Резерв витрат на: ремонт основних засобів

Резерв витрат на: ремонт основних средств

Если вашої фірмі доведеться дорогий ремонт машин чи устаткування, ви можете зарезервувати вартість це ще. Інакше одноразове списання великих витрат призведе до різкого збільшення витрат і дає підстави убытка.

Создаем резерв…

Порядок створення резерву у бухгалтерському обліку законодавством не встановлено. Тому фірма вправі визначити її самостійно й більше закріпити у бухгалтерській облікової політиці. Податковий кодекс передбачає два виду таких резервов:

— пересічного ремонта,.

— на оплату особливо складних та дорогих видів капітального ремонта.

Эти резерви створюють і списують по-разному.

Резерв пересічного ремонта Чтобы створити резерв, потрібно розрахувати «граничну суму відрахувань» до нього. Гранична сума відрахувань — це планова сума витрат на: ремонт основних засобів у поточного року. Її визначають, виходячи з періодичності ремонту, вартості деталей, які змінюють у процесі ремонту, та її кошторисної стоимости.

Для розрахунку суми відрахувань до резерв потрібно составить:

— графік ремонту основних средств,.

— кошторис витрат на: ремонт основних средств.

Если компанія платить податку з прибутку щомісяця, то суму відрахувань до резерв розраховують так:

Общая сума планованих витрат на: ремонт за кошторисом: 12 =.

= Щомісячна сума відрахувань до резерв.

У такий фірми сума відрахувань до резерв зменшує оподатковуваний прибуток в кінці кожного месяца.

Если компанія перераховує податку з прибутку щокварталу, то суму відрахувань до резерв розраховують так:

Общая сума планованих витрат на: ремонт за кошторисом: 4 =.

= Щоквартальна сума відрахувань до резерв.

У такий фірми сума відрахувань до резерв зменшує оподатковуваний прибуток наприкінці кожного квартала.

Обратите увагу: максимальна сума резерву, яку враховують при оподаткуванні прибутку, може бути більше середньої суми фактичних витрат на: ремонт за останні года.

Среднюю суму фактичних витрат на: ремонт розраховують так:

Фактические Витрати ремонт упродовж трьох останні три роки: 3 =.

= Середня сума витрат на: ремонт.

Если планована сума резерву більше середніх витрат на: ремонт, то сума резерву дорівнюватиме середнім расходам.

В бухгалтерський облік сума резерву не ограничивается.

Чтобы спростити роботу, створюйте резерви галузі у тому порядку, який передбачено податковим законодавством. І тут вам вийде вести додаткові регістри податкового обліку.

Пример В 2005 року ЗАТ «Актив» вирішило створити для ремонт основних засобів. Планована сума витрат на: ремонт за кошторисом — 120 000 крб. Фірма платить податок з прибутку ежемесячно.

Фактические Витрати ремонт основних засобів у попередні 3 роки составили:

— 2002 року — 150 000 руб.,.

— 2003 року — 20 000 руб.,.

— 2004 року — 40 000 руб.

Максимальная сума резерву на: ремонт основних засобів составит:

(150 000 крб. + 20 000 крб. + 40 000 крб.): 3 = 70 000 руб.

Планируемая сума витрат на: ремонт (120 000 крб.) перевищує його максимальна величина. Тому «Актив» може створити резерв лише у сумі 70 000 руб.

Ежемесячная сума відрахувань до резерв составит:

70 000 крб.: 12 міс. = 5833 руб.

Резерв на оплату особливо складних та дорогих видів капітального ремонта Этот резерв створюють на такому самому порядку, як і для оплату звичайного ремонту основних засобів. У цьому сума такого резерву не обмежена. Резерв створюють виходячи з графіка ремонту й кошторису витрат за нього. Сума резерву дорівнює плановим видатках, котрі за графіку викликають кожен податковий період (год).

Если фірма платить податку з прибутку щомісяця, то суму відрахувань до цей резерв розраховують так:

(Общая сума планованих витрат на: ремонт за кошторисом): 12 =.

Количество років ремонту.

= Щомісячна сума відрахувань до резерв.

У компанії сума відрахувань до резерв зменшує оподатковуваний прибуток в кінці кожного месяца.

Если фірма платить податку з прибутку щокварталу, то суму відрахувань до резерв розраховують так:

(Общая сума планованих витрат на: ремонт за кошторисом): 4 =.

Количество років ремонту.

= Щоквартальна сума відрахувань до резерв.

У компанії сума відрахувань до резерв зменшує оподатковуваний прибуток в кінці кожного квартала.

Чтобы максимально зблизити бухгалтерський і податкова облік, створюйте резерв у двох обліках за однаковими правилам.

Резерв на оплату особливо складних та дорогих видів капітального ремонту основних засобів створювати не можна, если:

— ремонт проводиться менш як года,.

— попередніх років фірма вже проводила аналогічний ремонт.

Пример В 2005 року ЗАТ «Актив» вирішило створити для ремонт основних засобів. Планована сума витрат на: ремонт становила 1 200 000 крб., у цьому числе:

— звичайну ремонт — 240 000 руб.,.

— на особливо складний ремонт — 960 000 руб.

Согласно графіку, звичайний ремонт основних засобів проводиться протягом 2005 року, особливо складний — протягом 2005−2008 років (тобто чотири роки). Фірма платить податок з прибутку щомісяця. Фактичні витрати компаннии на: ремонт основних засобів у попередні 3 роки составили:

— 2002 року — 190 000 руб.,.

— 2003 року — 130 000 руб.,.

— 2004 року — 220 000 руб.

Максимальная сума резерву звичайну ремонт основних засобів составит:

(190 000 крб. + 130 000 крб. + 220 000 крб.): 3 = 180 000 руб.

Планируемая сума витрат на: ремонт (240 000 крб.) перевищує його максимальна величина. Тому «Актив» може створити резерв лише у сумі 180 000 руб.

Ежемесячная сума відрахувань до цей резерв составит:

180 000 крб.: 12 міс. = 15 000 руб.

Ежемесячная сума відрахувань до для оплату особливо складного ремонту составит:

960 000 крб.: 4 року: 12 міс. = 20 000 руб.

Общая сума щомісячних відрахувань до для оплату ремонту основних засобів, яка зменшує оподатковуваний прибуток «Активу», составит:

15 000 крб. + 20 000 крб. = 35 000 руб.

Общая сума резерву, що може бути створений 2005 року, составит:

35 000 крб. Х 12 міс. = 420 000 руб.

Списываем резерв…

Все витрати з ремонту основних засобів списують з допомогою створеного резерву. Якщо самі витрати перевищили резерв, то суму перевищення беруть у склад витрат, які зменшують оподатковуваний прибуток. У цьому за правилами податкового обліку зменшити прибуток ви зможете аж наприкінці року (п. 2 ст. 324 НК РФ). Тому якщо плановані Витрати ремонт більше, ніж максимальна сума резерву, то створювати їх стоит.

По правилам бухгалтерського обліку суму перевищення витрат з ремонту над резервом беруть у витрати на той період, коли ці витрати возникли.

Пример В звітному року ТОВ «Пасив» створює для ремонт основних засобів. Максимальна сума резерву, що може створити «Пасив», — 40 000 руб.

Фирма платить податку з прибутку щокварталу. Наприкінці кожного кварталу в резерв відраховується по 10 000 крб. (40 000 крб.: 4).

Фактические витрати на ремонту основних засобів составили: