Розділ 1. Теоретико — метолологічні основи ведення обліку коштів на рахунках у банку

Загальні положення обліку грошових коштів

Для узагальнення інформації, що стосується наявності і руху коштів (у національній та іноземній валюті в касах, на розрахункових (поточних) рахунках, валютних та інших рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів отриманих, фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів, призначені рахунки 3 класу «Кошти, розрахунки та інші активи». [ 2/6 ].

Кошти в іноземній валюті, операції з ними і розрахунки іноземною валютою за рахунками 3 і 4 класів «Власний капітал і забезпечення зобов’язань», іншими рахунками обліковуються в гривнях за курсом НБУ на дату здійснення грошової операції, оформлення митних документів, підписання документів про виконання робіт (послуг), підписання установчих документів, затвердження авансового звіту про використання підзвітних сум. Одночасно кошти, розрахунки відображаються в іноземній валюті. Курсові різниці, що виникають під час операцій з іноземною валютою, відносять до рахунків 71 «Інший операційний дохід», 74 «Інші доходи», 85 «Інші витрати», 94 «Інші витрати операційної діяльності», 97 «Інші витрати». [ ½ ].

Облік розрахункових і кредитних операцій регламентується Положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку «Дебіторська заборгованість» та «Зобов'язання». Дебіторська заборгованість визнається активом, якщо існує ймовірність одержання підприємством майбутніх економічних вигод і може бути вірогідно визначена їх сума. [ 1/3].

Зобов’язання — це заборгованість підприємства, що виникла внаслідок минулих подій і погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі економічні вигоди.

Зобов’язання поділяються на довгострокові, короткострокові, непередбачені і забезпечення (зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу).

До довгострокових зобов’язань належать:

• — довгострокові кредити банків;
• — інші довгострокові фінансові зобов’язання;
• — відстрочені податкові зобов’язання;
• — інші довгострокові зобов’язання.

Довгострокові зобов’язання обліковуються на рахунках класу 5 «Довгострокові зобов’язання» :

До поточних (короткострокових) зобов’язань належать борги, погашення яких очікується протягом року або операційного циклу. Кредиторську заборгованість, яку не планують погашати протягом року або звичайного операційного циклу, відносять до довгострокової. Поточні зобов’язання включають:

• — короткострокові кредити банків;
• — поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями;
• — короткострокові векселі видані;
• — кредиторську заборгованість за товарами, роботами, послугами;
• — поточну заборгованість за розрахунками з отриманих авансів, за розрахунками з бюджетом, за позабюджетними платежами, за страхуванням, з оплати праці, за розрахунками з учасниками інші поточні зобов’язання. Усі поточні зобов’язання в обліку відбиваються на рахунках 6 класу Плану рахунків. Забезпечення можуть створюватися для відшкодування майбутніх витрат на виплату відпусток працівникам підприємства, додаткове пенсійне забезпечення, виконання гарантійних зобов’язань і т.д. Забезпечення обліковуються на рахунку 47 «Забезпечення майбутніх витрат і платежів». ½]

На рахунку 48 «Цільове фінансування і цільові надходження», який також відображає зобов’язання підприємства, може вестися облік засобів цільового призначення, отриманих як джерело фінансування певних заходів.