Висновки. 
Облікова політика підприємства

бухгалтерський облік касовий Невід'ємною частиною сучасної ринкової системи є гроші. Всі господарські операції, угоди, вартість майна виражаються у визначеній сумі грошей. Сумарні витрати різних ресурсів на виробництво товарів можна висловити тільки сумою їх вартості, оскільки вони мають несумірні натуральні кількісні вимірники. У зв’язку з цим, облік руху грошових коштів, як і звітність про їх залишки на початок і кінець періоду, про джерела їх надходження і витрачання в цілому і за видами діяльності підприємства являють собою одну з найбільш важливих завдань будь-якої бухгалтерської служби. Цим і пояснюється актуальність обраної теми дипломної роботи та її мету.

Робота була виконана на прикладі ФГ «Основа-2» Любашівського району Одеської області. Господарство розташоване у лісостеповій зоні. Поверхня її— хвиляста рівнина.

Умови району загалом дуже сприятливі для розвитку сільського господарства. Клімат помірно-континентальний: літо жарке з сильними вітрами, частими суховіями, зима — м’яка, малосніжна. Середня температура січня складає мінус 5−6, липня — +22 С. Річна кількість опадів коливається від 300−350 мм на півдні і до 450 мм на півночі. Середньорічна кількість опадів на території району 435 мм. Максимум опадів (у вигляді злив) припадає на теплий період року.

ФГ «Основа-2» спеціалізується на виробництві сільськогосподарської продукції, з метою одержання прибутку за рахунок різкого зниження та економії витрачання всіх матеріальних ресурсів.

Чисельність працівників на кінець 2014 року становила 26 осіб. Господарство має 1282 га сільгоспугідь, з яких 1143 га становить рілля. У складі бухгалтерії, крім головного бухгалтера, працює ще 1 особа.

Таблиця 2.1 визначає виробничий напрям підприємства ФГ «Основа-2» за 2012;2014 рр. З таблиці видно, що виробничий напрям підприємства є зерново-технічний.

Також можливо зробити такий висновок, що виручка від реалізації продукції рослинництва склала: зерно — 71,17%, соняшник — 27,1%, а інша продукція рослинництва склала — 1,1%.

В середньому за три роки ФГ «Основа-2» вартість продукції рослинництва склала 3692,3 тис.грн. А в загалі по господарству — на 3715,67 тис.грн.

З таблиці 2.2 видно, що вартість валової продукції збільшилась в звітному році на 3,06% порівняно з 2012 роком. Такий показник, як окупність виробничих витрат, показує, скільки на 1 грн затрат приходиться вартості валової продукції, він зменшився на 6,07% порівняно з базовим роком.

Із-за незамінності у багатьох випадках готівки іншими видами засобів, безготівковими розрахунками, актуальність оптимальної роботи каси підприємства буде завжди залишатися на високому рівні.

Грошові кошти відіграють важливу роль у процесі товарообігу. Спочатку гроші переходять у товарну форму, потім, в цій формі вони проходять через процес виробництва і перетворюються в інший товар, який згодом перетвориться знову в грошову форму.

Вивчення теоретичних основ обліку касових операцій показало, що дана ділянка бухгалтерської роботи є одним з найбільш регламентованих, контрольованих різними Постановами Кабміну, іншими законодавчими актами. Для обліку грошових коштів в касі підприємства використовують рахунок 30 «Готівка».

Основними завданнями обліку грошових коштів є: забезпечення їх збереження і раціонального використання, суворе дотримання встановлених правил ведення касових і банківських операцій, правильне оформлення руху грошових коштів у документах і регістрах бухгалтерського обліку.

Готівкові кошти, що надходять до кас підприємств, підлягають здачі в установи банків для подальшого зарахування на рахунки цих підприємств.

Грошова готівка здається підприємствами безпосередньо до кас установ банків або через об'єднані каси при підприємствах для перекладу на відповідні рахунки в установи банків.

Готівкові кошти можуть здаватися підприємствами на договірних умовах через інкасаторські служби установ банків чи спеціалізовані інкасаторські служби, мають ліцензію Банку України на здійснення відповідних операцій з інкасації грошових коштів та інших цінностей.

У касах підприємств можуть зберігатися готівка в межах лімітів, що встановлюються обслуговуючими їх установами банків за погодженням з керівниками цих підприємств.

Ліміт залишку готівки в касі встановлюється установами банків щороку всім підприємствам, незалежно від організаційно — правової форми та сфери діяльності, які мають касу і здійснюють готівково-грошові розрахунки.

Для встановлення ліміту залишку готівки в касі підприємство подає в установу банку, що здійснює його розрахунково-касове обслуговування, розрахунок за формою N 408 020 «Розрахунок на встановлення підприємству ліміту залишку каси і оформлення дозволу на витрачання готівки з виручки, що надходить у його касу».

Ліміт залишку каси може переглядатися протягом року у установленому порядку за обгрунтованою прохання підприємства (у разі зміни обсягів касових оборотів, умов здачі виторгу і інші), а також відповідно до договором банківського рахунки.

Підприємство може зберігати у своїй касі готівку понад встановлені ліміти лише для видачі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендій не понад 3 робочих днів (для підприємств, розташованих у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, — до 5 днів), включаючи день отримання грошей в установі банку. Після закінчення цього терміну не використані за призначенням суми готівкових грошей здаються в установи банків.

Підприємства не мають права нагромаджувати в своїх касах готівку для здійснення майбутніх витрат (у тому числі на заробітну плату, виплати соціального характеру і стипендії) до встановленого терміну їх виплати.

У зв’язку з жорсткою вимогою обмеженням граничного розміру суми готівкових грошових коштів, що знаходяться в касі, підприємства періодично здійснюють інкасацію зайвих коштів, а також знімають необхідні відсутні суми з рахунків у банку, користуючись при цьому знову послугами інкасаторів.

Користування такими послугами не є безкоштовним. У зв’язку з цим у підприємства можуть зростати поточні операційні витрати при досить частою інкасації. Тому, одним із шляхів зниження непродуктивних витрат, що знижують собівартість виробництва і підвищує загальну ефективність на ділянці обліку касових операцій може бути оптимізація потоків готівкових грошових коштів.

Іншими словами, рознесення в часі, в межах однієї чи декількох діб операцій з видачі або приймання готівки грошей в касі таким чином, щоб сумарний баланс протягом робочого дня по касі не перевищував допустимого розміру встановленого ліміту — з одного боку, а з іншого боку — щоб не був негативним, тобто наявні потреби у видачі готівкових грошових коштів завжди могли б бути задоволені.

Заходи, необхідні для оптимізації готівкових потоків підприємства в змозі виконати одна людина. Це може бути сам головний бухгалтер, або призначений працівник бухгалтерії або планого-економічного відділу. На першому етапі нами рекомендується, щоб ці обов’язки взяв на себе головний бухгалтер. Це пояснюється тим, що він найбільш повно володіє інформацією про можливі майбутні платежі або виплати по касі.

У зв’язку з цим головний бухгалтер може не тільки знати про майбутні платежі, але і планувати їх у часі таким чином, щоб потреби в інкасації коштів були мінімальні.

Звичайно, не слід доводити оптимізацію до абсурду. Не можна вимагати перенесення важливого платежу або виплати у часі, якщо це може призвести до інкасації коштів. Проте оптимізація грошових потоків повинна розпоряджатися часом виконання нетермінових операцій, час виконання яких не буде негативно позначатися на діяльності підприємства.

У ході переддипломної практики мною було встановлено, що облік руху грошових коштів в бухгалтерії господарства на перший погляд організовано добре. Дотримуються вимоги до бухгалтерських записів по рахунку 30 «Готівка». Про це можна судити з таблиці 2.4, побудованої на основі бухгалтерських проводок у журналі-ордері № 1 за грудень 2014 р.

При цьому бухгалтерія практично не займається діяльністю, яка називається управлінням грошовими коштами на основі складання так званих касових бюджетів. Комп’ютерний облік даних операцій відсутня, хоча комп’ютери вже є. Виходячи з цього, в роботі обґрунтовано заходи, показані на схемі рисунку 3.2.

На мою думку, застосування запропонованих заходів може дати деякий додатковий економічний ефект. Ефект складається з суми штрафів, яких можна уникнути при правильному обліку руху грошових коштів, а також додаткової вигоди при правильному управлінні грошовими потоками.

Ознайомившись з обов’язками головного бухгалтера Фг «Основа-2» зрозуміло, що до його функцій входить дуже великий об'єм роботи: контроль, планування, складання звітності тощо. Вважаю, що для однієї людини це занадто широке коло обов’язків, які до того ж вимагають підвищеної уваги і відповідальності. Для того, щоб полегшити роботу МВО і вдосконалити процес планування грошових коштів пропонуєю в бухгалтерії підприємства використовувати комп’ютерну бухгалтерську програму «1С:Бухгалтерія 7.7.» нової версії.

Потрібно відмовитися від теперішньої системи обліку, а перейти на ту, яка дозволяє набагато простіше обліковувати операції, широко використовувати комп’ютерну техніку. В розвинутих країнах компанії стараються перейти на так званий безпаперовий офіс, адже в умовах ринкових відносин інформація — це гроші, а своєчасна інформація — великі гроші.

Впровадження автоматизованої системи обробки облікової інформації пов’язано з капітальними вкладеннями на придбання технічних засобів та програмного забезпечення, виконання підготовчих робіт, навчання персоналу, поточними витратими на підтримку на належному рівні всієї системи тощо.

За допомогою автоматизації бухгалтерського обліку можна скоротити чисельність бухгалтерів на підприємстві. У ФГ «Основа-2» з наявних 2 працівників бухгалтерії можливо залишити тільки одного бухгалтера. При цьому загальні капітальні витрати, пов’язані з автоматизацією облікових задач будуть складати 25 541,17 грн, а загальні річні поточні витрати, пов’язані з автоматизацією облікових задач — 29 232 грн. Тому річна економія від впровадження автоматизації облікових задач буде складати 26 400 грн. І при цьому термін окупності капітальних витрат на автоматизацію бухгалтерського обліку буде 0,97 років.

На підставі проведених досліджень лише в одній галузі управлінської діяльності господарства, передбачуваного економічного ефекту від впровадження запропонованих нами заходів можна зробити висновок, що застосовуючи грамотний, науково-обґрунтований підхід і в інших сферах управлінської і виробничої діяльності можна налагодити ефективне управління та виробництво, вивести господарство з економічної кризи та зробити його рентабельним. Згідно з даними ресурсообеспеченности резерви для цього поки що є, необхідно тільки правильно ними користуватися.