Завдання та інформаційна база аудиту грошових коштів та їх еквівалентів
Вивчається Баланс, Звіт про рух грошових коштів, Примітки до річної фінансової звітності на предмет правильності перенесення даних з Головної книги у рядки 1166 «Готівка», 1167 «Рахунки в банках» форми № 1 та відображення операцій з грошовими коштами та їх еквівалентами у формі № 5. Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку та у Головній… Читати ще >
Завдання та інформаційна база аудиту грошових коштів та їх еквівалентів (реферат, курсова, диплом, контрольна)
Важливою складовою аудиторської перевірки підприємства є аудит грошових коштів, який проводиться за такими напрямками: аудит касових операцій, аудит операцій на поточному рахунку, аудит операцій на валютному та інших рахунках у банках. Грошові кошти є найбільш ліквідними і такими, що швидко реалізуються активами клієнта, вони мають масовий і поширений характер, рух готівки відбувається через касові операції, тому під час аудиту вони досліджуються найбільш ретельно.
Головними завданнями касових операцій є:
встановлення, що зареєстрована готівка в касі та у підзвітних осіб дійсно фактично існує і точно оцінена;
клієнт має законне право на володіння готівкою на дату балансу;
отримання доказів, що операції по касі обліковані у повному обсязі й правильно оцінені;
перевірка законності здійснення касових операцій;
встановлення, що грошові надходження і видача коштів відображені у облікових документах у відповідних звітних періодах;
перевірка правильності подання та розкриття інформації по грошових коштах у звітності.
У ході аудиторської перевірки слід також перевірити:
забезпечення умов зберігання готівки та інших цінностей у касі;
дотримання встановленого порядку зберігання чекових книжок, оформлення чеків та отримання за ними грошей;
дотримання документального оформлення надходження коштів у касу та їх видачі;
дотримання ліміту наявності коштів у касі і умов їх видачі під звіт;
своєчасність та повноту оприбуткування грошей.
Основними джерелами інформації для перевірки касових операцій є: прибуткові й видаткові касові ордери, квитанції на внесок готівки до банку, звіти касира, касова книга, розрахунково-платіжні (платіжні) відомості на виплату заробітної плати та інших виплат, журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів, акти інвентаризації готівки в касі, облікові регістри по рах. 30, Головна книга, витяги банків.
Завдання аудиту грошових коштів та їх еквівалентів доцільно представити в таблиці 1.1.
Таблиця 1.1 — Конкретні завдання аудиту грошових коштів та їх еквівалентів.
Загальні завдання аудиту. | Конкретні завдання аудиту. |
Наявність. | Перевірка фактичної наявності грошових коштів та їх еквівалентів на дату балансу. |
Права і обов’язки. | Вивчення документів, які є підставою для відображення операцій з грошовими коштами, а їх еквівалентами. |
Оцінка. | Перевірка правильності оформлення документів щодо операцій з грошовими коштами та їх еквівалентами. Перевірка арифметичної точності записів первинних документів. Перевірка правильності визначення залишків готівки в касі на основі даних касової книги, а також дотримання ліміту залишки готівки в касі. |
Факт події. | Встановлення шляхом співставлення чи облікова інформація щодо операцій з грошовими коштами та їх еквівалентами правильно віднесена до відповідних звітних періодів. |
Повнота обліку. | Прослідковування відображення операцій з грошовими коштами та їх еквівалентами від первинних документів до реєстрів синтетичного обліку по рахунках 30, 31, 33, Головної книги та звітності. Перевірка відповідності вхідних залишків по операціях з грошовими коштами та їх еквівалентами: за роками (залишок на кінець попереднього року — залишку на початок звітного року); синтетичного й аналітичного обліку. |
Подання і розкриття інформації у звітності. | Вивчається Баланс, Звіт про рух грошових коштів, Примітки до річної фінансової звітності на предмет правильності перенесення даних з Головної книги у рядки 1166 «Готівка», 1167 «Рахунки в банках» форми № 1 та відображення операцій з грошовими коштами та їх еквівалентами у формі № 5. Зіставлення сум, відображених у фінансовій звітності, із залишком у регістрах бухгалтерського обліку та у Головній книзі. |
Інформаційна база аудиту грошових коштів та їх еквівалентів передбачає нормативні та облікові документи, які подані в таблиці 1.2.
Таблиця 1.2 — Джерела інформації для аудиту операцій з грошовими коштами та їх еквівалентами.
Нормативні документи. | Інструкція про порядок ведення касових операцій в національній валюті України НП (с)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», П (с)БО № 21 «Вплив змін валютних курсів»; Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та організацій № 291 від 30.11.99 р. |
Форми фінансової звітності. | Баланс ф. № 1, звіт про рух грошових коштів ф. № 3, примітки до річної фінансової звітності ф. № 5. |
Первинні документи. | Розрахунки та довідки бухгалтерії; Виписки банку; видаткові касові ордери; прибуткові касові ордери; Платіжні доручення. |
Регістри аналітичного і синтетичного обліку. | Касова книга, звіт касира, журнал реєстрації ПКО та ВКО, оборотно-сальдова за рахунка 30, 31, 33; Журнал 1, відомість 1.2. |
Для отримання знань про операції з грошовими коштами та їх еквівалентами необхідно скласти форму робочого документа аудитора, що передбачає збір загальної інформації (табл. 1.3.).
Таблиця 1.3 — Клієнт Острозьке споживче товариство. Аудиторська фірма М. П. Алексіюк Період перевірки 2014 р. Аудитор (асистент).
№ п/п. | Перелік необхідних даних. | Інформація по підприємству. | Джерело інформації. |
Чи здійснює підприємство готівкові розрахунки? | |||
Чи має підприємство: валютні рахунки рахунки в національній валюті? | |||
В яких банках відкрито рахунки підприємству? | |||
Чи дотримується підприємство вимог чинного законодавства щодо допустимої одноразової суми платежу при розрахунках з кредиторами? | |||
Який ліміт залишку готівки в касі встановлено для підприємства? | |||
Чи укладено з касиром договір про повну матеріальну відповідальність? | |||
Чи ведеться на належному рівні касова дисципліна? | |||
Чи своєчасно оприбутковується готівка в касу? | |||
Як здійснюється виплата заробітної плати: з каси перераховується на банківські картки? | |||
Чи не було порушень ведення касової дисципліни у попередніх періодах? | |||
Як часто проводиться інвентаризація готівки в касі? | |||
Чи співпадає облікова інформація про операції з грошовими коштами та їх еквівалентами з інформацією у виписках банку? |