Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ТДВ «Кузнєцовський хлібзавод»

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Аудитор контролює виробничі, накладні на відпуск сировини у виробництво, відповідність фактичного виходу продукції плановим нормативам, обґрунтованість застосування норм природного убутку; перевіряє обґрунтованість віднесення витрат на виробництво продукції, заповнення журналів технічного огляду та якості; проводить оцінку виробничої діяльності підприємства, дотримання технічної дисципліни… Читати ще >

Вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю ТДВ «Кузнєцовський хлібзавод» (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Важливим етапом сучасного процесу аудиту є вивчення та оцінка системи внутрішнього контролю підприємства .Правильна оцінка системи внутрішнього контролю підприємства надасть можливість аудитору розробити програму аудиту, визначити кількість, види та обсяг аудиторських процедур. З метою успішного функціонування підприємства, підвищення рівня рентабельності, збереження та збагачення його активів необхідний налагоджений механізм управління, найважливішим елементом якого є повсякденний внутрішній контроль.

До факторів середовища контролю належать:

1)діяльність керівництва (власників) клієнта;
2)політика та методи керівництва;
3)організаційна структура підприємства і методи розподілу функцій управління і відповідальності;
4)управлінські методи контролю, в тому числі кадрова політика і практика, а також порядок розподілу обов’язків.

До специфічних заходів контролю включають:

1)періодичне зіставлення, аналіз і перевірку рахунків;
2перевірку арифметичної точності записів;
3)контроль за умовами функціонування та використання комп’ютерних інформаційних систем, зокрема підтримання контролю за періодичними змінами комп’ютерних програм, доступом до бази інформаційних даних;
4)введення і перевірку контрольних рахунків і перевірочних облікових регістрів по рахунках;
5)порядок проходження та затвердження документів (графік документообігу);
6)відповідність прийнятих внутрішніх правил вимогам законодавчих актів та зовнішнім джерелам інформації;
7)порівняння загальної суми наявних грошових коштів, вартості цінних паперів і товарно-матеріальних ресурсів із записами в облікових регістрах;
8)порівняння і аналіз фінансових результатів діяльності підприємства з показниками фінансового плану (прогнозу).

Мета внутрішнього аудиту — допомогти керівництву та всім працівникам підприємства ефективно виконувати свої функції.

До об'єктів внутрішнього аудиту слід відносити:

ведення бухгалтерського обліку та достовірність фінансової звітності на підприємстві;

основні показники фінансового стану підприємства;

систему управління підприємством;

якість роботи планово-економічних та технологічних служб;

розміри податків, обов’язкових зборів та платежів;

основні процеси господарської діяльності підприємства;

систему внутрішньогосподарського контролю;

дотримання трудової дисципліни.

стан активів та забезпеченість ними підприємства, що перевіряється;

Провідне місце в структурі організації внутрішнього аудиту належить раціональній побудові його апарату і оптимальному застосуванню його організаційних форм.

На ТДВ «Кузнецовський хлібзавод» панує комбінована форма внутрішнього аудиту, а саме окремим службам управління надають частину прав і функціональних обов’язків внутрішніх аудиторів. А також централізована форма аудиту, де аудитори знаходяться в штаті бухгалтерії і підкоряються головному бухгалтерові в адміністративному і методологічному відношенні. Загальне керівництво службою внутрішнього аудиту здійснює начальник, який безпосередньо підкоряється керівникові підприємства .

Функціональні обов’язки керівника служби внутрішнього аудиту визначаються Положенням про відділ внутрішнього аудиту, що стверджується керівником підприємства. У Положенні відбивають питання загального планування аудиту, розподіли роботи між аудиторами і здійснення контролю за їх роботою, реалізації результатів проведеного аудиту і здійснення наступного контролю за виконанням прийнятих рішень. Права і обов’язки внутрішніх аудиторів і їх відповідальність визначені також Кодексом законів про роботу та посадовими інструкціями.


Підрозділ підприємства.	Форма підрозділу.
Дирекція.	Аудитор отримує від керівництва підприємства для виконання наказу, розпорядження, вказівки, плани тощо, а надає результати перевірок, аналізу, оцінки діяльності, рекомендації, висновки тощо.
Відділ постачання та збуту.	Аудитор контролює стан матеріально-технічного забезпечення, ефективність укладених угод з придбання запасів, звіти про витрачання матеріалів на виробництво, відпуск матеріалів на сторону, акти приймання та списання запасів; підтверджує обґрунтованість надходження та списання запасів, консультує з питань складання договорів, заповнення бланків обліку та звітності, проведення й оформлення процесу і результатів інвентаризації.
Матеріальний склад.	Аудитор контролює рух запасів, обґрунтованість і своєчасність їх оприбуткування та списання, наявність карток складського обліку, матеріальних звітів, товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур. вимог, наявність договорів про матеріальну відповідальність, правильність зберігання, забезпеченість збереженості запасів, справжність вагового та вимірювального обладнання; консультує з питань раціонального складання та оформлення первинних документів; інформує про зміни в обліку та звітності.
Виробничі цехи.	Аудитор контролює виробничі, накладні на відпуск сировини у виробництво, відповідність фактичного виходу продукції плановим нормативам, обґрунтованість застосування норм природного убутку; перевіряє обґрунтованість віднесення витрат на виробництво продукції, заповнення журналів технічного огляду та якості; проводить оцінку виробничої діяльності підприємства, дотримання технічної дисципліни, своєчасності та правильності відображення виробничих операцій у первинних документах; інформує про зміни норм" нормативів та розрахункової собівартості продукції.
Планово-економічний відділ.	Аудитор перевіряє наявність діючих норм і нормативів, звітів про виконання планових завдань з виробничої, фінансової і комерційної діяльності, планових відпускних цін на продукцію, що виготовляється, штатного розкладу та Положення про фонд споживання; інформує про допущені відхилення в частині оформлення первинної документації; консультує з питань внесення змін і доповнень до Положення про оплату праці та фонд споживання, складання розрахунку цін.
Центральна бухгалтерія.	Аудитор перевіряє документи, що підтверджують достовірність бухгалтерської, фінансової та статистичної звітності, обґрунтованість розрахунків з бюджетом і позабюджетними фондами, дебіторами, кредиторами тощо; надає матеріали перевірок інвентаризації, аналізу; інформує про зміни в податковому законодавстві, законодавстві з бухобліку та звітності.


Етапи робіт.	Зміст робіт.	Джерела інформації і робочі документи.
1. Підготовка до проведення перевірки.	Встановлення основних параметрів фактичного стану і діяльності об'єкту перевірки; якісна оцінка діючої системи внутрішнього контролю.	Інформація керівника і фахівців про стан підрозділів. Записи про мету, завдання перевірки, розподіл об'єктів аудиту по зонах ризику, відповідності (невідповідності) організації обліку і інших напрямів діяльності вимогам нормативно-правових актів.
2. Інформаційне забезпечення перевірки.	Визначення переліку документів правового, економічного, організаційно-технічного забезпечення.	Законодавчі і нормативні акти, стандарти, внутрішні положення і тому подібне. Формування можливості швидкого пошуку необхідного нормативного документу (електронні банки даних, реєстри і тому подібне).
3. Складання плану перевірки.	Отримання необхідної інформації по завданнях перевірки. Складання календарного графіку робіт і розподіл обов’язків.	Первинні документи, регістри обліку, звітність, наказ про облікову політику, інформація про організацію бух. обліку і внутрішнього контролю Визначення складу робочих документів (робочий зошит, бланки тестів, анкет).
4. Процес перевірки.	Визначення способів виконання роботи по кожному завданню, систематизація отриманої інформації.	Первинна документація, облікові регістри, Головна книга, фінансова звітність. Запис виявлених відхилень, порушень, зловживань в робочому зошиті.
5. Обговорення попередніх виводів і пропозицій з керівництвом підрозділу, що перевіряється.	Підготовка попередніх виводів і пропозицій. Отримання додаткової інформації.	Аудиторські докази. Обов’язкове обгрунтування пропозицій, рекомендацій і виводів.
6. Підготовка звіту аудитора.	Систематизація аудиторських записів, формулювання виводів, виділення їх основних позицій.	Аудиторські записи, протокол обговорення попередніх виводів. Звіт про результати аудиторської перевірки, довідка до виводу, підписана аудитором і посадовцями, діяльність яких перевірялася.
7. Впровадження рішень, пропозицій за результатами перевірки.	Підготовка проекту наказу і розпоряджень по усуненню виявлених порушень, відхилень, недоліків, реалізації запропонованих заходів.	Звіт (висновок) аудитора про результати перевірки. Накази і розпорядження керівництво, прийняте по результатах.

Внутрішні аудитори повинні користуватися повною підтримкою вищої ланки керівництва (Спостережна рада) При цьому керівник, кому підпорядкована служба внутрішнього аудиту, має повноваження щодо розглядання аудиторських висновків та прийняття відповідних висновків за результатами перевірок. Звіт перевіряє і затверджує керівник служби внутрішнього аудиту і направляє особам, які вживатимуть заходів щодо об'єктів перевірки. Оригінал цього документа зберігається у відділі внутрішнього аудиту, а копія передається керівництву підприємства. В ході проведення аудиту, аудитором розглядаються заходи внутрішнього контролю, що стосуються підготовки та достовірного подання фінансової звітності, з метою розробки аудиторських процедур, які відповідають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективності внутрішнього контролю суб'єкта господарювання.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою