Облік на АТП ТОВ «Перевізник»

• ЗМІСТ
• РОЗДІЛ 1 «ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА» 3
• РОЗДІЛ 2: АНАЛІТИЧНО — РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА 4
• 2.1 Облік придбаних матеріалів 4
• 2.2. Облік використання матеріальних ресурсів у листопаді 4
• 2.3 Облік нарахування заробітної плати та утримань з неї 6
• 2.4 Облік амортизації основних засобів та облік оренди приміщення. 10
• 2.5 Облік доходу від реалізації продукції та послуг 11
• 2.6 Виявлення фінансового результату діяльності підприємства 12
• 2.7 Складання фінансової звітності 12
• ВИСНОВОК 13
• ДОДАТКИ 14

Вступ

Необхідність ефективного управління підприємством на основі даних бухгалтерського обліку зумовлює потребу в складанні фінансової звітності. Показники, відображені в фінансовій звітності та порядок їх заповнення, залежать від інтересів користувачів фінансової звітності. Процес інтеграції української економічної системи в європейську і світову спільноту висуває вимогу однотипності звітних форм і стандартів бухгалтерського обліку для всіх країн. Враховуючи це, П (С)БО, діючими в Україні, встановлені такі звітні форми: Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал і Примітки до річної фінансової звітності.

Звітність як елемент бухгалтерського обліку — завершальний етап фінан-сового, податкового, виробничого та статистичного обліку. Вона призначена як для зовнішніх (держава, власники, партнери по бізнесу, інвестори), так і для внутрішніх користувачів і є джерелом різноманітної інформації для прий-няття рішень на внутрішньому і зовнішньому рівнях.

Держава використовує звітність для контролю за правильністю та своєчас-ністю розрахунків за податками, зборами, неподатковими платежами. Показ-ники звітності використовують для моніторингу господарсько-фінансової діяльності підприємств, її аналізу з метою прийняття рішень на макрорівні. Вищестоящі організації використовують звітність для контролю за діяльні-стю підлеглих підприємств і організацій, аналізу їхньої господарської діяль-ності, виявлення недоліків у роботі та управління. Статистичні органи на основі даних статистичної звітності групують показники діяльності підпри-ємств різних галузей, формуючи загальнодержавну статистику.

Дані фінансової і статистичної звітності широко використовуються нау-ковими установами для виявлення динаміки і тенденцій розвитку окремих галузей, факторного аналізу, підготовки науково обґрунтованих пропозицій для різних рівнів управління, написання підручників та навчальних по-сібників. На підприємствах звітність використовується для контролю за ви-конанням планів, аналізу господарської діяльності, формування стратегіч-них планів і рішень тощо. Від якості складання звітності залежить якість прийняття як тактичних, так і стратегічних рішень, а отже, і ефективність функціонування як кожного окремого підприємства, так і держави в цілому.

Обрана тема дослідження «Порядок складання фінансової звітності» є актуальною та проблемною для будь-якого підприємства та інших користувачів фінансової звітності. Від правильності складання та своєчасності подання фінансової звітності залежать відносини підприємства з контролюючими органами, можливість прийняття вірних господарських рішень та стратегічного планування. Актуальність розв’язання питань теоретичного і практичного значення зумовила вибір теми дослідження, його мету, завдання і структуру.

Метою курсової роботи є отримання навичок складання звітності підприємства.

Виходячи із зазначеної мети, завданнями курсової роботи є:

навчитись обробляти облікові регістри;

складати оборотно-сальдову відомість;

заповнювати фінансову звітність.

РОЗДІЛ 1 «ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА»

ТОВ «Перевізник» займається наданням послуг з перевезення та виробництва підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ.

На підприємстві працює 6 чоловік:.

У тому числі водіїв 3, керівник-бугалтер — 1, майстер токар — 2.

На 1.11.07 на складі було 45 літрів дизельного палива, за ціною 3,50 за літр. 75 підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ за ціною 26, 80 за штуку. 60 м² сталі для виготовлення підшипників за ціною 40 грн./ м2

Основні фонди підприємства:

Станок для виробництва підшипників, первісна вартість якого 70 000 грн., шліфувальний станок — 15 000 грн. Загальна вартість 3 автомобілів — 400 тис. грн.

Стан майна та його джерел утворення ПП «Перевізник» на 1 листопада наведено в таблиці «Баланс»

Баланс ТОВ «Перевізник» на 01.11.07

2 РОЗДІЛ: АНАЛІТИЧНО — РОЗРАХУНКОВА ЧАСТИНА

2.1 Облік придбаних матеріалів

Для здійснення виробничої діяльності ПП «Перевізник» у листопаді місяця закупило ТМЦ, дані про які наведено в таблиці

Табл. 2.1

Дані про придбання матеріальних цінностей у листопаді

Вартість ДП = 1500*4.8 = 7200 грн Вартість сталі = 200*41 = 8200 грн ПДВ ДП = 7200*0.2+120*0.2 = 1440 + 24 = 1464 грн ПДВ сталь = 8200*0.2 + 85* 0.2 = 1640 + 17 = 1657 грн Аванс за дизельне паливо = ВП+ТЗВ+ПДВдп+ПДВтзв = 7200+120+1464 = 8784 грн Оплата за сталь = 8200+1657+85=9942 грн

2.2. Облік використання матеріальних ресурсів у листопаді

Таблиця 2.2.

Дані про використання виробничих запасів

Використовуємо метод середньозваженої вартості:

Середньозважена ДПл = (45*3,50 + 1500*4,8) / 1545 = (157,5 + 7200)/1545 = 7357,5/1545 = 4,7

Розрахуємо вартість виданого дизельного палива:

Вдп = 1520*4,7 = 7238,45 грн Ктзв = 120+85/2400+157,5+8200+7200 = 120+85/17 957,5=0,011

Розрахуємо транспортно-заготівельні витрати до списання по дизельному паливу:

Втяв = 0,11*7238,45 = 82,6 грн Середньозважена по сталі = (60*40+200*41)/260 = 40,7 грн Вст = 240*40,7 = 9784,6 грн ТЗВ = 0,011*9784,6= 107,6 грн Оборотна відомість

2.3 Облік нарахування заробітної плати та утримань з неї

Таблиця 2.3.

Дані табелю обліку і виконання робочого часу за звітний місяць

Дані колективного договору, що необхідні для нарахування заробітної плати:

1) система оплати праці для водіїв рухомого складу погодинно-преміальна. Для допоміжних робітників відрядно преміальна.

2) Годинна ставка водія 3 го класу 5 грн/год Майстра 1го розряду — 6грн/год Посадовий оклад керівника — 2500 грн Посадовий оклад охоронця — 750 грн

3)

Таблиця 2.4

Тарифна сітка майстра

4) Доплата водіям за класність:

Водіям першого класу — 30% від тарифного заробітку

2го — 15%

5) Доплата за бригадирство — 25% від тарифного заробітку

6) Доплата за сумісництво професій — 20% за кожну професію Шкала преміювання:

— за якісне обслуговування — 30% від тарифного заробітку

— за виконання плану 105% включно — 10%

— понад 105% - 20%

— за недовиконання плану 90% включно і менше — 30%

Відрядна розцінка:

Са = (ФРЧ*В*Сч*Кт)/N,

Де ФРЧ — місячний фонд робочого часу В — питома вага операційного часу — 0,75

Сч — годинна тарифна ставка токаря першого розряду Кт — тарифний коефіцієнт

N — планова кількість продукції

Наряд — завдання для майстрів План — 250

Фактично зробив перший майстер — 275

Фактично зробив другий майстер — 205

Таблиця 2.5

Нарахування заробітної плати водіям

Нарахування заробітної плати майстрам:

Са = (ФРЧ*В*Сч*Кт)/Н,

Де ФРЧ — відпрацьовано годин В — питома вага операційного часу (0,75)

Сч — годинна тарифна ставка токаря першого розряду Кт — тарифний коефіцієнт Н — планова кількість продукції

Розрахуємо заробітну плату керівника ЗП = 2500 + 2500*0,2 = 3000 грн Са1 = 170 * 0,75 * 6* 1,2 / 250 = 3,7 грн/шт.

Са2 = 170 * 0,75 * 6 * 1,4 /250 = 4,2 грн/шт.

Тарифний заробіток = 170 * 6 * 1,2 = 1224 грн Тарифний заробіток2 = 170 * 6* 1,4 = 1428 грн Таблиця 2.6

Нарахування заробітної плати

Після нарахування заробітної плати кожному працівнику необхідно визначити утримання із заробітної плати Таблиця 2.7

Відомість нарахування ЗП та утримання із неї за звітний період

ПФ = (532* 0,005)+(1098,5−532)*0,02 = 13,99 грн ПФ = (532*0,005) + (862,5−532)*0,02 = 9,27

ПФ = (532*0,005) + (1300−532)*0,02 = 18,02

ПФ = (532*0,005) + (1139,9 — 532)*0,02 = 14,82

ПФ = (532*0,005) + (604,8 — 532)*0,02 = 4,12

ПФ = (532*0,005) + (3000 — 532) = 52,02

Таблиця 2.8

Розподіл заробітної плати і нарахувань на неї за звітний місяць

2.4 Облік амортизації основних засобів та облік оренди приміщення.

ПП «Перевізник» нараховує амортизацію основних засобі кумулятивним методом

Розрахуємо амортизацію основних засобів використовуючи цей метод.

Строк корисного використання

транспортних засобів — 6 років станків — 5 років ліквідаційна вартість ОФ — 0грн Кумулятивний коефіцієнт визначається діленням кількості років що залишилися до кінця очікуваного строку використання об'єкту на суму числа років його корисного використання.

Таблиця 2.9

Розрахунок амортизації транспортних засобів

Таблиця 2.10

Розрахунок амортизації станків

Згідно договору про аренду, підприємство орендує офісне приміщення. Отримані орендні послуги за жовтень становлять 900 грн

2.5 Облік доходу від реалізації продукції та послуг

Для розрахунку доходу від реалізації продукції необхідно визначити фактурну ціну одиниці продукції кожного виду.

Цф = Сповна+прибуток+ПДВ (ПЗ) Кількість реалізованих у звітному місяці підшипників 565

Таблиця 2.11

Визначення собівартості 1і продукції

Собівартість одного тонокілометра:

Сткм = 7321,05/5654 = 1,29грн Собівартість одного підшипника Спід = 9892,2/580 = 17,06 грн Розрахуємо собівартість реалізації підшипників методом середньозваженої вартості:

Цсер = 75*26,8+580*17,06/75+565 = 18,6 грн Собівартість реалізованих підшипників = 565*18,6 = 10 509,7грн Таблиця 2.12

Розрахунок фактурної ціни реалізованої продукції та послуг

Таблиця 2.13

Розрахунок доходу

2.6 Виявлення фінансового результату діяльності підприємства

Для визначення фінансового результату необхідно порівняти доходи та витрати ПП «Перевізник».

Чистий дохід від реалізації продукції (рах. 70) = 13 710,67+9520=23 230,67

Собівартість реалізованої продукції (рах. 901 та 903) = 7321,05+10 509,7=17 830,75

Адміністративні витрати (рах. 92) = 4080+900=4980

Чистий прибуток = 23 230,67 — 17 890,75 — 4980 = 419,92

Таблиця 2.14

Фінансовий результат діяльності підприємства

2.7 Складання фінансової звітності

Фінансова звітність

ВИСНОВОК

ТОВ «Перевізник» займається наданням послуг з перевезення та виробництва підшипників для мікроавтобусів ЛАЗ.

Провевши відповідні розрахунки ми бачимо, що підприємство не є збитковим, отже воно отримує прибуток у розмірі 419, 92 грн.

ДОДАТКИ

Оборотна відомість

Баланс (тис. грн.)

На 31 листопада 2007 р.

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ (тис. грн.)

за ____листопад ____ 2007 р.

1. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

ІІ. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ

ІІІ. РОЗРАХУНОК ПОКАЗНИКІВ ПРИБУТКОВОСТІ АКЦІЙ

Керівник

Головний бухгалтер

Література

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16 липня 1999 року.

Указ Президента «Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва» № 746/99 від 28.06.1999.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності». Затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31.03.99 N 87.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 «Баланс», затверджене Наказом Мінфіну № 87 від 31.03.99.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджене Наказом Мінфіну № 87 від 31.03.99.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів», затверджене Наказом Мінфіну № 87 від 31.03.99.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 «Звіт про власний капітал», затверджене Наказом Мінфіну № 87 від 31.03.99.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах», затверджене Наказом Мінфіну № 137 від 28.05.99.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 20 «Консолідована фінансова звітність», затверджене Наказом Мінфіну № 176 від 30.07.99.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 22 «Вплив інфляції», затверджене Наказом Мінфіну № 147 від 28.02.2002.

Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 29 «Фінансова звітність за сегментами», затверджене Наказом Мінфіну № 412 від 19.05.05.

Бланк І.А. Фінансовий менеджмент: Навчальний курс. — К.: Ніка-Центр Ельга, 2000.-528с.

Бойчик І.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник. -К.: Атіка, 2002.-478с.

Бухгалтерська і фінансова звітність в Україні: Навчально-практичний посібник./ За ред. С. Ф. Голова. — Дніпропетровськ: ТОВ «Бланс-клуб», 2000. — 768с.

Бухгалтерський облік в Україні: Навч. пос. Нормативно-практичні матеріали/ За ред. Р. Хом'яка.- Львів: Національний університет «Львівська політехніка», «Інтелект-Захід», 2002 р., — 728 с.

Бухгалтерський облік на малих підприємствах. — Харків: Фактор, 2003. — 60 с.

Бухгалтерський фінансовий облік. Підручник.// за ред. Ф. Ф. Бутинця.-5-е вид.-Житомир: ПП"Рута", 2003.-726с.

Герасим П.М., Кизима А. Я., Забчук В. Д., Кушніри І.П., Хомин П. Я. Фінансів облік і звітність на підприємствах різних галузей. — Тернопіль: АСТОН, 2000.-316с.

Головко Т. П. Методика аналізу фінансової звітності підприємств. — К.: Компас, 2000. — 32 стор.

Грабова Н.Н., Добровський В. Бухгалтерский учет на производственных и торговых предприятиях: Учебн. пособие./ Под ред. Кужельного Н. В. — К.:А.С.К., 2000.;

Завгородний В. П. Автоматизация бухгалтерського учета, контроля, анализа и аудита. — К.: «АСК», 1998. — 768 с.

Ізмайлова К.В. Фінансовий аналіз: Навч. посіб. — К.: МАУП, 2000.-152с.

Лень В. С., Гливенко В. В. бухгалтерський облік в Україні: основи та практика: Навч. посіб. — К.: ЦУЛ, 2004. — 576 с.

Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студентів вищ. навч. закл. екон. спец. — 5-те вид., доп. і перероб. — К.:А.С.К., — 2000. — 784с.

Сопко В. Бухгалтерський облік: Навчальний посібник. — 3-тє вид., переробл. і доп. — К.: КНЕУ, 2000. — 448 с.