Счета синтетичного і аналітичного обліку

Счета синтетичного і аналітичного учета.

На синтетичних рахунках бухгалтерського обліку відбиваються дані економічних угруповань майна організації, джерел її формування й господарські операції в узагальненому вигляді у грошах. До таких рахунках, наприклад, ставляться рахунки «Основні кошти (01-А) », «Матеріали (10 — А) », «Розрахунки з персоналом з праці (70 — П) », «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками (60 — П) «тощо. п.

Однако для управління фінансово-господарської діяльністю організації, оцінки її місця у ринкової економіки, стану розрахунків із конкурентами організації недостатньо розташовувати лише загальними показниками, необхідно мати деталізовані дані в кожному постачальнику матеріалів, кожному покупцю, за видами вироблюваної продукції, в кожному працівникові організації та т. буд. Тож у розвиток економічних угруповань синтетичних рахунків відкриваються аналітичні рахунки — деталізовані рахунки, облік у яких здійснюється, як в грошовому, і в натуральному вимірі. Прикладами аналітичних рахунків може бути: рахунок Цементу № 400, рахунок П. І. Краснова (менеджера) тощо. п.

Субсчета є проміжної угрупованням аналітичних рахунків не більше відповідного синтетичного счета.

Синтетические рахунки є рахунками 1 порядку, субрахунка — рахунками II порядку, аналітичні рахунки може бути III, IV, V тощо. буд. ладу у залежність від поставленої мети, що з підготовкою, обґрунтуванням, і прийняттям відповідних управлінські рішення чи з’ясовуванням становища організації над ринком, конкурентоспроможності вироблюваної і реалізованої нею продукції і на т. д.

Аналитические і синтетичні рахунки бухгалтерського обліку взаємопов'язані, бо в аналітичних рахунках відбиваються самі види майна, і джерела їх формування, господарські операції, що й синтетичних рахунках, але з дрібнішим економічним угрупованням. Це означає, що загальні підсумкові дані аналітичних рахунків би мало бути рівні підсумковим даним відповідного синтетичного счета.

Например, до синтетичному рахунку «Матеріали «можуть бути відкриті такі субрахунка, як «Сировина й матеріали », «Куплені напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі «, «Паливо », «Тара і тарні матеріали », «Запасні частини », «Інші матеріали «тощо. п. Ці рахунки ставляться до рахунках II порядку. Кожен із перелічених субрахунків може деталізуватися по аналітичним рахунках. Так, субрахунок «Сировина й матеріали «деталізується таких рахунки, як «Основні матеріали », «Допоміжні матеріали «тощо. п. Це аналітичні рахунки III порядка.

Далее детализируются дані, відбивані на аналітичному рахунку «Основні матеріали », у його розвиток відкриваються аналітичні рахунки: «Чорні метали », «Кольорові метали », «Лісоматеріали », «Хімікати «тощо. п. Це аналітичні рахунки IV порядка.

Затем детализируются дані, наприклад, рахунки «Кольорові метали «і відкриваються рахунки «Мідь », «Олово », «Цинк «тощо. п. Це аналітичні рахунки V порядку. Можна продовжити за необхідності цю деталізацію до характеристики кожного виду металу, постачальника, від якої він надходить, виду продукції, який він витрачається, тощо. буд. Взаємозв'язку між синтетичним рахунком «Матеріали «і аналітичними рахунками, наведеними на схемою (див. нижче), можна як економіко-математичних формул з прикладу залишків початку періоду (Сн).

Имеем:

(С1н + С2н) V порядку = С2н IV порядка,.

(С1н + С2н + С3н + С4н) IV порядку = C1н III порядка,.

(С1н + С2н) III порядку = С1н II порядка,.

(С1н + С2н) II порядку = С1н I порядка, т. е. сума сальдо початкових залишків по субсчетам рахунки «Матеріали «дорівнює залишку початку періоду у цій синтетичному счету.

Взаимосвязь між рахунками синтетичного і аналітичного учета:

Классификация рахунків бухгалтерського учета Для організації науково обгрунтованої системи бухгалтерського обліку, контролю, аналізу фінансово-господарську діяльність, підготовки й ухвалення управлінських рішень важливе значення має класифікація рахунків бухгалтерського обліку. Класифікація — це угруповання рахунків по найсуттєвіше ознаками, що дозволяє забезпечити однаковість у відбитку господарських операцій, порівнянність і зведення відповідних показників, дає можливість визначити «економічне навантаження «кожного рахунки. Класифікація рахунків за змістом передбачає їх підрозділ п’ять груп (видов).

Первую групу становлять рахунки, призначені для узагальнення інформації, відблиски і контролю майна підприємства (коштів) і вибір джерел її формування. Ця група включає рахунку за обліку основних засобів, матеріальних ресурсів, готової продукції, коштів (розрахунковий рахунок, валютний рахунок), дебіторів, кредитів, розрахунків із постачальниками тощо. п. Рахунки цієї групи показують склад парламенту й розміщення майна підприємства міста і джерела його освіти. Залишки за цими рахунках безпосередньо позначаються на балансі предприятия.

Вторая група включає рахунки, призначені для регулювання оцінки коштів. Рахунки цієї групи безпосередньо пов’язані з рахунками першої групи і коректують їх суми. Вони подвійну роль. З одного боку, відбивають регулюючі (корректировочные) показники, що використовуються під час аналізу інформації на рахунках першої групи. З іншого боку, вони теж мають самостійне аналітичне значение.

Если по балансовому рахунку виробляється дооцінка коштів (збільшення оцінки), то регулюючий оцінку коштів рахунок є додатковим до основного великому рахунку й сума його залишку додається від суми залишку основного рахунки, наприклад рахунок «Заготовление і придбання матеріалів ». Якщо ж оцінка коштів чи їх джерел має бути зменшена, то регулюючий рахунок є контрарным і сума його залишку підлягає віднімання від суми залишку основного (регульованого) рахунки. Контрарные рахунки йдуть на регулювання показників активних і пасивних рахунків. Відповідно до цим рахунки бувають контрактивными і контрпассивными.

Контрактивные рахунки застосовуються для регулювання показників активних рахунків. До них ставляться: рахунок «Амортизація нематеріальних активів », рахунок «Зношеність основних коштів », рахунок «Знос малоцінних і швидкозношувані предмети ». Наприклад, рахунок «Зношеність основних коштів «регулює оцінку коштів, врахованих по активному рахунку «Основні кошти » .

Но рахунок «Знос основних засобів «має і самостійного значення. Цей рахунок призначений для узагальнення інформацію про знос основних засобів, що належать підприємству (організації) на правах власності і довготерміново орендованих їм. Знос основних засобів визначається щомісяця виходячи з установлених відповідно до чинного законодавства норм амортизаційних відрахувань на повне їх відновлення. Інформація за рахунком «Зношеність основних коштів «дозволяє визначити ступінь зношеності основних засобів организации.

Или, наприклад, рахунок «Амортизація нематеріальних активів ». Він регулює початкову оцінку нематеріальних активів, що написані на рахунку «Нематеріальні активи ». Одночасно призначений для узагальнення інформацію про знос нематеріальних активів, що належать на правах власності. Розмір зносу по нематеріальною активам визначається щомісяця за нормами, розрахованим з початкової вартості і продовження терміну корисного їх застосування (але з більш терміну діяльності організації). По нематеріальною активам, якими неможливо визначити термін корисного використання, норми зносу встановлюються для десятиліття (але з більш терміну діяльності организации).

Контрпассивные рахунки йдуть на регулювання показників пасивних рахунків. До них, в частковості, належить рахунок «Використання прибутку «до рахунку «Прибули і збитки » .

Третья група включає рахунки, призначені відбиття і функцію контролю окремих стадій кругообігу коштів підприємства. Рахунки цієї групи дозволяють визначити Витрати виробництво основний рахунок і допоміжної продукції цілому, по окремим цехах, деякі види продукції. Інформація рахунків цієї групи дає можливість встановити економію чи перевитрата, отримані у процесі виробництва, виконаних робіт і наданих услуг.

Счета третьої групи поділяються на дві підгрупи: калькуляційні і собирательно-распределительные.

К калькуляционным ставляться рахунки, за даними яких можна визначити собівартість виробленої і реалізованої продукції. У цю підгрупу включаються рахунки «Основне виробництво », «Допоміжні виробництва », «Капітальні вкладення » .

Экономическое зміст записів за рахунком «Основне виробництво «таке: по дебету рахунки враховуються залишки незавершеного виробництва початку і поклала край періоду, і навіть фактичні виробничі витрати відповідно до застосовуваної номенклатурі витрат, яка передбачає із особливостями зазначеного виробництва продукції, підгалузі, галузі. По дебету рахунки «Основне виробництво «простежується формування кожної статті собівартості продукції, взаємопов'язаної з відповідними рахунками (кореспонденція рахунків), за кредитами рахунки «Основне виробництво «вказується фактична собівартість випущеною з виробництва, і навіть, якщо мали місце, повернення, відходи, побіжна продукція (кореспонденція счетов).

Экономическое зміст записів за рахунком «Допоміжні виробництва «таке: по дебету рахунки записуються залишки незавершеного виробництва початку і наприкінці року, і навіть узагальнюється інформацію про фактичних витратах виробництв, що є допоміжними для основного виробництва (обслуговування різними видами енергії - електроенергією, пором, газом, транспортне обслуговування, ремонт основних засобів, виготовлення інструментів, запасних частин, лісозаготівлі тощо. п.).

По дебету рахунки «Допоміжні виробництва «відбиваються фактичні прямі витрати, пов’язані безпосередньо з випуском продукції, виконанням робіт і наданням послуг, і навіть непрямі витрати, пов’язані з обслуговуванням і що допоміжних виробництв, і від брака.

По кредиту рахунки «Допоміжні виробництва «демонструються суми фактичної собівартості завершеною виробництвом продукції, виконаних робіт і наданих услуг.

Остатки по рахунках «Основне виробництво «і «Допоміжні виробництва «позначаються на балансі організації (підприємства) у II розділі «Оборотні активи «активу балансу за 57-ю статтею «Витрати в незавершеному виробництві «.

Собирательно-распределительные рахунки призначені на збирання і розподілу на окремі види і стадіям виробництва. До цієї підгрупі ставляться рахунки «Загальновиробничі витрати », «Загальногосподарські витрати », «Комерційні витрати ». Особливість рахунків цієї підгрупи у тому, що після закінчення облікового періоду вони закриваються, т. е. зібрані ними витрати розподіляються згідно з відповідною нормативним актам (баз розподілу) між об'єктами обліку, перехідного залишку не мають значення і у балансі не отражаются.

Так, економічне зміст записів за рахунком «Загальновиробничі витрати «відбивається так: по дебету рахунки узагальнюється інформацію про фактично вироблених витратах з обслуговування основного та допоміжних виробництв підприємства. Сюди відносяться утримання і експлуатації машин і устаткування, амортизаційні відрахування на повне відновлення та видатки ремонт основних засобів виробничого призначення, витрати на страхуванню виробничого майна, Витрати опалення, висвітлення та зміст виробничих приміщень, орендної плати за виробничі приміщення, машини та устаткування, інші орендовані кошти, використовувані у виробництві, оплата праці виробничого персоналу, зайнятого обслуговуванням виробництва, тощо. п.

По кредиту рахунки «Загальновиробничі витрати «показані розподіл зібраних витрат і віднесення їх у рахунок «Основне виробництво », рахунок «Допоміжні виробництва » .

Экономическое зміст записів за рахунком «Загальногосподарські витрати «відбивається так: по дебету цього рахунки показується фактична інформація про управлінських і місцевих господарських витратах, не стосовних безпосередньо до виробничим процесам, т. е. адміністративно-управлінські витрати, зміст загальногосподарського персоналу, не що з виробничим процесом, амортизаційні відрахування на повне відновлення основних засобів управлінського і загальногосподарського призначення, витрати з оплати інформаційних, аудиторських і консультаційних послуг тощо. п.

По кредиту рахунки «Загальногосподарські витрати «проводиться розподіл зібраних витрат з зарахуванням сум з цього приводу «Основне виробництво «чи «Допоміжні виробництва », якщо допоміжні виробництва виробляли вироби й досвід роботи і надавали послуги набік, чи рахунок «Обслуговуючі виробництва та господарства », якщо обслуговуючі виробництва та господарства виконували роботи й послуги набік. Порядок розподілу загальногосподарських витрат між окремими об'єктами обліку регулюється відповідними нормативними актами. Рахунок «Загальногосподарські витрати «перехідного залишку і відображення у балансі не находит.

К собирательно-распределительным рахунках належить і рахунок «Комерційні витрати », призначеним для узагальнення інформації про витрати, пов’язаних у реалізації продукції. Цей рахунок використовується підприємствами матеріального производства.

По дебету цього рахунки відбиваються фактичні витрати: на тару й упаковки виробів на яких складах готової продукції, з доставки своєї продукції станцію відправлення, навантаженні в вагони, суду, автомобілі та інші транспортні засоби, комісійні збори (відрахування), сплачувані посередницьким організаціям, рекламні витрати, інші аналогічні за призначенням расходы.

По кредиту рахунки «Комерційні витрати «показується розподіл вироблених витрат. Вони списуються з цього приводу «Реалізація продукції (робіт, послуг) ». Розподіл комерційних витрат регулюється відповідними нормативними актами.

Четвертая група включає рахунки, призначених для узагальнення інформації про формуванні та використанні фінансових результатів підприємств в звітному року. У цю групу входить рахунок «Прибули і збитки » .

Счет «Прибули і збитки «залежно від кінцевого фінансового результату діяльності то, можливо активним чи пасивним. Такі рахунки називаються активно-пассивными.

Если рахунок постає як активний, його сальдо відбивається у III розділі активу балансу за 57-ю статтею «Збитки », якщо він пасивним, його сальдо показується в IV розділі пасиву балансу за 57-ю статтею «Нерозподілена прибуток звітного року » .

Счет «Прибули і збитки «призначений для узагальнення інформації про формуванні кінцевого фінансового результату діяльності підприємства у звітному году.

Конечный фінансовий результат (прибуток або збиток) складається з фінансової результату від продукції (робіт, послуг), інших тих матеріальних цінностей і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цим операциям.

Экономическое зміст записів за рахунком «Прибули і збитки «таке: по дебету рахунки протягом звітний період відбиваються збитки (втрати), а, по кредиту — прибутку (доходи) предприятия.

Сопоставление дебетового і кредитового оборотів за звітний період показує кінцевий фінансовий результат звітного периода.

На рахунку «Прибули і збитки «протягом звітний період висвітлюються: прибуток або втрати від реалізації готової продукції, здачі робіт й нових послуг, валовий прибуток від реалізації товарів хороших і тари у підприємствах, прибуток або втрати від реалізації, доходи чи втрату від іншого вибуття основних засобів, прибуток або втрати від реалізації інших тих матеріальних цінностей та інші активів підприємства (нематеріальних активів, цінних паперів тощо. п.), доходи, отримані від дольової участі за іншими підприємствах, дивіденди з і доходи по облігаціях та інших цінних паперів, що належить підприємству, доходи від здачі майна у найм, суми, що надійшли для погашення дебіторську заборгованість, списаної у роки на шкоду як безнадійні до получению, присужденные чи визнані боржником штрафи, пені, неустойки інші види санкцій за порушення умов господарських договорів, і навіть з відшкодування заподіяних убытков, положительные курсові різниці по валютним рахунках, і навіть операціям у міністерствах закордонних валютах, некомпенсируемые втрати від стихійних лих, некомпенсируемые збитки у результаті пожеж, аварій, інших надзвичайних подій, викликаних екстремальними ситуаціями, втрати від списання дебіторську заборгованість, безнадійної для отримання через пропуску терміну позовної давності, негативні курсові різниці по валютним рахунках, і навіть операціям в іноземній валюті, витрати, пов’язані з купівлею (аукціонний збирання та т. п.) у встановленому законодавством порядку іноземної валюти інших підприємств, установ, організацій, судові витрати й арбітражні збори і др.

Следует особливо відзначити, що після закінчення звітного року за складанні річний бухгалтерської звітності рахунок «Прибули і збитки «закривається. У цьому заключними записами грудня є: сума прибуток, належна до внеску до бюджету по річному розрахунку, суми відрахувань до резервний та інші фонди, необхідних здійснення діяльності підприємства міста і соціального розвитку колективу, і навіть суми використання прибутку щодо інших напрямів, передбачених установчими документами.

К заключній записи належить і сума нерозподіленого прибутку (збитку) звітного року, яка списується із рахунку «Прибули і збитки «в кредит (дебет) рахунки «Нерозподілена прибуток (непокритий збиток) » .

К финансово-результатным рахунках належить і рахунок «Доходи майбутніх періодів ». Він призначений для узагальнення інформації про доходи, отриманих (нарахованих) у звітній періоді, але які стосуються майбутнім звітним періодам, а також майбутніх надходженнях боргу недостачам, виявленими в звітному періоді за роки, і разницах між сумою, підлягає стягненню з винних осіб, і балансовою вартістю щодо недостач ценностей.

Пятая група становить забалансовые рахунки. Рахунки цієї групи призначені для узагальнення інформації про наявність і рух цінностей, котрі належать до підприємству, але тимчасово що у його користуванні чи розпорядженні, умовних правий і обязательств.

В цю групу включаються, наприклад, рахунки «Орендовані кошти », «Товарно-матеріальні цінності, усталені відповідальне збереження », «Матеріали, прийняті переробку », «Товари, усталені комісію », «Устаткування, прийняте для монтажу «тощо. п.

Забалансовые рахунки не кореспондуються із інші рахунки. Вони робляться односторонні записи — лише з дебету (збільшення) чи з кредиту (уменьшение).

Список литературы

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайту internet narod.ru/.