Економіка виробничо-господарської діяльності підприємства

КУРСОВА РОБОТА

«Економіка виробничо-господарської діяльності підриємства»

з дисципліни «Економіка підприємства»

ЗМІСТ

• Вступ
• Розділ 1. Виробнича програма підприємства
• 1.1 Розрахунок показників виробничої програми підприємства та її виконання
• 1.2 Розрахунок чисельності промислово-виробничого персоналу підприємства
• 1.3 Фонд заробітної плати працівників підприємства
• 1.4 Вартісна оцінка основних виробничих фондів підприємства
• 1.5 Складання кошторису витрат на виробництво продукції
• 1.6 Калькулювання собівартості продукції
• 1.7 Визначення сукупного нормативу оборотних засобів підприємства
• 1.8 Визначення ціни продукції (за планом)
• Розділ 2. Фінансово-економічні показники діяльності підприємства
• 2.1 Визначення точки беззбитковості виробництва
• 2.2 Визначення основних фінансово — економічних показників діяльності підприємства
• 2.3 Визначення показників ефективності використання трудових, матеріальних та технічних ресурсів
• Розділ 3
• 3.1 Визначення показників ефективності інвестицій у проекти розвитку підприємства в наступному році
• 3.2 Очікувані показники діяльності підприємства в наступному році
• Висновок
• Список використаної літератури
• Додатки

ВСТУП

Перехід до ринкової економіки потребує від підприємства підвищення ефективності виробництва, конкурентноздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і управління виробництвом, активізації підприємництва і т.п.

Важлива роль у реалізації цієї задачі приділяється аналізу господарської діяльності підприємств. З його допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємства, обґрунтовуються плани й управлінські рішення, здійснюється контроль за їхнім виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів і робітників.

Від того, наскільки раціонально підприємство використовує власні ресурси, наскільки якісною та конкурентоспроможною є його продукція і наскільки вона задовольняє потреби людини, суспільства загалом, залежить добробут населення.

Ефективність виробничої діяльності, способи та методи досягнення підприємством найкращих результатів за умови найменших витрат вивчає економіка підприємства. Результативне, якісне управління підприємством є неможливим без вивчення економіки підприємства, оскільки ці науки тісно взаємопов'язані.

Курсова робота «Економіка виробничо-господарської діяльності» необхідна в оволодінні навиками практичних знань з основних питань курсу, що стосуються діяльності підприємства за умов ринку.

У курсовій роботі за індивідуальними даними про показники річної виробничої програми підприємства потрібно визначити показники її виконання. На основі даних про запропоновані варіанти інвестиційних проектів розвитку підприємства на наступний рік вибрати кращий з даних варіантів і розрахувати очікувані показники нової виробничої програми діяльності підприємства. Здійснити оптимізацію ціни на вироби, що випускаються підприємством, виходячи з критерію максимізації прибутку. За індивідуальним завданням розрахувати вплив змін техніко-економічних показників на результати діяльності підприємства[1].

РОЗДІЛ 1. ВИРОБНИЧА ПРОГРАМА ПІДПРИЄМСТВА

1.1 Розрахунок показників виробничої програми підприємства та її виконання

Процент виконання планових завдань з виробництва і реалізації продукції в натуральних показниках визначають для кожного виробу зокрема.

Ор=Ов+(ГПпр-ГПкр), (1.1)

де Оробсяг реалізації продукції, шт.;

О_в — обсяг виробництва продукції, шт.;

ГПпр — залишки готової продкуції на початок року, шт.;

ГПкр — залишки готової продкуції на кінець року, шт.

Результати розрахунків подаємо у вигляді таблиці:

Таблиця 1.1

Виконання планових завдань з виробництва і реалізації

Висновок: обсяг виробництва по звіту недовиконано для двох видів продукції (Б, М).

Виконання завдань по обсягу реалізації перевиконано для одного виробу (З). Недовиконання обсягів реалізації для двох виробів пов’язано з тим, що різниця між залишками готової продукції на початок і кінець року для виробів є недостатньою для того, щоб збільшити звітні обсяги реалізації порівняно з плановими.

1.2 Розрахунок чисельності промислово-виробничого персоналу підприємства

До промислово-виробничого персоналу підприємства (за умовою курсової роботи) належать основні виробничі робітники, підсобні робітники в основному виробництві, робітники, зайняті в допоміжному та обслуговуючому виробництві, робітники зайняті у підсобному виробництві, управлінський та обслуговуючий персонал виробничих підрозділів, адміністративноуправлінський персонал[2].

При розрахунку чисельності робітників за основу враховують необхідну нормативну трудомісткість виробничої програми, дані про бюджет (баланс) робочого часу одного робітника та очікуваний середній процент виконання норм виробітку робітниками.

Чисельність основних виробничих робітників визначають за формулою 1.2 для кожного виду продукції зокрема і на підприємстві в цілому. Результат розрахунків можна подати у вигляді табл. 1.3.

Ч_ор=

де Т — трудомісткість виконання робіт, люд-год., (вихідні дані, табл.2 збільшені на обсяг виробництва)

t_д — бюджет робочоо часу одного робітника, год., (табл. 1.2);

к_вик — коефіцієнт виконання норм виробітку.

• бюджет робочого часу визначається на основі даних про кількість робочих днів у розрахунковому році, очікуваний рівень невиходів на роботу та втрат робочого часу (табл. 1.2).

Таблиця 1.2

Річний бюджет (баланс) робочого часу одного робітника та його виконання

Примітка: середній процент виконання норм виробітку робітниками-відрядниками за планом прийняти на рівні k _вик = 110 +0,5К=110+0,5*0,6= 110,3

Чисельність основних виробничих робітників розраховуємо в таблиці 1.3.

Таблиця 1.3

Розрахунок чисельності основних виробничих працівників

Для розрахунку загальної чисельності працівників підприємства (Чз) в плановому і звітному періодах необхідно додатково врахувати чисельність підсобних робітників, які обслуговують основних робітників, робітників допоміжного та обслуговуючого виробництва, управлінський та обслуговуючий персонал структурних одиниць та підрозділів підприємства (спеціалістів, службовців, керівників нижчої та середньої ланки), а також вищий керівний склад, спеціалістів та службовців адміністративно-управлінського персоналу підприємства. Дані про чисельність даних категорій працівників підприємства у відсотках до чисельності основних виробничих робітників (у курсовій роботі - робітників-відрядників) наведено у табл.З.

Визначення фактичної чисельності основних виробниичих робітників на початок кожного місяця у звітному періоді (Ч_ор ф) здійснюється з врахуванням даних про прийом та звільнення працівників, наведених у табл.4 додатку.

Середньоспискова чисельність основних виробничих робітників (Чор с) за звітний період обчислюється як сума середньомісячних чисельностей, поділена на кількість місяців.

Чс = (Ч₁ / 2 + Ч₂ + Ч₃ +… + Ч₁₂ + Ч₁¹/ 2) /12 (1.3)

де Ч₁ та Ч₁¹ — чисельність працівників на 1.01 поточного та наступного років;

Чг, Чз,…, Ч₁₂ — чисельність працівників відповідно на 1.02, 1.03,…, 1.12 поточного року.

Розраховуємо загальну чисельність працівників у плановому і звітному році. Для цього враховуємо інформацію про кількість допоміжного, обслуговуючого та управлінського персоналу (табл.3 вихідних даних).

Ч заг. план=1733*(100+15,3+30,6+5,12+10,3+10,12)/100= 2971осіб

Ч заг. звіт =1709*(100+14,3+32,6+6,12+11,3+10,12)/100=2981 осіб Визначаємо фактичну чисельність основних виробничих робітників з врахуванням даних про прийом і звільнення працівників у кожному місяці для звітного періоду.(табл. 4 вихідних даних).

Ч_0.р.звіт1=1709+8−7=1710 осіб Ч₀._р.звіт7=1697+13−9=1701 осіб Ч₀._р.звіт2 =1710+11−13=1708 осіб Ч₀._р.звіт8=1701+15−7=1709 осіб Ч_0.р.звіт3=1708+13−10=1711 осіб Ч₀._Р.звіт9=1709+16−13=1712 осіб Ч₀._р.звіт4=1711+14−12=1713 осіб Ч₀._р.звіт10=1712+17−20=1699 осіб Ч₀._р.звіт5=1713+10−18=1705 осіб Ч₀._р.звіт11=1699+6−16=1689 осіб Чо._р.звіт6=1705+4−12=1697 осіб Ч₀._р.₃віт12=1689+14−6=1697 особи

Середньоспискова чисельність основних виробничих робітників у звітному році.

Чор.зв.сер.сп=

(1709/2+1710+1708+1711+1713+1705+1697+1701+1709+1712+1699+1689+1697/2)/12= 1705 осіб Висновок: загальна чисельність промислово — виробничого персоналу у звітньому році у порівнянні з плановим роком зросла на 10 осіб, при цьому середньоспискова кількість основних виробничих робітників згідно звіту зменшилась на 4 людини.

1.3 Фонд заробітної плати працівників підприємства

Розрахунок фонду заробітної плати включає:

· встановлення розцінки на виготовлення одного виробу шляхом множення трудомісткості його виготовлення (табл.2) на середню годинну тарифну ставку (табл.5) відповідно до середнього розряду робіт (табл.6), передбаченого для виробництва відповідного виробу (середню годинну тарифну ставку знаходимо методом інтерполяції, виходячи з тарифних ставок двох сусідніх розрядів);

· розрахунок тарифної заробітної плати основних виробничих робітників, які працюють за відрядною системою оплати праці (табл.1.4);

· розрахунок планового фонду основної заробітної плати робітників-відрядників визначають з розрахунку 20% розміру преміальних доплат. Для забезпечення високого рівня мотивації праці на підприємстві застосовується система заохочення та стимулювання праці. При цьому премії виплачуються за результатами роботи відповідних підрозділів (табл. 1.4);

· розрахунок фонду основної заробітної плати робітників-відрядників у звітному періоді, виходячи з фактичного виконання планових завдань по кожному з виробів і встановлення величини премій у відсотках до тарифного фонду (табл. 1.4). Для врахування розміру преміальних доплат з фонду заробітної плати підприємства залежно від рівня виконання виробничої програми в курсовій роботі рекомендується усереднена шкала залежності між ними, наведена в табл.7;

· фонд основної заробітної плати (ФОЗП) працівників підприємства, який визначають помноживши чисельність окремої категорії працівників на відповідний усереднений рівень заробітної плати даної категорії відносно основних виробничих робітників (табл.8) з додаванням отриманих добутків;

· річний (плановий і звітний) фонд заробітної плати (ФЗП) працівників підприємства з врахуванням додаткової заробітної плати в розмірі 9% основної.

Визначаємо середньогодинні тарифні ставки для кожного з трьох виробів (метод інтерполяції). Хб=1,44+0,16/10*3=1,488, де 0,016-вартість в грн. 0,1 тариф. розряду (1,6−1,44)/10

Хз=1,44+0,16/10*6=1,536

Для виготовлення виробу М 30% робітників-відрядників працює у важких умовах праці, тому середньогодинна тарифна ставка для 30% робітників=1,8+0,2/10*8=1,96, а для решти 70% робітників=1,44+0,16/10*8=1,568

Відрядна розцінка для виробу М=1,568*10,9*0,7+1,96*10,9*0,3=18,372 грн.

Тарифний фонд зарплати відрядників розраховується за формулою обсяг виробництва*відрядний розцінок;

Середній розмір премій у плановому періоді становить 20%

У звітному періоді величина премій залежить від рівня виконання завдань по обсягу реалізації.

Величину премії встановлюємо на основі табл. 7 вихідних даних.

Рівень виконання завдань =(обсяг реалізації звіт/обсяг виробництва звіт) * 100%

Рівень виконання завдань (Б) = 1430,98/1424,8* 100%=100,4% (премії становлять 20%)

Рівень виконання завдань (З)= 787,32/780,2* 100%=101% (премії становлять 20%)

Рівень виконання завдань (М)= 120,12/124,8* 100%=96% (премії становлять 15%)

Фонд зарплати основних виробничих робітників з врахуванням премій = тарифний фонд зарплати відрядників + розмір премій;

Таблиця 1.4

Фонд заробітної плати основних виробничих робітників

Річний фонд заробітної плати (РФЗП) працівників підприємства, визначаємо помноживши чисельність окремої категорії працівників на відповідний усереднений рівень заробітної плати даної категорії відносно основних виробничих робітників (табл.8) з додаванням отриманих добутків та збільшивши на 9%.

РФЗПплан= 5974,51*(1+0,7*15,3/100+0,9*30,6/100+0,8*5,12/100+1,2*10,3/100+

1,5*10,12/100)* 1,09=11 063,34 тис.грн.

РФЗПзвіт = 5719,24*(1+0,7*14,3/100+32,6*0,9/100+0,8*6,12/100+11,3* 1,2/100+1,5*10,12/100)* 1,09=10 783,90 тис.грн.

Середня заробітна плата одного працівника по підприємству:

ЗП1план= 11 063 340/(2971*12)=310,31 грн.

ЗП1 звіт= 10 783 900/(2981*12)=301,46 грн.

Висновок: Річний фонд заробітної плати працівників підприємства у плановому році більший від звітного на 279,44 тис. грн при меншій кількості працівників.

Середня зарплата одного працівника у звітному році на місяць складає 301,46 грн, що є менша за планову на 8,85 грн, оскільки кількість працівників зросла, а річний фонд зменшився.

1.4 Вартісна оцінка основних виробничих фондів підприємства

Основні фонди — засоби праці, які функціонують у виробничому процесі тривалий час, не змінюють своєї первісної натуральної форми та розмірів і переносять свою вартість на вартість виготовленої продукції поступово, шляхом амортизації.

Розрахунок вартості основних виробничих фондів підприємства включає визначення початкової, залишкової їх вартості на початок і на кінець року, балансової вартості, а також суми амортизаційних відрахувань.

Початкову вартість на кінець року знаходимо за даними табл.9 і табл. 10 для кожної групи основних виробничих фондів окремо і для підприємства в цілому з виділенням власних і орендованих основних виробничих фондів.

Залишкову вартість на початок і на кінець року знаходимо з врахуванням зношення за даними табл.9 і табл.10 для кожної групи основних виробничих фондів окремо і для підприємства в цілому з виділенням власних і орендованих основних виробничих фондів.

Балансову вартість основних виробничих фондів визначаємо з врахуванням введення і виведення їх з експлуатації в розрахунковому періоді:

БВ_{кін і} = БВ_{поч і} + В_{вв і} — В_{вив і} — А_і, (1.4)

де БВ_{кін і} — балансова вартість основних фондів на кінець і-го періоду, грн;

БВ_{поч і} — балансова вартість основних фондів на початок і-го періоду, грн;

В_{вв і} — вартість введених в експлуатаціюосновних виробничих фондів в і-му періоді, грн;

В_{вив і} — вартість виведених з експлуатації основних виробничих фондів в і-му періоді, грн;

А_і — сума амортизаційних відрахувань в і-му періоді, грн,

і - розрахукковий період (квартал).

А_і = (БВ_{поч і} + УВ_{вв і} * t / n — УВ_{вив і} * t / n) * На /100, (1.5)

де t — кількість місяців, що залишилась до кінця розрахункового періоду після введення в експлуатацію основних виробничих фондів, не враховуючи місяця введення;

t — кількість місяців, що залишилась до кінця розрахункового періоду після виведення з експлуатації основних виробничих фондів, не враховуючи місяця виведення;

n — кількість місяців в розрахунковому періоді.

На — норма амортизації для відповідної групи основних фондів, %.

Початкова балансова вартість ОФ.

БВ_поч1=6200 тис. грн.

БВ_поч2=3140 тис. грн.

БВ_поч3=4140 тис. грн.

БВ_поч4=2140 тис. грн.

БВ_поч1-4=15 620 тис. грн.

Балансова вартість ОФ з врахуванням зношення.

БВ_зн1=6200*((100%-42,2%)/100%)=3583,6 тис.грн.

БВ_зн2=3 140* ((100%-52,6%)/100%)= 1488,36 тис.грн.

БВ_зн3=4140* ((100%-37,2%)/* 100%)= 2599,92 тис.грн.

БВ_зн4=2140*((100%-29,9%)/100%)= 1500,14 тис.грн.

БВ_зн1−4=9172,02 тис.грн.

Результати розрахунку подаємо у вигляді табл. 1.5 і табл. 1.6.

Таблиця 1.5

Планові амортизаційні відрахування, тис.грн.

Таблиця 1.6

Звітні амортизаційні відрахування, тис. грн

Таблиця 1.7

Вартісна оцінка основних виробничих фондів, тис.грн.

Висновок: У звітному періоді амортизаційні витрати за рік менші в порівнянні з плановим періодом, через розбіжність у введенні та виведенні основних фондів у плановому та звітному роках.

1.5 Складання кошторису витрат на виробництво продукції

Кошторис витрат на виробництво продукції визначає загальну величину витрат підприємства, пов’язаних з виробництвом продукції в розрахунку на рік.

Кошторис виробництва складають за економічними елементами, до яких належать (для спрощення приймаємо незмінність витрат майбутніх періодів та залишків незавершеного виробництва на початок і на кінець року):

1) матетіальні витрати;

2) витрати на оплату праці;

3) відрахування на соціальні заходи;

4) амортизація;

5) інші операційні витрати.

Елемент витрат «Матеріальні витрати» включає всі види витрат матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів в грошовому виразі (без ПДВ), які здійснює підприємство незалежно від їх прямого призначення.

Для розрахунку суми матеріальних витрат щодо кожного з видів сировини і матеріалів, які використовуються у виробництві виробів, використовуємо дані табл. 2, 11−13, а для визначення за звітом, додатково і табл. 14 вихідних даних.

Для визначення загальної суми витрат матеріальних ресурсів, які потрібні для забезпечення діяльності підприємства, необхідно розрахувати їх сумарну величину з врахуванням інших потреб (потреб допоміжного і обслуговуючого виробництва, підсобного господарства та експлуатаційних потреб). Витрати матеріальних та паливно-енергетичних ресурсів у допоміжному та обслуговуючому виробництві, підсобному господарстві, а також на експлуатаційні потреби прийняти на основі даних, наведених у табл. 12, а їх відходів — за даними табл.13 додатку.

У звітному періоді порівняно із планом відбуваються певні зміни. Для їх врахування у табл.14 наведено дані про зміни цін на матеріальні ресурси та про перегляд норм їх витрачання у звітному періоді порівняно з планом.

Для розрахунку фактичних матеріальних витрат необхідно врахувати відповідні коефіцієнти зростання цін на матеріальні та паливно-енергетичні ресурси та зниження норм витрачання матеріальних та паливноенергетичних ресурсів на підприємстві у звітному році.

Розрахунок матеріальних витрат подаємо у вигляді таблиці 1.8.

Для визначення суми матеріальних витрат без ПДВ отримані загальні величини витрат матеріальних ресурсів за ціною придбання поділимо на 1,2 (при умові, що ПДВ становить 20% до оподатковуваного обороту).

Аналогічний розрахунок матеріальних витрат виконуємо для звітного періоду з врахуванням підвищених цін на ресурси, та знижених норм їх витрат (табл. 14.).

Таблиця 1.8.

Плановий розрахунок матеріальних витрат

Таблиця 1.9

Звітний розрахунок матеріальних витрат

Висновок: сумарні матеріальні витрати у звітному році менші на 212,319 тис грн ніж у плановому за рахунок зниження норм витрат матеріалів, паливно-енергетичних ресурсів та зменшення обсягу випуску продукції.

Для встановлення витрат на виробництво продукції складаємо кошторис у вигляді таблиці 1.10.

Економічний елемент витрат «Витрати на оплату праці» включає річний фонд заробітної плати працівників підприємства (див.п.1.3).

«Відрахування на соціальні заходи» — це відрахування до позабюджетних фондів, які розраховуються за встановленими відсотковими ставками від фонду оплати праці(приймаємо на рівні 38%).

Величину амортизаційних відрахувань визначаємо окремо для кожної групи основних фондів, враховуючи дані про введення та вибуття основних фондів протягом року (див. п. 1.4, табл. 1.6).

Величину «Інших витрат» приймаємо на рівні 10% від суми витрат (р.1 — р.4 табл. 1.10).

Таблиця 1.10

Кошторис витрат на виробництво продукції

Висновок: Звітні витрати на виробництво продукції зменшились у порівнянні з плановими на 666,443 тис.грн. У загальній сумі витрат найбільша частка становлять витрати на матеріали у звітному періоді - 63,02%, а найменша — амортизація основних фондів у плановому періоді - 3,44%.

1.6 Калькулювання собівартості продукції

Розрахунки за кожною статтею калькуляції передбачають визначення витрат на одиницю продукції, на весь обсяг виробництва конкретного виробу і загальні витрати як окремих складових калькуляційної статті, так і за статтею в цілому.

Витрати «Сировини і матеріалів на технологічні потреби» розраховуємо окремо для кожного виду сировини і матеріалів згідно з нормами їх витрат на виробництво конкретного виробу з врахуванням норм їх відходів за ціною без ПДВ. (при розрахунку табл.1.12 (звіт) беремо до уваги дані таблиці 14. Ціни на сировину та паливно-енергетичні ресурси збільшуємо на 5,8%, норми витрат зменшуємо на 4,6%. На основі розрахованих величин визначаємо сумарні витрати сировини і матеріалів для виробництва кожного виду виробів і загальні витрати сировини і матеріалів технологічні потреби.

Для розрахунку прямих витрат в звітному періоді необхідно врахувати зміни

· норм витрат матеріальних ресурсів (табл.2);

· цін на матеріальні ресурси (табл.11);

· обсягів виробництва продукції (табл.1).

Вартість «Зворотних відходів», придатних до подальшого використання у технологічному процесі, визначаємо згідно з нормативом їх утворення (табл.13) та ціною закупівлі відповідних сировини і матеріалів без ПДВ. Розрахунки за даною статтею аналогічні розрахункам витрат «Сировини і матеріалів на технологічні потреби». Собівартість виробу (продукції) зменшується на вартість зворотних відходів.

Витрати на одиницю виробу за статтею «Комплектуючі деталі» приймаються на рівні цін їх придбання без ПДВ.

Витрати «Палива та електроенергії на технологічні потреби» визначаємо на основі норм їх витрат в технологічному процесі та цін придбання згідно з чинними цінами й тарифами без ПДВ.

Витрати на «Заробітну плату основних виробничих робітників» враховуємо тарифну заробітну плату, преміальні доплати, а також додаткову заробітну плату основних виробничих робітників в розмірі 9% основної (п. 1.3, табл.1.4.).

Відрахування на соціальні заходи" (до Пенсійного фонду, Державного фонду сприяння зайнятості населення, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності) до заробітної плати основних виробничих робітників.

Загальну суму «Умовно-постійних (накладних) витрат"(гр.14, р.6), до яких належать «Витрати на утримання і експлуатацію устаткування», «Загальновиробничі витрати», «Інші виробничі витрати» визначають як різницю між загальною сумою витрат на виробництво продукції (табл.1.10) і загальною сумою змінних вират (ЗВ). В складі умовно-постійних (накладних) виробничих витрат необхідно виділити змінні накладні (ЗН) і постійні накладні (ПН) витрати. Умовно-постійні (накладні) витрати (УПВ) повинні бути розподілені між окремими виробами одним з загальноприйнятих методів розподілу непрямих витрат. В курсовій роботі базою розподілу зазначених витрат приймається заробітна плата основних виробничих робітників (табл.1.4).

Адміністративні (загальногосподарські) витрати є постійними витратами періоду і становлять в загальній сумі (130 + К)% від фонду заробітної плати основних виробничих робітників з врахуванням премій (табл.1.4).

Витрати на збут і реалізацію продукції (комерційні) — постійні витрати періоду і в загальній сумі становлять (10 + 0,1К)% від виробничої собівартості продукції

При складанні звітної калькуляції загальну суму позавиробничих витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів приймаємо на рівні планових значень.

Калькуляція собівартості одиниці продукції подаємо у вигляді табл.1.11 для планового періоду та табл.1.12 — для звітного.

Таблиця 1.11

Калькуляція собівартості продукції (план)

При складанні калькуляції за звітний період загальну суму постійних накладних витрат та їх величину на весь обсяг виробництва кожного виду виробів приймаємо на рівні планових значень (ПН_зв = ПН_пл; ЗН_зв = УПВ_зв — ПН_зв), тому стовпець ПНзв не подаємо. Розподіл постійних накладних та змінних накладних витрат подаємо у вигляді табл. 1.13.

Для визначення повної собівартості продукції необхідно розрахувати позавиробничі витрати, а саме — адміністративні (загальногосподарські) витрати і витрати на збут продукції (комерційні).

Таблиця 1.13

Розподіл постійних та змінних накладних виробничих витрат

Розподіл позавиробничих витрат між виробами здійснюємо пропорційно до умовно-змінних витрат. Розрахунки подаємо у вигляді табл.1.14 за даними табл. 1.11.

Таблиця 1.14

Розподіл позавиробничих витрат

Собівартість реалізованої продукції в плановому і звітному періодах визначаємо враховуючи собівартість одиниці продукції (табл.1.11, табл.1.12 р.8.1) та обсяги реалізації продукції (табл.1.1) в плановому і звітному періодах:

С_РП = У (С_і *РП_і), (1.6)

де С_РП — собівартість (виробнича) реалізованої продукції, грн;

С_і — виробнича собівартість одиниці продукції і-го виду, грн;

РП_і — обсяг реалізації продукції і-го виду, шт (табл. 1.1).

С рп. план =1 485 360*7,285+730 880*29,228+136 430*217,355= 61 836 750,89 грн Срп. звіт=1 430 980*7,44+787 320*29,874+120 120*216,821=60 211 427,4 грн Основними шляхами зниження собівартості продукції є скорочення витрат, які мають найбільшу питому вагу в її структурі. Розрахунок зниження собівартості кожного виду продукції за усіма факторами виконують в такій послідовності:

1) зниження собівартості продукції за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них:

ДС_{м і} = (1 — І_{нм і} * І_{цм і}) * Д_{м і,} (1.7)

де ДС_{м і} — зниження собівартості продукці і-го виду за рахунок зміни норм витрат матеріалів і зміни цін на них, %;

І_{нм і} — індекс зміни норм витрат сировини і матеріалів на одиницю продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;

І_{цм і} — індекс зміни цін на сировину і матеріали продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим;;

Д_{м і,} — питома вага матеріальних витрат в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періоді, %;

?СмБ=(1-((100−4,6)/100*((100+5,8)/100))*(0,8−0,049+2,779)*100/7,285= -0,46

?СмЗ=(1-((100−4,6)/100*((100+5,8)/100))*(4,74−0,292+9,168)*100/29,228= -0,44

?СмМ=(1-((100−4,6)/100*((100+5,8)/100))*(32,31−1,358+60,898)*100/217,355=-0,40

2) зниження собівартості продукці за рахунок зміни продуктивності праці:

ДС_{пп і} = (1 — І_{зп і} /І_{пп і}) * Д_{зп і}, (1.8)

де ДС_{пп і} — зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни продуктивності праці, %;

І_{зп і} — індекс зміни заробітної плати (основної і додаткової) виробничих робітників (в розрахунку на одного робітника) при виробництві продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим (табл.1.4.);

І_{пп і} — індекс зміни продуктивності праці основних виробничих робітників при виробництві продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим (табл.1.3.);

Д_{зп і} — питома вага заробітної плати (основної і додаткової) основних виробничих робітників та відрахувань на соціальні заходи в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періоді, %;

?СппБ=(1-((940 370/295,35)/(974 160/303,72))/((1 424 800/295,35)/(1 476 000/

/303,72)))* (0,719+0,273)*100/7,285=0%

?СппЗ=(1-((21 421 020/651,29)/(2 015 270/608,23))/((780 200/651,29)/(734 000/

608,23)))* (2,993+1,137)*100/29,228= 0%

?СппМ=(1-((2 636 750/762,12)/(2 985 080/820,78))/((124 800/762,12)/(135 400/

820,78)))* (24,031+9,132)*100/217,355=0,64%

3) зниження собівартості продукції за рахунок зміни постійних витрат:

ДС_{ПВ і} = (1 — І_{ПВ і} /І_{Ов і}) * Д_{ПВ і}, (1.09)

де ДС_{ПВ і}— зниження собівартості продукції за рахунок зміни постійних витрат, %;

І_{ПВ і} — індекс зміни постійних виробничих витрат на весь обсяг продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим (табл.1.11 р.8/табл.1.12, р.8);

І_{Ов і} — індекс зміни обсягу виробництва продукції і-го виду в звітному році порівняно з плановим (табл.1.3);

Д_{ПВ і} — питома вага постійних виробничих витрат в структурі собівартості одиниці продукції і-го виду в плановому періоді(табл.1.11 р.8/р.8.1), %;

ДС_ПВБ=(1-(2760,72/2760,72)/(1 424 800/1476000))*(2760,72/10 653,587)*100=-0,93%

ДС_ПВЗ=(1-(5707,74/5707,74)/(780 200/734000))*(5707,74/21 249,917)*100=1,59%

ДС_ПВМ =(1-(8468,45/8468,45)/(124 800/135400))*(8468,45/29 128,58)*100=-2,47%

Зниження собівартості продукції і-го виду за рахунок зміни всіх факторів:

ДС_і = (ДС_{м і} + ДС_{пп і} + ДС_{УПВ і})/100 * С_і, (1.10)

де ДС_і — зниження собівартості продукці і-го виду, грн/шт.

ДСБ=(-0,46+0−0,93)/100*7,285=-0,10 грн/шт ДСЗ=(-0,44+0+1,59)/100*29,228=0,33 грн/шт ДСМ= (-0,4+0,64−2,47)/100*217,355=-4,85 грн/шт Зниження собівартості річного обсягу виробництва продукції:

ДС = У (ДС_і * О_{в і}) (1.11)

де ДС — зниження собівартості річного обсягу виробництва продукції, грн;

О_{в і} — обсяг виробництва продукції і-го виду в звітному періоді, шт.

ДС=-0,10*1 424 800+0,33*780 200−4,85*124 800= -484 054,00 грн Висновок: виробнича собівартість продукції у звітному періоді становить 60 959,529 тис.грн. і зменшилась у порівнянні з плановим на 675 тис. грн в основному через зниження змінних витрат. Повна собівартість по звіту також менша за планову на 737,61 тис.грн. Загальна собівартість реалізованої продукції по звіту зменшилась через зменшення обсягів реалізації продукції по звіту.

1.7 Визначення сукупного нормативу оборотних засобів підприємства

Норматив оборотних засобів підприємства визначається за всіма нормованими оборотними засобами, до яких належать оборотні фонди (виробничі запаси, незавершене виробництво, витрати майбутніх періодів) та готова продукція на складах підприємства. Розрахунки виконують тільки для планового періоду.

· Норматив власних оборотних засобів у виробничих запасах визначаємо множенням денної потреби у певному виді матеріальних ресурсів на норму запасу в днях:

Н_в.з=Д * З_дн, (1.12)

де Нв.з. — норматив власних оборотних засобів у виробничих запасах, грн;

Д денна потреба в матеріальних ресурсах, грн;

Здн — норма запасу, дні.

Д = М_р /360, (1.13)

де М_р — річна потреба матеріальних ресурсах, нат. од.(визначаємо з табл.1, табл.2)

Відобразивши потребу у відповідному матеріальному ресурсів (Д) у грошовому виразі, визначаємо вартісну величину нормативу того чи іншого виду матеріалу у виробничих запасах.

Норма запасу в днях (Здн) — це сума транспортного, підготовчого, технологічного, поточного і страхового запасів в днях.

Норму транспортного, підготовчого та технологічного запасів для всіх варіантів прийняємо такою, що дорівнює 2 дням.

Норму поточного та страхового запасів приймаємо за даними табл.15 згідно номеру варіанту.

Сукупний (зведений) норматив власних оборотних засобів у виробничих запасах враховує також додаткові потреби в матеріальних ресурсах та паливі допоміжного й обслуговуючого виробництв, підсобних господарств, а також на невиробничі (експлуатаційні) потреби (табл.12).

Таблиця 1.15

Розрахунок нормативу власних оборотних засобів підприємства у виробничих запасах

¹— норматив інших матеріальних ресурсів, що споживаються допоміжним, обслуговуючим господарством і на експлуатаційні потреби визначається на основі розрахованого нормативу оборотних засобів у виробничих запасах основного виробництва та даних табл.12. інші = 433 277,43*0,3+521 585,99*0,45=364 696,92 грн

Нвз=954 863,42 грн.

Норматив оборотних засобів у готовій продукції, який визначається як добуток одноденного випуску продукції за виробничою собівартістю на норму запасу готової продукції на складах підприємства в днях, прийняти на рівні планових залишків готової продукції на кінець року (табл.1) за виробничою собівартістю (табл. 1.11):

Н_ГП =У (ГП_{к.р.пл і}*С_{од і}), (1.14)

де Н_ГП — норматив оборотних засобів у готовій продукції, грн;

ГП_{к.р.пл і} — планові залишки готової продукції і-го виду на кінець року, шт;

С_{од. і} — виробнича собівартість одиниці і-го виду продукції, грн/шт.

Нгп=62 880*7,285+58 280*29,228+5210*217,355=3 293 908,19 грн

· Норматив власних оборотних засобів у незавершеному виробництві визначають за формулою:

Ннв= (Ср*Тц*kнз)/360 (1.15)

де Н_нв — норматив власних оборотних засобів у незавершеному виробництві, грн;

Ср — собівартість річного випуску продукції (повна), грн (табл. 1.11);

Тц — тривалість циклу виготовлення продукції, дні (табл.1);

k_нз — коефіціент наростання затрат у незавершеному виробництві:

kнз=(М+0,5*С')/Cр (1.16)

де М — сума одноразових матеріальних витрат на виробництво виробів, грн (табл. 1.11;

С^' — собівартість продукції без матеріальних витрат, грн (табл. 1.11).

Тц =(0,8*1476+2,2*734+135,4*6)/(1476+734+135,4) = 1,538

М = 1180,8−72,324+3479,16−214,328+4374,33−183,873= 8563,765

С' = 76 340,28 — 8563,765 =67 776,515 тис. грн.

kнз =(8563,765+ 0,5*67 113,464)/76 340,28 = 0,55

Ннв =(76 340,28*1,538*0,57/360)*1000 =185 901,3052 тис. грн

· Норматив оборотних засобів у витратах майбутніх періодів (Н_мп) приймаємо в розмірі 5% суми нормативів оборотних засобів у виробничих запасах, незавершеному виробництві та готовій продукції.

Нмп=0,05*(Нвз+Нгп+Ннв) (1.17)

Нмп=0,05*(954 863,42+3 293 908,19+185 901,3052)= 221 733,646 тис. грн.

· Сукупний норматив оборотних засобів (Н_ОЗ) визначається як сума розрахованих нормативів:

Н_ОЗ = Н_в.з+Н_нв+Н_ГП +Н_мп (1.18)

Ноз=954 863,42+3 293 908,19+185 901,3052+221 733,646=4 656 406,561 грн.

1.8 Визначення ціни продукції (за планом)

Гуртова ціна виробу без ПДВ:

Ц_і =С_і *(1+Р_і /100), (1.19)

де Ц _і — гуртова ціна і-го виробу, грн/шт;

С_і — повна планова собівартість і-го виробу, грн;

Р_і — планова рентабельність і-го виробу,% (табл.1).

1) гуртова ціна виробу без врахування ПДВ:

Ц_гБ=8,957*(1+18,5/100)= 10,61 грн Ц_гЗ=36,077*(1+24,8/100)= 45,02 грн Ц_гМ=270,605*(1+23,8/100)=335 грн Відпускна ціна виробу з ПДВ:

Ц_ві =Ц_і*(1+Ст.ПДВ/100), (1.20)

де Ц_ві — відпускна ціна і-го виробу, грн/шт;

Ст.ПДВ — ставка податку на додану вартість (згідно чинного законодавства), %.

2) відпускна ціна виробу:

Ц_вБ=10,61*1,2=12,73 грн Ц_вЗ=45,02*1,2=54,02 грн Ц_вМ=335*1,2=402,01 грн

РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНІ ПОКАЗНИКИ ДІЯЛЬНОСТІ ПІДПРИЄМСТВА

2.1 Визначення точки беззбитковості виробництва

Точку беззбитковості визначають графічним і аналітичним методами окремо для кожного виробу в плановому і звітному періоді.

Для графічного визначення точки беззбитковості необхідно побудувати лінію витрат і лінію реалізації.

Рівняння лінії витрат:

С_{п і} = ПВ_і + УЗВ_{од і}* О_і, (2.1)

де — С_{п і} — повна собівартість продукції і-го виду, грн;

ПВ_і — постійні (виробничі і позавиробничі) витрати на весь обсяг виробництва продукції і-го виду, грн:

УЗВ_{од і} — умовно-змінні витрати на одиницю продукції і-го виду, грн/шт;

О_і — обсяг виробництва і реалізації продукції і-го виду, шт.

Рівняння лінії реалізації:

РП_і = Ц_{г і} * О_і, (2.2)

де РП_і — виручка від реалізації продукції і-го виду, грн;

Ц_{г і} — гуртова ціна одиниці продукції і-го виду, грн.

Аналітичний вираз для визначення точки беззбитковості в кількісному вираженні, шт:

О_і = ПВ_і / (Ц_{г і} — УЗВ_{од і}) (2.3)

Висновок:

Однією з найважливіших характеристик взаємозв'язку затрат, обсягу виробництва і прибутку є аналіз беззбитковості. У такій ситуації дуже важливо, щоб підприємство мало можливість гнучко реагувати на стан ринку, варіювати обсяги випуску своєї продукції, зберігаючи рентабельність й ефективність виробництва. Такий нескладний, але в той же час інформативний інструмент, як аналіз беззбитковості, дозволить приймати рішення відразу в декількох сферах діяльності підприємства. По-перше, чітке планування виробництва, у тому числі оптимізацію витрат виробництва по видах продукції й підрозділам.

Нижча точка беззбитковості у звітному періоді лише у виробу М, завдяки нижчій виробничій собівартості продукції.

виробнича програма кошторис собівартість

2.2 Визначення основних фінансово — економічних показників діяльності підприємства

Фінансово-економічні показники підприємства — дані, що характеризують різні аспекти господарювання суб'єкта підприємницької діяльності і формуються на підставі як уніфікованих, так і спеціальних галузевих статистичних спостережень, фінансової звітності та адміністративних даних

· Обсяг товарної продукції (ТП) підприємства в плановому і звітному періоді:

ТП = У (Ц_{г і} * О_і) (2.2.1)

ТП план=10,61*1 476 000+45,02*734 000+335*135 400=94064040 грн.

ТП звіт=10,61*1 424 800+45,02*780 200+335*124 800=92049732 грн.

· Витрати на 1 грн. товарної продукції в плановому і звітному періоді:

В _{1 грн ТП} = С_ТП /ТП, (2.6)

де В _{1 грн ТП} — витрати на 1 грн. товарної продукції, грн/грн;

С_ТП — повна собівартість товарної продукції, грн;

В₁грнТП план=76 340,28*1000/94 064 040= 0,81грн В₁грнТП звіт=75 602,67*1000/92 049 732= 0,82грн

· Зниження собівартості товарної продукції в звітному періоді порівняно зі плановим:

ДС_ТП = (В _{1 грн ТП пл} — В _{1 грн ТП зв}) *100/ В _{1 грн ТП пл}, (2.7)

де ДС_ТП — зниження собівартості товарної продукції, %;

В _{1 грн ТП пл}, В _{1 грн ТП зв} — витрати на 1 грн. товарної продукції відповідно в плановому і в звітному періоді, грн/грн.

ДС_ТП =(0,81−0,82)*100/0,81= -1,23

· Економія (перевитрати) від зниження (зростання) собівартості товарної продукції:

Е_с = С_ТП зв * ДС_ТП /100, (2.8)

де Е_с — економія від зниження собівартості «+"(перевитрати «- «), грн.

Ес=75 602,67*1000*(-1,23)/100=-929 912,84 грн.

· Валовий прибуток підприємства в плановому і звітному періоді:

П_в = ЧД — С_РП, (2.9)

де П_в — валовий прибуток, грн;

С_РП — собівартість (виробнича) реалізованої продукції, грн;

ЧД — чистий дохід від реалізації продукції, грн:

ЧД = У (Ц_{в і} * РП_і) — ПДВ, (2.10)

де ПДВ — сума податку на додану вартість, грн.

ЧД (пл) =(12,73*1485,36+54,02*730,88+402,01*136,43)*1000/6*5=94 364 162,25 грн.

ЧД (зв) =(12,73*1430,98+54,02*787,32+402,01*120,12)*1000/6*5=90 864 035,83 грн Пв (пл) =94 364 162,25- (7,285*1485,36+29,228*730,88+217,355*136,43)*1000= 32 527 411,36 грн.

Пв (зв) =90 864 035,83-(7,43*1430,98+29,874*787,32+216,821*120,12)*1000= 30 666 918,2 грн.

Прибуток від операційної діяльності (операційний прибуток) в плановому і звітному періоді:

П_о = П_в — В_пзв, (2.11)

де П_о — операційний прибуток, грн;

П_в -валовий прибуток, грн;

В_пзв — позавиробничі витрати (загальногосподарські, витрати на реалізацію і збут), грн.

По (пл) =32 527 411,36-(8505,317+6139,828)*1000= 17 882 266,36 грн.

По (зв) =30 666 918,2-(8505,317+6139,828)*1000= 16 021 773,20 грн.

· Базовий прибуток від операційної діяльності підприємства у звітному періоді - прибуток від реалізації обсягу продукції звітного періоду за рівнем витрат планового періоду:

П_о баз = ЧД_зв * (1 — В _{1 грн ТП пл}) (2.12)

По баз =90 864 035,83*(1−0,81)= 17 264 166,81грн.

· Фактичний прибуток від операційної діяльності підприємства в звітному періоді:

П_{о ф} = П_о баз ± Е_с, (2.13)

Поф=17 264 166,81- 929 912,84 = 16 334 253,97 грн.

· Прибуток підприємства від звичайної діяльності до оподаткування в плановому і звітному періоді:

П_зд = П_о + Д_ф + Д_і — В_ф — В_і, (2.14)

де П_зд -прибуток підприємства від звичайної діяльності, грн:

Д_ф, Д_і -дохід підприємства від фінансової та інвестиційної діяльності, грн.

(табл.16, табл.9);

В_ф, В_і — витрати фінансової та інвестиційної діяльності, грн (табл.16, табл.9).

Пзд (пл) =17 882 266,36+(6,3/100)*6200*1000+(31/100)*3140*1000+(2,4/100)* 94 364 162,25-(19/100)*624*1000=21 392 446,25 грн.

Пзд (зв) =15 241 531,93+(6,3/100)*6200*1000+(31/100)*3140*1000+(2,4/100)* 90 864 035,83- (19/100)*624*1000=18 667 708,79 грн.

· Чистий прибуток підприємства (прибуток від звичайної діяльності після оподаткування, оскільки на підприємстві не виникали надзвичайні події) в плановому і звітному періоді:

П_ч = П_зд — П_пр, (2.15)

де П_ч — чистий прибуток підприємства, грн.;

П_пр — сума податку на прибуток, грн. (ставку податку на прибуток приймаємо на рівні 19%, згідно чинного законодавства України на 2013 рік).

Пч (пл) =21 392 446,25*0,81=17 327 881,46 грн.

Пч (зв) =18 667 708,79*0,81=15 120 844,12 грн.

· Прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства в плановому і звітному періоді:

П_з = П_ч — С_ш, (2.16)

де П_з — прибуток, що залишається у розпорядженні підприємства, грн;

С_ш — економічні санкції до підприємства (зокрема, штрафи і пені з платежів до бюджету і до позабюджетних цільових фондів, штрафи за недодержання вимог щодо охорони довкілля, штрафи за порушення умов господарських договорів), грн.

Пз (пл) =17 327 881,46−0,9/100*94 364 162,25 =16 478 604 грн Пз (зв) =15 120 844,12−0,9/100*90 864 035,83 =14 303 067,8 грн.

Розраховані значення основних фінансово-економічних показників подаємо у вигляді табл.2.1.

Таблиця 2.1

Основні фінансово-економічні показники діяльності підприємства

· Визначення показників прибутковості:

Рентабельність одиниці продукції в звітному періоді:

Р_{і зв} = (Ц_{г і} — С_{п і зв}) *100/ С_{п і зв}, (2.17)

де Р_{і зв} -рентабельність одиниці продукції і-го виду в звітному періоді, %;

С_{п і зв} — повна собівартість одиниці продукції і-го виду, грн/шт.

РБзв =(10,61−9,166)*100/9,166=15,75%

РЗзв =(45,02−36,292)*100/36,292=24,05%

РМзв =(335−274,351)*100/274,351= 22,11%

Рентабельність продукції:

Р_п = П_о *100/ С_п РП, (2.18)

де Р_п — рентабельність товарної продукції, %;

С_п РП — повна собівартість реалізованої продукції, грн.

Рп (пл) =17 882 266,36*100/((8,957*1485,36+36,077*730,88+270,605*136,43)*1000)= 23,35%

Рп (зв) =16 021 773,20*100/((9,158*1430,98+36,292*787,32+274,351*120,12)*1000)=21,47%

Рентабельність виробництва:

Р_в = П_ч *100/(ОФ_сер + Н_ОЗ), (4.38)

де Р_в — рентабельність виробництва, %;

ОФ_сер — середньорічна вартість основних виробничих фондів, тис. грн, табл.9,табл.10

Ноз — сукупний норматив основних засобів, тис. грн:

ОФ_сер = БВ_поч. + УВ_вв * t / 12 — УВ_вив * t / 12, (4.39)

Рв (пл) =17 327 881,46*100/(6 083 000+3050933+4 275 417+2239500+4 656 406,561)=85,34%

Рв (зв) =15 120 844,12*100/(6 200 000+3114200+4 157 517+2206330+4 656 406,561)=74,36%

Розраховані значення показників рентабельності в плановому та звітному періоді подаємо у вигляді табл. 2.2.

Таблиця 2.2

Показники прибутковості підприємства

Висновок: По всіх виробах рентабельність знизилась, через недостатню кількість реалізованого товару, зростання собівартості продукції та збільшення вартості основних виробничих фондів.

2.3 Визначення показників ефективності використання трудових, матеріальних та технічних ресурсів

· Показники ефективності використання трудових ресурсів:

виробіток:

В = ТП / Ч_ор, (2.3.1)

де В — виробіток одного робітника, грн;

В (пл)=94 064 040/1733=54 278,15 грн.

В (зв)=92 049 732/1709=53 861,75 грн.