Облік грошових потоків та оцінка системи бухгалтерського обліку та внутрішнього контролю

Учет на предприятии ООО «Уралпродторг» ведется на основании утвержденной учетной политики предприятия.

Предприятие имеет расчетные счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций в таких банках: Курганское ОСБ № 8599г. Курган, ОАО АКИБ «Курган» г. Курган, ООО КБ «Кетовский» с. Кетово, Филиал «Курганский» ОАО банк «Дорожник», Филиал КБ «Драгоценности Урала» ЗАО г. Курган.

Для осуществления движения денежных средств по расчетному счету ООО «Уралпродторг» использует следующие документы:

• — объявление на взнос денег наличными;
• — платежное поручение.

Платежное поручение составляется на бланке типовой формы и принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете.

Ежедневно, банк выдает предприятию выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указываются наличные и конечные остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия предприятия ООО «Уралпродторг» проверяет правильность сумм, указанных в выписке, и при обнаружении ошибки, немедленно извещает об этом банк.

Для учета операций на расчетном счете ООО «Уралпродторг» использует активный счет 51 «Расчетные счета».

Для ведения кассовых операций на предприятии ООО «Уралпродторг» предусмотрена должность кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей.

На предприятии приняты необходимые меры для обеспечения сохранности денежных средств в кассе. Для кассы выделено отдельное помещение с сейфом, который по окончанию работы кассир закрывает ключом и опечатывает сургучной печатью.

Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами форма № КО-3. Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров форма № КО-2 или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером.

Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На выписанную по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.

Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются надписью «Оплачено» — с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить их повторного использования.

После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге форма № КО-4, которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книге делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира — копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге.

Оценка надежности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами представлена в таблице 4.

Таблица 4 — Оценка надежности систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета операций с денежными средствами.

Итоговая оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств определена как средняя. Для того чтобы предприятие достигло высокой оценки надежности системы нужно:

• — создать условия, обеспечивающие сохранность денежных средств;
• — вести журналы регистрации кассовых и банковских документов;
• — ежедневно отслеживать снятие остатков денежных средств в кассе;
• — обязательно проводить внезапные проверки кассы;
• — главному бухгалтеру нужно чаще проверять соответствие кассовых и банковских документов с учетными регистрами.

Систему бухгалтерского учета организации можно считать эффективной, так как в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

• — операции в учете правильно отражают временной период их осуществления;
• — операции в учете зафиксированы в правильных суммах;
• — операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета;
• — зафиксированы особенности операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности;
• — ограничена возможность появления злоупотреблений.

Оценка надежности системы бухгалтерского учета в ООО «Уралпродторг» приведена в таблице 5.

Таблица 5 — Оценка надежности системы бухгалтерского учета в ООО «Уралпродторг».

Итоговая оценка надежности системы бухгалтерского учета предприятия определена как средняя.

Оценка внутреннего контроля производилась методом наблюдения и письменного опроса работников бухгалтерии ООО «Уралпродторг» в разрезе важнейших характеристик внутреннего контроля, таких как:

• — стиль и основные принципы управления;
• — распределение полномочий и ответственности;
• — кадровая политика;
• — подготовка бухгалтерской отчетности;
• — подготовка внутренней отчетности для целей управления;
• — соблюдение требований установленных действующим законодательством.

Оценка внутреннего контроля предприятия приведена в таблице 6.

Таблица 6 — Оценка надежности внутреннего контроля.

Осуществляемая кадровая политика обеспечивает функционирование системы внутреннего контроля. Система отбора, найма, продвижения по службе, обучения и подготовки кадров обеспечивает достаточную квалификацию и честность персонала.

Таким образом, итоговая оценка надежности внутреннего контроля определена как средняя.