Облік іншої поточної дебіторської заборгованості

Облік розрахунків за авансами виданими

У ряді випадків підприємства під поставку матеріальних цінностей або під виконання робіт (послуг), а також при оплаті продукції і робіт, прийнятих від замовників за частковою готовністю, можуть видавати аванси.

Аванс є грошовою сумою або іншою майновою цінністю, яка передається в рахунок виконання договірного зобов’язання (наприклад, у рахунок наступних поставок). Це повний або частковий платіж. Здійснюючи авансовий платіж, покупець фінансує продаж за деякий час до надходження товару.

Для обліку розрахунків за виданими авансами під поставку матеріальних цінностей (виконання робіт, надання послуг), а також з оплати продукції та робіт, прийнятих замовником за частковою готовністю, передбачено рахунок 371 «Розрахунки за авансами виданими» .

Авансові платежі постачальникам та іншим підприємствам оформлюють платіжними дорученнями, в яких міститься посилання на укладений договір. Підтвердженням проведених платежів є виписка банку. Зарахування оформлюється розрахунком (довідкою) бухгалтерії.

Аналітичний облік за рахунком 371 «Розрахунки за виданими авансами» ведеться в розрізі окремих одержувачів грошових коштів у вигляді авансових платежів (за кожним дебітором).

Загальний порядок обліку розрахунків за авансами виданими наведено на Рис. 2.1.

На суму виданих авансів підприємство-покупець (замовник) здійснює запис за дебетом рахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами» в кореспонденції з рахунками 30 «Каса», 31 «Рахунки в банках» та ін. Одночасно відображається сума податкового кредиту з податку на додану вартість записом: Д-т 641 «Розрахунки за податками» К-т 644 «Податковий кредит» .

При відвантаженні цінностей, прийманні робіт, послуг покупець (замовник) отримує від постачальника розрахункові документи на повну вартість цінностей (робіт, послуг). За даним фактором у бухгалтерському обліку покупця нараховується кредиторська заборгованість перед постачальниками у сумі, зазначеній в розрахункових документах: Д-т 20 «Виробничі запаси», 28 «Товари», 23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати»; К-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» (на вартість отриманих цінностей, робіт, послуг за вирахуванням ПДВ) і Д-т 644 «Податковий кредит», К-т 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками» (на суму податкового кредиту).

Одночасно зарахована сума авансів відображається у покупця записом за кредитом рахунку 371 «Розрахунки за виданими авансами» в кореспонденції з рахунком 63 «Розрахунки з постачальника і підрядниками».

За сумами претензій, виставл…

Таблиця 2.3 Облік розрахунків з підзвітними особами.

№ з/п.	Зміст господарських операцій.	Кореспонденція.
Дебет.	Кредит.
1.	Відображено суму авансу, виданого працівнику на відрядження або на господарські потреби.	372 «Розрахунки з підзвітними особами».	30 «Каса».
2.	Списано з карт рахунку проведені оплати підзвітною особою, якій видано корпоративну картку.	372 «Розрахунки з підзвітними особами».	313 «Інші рахунки в банку в національній валюті».
3.	Списано витрати в межах норм, оплачені з підзвітних сум і затверджені керівником, на відповідні рахунки витрат.	23 «Виробництво», 91 «Загальновиробничі витрати», 92 «Адміністративні витрати», 93 «Витрати на збут»	372 «Розрахунки з підзвітними особами».
4.	Використано підзвітні суми для придбання ОЗ, ІНМА.	10 «Основні засоби», 11 «Інші необоротні матеріальні активи»	372 «Розрахунки з підзвітними особами».
5.	Придбане підзвітною особою виробничі запаси, МШП, товари.	20 «Виробничі запаси», 22 «МШП», 28 «Товари»	372 «Розрахунки з підзвітними особами».
6.	Відображено податковий кредит з ПДВ за придбаними ТМЦ	64 «Розрахунки за податками і платежами».	372 «Розрахунки з підзвітними особами».
7.	Утримано із заробітної плати працівника підзвітні суми.	66 «Розрахунки з оплати праці».	372 «Розрахунки з підзвітними особами».
8.	Відображено суми витрат, понесені підзвітною особою понад встановлені норми (на відшкодування цієї суми є згода керівника).	949 «Інші витрати операційної діяльності».	372 «Розрахунки з підзвітними особами».
9.	Повернуто в касу залишки не використаних підзвітних сум.	30 «Каса».	372 «Розрахунки з підзвітними особами».