Організація бухгалтерського обліку на ТОВ «Подільський господар»

Вступ Мета практики — закріплення студентами одержаних теоретичних знань та придбання навиків практичної роботи щодо ведення бухгалтерського обліку.

Базою виробничої практики є приватне сільськогосподарське підприємство «Подільський господар», що знаходиться у с. Мокіївці Шепетівського району Хмельницької області області, предметом діяльності якого є сільськогосподарське в-во:

* Продукції тваринництва (розведення та відгодівля ВРХ м’ясного та молочного напрямку, свиней, птиці тощо) та її реалізація;

* Переробка с/г продукції;

* Інші види діяльності, які не заборонені чинним законодавством України.

Досягнення поставленої мети здійснюється шляхом виконання таких завдань:

* вивчити стан організації бухгалтерського обліку на підприємстві;

* брати участь у складанні первинних документів та проведенні записів у бухгалтерські регістри на кожній ділянці облікової роботи;

* оволодіти технікою оперативного контролю та перевірки правильності записів у документах і регістрах;

* набути практичні навики щодо ведення бухгалтерського обліку і складання звітності.

* Після проходження виробничої практики студент повинен:

* знати організацію обліку на підприємстві, технологію виконання операцій щодо складання бухгалтерських документів і регістрів, нормативні та інструктивні матеріали з ведення обліку;

* уміти складати і перевіряти бухгалтерські документи, проводити записи в облікових регістрах, вести облік на всіх ділянках, використовувати електронно-обчислювальну техніку для обліку, контролювати.

1. Задачі і принципи організації бухгалтерського обліку ТОВ «Подільський господар», що розташоване у с. Мокіївці Шепетівського р-ну Хмельницької обл. створене в процесі реорганізації колективного сільськогосподарського підприємства «Подільський господар-2004» з метою одержання прибутку шляхом виробництва сільськогосподарської продукції,її переробки, реалізації та здійснення інших видів діяльності у відповідності зі статутом п-ва. Основним засновником і власником п-ва є громадянин України Паляниця Анатолій Степанович .

Предметом діяльності п-ва є: розведення великої рогатої худоби, вирощування зернових та технічних культур, надання послуг у рослинництві: облаштування ландшафту, інші види оптової торгівлі, виробництво м’ясних продуктів та інші види діяльності, які не заборонені чинним законодавством України. Для здійснення окремих видів діяльності п-во отримує у встановленому чинним законодавством порядку спеціальні дозволи (ліцензії, сертифікати).

Підприємство здійснює оперативний та бухгалтерський облік результатів своєї діяльності, а також веде статистичну звітність і подає її у встановленому порядку та обсязі органам державної статистики. Бухгалтерський облік на п-ві організовано згідно закону України № 996 «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні» примічені всі стандарти БО та міжнародні стандарти, так як на п-ві працюють іноземні інвестори, всі бухгалтерські записи відповідають затвердженим планом рахунків, і виходячи з цього на п-ві розроблені наказ про облікову політику п-ва. Ввесь синтетичний і аналітичний облік ведеться зі складання бухгалтерських довідок, оборотно-сальдових балансів, меморіальних ордерів по кожному бухгалтерському рахунку та операції, формування звітів до фондів соціальних страхувань: пенсійний фонд, головної книги та основної фінансової звітності за окремий звітний період. Всю бухгалтерську службу на п-ві очолює головний бухгалтер та інші бухгалтери по відділам.

2. Облік грошових коштів Організація грошового обігу на п-ві ТОВ «Подільський господар» контролюється і регламентується. Від своєчасного і якісного внутрішнього контролю залежить не тільки збереження коштів засновників але і кредитоспроможність п-ва. Внутрішній контроль включає не тільки бухгалтерський облік, а і усю фінансово господарську діяльність структурних підрозділів і п-ва в цілому. Гроші - це загальний еквівалент в якому всі товари висловлюють свою вартість. Фінансові ресурси п-ва мають наступні задачі :

* Своєчасне і точне відображення наявності і руху коштів у касі, на поточних і інших рахунка у банках;

* Контроль дотримання ліміту готівки в касі, забезпечення охоронності і раціонального використання коштів;

* Контроль за законністю здійснення операцій з коштами як у національній так і в іноземній валюті;

* Організація синтетичного і аналітичного обліку коштів п-ва.

Основним документом що регламентує порядок здійснення касових операцій є: Положення про ведення касових операцій в національній валюті № 637. Одержання готівки в касу оформляється прибутковим касовим ордером, видача готівки видатковим касовим ордером. На основі видаткових і прибуткових касових ордерів складається касова книга і звіт касира. Касова книга та звіт касира з прикладеними до нього прибутковими і видатковими касовими ордерами, відомостями на видачу грошей складається щоденно, та передається до бухгалтерії господарства. Головний бухгалтер перевіряє звіт підписує його і на основі цих даних формує бухгалтерську довідку з відповідними кореспондуючими рахунками і заносить дані до Головної книги, з Головної книги формується оборотно-сальдовий баланс. На п-ві розроблений ліміт готівки в касі цей ліміт затверджений керівником і головним бухгалтером п-ва. Згідно інструкції «Проведення інвентаризації в касі» (на п-ві інвентаризація проводиться щомісяця), результати інвентаризації оформляється Актом про результати інвентаризації наявних коштів. Акт підписує голова комісії та члени комісії, затверджує керівник п-ва.

На п-ві відкриті поточні рахунки в національній та іноземній валюті. Переказ коштів по безготівковому розрахунку здійснюється за допомогою платіжного доручення. У платіжному дорученню містяться реквізити одержувача і отримувача, сума переказу, підписи керівника та головного бухгалтера та місце печатки. На основі платіжних доручень банк формує виписку. Виписки формуються по мірі перерахування коштів. Бухгалтер по грошових коштах звіряє виписки з банку з даними БО. Потім він формує бухгалтерську довідку по рахунку 31. На основі бухгалтерської довідки формується головна книга по 31 рахунку та оборотно-сальдовий баланс. На п-ві так як є кошти в іноземній валюті застосовується транзитний рахунок 334.

Таблиця 1 Кореспонденція рахунків по обліку грошових коштів

3. Облік фінансових інвестицій Одним із найважливіших завдань фінансових служб на п-ві є визначення найефективніших напрямів вкладення залученого капіталу. Інформація про здійснені п-вом вкладення міститься в активі балансу. Загалом інвестиції - це всі види майнових та інтелектуальних цінностей, що вкладаються в об'єкти підприємницької та інших видів діяльності, в результаті якої створюється прибуток (дохід).Під фінансовими інвестиціями розуміються активи, які утримуються п-вом з метою збільшення прибутку, зростання вартості капіталу або інших вигід для інвестора.

Для оцінки фінансових інвестицій на дату балансу використовують один із трьох методів:

1. за справедливою вартістю;

2. за амортизованою собівартістю;

3. за методом участі в капіталі.

Розрізняють такі об'єкти фінансового інвестування :

* довгострокові - інвестиції строком більше ніж один рік ;

* короткострокові або поточні - на строк менш ніж на один рік .

Для обліку фінансових інвестицій в обліку передбачене використання рахунків 14 «Довгострокові фінансові інвестиції» та «Поточні фінансові інвестиції». Рахунок 14 призначений для узагальнення інформації про наявність та рух довгострокових вкладень у цінні папери інших підприємств, облігації державних та місцевих позик, статутний капітал інших п-ств, створених на території країни та за кордоном. На рахунку 35 ведеться облік наявності та руху поточних фінансових інвестицій та еквівалентів грошових коштів, у тому числі депозитних сертифікатів.

Таблиця 2 Кореспонденція рахунків по розрахункових операціях

4. Облік розрахункових операцій Для ведення розрахунків між суб'єктами підприємницької діяльності та з громадянами в першу чергу складається договір на проведення тієї чи іншої господарської операції. Договір підписується між керівниками скріплюється печаткою. В ТОВ «Подільський господар» роботи проводяться підрядним способом тому між підприємствами складається договір підряду на виконання с-г робіт. Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками ведеться на 63 рахунку. Так як п-во виробляє с-г продукцію і реалізує її покупцям застосовується рахунок 36 розрахунки з покупцями та замовниками. На підприємстві існують підзвітні особи якім видаються кошти в підзвіт. Підзвітна особа повинна відзвітуватися за використані кошти, при цьому вона складає авансовий звіт, до якого прикладає всі документи та чеки які використані за готівку, решту невитрачених коштів підзвітна особа повертає до каси п-ва, а якщо перевитрата коштів згідно прикладених документів то п-во виплачує підзвітній особі ці кошти. Головний бухгалтер перевіряє звіти дані і якщо звіти правильні формую бухгалтерську довідку по 372 рахунку, на основі якої також формує головну книгу і оборотно-сальдовий баланс.

Згідно Листка непрацездатності працівнику нараховуються кошти. Перші 5 днів нараховуються за рахунок п-ва інші дні непрацездатності за рахунок фонду соціального страхування. Операції по виплаті за рахунок коштів фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності обліковуються на рахунку 652. Бухгалтер у розрахункових операціях звіряє дані по листку непрацездатності, якщо всі дані правильні робить розрахунки на зворотній стороні листка, лікарняний листок підписує головний бухгалтер та керівник п-ва. Складається протокол комісії із соціального страхування, протоколом призначається чи виплатить допомогу чи ні. При узгодженні нарахування бухгалтер складає бухгалтерські довідки по рахунку 652, дані переносяться у Головну книгу та оборотно-сальдовий баланс.

Так як п-во являється платником фіксованого с-г податку та інших податків і зборів застосовується рахунок 64 розрахунки за податками і платежами. На цьому рахунку обліковується фіксований податок, комунальний податок, розрахунок за забруднення навколишнього середовища, розрахунки транспортних засобів та інших самохідних машин, орендна плата, податок з доходів фізичних осіб, ПДВ. За даними цього рахунка формується бухгалтерська довідка по рахунку 64, дані переносяться у Головну книгу та оборотно-сальдовий баланс.

На п-ві є наймані працівники, тому п-во зареєстровано у фондах соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, нещасних випадків, безробіття, та пенсійному фонді. Облік ведеться на рахунку 65 розрахунки за страхуванням. За даними цього рахунка формується бухгалтерська довідка по рахунку 65, дані переносяться у Головну книгу та оборотно-сальдовий баланс.

Для розрахунків за іншими операція використовується рахунок 68 субрахунок 685. На рахунку ведеться облік внутрішніх розрахунків та розрахунків з пайовиками. По кожному рахунку бухгалтер формує бухгалтерську довідку з якої дані переносяться у Головну книгу та оборотно-сальдовий баланс.

Таблиця 3. Кореспонденція рахунків по розрахункових операціях

5. Облік розрахунків з оплати праці та соціального страхування Заробітна плата — це винагорода, обчислена у грошовому виразі, яку за трудовим договором власник або уповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану ним роботу. Оплата праці у ТОВ «Подільський господар» нараховується згідно закону України про оплату праці із змінами і доповненнями № 275 від 20.05.2010 року, який визначає економічні і правові засади оплати праці працівників які перебувають у трудових відносинах на підставі трудового договору із підприємствами і спрямований на забезпечення відтворювальної і стимулюючої функції заробітної плати. Розмір заробітної плати залежить від складності та умов виконуваної роботи, результатів його праці та господарської діяльності господарства, максимальним розміром не обмежується. На п-ві існує основна заробітна плата, яка нараховується за виконану роботу за тарифними ставками відрядними розцінками та посадовими окладами і не залежить від результатів господарської діяльності п-ва. На п-ві існує як погодинна оплата праці так і відрядно-преміальна. Погодинна застосовується працівникам — адміністративно-управлінського персоналу, виробничого персоналу. Відрядно-преміальна застосовується працівникам зайнятих у сфері виробництва, а зокрема: трактористам, водіям вантажних автомобілів, дояркам, свинаркам, та іншим працівникам МТФ і СТФ. На підприємстві розроблені штатні розклади, тарифні сітки, тарифні ставки, та посадові оклади згідно галузевих угод, та обов’язкових дотримань мінімальних розмірів заробітної плати. Згідно закону про відпустки кожному працівнику п-ва надається щорічна відпустка на 24 календарні дні.

Нарахування та виплата заробітної плати ведеться по кожному працівнику окремо у розрахунково-платіжній відомості, у першій частині відомості записується кількість відпрацьованих людино-годин нарахованої заробітної плати (основної, додаткової) і загальна сума нарахування. Друга частина відомості призначена для утримання із зарплати.

Основними утриманнями із заробітної плати є:

* внески до пенсійного фонду (2%);

* фонду на випадок безробіття (0,6) до фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності (0,5% якщо менше 869 грн., а якщо більше то1%);

* податок з доходів фізичних осіб 15% від нарахованої суми заробітної плати.

Таблиця 4. Кореспонденція рахунків по обліку розрахунків з оплати праці та соціального страхування

Синтетичний облік по ОП ведеться на рахунку 66 розрахунки за виплатами працівниками. При цьому формується бухгалтерська довідка по 66 рахунку, оборотна відомість, Головна книга і оборотно-сальдовий баланс.

6. Облік необоротних активів Основні засоби — це матеріальні активи які п-во утримує з метою використання їх у процесі виробництва або постачання товарів, надання послуг здавання в оренду іншим особам або для здійснення адміністративних і соціально культурних функцій очікуваний строк користування більше 1 року. Основні засоби обліковуються на рахунку 10. Аналітичний облік ведеться по кожному об'єкту основних засобів окремо у інвентарних карточках. Об'єкт основних засобів визначається активом якщо існує ймовірність того що п-во в майбутньому отримає економічну вигоду. При надходженні основних засобів на дату балансу ОЗ оцінюються за первісною вартістю. Первісна вартість — це сума фактичних витрат необоротних активів в сумі необоротних коштів або справедливій вартості активів.

Інші необоротні активи призначені для використання впродовж більше одного року і які не входять до складу ОЗ. Для обліку інших необоротних активів призначених рахунок 11. А для амортизації нематеріальних активів 12 рахунок згідно наказу про облікову політику використовується метод 100% вартості в першому місяці їх використання. Аналітичний облік нематеріальних активів ведеться в розрізі кожного нематеріального активу окремо. Синтетичний облік ведеться в інвентарних картках бухгалтерських довідках головній книзі та оборотно-сальдовому балансі.

Таблиця 5. Кореспонденція рахунків по обліку необоротних активів

При надходженні основних засобів внаслідок будівництва, придбання витрати спочатку обліковуються на рахунку 15 капітальні інвестиції. Цей рахунок має субрахунки

151- капітальне будівництво

152- придбання (створення) ОЗ

153- придбання (створення) інших необоротних матеріальних активів

154- придбання (створення) нематеріальних активів

155- придбання (створення) довгострокових біологічних активів За Дт 15 рахунка відображаються всі витрати по будівництву, виготовленню та придбанню необоротних активів, а за Кт ці витрати списуються при введенні в експлуатацію об'єкта ОЗ.

Таблиця 6. Кореспонденція рахунків по обліку капітальних інвестицій

7. Облік матеріальних запасів Запаси — це активи, які утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності. До виробничих запасі відносяться всі запаси які відносяться до 2 класу плану рахунків.

З виробничих запасів використовуються лише готова продукція, а саме сучасні перспективні засоби захисту рослин. Оприбуткування запасів на склад відбувається на основі документів, які виписуються постачальником при відвантаженні. Це — рахунки-фактури, товарно-транспортні накладні, накладна-вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів, накладна на відпуск товарно-матеріальних цінностей.

Оцінка запасів у п-ві визначається за методом ФІФО — тобто запаси використовуються у тій послідовності у якій вони надходили на п-во.

Виробничі запаси поступають на склад п-ва, завідуючий складом оформляє первинні документи на отримання готової продукції на основі Реєстру надходження зерна. Звіт складає матеріально-відповідальна особа, і кожного першого числа передає до бухгалтерії господарства. Бухгалтер по виробничих запасах звіряє звітність з первинними документами та залишками і якщо не виявлено відхилень формує бухгалтерські довідки по рахунках 20, 22, 26, 27, 28 дані цих рахунків переносяться в оборотну відомість, Головну книгу і оборотно-сальдовий баланс. На дату балансу виробничі запаси оцінюються за первісною вартістю.

Облік виробничих запасів на складах здійснюється матеріально відповідальною особою на картках складського обліку матеріалів. Аналітичний облік запасів ведеться по кожній назві, сорту, видом і розміром з відображенням номенклатурного номеру і облікової ціни

Таблиця 8. Кореспонденція рахунків по обліку матеріальних запасів

8. Облік витрат виробництва та випуску готової продукції

Виробництво с-г продукції є одним із основних процесів господарської діяльності п-ва. Процес в-ва являє собою, з одного боку процес виробничого споживання засобів предметів праці та самої праці, а з іншого — одержання нової продукції. Основною метою обліку в-ва є своєчасне повне вірогідне відображення розміру і складу витрат та контроль за використанням всіх видів виробничих ресурсів, а також обсягу виробленої продукції в натуральних та грошових вимірниках. Особливістю с-г в-ва є те що земля є одним із основних його засобів. На відмінну від інших засобів які в процесі в-ва поступово зношуються, земля є незмінним засобом в-ва. При раціональному використанні вона не тільки не зношується, а навпаки підвищує свою родючість.

Для досягнення максимального збільшення в-ва окремих видів с-г продукції треба визначити раціональні нормативи витрат відповідних виробничих ресурсів, необхідні витрати на підвищення якості і одержання екологічно чистої продукції а також на охорону навколишнього середовища. Спеціалізація сільськогосподарського виробництва визначається структурою його грошових надходжень від реалізації товарної продукції.

Основними первинними документами для обліку надходження продукції рослинництва застосовується Реєстр відправки зерна та іншої продукції з поля форма № 77, Путівка на вивезення продукції з поля форма № 77а, Талон шофера форма № 77б, Реєстр приймання зерна та іншої продукції форма № 78, Реєстр приймання зерна вагарем форма № 78а, Відомість руху зерна та іншої продукції форма № 80.

До початку збирання бухгалтерія видає кожному комбайнеру певну кількість бланків путівок на кожному з яких зазначена назва господарства, комбайнер на кожне відправлення зерна від комбайна виписує путівку в 3 примірниках, зерно яке надійшло від комбайнера на тік або до комори господарства вагар зважує і другий і третій примірники путівки передає до завідуючого током який прикладає до звіту, а першу путівку віддає водію. БО в-ва ведеться на рахунку 23 (виробництво). За Дт витрати, а по Кт вихід продукції.

Аналітичний облік витрат та виходу продукції по рахунку 23 ведеться в розрізі кожного виду с-г продукції окремо.

Синтетичний облік по рахунку 23 ведеться в бухгалтерській довідці в оборотно-сальдовій відомості та Головний книзі у кінці року 23 рахунок закривається.

Таблиця 8. Кореспонденція рахунків по обліку витрат виробництва та випуску готової продукції

9. Облік витрат, доходів і фінансових результатів діяльності підприємства Доходи — це виручка від реалізації продукції товарів робіт послуг і інших операційних доходів, інших доходів, фінансових доходів. Доход — це збільшення економічних вигод за рахунок оприбуткування активів та зменшення зобов’язань, що призводять до збільшення власного капіталу п-ва. До інших доходів операційної діяльності відносяться:

* дохід від реалізації інших оборотних активів

* дохід від операційної курсової різниці

* одержані штрафи, пені, неустойки

* відшкодування раніше списаних активів

* інші доходи операційної діяльності

Для відображення податків на додану вартість акцизного збору використовується рахунок 70 доходи від реалізації. Доходи від реалізації продукції відображаються по Кт рахунка 70. За Кт цих рахунків визначається нарахування доходів від реалізації продукції за Дт віднесення їх на фінансовий результат.

Для обліку інших доходів від операційної діяльності використовується рахунок 71, за Дт рахунка — отримання доходу за Кт списання на фінансовий результат. На п-ві також використовуються інші фінансові доходи. Для обліку інших фінансових доходів призначений рахунок 73 «Інші фінансові доходи», за Кт нарахування доходів за Дт віднесення на фінансовий результат. Використовуються інші доходи які відображаються на рахунку 74 інші доходи.

Фінансові результати п-ва обліковуються на рахунку 79 «Фінансові результати» Фінансові результати поділяються:

* результати основної діяльності

* результат фінансових операцій

* результат іншої звичайної діяльності

* результат надзвичайних подій В кінці звітного періоду показники 7 і 9 класу переносяться на рахунок 79. По Кт відображається прибуток Дт збиток. Якщо витрати перевищують доходи тобто це отриманий збиток — він переноситься на рахунок 442 непокриті збитки, а якщо доходи перевищують витрати то це отриманий прибуток у кінці року переноситься на рахунок 441 нерозподілені прибутки.

Витрати — це використані в процесі в-ва різні речовини і сили природи на виготовлення нового продукту праці. В умовах товарного в-ва грошовий вираз суми витрат на виготовлення конкретного продукту називають собівартість. Якщо актив забезпечує одержання економічних вигод протягом кількох звітних періодів, то витрати визнаються шляхом систематичного розподілу його вартості за звітним періодом наприклад у вигляді амортизації.

Згідно наказу про облікову політику ТОВ «Подільський господар» використовується для обліку витрат рахунки 9 класу. Для обліку витрат призначені рахунки 91 загальновиробничі витрати, вони поділяються на нерозподілені і розподілені. За Дт нарахування витрат за Кт на розподіл загальновиробничих витрат. Для обліку адміністративних витрат використовується рахунок 92.

У процесі в-ва відбувається збут, та реалізація продукції, то використовують витрати на збут. Облік витрат на збут ведеться на 93 рахунку. Для обліку інших операційних витрат використовують рахунок 94. Інші витрати обліковуються на рахунку 97. На рахунку 95 фінансові витрати відображаються відсотки за кредит і інші фінансові витрати. Синтетичний облік ведеться в оборотно-сальдовому балансі і в Головній книзі.

Таблиця 9. Кореспонденція рахунків по обліку витрат, доходів і фінансових результатів діяльності п-ва

10. Облік власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів Поняття капітал асоціюється з поняттям власність. Власний капітал — це частина в активах п-ва що залишається після вирахування його зобов’язань. Закон України про БО та Фінансову звітність в Україні визначає правові принципи регулювання організацію ведення БО і складання фінансової звітності та поширюється на всіх юридичних осіб які зобов’язані вести БО і подавати фінансову звітність відповідно до чинного законодавства У балансі власний капітал п-ва наданий у першому розділі пасиву. Структура власного капіталу залежить від форми власності та його виду. Власний капітал п-ва поділяється: статутний капітал який обліковується на 40 рахунку; пайовий капітал обліковується на рахунку 41; додатковий капітал 42 рахунок; резервний капітал обліковується на 43 рахунку. Джерелами формування пайового капіталу є обов’язкові пайові внески. Розмір обов’язкових пайових внесків визначається загальними зборами пайовиків виходячи з потреб у власних коштах. У ТОВ «Подільський господар» пайовий капітал це капітал у вигляді майнових паїв.

До складу додаткового капіталу включається сума безкоштовно одержаних необоротних активів. Облік додаткового капіталу ведеться на 42 рахунку. По Дт визначається зменшення додаткового капіталу п-ва по Кт збільшення. Фінансовий результат звітного періоду — це чистий прибуток чи збиток; відображається у звіті про фінансові результати, а в балансі наводиться сума нерозподіленого прибутку непокритого збитку як прибуток (збиток) накопичений за рішенням власників на поповнення резервного капіталу збільшення статутного капіталу виплату дивідендів. Розподіл прибутку здійснюється у порядку передбаченим установчим договором чи статутом. Залежно від результату діяльності п-ва за поточний і минулі роки фінансовий результат переносить на рахунки 441 нерозподілені прибутки та 442 непокриті збитки. Кожен із цих показників по різному впливає на суму власного капіталу, зокрема сума нерозподіленого прибутку збільшує суму власного капіталу, а сума непокритих збитків зменшує суму власного капіталу, якщо в результаті зменшення сума власного капіталу є від'ємною це свідчить про те що зобов’язання перевищують активи п-ва. Цільове фінансування і цільові надходження обліковуються на рахунку 48 у ТОВ «Подільський господар». На рахунку відображають дотації які надходять із бюджету для ведення с-г виробництва.

Таблиця 10. Кореспонденція рахунків по обліку власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів

11. Складання та подання фінансової звітності

Звітність — це система показників у формі таблиці які відображають обсяг і результати діяльності п-ва. Її складання завершальний етап облікової роботи. Фінансова звітність регламентується П (с)БО 1 як бухгалтерська звітність яка відображає фінансовий стан п-ва і результати його діяльності за звітний період. Метою такої звітності є забезпечення загальних і інформаційних потреб широкого поля користувачів які покладаються на неї як на основне джерело фінансової інформації під час прийняття фінансових рішень. Для прийняття економічних рішень користувачами фінансових звітів необхідна інформація про фінансовий стан, результати діяльності та зміни у фінансовому стані п-ва.

Зазначені інформаційні потреби обумовили склад фінансової звітності:

* баланс

* звіт про фінансові результати

* звіт про власний капітал

* примітки до звітів Готуючи фінансову звітність потрібно дотримуватись наступних якісних характеристик:

* зрозумілість

* доречність

* надійність

* обачність

* повнота

* достовірність Фінансові звіти складаються виходячи з принципу безперервності діяльності п-ва, тобто п-во немає ні наміру, а ні потреби ліквідуватися і залишається такім самим у подальшому. Принцип періодичності припускає розподіл п-ва на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.

Принцип нарахування полягає у тому що результати господарських операцій визначаються коли вони відбуваються і відображаються у фінансових обліках і фінансових звітах тих періодів до яких вони відносяться. Принцип нарахування має застосовуватись одночасно з принципом відповідності, за якими витрати визначається у звіті про фінансові результати на основі прямого зв’язку між ними та отриманими доходами.

Основна фінансова звітність с-г п-ств складається один раз на рік в кінці року і подається до 25 лютого наступного за звітним роком, та подають до органів статистики, вищестоящих органів. На п-ві існує статистична звітність. До державної статистичної звітності відноситься форма 50 с-г Звіт про основні економічні показники п-ва. Форма 50 с-г подається до 20 лютого наступного за звітним періодом. Крім річної статистичної звітності п-во подає місячну та квартальну фінансову звітність, це звіт з праці, звіт 7 с-г, звіт про хід збирання врожаю, звіт про реалізацію с-г продукції, звіт про стан тваринництва, звіт про використання робочого часу.

Податкова фінансова звітність так як п-во є платником фіксованого с-г податок — розрахунок фіксованого податку подається один раз на рік, також один раз на рік складається декларація Орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, ці звіти подаються до 1 лютого наступним за звітом року. До органів податкової служби також подається звіт «Податковий розрахунок сум доходу нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, і сум утриманого з них податку» ця звітність складається щоквартально і подається на 40 календарний день наступним за звітним кварталом. До квартальної податкової звітності відноситься податковий розрахунок за забруднення навколишнього середовища. До місячної податкової звітності відноситься податкова декларація з податку на додану вартість.

Кожний місяць до 20 числа звітного місяця подається додаток 4 Звіт про суми нарахованої заробітної плати застрахованих осіб та суми нарахованих внесків на загальнообов’язкове пенсійне страхування до органів пенсійного фонду України. Затверджено постановою фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності від 04.03.2004 року затверджено форма подачі звітності-Ф4, звітність складається щоквартально за наростаючим підсумком з початком року і подається до органів фонду за місцем обліку не пізніше 20 числа наступного за звітним періодом місяця. Відповідно до інструкції 6.7. складається додаток 6 «Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків до фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття. Складається наростаючим підсумком з початку року і подається до центру зайнятості за місцем узяття на облік щокварталу до 20 числа, а в кінці року до 25 січня. До пункту 3.10 інструкції про порядок перерахування обліку і витрачання страхових коштів фонду соціального страхування від нещасних випадків на в-ві та професійних захворювань України складається додаток 11 Розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Додаток заповнюється наростаючим підсумком з початку року і подається робочим органам виконавчої дирекції фонду щоквартально до 20 числа наступного за звітним місяцем, річна до 25 січня.

Висновки та пропозиції

За період проходження практики я закріпив та поглибив знання та вміння отриманих під час навчання в університеті, ознайомлення з методами ведення бухгалтерського обліку. Почав формування своїх професійних навичок та навчився працювати в колективі. Практика виховала стимул до самовдосконалення професійних знань та вмінь.

Базою практичного навчання було ТОВ «Подільський господар», що знаходиться в с. Мокіївці Шепетівського району Хмельницької області та займається господарською діяльністю. На підприємстві згідно наказу «Про облікову політику» застосовується журнально-ордерна система обліку.

За час практики ознайомився з такими ланками облікової роботи: облік грошових операцій, облік фінансових інвестицій, облік розрахункових операцій, облік розрахунків з оплати праці та соціального страхування, облік необоротних активів, облік матеріальних запасів, облік витрат виробництва та випуску готової продукції, облік витрат, доходів і фінансових результатів діяльності підприємства, облік власного капіталу та забезпечення майбутніх витрат і платежів та складання і подання фінансової звітності.

Особливу увагу при проходженні практики та написанні звіту було приділено діяльності відділу бухгалтерії, розглянула обов’язки бухгалтера на кожній ділянці обліку, детально вивчив рахунки, що застосовуються на підприємстві та кореспондуючі з ними рахунки. Ознайомився з системою зведених документів на підприємстві та методами організації аналітичного та синтетичного обліку. Також розглянули склад та строки подання фінансової звітності підприємства, а саме баланс, звіт про фінансові результати, звіт про рух грошових коштів, звіт про власний капітал.

Отже, на основі Товариства з обмеженою відповідальністю «Подільський господар» я вивчив принципи організації бухгалтерського обліку в реальних ринкових умовах. Ознайомився з реєстрами аналітичного та синтетичного обліку журнально-ордерної системи обліку. Вивчив методи заповнення документів, правила виправлення помилок в них та методи перевірки документів. Це дало можливість набути професійні вмінь, розширити та систематизувати набуті знання, а також розвинути свої комунікативні навички та навчитися працювати в колективі.

облік інвестиція капітал фінансовий

Список використаних літературних джерел

1. Фінансовий облік: Навч. посіб. для дистанційного навчання / Л. К. Сук, П. Л. Сук. — К.:Університет «Україна», 2007. — 454 с.

2. Дані підприємства за останні роки;

3. Конспект лекцій з дисциплін «Бухгалтерський облік», «Теорія бухгалтерського обліку», «Фінансовий облік «;

4. Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність», прийнятий 16 липня 1999 року.

5. Наказ «Про План рахунків бухгалтерського обліку, активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій», від 30.11.99 року № 291.

6. Наказ «Про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку і бюджетних установ, від 10.12.99 року № 880/4183.

7. Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку основних засобів, затверджені Наказом Міністерства фінансів України № 561 від 30.09.2004р.

8. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності «Облік і аудит» вищих навчальних закладів/за ред. Проф. Ф. Ф. Бутинця — 5-е вид., доп. І пероб. — Житомир: ПП «Рута», 2003. — 726 с.

9. Лишиленко О. В. Бухгалтерський фінансовий облік: підручник. — Київ: вид. «Центр навчальної літератури, 2005. — 528с.

10. Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік. Оподаткування і звітність. Підручник. — К.: Алеута, 2006.