Аудит розрахунків

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Аудит розрахунків (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Содержание Введение 5 Глава 1. Бухгалтерський облік і розрахунок податків, що у бюджет 10 1.1 Характеристика податків, сплачуваних в бюджетні організації та відповідальність платників податків 11 1.1.1 Податок на додану вартість 15 1.1.2 Податок на майно 17 1.1.3 Податки, службовці джерелами освіти дорожніх фондів 21 1.1.4 Податок з прибутку 25 1.1.5 Податок (збір) на цільове зміст міліції 33 1.1.6 Податок з доходів фізичних осіб 34 1.1.7 Єдиний соціальний податок 37 Глава 2. Аналіз розрахунків підприємства з бюджетом 46 2.1 Завдання і джерела інформаційного забезпечення аналізу 48 2.2. Аналіз і - оцінка прибуток 50 2.2.1 Аналіз і - оцінка рівня життя та динаміки показників прибутку 51 2.2.2 Факторний аналіз прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) ТОВ «Регинтралснаб» 53 2.2.3 Аналіз фінансових результатів від іншої реалізації, внереализационной роботи і фінансових вливань 57 2.2.5 Аналіз складу податків ТОВ «Регионтралснаб» 59 2.3 Аналіз і - оцінка податку додану вартість 60 2.4 Аналіз і - оцінка податку — джерела освіти дорожніх фондів 60 2.5 Аналіз на доходи фізичних осіб 61 2.6 Загальні висновки та рекомендації з аналізу розрахунків із бюджетом ТОВ «Регионтралснаб» 62 3. Аудит розрахунків із бюджетними фондами 63 3.1 Аудит прибуток 67 3.2 Аудит податку додану вартість 69 3.3 Аудит податку майно 72 3.4 Аудит податків які утримує на дохід фізичних осіб 73 3.5. Аудит податку користувачів автошляхів. 75 Укладання 77 Список використовуваної літератури 78 Приложения…80.

Державного бюджету є фінансовим планом країни, який затверджується Федеральним Зборами РФ як закон. Бюджет — головне ланка в формуванні державних фінансів. Через бюджет держава концентрує значну частину національного доходу на фінансування народного господарства, соціально — культурної галузі, зміцнення оборони країни й змісту органів державної влади управления.

Сукупність усіх видів бюджетів утворює бюджетну систему держави. Взаємозв'язок між її окремими ланками, організацію та влитися принципи побудови бюджетною системою прийнято називати бюджетним устройством.

Бюджетні відносини є зав’язуванні фінансових відносин держави щодо федеральному, регіональному і місцевому рівнях з державними, акціонерними й іншими підприємствами і міжнародними організаціями, а також населенням щодо формування та використання централізованого фонду грошових ресурсов.

З допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, що відкриває можливість маневрувати грошима і цілеспрямовано проводити темпи та рівень розвитку громадського виробництва. Це дозволяє здійснювати єдину економічну фінансову політику по всій території страны.

Доходи бюджетів Російської Федерації формуються переважно з податків у відповідність до її бюджетним і податковим законодавством. Сучасна податкову систему РФ виходить з вимогах ринкових відносин із урахуванням перспектив соціально-економічного развития.

У минулому взаємовідносини юридичних і фізичних осіб грунтувалося на адміністративно — централізованих формах господарювання. Будучи власником коштів виробництва, держава управляв економікою, вилучаючи до бюджету до 80−90% всієї прибутку, створюваної підприємствами. Частка бюджету становила понад 70% національного доходу. Що Діяла система оподаткування спрямовувалася на перерозподіл від економічно сильних суб'єктів господарювання до слабким, від добре працюючих підприємств — до погано працюючим. З іншого боку, між бюджетами різного рівня виникали суперечки через доходів, бо було чіткого розмежування надходжень між ними.

Доходи бюджетів формуються на податкової основі: передбачені податковим законодавством Росії федеральні, регіональні і місцеві податки, пені і штрафи; і неподаткових доходахприбутках зовнішньоекономічної діяльності, прибутках майна, що у державної власності. До неподатковим доходах і повернення бюджетних ссуд.

Оскільки основні доходи бюджетів всіх рівнів — податкові надходження, податкову систему призвана:

— забезпечити повнішу і вчасну мобілізацію доходів бюджету, без якої неможливо соціально — економічну політику государства;

— створити умови для для регулювання виробництва та споживання цілому і з окремим сферам господарювання, враховуючи у своїй особливості формування та перерозподілу доходів різних груп населения.

Головною проблемою податкових взаємовідносин підприємств із державою — крайня нестабільність податкової політики, невизначеність початкових «правилами гри» підприємств із державою, внесення зміни й доповнення в закони про податки та інструкції заднім числом або звільнити протягом фінансового року, що з погляду загальних принципів ринкової економіки неприпустиме. Постійне «латання дірок» податкового законодавства ускладнює виробниче планування та розвитку, робить непередбачуваним інвестування, й у кінцевому підсумку дезорганізує предпринимательство.

Основи теперішній податкової системи Російської Федерації закладено у 1992 р., коли було прийнято великий пакет законів РФ про окремих видах податків. Останніми роками сталися серйозні зміни у цієї области.

Формування ринкових взаємин у Росії призвело до необхідності реформування податкової системи. Під час розробки новою податковою системи було використано накопичений вітчизняний досвід минулого і практика зарубіжних країн. З’явилися нові види податків. Нині біля Росії збирається понад сотню встановлених податків і сборов.

Основні положення про податках і зборах до визначено Конституцією РФ (ст.57). Податковим кодексом РФ, перша частину доходів якого введена на дію з 1 січня 1999 р., Законом РФ «Про основи податкової системи у складі федерації» від 27 грудня 1991 р., федеральними законами про конкретних податках і зборах. Потім Податковим Кодексом Російської Федерації (частина перша) (зі змінами на 24 березня 2001 року), і навіть Податковим Кодексом Російської Федерації (частина друга) (зі змінами на 8 серпня 2001 року) (редакція, діюча з початку 2002 року), запровадження у провідних дію частини другий таки Податкового кодексу Російської Федерації і внесенні змін у деякі законодавчі акти Російської Федерації про податки (з змінами на 24 березня 2001 года).

Порядок обчислення та сплати окремих податків і зборів додатково роз’яснюється в постановах Уряди РФ, міністерства з податків і зборів. Державного митного комітету, Положення про бухгалтерському обліку, різними інструкціями тощо. У законодавчому порядку визначено загальні принципи побудови податкової системи, основні види стягнутих податків і зборів, права, обов’язки, і відповідальність осіб, що у податкових отношениях.

До податкові органи Російської Федерації ставляться органи Державної податкової адміністрації, федеральні органи податкової поліції та органи Державного митного комітету. Задля більшої сплати податків податкові органи наділені повноваженнями контролюючого характеру і правами на порушників податкового законодательства.

Тому дуже важливий єдина контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідний бюджет податків та інших обов’язкових платежей.

Актуальність теми дипломної роботи у тому, що множинність встановлених податків і зборів, хоч і дозволяє вирішувати різноманітні державні завдання й реалізовувати різні функції, створює тенденцію збільшення витрат за їх стягування й умови ухиляння від окремих налогов.

Особливого значення має податкове стимулювання збільшення оподатковуваної бази, що є основою зростання податкових надходжень у бюджет.

Мета дипломної роботи: простежити на конкретному прикладі виконання процесу розрахунку організації з бюджетом з урахуванням названих вище нормативних документов.

Об'єктом дослідження є суспільство з обмеженою відповідальністю «Регионтралснаб». створене місті Мурманську 1997;го року. Дане підприємство виробляє і продажем знарядь рибного лову. Облікова фінансова політика у створенні передбачає літочислення податкової бази мері надходжень коштів від покупців на розрахунковий рахунок предприятия.

Предметом дослідження є розрахунки цього підприємства з бюджетними организациями.

ТОВ «Регионтралснаб» не бере участь у неподаткових джерелах бюджета.

Завдання дипломної работы:

— виходячи з теоретичних знаннях вивчити особливості бухгалтерського обліку розрахунків підприємства з бюджетом;

— проаналізувати отриманих розрахунків й дати об'єктивна оцінка отриманим результатам;

— провести аудит розрахунків підприємства з бюджетом, і навіть термінів їх исполнения.

Глава 1. Бухгалтерський облік і розрахунок податків, що у бюджет.

У системі розрахункових взаємовідносин підприємств грошові розрахункові відносини державним бюджетом та державними, позабюджетними фондами (соціальними, дорожніми, екологічними та інших.) займають особливе место.

Переважна більшість показників, складових базу оподаткування, в тому числі головні їх — реалізацію продукції (товарів, послуг) і сума одержаного прибутку, позначаються на системному бухгалтерський облік предприятия.

Організація їх аналітичного обліку має будуватися в такий спосіб, щоб отримати необхідну інформацію з кожному виду податків до бюджету і платежів у позабюджетні державні фонды.

Тому кожен підприємство відкриває по відповідним синтетичним рахунках субрахунка у розвиток. Для обліку операцій використовується рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом », якого відкриваються субрахунка за видами податкові платежі. У цьому рахунку враховується інформацію про розрахунках із бюджетом із податків, уплачиваемым предприятием.

Рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом» наприкінці звітного місяці може мати розгорнутий сальдо (дебетове і кредитове) по податкових платежах. При складанні балансу дебетовый залишок за рахунком 68 «Розрахунки з бюджетом» відбивається у активі балансу, а кредитовий — в пассиве.

Для звіряння розрахунків із бюджетом, аналізу сплачених податків, штрафних санкцій із податків, пені треба знати як суму заборгованості бюджету, але її розшифровку з податку (подсубсчет 001), штрафів (002) і пені (003). Аналітичний облік у тому розрізі може бути з допомогою сучасних систем автоматизації бухгалтерського учета.

1.1 Характеристика податків, сплачуваних в бюджетні організації та відповідальність налогоплательщиков.

Склад податків, оплачуваних підприємством, визначається законом РФ «Про основи податкової системи Російській Федерації «. Відповідно до цим законом з підприємств стягуються федеральні, республіканські і місцеві налоги.

До федеральним податках ставляться: податку додану вартість; акцизи деякі групи і різноманітні види товарів; податку операції із цінними паперами; мито; відрахування на відтворення минеральносировинної бази; платежі користування на природні ресурси; податку прибуток підприємств; прибутковий податок з фізичних осіб; податки, перечисляемые в дорожні фонди; гербовий збір; державне мито; збір використання назви «Росія »; транспортний податку з підприємств; єдиний соціальний (внесок) податок, збір за реєстрацію банків та їхнього филиалов.

Федеральні податків і порядок їх зарахування до бюджетів різних рівнів чи у позабюджетні фонди встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на її территории.

До республіканським податках, податках країв, областей, автономних країв і областей ставляться: податку майно підприємств; лісової податок; плата за воду; збір за реєстрацію підприємства; продажі; єдиний податку вмененный доход.

Ці податки встановлюються законодавчими актами РФ і стягуються на території. У цьому конкретні ставки цих податків визначаються законами республік у складі РФ чи рішеннями органів державної влади країв, і областей.

До місцевих податків ставляться: земельний податок; податку будівництво об'єктів виробничого призначення до курортній зоні; збір за право торгівлі; цільові збори; податку рекламу; податку перепродаж автомобілів, обчислювальної техніки і персональних комп’ютерів; ліцензійного збору за право торгівлі вино-горілчаними виробами; ліцензійний збір за право проведення місцевих аукціонів і лотерей; збір за паркування автотранспорту; збір за право використання місцевої символіки; збір за що у бігах на іподромах; збір зі угод, скоєних на біржах; збір за право проведення кіноі телезйомок; збір за збирання територій населених пунктів; збір як відкриття грального бізнесу; податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сферы.

Частина місцевим податкам (земельний податок) встановлюється законами РФ, частина районними і міською органами власти.

Відповідно до ст. 23 таки Податкового кодексу Російської Федерації налогоплат6ельщики відповідають за податкові порушення. Кожен платник податків обязан:

— сплачувати законно встановлені налоги;

— стати на облік у податковій органі, якщо вона обов’язок передбачена справжнім Кодексом;

— ведуть у установленому порядку облік свої доходи (витрат) і об'єктів оподаткування, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про налогах;

— представляти в податковий орган за місцем обліку у встановленому порядку податкові декларації за тими податках, що вони зобов’язані сплачувати, якщо вона обов’язок передбачена законодавством про податках і сборах;

— представляти податкові органи та його посадових осіб у разі, передбачених справжнім Кодексом, документи, необхідних обчислення і сплати налогов;

— виконувати законні вимоги податкового органу про усунення виявлених порушень законодавства про податки і зборах, і навіть не перешкоджати законної діяльності посадових осіб податкові органи при виконанні ними своїх службових обязанностей;

— надавати податковому органу необхідну інформації і документи у випадках і порядку, передбачених справжнім Кодексом;

— на протязі 4 років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку, і інших документів, необхідні обчислення і сплати податків, і навіть документів, підтверджують отримані доходи (для організацій — ще й вироблені витрати) і сплачені (утримані) налоги;

Налогоплательщики—организации і індивідуальні підприємці крім обов’язків, передбачених вище, зобов’язані повідомляти в податковий орган по місцеві обліку: про відкриття чи закритті рахунків — в 10-денний термін; про випадках участі у російських і закордонних організаціях — в термін пізніше місяця від початку такої участі; про відособлених підрозділах, створених біля Російської Федерації, — вчасно пізніше місяця від часу їх створення, реорганізації чи ліквідації; про оголошення неспроможність (банкрутство), ліквідації чи реорганізації — вчасно пізніше трьох днів із дня прийняття цього рішення; про зміну свого місцезнаходження — вчасно пізніше 10 днів із моменту такого изменения.

Обов’язок фізичної особи у сплаті податку припиняється сплатою їм податку, скасуванням податку, і навіть смертю платника податків. Обов’язок юридичної особи у сплаті податку припиняється сплатою їм податку або скасуванням податку. Якщо підприємство не може сплатити податки, то податкова служба вправі пред’явити в арбітражного суду позов про визнання цього підприємства банкротом.

З упровадженням на дію частини першої таки Податкового кодексу РФ відповідальність за податкові правопорушення стала самостійним і повноцінним виглядом юридичної ответственности.

Крім податкової відповідальності, обумовленою НК, суб'єктом якої є тільки безпосередньо сам платник податків, порушення законодавства про податки і зборах передбачено й інші види відповідальності, покладені на посадових осіб, саме адміністративна і кримінальної відповідальності. Адміністративна відповідальність порушення законодавства про податки і зборах регулюється Законом РФ «Про державній податковій службі РФ », Кодексом РФ про адміністративних правопорушення, і навіть Указом Президента РФ «Про здійснення комплексних заходів для своєчасному й повному внесення до бюджету податків та інших обов’язкових платежів «від 23 травня 1994 р. № 1006. Відповідальність за порушення, що містять ознаки злочину, передбачена Кримінальним кодексом РФ, саме ст. 173, 198, 199. Податковий кодекс РФ (ст. 10) передбачає також фінансову відповідальність за правопорушення у зв’язку з з переміщенням товарів через митний кордон РФ, регульовану крім таки Податкового кодексу Митним кодексом РФ.

Отже, неправомірні дії платників податків можуть призвести до трьом видам відповідальності: податкової (фінансової), накладають на платника податків загалом; адміністративної, накладають на посадових осіб; кримінальної, накладають на посадових лиц.

1.1.1 Податок на додану стоимость.

Податок на додану вартість податкової системі РФ має статус федерального податку і діє території РФ з початку 1992 года.

Таблиця 1.1 | ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ | |(відповідно до #M12293 0 901 765 862 1 540 216 064 24 569 2 929 327 695 4 294 960 038| |2 347 643 964 682 458 184 24 569 1 265 885 411главой 21 таки Податкового кодексу Російської| |Федерации#S) | |з початку 2002 року | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 901 765 862|#M1229|#M1229|#M12293 0| |901 765 862 |901 765 862 |7 617 405 594 938 987 |3 0 |3 0 |901 765 862| |7 617 091 |7 617 094 |4 201 696 418 77 |901 765|901765|7 618 034 | |408 577 368 |3 840 339 214 |594 938 987 |862 |862 |137 610 963| |7 617 091 |1 135 869 455 |4 201 696 418 1 088 328 |761 771|761772|4 4 | |1 595 119 892 |7 617 094 77 77 |4 009 851 204Налоговая|9 |0 |219 367 180| |1 406 751 650 |2 063 298 628 |база#S |594 947|594947|0 | |2822 |1 135 869 455Объект| |443 |439 |214 007 701| |2 246 546 204 |оподаткування#| |374 203|344643|9 | |528 685 864Плат|S | |812 77|4936 |140 675 165| |ельщики#S | | |594 947|77 |0 | | | | |443 |311 925|429496729| | | | |374 203|0933 |4 | | | | |812 |216 171|316953556| | | | |439 124|0053 |8Срок | | | | |781 |3464 |уплаты#S | | | | |590 326|425788| | | | | |Налого|9665Ст| | | | | |-вый |авка#S| | | | | |період| | | | | | |#P.S | | | |1) |1) реалізація |1) #M12293 8 |кален-|#M1229|#M12293 1| |організації; |товарів (робіт, |901 765 862 7 617 406 |дарный|3 2 |901 765 862| | |послуг) на |1 376 109 634 |місяць |901 765|80 | |2) |території |2 054 173 439 |чи |862 77|425 291 155| |индивидуаль- |Російської |4 257 889 665 |кварта|311 925|2 | |ные |Федерації, в том|4 201 696 445 1 088 328 |л |0933 |140 675 165| |предпринимате|числе реализация|4 009 851 204 | |216 171|0 | |чи; |предметів залога|2 251 405 042при | |0053 |458 887 092| |3) особи, |і передачі |реалізації товарів | |3464 |414 684 346| |визнані |товарів |(робіт, услуг)#S; | |425 788|4 | |налогопла- |(результатів |2) #M12293 7 | |9665 |429 496 729| |тельщиками в |виконаних |901 765 862 7 617 407 | |344 643|4 | |в зв’язку зі |робіт, надання |2 024 542 340 | |4933 |323 393 567| |переміщенням |послуг) по |2 054 173 439 | |76 |7 81не | |товарів через|соглашению про |4 257 889 665 | |259 000|позднее | |митну |наданні |4 201 696 445 1 088 328 | |25 460#|20-го | |кордон |відступного чи |1 759 569 737 | |P.S% |числа | |Російської |новації; |303 995 079при | |#M1229|месяца, | |Федерації, |2) передача на |договорах | |3 1 |следующег| |зумовлені |території РФ |фінансування під | |901 765|о за | |в |товарів |поступку грошового | |862 78|истекшим | |відповідність |(виконання |вимоги чи | |311 925|налоговым| |з #M12291 |робіт, послуг) |поступки вимоги | |0933 |періодом#| |9 005 480Таможе|для власних |(цессии)#S; | |216 171|S; | |нным кодексом|нужд, витрати на|3) #M12293 6 | |0053 | | |Російської |які |901 765 862 7 617 408 | |3464 |#M12293 0| |Федерации#S. |приймаються до |2 024 542 340 | |425 788|901765862| | |відрахуванню при |2 054 173 439 | |9665 |82 | | |обчисленні |4 257 889 665 | |344 643|408577368| | |податку |4 201 696 445 | |4933 |13 | | |прибуток |596 875 540 | |24 254 |174 175 674| | |організацій; |1 550 039 052 | |259 000|4 | | |3) виконання |311 270 712при | |254 610|429496729| | |строительно-монт|получении доходу на| |#P.S% |4 | | |ажных робіт для |основі договорів | |#M1229|326 800 451| | |власного |доручення; | |3 0 |7 | | |споживання; |4) #M12293 5 | |901 765|318503806| | | |901 765 862 7 617 409 | |862 79|6 | | | |2 024 542 340 | |311 925|386833731| | | |2 054 173 439 | |0933 |6ежеквар-| | | |4 257 889 665 | |216 171|тально, | | | |4 201 696 445 4 | |0053 |не | | | |2 963 312 772 | |3464 |пізніше | | | |2 140 077 019при | |425 788|20-го | | | |здійсненні | |9665 |числа | | | |транспортних | |344 643|месяца, | | | |перевезень і | |4933 |следующег| | | |реалізації послуг; | |24 568 |про за | | | |5) #M12293 4 | |259 000|истекшим | | | |901 765 862 7 617 410 | |254 620|кварталом| | | |2 024 542 340 | |#P.S% |#P.S | | | |2 054 173 439 | | | | | | |4 257 889 665 | |чи | | | | |4 201 696 445 1 088 328 | |розрахунок| | | | |4 009 851 204 | |-ные | | | | |3 851 328 691при | |налого| | | | |реалізації | |шиї | | | | |підприємства у цілому| |ставки| | | | |як майнового | |: | | | | |комплекса#S; | | | | | | |6) #M12293 3 | |#M1229| | | | |901 765 862 7 617 411 | |3 1 | | | | |1 376 109 634 | |901 765| | | | |2 054 173 439 | |862 80| | | | |4 257 889 665 | |311 925| | | | |4 201 696 445 1 088 328 | |0933 | | | | |196 004 696 | |216 171| | | | |4 255 690 997при | |0053 | | | | |скоєнні операцій| |3464 | | | | |про передачу товарів| |425 789| | | | |(виконання робіт, | |3750 | | | | |надання послуг) для| |414 377| | | | |потреб; | |6104 | | | | |#M12293 2 901 765 862| |85 | | | | |7 617 716 1 376 109 634 | |239 499| | | | |2 054 173 439 | |, 09#S%| | | | |4 257 889 665 | | | | | | |4 201 696 445 1 088 328 | |#M1229| | | | |1 971 562 663 | |3 0 | | | | |2 251 405 042 #S7) | |901 765| | | | |#M12293 1 901 765 862| |862 80| | | | |7 617 717 2 024 542 340 | |311 925| | | | |2 054 173 439 | |0933 | | | | |4 257 889 665 | |216 171| | | | |4 201 696 445 | |0053 | | | | |1 243 808 448 | |3464 | | | | |2 740 078 180 | |425 789| | | | |77определение | |3750 | | | | |податкової бази | |414 377| | | | |податковими | |6104 | | | | |агентами#S; | |85 | | | | |8) #M12293 0 | |239 491| | | | |901 765 862 7 617 718 | |6,67#S| | | | |2 024 542 340 | |% | | | | |2 054 173 439 | | | | | | |4 257 889 665 | | | | | | |4 201 696 445 13 | | | | | | |2 416 054 012 | | | | | | |403 950 332определени| | | | | | |е податкової бази з | | | | | | |урахуванням сум, | | | | | | |що з | | | | | | |розрахунками за оплатою| | | | | | |товарів (робіт, | | | | | | |услуг)#S | | | |.

Облік податку додану вартість ведеться на рахунках 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям» по відповідним субсчетам, 68 «Розрахунки з бюджетом» в субсчете «Розрахунки з податку додану стоимость».

Податок на додану вартість, який підлягає сплаті організацією в бюджет (НДСб), визначається :

НДСб = НДСпод — НДСупл,.

Де НДСпод — податку додану вартість, отриманий покупців по реалізованої продукції, роботам, послуг, основним засобам, матеріалам, нематеріальною активам і др;

НДСупл — податку додану вартість, сплачений постачальниками, підрядчиками за придбані вони матеріальних цінностей, роботи, послуги, вартість яких належить на витрати производства.

Податок на додану вартість, отриманий покупців, відбивається за кредитами рахунки 68 в кореспонденції із рахівницею залежно від прийнятого облікової політикою організації моменту реалізації з оподаткування: за відвантаженням — по дебету рахунки 90/3 за оплатою — по дебету рахунки 76, 90/3.

Податок на додану вартість, який підлягає сплаті постачальникам і підрядчикам за придбані вони матеріальних цінностей, виконані роботи, надані послуги виробничого значення, відбиваються по дебету рахунки 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям». ПДВ із рахунку 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям» списується після оплати оприбуткованих тих матеріальних цінностей, прийнятих робіт, послуг у зменшення заборгованості бюджету за цим податком. Що стосується використання тих матеріальних цінностей, робіт, послуг для невиробничих цілей сума ПДВ, що доводилася для цієї цінності (роботи, послуги) відновлюється як заборгованість бюджету.

Що стосується використання придбаних тих матеріальних цінностей (робіт, послуг для продукції (робіт, послуги, звільнення від ПДВ, сума сплаченого постачальникам (підрядчикам) цього податку входить у вартість придбаних тих матеріальних цінностей, витрати производства.

Розглянемо розрахунок ПДВ 000 «Регионтралснаб», що підлягає сплату у бюджет (НДСб):

1) Сума від товарів становить: оптової торгівлі (сума оплачених рахунків без ПДВ) — 170 872 тис крб виробництво (сума оплачених рахунків із виробництва без ПДВ) ;

— 33 333 тис руб.

170 872 +33 333 — 204 205 тис руб.

Сума ПДВ = 204 205×20% = 40 841 тис руб.

2) Сума податку, пред’явлена 000 «Регионтралснаб» за рахунками і сплачена їм під час придбанні товарів (робіт, послуг), підлягаючий відрахуванню- 35 693 тис руб.

3) Сума ПДВ, нарахована до сплати до бюджету із 01.07.01 по 01.10.01 становить: 40 841 — 35 693 = 5 148 тис руб.

Форма № 1 в розрахунку ПДВ з підприємству 000 «Регионтралснаб» представленій у додатку 1.

1.1.2 Податок на имущество.

У процесі податкової системі РФ податку майно підприємств належить до податках країв, областей, автономної області, автономних округів, тобто. регіональним податках. Податком на майно оподатковуються кошти, нематеріальні активи, запаси й витрати, що перебувають у балансі плательщика:

І = O01 + О03- О02+ О04 — 005+008 + 010+ 011 + 015 ± O16 + 020+ 021 + О23 + 029 + 041 + 043 + 044 + 045 + 046 + 097 + Опр + СД — Л,.

Де І - вартість майна, оподатковуваного податком, руб.,.

O01…097 — залишки за рахунками, крб. (рахунки: 01 «Основні кошти», 02 «Амортизація основних засобів», 03 «Дохідні вкладення», 04 «Нематеріальні активи», 05 «Амортизація нематеріальних активів», 08 «Вкладення у внеоборотные активи», 10 «Виробничі запаси», 11 «Тварини на вирощуванні і відгодівлі», 15 «Заготовление і придбання матеріалів», 16 «Відхилення вартості матеріалів», 20 «Основне виробництво», 21 «Напівфабрикати власного виробництва», 23 ««Допоміжні виробництва», 29 «Обслуговуючі виробництва та господарства», 41 «Товари» (у торгівлі без ПДВ), 43 «Готова продукція», 44 «Витрати продаж», 45 «Товари відвантажені», 46 «Вжиті етапи по незавершеним роботам», 97 «Витрати майбутніх периодов»);

Опр — інші запаси й витрати, відбивані за 57-ю статтею «Інші оборотні активы»;

СД — вартість майна, що з здійсненням спільної деятельности;

Л — вартість майна, исключаемого з оподатковуваної бази й відображеного за зазначеними вище счетам.

Вартість майна, що є об'єктом оподаткування, об'єднаного підприємствами для спільної прикладної діяльності без освіти юридичної особи, враховується в оподатковуваної базі учасників спільної прикладної діяльності, які зробили це имущество.

Майно створене процесі спільної прикладної діяльності, враховується у кожного з учасників пропорційно частці власності за договором. Відомості про вартості цього майна мали бути зацікавленими завчасно отримані у учасника спільної прикладної діяльності, ведучого учет.

Таблиця 1.2 |стягуються по всій території РФ | |ПОДАТОК НА МАЙНО ПІДПРИЄМСТВ | |(відповідно до #M12291 9 003 909Законом РФ від 13.12.91 N | |2030;1#S#S;#M12291 9 012 229инструкцией ГНС РФ від 08.06.95 N 33#S) | |1 |2 |3 |4 |5 | |Платники |Об'єкт |Ставка|Источник сплати |Термін сплати | | |оподаткування | | | | | #M12293 0 |#M12293 0 |#M1229|#M12293 0 9 003 909 |#M12293 0 | |9 003 909 |9 003 909 |3 0 |1 265 885 411 84 |9 003 909 | |1 265 885 411 |1 265 885 411 78 |900 390|1750442383 |1 265 885 411 | |77 791 910 676|1343479272 |9 |2 286 352 660 |83 446 519 060| |1 406 751 650 |4 294 967 294 |126 588|1406751650 |1 406 751 650 | |4 294 967 294 |658 433 188 13 |5411 |3 833 273 845 |1 789 419 133 4| |658 433 188 13|4 241 974 460 |82 |4 294 967 294 |3 833 273 845 | |4 241 974 460юр|3 810 408 128средне|406 179|4233443393относится|42 949 672 941 | |идические |річна |791 |на фінансові |разів у | |лица#S |вартість |175 572|результаты |квартал | | |майна, |8926 |діяльності |(наростаючим| | |належить |425 788|предприятия, а, по |итогом)#S | | |юридичному |9665 |банкам та інших | | | |особі і |344 643|кредитным | | | |знаходиться в |4936 |організаціям — на | | | |території РФ#S |2822 |операційні і | | | | |319 414|разные расходы#S | | | | |8486не| | | | | | | | | | | |більш | | | | | |2#S% | | |.

Для цілей оподатковування вартість майна організації зменшується на залишкову стоимость:

• об'єктів жилищно — комунальної та соціально — культурної галузі, в цілому або частково що є на балансі налогоплательщика;

• об'єктів, використовуваних лише заради охорони навколишнього середовища, пожежної безпеки чи громадянської обороны;

• майна, використовуваного для, переробки та зберігання сільськогосподарської продукції, вирощування, лову і переробки рыбы;

• земли;

• інших об'єктів відповідність до законом.

Для розрахунку податку майно визначається середньорічна вартість майна за звітний период:

[pic],.

де И1, И2,И3,И4 — непідвладна інфляції вартісна оцінка майна організації з складання відповідно на 01.01,01.04,01.07,01.09 звітного периода;

И11 — непідвладна інфляції вартісна оцінка майна організації з складання на 01.01 року, наступного за звітним. Податок на майно розраховується ежеквартально:

[pic],.

де Нимi-1 — податку майно за і, і -1- і период;

М имi — середньорічна вартість майна в 1-му периоде;

Цим — ставки податку на майно, %.

Облік податку майно ведеться на рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом по податку майно». Податок на майно вводиться до складу позареалізаційних витрат організацій (дебет рахунки 99 «Прибуток і збитки» кредит 68 (им)).

Розглянемо приклад розрахунку податку майно 000 «Регионтралснаб»:

1) Для розрахунку з податку майно вираховується середньорічна вартість майна підприємства з зазначеної вище формулі: складаються залишки за рахунками O01 + О03 — О02 + О04 — O05 + О10 + О31(97) = 27 147 — 15 476 + 7 856 — 1 181+ 42 906 + 6 075 = 67 327 крб. — оподатковуваний база.

Середньорічна вартість оподатковуваного податком майна за звітний період (9 мес).

[pic],.

2) Розраховується податку майно за звітний період — 9 місяців :

Середньорічна вартість оподатковуваного податком на майна за звітний період x встановлену ставку податку ^ сума з податку майно по розрахунку за звітний период.

Ставка податку 2%, 43 980 руб. x 2% = 880 руб.

Сума, належна до сплати до бюджету податку майно щодо терміну = сума з податку майно із розрахунку за звітний період — нарахування в бюджет за минулий звітний период.

880 крб.- 532 крб. = 348 руб.

Форми із розрахунку податку майно запропоновані при застосуванні № 2.

1.1.3 Податки, службовці джерелами освіти дорожніх фондов.

Відповідно до Законом РФ від 18.10.91 N 1759−1, Інструкцією МНС Росії від 04.04.2000 N 59) цільові позабюджетні кошти дорожніх фондів утворюються за счет:

• податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів (до 01.01.2001);

• податку користувачів автомобільних дорог;

• податку з власників транспортних средств;

• податку придбання автотранспортних коштів (крім придбаних громадянами для використання легкових авто у) (до 01.01.2001);

збору проїзд автотранспортних коштів, зареєстрованих на території інших держав, за автомобільними дорогах Російської Федерации.

Порядок обчислення та сплати податку користувачів автомобільних доріг: при поступку права (вимоги) у продавця продукції (товарів, робіт, послуг), поступався право (вимога), прибуток від реалізації товарів (продукції, робіт, послуг) визначається відповідність до облікової політикою — принаймні відвантаження товарів (відвантаження продукції, виконання, надання. послуг) і пред’явлення покупцю (замовнику) розрахункових документів (чи іншому моменту переходу права власності на товари, продукцію) чи з мері його сплати (в останній момент погашення дебіторську заборгованість, що була за покупателем).

При облікову політику «за оплатою «у продавця товарів (продукції, робіт, послуг) в останній момент поступки права (вимоги) виникає прибуток від реалізації раніше проданих (поставлених) їм товарів (продукції, робіт, услуг).

Для цілей оподатковування розмір виручки від товарів (продукції, робіт, послуг) визначається з договірних відносин також первинних документів, оформлених з покупцем товарів (продукції, робіт, послуг), та залежною від договірної вартості уступаемого права (требования).

У особи, що набував право (вимога) і далі що реалізовуватиме його (в т.ч. дебітора), вказане право (вимога) сприймається як фінансове вложение. 1].

Таблиця 1.3 |#G0 | |ПОДАТОК НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБІЛЬНИХ ДОРІГ | |1 |2 |3 |4 |5 | |Платель-|Объект |Ставка податку, |Джерело |Термін | |щики |налогооб- |зачисляемого в |сплати |сплат| | | | | |и | | |ложения | |территориальны| | | | | | |е дорожні | | | | | | |фонди | | | | | | |суб'єктів РФ | | | |#M12293 |#M12293 0 9 019 557 | | |#M12293 0 |#M122| |0 |1 265 885 411 81 | |#M12293 1 |9 019 557 |93 1 | |9 019 557 |3 923 185 455 2822 | |9 019 557 |1 265 885 411 84 |90 175| |12 658 854|3222633283 1 119 032 955 | |838 868 011 |3 770 535 500 |9065 | |11 81 |310 777 731 77выручка, | |2 976 954 219 |4 257 893 759 |24 890| |39 231 854|полученная від | |1 230 395 627 |3 280 693 583 |40 857| |55 2822 |реалізації | |3464 |446 519 060 |7368 | |32 226 332|продукции (работ, услуг),| |3 446 434 933 78 |4 257 893 759 |2822 | |83 |сума різниці між | |4 152 755 060 |3 280 693 583сумма |41 060| |11 190 329|продажной і покупною | |39 724 052 141,0#|налоговых |26 023| |55 |цінами товарів, | |P.S% #P.S |платежів |2827 | |31 077 773|реализованных в | | |входить у |40 832| |1 |результаті | | |склад витрат по|9 853| |77юридич|заготовительной, | | |провадження й |38 748| |еские |збутової та торгової | | |реалізації |82 817| |лица#S |деятельности#S | | |продукції |27 265| | | | | |(робіт, услуг)#S|25 420| | | | | | |1 раз| | | | | | |в | | | | | | |місяць| | | | | | |#P.S | | | | | | | | | | | | | |#M122| | | | | | |93 0 | | | | | | |90 175| | | | | | |9065 | | | | | | |24 889| | | | | | |40 857| | | | | | |7368 | | | | | | |13 661| | | | | | |88 665| | | | | | |3464 | | | | | | |19 978| | | | | | |78 562| | | | | | |49 547| | | | | | |690 | | | | | | |27 265| | | | | | |25 420| | | | | | |31 850| | | | | | |38 066| | | | | | |1 раз| | | | | | |в | | | | | | |кварт| | | | | | |ал#S | | | | | | | |.

Розмір податку користувачів автошляхів (Ндор) рассчитывается:

[pic],.

де У — прибуток від реалізації продукції, робіт, послуг, руб;

ПДВ — податку додану вартість, руб;

А — акциз (на організації - виробникам підакцизних товаров), руб;

ЭП — експортні мита (по экспорту), руб;

ЛЗ — ліцензійні збори за виробництво, розлив, зберігання алкогольної продукції, руб;

М — відсоткові надбавки до роздрібним цінами на радіоприймачі і телевізори, руб;

Сдор — ставки податку на користувачів автомобільних дорог,%.

Для заготівельних, торгуючих і снабженческо — збутових організацій розмір податку визначається по формуле:

[pic],.

де Спрод, Спок — відповідно продажна і покупна ціна товарів, руб;

ПДВ — податку додану вартість, обчислений з різниці реалізованих товарів, крб. Сума платежів з податку користувачів автошляхів включаемая у складі витрат з виробництва та реалізації продукції, робіт, послуг, враховується на дебетах рахунків 26 «Загальногосподарські витрати», 44 «Витрати продаж» і кредиті рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податку користувачів автодорогами». 2].

Приклад розрахунку з податку користувачів автомобільними шляхами в частини територіального дорожнього фонду 000 «Регионтралснаб»:

1) Виручка від продукції (робіт, послуг) розраховується з урахуванням положень Інструкції. Виручка від із виробництва — це загальна сума оплачених рахунків без ПДВ, вона становить 114 733 руб., ставки податку 1%.

Сума отчисляемого до бюджету податку =.

= Сума оплачених рахунків без НДСх1% = 44 733×1% = 1147 руб.

2) Сума різниці між продажною і покупної цінами товарів, реалізованих у результаті заготівельної, снабженческо — збутової і торгової діяльності, розраховується з урахуванням положень Инструкции.

Продажна ціна — покупна ціна = наценка.

187 486 крб — 158 995 крб.= 26 390.

Сума, отчисляемого у частині територіального дорожнього фонду, податку = Націнка x 1% = 26 390×1% = 264 руб.

Форма в розрахунку з податку користувачів автошляхів представленій у додатку № 3.

Податком з власників транспортних засобів (Нвл) оподатковуються транспортні засоби, перебувають у власності організації. Ставки податку залежить від виду та потужності транспортний засіб. Суми платежів з податку з власників транспортних засобів входять у витрати .на виробництво: дебет рахунки 26 «Загальногосподарські витрати», кредит 68 «Розрахунки з бюджетом з податку з власників транспортних засобів» Сплачується раз на рік пізніше терміну регистрации.

000 «Регионтралснаб» відрахування з податку з власників транспортних коштів виробляє, бо є власником транспортних средств.

1.1.4 Податок на прибыль.

Стягується по всій території РФ. Прибуток є фінансовий результат діяльності підприємства. Розрахована згідно з установленою порядком, прибуток є податкової базою для обчислення прибуток. Податком з прибутку оподатковується валова прибуток підприємства, зменшена (збільшена) відповідно до положеннями, передбаченими Инструкцией. 3] Валова прибуток є сумою прибутку (збитку) від продукції (робіт, послуг), основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства міста і доходів позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цим операциям.

Прибуток від продукции:

Ін = У — ПДВ — А — 3,.

де У — прибуток від реалізації продукції, робіт, услуг;

ПДВ — податку додану стоимость;

Аакцизы;

3 — видатки виробництво продукції, робіт, услуг.

Перелік витрат, які включаємо в собівартість продукції (робіт, послуг), і Порядок формування фінансових результатів, врахованих при розрахунку оподатковуваного прибутку, визначаються Федеральним Законом.

Якщо багатопрофільне підприємство має низку видів діяльності, щодо яких установлено різні ставки податку, його літочислення виробляється від прибутку, одержуваної від кожної виду, по відповідним ставками, незалежно від результатів діяльність у цілому в підприємству. При цьому розрахунки з податком з прибутку видаються отдельно.

Для цілей оподатковування валова прибуток підлягає корректировке:

Пкорвал = Пвал — ПосадуПпер + Зсв + Ибез+ Упр + Уцб+ Увнр,.

де Посаду — прибуток у залишках відвантаженої, але з оплаченої продукції, якщо моментом реалізації є оплата;

Ппер — прибуток отримана від перерахунку виручки при реалізації, обміні і безоплатну передачу продукції (робіт, послуг) за ціною не вище фактичної себестоимости;

Зів — наднормативні затраты;

Ибез — собівартість безоплатно отриманого имущества;

Упр — втрати від іншої реализации;

Уцб — відмінність між ринкової ціною з урахуванням граничних кордонів її коливань і фактичною ціною реалізації цінних бумаг;

Увир — втрати від позареалізаційних операций.

Оскільки валова прибуток організації визначену за моменту реалізації «відвантаження», то разі, для цілей оподатковування моментом реалізації прийнята «оплата», необхідно валову прибуток відкоригувати (зменшити) з прибутку в залишках відвантаженої, але з оплаченої продукції, виконаних робіт, наданих послуг. Перерахунок прибутку виробляється у тому разі, якщо організація здійснює реалізацію товарів, робіт, послуг за цінами не вище себестоимости.

Валову прибуток з оподаткування необхідно коригувати (збільшувати) попри всі види витрат, не відображених у переліку позареалізаційних витрат Положення про фінансові результати діяльності организации.

Прибуток, оподатковувана податком (Побл), розраховується наступним образом:

Побл = Пкорвал — Дцб — ДучПпЛ.

Дцб — доходи з і державним цінним бумагам;

Дуч — прибутки від часткового участия;

Пп — прибуток за посередницьких операций;

Л — пільги з податку прибыль.

Доходи з акцій, державним цінних паперів, від часткового участі, від посередницьких операцій виключають із балансового прибутку, так як оподатковуються за ставками, відмінними загальної ставки податку прибуток. Пільги, виключені з оподатковуваного прибутку (Л), визначаються відповідність до Законом «Про податок прибуток», у своїй загальна сума пільг не повинна перевищувати 50% прибуток, исчисленного не враховуючи льгот.

Розрахунок фактичної податок з прибутку виробляється щокварталу наростаючим результатом початку года:

[pic].

де Нприбк — сума прибуток в рассчитываемом к-квартале (місяці), руб;

[pic] - розмір оподатковуваного прибутку за всі кварталами (місяців) з від початку року до рассчитываемого, руб;

Сприб — ставки податку з прибутку, %;

[pic] - сума прибуток, обчислена з початку року за всі кварталами (місяців), попереднім расчетному.

При щоквартальній сплаті прибуток підприємство має платити авансових платежів до 15-го числа кожного місяці однієї третини планованої податок з прибутку на четвертий квартал. Організації у податкову інспекцію до першого числа кварталу довідку про планованої прибутку на квартал.

Якщо за квартальних розрахунках виникає відмінність між сумою податку, підлягає внесення до бюджету по фактично одержаного прибутку, і авансовими платежами податку протягом кварталу, то виробляються додаткові розрахунки з податку прибуток. Якщо фактична сума податку більше од суми авансових платежів, то що виникає різниця оподатковується додатковим податком (Ндоп):

[pic].

де Нфпр — фактична сума податку прибыль;

Навпр — сума авансових платежів податку протягом кварталу (але з більше од суми, яка вказана у справке);

Суч — облікова ставка.

Якщо фактична сума податку менше суми авансових платежів, то виникає різниці з’являється борг бюджета.

[pic].

де Дб — сума, підлягаючий поверненню з бюджета.

Облік прибуток ведеться на рахунках: дебет 99 «Прибуток і збитки», кредит 68 «Розрахунки з податку прибуток підприємства». У відповідність до діючими нормативними документами бухгалтерська звітність складається виходячи з принципу тимчасової визначеності фактів господарську діяльність, за яким продукція вважається реалізованої після переходу права власності її у до покупця (т. е. по моменту її відчуження чи, як, по отгрузке).

Упорядкування розрахунку з податку прибуток 000 «Регионтралснаб»:

1. По рядку 1 показується валова прибуток підприємства, т. е. сума прибутку, виявлена як сальдо за рахунком 99 «Прибули і збитки «(з урахуванням коригування) — 2 883 руб.

Ця сума береться з рядки 6 Довідки до Розрахунку податку фактичної прибутку (6 607 крб. — 3 724 руб.).

2. По рядку 2 відбиваються доходи, підлягають виключення з валовий прибутку на відповідність до п. 4 Інструкції Госналогслужбы РФ № 37. У нашому прикладі отсутствуют.

3. По рядку 3 відбиваються пільги з податку прибуток у частини прибутку, яка підлягає оподаткуванню відповідно до п. 4.6 Інструкції. У нашому прикладі отсутствуют.

4. По рядку 4 відбиваються сума пільг щодо податком з прибутку в відповідність до п. 4.1, 4.3, 4.4, 4.5 Інструкції і нормативним правовим актам. У цьому підприємством як додаток до Розрахунку з податку прибуток під час заповнення рядки 4 необхідно укласти спеціальний розрахунок зазначених льгот.

5. По рядку 5 відбивається сума оподатковуваного прибутку (рядок 1 — рядок 2 — рядок 3 — рядок 4 -розрахунку з податку прибуток): 2 883 руб.

6. По рядку 6 вказується ставки податку з прибутку лише у %: 35%, в тому числі: а федеральний бюджет — 11% б) до бюджетів республік у складі РФ, країв, і т.д. — 19% в) до бюджетів районів, міст, містечок і т.д. — 5%.

7. По рядку 7 показується сума прибуток всього — 1009 крб., зокрема: — до федерального бюджету — 317 крб. (стор.5 x стор. 6 «а») :100.

— до бюджетів республік у складі РФ, країв, і т.д. — 548 руб. (стор.5 x стор. 6 «б»): 100.

— до бюджетів районів, міст, містечок і т.д. — 144 крб. (стор.5 x стор. 6 «в»): 100.

8. У рядку 8 записується сума орендної плати (з відрахуванням амортизаційних відрахувань (зносу)), підлягає внеску до бюджету й исключаемой з прибуток. Ця рядок заповнюється лише орендними підприємствами, котрі орендують державне майно. У прикладі отсутствует.

9. По рядку 9 показується сума прибуток, нарахована в бюджет за звітний період (за 9 місяців 2001 р.) (рядок 7 — рядок 8) (дані рядки 9 збігаються з цими рядки 7):

10. По рядку 10 відбивається сума нарахованих у звітній періоді в бюджет платежів з податком з прибутку, т. е. сума податку фактичної прибутку, нарахована із розрахунку за 6 місяців 2001 р. — 341 крб., у цьому числі: до федерального бюджету — 107 руб. до бюджетів республік у складі РФ, країв, і т.д. — 185 крб. до бюджетів районів, міст, містечок і т.д. — 49 руб.

11. По рядкам 11и 12 показується сума прибуток, підлягаючий доплату до бюджету (або поверненню з бюджету) за підсумками звітного періоду, т. е. (рядок 9 — рядок 10): у разі доплатити щодо терміну на 03.11.2001.

— до федерального бюджету -210 руб.

— до бюджетів республік у складі РФ, країв, і т.д. — 363 крб. до бюджетів районів, міст, і містечок і т.д. — 95 руб.

Форма розрахунку податку прибуток, і навіть довідка і звіти представлені у додатку № 4.

Слід зазначити, що у зв’язки й з вступом з початку 2002 року глави 25 НК РФ нормативними будуть два методу визначення доходів населення і витрат для обчислення податку прибыль:

А) метод нарахувань — доходи враховуються у цьому періоді, де вони отримано, а витратиколи їх було зроблено. Він у що свідчить схожий із методом визначення виручки по «отгрузке».

Б) касовий метод — його особливістю і те, що реальні доходи (витрати) враховуються з оподаткування у цьому періоді, у якому вони були фактично отримані (оплачены).

З початку 2002 року в підприємствах крім бухгалтерського обліку (по відвантаженні), необхідно вести податковий облік з допомогою регістрів для обчислення податкової бази податку доходы.

У наслідок цього з 2002 року у 000 «Регионтралснаб» було прийнято облікова політика з оподаткування (у межах 25 глави) методом начисления.

Таблиця 1.4 |стягуються по всій території Російської Федерації | |ПОДАТОК НА ПРИБУТОК ОРГАНІЗАЦІЙ | |(відповідно до #M12293 0 901 765 862 24 573 2 929 327 695 4 294 960 038 | |1 015 782 930 1 097 272 549 3 380 049 664 3 172 183 004 3 148 164 258главой 25 Податкового| |кодексу Російської Федерации#S) | |1 |2 |3 |4 |5 | |#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 |#M12293 0 901 765 862 | |901 765 862 |901 765 862 |901 765 862 |901 765 862 |7 716 947 353 838 200 4 | |7 715 690 |7 715 691 |7 716 630 |7 716 945 |3 665 988 674 2 140 077 019 | |408 577 368 |3 840 339 214 |594 938 987 |594 947 443 |1 406 751 650 4 | |1 595 119 892 |1 135 869 455 |4 201 696 418 |374 203 812 |1 406 751 650Сроки | |1 406 751 650 |2 063 298 628 |77 594 943 361|235398431 |уплаты#S | |2822 |1 135 869 455 |777 719 781 |374 203 812 | | |4 026 518 770 |3464 |2225 |77 | | |996 174 789 |1 406 751 669 |3 214 039 683На|594 947 446 | | |4 171 821 207Пла|2822Объект |логовая |1 229 978 460| | |тельщики#S |налого-обло|база#S |Податковий | | | |жения#S | |период#S | | |російські |прибуток, |грошове |Календар-н|налог сплачується не | |організації; |отримана |вираз |ый рік |пізніше терміну, | |іноземні |налогоплате|прибыли, | |встановленого для | |організації, |льщиком |определяемой|Отчетный |подачі податкових | |осуществляющи| |в |період |декларацій за | |е свою | |відповідність| |відповідний | |діяльність | |зі #M12293 0|первый |податковий період | |у складі | |901 765 862 |квартал, |#M12293 3 901 765 862 | |Федерації | |7 715 691 |півріччя |1 265 885 411 7 716 949 | |через | |3 840 339 214 |і дев’ять |594 938 987 1 912 042 219 77| |постійні | |1 135 869 455 |місяців |408 577 368 3 596 155 122 | |представник| |2 063 298 628 |календарно|3154статьей 289#S | |-ства і (чи)| |1 135 869 455 |го року |Кодексу. | |отримують | |3464 | |Див. також: #M12293 | |прибутки від | |1 406 751 669 | |2 901 765 862 7 716 946 | |джерел у | |2822статьей | |1 376 109 634 3 359 731 583 | |Російської | |247 | |1 406 751 650 4 2 963 784 191| |Федерації. | |Кодекса#S, | |3 280 693 583 77порядок | | | |підлягає | |обчислення податку і | | | |налогообложе| |авансових платежей#S; | | | |нию | |#M12293 1 901 765 862 | | | | | |1 265 885 411 7 716 947 | | | | | |353 838 200 4 3 665 988 674 | | | | | |2 140 077 019 1 406 751 650 | | | | | |4сроки і Порядок сплати| | | | | |податку і податку вигляді | | | | | |авансових платежей#S; | | | | | |#M12293 0 901 765 862 | | | | | |7 716 948 2 024 542 340 | | | | | |3 359 731 583 4 2 140 077 019| | | | | |1 406 751 650 371 217 748 | | | | | |2 233 143 300особенности | | | | | |обчислення та сплати | | | | | |податку | | | | | |платником податків, | | | | | |у яких відособлені | | | | | |подразделения#S |.

Продовження таблиці 1.4 |Розмір |зокрема зачисляемой: | |ставки, всего|в федеральний бюджет |до бюджетів |на місцеві | |(%) | |суб'єктів |бюджети | | | |РФ#M12293 0 | | | | |840 000 014 77 | | | | |2 354 960 187 | | | | |1 543 068 899 | | | | |3 446 436 194 | | | | |1 140 302 815 | | | | |4 294 967 294 | | | | |3 096 722 999 | | | | |3 844 407 738#S * | | |24 |7,5 |14,5 |2,0 |.

Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації вправі знижувати окремих категорій платників податків податкову ставку у частині сум податку, зачислюваних до бюджетів суб'єктів Російської Федерації. У цьому зазначена ставка може бути нижче 10,5%.

1.1.5 Податок (збір) на цільове зміст милиции.

Встановлюється законодавчими актами суб'єктів РФ органів місцевого самоврядування й у відповідність до Законом РФ «Про основи податкової системи». Він діє території відповідних міст, районів у містах та сільській местности.

Облік податку (збору) утримання міліції вводиться до складу операцій витрат (дебет рахунки 91/2 «Інші витрати» кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом з податку (збору) утримання милиции».

Приклад розрахунку цільового збору утримання міліції 000 «Регионтралснаб»:

1) Використовуючи табель, розраховується среднесписочная кількість працюючих за звітний період (Постанова Держкомстату РФ від 07.12.98 № 121, Інструкція від 17.09.87 № 17−10−03−70 затверджена з 01.01.99):

Середня чисельність зайнятих працівників за звітний період (число відпрацьованих человекодней ділиться на кількість робітників днів за календарем в звітному месяце).

2) Вираховується фонд зарплати :

МРОТ x среднесписочная кількість працівників у звітній періоді x кілу місяців звітний період МРОТ — 100 крб (з липня 2001 Федеральний Закон від 19.06.2000 № 82 -ФЗ).

ФЗП = 10Оруб x 4×9 міс = 3 600 руб.

3) ставка цільового збору 3%, обчислена сума сбора.

[pic].

Бланк розрахунку цільового збору утримання міліції представлено додатку № 5.

1.1.6 Податок з доходів фізичних лиц.

Стягується по всій території Російської Федерації. Податок з доходів фізичних осіб перераховується до бюджету вигляді утриманих сум в відповідність до справжнім законодавством. Враховується на дебеті 70 «Розрахунки з персоналом з праці», кредиті 68 «Податок з доходів фізичних лиц».

Таблица#G0 1.6 | ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ | |(відповідно до #M12293 0 901 765 862 24 571 2 929 327 695 4 294 960 038 | |2 528 866 279 712 216 937 4 292 493 590 24 571 1 265 885 411главой 23 Податкового | |кодексу Російської Федерации#S) | |з початку 2002 року | |1 |2 |3 |4 |5 | |Налогоплатель-щи|Объект |Податкова база |Податковий |Термін | |кі |налого-обложения| |період |сплати: | |фізичні лица,|доход, |визначається |#M12293 0 |#M12293 1 | |є |отриманий |окремо по |901 765 862 |901 765 862 | |#M12293 0 |#M12293 1 |кожному виду |7 714 748 |7 715 062 | |901 714 421 |901 765 862 77 |доходів, в |594 947 443 |2 024 542 340 | |3 967 316 025 |4 291 814 449 |відношенні |374 203 812 |3 359 731 583 | |217 114 040 |3 214 039 683 |яких |594 947 446 |1 406 751 650 | |4 257 893 743 |4 241 973 515 |встановлено |1 229 978 460 |1 243 808 448 | |2 753 282 415 |3 380 049 691 6 |різні |2 322 737 997 |2 740 078 180 | |2 697 443 001 |2 505 789 184 |податкові |1 929 582 047 |1 376 109 634 | |2 483 551 668 |3154от |ставки: |4 294 871 840к|4налого- | |3 967 316 025 |джерел у | |алендар-ный|выми | |217 114 040налогов|Российской | |год#S |агентами#S;| |ыми резидентами |Федерации#S і | | | | |Російської |(чи) #M12293 0 | | |#M12293 0 | |Федерации#S |901 765 862 78 | | |901 765 862 | | |4 291 814 449 | | |7 715 063 | | |3 214 039 683 | | |2 024 542 340 | | |4 241 973 515 | | |3 359 731 583 | | |3 380 049 691 2827 | | |403 950 332 | | |2 813 148 557 6от | | |1 406 751 650 | | |джерел за | | |3 734 151 384 | | |межами | | |3 205 822 600 | | |Російської | | |4индивидуал| | |Федерации#S | | |ьными | | | | | |предпри-ним| | | | | |ателями і | | | | | |іншими | | | | | |особами, | | | | | |занимаю-щим| | | | | |ися приватної| | | | | |практикой#S| | | | | |; | |фізичні лица,|#M12293 0 | #M12293 4 | | | |отримують |901 765 862 77 |901 765 862 | |#M12293 0 | |#M12293 0 |4 291 814 449 |7 714 743 | |901 765 862 | |901 765 862 77 |3 214 039 683 |2 024 542 340 | |7 715 064 | |4 291 814 449 |4 241 973 515 |2 054 173 439 | |2 024 542 340 | |3 214 039 683 |3 380 049 691 6 |4 257 889 665 | |3 359 731 583 | |4 241 973 515 |2 505 789 184 |4 201 696 445 | |1 406 751 650 | |3 380 049 691 6 |3154доход, |1 088 328 | |4 294 967 294 | |2 505 789 184 |отриманий |1 102 504 360 | |1 336 436 760 | |3154доходы від |джерел у |2 505 793 570при | |4 204 066 907 | |джерел, |Російської |отриманні | |2 156 333 762в| |розміщених у |Федерации#S |доходів у | |відношенні | |Російської | |натуральної | |окремих | |Федерации#S, не | |форме#S;#S#S#S | |видів | |є | |#M12293 3 | |доходов#S. | |податковими | |901 765 862 | | | |резидентами | |7 714 744 | | | |Російської | |2 024 542 340 | | | |Федерації | |2 054 173 439 | | | | | |4 257 889 665 | | | | | |4 201 696 445 | | | | | |1 088 328 | | | | | |1 102 504 360 | | | | | |2 505 793 570при | | | | | |отриманні | | | | | |доходів у вигляді | | | | | |матеріальної | | | | | |выгоды#S; | | | | | |#M12293 2 | | | | | |901 765 862 | | | | | |7 714 745 | | | | | |2 024 542 340 | | | | | |2 054 173 439 | | | | | |4 257 889 665 | | | | | |4 201 696 445 3464 | | | | | |1 759 569 728 | | | | | |391 561 479по | | | | | |договорами | | | | | |страхування і | | | | | |договорами | | | | | |негосударственно| | | | | |го пенсійного | | | | | |обеспечения#S; | | | | | |#M12293 1 | | | | | |901 765 862 | | | | | |7 714 746 | | | | | |2 024 542 340 | | | | | |2 140 077 019 | | | | | |1 406 751 650 2822 | | | | | |3 249 723 079 | | | | | |3 967 316 041 | | | | | |691 446доходы від | | | | | |дольової участі| | | | | |в организаций#S;| | | | | | | | | | | |#M12293 0 | | | | | |901 765 862 | | | | | |7 714 747 | | | | | |2 024 542 340 | | | | | |2 054 173 439 | | | | | |2 505 793 570 | | | | | |4 204 066 907 | | | | | |1 789 787 197 | | | | | |1 853 649 203 | | | | | |2 323 509 361доходы| | | | | |окремих | | | | | |категорій | | | | | |іноземних | | | | | |граждан#S. | | |.

Продовження таблиці 1.6 |Види доходу |Ставка | | |податку, % | |Доходи, крім наведених нижче |13 | | | | | |35 | |Вартість будь-яких виграшів і призів, одержуваних у проведених | | |конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів,| | |робіт і рівнем послуг, у частині перевищення розмірів, вказаних у #M12293| | |0 901 765 862 24 576 3 249 723 079 2827 1 702 394 093 2 422 330 468 | | |1 588 534 835 2 589 484 307 3464пункте 28 статті 217 Податкового | | |Кодексу Російської Федерации#S | | | | | |Страхові виплати за договорами добровільного страхування в |35 | |частини перевищення розмірів, вказаних у #M12293 0 901 765 862 78 | | |446 519 087 2 521 295 391 3 137 849 354 2 589 484 307 3464 1 759 569 728 | | |3 375 911 424пункте 2 статті 213 Податкового кодексу Російської | | |Федерации#S | | | | | |Відсоткові доходи за депозитними вкладами в російських банках у частині перевищення суммы,|35 | |розрахованої з трьох четвертих діючої #M12291 | | |842 100 048ставки рефінансування за Центральний банк Російської | | |Федерации#S, протягом періоду, протягом якого нараховані відсотки, | | |по карбованцевих вкладах (крім термінових пенсійних вкладів,| | |внесених терміном щонайменше шість місяців) і 9-те% річних по | | |вкладів у іноземній валюті, і навіть відсоткові доходи по | | |терміновим пенсійним вкладах, внесених до 1 січня 2001 року в | | |термін щонайменше шість місяців, у частині перевищення суми, | | |розрахованої з діючої #M12291 842 100 048ставки | | |рефінансування за Центральний банк Російської Федерации#S, в | | |протягом періоду, протягом якого нараховані відсотки | | | | | |Сума економії на відсотках і при отриманні платниками податків |35 | |позикових засобів у частини перевищення розмірів, вказаних у | | |#M12293 0 901 765 862 78 4 292 900 552 1 102 504 360 371 217 748 | | |3 249 723 052 4 294 967 294 4 233 443 393 1 840 825 149пункте 2 статті 212 | | |Податкового кодексу Російської Федерации#S | | | | | |Доходи, одержувані фізичними особами, які є |30 | |податковими резидентами Російської Федерації | | | | | |Доходи від дольової участі у діяльності організацій, |6 | |отримані як дивідендів | |.

Відповідно до чинним законодавством за працею з сум нарахованої оплати праці працівників ТОВ «Регионтралснаб» на користь бюджету утримується прибутковий налог:

1. З нарахованої зарплати виробляють стандартні відрахування такі як: неоподатковуваний мінімум доходу на розмірі 400 крб., Витрати на утримання однієї дитини — 300 крб., і навіть податкові відрахування, передбачені в п. 2.3 ст. 221 НК РФ.

Працівникові нараховано за жовтень 11 139,84 руб. — 4000,00 крб. загальна сума відрахувань з початку року (неоподатковуваний мінімум доходу з початку року) = = 7139,84 крб. — цим визначають податкову базу.

2. З отриманої податкової бази обчислюють податку доходи фізичних осіб 7139,84×13% = 928,18 руб.

Індивідуальні податкові картки заповнюються виходячи з расчетноплатіжної документації з початку року наростаючим результатом (див. Додаток № 6).

1.1.7 Єдиний соціальний налог.

З 2001 року бухгалтерам доводиться вести облік виплат, вирощених користь фізичних осіб (працівників та інших), у цілях обчислення на доходи фізичних осіб, але й розрахунку єдиного соціального налога.

Єдиний соціальний податок стягується по всій території Російської федерації. Облік єдиного соціального податку (внеску) ведеться за дебету рахунків: 20 «Основне виробництво», 44 «Витрати продаж»; за кредитами рахунки 69 «Розрахунки із соціального страхуванню і забезпечення"/ субрахунка 1,2,3.

Таблиця 1.7 | (відповідно до #M12293 0 901 765 862 1 540 216 064 24 572 2 424 856 031 | |3 170 497 103 2 929 327 695 3 587 537 933 24 572 1 265 885 411главой 24 Податкового | |кодексу Російської Федерации#S) | |з початку 2002 року | |1 |2 |3 |4 |5 | |#M12293 1 |#M12293 1 |#M12293 0 |Податковий |Термін | |901 765 862 7 715 375|901765862 7 715 376|901765862 7 715 377|период |сплати | |408 577 368 77 |3 840 339 214 |594 938 987 | | | |1 595 119 892 |1 135 869 455 77 |4 201 696 418 | | | |1 406 751 650 |2 063 298 628 |7 715 377 77 | | | |4 171 821 207 |1 135 869 455 2225 |594 938 987 | | | |4 294 967 294 |371 217 738Объект |4 201 696 418 | | | |4 241 973 515Налогоп|налогообложения#M|371 217 738Налогова| | | |лательщики#S |12 293 0 842 100 168|я база#S | | | | |78 768 331 651 | | | | | |1 737 186 395 2827 | | | | | |3 096 716 597 | | | | | |3 825 778 756 | | | | | |1 135 869 455 | | | | | |32 243 094#S#S | | | |.

Таблиця 1.8.

#G0 #M12293 0 901 765 862 7 715 685 1 264 302 200 1 406 751 650 7 715 685 77 77 3 336 517 782 124 727 081Ставки єдиного соціального податку (взноса)#S. Для роботодавців, які виробляють виплати найманців, і навіть для організацій, індивідуальних підприємців, фізичних осіб: |Податкова |Пенсійний |Фонд |Фонди обов’язкового |Разом | |база |Фонд |социальног|медицинского страхування | | | | |про | | | |кожного |Російської |страховани|Федеральный |территориаль| | |окремого |Федерації |я |фонд |- | | |працівника | |Российской|обязательног|ные фонди | | |наростаючим | |Федерації |про |обязательног| | |результатом з | | |медицинского|о | | |від початку року | | |страхування |медичного| | | | | | |страхування | | |1 |2 |3 |4 |5 |6 | |до 100 000 |28,0% |4,0% |0,2% |3,4% |35,6% | |крб. | | | | | | |від 100 001 |28 000 крб. |4000 крб. |200 + 0,1% с|3400 крб. + |35 600 | |крб. |+ 15,8% з |+ 2,2% з |суми, |1,9% з |крб. + | |до 300 000 |суми, |суми, |перевищує |суми, |20,0% з | |крб. |превышающей|превышающе|100 000 крб. |перевищує |суми, | | |100 000 руб.|й 100 000 | |100 000 крб. |перевищую| | | |крб. | | |щей | | | | | | |100 000 | | | | | | |крб. | |від 300 001 |59 600 крб. |8400 крб. |400 крб. + |7200 крб. + |75 600 | |крб. |+ 7,9% з |+ 1,1% з |0,1% з |0,9% з |крб. + | |до 600 000 |суми, |суми, |суми, |суми, |10,0% з | |крб. |превышающей|превышающе|превышающей |перевищує |суми, | | |300 000 руб.|й 300 000 |300 000 крб. |300 000 крб. |перевищую| | | |крб. | | |щей | | | | | | |300 000 | | | | | | |крб. |.

Ставки, передбачені #M12293 0 842 100 168 77 4 291 814 449 1 997 274 819 2 874 457 701 1 737 186 395 1 079 977 618 3 906 900 456 77пунктом 1#S, застосовуються при умови, що у попередньому податковому періоді величина податкової бази на середньому становив одного працівника перевищувала 50 000 рублів. якщо платник податків здійснює діяльність менше податкового періоду, але з менше трьох місяців, з метою розрахунку величини податкової бази на середньому становив одного працівника нагромаджена в останній квартал величина податкової бази на середньому становив одного працівника збільшується чотирма. При розрахунку величини податкової бази на середньому становив одного працівника у платників податків із чисельністю працівників понад 30 людина не враховуються виплати 10 відсоткам працівників, мають найбільші за величиною доходи, а й у платників податків із чисельністю працівників до 30 людина (включно) — виплати 30 відсоткам працівників, мають найбільші за величиною доходи. Платники податків, які відповідають критерію, встановленому частиною першої справжнього пункту, сплачують податок за ставками, передбачених пунктом 1 цієї статті при величині податкової бази кожного окремого працівника до 100 000 рублів, незалежно від фактичної величини податкової бази кожного окремого работника.

При визначенні умов, передбачених справжнім пунктом, приймається середня кількість працівників, врахованих при розрахунку суми податку, уплачиваемой у складі податку Пенсійного фонду Російської Федерации.

Сума податків (внесків), зачисляемая у державні позабюджетні фонди обов’язкового соціального страхування, визначається виходячи з актуарних розрахунків з кожному виду соціального ризику відповідно до законодавством Російської Федерації щодо обов’язкової соціальному страхуванні. У цьому загальне навантаження на фонд зарплати неспроможна збільшувати граничну ставку консолідованого тарифу, встановленого законодавством Російської Федерації щодо обов’язкової соціальному страховании.

Індивідуальна картка обліку сум нарахованих виплат та інших винагород, і навіть сум нарахованого єдиного соціального податку (внеску) (далі - Індивідуальна картка) і Порядок її заповнення затверджені Наказом МНС Росії від 27 лютого 2001 р. N БГ-3−07/63. Заповнення основного розділу Індивідуальної картки виробляється у наступному порядке:

У графі 2 «Нараховано виплат та інших винагород за всі підставах, всього «указуються всі суми, хто був нараховані працівникові незалежно від цього, що ніякі виплати не підлягають включенню до податкової все базу.

Відповідно до п. 5 ст. 237 НК РФ сума винагороди, учитываемая при визначенні податкової бази на частини авторського і ліцензійного договорів, визначатиметься з урахуванням витрат, передбачених п. 3 ст. 221 НК РФ, — професійних відрахувань. Це означає, що у графі 2 Індивідуальної картки сума винагороди вказується вже з урахуванням зазначених вычетов.

Усі показники Індивідуальної картки позначаються на повних рублях по правилам округлення: суми менш 50 копійок відкидаються, а 50 копійок і більше округляються до рубля.

Графи 3−10 Індивідуальної картки призначені відбиття сум виплат, які підлягають обкладанню єдиним соціальним налогом.

У цьому графи 3−8 об'єднують у розділ «Виплати, які підлягають оподаткуванню в усі фонди » .

Відповідно до затвердженої формою Індивідуальної картки в графі 3 повинна бути вказана загальна сума виплат, що підлягали оподаткуванню у всі. Тобто значення даної графи є сумою значень, вказаних у графах 4−8. Проте легко побачити, жодна із зазначених граф не варта відображення у ній сум, повністю звільнених від оподаткування відповідність до п. 1 ст. 238 НК РФ, зокрема посібників, виплачуваних рахунок коштів ФСС, компенсаційних виплат тощо. п.

Підприємствам рухається у графі 3 Індивідуальної картки відбивати суми виплат, не повністю які підлягають оподаткуванню відповідно до п. 1 ст. 238 НК РФ. Оскільки п. 3 Наказу МНС Росії від 27 лютого 2001 р. N БГ-3- 07/63 розглянута форма лише рекомендована до застосування підприємствами, то самостійне внесення у ній необхідних уточнень і змін неспроможна розглядатися як порушення з боку предприятия.

У графі 4 вказуються суми виплат у натуральній формі, вироблені сільськогосподарської продукцією і (чи) товарами для дітей, у частині, не перевищує 1000 крб. для одного працівника за календарний місяць, які зізнаються об'єктом оподаткування відповідність до п. 1 ст. 236 ПК РФ. З іншого боку, в графі 4 вказуються суми, які підлягають оподаткуванню відповідно до ст. 25 Федерального закону від 27 грудня 2000 р. N 150-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2001 рік » , — суми грошового забезпечення, продовольчого і речового забезпечення та інших виплат, одержувані військовослужбовцями, особами пересічного і керівного складу органів внутрішніх справ, співробітниками органів податкової поліції, кримінальновиконавчої системи та митної системи РФ, мають спеціальні звання, у зв’язку з виконанням обов’язків військової техніки та прирівняна до неї служби відповідно до законодавством РФ (якщо вказані особи є працівниками названих на ст. 25 Федерального закону N 150-ФЗ міністерств і ведомств).

Графа 5 може заповнюватися лише організаціями, фінансованими за рахунок бюджетов.

Графа 6 заповнюється лише профспілковими організаціями. У цьому графі вказуються виплати, які підлягають оподаткуванню відповідно до подп. 13 п. 1 ст. 238 ПК РФ, — виплати, здійснювані з допомогою членських профспілкових внесків кожного члена профспілки, за умови, що ці виплати проводять частіше разу на місяці і перевищують 10 000 карбованців на год.

У графі 7 вказуються суми, не оподатковувані податком відповідно до ст. 239 НК РФ, зокрема суми, які перевищують протягом податкового періоду 100 000 крб. кожного працівника, що є інвалідом I, II чи 111 группы.

У графі 8 вказуються суми виплат, вироблених рахунок коштів, хто залишився розпорядженні організації після сплати прибуток, котрі відповідно до п. 4 ст. 236 НК РФ є об'єктом налогообложения.

Порядок застосування п. 4 ст. 236 НК РФ роз’яснений в Методичних рекомендаціях усе своєю чергою обчислення та сплати єдиного соціального податку (внеску), затверджених Наказом МНС Росії від 29 грудня 2000 р. N БГ-3- 07/465 в ред. Наказу МНС Росії від 28 квітня 2001 р. N БГ-3−07/138.

У графі 9 вказуються виплати, які підлягають обкладанню єдиним соціальним податком у частині, підлягає зарахуванню в ПФР відповідно до ст. 26 Федерального закону від 27 грудня 2000 р. N 150-ФЗ «Про федеральному бюджеті на 2001 рік »: суми грошового утримання суддів, прокурорів і слідчих, мають спеціальні звання. У графі 9 можуть бути і відбиті пільги, передбачені п. 2 ст. 239 ПК РФ. Відповідно до цього пункту роботодавці звільняються й від сплати податку з виплат, вироблених на користь іноземних громадян або осіб без громадянства, у частині, яка підлягає зарахуванню у позабюджетний фонд, на виплати з яких працівник, який є громадянином РФ, немає права.

У графі 10 відбиваються суми винагород за договорами гражданскоправового характеру, авторським і ліцензійним договорами, які оподатковуються єдиним соціальним податком у частині, зачисляемой в ФСС РФ, в відповідність до п. 3 ст. 238 НК РФ.

Податкова база розраховується окремо для ПФР і ЗМС (графа 11) й у ФСС (графа 12). Якщо підприємство не справляла виплат за договорами цивільно-правового, характеру (з усіма працівниками укладено трудові договори), ті значення граф 11 та дванадцяти збігаються. Графа 11 = графа 2 — графа 3 — графа 9.

Графи 13−16 призначені відбиття у яких розрахованих по ставками, встановленим п. 1 ст. 241 НК РФ, сум податку за кожному фонду. Сума нарахованого податку визначається наростаючим результатом з початку року шляхом множення значень, вказаних у графах 11, 12, на відповідну ставку податку. У графі 17 вказуються суми нарахованих посібників, виплачуваних з допомогою коштів ФСС РФ (за даними налогоплательщика).

Відповідно до п. 3 ст. 243 НК РФ за підсумками кожного звітний період (календарного місяці) роботодавці виробляють літочислення авансових платежів з єдиного соціальному податку з податкової бази, исчисленной початку календарного року у звітний місяць включительно.

Авансові платежі з податку сплачуються платником податків щомісяця вчасно, встановлений щоб одержати засобів у банку на оплату праці за минулий місяць, але з пізніше 15-го числа наступного месяца.

Розрахунок по авансовим платежах з єдиного соціальному податку (внеску) представляється в територіальну інспекцію МНС Росії з місцеві постановки платника податків на облік пізніше 20-го числа місяці, наступного за отчетным.

Порядок заповнення Розрахунку по авансовим платежах з єдиного соціальному податку (внеску) для організацій, які у ролі роботодавців (крім які у ролі роботодавців організацій, зайнятих у виробництві сільськогосподарської продукції, пологових сімейних громад нечисленних народів Півночі, котрі займаються традиційними галузями господарювання, і дочок селян (фермерських) господарств), затверджений Наказом МНС Росії від 29 грудня 2000 р. N БГ-3−07/469.

Розглянемо з прикладу розрахунок єдиного соціального податку 000 «Регинтралснаб»:

У індивідуальної картці обліку сум нарахованих виплат та інших винагород, і навіть сум нарахованого єдиного соціального податку (внеску), від суми нарахування за ставками, зазначеним у 2 гол. НК РФ вираховуємо: відрахування на частини пенсійний фонд 1 495,01×28,0% =418,60 крб. відрахування єдиного соціального податку частини медичного федерального фонду 1 495,01×0,2% = 2,99 крб. відрахування єдиного соціального податку частини медичного територіального фонду 1 495,01×3,4% =50,83 крб. відрахування на частини фонду соціального страхування 1 495,01×4°/о= 59,80 руб.

Потім нарахування по фондам, в кожному працівникові сумуються і виробляється відрахування єдиного соціального податку за платіжним поручениям.

Бланки з розрахунками представлені у додатку № 7.

Глава 2. Аналіз розрахунків підприємства з бюджетом.

Перехід до ринкової економіки жадає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі запровадження науково-технічного прогресу, ефективніші форми господарювання та управління виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємництва, ініціативи й т.д.

Важлива роль реалізації це завдання відводиться економічному аналізу діяльності господарюючих суб'єктів. З її допомогою виробляються стратегія і тактика розвитку підприємства, обгрунтовуються плани і управлінські рішення, здійснюється контролю над виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів, і работников.

Кваліфікований економіст, фінансист, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами економічних досліджень, методикою системного, комплексного економічного аналізу, майстерністю точного, своєчасного, всебічного аналізу результатів господарської деятельности.

Вивчення явищ природи й життя вимагає аналізу. Сам термін «аналіз «походить від слова «analyzis », що у перекладі означає «поділяю », «расчленяю ». Отже, аналіз у вузькому плані є розчленовування явища чи предмета на складові його частини (елементи) вивчення їх як частин цілого. Таке розчленовування дає змогу зазирнути всередину досліджуваного предмета, явища, процесу, зрозуміти його внутрішню сутність, визначити роль кожного елемента у досліджуваному предметі чи явлении.

У науці, і практично застосовуються різновиди аналізу: фізичний, хімічний, математичний, статистичний, економічний та інших. Вони відрізняються об'єктами, цілями і з методикою дослідження. Економічний аналіз на відміну фізичного, хімічного та інші належить до абстрактнологічному методу дослідження економічних явлений.

Повоєнне час можна охарактеризувати як період грунтовної розробки теоретичних питань аналізу. У цей час аналіз органічно вписується в практику управління господарством лише на рівні як підприємства, і національної економіки. Поступово розробляються самостійні напрями методології економічного аналізу: порівняльний, техніко-економічний, оперативний, экономикоматематичний, функціонально-вартісний тощо. Вагомий внесок у розвиток методології комплексного аналізу господарську діяльність внесли такі науковці-економісти, як М. И. Баканов, А. Д. Шеремет, С. Б. Барнгольц, П. И. Савичев, М. Ф. Дьячков, А. Ш. Маргулис, А. И. Муравьев, В. И. Самборский, Н. В. Дембинский, Г. М. Таций, Н. Г. Чумаченко, В. И. Стражев, С. Г. Овсянников, Н. А. Русак, Л. И. Кравченко, Б. И. Майданчик, А. Ф. Аксененко і з другие.

Сучасне стан аналізу можна охарактеризувати як досить грунтовно розроблену в теоретичному плані науку. Ряд методик, створених науковцями, використовують у управлінні виробництвом на різних рівнях. Разом про те наука перебуває у стані розвитку. Ведуться дослідження у сфері ширше застосовуючи математичних методів, ЕОМ, дозволяють оптимізувати управлінські рішення. Йде процес впровадження теоретичних досягнень вітчизняної і закордонної науки в практику .

Що ж до перспектив прикладного характеру, то аналіз господарську діяльність поступово займе чільне місце у системі управління. Цьому сприяють перетворення, які у нашому обществе.

2.1 Завдання і джерела інформаційного забезпечення анализа.

Мета фінансового аналізу — оцінка минулої роботи і становища підприємства нині, і навіть оцінка майбутнього потенціалу підприємства. Фінансовий результат діяльності підприємства виявляється у зміні величини його власного капіталу за звітний період по порівнянню з попереднім роком. Здатність підприємства забезпечити неухильне зростання власного капіталу можна оцінити системою показників фінансових результатів. Для аналізу використовуються Закон про податки і зборах, стягнутих до бюджету, інструктивні і методичні вказівки Міністерства фінансів, Статут підприємства. Узагальнено найважливіші показники фінансових результатів діяльності підприємства представлені у формі № 2 «Звіт прибутки і збитках» річний і квартального бухгалтерської звітності. (див. Додаток № 4).

До них належать: прибуток (збиток) від; прибуток (збиток) фінансово-господарську діяльність; прибуток (збиток) звітний період; нерозподілена прибуток (збиток) звітний період. Безпосередньо по даним форми № 2 «Звіту прибутки і збитках» можна розрахувати також такі показники фінансових результатів; прибуток (збиток) від іншої; реалізації (основних засобів й іншого майна); прибуток (збиток) від внереализационной діяльності; прибуток, залишається у розпорядженні організації після сплати прибуток та інших обов’язкових платежів (чистий прибуток); брутто-прибыль (валова прибуток) від товарів, продукції, робіт, услуг.

У формі № 2 «Звіти прибутки і збитках» за всі переліченим показниками наводяться також порівнянні дані за аналогічний період звітного прошлого.

Показники фінансових результатів (прибутку) характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства з всіх напрямах його діяльності: виробничої, збутової, постачальницькою, фінансової та інвестиційної. Вони становлять основу економічного розвитку підприємства міста і зміцнення його фінансових стосунків з усіма учасниками комерційного дела.

Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, і розширеного відтворення, вирішення питань соціального і матеріального заохочення персоналу. Показники прибутку є найважливішими у системі оцінки результативності і ділових якостей підприємства, ступеня його надійності і фінансового добробуту, як партнера.

Проте різних користувачів бухгалтерської звітності цікавить лише віддзеркалює певні показники фінансових результатів. Наприклад, адміністрацію підприємства цікавлять маса одержаного прибутку і його структура, чинники, які впливають їхньому величину, податкові інспекції зацікавлені у отриманні достовірну інформацію про всіх доданків оподатковуваної бази прибыли.

Держава зацікавлена отримати якнайбільше прибутку на бюджет. Але якщо держава оподатковує підприємства дуже високими податками, це не стимулює розвиток виробництва, у зв’язку з цим зменшується об'єм виробництва, як і, результат, надходження засобів у бюджетні организации.

Аналіз економічних результатів діяльності підприємства включає в ролі обов’язкових елементів, по-перше, оцінку змін в кожному показнику за аналізований період (тобто. «горизонтальний аналіз» показників); по-друге, оцінку структури показників прибутків і змін їх структури (що прийнято називати «вертикальним аналізом» показників); втретіх, вивчення хоча в узагальненому вигляді динаміки зміни показників за ряд звітних періодів (тобто. «трендовий аналіз» показників); вчетвертих, виявлення факторів, і причин зміни показників прибутків і їх кількісна оценка.

Основними завданнями аналізу фінансових результатів являются:

— аналіз політики та оцінка рівня життя та динаміки показників прибыли;

— факторний аналіз прибуток від реалізації продукції (робіт, услуг);

— аналіз фінансових результатів від іншої реалізації, внереализационной і втратити фінансове деятельности;

— аналіз стану та оцінка використання чистої прибыли;

— оцінка якості показників прибыли;

— аналіз взаємозв'язку витрат, обсягу виробництва (продажів) і прибыли;

— аналіз взаємозв'язку прибутку, руху обігового капіталу і потоку грошових средств;

— аналіз стану та оцінка впливу інфляції на фінансові результаты.

2.2. Аналіз і - оцінка податку прибыль.

Для аналізу використовуються Закон про податки і зборах, стягнутих в бюджет, інструктивні і методичні вказівки Міністерства фінансів, Статут підприємства, і навіть дані звіту прибутки і збитках, додатку до балансу, звіту про рух капіталу, аналітичного бухгалтерського обліку по рахунку 99 «Прибули і збитки », розрахунків податків на майно, з прибутку, на доходи і доходи др.

Для податкові органи й українські підприємства великий інтерес представляє налогооблагамая прибуток, тому що від цього залежить сума податку прибыль.

Для обчислення оподаткованого прибутку прибуток звітного року зменшується у сумі й рентні платежі, внесених у порядку в бюджет, доходів, дивідендів, відсотків, отриманих з акцій, облігаціях і іншим цінних паперів, що належить підприємству; доходів, отримані від дольової участі у діяльності інших підприємств, відрахувань до резервний фонд та інші аналогічні фонди до розмірів цих фондів, але з понад п’ятнадцять% статутного капіталу, пільг, наданих відповідність до чинним законодательством.

2.2.1 Аналіз і - оцінка рівня життя та динаміки показників прибыли.

Для аналізу та оцінки рівня життя та динаміки показників прибутку складається таблиця, у якій використовуються дані бухгалтерської звітності організації з форми № 2.

Загальний фінансовий результат звітний період відбивається у звітності в розгорнутому вигляді й є алгебраїчну суму прибутку (збитку) від продукції (робіт, послуг); реалізації основних коштів, нематеріальних активів й іншого майна, і результату одної фінансової складової діяльності; інших позареалізаційних операций.

Дані таблиці «Динаміка показників прибутку ТОВ „Регионтралснаб“ 2000;2001г.» (див. додаток № 8), слід, що прибуток за відношення до попередньому періоду зменшилася на 56,7%, що призвело також до відповідному зменшенню прибутку, що залишається у розпорядженні организации.

Потім аналізується динаміка фінансових результатів. Якщо прибуток за реалізації зростає швидше, ніж нетто-выручка від товарів, продукції, робіт, послуг — це означає відносному зниженні витрат за виробництво продукції. Якщо чистий прибуток зростає швидше, ніж прибуток від, прибуток за фінансово-господарську діяльність і прибуток звітний період — це означає використанні організацією механізму пільгового налогообложения.

Приклад ТОВ «Регионтралснаб» прибуток від знижується більш все швидше, ніж нетто — прибуток від реалізації товарів і продукції. Це зазначає, що видатки виробництво і товару увеличиваются.

Разом про те динаміка фінансових результатів включає негативні зміни. Якщо випереджаючими темпами зростають витрати періоду, втрати від іншої реалізації і позареалізаційні витрати — усе це веде до їх зниження прибутку звітного периода.

У прикладі спостерігається значне зростання витрат, як і є причиною зниження прибутку звітного периода.

Зміни у структурі прибутку звітний період характеризуються даними таблиці «Структура прибутку ТОВ „Регионтралснаб“ 2000;2001г.» (див. додаток № 9).

Відповідно до даних таблиці «Структура прибутку ТОВ „Регионтралснаб“ 2000;2001г.», у звітній періоді сталися негативні зміни у структурі прибутку. Зменшилася частка прибуток від реалізації товарів (продукції, робіт, послуг), від фінансово-господарську діяльність і фінансових операцій. Зменшилася також попереднього часу частка прибутку, що залишається у розпорядженні підприємства (чистий прибуток). Значимість фінансових результатів можна оцінити також із 1 показниками рентабельності реалізації товарів (продукції, робіт, услуг):

[pic],.

де R — рентабельность,.

Прп — валова прибуток (або чиста прибыль),.

Зрп — витрати з реалізованої продукції (роботам, услугам).

Зниження (зростання) прибутку можна проаналізувати з допомогою факторного анализа.

2.2.2 Факторний аналіз прибуток від реалізації продукції (робіт, послуг) ТОВ «Регинтралснаб».

Прибуток від товарної продукції загальному разі перебуває під впливом трьох чинників, за зміну обсягу реалізації; структури продукції; відпускних ціни реалізовану продукцію; ціни сировину, матеріали, паливо, тарифів на енергію та перевезення; рівня витрат матеріальних й трудових ресурсов.

Розглянемо формалізований розрахунок факторних впливів з прибутку від реалізації продукції ТОВ «Регинтралснаб» з прикладу методики Шеремет і Сайфуллина:

1. Розрахунок загального зміни прибутку ([pic]Р) від продукции:

[pic]Р = Р1 — Р0,.

де Р1 — прибуток звітного года;

Р0 — прибуток базисного года.

[pic]Р = 4 — 40 = - 36 тис. руб.

2. Розрахунок впливу прибуток змін відпускних ціни реалізовану продукцію ([pic]Р1):

[pic]Р = N1 — N1,0 = [pic].

де Nр1 = [pic] — реалізація у звітній року у цінах звітного года.

Nр0 = [pic] - реалізація у звітній року у цінах базисного года.

[pic]Р1 = ((5,8×20) + ((5,73×30)) — ((5,55×20) + (2,65×30)) = 287,9 — 280,5 = 7,4 тис. руб.

Для підприємств продукцію збільшився у результаті инфляции.

3. Розрахунок впливу прибуток змін — у обсязі продукції ([pic]Р2) (власне обсягу продукції оцінці по планової (базової) себестоимости):

[pic]Р2 = Р0 К1 — Р0 = Р0(К1 — 1).

Р0 — прибуток базисного года;

К1 — коефіцієнт зростання обсягу реалізації продукции.

К1 = S1,0 / S0,.

S1,0 — фактична собівартість реалізованої продукції за звітний період цінах й тарифи для базисного периода;

S0 — собівартість базисного року (периода).

К1 = 264,84/626 = 0,423; [pic]Р2 = 40 x (0,423 — 1) = - 23,08 тис. руб.

Обсяг продукції знизився на 23,08 тис. руб.

4. Розрахунок впливу прибуток змін — у обсязі продукції, обумовлених змінами у структурі продукції ([pic]Р3):

[pic]Р3 = Р0 (К2 — К1).

К2 — коефіцієнт зростання обсягу реалізації щодо оцінки за відпускними ценам:

К2 = N1,0 / N0,.

N1,0 — реалізація у звітній періоді за цінами базисного периода;

N0 — реалізація в базисному периоде.

К2 = 280,5/666 = 0,422; [pic]Р3 = 40 x (0,422 — 0,423) = - 0,04 тис. руб.

Обсяг реалізації продукції з допомогою структурних зрушень зменшився на 0,04 тис. крб (невигідною продукції випустив більш як, що більш рентабельной).

5. Розрахунок впливу прибуток економію газу й від зниження собівартості продукції ([pic]Р4):

[pic]Р4 = S1,0 — S1,.

S1,0 — собівартість реалізованої продукції звітний період в цінах й нестерпні умови базисного периода;

S1 — фактична собівартість реалізованої продукції звітного периода.

[pic]Р4 = 264,84- 266,5 = - 1,66 тис. руб.

Собівартість одиниці виробленої продукції зросла, що призвело на відсутність зростання прибыли.

6. Розрахунок впливу прибуток змін собівартості з допомогою структурних зрушень на складі продукції ([pic]Р5):

[pic]Р5 = S0K2 — S1,0,.

[pic]Р5 = 626×0,422 -264,84 = -0,668 тис. руб.

Загальна собівартість збільшилася з допомогою випуску продукції з високими витратами производства.

Окремим розрахунком за даними бухгалтерського обліку визначається впливом геть прибуток змін ціни матеріали і тарифів послуги ([pic]Р6), і навіть економії, викликаної порушеннями господарської дисципліни ([pic]Р7). Сума факторних відхилень дає зміну прибуток від реалізації за звітний період, виражену наступній формулой:

[pic]Р = Р1 — Р0 = [pic]Р1 + [pic]Р2 + [pic]Р3 + [pic]Р4 + [pic]Р5 +.

[pic]Р6 + [pic]Р7.

[pic]Р6 = 266,5 — 284 = -17,5 тис. крб ;

[pic]Р = 7,4 — 23,08 — 0,04 — 1,66 — 0,668 — 17,5.

Вихідні дані для розрахунків представлені у таблиці «Аналіз прибутку за такими чинниками ТОВ „Регионтралснаб“ 2000;2001г.» (див. додаток № 10).

Результатів аналізу доцільно представляти як зведення впливу чинників на відхилення прибуток від реалізації продукції (див. додаток № 11).

Як очевидно з цих даних, найбільший вплив на відхилення прибутку надали цінові чинники. Завдяки збільшенню собівартості продукції скоротився обсяг продажу, зрушення у витратах виробництва скоротили економію ресурсів немає і зменшили прибуток, що становить 56,7% загального відхилення по прибыли.

2.2.3 Аналіз фінансових результатів від іншої реалізації, внереализационной роботи і фінансових вложений.

Фінансові результати від іншої реалізації виникають сумніви з операцій із майном організації. До них належать прибуток (збиток) від основних засобів, нематеріальних активів, виробничих запасів, фінансових активів й іншого майна, списання основних засобів через моральної зношеності, здавання приміщень у оренду, зміст законсервованих виробничих потужностей та об'єктів, анулювання виробничих замовлень (договорів), припинення виробництва, котрий дав продукції. Доходи, належні за цими операціям, і їхньої витрати, пов’язані із отриманням цих доходів, демонструються в звіті (форма № 2) розгорнуто за статтями «Інші операційні доходи» і «Інші операційні витрати». З іншого боку, в складі операційних прибутків і витрат відбиваються результати переоцінки майна, і зобов’язань, вартість яких виражена в іноземній валюті (курсові різниці), і навіть сума належних до сплати окремих видів податків і зборів рахунок фінансових результатів (утримання автодоріг, міліції та др.).

З отриманням збитків від іншої реалізації, що з перевищенням операційних витрат над доходами, у кожному даному випадку слід встановити причин і винуватців освіти цих збитків. Причинами освіти операційних витрат, що з анулюванням виробничих замовлень (договорів), припиненням виробництва, котрий дав продукції може бути відсутність матеріальних ресурсів, зниження попиту на продукцію. Що стосується компенсації витрат за зміст законсервованих виробничих потужностей та об'єктів по анулював замовлень (договорами), прекращенному виробництву, не дала продукцію, відповідні суми відбиваються як операційні доходы.

Результати від фінансової складової діяльності утворюються для підприємства, якщо він має фінансові вкладення цінних паперів інші організації або бере участь у спільної прикладної діяльності. Суми належних (які підлягають) відповідно до договорами для отримання (до сплати) дивідендів (відсотків) за облігаціями, депозитах позначаються на бухгалтерському звіті (форма № 2) за статтями «Відсотки для отримання» і «Відсотки до сплати». Доходи, підлягають отриманню з акцій щодо терміну, відповідно до установчими документами позначаються на формі № 2 за 57-ю статтею «Доходи від участі у інших организациях».

Фінансові результати від позареалізаційних операцій є складовою одержаного прибутку звітного року. У разі початку ринкової економіки їхнього впливу формування остаточних фінансових результатів роботи підприємства істотно зросла. Позареалізаційні фінансові результати також позначаються на формі № 2. Перелік доходів населення і витрат від позареалізаційних операцій затверджений у Законі Російської Федерації «Про податок прибуток предприятий».

Позареалізаційні фінансові результати, зазвичай, не плануються, тому аналіз зводиться до порівнянню сум у поступовій динаміці кілька років. При аналізі позареалізаційних доходів фінансових результатів основну увагу має бути зосереджено на позареалізаційних расходах.

Старанно аналізуються втрати від стихійних лих, оскільки нерідко цю статтю відносять втрати, викликані безгосподарністю, і навіть збитки щодо недостач і хищениям.

При аналізі сплачених штрафів, пені і неустойок порушення умов господарських договорів необхідно з’ясувати, кого і внаслідок чого сплачено штрафи, які причини хто є винуватицею. Докладний аналіз позареалізаційних фінансових результатів проводиться у разі даним дисконтних регістрів і первинних документов.

У ТОВ «Регионтралснаб» аналіз внереализационной діяльності не проводиться, бо в підприємстві відсутні позареалізаційні доходи і доходи расходы.

2.2.5 Аналіз складу податків ТОВ «Регионтралснаб».

Аналіз податків, внесених до бюджету із прибутку, доцільно починати з вивчення їх складу і структури. З цією метою було створено таблиця «Аналіз складу податків підприємства» (див. додаток № 12).

Попри те що, що ставку робили прибуток збільшилася п’ять%, сума прибуток зменшилася на 96%, що різким спадом виробництва та відповідно виручки, і навіть структурним зрушенням між виробництвом і які торговлей.

Податок на майно розрахований за колишньої ставці зменшився на 9,5%.

Інші податки та збори (податку міліцію) зменшилися на 4,4%, хоча один із складників розрахунку — МРОТ зросла з 83,49 крб. до 100 руб.

Дані таблиці «Аналіз складу податків ТОВ „Регионтралснаб“ 2000; 2001 р.» показують, що із прибутку знизилися проти минулим роком на 86,6%.

Змінилася й структура податків: частка податку майно зросла, а частка прибуток уменьшилась.

Податки з прибутку у спільній її сумі склали 44,3%, що у 0,7% нижче минулого года.

Зміна податок на майно сталося рахунок зменшення середньорічний вартості майна, що у своє чергу сталося з допомогою збільшення зносу основних засобів. Сума інших податків і зборів (податку на міліцію) змінилася внаслідок зменшення чисельності працівників предприятия.

2.3 Аналіз і - оцінка податку додану стоимость.

Аналіз податку додану вартість роблять у порівнянні показників третього кварталу минулого року з звітним. Висновки робляться по таблиці «Аналіз податку додану вартість ТОВ „Регионтралснаб“ 2000; 2001 р.» (див. додаток № 13).

ПДВ зменшився на 30,4%. Савка податку не змінювалася. Сума ПДВ зменшилася з допомогою погіршення розрахунків покупців улаштуванням, і навіть зниження кількості заказов.

2.4 Аналіз і - оцінка податку — джерела освіти дорожніх фондов.

Сума даного податку зменшилася: з допомогою ставки з допомогою зниження обсягу виробництва та розрахунків контрагентів з підприємством з допомогою структурних зміщень у бік торгівлі, де податкову базу — торгова націнка. 2000 року «податку користувачів автошляхів» становив 100%, 2001 року він становив 81,29%. Дані порівняння представлені у таблиці «Аналіз на користувачів автошляхів ТОВ „Регионтралснаб“ 2000;2001г.» (див. додаток № 13).

2.5 Аналіз на доходи фізичних лиц.

Ставка на доходи фізичних осіб, у 2001 року збільшилася на 1%, але т.к. виробництво має тенденцію до їх зниження, зарплату працівників була різко знижена, сталося масове звільнення, й відрахувань до бюджету сократились.

Показники порівнювати наведені у таблиці «Аналіз на доходи фізичних осіб ТОВ „Регионтралснаб“ 2000;2001г.» (див. додаток № 14).

2.6 Загальні висновки та рекомендації з аналізу розрахунків із бюджетом ТОВ «Регионтралснаб».

За результатами проведених аналізів загалом точно можна відзначити різке зниження відрахувань коштів у бюджетні організації. Тут спостерігається пряма залежність податкових надходжень у бюджет від рентабельності підприємства, його стійкого конкурентоспроможного положения.

Загалом в розрахунків з бюджетом підприємство спрацювало позитивно: немає заборгованості і податкових стягнень, пенею, штрафів тощо. Усі податки сплачено відповідно до встановленими сроками.

Проте задля бюджету такий стан речей для підприємства перестав бути благополучним і найвигіднішим для суспільства на целом.

У зв’язку з цим рекомендуется:

— для підприємства запровадити штатну одиницю менеджера;

— переглянути систему прийняття управлінських решений;

— поглиблено вивчати кон’юнктури ринку збуту продукции;

— розробити нові напрями у сфері виробництва та впровадження нових технологій, знижують собівартість випущеної продукции;

— використання усіх можливих способів інвестування предприятия.

3. Аудит розрахунків із бюджетними фондами.

У нашій країні офіційної датою народження аудиту вважається березень 1991 р., коли Установчим зборами Аудиторської палати затвердили її статут. Спочатку у статуті було дано лише аудиту, його організаційні форми та її носії. Так було в статуті говориться, що аудит — здійснювана на договірних засадах перевірка незалежним аудитором чи аудиторської організацією правильності ведення бухгалтерського обліку, достовірності й повноти фінансової звітності і його відповідності на підприємстві (будь-який форми власності) з вимогами чинного законодавства; що аудитор — фізична особа, має певну кваліфікацію, необхідного досвіду праці та яке здобуло ліцензію встановленого зразка навчання аудитом; що аудиторська організація — це підприємство, об'єднує аудиторів, предметом діяльності якого є здійснення аудита.

Однією з основних цілей аудиту є документальна перевірка. Методами документальної ревізії встановлюється відповідність первинної бухгалтерської документації справжньому змісту господарських операцій. При цьому дотримується контроль і поза відповідністю самих операцій існуючим законам і солідним юридичним підзаконним нормативам.

Особливої уваги вимагають себе операції, пов’язані з податковим оподаткуванням. Зарубіжна і наш практика показує, що у цій області, більш ніж якась інша, зустрічаються зловживання (приховування чи применшення прибутку, прострочення в погашення заборгованості бюджету та інших.). З огляду на дуже багато видів податків та інших платежів до бюджету, нестабільність та недосконалість податкового законодавства, питання правильності обчислення податків та сплати платежів до бюджету є найбільш трудомісткими і сложными.

Практика показує, що зовсім в усіх підприємства правильно нараховують і сплачують податки. В багатьох випадках податкові інспекції застосовують до порушників штрафні санкции.

Спільними питаннями, підлягають перевірці під час проведення аудиту розрахунків з бюджетом, являются:

— повнота і правильність визначення оподатковуваної базы;

— правильність застосування ставок податків та інших платежів, і навіть арифметичних підрахунків при нарахуванні платежей;

— законність і обгрунтованість застосування пільг при сплаті податків у Федеральний бюджет і бюджети національно-державних і адміністративнотериторіальних утворень РФ;

— повнота і своєчасність сплати платежів до бюджет;

— правильність складання бухгалтерських проводок по нарахуванню і сплаті платежей;

— правильність упорядкування та своєчасність подання у податкову інспекцію форм звітності за видами платежей;

— правильність ведення аналітичного і синтетичного обліку записів у головній книзі й балансі предприятия.

Слід пам’ятати, що відбивані в звітності суми за розрахунками з фінансовими і податковими органами мають бути узгоджені з ними тотожні. Залишення на балансі неврегульованих сум за цими розрахунках не допускается. 4].

Зовнішній аудит — проводиться на договірній основі аудиторськими фірмами чи індивідуальним аудитором з єдиною метою об'єктивної оцінки достовірності бухгалтерського обліку, і фінансової звітності проверяемого підприємства. Для таких цілей підприємства укладають договори з аудиторськими фірмами. Внутрішній аудит — це суть внутрішньогосподарський контролю над складывающимися для підприємства витратами на місця формування та центрам ответственности.

У результаті внутрішніх перевірок виявляються конкретні причини допущених відхилень від нормативних показників й виконання вимог чинного законодавства. Усі управлінські служби забезпечуються інформацією, отриманого ході аудиторських перевірок, про те, щоб було у повній мері використовувати її для виправлення допущених недоліків, і поліпшення роботи. Внутрішній аудит, зазвичай проводиться штатними співробітниками самого предприятия.

Оскільки розрахунки з нарахуванню податків та його переліченню до бюджету є досить трудомісткими, у бухгалтерському обліку цих цілей використовується рахунок 68 «Розрахунки з бюджетом ». Аналітичний облік за рахунком 68 ведеться за видам податків. До рахунку 68 можуть бути відкриті такі субсчета:

" Розрахунки з податку " ;

" Розрахунки за прибутком " ;

" Розрахунки із ПДВ " ;

" Розрахунки з податку майно " ;

" Розрахунки з податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціальнокультурної галузі «;

" Розрахунки з податку рекламу " ;

" Розрахунки по транспортному податку «і др.

Аудитор передусім має встановити, за якими платежах і податків підприємство веде розрахунки з бюджетом. За кожним податку необхідно визначити правильность:

• обчислення оподатковуваної базы;

• застосування ставок податків і платежей;

• розрахунків сум налогов;

• застосування пільг при розрахунку і сплаті налогов;

• повноти і своєчасності сплати платежів до бюджет;

• складання бухгалтерських проводок по нарахуванню і сплаті податків і платежей;

• упорядкування та своєчасності подання у податкову інспекцію звітності за видами податків і платежей;

• ведення аналітичного і синтетичного обліку за рахунком 68 «Розрахунки з бюджетом».

Для перевірок необхідно мати у розпорядженні нормативну базу (інструкції, становища, ставки податків та інших.) або у комп’ютері (інформаційно-довідкові системи типу «Гарант », «Консультант-плюс «та інших.), або у формі довідників і спеціальних таблиць. Це значно скорочує трудомісткість проверок.

Синтетичний облік за рахунком 68 «Розрахунки з бюджетом» ведеться у журналіордері № 8, а аналітичний (за видами податків і платежів) — в відомості № 7 чи картках (при журналъно-ордерной формі учета).

Аудитору слід перевірити відбиток розрахунків із бюджетом по податках в звітних формах: балансі (ф. № 1), звіті про фінансових результатах (ф. № 2). Так було в балансі (ф. № 1) дебіторська заборгованість показується по стор. 236 (інші дебітори), а кредиторської заборгованості — по стор. 626 (заборгованість до бюджету). У звіті про фінансових результатах (ф. № 2) по стор. 150 перевіряється, як відбито податку прибыль.

Перевіряючи правильність податкових виплат до бюджету, аудитору повинен переконатися у достовірності показника стосовно об'єкта налогооблажения, точності розрахунків оподатковуваної бази й дотриманню ставок податку з урахуванням різних видів бюджету, а як і по джерелу, завдяки якому здійснюється виплата налога.

3.1 Аудит податку прибыль.

Податок з прибутку — одна з основних джерел надходження засобів у бюджет шляхом державного вилучення частини чистого доходу в підприємств, об'єднань, організацій, установ, які самостійно, або через що входять до їх структуру комерційні госпрозрахункові одиниці, або у порядку договору з іншими підприємствами здійснюють господарську чи будь-яку іншу комерційної діяльності. Аудитору потрібно чітко знати статус платника податків прибуток, характері і види його основний діяльності, наявність внутрішніх та відокремлених підрозділів та ділових партнеров.

При аудиторської перевірці правильності обчислення та сплати податку прибуток слід спочатку переконатися, що оподатковуваний сума прибутку обчислена правильно, тобто. собівартість реалізованого продукту не викривлена і тим самим не внесено спотворення в прибуток від, соціальній та тому, що правильно визначено результати від іншої реалізації й доходи та витрати від позареалізаційних операций.

Аудитор під час перевірки бази оподаткування зобов’язаний передусім переконатися у правильності обліку валовий прибутку, та був тій частині, що безпосередньо оподатковується. Отже перша операція яку треба провести аудитору, у зв’язку, залежить від зіставленні ідентичності балансових даних про прибутку з її урахуванням в головною книзі, журналах — орденах, машинограмах за рахунком 99 (прибуток і збитки) і з звіту про фінансові результати та його использовании.

При аналізі фактичної прибутку необхідно мати докази достовірності всіх бухгалтерських записів як у кредиту рахунків розділу IV «Готова продукція», і по дебету цих рахунків. Від правильності відображення в обліку виручки від, витрат на виробництво і витрат звернення залежить точність визначення валовий прибутку, яка складається із прибутку від продукції, основних засобів, іншого майна плюс прибутки від позареалізаційних операцій з відрахуванням витрат за останнім операціям. По податком з прибутку встановлено ряд пільг, що застосовуються лише у залежність від фактичних вироблених витрат і расходов.

Аудитору слід перевірити правильність пільг. Основні їх пов’язані з допомогою праці інвалідів і пенсіонерів; з здійсненням капітальних видатків на природноохранные заходи до витрат на зміст об'єктів охорони здоров’я, таких закладів, об'єктів культури та спорту, освіти, з благодійністю; проведення науково — технічних робіт; з недостатнім розвитком бізнесу і др.

Але всі пільги мають якісь обмеження як у порядку їх уявлення, і із загальної сумі. Тому аудитор повинен уважно перевірити, чи чинного законодавства составляемый підприємством для податкової поліції спеціальний розрахунок за всі випадків зменшення оподатковуваної прибыли.

ТОВ «Регионтралснаб» займається виготовленням і реалізацією продукції та інших джерел доходу за проверяемый період немає. У результаті проведення аудиторської перевірки розрахунків із бюджетом перевірено нарахування прибуток. Сума об'єкта оподаткування зазначена вірно (перевірено шляхом звіряння даних на рахунках 90 «Продажі» і 99 «Прибуток і збитки» і бухгалтерських проводках). Ставка податку застосовується правильна. Сума податку пересчитана аудитором і правильна. Виявлено порушення в кореспонденції рахунків. Отак замість віднесення податок в дебет рахунку 99/1 «Розрахунки з бюджетом з податку прибуток», це було зроблено в дебет рахунку 99 «Прибули і збитки», з сумою нарахованого податку записана в кредит рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом» без вказівки субсчёта.

3.2 Аудит податку додану стоимость.

Податок на додану вартість — є непрямим і входить у ціну придбаних товарів, робіт, послуг. ПДВ замінив діяли ми колись податки з обігу субстандартні та з продажу, і охоплює майже всі види товарів та послуг, займаючи важливе місце у розрахунках із бюджетом. Його платниками є всі підприємства, організації, установи, мають статусу юридичної особи, якщо їхній виторг від товарів перевищує суму, встановлену Законом про податок додану стоимость.

ПДВ стягується з обороту всіх товарів хороших і тих матеріальних цінностей, причому в оподатковуваний оборот включаються аванси під поставку товарів, вказівки услуг.

ПДВ стягується з рухомого і нерухомого майна, будинку, споруд, газа.

Сплата податку виробляється незалежно від цього, як відбулася реалізація (за гроші, шляхом прямого товарообміну, із застосуванням часткової оплатою чи безоплатно) — з ринкових чи державних коштів. Тому аудитор під час перевірки правильності без сплати ПДВ повинен проконтролювати все рахунки, відбивають рух тих матеріальних цінностей, платіжні доручення і інші розрахункові поручения.

Складність створює зацікавленість податкової служби в негайному стягування максимальної суми цього податку. Прагнення зібрати якомога швидше податок — але тільки з обсягу реалізованої продукції (робіт, послуг), але й сум отриманих авансів і передоплати за майбутню поставку — помітно ускладнило облікові записи стримування податку додану вартість з перегонкою утриманих сум із рахунку з цього приводу. спочатку по дебету 64 «Розрахунки по авансам отриманим «і кредиту рахунки 68, субрахунок «Розрахунки з податку додану вартість ». Потім за відвантаженні продукції, виконанні робіт чи наданні послуг робиться зворотна проводка: по дебету рахунки 68 і кредиту рахунки 64 у сумі раніше утриманого податку з отриманого авансу чи попередньої оплати. І хоча у кінцевому підсумку робиться запис по дебету рахунки 64 і кредиту рахунки 90 «Продажі «, про те щоб у кредиті рахунки 90 було зібрано вся прибуток від реалізації, з якою утримується також сума податку, ми дійшли до того ж кінцевому результату. Особливо це за умов інфляції, коли краще скоріш отримати у дохід бюджету більш-менш повноцінні гроші, ніж пізніше, вже значно піддані инфляции.

У чиїх інтересах чинній податковій політики ускладнені також розрахунки податку додану вартість по придбаним матеріальних ресурсах. Якщо перша час ПДВ з котрі вступили ресурсів списувався в зменшення боргу ПДВ на реалізовані товари, роботи й послуги, то потім податкова служба доходить висновку у тому, що такий спосіб урахування ПДВ може скоротити надходження податку майбутньому. І було вирішено, відповідно до якому податку додану вартість по придбаним ресурсів повинен спочатку акумулюватися на дебеті субрахунка 68, який був згодом замінений синтетичним рахунком 19 «Податок на додану вартість по придбаним цінностям ». Суми ПДВ з оприходованным матеріальних ресурсах і роботам (послуг) виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями, списуються кредиту відповідних субрахунків рахунки 19 «ПДВ щодо придбаним матеріальних ресурсах «в дебет рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом «(субрахунок «Розрахунки з податку додану вартість ») принаймні проведення розрахунків із постачальниками. Суми ПДВ, сплачені на придбання основних засобів і нематеріальних активів, повному обсязі віднімаються з сум податку, які підлягають внеску до бюджету, в останній момент прийняття на облік основних засобів і нематеріальних активів. Той самий порядок діє у питаннях суб'єктів малого підприємництва, не перейшли на спрощену систему оподаткування, облік і звітність і котрі сплачують до бюджету НДС.

Аудитор у процесі перевірки достовірності оподатковуваної бази податку додану вартість спочатку повинен переконатися в правильності обчислення підприємством обороту щодо реалізації товарів (робіт, послуг). Переконається у правильності розрахунку ПДВ. Розрахунок складається по спеціально розробленої форми і полягає на тому, сума податку, підлягаючий сплаті до бюджету, постає як різницю між сумами податку, отриманими від покупців за куплені ними товари, і сумами податку, що сплачені постачальниками за матеріальні ресурси, паливо, послуги, чия вартість фактично віднесена у цьому звітному періоді на витрати виробництва та обращения.

Докладного аналізу вимагає дві обставини: обгрунтованість застосування пільг щодо ПДВ як у підприємствам, і з товарів і послугам і точність розрахунку відшкодування з бюджету сум, які сплачені постачальниками податки на ПДВ перевищують аналогічний власний податок підприємства. Також перевіряють своєчасність перерахування податку, зокрема й сплату авансових платежей.

У ТОВ «Регионтралснаб» перевірці піддане нарахування ПДВ за продану продукцію. Об'єкт оподаткування перевірений і вказано вірно. Ставка податку, яка застосовувалася для обчислення податок відповідає діючої. Сума податку розрахована вірно. Кореспонденція рахунків встановлено правильно.

3.3 Аудит податку имущество.

Податок на майно — цього податку запроваджено у тому, щоб стимулювати ефективне використання наявних активів, щоб підприємства своєчасно звільнялися непотрібного майна. Його сплачують, крім льготируемых, всіх підприємств, організації, установи, є юридичних осіб, і навіть їх структурні підрозділи розміщуються, які мають власний розрахунковий рахунок окрема баланс.

Податком на майно, незалежно з якого джерела він отриманий, оподатковується середньорічна вартість майна, знаходиться в балансі предприятия.

Аудитор повинен перевірити правильність загального обсягу об'єкта оподаткування нафтопереробки і величину податку, що обчислюється поквартально наростаючим результатом початку года.

Аудитору слід пам’ятати, що у податку майно встановлено дуже багато пільг, як і залежність від статусу платника податків, виду своєї діяльності, і від виду оподатковуваного податком майна. Розмір конкретної податкової ставки регіони Російської Федерації визначають самостійно. Вартість майна першу число з Головною книзі. Сума податку розраховується із буцімто (планової) середньорічний вартості майна, а кінці року робиться перерахунок на фактичну вартість. За заниження (приховування) останньої платник податків несе ответственность.

Далі у власність ТОВ «Регионтралснаб» перевірявся застосовуваний підприємством порядок бухгалтерського обліку розрахунків із бюджетом з податку майно, що має бути тотожний порядку, встановленому Інструкцією Госналогслужбы РФ «Про порядок обчислення та сплати до бюджету податку майно підприємств ». Відповідно до інструкцією облік розрахунків підприємств із бюджетом (крім банків) з податку майно підприємств ведеться на балансовому рахунку 68 «Розрахунки з бюджетом «на окремому субсчете «Розрахунки з податку майно » .

Сума податку, розрахована у порядку, відбивається по кредиту рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом «і дебету рахунки 99 «Прибули і збитки ». Перерахування податок на майно до бюджету позначаються на бухгалтерському обліку з дебету рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом «і кредиту рахунки 51 «Розрахунковий рахунок ». Отже встановлено, що помилок в обліку і обчисленні податку майно цьому підприємстві не существует.

3.4 Аудит податків які утримує із доходів фізичних лиц.

Аудитору слід провести вибіркову перевірку правильності утримання податку як із штатного персоналу, і з осіб, залучуваних на роботу на основі договору підряду і з трудовим угодам. Базою для обчислення є сукупний прибуток фізичної особи від початку остаточно календарного года.

З сукупного доходу виключаються такі доходи: мінімальна величина зарплати; державні посібники з соціального страхування; суми, одержувані працівниками на відшкодування шкоди, що з трудовий діяльністю; вихідні допомоги, сплачувані під час звільнення; аліменти громадяни мають, їх одержуваних; матеріальна допомогу; низку інших доходов.

Сукупний дохід громадян, може також зменшуватися на суми: доходів, що перераховуються за заявою громадян благодійницькі цілі; витрат утримання дітей і утриманців не більше, встановлених Законом суми мінімальної місячної платы.

Аудитору слід вибірково перевірити правильність записів за рахунком 69 «Розрахунки із соціального страхуванню і забезпечення». Нею відбивають інформацію з нарахуваннями і виплатах рахунок коштів соціального і соціального страхування, і навіть за розрахунками з Пенсійного фонду Росії. Ці нарахування мають здійснюватися з сум оплати праці за всім підставах, включаючи трудові угоди, договори підряду та інші разові документи. Утім, деякі види платежів до розрахунок не приймаються, саме: компенсації за використаний відпустку; вихідну допомогу щодо звільнення; компенсаційні виплати; вартість путівок в санаторії; заохочувальні виплати; грошові нагороди; стипендії, выплачиваемы підприємствам учням і аспірантам; вартість виданої спецодягу; дотації на обіди; відшкодування витрат на проїзд; інші види выплат.

Мають бути проаналізовані також практика складання Розрахункової відомості по страховим внескам .

У ТОВ «Регионтралснаб» проверенны відрахування на Фонди Єдиного соціального податку із плати працівників. Об'єкт оподаткування визначено правильно (звірено з цими у книзі господарських операцій з расчетно — платіжної декларації). Ставки податків, використовувані при обчисленні визначено правильно. Нараховані суми податків перевірено й вірні. Кореспонденція рахунків визначена й записана верно.

Детально розглянуті розрахунки з Пенсійного фонду Російської Федерації (ПФР). Ставка податку зазначена вірно. Нарахована сума податку правильна. Перевірено відрахування в ПФ від заробітної плати працівників підприємства (ПРФ). Ставка податку зазначена правильна (перевірено перерахунком). Проверенны відрахування на Фонд Обов’язкового медичного страхування (ФОМС). Об'єкт оподаткування зазначений вірно. Ставка, яка застосовувалася під час розрахунків відповідає дійсною. Сума (перевірена перерахунком) зазначена верно.

Перевірений облік на доходи фізичних осіб. Ставка визначено правильно. Але є помилка: неправильно підраховано податок в робочої Коваленка О. В. — 69 456 крб., коли треба 69 420 крб. На інших працівникам — розрахунки прибуткового податку (переперевірено аудитором) верны.

3.5. Аудит податку користувачів автомобільних дорог.

Об'єкт оподаткування нафтопереробки і ставка яка застосовувалася при відрахуванні визначено правильно. Нарахована сума податку правильна Перевірені терміни відрахування. Розбіжностей нет.

Укладання аудитора за розрахунками з бюджетними платежах ТОВ «Регинтралснаб» є додатком № 15.

Перевірка розрахунків із бюджетом для аудитора об'єктом підвищеної зацікавленості. У — перших, оскільки за неправильні розрахунки податків до бюджету, підприємство розплачується відчутним щодо його фінансового становища штрафами. У — других, оскільки аудиторський висновок, що підтверджують правильність розрахунків й реальність заборгованості то, можливо прийнято податкової інспекцією, і може висунути під. У цьому вся разі податкова інспекція проти неї перевірити ще раз достовірність що був укладання, і якщо буде встановлено недобросовісність і недоброякісність аудиту, який призвів до обмеженню інтересів державного бюджету, набирають сили санкції, передбачені чинним законодавством. Отже для аудитора чи аудиторської фірми може вийти загроза втрати ліцензії на право займатися аудиторської деятельностью.

Заключение

Бюджет головне ланкою у формуванні державних фінансів. З допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, що відкриває можливість маневрувати грошима і цілеспрямовано проводити темпи та рівень розвитку громадського виробництва. Це дозволяє здійснювати єдину економічну фінансову політику по всій території страны.

У процесі вироблення теми дипломної праці були вивчені теоретичні аспекти, і основі проведено дослідження виконання Податкового Законодавства підприємством наше місто має - суспільством із обмеженою відповідальністю «Регионтралснаб».

Було проведено аналіз розрахунків ТОВ «Регионтралснаб» з бюджетними фондами. Через війну проведеного аналізу розрахунків із бюджетом даного підприємства, окреслилася чітка залежність розміру коштів, що у бюджетних організацій, від фінансового стану предприятия.

У результаті аудиторської перевірки було виявлено недоліки: при розрахунку суми податкового зобов’язання і вказівки кореспонденції рахунків для даних видів податків. Ці помилки зазначені у аудиторських висновках. Після зробленого легко зрозуміти, наскільки важливий аудит. Тому своєчасні щомісячні аудиторські перевірки слід проводити кожного підприємства, щоб бути впевненим у правильності ведення балансу, звітах прибутки, недопущення порушень Податкового Законодавства і піддаватися відповідальності за допустимі ошибки.

Дуже важлива єдина контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідний бюджет податків і інших обов’язкових платежей.

Список використовуваної литературы:

1.Налоговый Кодекс Російської Федерації, 1ч ред. від 01.1999г. 2. Налоговый Кодекс Російської Федерації, 1ч ред. від 03.2001г. 3. Налоговый Кодекс Російської Федерації, 2ч.ред. від 08. 2001 р. 4. Закон РФ «Про основи податкової системи до» від 27.12.1991 г. 5. Закон РФ «Про державну податкову службу РФ» 1999 р 6. Указ Президента РФ «Про здійснення комплексних заходів для своєчасному і повного внесення до бюджету податків та інших обов’язкових платежів» від 23.05.1994 № 1006 7. Инструкция МНС «Про порядок розрахунків організацій щодо місцевих бюджетів по податку прибыль"2001г 8. Инструкция МНС „Про податки на користувачів автошляхів“ 04.2000г 9. План рахунків бухгалтерського обліку з 01.01.2001 г. 10. Бабич А. М. Державні і муніципальні фінанси/ Москва, „ЮНИТИ“, 2000 11. Богомолов О. Н. Внутрішній аудит/ С-Пб, 2000 12. Барышников Н. П. Бухгалтерський облік, звітність і оподаткування. Вид. 2/Москва „Пугач“, 1997 13. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теорія економічного аналізу/ Москва, „Фінанси і статистика“, 2001 14. Дадашев О. З. Финансоовая система Росії, Навчальний посібник /Москва, ИНФРА, 1997 15. Дробозина Л. А. Фінанси. Грошове звернення. Кредит./Москва, „Финансы“, ЮНИТИ, 1997 16. Кирьянова З. В. Теорія бухгалтерського обліку/ Москва „Фінанси і статистика“, 2000 17. Кожинов У. Бухгалтерський учет/Москва, 1999 18. Крутик А. Б. Хайкин І.М. Основи фінансової складової діяльності підприємства/ С-ПБ, 1999 19. Нитецкий В. В. Практикум загального аудита/Москва, 2000 20. Подольский В.І. Аудит/ Москва „ЮНИТИ“, 2001 21. Савицкая Г. В. Аналіз господарську діяльність предприятия/Минск, „Нове знання“, 1999 22. Сонтикова Л. В. Внутрішній контроль і аудит/ Москва, „ЮНИТИ“, 2001 23. Бухгалтерский облік, вид. 2, під ред. П.С. Безруких/Москва „Бухгалтерський облік“, 1998 24. Налоги і оподаткування. Під ред. Н.В. Романовського/ Москва, 2001 25. Налоги і оподаткування. Під. ред. С.Г. Русакова/ Москва 26. Шеремет А. Д., Р. С. Сайфулин „Фінанси предприятия"/Москва, „Инфра-М“, 2001 27. Юткина Т. Ф. Податки і оподаткування/ Москва/ „Инфра-М“, 1999 28.Финансы. Під ред. Л.А.Дробозиной/ Москва, „Финансы“, ЮНИТИ 29.Финансы. Під ред. А.М. Ковальової/ Москва, „Фінанси і статистика"1999 30. Финансы підприємств, під. ред. Н.В. Колчиной/ Москва „ЮНИТИ“, 1998 31. Финансы, гроші, кредит під. ред. д.э.н. О.В. Соколовой/Москва „Юристь“, 2001 32. Экономическая теорія, Підручник для вузів, під ред. В.Д. Камаева/Москва „Владос“, 2000 33."Российская газета“ період. вид. № 21 — 2000г/Москва 34."Российская газета“ період. вид. № 6,17,18 — 2001г/Москва 35."Финансы» період вид. № 10,11- 2000г/Москва 36."Финансы" період вид. № 5,10- 2001г/Москва.

Додаток до форми № 2.

«Звіт прибутки і збитках» за 9 місяців 2001 года.

(по оплате).

До= 0,6 507 877 100 852 До= 0,92 256 360 262.

Производство.

Торгівля Стор. 010 всього 287 806 114 733.

173 073 Стор. 020 259 116 112 433.

146 683 зокрема: матеріали 72 449 зарплата 18 961 ЄСП 7101 Податок на користувачів автодоріг 1147 знос ОС 303 знос НА 191 оренда 6580 послуги банку 1337 інші витрати 4364 Стор. 030.

24 819 зокрема зарплата.

10 073 ЕСН.

3840 знос ОС.

224 знос НА.

155 податку користувачів автодорогами.

264 послуги банка.

1220 послуги связи.

443 аренда.

4705 послуги программиста.

1538 прочее.

2357 Стор. 100 988 зокрема: податку міліцію 108 податок наимущество 880 Стор. 140 2883 Стор. 150 1009.

Гол. Бухгалтер___________________________.

Додаток до форми № 2.

«Звіт прибутки і збитках» за 9 місяців 2001 года.

(по отгрузке).

Производство.

Торгівля Стор. 010 всього 365 619 178 133.

187 486 Стор. 020 331 144 172 149.

158 995 зокрема: матеріали 111 325 зарплата 29 135 ЄСП 10 911 Податок на користувачів автошляхами 1147 знос ОС 466 знос НА 294 оренда 10 111 послуги банку 2055 інші витрати 6705 Стор. 030.

26 880 зокрема зарплата.

10 919 ЕСН.

4162 знос ОС.

243 знос НА.

168 податку користувачів автодорогами.

264 послуги банка.

1322 послуги связи.

480 аренда.

5100 послуги программиста.

1667 прочее.

2555 Стор. 100 988 зокрема: податку міліцію 108 податку имущество880 Стор. 140 6607 Стор. 150 2312.

Гол. Бухгалтер___________________________.

Додаток № 8.

Таблица.

" Динаміка показників прибутку ТОВ «Регионтралснаб» 2000;2001г." |Показники |Звітний |Базовий |Звітний в % до| | |період, |період, |базовому | | |тис. крб |тыс.руб | | |1 |2 |3 |4 | |1. Виручка (нетто) від | | | | |реалізації товарів, продукции,|288 |666 |43,3 | |послуг | | | | |2. Собівартість | | | | |(виробнича) реалізації |259 |626 |41,4 | |товарів, продукції робіт, | | | | |послуг | | | | |3. Валовий (маржинальный) | | | | |дохід |29 |40 |72,5 | |4. Витрати періоду | | | | |(комерційні фірми та |25 |- |- | |управлінські) | | | | |5. Прибуток (збиток) від | | | | |реалізації |4 |40 |10 | |6. Сальдо операційних | | | | |результатів |-1 |-10 |10 | |7. Прибуток (збиток) від | | | | |фінансово-господарської |3 |30 |10 | |діяльності | | | | |8. Сальдо позареалізаційних | | | | |результатів |- |+1 |- | |9. Прибуток (збиток) звітного | | | | |періоду |3 |31 |9,7 | |10. Прибуток, залишається в | | | | |розпорядженні організації |2 |22 |9,1 | |11. Нерозподілена прибуток | | | | |(збиток) звітний період |2 |22 |9,1 |.

Додаток № 9.

Таблиця «Структура прибутку ТОВ „Регионтралснаб“ 2000 -2001 р.» |Показники |Звітний |Базовий |Отклонени| | |період |період |я (+, -) | |1 |2 |3 |4 | |Прибуток (збиток) — всього, % |100 |100 |- | |зокрема | | | | |а) прибуток (збиток) від, | | | | |тис. крб |4 |40 |-36 | |б) від фінансових операцій, тис. крб |- |- |- | |в) від іншої реалізації, тис. крб |- |- |- | |р) від ФХД, тис. крб |3 |30 |-27 | |буд) від позареалізаційних операцій, | | | | |тис. крб |- |1 |-1 | |е) чистий прибуток, тис. крб |2 |22 |-20 | |ж) нерозподілена прибуток, | | | | |тис. крб |2 |22 |-20 |.

Додаток № 10.

Таблиця «Аналіз прибутку за такими чинниками ТОВ «Регионтралснаб».

2000;2001г" тис. крб. |Показники |По базису |По базису на |Фактичес-к|Фактические | | | |фактично |не дані |дані з | | | |реалізовану |за звітом |корректиров-к| | | |продукцію | |ой на | | | | | |зміна цін| |1 |2 |3 |4 |5 | |Виручка (нетто) |666 |280,5 |288 |280,5 | |від | | | | | |продукції, | | | | | |робіт, послуг | | | | | |Повна |626 |264,84 |284 |266,5 | |собівартість | | | | | |реалізації | | | | | |товарів, | | | | | |продукції, | | | | | |робіт, послуг | | | | | |Прибуток (убыток)|40 |- |4 |- | |від | | | | |.

Додаток № 11.

Таблиця «Зведення впливу чинників на відхилення прибуток від реалізації продукції ТОВ „Регионтралснаб“ 2000;2001г.» |Показники |тис. крб. | |1 |2 | |Відхилення прибутку — всього | | |зокрема з допомогою |-36 | |а) зміни відпускних ціни продукцію |7,4 | |б) зміни на матеріали і тарифів |-17,5 | |в) порушень господарської дисципліни |- | |р) зміни обсягу реалізації продукції |-23,08 | |буд) зміни структури продукції |-0,04 | |е) зниження рівня витрат (режиму економії) |-1,66 | |ж) зміни структури витрат |- 0,668 |.

Додаток № 12.

Таблиця «Аналіз складу податків підприємства «Регионтралснаб».

2000;2001г" |Вигляд податку |Сума |в крб. |Структура |в % | | |Минулий |Звітний |Минулий |Звітний | |1 |2 |3 |4 |5 | |Податок на майно |972 |880 |4,4 |29,3 | |Податок з прибутку |8840 |341 |40,2 |11,4 | |Інші податки та збори |113 |108 |0,5 |3,6 | |(податку міліцію) | | | | | |Разом: |9925 |1329 |100 |100 | |в % до балансу |45 |44,3 | | |.

Додаток № 13.

Таблиця «Аналіз податку додану вартість предприятия.

«Регионтралснаб» 2000;2001г".

|Вид податку |Сума |в крб. | | | |Минулий |Звітний |Відхилення +; - | |1 |2 |3 |4 | |ПДВ |7396 |5148 |-2248 |.

Таблиця «Аналіз податку користувачів автошляхів ООО.

«Регионтралснаб» 2000;2001г".

|Вид податку |Сума |в крб. |Струк-ту|в % | | | | |ра | | | |Минулий |Звітний |Прош-лый|Отчет-н| | | | | |ый | |1 |2 |3 |4 |5 | |Аналіз податку | | | | | |на | | | | | |користувачів | | | | | |автомобільних | | | | | |доріг: | | | | | |виробництво |16647(ставка 2,5%) |1147(ставка 1%) |100 |81,29 | |торгівля |- |264 (ставка 1%)|- |18,71 |.

Додаток № 14.

Таблиця «Аналіз на доходи фізичних лиц.

ТОВ «Регионтралснаб» 2000;2001г".

Додаток № 15.

Звіт про результати аудиторської перевірки розрахунків із бюджетом.

ТОВ «Регионтралснаб».

З договору про надання аудиторських послуг б/н, незалежної аудиторської фірмою «Тантал «, має ліцензію № 523, видану Центральним банком Російської Федерації, було виконано перевірка розрахунків з бюджетом і бюджетними фондами ТОВ «Регионтралснаб» період із 01 січня 2001 р. по 01 жовтня 2001 г.

Аудит проводився на відповідність до міжнародної практикою і був у перевірці розрахунків з сплату у бюджетні фонди Російської Федерации.

Аудиторської фірмою перевіряли: відрахування із податків на майно підприємства, прибуток підприємства, податку додану вартість, відрахування на дорожні фонди, на доходи фізичних осіб і відрахування з єдиного соціальному налогу.

Аудитору пред’явили для перевірки такі документи: платіжні доручення і расчетно — платіжні відомості за перевіряючий період, форми бухгалтерського звіту № 1 і № 2. Податкові і індивідуальні картки учета.

Під час проведення даної перевірки було встановлено, що у всіх відрахуваннях правильно визначено об'єкт оподаткування нафтопереробки і правильно визначено ставки податку. Сума изымаемого податку була підрахована правильно.

Однак було виявлено деякі ошибки.

У робочого Коваленка О. В. неправильно зазначена сума на доходи фізичних осіб, хоча підрахована вона вірно. І з цим за деякими податках неправильно в нього стягувалася зрадлива сума податку. Так при розрахунку з ПФРФ 136 939 крб. замість 136 936 руб.

Неправильно зазначена кореспонденція рахунків при розрахунку прибуток. Замість віднесення податок в дебет рахунки 99/1 «Розрахунки з бюджетом по податком з прибутку», зроблено у дебет рахунки 99 «Прибули і збитки», і сума податку записана в кредит рахунки 68 «Розрахунки з бюджетом», без вказівки субрахунка для цього виду платежа.

У зв’язку з проведеної перевіркою аудитор пропонує такі рекомендації, які треба виконати найближчим часом :

Наново перелічити зарплатню і всі вилучені податки від усіх робочих, зокрема з робочого Коваленка О.В.

Відновити наново всю кореспонденцію за зазначеними налогам.

За виконання даних аудитором рекомендацій надалі підприємство може уникнути штрафів із боку податкової полиции.

Директор фірми «Тантал «____________ «_____"___________2002г.

Аудитор _________________ «______"______________2002г.

———————————;

[1] Інструкція МНС від 04.04.2000 № 59.

[2] Законодавчі (представницькі) органи суб'єктів Російської Федерації з урахуванням місцевих умов можуть підвищувати (знижувати) ставку податку, зачисляемого в територіальні дорожні фонди, але з понад 50 відсотків ставки федерального податку користувачів автомобільних дорог.

[3] Інструкція «Про порядок розрахунків організацій щодо місцевих бюджетів з податку прибуток у 2001 року» Мін РФ із податків і сборам.

[4] Положення про бухгалтерський облік і звітності до (п. 64).

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою