Результати фінансово-господарської діяльності ТОВ «Меблі»

Фінансовий аналіз дозволяє виявити найбільш раціональні напрямки розподілу матеріальних, трудових і фінансових ресурсів.

В журналі господарських операцій ТОВ «Меблі» (додаток А) зроблені наступні розрахунки .

В операції № 2 було придбано 2 калькулятори за ціною 510,00 грн. (без ПДВ), їх сума становить: 510,00*2=1020,00 грн., ПДВ розраховано, як 1020,00*20%=204,00грн. В 3 та 4 операціях введено в експлуатацію калькулятори як основний засіб рах. 106 «Машини та обладнання» терміном на один рік, т.я. відповідно до умови задачі вартісна межа малоцінних необоротніх активів до 500 грн. та нараховано амортизацію прямолінійним методом 510:4 квартали * 2 шт. = 255 грн.(хоча на даний рахунок не заносяться засоби менше двох років використання), але для цього випадку зробимо виключення. В 5 операції перераховано кошти постачальнику за калькулятори, загальна сума дорівнює вартості калькуляторів плюс сума ПДВ і становить 1224,00 грн. (1020,00+204,00=1224,00 грн.). Аналогічно розрахована операція № 29 по отриманню рекламних послуг від ТОВ «Сяйво», операція № 33 по отриманню послуг транспортування від ТОВ «Перевізник» та № 11 по придбанню дошки та клею від ПАТ «Будівельник». Оплата з даним постачальником здійснена в операції № 34. За таким самим принципом порахована сума ПДВ в 13 операції.

В 7 операції на відрядження майстра Смирнова С. С. були понесені наступні витрати: вартість добових, вартість проживання та проїзду в обидві сторони. Дана особа була у відрядженні 5 днів. Добові нараховуються в розмірі 0,2 від мінімальної заробітної плати. Відповідно всі витрати пораховані наступним чином: 0,2*3200,00*5+329*4+129*2=3174,00 грн.

Оскільки в підзвіт видано меншу суму — 1629,00, згідно операції № 6, то у 8 операції Смирнову С. С. повернуто підприємством 1545,00 грн. (3174,00−1629,00=1545,00грн.).

Від ТОВ «Постачальник» в 12 операції надійшли шурупи по 1,50 грн./кг, в т. ч. ПДВ, усього 165 кг. Вартість шурупів без ПДВ — 1,50*165/6*5=206,25 грн., відповідно вартість ПДВ — 206,25*20%=41,25 грн. Оплата розрахована шляхом сумування вартостей шурупів та ПДВ, що становить 247,50 грн. (операція № 34). Аналогічно розрахована 16 операція.

В 14 операції списання виробничих запасів на виробництво по операції оформлене у табл. 2.7.

Таблиця 2.7.

Оцінка вибуття виробничих запасів.

<…

Таблиця 2.9.

Розрахунок транспортно — заготівельних витрат.

№.	Показник.	Розрахунок.	Вартість матеріалів.
			За цінами придбання.	Транспортно — заготівельні витрати.
	Залишок на початок.		21 830,00.	2200,00.
	Надійшло матеріалів за звітний період.		56 999,25.	——————-;
	Нараховано ТЗВ.		—————-;
	Разом.		78 829,25.
	Відсоток ТЗВ до купівельної вартості матеріалів.	(ТЗВп+ТЗВн) / (Зп+Зн).		4,43%.
	Витрачено матеріалів на виробництво, усього У т.ч. -столів. — стільців.		17 734,03.
	ТЗВ на суму витрачених на виробництво матеріалів, усього У т.ч. — столів. — стільців.			3016,85 2231,23 784,77
	Залишок на кінець.		10 728,75.	473,15.

В даній таблиці вартість матеріалів за цінами придбання становить 21 830,00 грн., дана сума розрахована шляхом сумування аналітичних даних по субрахунку 201 — дошки, клею та шурупів, а саме: 21 000,00+680,00+150,00=21 830,00 грн. Сума матеріалів, які надійшли за звітний період за цінами придбання, отримана наступним чином: 54 000,00+2793,00+206,00=56 999,25 грн. Сума нарахованих транспортно-заготівельних витрат вказана згідно операції № 15. Загальна вартість матеріалів за цінами придбання розрахована як сума залишку на початок плюс матеріали, які надійшли за звітний період — 21 830,00+56 999,00=78 829,25 грн. Аналогічно розраховані загальні транспортно-заготівельні витрати (ТЗВ).

Відсоток ТЗВ розраховується за формулою: .

Підставивши дані з табл. 2.2, маємо такий результат:

=4,43%.

Сума матеріалів, які витрачено на виробництво столів та стільців, становить 68 101,50 грн. (табл.2.9), розподіл виробничих запасів між видами виготовленої продукції наведено в таблиці 2.8, що становить 50 336,47 грн. (73,96%) для столів та 17 734,03 грн. (26,04%) для стільців. ТЗВ на суму витрачених матеріалів розраховується, як:68 101,05*4,43%=3016,85грн. ТЗВ, які витрачені для виробництва столів, обчислені, як: 3016,85*73,96%=2231,23грн.ТЗВ, які витрачені для виробництва стільців — 3016,85- 22 031,23 =784,77грн.

В 18 операції вартість введеного в експлуатацію автомобіля розрахована як сума його первісної вартості (16 операція) та збору за реєстрацію транспортного засобу (17 операція). Розрахунок здійснено наступним чином: 48 575+929,00=49 504,00грн.

В 19 операції було погашено заборгованість перед ТОВ «Автопарк» за покупку автомобіля, яка становить 58 290,00 грн.

В 20 операції нарахована зарплата за грудень (табл. 2.9). Працівникам збуту необхідно було зробити розрахунки щодо виплати заробітної плати, котра становить в цілому 18 152,80 грн.(додаток Б).

Із заробітної плати були здійснені такі утримання: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) -18%;військовий збір — 1,5%профспілкові внески — 1%. Романенко Р В. не має право на податкову соціальну пільгу, оскільки його заробітна плата більша за граничний дохід, що помножений на 2, оскільки в даного працівника на утриманні є 2 дітей до 18 років (1600*1,4=2240,00*2=4480,5 290,00). Отже, сума ПДФО складає 5290*18%=952,20грн. Слідом нараховується військовий збір: 5290*1,5%=79,35грн. та профспілкові внески: 5290,00*1%=52,90грн. Сума до видачі становить: 52 900,00−952,20−79,35−52,90=4205,55грн. Аналогічно нараховується зарплата Діденку Д. І., Менеджеру по збуту Макаренку С. В. нарахована премія в розмірі 10% від нарахованої заробітної плати — 4029,00*10%=402,90грн., а також йому нараховані відпускні в розмірі 500,00 грн. Всього нараховано Макаренку С. В.: 4029,00+402,90+500,00=4931,90грн. Даний працівник права на пільгу не має, оскільки нарахована заробітна плата більша, ніж граничний дохід, відповідно ПДФО становить:

4931,90 *18%=887,74грн.

Військовий збір та профспілкові внески становлять 73,98 та 49,30грн. відповідно.

Сума до видачі становить:

4569,00−887,74−73,98−49,30=3920,88грн.

Аналогічно нараховується Степаненко І.П.

Таблиця 2.10.

Відомість нарахованої заробітної плати.

Д-т рах.	Вид витрат.	ФОП.
23/1 23/2	Нараховано зарплату, усього у т.ч. А)робітникам за виготовлення -столів -стільців	5290,00 4290,00
	б)робітникам, зайнятим на роботах загальновиробничого характеру.	7290,00.
	в)адміністративному персоналу.	9290,00.
	г)працівникам відділу збуту.	18 152,80.
	Разом.	44 312,80.

В 21 операції утримано із заробітної плати виробничого та загальновиробничого персоналу військовий збір, який розраховується, як:

(5290,00+4290,00+7290,00+9290,00)*1,5%=392,40грн.

Утримання із нарахованої зарплати працівників збуту становить: ПДФО — 3267,50грн., військовий збір — 271,29грн., профспілкові внески — 181,53грн. (додаток Б).

В 22 операції проведені нарахування на ФОП (табл. 2.11).

Таблиця 2.11.

Відомість розподілу заробітної плати та нарахувань на неї.

Д-т рах.	Вид витрат.	ФОП.	Нарахування на ФОП.	Всього нараховано.
			ЄСВ 22%.
23/1 23/2	Нараховано зарпла-ту, усього у т.ч. А)робітникам за виготовлення -столів -стільців	5290,00 4290,00	1163,80 943,80	1163,80 943,80
91 92 93	б)робітникам, зайнятим на роботах загальновиробничого характеру в)адміністративному персоналу г)працівникам відділу збуту	7290,00 9290,00 18 152,80	1603,80 2043,80 3993,62	1603,80 2043,80 3993,62
	Разом.	44 312,80.	9748,82.	9748,82.

Нарахування на ФОП здійснюються в розмірі 22% від нарахованої заробітної плати. Наприклад, зарплата робітників за виготовлення столів становить 5290,00 грн., нарахування на ФОП розраховані, як:

5290,00*22%=1164,80грн.

За таким самим принципом здійснюються й інші відрахування на ФОП. В 27 операції нараховано знос на основні засоби підприємства (табл.2.12).

Таблиця 2.12.

Розрахунок нарахування амортизації основних засобів.

№.	Назва об'єкта основних засобів.	Д-т рах.	Початкова вартість.	Ліквіда-ційна вартість.	Термін експлуа-тації років.	Рік експ-луатації.	Метод нараху-вання аморт.	Сума нарах.Аморт. .За кв.
	Верстат для ви-готовлення столів.	23.1.	3870,00.	329,00.			Кумуля-тивний.	74,55.
	Верстат для виго-товлення стільців.	23.2.	2230,00.	229,00.			Кумуля-тивний.	77,82.
	Будівля магазину.		53 240,00.	5298,00.			Прямо-лінійний.	413,29.
	Основні засоби адміністративного призначення.		108 790,00.					543,50.
	Основні засоби загальновиробни-чого призначення.		81 000,00.					405,00.

Кумулятивний коефіцієнт розраховується за формулою: кількість років до кінця строку корисного використання об'єкту / загальна сума років під час строку корисного використання об'єкту.

Кумулятивний коефіцієнт =16/190=0,084.

А=ПВ-ЛВ*К4=((3870,00−329,00)*0,84) /4 квартали = 74,55 грн.

Розрахунок нарахування амортизації за прямолінійним методом відобржається за формулою: (Початкова вартість-Ліквідаційна вартість) / Термін експлуатації.

А=(53 240,00−5298,00) / 29) / 4 квартали)= 413,29 грн.

Хоча, відповідно до Податкового кодексу України підприємство в своїй діяльності може використовувати тільки один метод нарахування амортизації на всі основні засоби.

В 28 операції відпущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція за обліковими цінами, які визначення шляхом ділення облікової вартості на кількість (табл. 2.3). Наприклад, 63 600,00/300=212,00 грн — облікова ціна столів; 328*212,00=69 536,00 грн — їх облікова вартість. Аналогічно розрахована облікова вартість стільців 235*98=23 030,00 грн.

В 31 операції відвантажено готову продукцію за ринковими цінами. Вартість столів становить:

590*356,00=210 040,00 грн,.

вартість стільців — 410*154,00=63 140,00 грн.

Податкове зобов`язання нараховане по 32 операції, як:

(210 040,00+63 140,00)/6=45 530,00 грн.

В 34 операції отримано кошти від покупців за відвантажену готову продукцію, тобто сумуємо Дт 361:

210 040,00+63 140,00=273 180,00 грн.

В 35 операції списуються загальновиробничі витрати на: собівартість виробництва: столів (5704,48грн) та стільців (4625,98грн); на собівартість реалізованої продукції (2571,00грн). вихідна дані наведено в табл. 2.13, 2.14 та 2.15.

Таблиця 2.14.

Групувальна відомість загально виробничих витрат.

№.	Операція.	Усього.	У т.ч. за статтями загальновиробничих витрат.
			Матеріальні витрати.	Витрати на оплату праці.	Нараху-вання на ФОП.	Знос не-оборот-них активів.	Інші витрати.
	Авансовий звіт.	3174,00.					3174,00.
	Нарахована зарплата.	7290,00.		7290,00.
	Нарахування на ФОП.	1603,80.			1603,80.
	Відпущені МШП.	429,00.	429,00.
	Знос.	405,00.				405,00.
	Разом, із них.	12 901,80.	429,00.	7290,00.	1603,80.	405,00.	3174,00.
	Змінні 25%.	5826,45.	429,00.	1822,50.	400,95.		3174,00.
	Постійні 75%.	7075,35.		5467,50.	1202,85.	405,00.

Згідно умови задачі, до змінних загальновиробничих витрат входять: матеріальні витрати (429,00 грн), витрати на оплату праці (25% нарахованої заробітної плати і премій: 7290,00*25%=1822,50 грн), в т. ч. й нарахування на ФОП (1603,80*25%=400,95 грн) та інші операційні витрати (3174,00 грн). Решта належить до постійних.

Таблиця 2.15.

Розподіл загальновиробничих витрат.

№.	Показник.	Усього.	На одиницю бази розпо-ділу.	Загальновиробничі витрати.
				До витрат на од. продукції.	До собівартості реаліз.гот.продук.
	База розподілу за нормальною по-тужністю (кіл-ть випущених виробів).
	Загальновиробничі витрати, усього. -змінні -постійні	10 000 2000 8000	2 8
	База розподілу за фактичною по-тужністю (кіл-ть випущених виробів).
	Загальновиробичі витрати, усього. -змінні -постійні: а)розподілені б)нерозподілені	12 901,8 5826,45 7075,35 4504,00 2571,35		5826,40 ————— 4504,00 —————	————— ———- ———— 2571, 35

В табл. 2.15 база розподілу за фактичною потужністю дорівнює кількості випущених виробів, що дана по умові, а саме: 235+328=563. Дані постійних та змінних загальновиробничих витрат взяті з попередньої таблиці. Сума постійних розподілених витрат визначена, як добуток кількості випущених виробів на коефіцієнт постійних витрат (8) — 563*8=4504,00 грн. Відповідно, до собівартості реалізованої продукції включається дана сума (Операція 35).

Таблиця 2.16.

Розподіл загальновиробничих витрат між об'єктами калькулювання.

№.	Показник.	Разом.	У тому числі.
			Столи.	Стільці.
	Нарахована зарплата виробничому персоналу.
	Питома вага (%).		55,22.	44,78.
	Загальновиробничі витрати.	10 330,46.	5704,48.	4625,98.

В даній таблиці питома вага столів визначена пропорційним відношенням суми заробітної плати працівників, які зайняті виробництвом столів до всієї нарахованої зарплати: 5290,00*100/9580,00=55,22%.

Аналогічно розрахована питома вага стільців.

4290,00*100/9580.=44,78%.

В тому числі сума загальновиробничих витрат (10 330,46 грн) окремо по столах та стільцях розрахована так:

• 10 330,46*55,22%=5704,48грн для столів;
• 10 330,46−5704,48=4625,98грн для стільців.

Ці дві суми записуються в 35 операцію.

В 36 операції відображено відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості столів та стільців. Для того, щоб розрахувати виробничу собівартість виробу «Стіл» та «Стілець», необхідно згрупувати всі витрати, що понесені на виробництво (додаток В).

В наступному етапі необхідно розрахувати виробничу собівартість виробу «Стіл» (додаток Г). Вихідні дані незавершеного виробництва на 01.10.17 р. отримані з табл. 2.6, дані витрат на виробництво отримані з додатку Щ. Фактична собівартість випущеної продукції розрахована, як: незавершене виробництво на 01.10.17р. + витрати на виробництвонезавершене виробництво на 31.12.17р., тобто, 7071,00+64 685,89−6760,00=64 996,89 грн. Облікова вартість випущеної продукції отримана з операції № 28. Відхилення від облікової вартості розраховані як різниця між фактичною собівартістю випущеної продукції та її обліковою вартістю, тобто, 64 996,89 -69 536,00 =—4539,11грн. (дана сума відображається в операції № 36). Виробнича собівартість одиниці виробу розрахована так: 64 996,89/328=198,16грн. Аналогічно розрахована виробнича собівартість виробу «Стілець» (додаток Д).

В 37 операції списано собівартість реалізованої готової продукції. Оцінка вибуття готової продукції визначена за методом ФІФО (додаток Е). В даній таблиці нам необхідно визначити фактичну ціну залишку готової продукції на 01.10.17р. Для цього необхідно фактичну суму залишку готової продукції (табл. 2.2) поділити на кількість готової продукції. Аналогічно розраховується фактична ціна та сума для стільців.

Розрахунок фактичної собівартості реалізованої готової продукції наведено в табл. 2.16.

Таблиця 2.16.

Розрахунок фактичної собівартості реалізованої готової продукції.

№.	Показник.	Разом.	У тому числі.
			стіл.	Стілець.
	Реалізовано готову продукцію за фактичною собівартістю.	143 615,7.	103 201,4.	40 414,3.
	Питома вага (%).		71,86.	28,14.
	Загальновиробничі витрати (постійні нерозподілені).	2571,35.	1847,77.	723,58.
	Собівартість реалізації.	146 187,05.	105 049,17.	41 137,88.

В даній таблиці вартість реалізованих столів та стільців за фактичною собівартістю становить 103 201,40 та 40 414,30 грн відповідно (додаток Е). Питома вага даних товарів визначена у відсотковому відношенні до їх загальної суми фактичної собівартості. Питома вага столу становить:

103 201,40*100/143 615,7=71,86%, питома вага стільців — 100−71,86=28,14%.

Загальновиробничі витрати (постійні нерозподілені) становлять 2571,35грн (табл. 2.15). у відсотковому вираженні це становить:

для столів — 2571,35*71,86%=1847,77грн,.

для стільців — 2571,00*28,14%=723,58 грн.

Собівартість реалізації розрахована як сума реалізованої готової продукції за фактичною собівартістю та загальновиробничих (постійних нерозподілених) витрат. Наприклад, собівартість реалізованих столів становить:

103 201,4+1847,77=105 049,17 грн.

Аналогічно розрахована собівартість реалізованих стільців.

В 38 операції дохід від реалізації списано на фінансові результати. Дана сума визначена як: Кт 701 (31опер.) — Дт 701 (32 опер.), тобто,.

210 040,00+63 140,00−45 530,00=227 650,00 грн (додаток А).

В 39 операції витрати діяльності списано на фінансові результати, а саме: собівартість реалізації 148 758,40 грн (рах. 901), адміністративні витрати 12 206,30 грн (рах. 92), витрати на збут 26 850,88 грн (рах. 93) та фінансові витрати 1529,00 грн (рах. 952).

Собівартість реалізації розрахована як Дт 901, а саме:

Дт 901(35 опер.) 2571,35 + Дт 901 (37 опер.) 146 187,05=148 758,4грн.

Адміністративні витрати розраховані шляхом сумування Дт рахунку 92 по операціях №:

20,22,26,27 — 9290,00+2043,80+329,00+543,50=12 206,30 грн.

Витрати на збут розраховані за таким же принципом, але по рахунку 93 (додаток А).

В 40 операції нараховується податок на прибуток: Кт 79 (38 опер.) -Дт 79 (39опер.), тобто:

227 650,00-(148 758,40+12 206,30+26 850,88+1529,00) = 38 305,42*18%=6894,98 грн — сума податку на прибуток (додаток А).

В 42 операції розраховано чистий прибуток (табл. 2.17).

Таблиця 2.17.

Розрахунок чистого прибутку (збитку).

	Показник.	Розрахунок.	Сума.
№.	Дохід від реалізації продукції.	Кт 701.
	ПДВ 701/641.	273 180,00:6.
	Собівартість реалізації продукції.	Дт 901.	148 758,40.
	Адміністративні витрати.	Дт 92.	12 206,3.
	Витрати на збут.	Дт 93.	26 850,88.
	Фінансові витрати.	Кт 95.
	Податок на прибуток.	Кт 79.	6894,98.
	Чистий прибуток (збиток).		31 410,44.

В даній таблиці дохід від реалізації розрахований як сума оборотів по дебету субрахунка 701 «Дохід від реалізації готової продукції»: 210 040,00+63 140,00=273 180,00 грн; ПДВ розраховане наступним чином: 273 180,00/6=45 530,00 грн; собівартість реалізації обчислена як сума дебету рахунка 901 «Собівартість реалізованої готової продукції»; адміністративні витрати та витрати на збут розраховані по аналогії. Сума податку на прибуток розраховується:

38 305,42*18%=6894,98грн.

Чистий прибуток розрахований як різниця по сальдо кінцевому рахунку 791 та суми податку на прибуток — 38 305,42−6894,98=31 410,44грн.

Отже, товариство з обмеженою відповідальністю «Меблі» є рентабельним, про що свідчить сума чистого прибутку за IV квартал 2017 року в розмірі 31 410,44грн. До бюджету повинні перерахувати податок на прибуток в розмірі 18%, що становить 6894,98грн.