспортний засіб протягом календарного місяці зазначений місяць приймається одностайно повний місяць.

Коефіцієнт розраховується з точністю близько трьох знаків після коми, а сума податку визначається повних рублях; 50 копійок і більше округляються до цілого рубля, а менш 50 копійок не враховуються.

4. Органи, здійснюють державної реєстрації транспортних засобів, зобов’язані повідомляти в податкові органи з місцеві свого перебування про транспортних засобах, зареєстрованих чи були з реєстрації у тих органах, і навіть про особу, у яких зареєстровані транспортні засоби, протягом десяти днів після їх реєстрації чи виведення з реєстрації.

5. Органи, здійснюють державної реєстрації транспортних засобів, зобов’язані повідомляти в податкові органи з місцеві свого перебування інформацію про транспортних засобах, і навіть про особу, у яких зареєстровані транспортні засоби, за станом 31 грудня закінчення календарного року по 1 лютого поточного календарного року, і навіть про що з ними змінах, що сталися попередній календарний рік.

6. Дані, вказаних у частинах 4 і п’яти цієї статті, видаються органами, здійснюють державної реєстрації транспортних засобів, за формами, який затверджується федеральним податковим органом.

7.Порядок і продовжити терміни сплати налога.

Відповідно до ст. 363 НК РФ сплата податку проводиться у разі місцеві перебування транспортний засіб. Відповідно до ст. 83 НК РФ місцем перебування визнається:

1. для морських, річкових і повітряних транспортних засобів — місце перебування (проживання) власника майна;

2. інших транспортних засобів — місце (порт) приписки чи місце державної реєстрації речових, а за відсутності таких — місце перебування (проживання) власника майна.

Якщо транспортний засіб перебуває по за основним місцем реєстрації платника податків, то платник податків повинен сплачувати податок за місцем розташування транспортний засіб. Це відповідає положенням статті 83 НК РФ, за якою «платники податків підлягають постановці на облік на податкових органах відповідно за місцем розташування організації, місцеві перебування її відокремлених підрозділів, місця проживання фізичної особи, і навіть за місцем розташування належить їм нерухомого майна України та транспортних засобів, які підлягають налогообложению».

Організації сплачують податок пізніше 1 березня року, наступного за завершеним податковим періодом. Платники податків — фізичні особи сплачують податок пізніше 1 липня наступного года.

Статтею 3 Закону «Про дорожніх фондах Російської Федерації «встановлено, що додаткові надходження сум транспортного податку є джерелом освіти цільових бюджетних коштів територіальних дорожніх фондів.

Стаття 5. Податковий період.

Податковим періодом визнається календарний год.

Стаття 8. Порядок і продовжити терміни сплати податку.

1. Податкове повідомлення про підлягає сплаті сумі податку вручається платникові податків, що є котра фізичною особою, податковим органом вчасно пізніше 1 червня року податкового періоду.

Що стосується реєстрації транспортний засіб і (чи) зняття транспортний засіб з реєстрації (виведення з обліку, винятки з державного суднового реєстру тощо.) після 1 червня року податкового періоду податкові органи пізніше 30 днів із моменту одержання з органів, здійснюють державної реєстрації транспортних засобів, даних про реєстрації транспортний засіб і (чи) зняття транспортний засіб з реєстрації направляють платникові податків, що є котра фізичною особою, податкове повідомлення встановити (перерахунку) податкового зобов’язання в транспортному податку.

2. Платники податків, є організаціями, вчасно пізніше 20 січня року, наступного за завершеним податковим періодом, зобов’язані явити у податкові органи з місцеві свого обліку податкову декларацію формою, затвердженої відповідно до положеннями статті 11 даного Закону.

3. Сплата податку виробляється платниками податків за місцем розташування транспортних засобів вчасно пізніше 20 січня року, наступного за завершеним податковим періодом.

Платники податків, є фізичними особами, отримали податкові повідомлення для сплати податку після 1 січня року, наступного за завершеним податковим періодом, сплачують податок пізніше 30 днів із моменту одержання податкового повідомлення.

Місцем перебування транспортних засобів з метою даного Закону визнається:

а морських, річкових і повітряних транспортних засобів — місце перебування (проживання) власника майна;

б) для транспортних засобів, не вказаних у пункті «а «справжньої частини, — місце державної реєстрації речових, а за відсутності такого — місце перебування (проживання) власника майна.

4. Зайве внесені податок зараховуються має значення чергових платежів чи повертаються платникові податків відповідно до порядком, встановленим Haлоговым кодексом Російської Федерації.

5. Податок повністю зараховується до бюджету міста Москвы.

8.Налоговая декларація і податкове уведомление.

Налогоплательщики-организации у податковий орган за місцем розташування транспортних засобів податкову декларацію пізніше 1 березня наступного. Отже, організація, що має транспортний засіб зареєстровано за місцеві перебування організації, відсутня обов’язок представляти додатково декларацію за місцем свого перебування. У цьому форма податкової декларації у відповідність до п. 3 ст.31 і п. 3 ст.80 НК РФ розробляється МНС РФ, оскільки він не затверджена до закону № 193.

Податкове повідомлення про підлягає сплаті сумі податку вручається платникові податків, що є котра фізичною особою, податковим органом вчасно пізніше 1 червня року податкового періоду. Яка ж саме рік розуміється під поєднанням «пізніше 1 червня року податкового періоду» неясно. Читаючи дослівно, можна зробити висновок, що податкове повідомлення вручається того року, протягом якого доведеться заплатити податок, тобто у поточного року. Однак у повідомлення повинна бути вказана сума податку, розрахунок якої виготовляється з урахуванням коефіцієнта кількості місяців перебування транспортний засіб у платника податків. Вочевидь, що Чейні цього року цей коефіцієнт може бути відомий, як і з сумою податку. Отже, слід розуміти, що податкове повідомлення повинні вручити пізніше 1 червня наступного года.

Стаття 11. Обов’язкові реквізити форми податкової декларації і Порядок її.

1. Податкова декларація повинна містити такі обов’язкові реквізити:

а) податковий період, протягом якого представляється податкова декларація;

б) найменування податкового органу, якому представляється податкова декларація, та її код;

в) код причини постановки на облік платника податків;

р) найменування платника податків, ідентифікаційний номер платника податків (ІПН), його адресу, адресу постійно чинного виконавчого органу і контактний телефон;

буд) найменування об'єктів оподаткування нафтопереробки і оподатковуваний база;

е) найменування об'єктів, звільнених від оподатковування відповідно до справжнім Законом;

ж) ставки податку;

із) сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету міста Москви.

Податкова декларація підписується керівником й головним бухгалтером организации-налогоплательщика або уповноваженим представником платника податків.

2. Твердження форми податкової декларації і близько її заповнення доручається Уряд Москви.

Уряд Москви, крім обов’язкових реквізитів, вказаних у справжньої статті, може встановлення додаткових реквізити податкової декларації.

9.Учет транспортного налога.

Суми нарахованого транспортного податку в громадських організацій і підприємців ставляться на витрати, пов’язані з витяганням дохода:

— при оподаткування прибутку організації це стосується у складі інших витрат (пп.1 п. 1 ст.264 НК РФ), у бухгалтерському обліку відбиваються записом Дебет 91 Кредит 68;

— при оподаткуванні доходів підприємців податок можуть бути враховані у складі професійних податкових відрахувань у разі, коли такі транспортні засоби використовуються з метою вилучення доходу (п. 1 ст.221 НК РФ), і позначаються на розділі VI Книги обліку прибутків і витрат і місцевих господарських операцій для індивідуальних підприємців (таблиці 6−2 і 6−3);

— при застосуванні спрощеної системи оподаткування суми сплаченого податку належать до склад витрат, якщо об'єктом оподаткування обрані доходи, зменшені на величину витрат (пп.22 п. 1 ст.346−16 НК РФ).

Стаття 12. Прикінцеві положення.

1. Справжній Закон набирає чинності з початку 2003 року.

2. Визнати що втратили силу:

а) Закон міста Москви від 31 травня 2000 року N 14 «Про ставки податків, стягнутих в дорожні фонди » ;

б) Закон міста Москви від 15 листопада 2000 року N 38 «Про внесенні змін у статтю 1 Закону міста Москви від 31 травня 2000 року N 14 «Про ставки податків, стягнутих в дорожні фонди » ;

до статті 2 Закону міста Москви від 24 жовтня 2001 року N 54 «Про ставки податків на майно фізичних осіб » .

10.

Список литературы

.

1. Ковзанів Костянтин Олексійович, аудитор, член Експертної ради за професійною освіті КТИПБ, ст. викладач кафедри обліку, аналізу та фінансів КГТУ «Фінансова газета », № 39, 2002.

2. З. Разгулин, Радник податкової служби Російської Федерації II ранга.

3.А. Пархачева, Генеральний директор ЗАТ Консалтингова група «Экон-Профи».

4.А. Шаронова, провідний експерт з питань бухгалтерського обліку, і оподаткування ЗАТ Консалтингова група «Экон-Профи».

5. Савицкая експерт журналу «Практична бухгалтерія», 10.02.03.

6. Мер Москви Ю. М. Лужков, Закон міста Москви «Про ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГЕ «N 48.