Антикризисное управління кредитних организациях

Міністерство загального характеру і професійної освіти РФ.

КУБАНСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНИВЕРСИТЕТ.

ІНСТИТУТ ЕКОНОМІКИ, ПРАВА И.

ПРИРОДНИХ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ.

ЕКОНОМІЧНИЙ ФАКУЛЬТЕТ.

Допустити до захисту в ГАК.

«___» ____________ 1999 г.

_______________________________.

Д І П Л Про М М, А Я Р, А Б Про Т А.

АНТИКРИЗОВЕ УПРАВЛІННЯ У КРЕДИТНИХ ОРГАНИЗАЦИЯХ Выполнил Нагайчук Дмитро Анатольевич Специальность «Фінанси і кредит», ОДО.

Науковий керівник старшого викладача Мілета Валентин Иванович.

Нормоконтролер

Краснодар, 1999.

СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 3.

1. МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВЫ АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ 5.

1.1. Економічна ситуація. Внутрішні і його зовнішні чинники на діяльність кредитної організації. Ризики діяльності кредитної організації 5 1.2. Методи аналізу діяльності кредитної організації 14.

1.2.1. Внутрішній аналіз фінансового становища кредитної організації 15.

1.2.2. Оцінка фінансового становища кредитної організації Центральным.

Банком Росії 20.

1.2.3. Рейтингова оцінка діяльності комерційних банків 26.

2. АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНОЇ ОРГАНІЗАЦІЇ 37.

2.1. Опис методики аналізу діяльності кредитної організації 37.

2.1.1. Аналіз зворотному відомості 37.

2.1.2. Аналіз структури балансу. 42.

2.1.3. Аналіз стану ліквідності 49.

2.1.4. Аналіз стану нормативів 50.

2.1.5. Аналіз стану економічних коефіцієнтів 52.

2.1.7. Аналіз стану облік і звітність 57.

2.1.8. Оцінка банку 58 2.2.Численная реалізація запропонованої методики з прикладу Банку «Умовний» 59.

3. АНТИКРИЗОВЕ УПРАВЛІННЯ КРЕДИТНОЇ ОРГАНІЗАЦІЄЮ 82.

3.1. Санація кредитної організації 87 3.2. Основні прогалини у складанні та її реалізації планів оздоровлення кредитних установ і можливі варіанти розв’язання 90.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

96.

БІБЛІОГРАФІЧНИЙ СПИСОК 99.

ДОКЛАДАННЯ 102.

Сформована напружена ситуація у економіці поступово уразила й банківську систему, призвела до збільшення кількості кредитних інститутів, припускають порушення у своєї роботи і мають незадовільні економічні показники. Причиною, що породжують збільшити кількість проблемних кредитних організацій, називають слабкий аналіз діяльності, низький рівень менеджменту, відсутність стратегічного планування, помилки нашої банками фінансову політику, шахрайство в російських банках й інші внутрішньобанківські проблеми. Безсумнівно, перелічені чинники надають значний вплив на стійкість кредитної організації, однак було б неправильно вважати винуватцями всіх нещасть лише самі банки. Збитки і шахрайство із боку банків відбуваються у умовах, коли стимули в економіці спотворені, прибуток, отримана внаслідок прийняття він спекулятивних ризиків, потрапляє у в руках, а збитки розподіляються поміж усіма членами суспільства на умовах слабкої контролю над спекулятивними угодами. З допомогою організованого нагляду і забезпечення жорсткого дотримання діючих норм інколи можна запобігти випадки шахрайства, проте, цими способами неможливо запобігти системні збитки, тобто. збитки, які несуть економіка країни разом із її банківської системой.

Банківська практика [38, 39, 40] довела відсутність єдиної універсальної методики визначення фінансового становища кредитних організацій, яка б давати комплексне означення й діагностику в різних стадіях, а окремих випадках і пропозиції по висновок кредитної організації у цій кризової ситуації. Схеми, розроблені ЦБ до роботи з проблемними кредитними інститутами, передбачають заходи, як рекомендаційного, і примусового характеру, проте часто практично санація кредитної організації складає пізньої, запущеній стадії проблемності, коли вже й заходи примусового характеру ефективні. Розпізнавання стану кредитної організації (діагностика) одна з основних базових моментів, з якого має починатися антикризове управление.

В багатьох випадках погіршення стану проблемних кредитних установ починається з хронічної неплатоспроможності. Дозвіл банківських проблем найчастіше відкладається через небажання чи нездатності визначити масштаб проблем. Погана бухгалтерська звітність приховує розмір збитків (як і фондах, і у грошовій масі). Неплатоспроможні кредитні організації на перших етапах можуть легко приховати свої збитки, маскуючи сумнівні кредити. Нездатність розв’язувати проблеми прихованих збитків створює систему хибних стимулів банківській справі, призводить до нераціональному розподілу ресурсів, веде до подальшого посиленню диспропорцій в макроэкономике.

Основною метою даної роботи є підставою вироблення конкретних рекомендацій для вдосконалення антикризового управління кредитними організаціями. На жаль, дана тема ще дуже слабко освітлена в вітчизняної літературі: практично відсутня досвід проведення подібних мероприятий.

Ознайомившись зі теоріями Г. С. Пановій, В.В. Іванова, В.Є. Черкасова і ін., і навіть проаналізувавши методичних рекомендацій з аналізу діяльності кредитних організацій, вироблені відділом по банківському нагляду Національного Банку Республіки Адигея, автор пропонує універсальну модифіковану методику аналізу роботи і ранньої діагностики проблемності кредитної організації. Чисельна реалізація прелагаемой методики виходить з даних однієї з комерційних банків. Автор з’ясовує сутність кризових явищ в кредитних інституціях і економіці вцілому, приділяє величезна увага існуючій практиці антикризового управління у проблемних банківських установах, фіксує її вади суспільства і пропонує свої варіанти вирішення проблемы.

У результаті написання дипломного проекту емпіричну основою дослідження послужили нормативні і опубліковані статистичні документи ЦБ РФ, матеріали семінарів і конференцій, організованих ЦБ з участю представників наглядових органів інших країнах, і навіть матеріали періодичної преси та опубліковані наукові праці, перелік яких наводиться у списку литературы.

МЕТОДОЛОГІЧНІ ОСНОВЫ АНАЛІЗУ ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНОЇ ОРГАНИЗАЦИИ.

1.1. Економічна ситуація. Внутрішні і його зовнішні чинники на діяльність кредитної організації. Ризики діяльності кредитної организации.

Основний тенденцією розвитку банківської системи незалежності до середини 1998 року була орієнтованість в розвитку операцій на фінансові ринки, насамперед ринку державного боргу перед, і навіть залучення вкладів населення Криму і ресурсів з міжнародного ринку. Причому у 1998 року банківсько системо почала відчувати негативний вплив кризи міжнародних фінансів України й зростаючого недовіри ринків країн, яке позначилося першу чергу на стані ринку державного боргу. Проте падіння ціни державні цінних паперів до серпня 1998 року мали обмежені для банківської системи наслідки, які, крім цього у певною мірою нівелювалися діями Банку Росії, в частковості дозволом кредитним організаціям перевести частина державних цінних паперів з портфеля для перепродажів в інвестиційний портфель.

Обмеженість сфер застосування банківського капіталу на вітчизняних ринках не дозволила банкам змінити стратегію свого ринкової поведінки в умовах наростання кризових явлений.

Частка кредитів господарству протягом 1998 року лише на рівні 32−33 відсотків від банківських активів, державних цінних паперів (не враховуючи Ощадного банку) — 11−12 відсотків. У цьому російські банки до початку 1998 року нагромадили значні зобов’язання перед банкаминерезидентами за кредитами у іноземній валюті (12,7% пасивів), які зберігалися й у 1998 року. У разі несприятливого у розвиток банківської системи стану фінансів реального сектору економіки була відсутня можливість розширення ресурсної бази банків за рахунок інших джерел. Так, за період із 1.01.98 по 1.08.98 кошти, залучені від підприємств, організацій, населення, знизилися на 3 млрд. рублів, які частка у пасивах залишилася практично незмінною — 45% .

Іншим чинником зростання залежності банків від ринкових чинників стало те, що банки, переважно, великі, взяли він хеджування валютних ризиків нерезидентів, вклали кошти на ГКО-ОФЗ, шляхом проведення ними термінових угод про поставки іноземної валюти. Загальний обсяг зобов’язань російських банків (без Ощадбанку РФ) про поставки іноземної валюти нерезидентам, за станом 1.08.98 становив 87,9 млрд. рублів, або 86% до їх сукупного капіталу [40].

За інформацією Банку Росії число які у РФ кредитних організацій, котрі мають за проведення банківських операцій, скоротилося до 1 січня 1999 року по 1476 з 1496 на 1 грудня 1998 (Таблиця 1.1).

Кількість банків скоротилося до 1447 з 1468, небанківських кредитних установ — збільшилося до 29 з 28. На 01.01.98 року у РФ діяло 1697 кредитних організацій, котрі мають за проведення банківських операцій, зокрема 1675 банків та 22 небанківських кредитні організації. Кількість найбільших із які у РФ кредитних організацій зі статутним капіталом від 40 млн. крб. і від зросло 01.01.99 г. до 201 з 132 на 01.01.98 г. Кількість кредитних організацій зі статутним капіталом менш 500 тисяч рублів на 01.01.99 г. скоротилося до 90 зі 198 на 01.01.98 г. (Таблиця 1.2).

Найбільш численними є групи кредитних організацій з статутним капіталом від 5 млн. крб. до 10 млн. крб., чий питому вагу від загальної кількості збільшився на 1 січня 1999 року по 22.7% з 20.3% на 1 січня 1998, ні з статутним капіталом від 10 млн. крб. до 20 млн. крб., чия частка на 1 січня 1999 року збільшився до 16.6% з 15.0% на 1 січня 1998 року. [34]. Олігархи банківської системи (банки, з зареєстрованим статутним капіталом понад 40 млн. крб.) залишилося лише на місці. Проте, використовують майже 92% активів всієї банківської системи. Нижче наведено окремі показники діяльності комерційних банків. Группирующим ознакою таблиці є величина активів (Таблиця 1.3).

Як очевидно з таблиці, банки у перших двох сотень (13.36% всіх банків країни) за величиною своїх активів є системотворними. Вони є основними учасниками і гравцями над ринком цінних паперів, вони теж мають велике число філій (76,7% від кількості всіх філій біля РФ), вони працюю на валютному ринку, над ринком векселів, ними видається основна маса кредитів (92,9% всіх видавали кредитов).

Таблиця 1.1.

Кількість і структура зарегистрированных.

кредитних організацій РФ*.

| |1998 р. |1999 р. | | |01.0|01.04|01.07|01.10|01.12|01.01|01.04| | |1 | | | | | | | |1. Зареєстровано кредитных|2552|2545 |2525 |2501 |2484 |2481 |2452 | |організацій Банком Росії - | | | | | | | | |всього | | | | | | | | |зокрема: | | | | | | | | | - банків |2526|2519 |2498 |2473 |2455 |2451 |2430 | | - небанк. кр. організацій |26 |26 |27 |28 |29 |30 |32 | |1.1. Зареєстровано |16 |16 |18 |18 |18 |19 |21 | |кредитних організацій зі | | | | | | | | |100%-ным іноземним участю| | | | | | | | |в капіталі | | | | | | | | |1.2. Кредитні організації, |6 |1 |2 |0 |1 |3 |2 | |зарегистрир. Банком Росії, | | | | | | | | |але ще які оплатили статутний| | | | | | | | |капітал та які отримали | | | | | | | | |ліцензію (у межах задо. вуст.| | | | | | | | |Строку) | | | | | | | | |зокрема: | | | | | | | | | - банків |1 |0 |1 |0 |0 |2 |2 | | - небанківських кр. орг-ций |5 |1 |1 |0 |1 |1 |0 | |2. Небанківські кредитні |3 |2 |2 |2 |2 |2 |2 | |організації, зарег. іншими | | | | | | | | |органами | | | | | | | | |3. Кредитні організації, |1697|1641 |1598 |1531 |1496 |1476 |1433 | |з правом на осуществл. | | | | | | | | |банківських операцій — всього | | | | | | | | |зокрема: | | | | | | | | | - банків |1675|1616 |1572 |1503 |1468 |1447 |1401 | | - небанківських кр. орг-ций |22 |25 |26 |28 |28 |29 |32 |.

* Тут і далі все статистичні даних про банківський сектор економіки взяті з «Бюлетеня банківської статистики», № 4, 1999.

Таблиця 1.2.

Угруповання діючих кредитних організацій за величиною зареєстрованого статутного капитала.

| |До 500 |Від 500 |Від 2 м.|От 5 м.|От 10 |Від 20 |Від 40 |Усього | | |тыс.руб|т. | | |м. |м. |м.р. і| | | |. |до 2 |До 5 |до 10 |до 20 |до 40 |вище | | | | |м.р. |м.р. |м.р. |м.р. |м.р. | | | | |У |У |У |У |У |У |Кол-во|Кол-во | |1998 | | | | | | | | | |рік | | | | | | | | | |01.01 |198 |284 |327 |345 |255 |156 |132 |1697 | |01.04 |165 |266 |294 |331 |262 |169 |154 |1641 | |01.07 |132 |242 |276 |339 |258 |181 |170 |1598 | |01.10 |114 |201 |256 |334 |244 |196 |186 |1531 | |01.12. |99 |184 |234 |341 |242 |202 |194 |1496 | |1999 | | | | | | | | | |рік | | | | | | | | | |01.01 |90 |173 |219 |335 |245 |213 |201 |1476 | |01.04 |73 |146 |200 |326 |236 |226 |224 |1431 |.

Така ситуація склалася у банківський сектор економіки. Але це одна сторона медалі, яка малює усі наявні ресурси, і потенціали в райдужному світлі. Що ж являє собою інша «зворотний» сторона банківської системи России?

У виниклих умовах банківсько системо, ориентировавшаяся на стабільність валютного курсу і ринку державного внутрішнього й зовнішнього боргу Російської Федерації, виявилося може протистояти негативним впливам фінансового кризиса.

Фінансовий криза завдав серйозного політико-психологічного удару і з стійкості російських банків. Лише у серпень банківські капітали (не враховуючи Ощадбанку РФ) скоротилися на 13,5 млрд. рублів, або на 13,2%, утворилися збитки у сумі 6,8 млрд. рублів. Кошти на розрахункових, поточних рахунках, депозити підприємств і закупівельних організацій цей самий період скоротилися в рублях на 7,1 млрд. рублів, або на 15,5%, у валюті - на 1,8 млрд. дол. чи 23%.

Звуження ресурсної бази кредитних організацій призвело до згортання програм кредитування реального сектору економіки. Торішнього серпня цього року кредити, надані банками підприємствам, і організаціям, в рублях скоротилися на 8 млрд. рублів, або на 8,4%, у валюті - на 2,8 млрд. дол. чи 22,1%.

Таблиця 1.3.

Окремі показники діяльності кредитних організацій, згрупованих за величиною активів (млн. руб.).

| |Групи кредитних організацій, ранжированные за величиною активів | |Показник |(по спадаючій), за станом 1.01.98г. | | |1—5 |6—20 |21−50 |51—200 |201−1000|1001−1496|Итого | |Кількість філій біля РФ, одиниць |1978 |256 |361 |889 |959 |99 |4542 | |Обсяг кредитів, наданих підприємствам, |152 290|122825 |61 552 |46 635 |27 662 |1497 |412 461 | |Організаціям, банкам і фізичних осіб, -всього| | | | | | | | |У тому числі: прострочена заборгованість |24 337 |7163 |5002 |5454 |2671 |237 |44 864 | | зокрема наданих: | | | | | | | | | — підприємствам, і організаціям |76 872 |89 115 |49 390 |34 161 |21 044 |1037 |217 619 | | їх: прострочена |18 527 |5141 |3372 |4449 |2121 |174 |33 783 | |заборгованість | | | | | | | | | — фізичних осіб |5675 |3967 |2129 |3407 |3537 |355 |19 070 | | їх: прострочена |487 |200 |95 |198 |253 |45 |1277 | |заборгованість | | | | | | | | | — банкам |44 217 |7598 |5330 |4465 |1544 |81 |63 235 | | їх: прострочена |2593 |1325 |887 |684 |262 |18 |5769 | |заборгованість | | | | | | | | |Обсяг капіталовкладень у державні цінних паперів |120 882|12245 |12 997 |10 287 |4884 |236 |161 532 | |Обсяг капіталовкладень у векселі |8822 |14 151 |13 022 |11 479 |11 308 |727 |59 510 | |Обсяг капіталовкладень у акції та паї підприємств і |2156 |3203 |776 |2167 |1297 |79 |9679 | |Организаций-резидентов (крім банків) | | | | | | | | |Сума коштів підприємств і закупівельних організацій на |47 340 |41 840 |20 968 |28 800 |20 635 |867 |160 450 | |рахунках | | | | | | | | |Сума бюджетних коштів у рахунках |7343 |7657 |3595 |3133 |2170 |101 |23 999 | |Обсяг вкладів фізичних осіб |140 591|14061 |5484 |12 060 |9472 |310 |181 979 | |Ст-ть обращ. над ринком боргових зобов’язань |10 129 |9302 |4739 |6223 |5443 |179 |36 014 | |Усього активів |520 861|251863 |140 873 |131 936 |88 543 |4989 |1 139 065 |.

Зниження рівня довіри як до банківську систему загалом, і до окремим банкам призвело до заморожуванню операцій на міжбанківському кредитному ринку, неможливості раціонального перерозподілу грошових ресурсів у фінансовому реальному секторі економіки, і навіть до масштабного переходу клієнтів обслуговування лише з банків інші. За серпень обсяг залучених міжбанківських кредитів і депозитів знизився в рублях на 6,1 млрд. рублів, або на 35,6%, у валюті - на 230 млн. дол., чи 9,5%.

Ситуація у банківську систему також погіршилася відпливом коштів населення з банків умовах фактичної девальвації карбованці і зростання недовіри банкам, що призвело до скороченні величини вкладів населення в рублях на 6,5 млрд. карбованців і на 0,9 млрд. дол. в валюте.

Унаслідок всіх згаданих чинників банківсько системо стала відчувати дефіцит ликвидности.

Загалом кількості діючих банків різко (з 36% на 1.08.98 до 42,5% на 1.09.98.) підвищився питому вагу фінансово нестійких банків, а частка активів, яка припадає з цього групу банків, зросла з 12% на 1.08.98 до 43,7% на 1.09.98 сукупних активів банківської системи. Сталося також значно знизився рівень кількості фінансово стійких банків (банки без ознак не фінансові обмеження і банки, мають окремі вади на діяльності) групи 30 найбільших банків (з 30 на 1.08.98. до 11 на 1.09.98.).

Найбільший шкоди криза завдав через специфіку структури їх балансів (переважання операцій на ринках ГКО-ОФЗ, валютному ринку й операцій із внесками населення) найбільшим московським банкам. Проте й ряд інших регіонів значну кількість банків відчуватиме серйозні проблеми з достатністю капіталу. Наприклад, в Далекосхідному регіоні таких банків 37% від їх загальної кількості в регіоні, в Поволзькому регіоні - 29%, ВолгоВятском регіоні - 26%, Восточно-Сибирском регіоні - 25% [34, 40].

Отже, нинішня фінансова криза завдав відчутного удару по банківську систему, що призвело до зниженні банківського капіталу і виникненні дефіциту ликвидности.

За даними комерційних банків, збитки банківської системи з стану на 1.03.99 склали 35,3 млрд. рублів проти 2,9 млрд. рублів прибутку на 1.08.98, а питому вагу збиткових банків у загальному кількості діючих зросла з 32% на 1.08.98 до 37,4% на 1.03.99. Сукупний капітал банківської системи (за методикою Банку Росії не враховуючи Ощадбанку Росії) скоротився із 1.08.98 по 1.03.99 зі 102,1 до 41,2 млрд. рублів, чи 59,6%.

Найбільшого удару криза завдав найбільшим многофилиальным банкам з специфіки структури їх операцій, які включають значні вкладення на ринках ГКО—ОФЗ, великий обсяг термінових угод на валютному ринку, активну діяльність з внесками населення. Втрати, понесені великими многофилиальными банками, визначили також виникнення складнощі з обслуговуванням бюджетних коштів банківської системою та стали однією з основних причин заморожування операцій над ринком міжбанківських кредитов.

Частка активів проблемних банків сукупних активах банківської системи зросла з 1.08.98 по 1.03.99 за 12,1 до 43,3%. Частка проблемних банків загальної величині залучених банківської системою коштів населення в вклади (не враховуючи Ощадбанку Росії) збільшилася за ж період із 12,9 до 58,5%. За період із серпня 1998 року до березня 1999 року частка проблемних банків у загальному обсязі розміщених у банківську систему бюджетних коштів зросла з 12,9 до 40,9%, а загальному обсязі залучених міжбанківських кредитів — за 15,7 до 78,3% [31].

Економічна криза сприяв загострення проблеми функціонування комерційних банків, було передбачено фахівцями Світового Банку, які ще на 1992;1993 роках попереджали, що комерційних банків у Росії неминуче зіштовхнуться з цими двома проблемами: ліквідністю і портфелем активов.

Ситуація на фінансовому ринку ускладнює і тих, що нездатність комерційних банків здійснювати платежі, видавати довгострокові кредити для розвитку реального капіталу неминуче позначиться на платоспроможності підприємств і спровокує подальший спад производства.

Узагальнення матеріалу робіт [37, 38, 39] дозволяє підрозділити головні причини, що впливають стійкість комерційних банків, на зовнішні (які залежать з посади банку) та внутрішні (є відбитком ефективності функціонування самого банку). Основним відмінностями цих чинників у тому, що зовнішні чинники повинні об'єктивно враховуватися, а зовнішні - підлягають оцінки якості та управлінню. Також їх можна підрозділити сталася на кілька основних групп:

1. Загальноекономічні умови: ресурси для інвестицій; конкурентоспроможність місцевих товарів; приплив (відтік) капіталу; промисловий потенціал; вибуття і відновлення основних фондів; структура експорту, імпорту; темпи инфляции.

2. Стан внутрішнього денежно-финансового ринку: маржа за кредитами; дохідність грошового, валютного, фінансового ринків; політика Центрального банку; спеціалізація у сфері банківських услуг.

3. Соціально-політичне ситуація: політична стабільність в країні; політика уряду; залежність від регіональних еліт і республіканських умов; сприятливі (несприятливі) зовнішньоекономічні условия.

4. Внутрішні чинники фінансової стійкості банку: політика банку; стратегічне планування; рівень управління; кваліфікація кадрів; стосунки з засновниками; забезпеченість власними засобами; система ефективного внутрішнього аудиту; обсяги створених резервов.

Можливість несприятливого впливу конкретних чинників чи його комбінацій на надійність банку характеризується ризиками. Під «ризиком» в банківську діяльність тут і далі розуміється можливість втрати ліквідності і (чи) фінансових втрат (збитків), що з внутрішніми і зовнішніми чинниками, впливають на діяльність банку [38, 40].

Ризики з’являються внаслідок невідповідності прогнозів реально малорозвинутим подій. Ризики дуже складно класифікувати за такими чинниками, їх що викликають, бо їх прояву сприяє вплив сукупності різних як зовнішніх, і внутрішніх факторов.

Агрегируя дані вітчизняній банківській літератури [37, 38, 39], констатуємо, що у сучасної економіці отримали найбільшу популярність такі категорії банківських ризиків: o ризик ліквідності пов’язаний із втратою можливості швидко перетворювати свої активи в грошову форму чи залучати додаткові ресурси достатньої обсязі на оплату пропонованих зобов’язань; o відсотковий ризик пов’язані з коливаннями відсоткові ставки над ринком. Якщо, наприклад, над ринком впали ставок, розміщення виробляється під нижчий відсоток, а, по залученими банком засобам залишилися незмінними, то банк зазнає збитків, оскільки сплачуватиме підвищені відсотки за залученими засобам; o кредитний ризик пов’язаний із тим, що банк перебуває у занадто великий залежність від клієнта чи групи взаємозалежних клієнтів, якщо де вони погашають кредит. Кредитний ризик може бути зв’язаний з сектором економіки, або особливостям географічного регіону; o розрахункові ризики (пов'язані з контрагентами) — це ризики, ассоциируемые з контрагентом за угодою, причому, зазвичай, це міжбанківські угоди чи угоди, здійснювані через платіжну систему, де нездатність контрагента зробити своєчасний розрахунок негативно б'є по ліквідності і платоспроможності самого банку; o ринковий ризик пов’язані з можливим знеціненням цінних паперів і може постати внаслідок коливання норми позичкового відсотка, зміни прибутковості фінансового добробуту компаній-емітентів, і навіть інфляційного знецінення грошей; o політичний ризик визначається стабільністю і передбачуваністю політичного клімату країни, рівнем протистояння окремих політичних сил є, можливістю різкої зміни пріоритетів та напрями розвитку, відносини з странами-контрагентами із зовнішньоекономічної діяльності клієнтів російських банків; o валютний ризик виникає під час проведення валютних операцій банком пов’язаний із можливістю грошових втрат надходжень у результаті непередбачуваного коливання ціни валютних ресурсів; o ризик зміни кон’юнктури ринку виникає у разі виникнення різких і несприятливих змін окремих сегментах ринку. Якщо закон надає банку вузьку спеціалізацію й працює лише з цьому ринку, така ситуація істотно підриває надійність банку. Для універсальних банків втрата окремих ринків менш болюча, але й в змозі з’явитися причиною збоїв у роботі; o страновой ризик залежить від політико-економічної стабільності країнклієнтів чи стран-контрагентов, імпортерів і експортерів, які працюють із даним банком. Однією з можливих способів оцінки рівня країнового ризику є індекс БЕРИ (німецька фірма БЕРИ, що визначає його чотири рази на рік); o ризик форс-мажорні обставини залежить від наступу обставин непереборної сили, що виникають внаслідок надзвичайних і нездоланних подій. Частково може бути визначити за таблицею «Інтегральна й потужні приватні бальні оцінки країн світу з ступеня ризику інвестування й надійності ділових зв’язків» у журналі «Euronomy». Однією з приватних оцінок є показник ймовірності виникнення форс-мажорних обстоятельств.

Резюмуючи вищесказане, можна дійти такого висновку: на цей час криза банківської системи придбав застрашливі масштаби. Кількість инвестиционно-кредитных інститутів, відчувають будь-які фінансове труднощі й мають первинні (і більше) ознаки проблемності, постійно зростає. Це викликано як ще більше усложнившейся загальноекономічної ситуацією загалом, і підвищеної ризикованістю функціонування окремо взятому кредитної організації у загальному у банківській системі. Стан банківської системи, у якому досить велику частку займаю проблемні кредитні організації, відтягли він частина банківського кругообігу й у основному, які відіграють значиму роль економічної ситуації в регіонів, може ще більше погіршити становище економіки загалом. Щоб запобігти цього процесу необхідно комплексне розв’язання про реструктуризацію банківської системи взагалі, і проблемних інститутів — в частности.

1.2. Методи аналізу діяльності кредитної организации.

Нині авторами різних економічних посібників з банківському аналізу виділяються дві основні виду аналізу діяльності кредитної організації: внутрішній і зовнішній [37, 38, 39].

Зовнішній аналіз складається з з трьох основних складових: 1) аналіз органами нагляду ЦБ; 2) рейтингова система оцінки діяльності кредитної організації; 3) аналіз, здійснюваний вкладниками і зацікавленими лицами.

Внутрішній аналіз здійснюється внутрішніми аналітичними підрозділами банка.

За позитивного рішення питань стосовно фактично виявленими кризовим кредитним організаціям необхідно відштовхуватися від того, що це інститути замкнули на собі частина економічного процесу банкрутство таких організацій дестабілізує економічне становище. Маємо комплексне рішення щодо фінансового оздоровлення проблемних кредитних организаций.

Проте, існуючі методики аналізу, на жаль, можуть зафіксувати уже кризовий становище банку, а чи не ранні його стадії. Після цього методики, переважно, підвладні лише органам нагляду над діяльністю кредитних організацій територіальних підрозділів Банку Росії. Понад те, ці методики з так званого «зовнішнього» анализа.

Самі кредитні організації зацікавлені в оголошенні себе котрі відчувають труднощі (хоча початкових етапах, кому як і їм чітко знати про розпочатих проблемах), оскільки це відштовхне від нього клієнтів. Вони самі намагаються вирішити свої проблеми внутрішні шляхом пошуку стратегічних партнерів — чи реінвестицій. Проте, найчастіше буває безрезультатно.

Використовувані органами нагляду методи дозволяють дистанційно оцінити становище кредитної організації (із питань фінансової звітності) у разі виявлення первинних ознак проблемності починати діяти більш цілеспрямовано (інспекторські перевірки на місцях (ніж формою прояви наглядової функції ЦБР) мають своїми цілями здійснення функцій нагляду, регулювання і місцевого контролю, а головна мета — визначити безпосередньо на місці реальний стан кредитної організації та її філій, виявити ситуації, загрозливі інтересам кредиторів і вкладників, перевірити дотримання кредитними організаціями та їх філіями чинного банківського, валютного законодавства і нормативних актів Банку России).

1.2.1. Внутрішній аналіз фінансового становища кредитної организации.

Найповніші та детальне дослідження діяльності кредитної організації можна з допомогою внутрішнього аналізу, проводиться безпосередньо співробітниками самого кредитного установи, які мають доступом до найширшої і достовірної інформацією, що включає як фінансову звітність банку, а й аналітичні усі розшифровки статей і такі спеціальних спостережень (архіви, картотеки і т.п.).

Внутрішній аналіз фінансового становища кредитної організації включає у собі ряд процедур. У найбільш загальному вигляді ці процедури може бути представлені так: o Экспресс-анализ.

Метою цього виду аналізу є наочна просте оцінка фінансового становища кредитної організації та динаміки його розвитку. Експрес-аналіз проводиться у трьох етапу [37, 38, 39]. а) Підготовчий етап. Цей етап служить на підготовку фінансової інформації розрахуватися. Ця робота носить їх у значною мірою технічний характер. Тут проводиться візуальна і найпростіша лічильна перевірка по формальними ознаками по суті: визначається наявність усіх форм і додатків; перевіряється валюта балансу, взаємна ув’язка показників звітних форм і контрольні співвідношення; збирається система коефіцієнтів, найповніше відбиває мети проведеного аналізу, проводиться підготовка звітних форм.

Коли баланс (й інші форми) підготовлений для аналізу, вибирається методика експрес-аналізу, найповніше відповідна мету проведення (у цій ситуації - визначення надёжности кредитної организации).

Для проведення оцінки фінансового становища (надёжности) кредитної організації при экспресс-анализе зазвичай використовуються двома способами: або структурно-коэффициентный аналіз (основні висновки про надёжности робляться на основі вивчення структури балансу, а ряд коефіцієнтів служить для коригування отриманих результатів), мета балансу при даному методі аналізу настільки велике, що структурно-коэффициентный аналіз іноді називають методом аналізу балансу; або всі характеристики розраховуються на основі системи коефіцієнтів. Але за будь-якого разі перед аналізом проводиться структуризація балансу — в активах і пасивах балансу формуються угруповання рахунків, із однорідним економічним змістом. У цьому якості здобутих результатів залежатиме від правильності складання угруповань рахунків, що у аналізі, і відповідності контрольних значень показників тим умовам, де працює банк.

Система коефіцієнтів для аналізу різних форм звітності може кілька різнитися, пов’язана така позиція насамперед із тим, що організувати неможливо коректно скласти еквівалентні поняття (угруповання рахунків), які беруть участь у розрахунку за різними формами звітності. Тож різних форм система коефіцієнтів, яка описувала основні характеристики надёжности, змінюється з тим, щоб найповніше оцінити аналізовані характеристики. б) Розрахунковий етап. На цьому етапі зі свого фінансової звітності виробляється розрахунок угруповань і коефіцієнтів. в) Аналітичний етап. Цей етап є найвідповідальніших, так як у ньому виробляється аналіз отриманих результатів розрахунку дається оцінка фінансового становища кредитної организации.

Умови, у яких кредитної організації доводиться працювати на фінансовому ринку, з погляду надёжности можна розділити на 3 основних групи: а) відносна фінансова стабільність ринку; б) виникнення окремих криз на фінансовому ринку; в) системну кризу фінансового рынка.

Відповідно результатам аналізу то, можливо характеристика кредитної організації как:

> здатної працювати без збоїв у будь-якій кризової ситуации;

> здатної протистояти окремих видів ризиків (кризовим проявам рынка);

> уміння працювати лише з стабільному фінансовому ринку, у своїй будь-який збій у роботі дає підстави кризи і банкрутства банка.

Оскільки сутність експрес-аналізу залежить від відборі мінімально припустимого кількості найістотніших та порівняно нескладних в обчисленні показників, то результаті його проведення досить точно можна визначити фінансове становище кредитної організації, як абсолютно Надійне, або — найбільш проблемне. Для оцінки ж здібності протистояти окремих видів ризиків, слід додатково здійснювати деталізований аналіз фінансового становища. Однак необхідно відзначити, що з професіоналів такий, приближённый аналіз дозволяє скласти більш развёрнутую картину фінансового становища. Для визначення найбільшої надёжности чи проблемності, коефіцієнти, використовувані в аналізі, мають два контрольних значення: дозволене критичну. Причому ролі припустимого вибирається таке значення показника, яке характеризує кредитну організацію як здатну справитися з будь-якими утрудненнями в роботі, спираючись на які у своєму розпорядженні ресурси, тобто не залучаючи ресурсів з фінансового рынка.

Для отримання загальної оцінки надёжности банку виробляється порівняльний аналіз розрахунку окремих коефіцієнтів і вкриваю його основі робиться попередній висновок про надёжности банку: абсолютна надійність; відносна надійність чи сумнівна надёжность.

Як зазначалося, висновок про надёжности кредитної організації та інших характеристиках її фінансового становища не можна обгрунтовувати лише з результатах фінансової звітності, тим більше результатах експресметодик.

Тому отримані результати розрахунків мали бути зацікавленими доповнені інформацією щодо платёжной дисципліни у банку, про його роботі у кризових ситуаціях, компетентності керівництва, складі його засновників, спектрі його діяльності, іміджі на фінансовому ринку й іншій подібній информацией.

За підсумками результатів експрес-аналізу визначається доцільність і необхідність виконання докладнішого аналізу (можливо щодо окремих характеристикам фінансового становища). o Деталізований анализ.

Мета цього аналізу — докладніша, всебічна оцінка фінансового становища кредитної організації, як за аналізований період, і з перспективи. Він конкретизує і доповнює результати експресаналізу. У цьому ступінь деталізації залежить від бажання аналитика.

Загалом вигляді деталізований аналіз фінансового становища включає такі етапи: а) Підготовка до аналізу (попередній етап): > характеристика напрямів діяльності кредитної організації; > перевірка правильності оформлення фінансових документів; > перевірка балансу на достовірність; > перевірка дотримання обов’язкових нормативів ЦБ РФ; > перевірка загальної фінансової звітності; > уточнення схеми аналізу (структура і коефіцієнти); > уточнення критеріїв оценки.

На попередньому етапі виробляється підготовка звітності до подальшої аналітичної роботі: оцінюється правильність упорядкування та достовірність наданих даних, структурируются окремі статті активу і пасиву балансу, звіту прибутки і збитках, аналітичних таблиць, окремих нормативних показників. Далі з урахуванням структурованої первинної інформації виробляється вибір абсолютних і відносних показників, характеризуючих той чи інший бік фінансового становища кредитної організації, й порядок їх розрахунку. Потім усі показники групуються в аналітичні таблиці за напрямами проведених досліджень. б) Розрахунок показників із питань фінансової звітності (розрахунковий этап):

Структура балансу: а) структура брутто; б) структура нетто; в) аналітична структура.

Аналітичні коефіцієнти: а) достатність капіталу; б) якість активів; в) ділова активність; р) фінансова стабільність; буд) прибутковість (дохідність); е) ликвидность.

Розрахунковий етап включає у собі визначення виду та потрібної кількості аналітичних таблиць, вибір методів аналізу, форм відображення динаміки і структури досліджуваних показників, здійснення необхідних розрахунків. в) Оцінка результатів аналізу (аналітичний етап) з написанням аналітичного висновку про фінансовий стан кредитної организации.

На на заключному етапі аналізу виробляється опис отриманих результатів розрахунку, робляться висновки, готуються аналітичні записки, коментарі, доповіді. У цьому треба пам’ятати, що (як і експресаналіз) результати виконаних аналітичних процедур нічого не винні бути єдиним і безумовному критерієм для остаточний діагноз про фінансовий стан банку. Відомо, що аналізу, у більшої ступеня мистецтво. «Матеріальною основи «аналізу щоб одержати конкретних і абсолютно достовірних результатів це часто буває недостатньо. Необхідний також інтелект, досить високий рівень кваліфікації, і навіть додаткові відомостей про об'єкті, ще, самі підходи до аналізу надёжности комерційного банку у Росії ще мають силу-силенну пробелов.

Засадничими елементами внутрішнього аналізу кредитної організації найчастіше є показники, використовувані для звітності до органів нагляду. Принципові доповнення з метою внутрішнього аналізу кредитні організації, переважно, запозичують з вже існуючих методик.

1.2.2. Оцінка фінансового становища кредитної організації Центральним Банком России.

У успішне вирішення завдань ефективного функціонування банківської системи країни великій ролі грає система оцінки фінансового становища кредитної організації Центральним Банком Росії (тут і далі теоретичні і практичні аспекти економічне становище вестимуться з урахуванням комерційного банку, як однієї з видів кредитної організації). Оцінка базується нині, переважно, на розрахунку обов’язкових нормативів і аналізі загальної фінансової звітності [1, 2, 3, 5, 9, 14, 15, 16, 18, 19, 37, 38, 39, 40, 41]. o Економічні нормативи. Задля більшої стійкості банківської системы.

Центральний банк РФ встановлює ряд економічних нормативів, тобто. певних коефіцієнтів з заданим уровнем.

Централізовано встановлені економічні нормативи включають такі показники: а) норматив достатності капіталу; б) нормативи ліквідності балансу кредитної організації; в) нормативи обмеження великих ризиків області залучення іноземних і розміщення ресурсов.

З допомогою економічних нормативів регулюється, по-перше, абсолютний і відносний рівень власного капіталу кредитної організації, по-друге, ліквідність балансу, по-третє, диверсифікація активних і пасивних операцій кредитної організації, по-четверте, створення кожної кредитної організацією централізованих резервів задля забезпечення фінансової стійкості банківської системи в целом.

Аналіз економічних нормативів здійснюється за наступним напрямам: а) порівняння фактичних значень показника з нормативним; б) розгляд динаміки зміни аналізованого показника; у виявляння чинників, які вплинули на показатели.

Алгоритм аналізу діяльності кредитної організації наглядовими органами ЦБ представляє з себе наступний набір этапов:

У першому етапі аналізу необхідно скласти таблицю, що характеризує фактичний рівень економічних нормативів у порівнянні з його граничним значением.

З другого краю етапі перевіряється відповідність кожного показника його нормативному уровню.

Далі необхідно розглянути показники у динаміці, щоб у стійкості чи випадковості ситуации.

На етапі проводиться пофакторний аналіз істотних відхилень. При стійкою негативною тенденції такий аналіз складає ряд дат, щоб виявити причини отклонений.

Аналіз стану капіталу розглядається у взаємозв'язку з аналізом показника, характеризуючого достатність капіталу (Н1).

Коефіцієнт достатності капіталу (Н1) обумовлений двома його складовими: обсягом власного капіталу і сумою сукупного ризику активів. Вплив цих компонентів на аналізований нормативний коефіцієнт протилежно: коефіцієнт достатності капіталу зростає у разі зростання обсягу власного капіталу і знижується зі збільшенням ризику активів. Мінімальна значення (для банків з величиною власного капіталу менш 1 млн. ЕКЮ) з 01.02.98 г. встановлено лише на рівні 7%.

Аналіз коефіцієнтів ліквідності починається з коефіцієнта поточної ліквідності Н2. Його рівень залежить від обсягу загального обсягу ліквідних активів (кошти й активи до 30 днів) та незначною сумою зобов’язань за рахунками до запитання і термін до 30 днів. Критериальный рівень — 20%.

Поруч із показником поточної ліквідності відповідно до Інструкцією ЦБ РФ № 1 вводиться показник миттєвою ліквідності банку (Н3), визначається як відносини високоліквідних (кошти у готівкової і безготівковій формі) активів до быстрооборачивающимся депозитах до запитання. Критеріальне значення з балансу на 01.02.98 — 50%, з балансу на 01.02.99 — 70%.

Показник довгострокової ліквідності банку (Н4). Він розраховується в вигляді відносини довгострокових кредитів (терміном понад один рік) до власного капіталу та міжнародним зобов’язанням банку терміном погашення понад одного року. Максимальне значення встановлено не більше 120%.

Показником ліквідності також і наступний показник, що характеризує частку ліквідних активів у сумі реальних активів (Н5). Мінімально дозволене значення — 20%.

Однією з методів регулювання діяльності кредитних організацій, які мають розвиток останнім часом, є обмеження великих по величині рисков.

У цьому в Інструкції ЦБ РФ № 1 передбачено ряд показників (Н6, Н7, Н8, Н9, Н10, Н11), з допомогою яких регулюються максимальні розміри здійснення кредитними організаціями окремих активних, пасивних і забалансових операций.

Коефіцієнт Н6 характеризує максимальна величина ризику однієї позичальника, і навіть групу економічно чи юридично пов’язаних між собою заёмщиков. Він розраховується як відносини сукупної суми кредитів, виданих кредитної організацією одному заёмщику чи групі пов’язаних заёмщиков, і навіть гарантій, наданих одному заёмщику (групі пов’язаних заёмщиков) до обсягу власні кошти кредитної організації. Банк, що більш як велику суму власного капіталу, може збільшити максимальна величина кредиту, що його видають одному клієнту чи групі взаємозалежних клієнтів. Мінімально дозволене значення встановлюється 25%.

Коефіцієнт Н7 обмежує максимальний ризик всіх великих кредитів. У цьому великим вважається сукупна позичкова заборгованість одного позичальника чи групи взаємозалежних заёмщиков з урахуванням 50% сум забалансових зобов’язань, що перевищує 5% власного капіталу кредитної організації. Це визначається вигляді відносини суми всіх великих кредитів, що у портфелі банку, до обсягу його власного капіталу. Критериальный рівень — 1997 року — трохи більше, ніж у 10 разів у 1998 року — 8 раз.

Вперше у банківської практиці Росії Інструкцією № 1 введено регулювання максимальної величини ризику однієї кредитора (вкладника) — показник Н8. Це визначаться як співвідношення величини вкладу чи отриманого кредиту, отриманих гарантій і поручительств даної кредитної організацією, залишків за рахунками однієї чи пов’язаних між собою кредиторів (вкладників) і власні кошти кредитної організації. Максимально дозволене значення встановлюється у вигляді 25%.

Коефіцієнти Н9 і Н10 обмежують максимальна величина кредитів, гарантій і поручительств, наданих банком своїм учасникам (акционерам).

Показник Н9 відбиває максимальний ризик однієї акціонера (пайовика) банку — розраховується як відносини сукупної суми вимог банку в рублях і в іноземній валюті (зокрема і забалансових) щодо одного акціонера (пайовика) до власного капіталу банку. Не може перевищувати 20%.

Показник Н10 — максимальний ризик у своїх інсайдерів, тобто. фізичних осіб, що стали або акціонерами (мають понад п’ять %акцій), чи директорами і членів ради, членами кредитного комітету тощо. і має чи мали раніше ставлення до питань видачі кредитів — окреслюється ставлення сукупної суми вимог (зокрема і забалансових) кредитної організації у рублях і в іноземній валюті щодо одного інсайдера кредитної організації та пов’язаних із нею осіб до свого капіталу банку. Значення неспроможна перевищити — 2%.

З метою посилення відповідальності банків перед вкладниками — фізичними особами ЦБ РФ і запровадив показник Н11, обмежує обсяг залучуваних грошових вкладів (депозитів) населення сумою власного капіталу банку — розраховується як відсоткове співвідношення загального обсягу грошових вкладів (депозитів) громадян, і величини власного капіталу банку. Максимально дозволене значення Н11 встановлюється в 100% .

Вперше у Росії вводиться показник, обмежує частку використання власного капіталу банку придбання часткою (акцій) інших юридичних (Н12) — розраховується як відносини розміру інвестованих і власні кошти кредитної організації. Під інвестуванням розуміється придбання банком часткою участі й акцій інших юридичних. Максимально дозволене значення М 12 встановлено у вигляді 25%.

Для аналізу ЦБ недостатньо наявності лише економічних нормативів, оскільки основним їх призначенням є регулювання діяльності комерційних банків. Для цілей повнішого аналізу ЦБР використовує Інструкцію № 17. o Аналіз загальної фінансової звітності - це звітність комерційного банку, використовувана ознайомлення та політичного аналізу своєї діяльності Центральним банком, керівниками комерційного банку, іншими зацікавленими юридичними і фізичними особами, соціальній та подальшому — для відкритої публікації [5, 6, 7, 8, 9, 15, 17, 18, 21, 22, 26, 37, 38, 39, 40].

Фінансова звітність повинна представляти своєчасну, правдиву і точну інформацію. Умови міжнародної інтеграції капіталів пред’являють певні вимоги до фінансової звітності, які у необхідної уніфікації методів і підходів до її складання, що дозволяє зробити форми звітів інвесторів та кроки потенційних одержувачів коштів різних країн порівнянними, сопоставимыми.

Першим серйозним кроком шляху до розв’язання проблеми вдосконалення звітності комерційних банків Російської Федерації була розробка Робочої групою ЦБ РФ з реформи бухгалтерського обліку у комерційних банках банках Часовий Інструкції ЦБ РФ зі складання загальної фінансової звітності комерційними банками від 24.08.93 року № 17 (далі - Інструкція № 17).

Мета Інструкції - створити комерційних банків нової форми загальної фінансової звітності, яка наблизить російські норми бухгалтерського обліку в російських банках міжнародних стандартів та практиці, дозволить банківським аналітикам проводити необхідний аналіз (при опублікуванні даних Інструкції № 17 створюватиметься велика база для зіставлення результатів діяльності різноманітних комерційних банків); дати можливість особам, зацікавленою методах і результатах роботи тієї чи іншої комерційного банку, отримати максимум доступною інформацію про сюжеті, який фінансовому учреждении.

Основні правила складання загальної фінансової звітності (по Інструкції № 17). Представлені форми звітності узагальнюють інформацію про ліквідності і платёжеспособности комерційного банку. Такої інформації необхідна визначення здібності банку своєчасно виконувати свої фінансові зобов’язання. У цьому плані пояснювальну записку до звітам є особливо важливою через які у ній описів про причини і наслідків їх взаємозв'язки, сто забезпечує повноту фінансової отчетности.

У формах звітності також узагальнюється інформацію про ризики, що з активами і пасивами, учитываемыми на балансі комерційного банку і поза балансом.

Активи і пасиви слід оцінити і відбито у звітах розумно з достатньою мірою обережності, ніж переносити вже існуючі, потенційно загрозливі фінансового становища банку ризики, ми такі периоды.

Правила оцінки активів і пасивів слід застосовувати послідовно рік у рік, тобто. комерційний банк повинен постійно керуватися одними і темі ж правилами бухгалтерського обліку, крім випадків істотних змін у своїй діяльності чи правовому механизме.

У звітності мають відбиватися доходи і, що стосуються виключно звітному періоду в міру їхнього здійснення у ньому, незалежно від часу надходження платежів чи коштів за ним.

У результаті, доходи і, наращенные, але з отримані чи не виплачені остаточно звітний період, чи розрахунок якими переноситься на майбутні періоди, повинні враховуватися в звітності того періоду, де вони виявлено (наприклад, у разі видачі позички, по якої клієнт оплачує відсотки кожне двадцяте число, банк повинен врахувати наприкінці звітний період у доходах решту відсотків із 20-го числа).

Фінансові звіти мають досить ясними і докладними, щоб уникнути двозначності, правдоподібно відбивати операції комерційного банку і з його фінансове ситуація з необхідними поясненнями в записках.

Разом про те, Інструкція № 17 не позбавлена низки недоробок: у неї не внесено зміни, передбачені світовими стандартами й необхідні упорядкування російськими банками звітів, повністю приведених в відповідність до світової практикой.

По-перше, Інструкцією не враховано вплив інфляції на фінансові показники діяльності банків, які у їх звітності. І це дуже важливо задля Росії, оскільки за умов інфляції, сформованих країни, оцінка ліквідності, рентабельності, надёжности діяльності банку, ступеня ризику окремих операцій істотно спотворює визначення кордонів, зон фінансового риска.

По-друге, Інструкцією не передбачено дотримання такого принципу міжнародних стандартів, як основу консолідації. Фінансова звітність знову формі складається комерційними банками з урахуванням філій, але не матимуть обліку своїх дочірніх і спільних підприємств (банків), є юридичними лицами.

По-третє, в Інструкції не учтён принцип відстроченого оподаткування. По міжнародних стандартів прибуток неспроможна залежати від податкової політики і податкові правила нічого не винні проводити порядок бухгалтерського обліку операцій банка.

Комерційні банки повинні виробляти авансові внески податку прибуток, з гаданої прибутку, і тільки після закінчення звітного періоду розрахувати суму з фактично одержаного прибутку. Різниця між сумою авансового внеску та фактичній сумою, підлягає внеску до бюджету, уточнюється у сумі, розраховану з урахуванням відсотка за користування банківським кредитом, встановленого в минулому звітному періоді ЦБ РФ. Такий їхній підхід відповідає принципу відстроченого оподаткування, прийнятого у міжнародної практике.

Отже, загальна фінансова звітність комерційних банків вимагає подальшої доопрацювання й вдосконалення. У цьому слід активно використовувати зарубіжний досвід (годі винаходити «велосипед »), враховуючи специфіку умов, у яких працюють вітчизняні комерційних банків. Необхідно брати до уваги прийнятий у Росії план рахунків бухгалтерського обліку, порядок оподаткування нафтопереробки і недосконалість нормативної базы.

1.2.3. Рейтингова оцінка діяльності комерційних банков.

Для повноцінної оцінки фінансового становища банку рамках внутрішнього аудиту, порівнювати його роботи з діяльністю подібних по потенціалу кредитних організацій, спрощення контролем із боку наглядових органів використовуються різні модифікації рейтингової оцінки. У вона найчастіше й у зарубіжної, й у вітчизняної практиці при складанні рейтингу використовуються фінансові показники роботи банку і дані його баланса.

Рейтинг — це метод порівняльної оцінки діяльності кількох банків. У основі рейтингу лежить узагальнена характеристика по визначеному ознакою, що дозволяє вибудовувати (групувати) комерційних банків в певній послідовності за рівнем зменшення даного признака.

Найзначимішим рейтингом нашій країні нині по праву назвати рейтинг Центрального Банку РФ [37, 38, 39, 40]. Безсумнівно всім користувачам фінансової інформації про банки хочуть знати думка центрального контролюючого органа.

Нині базою для рейтингу Центрального Банку Росії служить щоквартальна фінансова звітність банків. Рейтинг Центрального Банку Росії включає чотири основних показателя:

1) достатність капіталу (коефіцієнт Кука). Він розраховується в відповідно до вимог Інструкції № 1 ЦБ РФ;

2) якість кредитного портфеля. Розрахунок цей показник ввозяться відповідність до Інструкцією № 17 ЦБ РФ, тобто обсяг позичок збільшується на відповідний коефіцієнт ризику, певні кожної з п’яти груп ризику. Потім отримані результати за групами розвиваються й загальна сума належить до загальної кількості ссуд;

3) прибутковість банку (ставлення чистого прибутку до активам). Вона розраховується відповідно до Інструкцією № 17 ЦБ РФ);

4) ліквідність банку. Показник ліквідності визначається наступним чином: від суми сукупних короткострокових активів з термінами погашення до 6 місяців віднімаються сукупні короткострокові зобов’язання, а отримана різницю ділиться на розмір сукупних активів (суму балансу, агрегированную за Інструкцією № 17 ЦБ РФ).

Далі все комерційних банків розбиваються до 7 груп у залежності від розміру капіталу. Для кожної з груп розраховуються вищезгадані чотири показника. Отримані результати використовують із ранжирування банків. Інтерес для ЦБР у зв’язку представляють банки, вони виявилися в частині таблиці, аби прийняти необхідні заходи для підтримання стабільності банківської системи страны.

|Группа |Розмір капіталу | |1 |До 500 тис. крб. | |2 |Від 500 тыс. руб. до 2 млн. крб.| |3 |Від 2 млн. крб. до 5 млн. крб. | |4 |Від 5 млн руб. до 10 млн. крб. | |5 |Від 10 млн. крб. до 20 млн. | | |крб. | |6 |Від 20 млн. крб. до 40 млн. | | |крб. | |7 |Понад 40 млн. крб. |.

Найбільш популярної методикою складання рейтингових оцінок в міжнародної банківської практиці є рейтингова система CAMEL [37, 39]. З 1978 г. у неї введена в ролі основний методики визначення фінансового становища комерційного банку, а час отримала використання у більшості розвинених країн Європи. Безсумнівним гідністю цією системою є його простота і доступність розуміння, і навіть досить повне охоплення найважливіших показників діяльності комерційного банку. Як відомо, CAMEL розшифровується так: Зcapital adequacy — достатність капіталу; А — asset quality — якість активів; М — management — якість управління (менеджменту); Є - earning — дохідність, прибутковість; L — liquidity — ліквідність банка.

В аналізованої системі приділяється аналізу достатності капіталу комерційного банку. Загальновизнано, що капітал банку має вистачати покриття скорочення активів та інші можливих збитків. Як оцінки стану банківського капіталу використовується коефіцієнт ризикових активів, рівний відношенню сукупного капіталу до ризиковим активам. Цей коефіцієнт ув американській банківської практиці розраховується за останньому балансу банки з урахуванням філій усередині країни та за рубежом.

Капітал (кошти) комерційного банку виконують кілька важливих функцій у щоденній роботи і задля забезпечення довгострокової життєздатності банка.

По-перше, капітал служить захисту від банкрутства, компенсуючи поточні втрати до розв’язання проблем.

По-друге, капітал забезпечує кошти, необхідних створення, організації та функціонування банку до залучення достатньої кількості депозитів. Новому банку потрібні чималі кошти ще до його його открытия.

По-третє, капітал підтримує довіру клієнтів до банку і переконує кредиторів у його фінансової силі. Капітал має бути досить великий для забезпечення впевненості заёмщиков у цьому, що банк може задовольнити їх потреби у кредитах, навіть якщо економіка переживає спад.

По-четверте, капітал забезпечує кошти на організаційного зростання, надання нових послуг, виконання нових програм, тож закупівлі устаткування. У період зростання банк потребує додаткового капіталі для підтримки та від ризику, що з наданням нових послуг і розвитком банку (зокрема створенням филиалов).

З іншого боку, капітал є підставою задля встановлення регулюючими органами нормативів, визначальних контрольовані показники його деятельности.

Основою власні кошти банку є статутний капітал. Умови роботи з фінансовому ринку вимагає від комерційних банків постійного його нарощування. А ще ж спрямована політика за Центральний банк Росії. За останнім часом Центральний банк кілька разів змінював розмір мінімального капіталу знову відкритих банків: до 1.07.94 року — 2 млрд. рублів, до 1.10.94 року — 2,2 млрд. рублів, до 1.01.95 року — 3 млрд. рублів, до 1.04.95 року — 4 млрд. рублів, із травня 1996 року — 2 млн. ЕКЮ; про те, аби піти до 1.01.1999 року збільшити кошти (капітал) російських комерційних банків рівня міжнародних стандартів — щонайменше 5 млн. ЕКЮ. Через війну зміни курсу ЕКЮ відбувався щоквартальний перерахунок встановленого мінімальної відстані статутного капитала.

Банківський капітал, як та інші показники даної рейтингової системи, оцінюється по 5-бальной системі - сильний, задовільний, посередній, критичний, незадовільний, соціальній та залежності від: а) обсягу ризикових активів; б) обсягу критичних і гірших активів; в) досвіду банку, його планів і перспективи; р) якості управління з відношення до а), б) і в).

При аналізі якості активів наглядові органи розглядають: загальний обсяг класифікацій; рівень добробуту і динаміку спеціально згаданих позичок; рівень, динаміку і структуру позичок, якими немає нарахування відсотків, позичок з переглянутими умовами; об'єми та динаміку прострочених позичок; обсяги великих кредитів, перевищують 25% капіталу; об'єм і характер операцій із інсайдерами; зменшення оцінки портфеля цінних бумаг.

Якість активів оцінюється з погляду їх повернення (для кредитного портфеля) й уміння своєчасно й без втрат звертатися до платіжні кошти (для цінних паперів і основних засобів). Оскільки видача позичок лежить в основі активних операцій банку, всі вони (принаймні повернення) є і є основним джерелом на погашення зобов’язань перед клієнтами. Тому труднощі при повернення коштів банку можуть викликати найбільш серйозні збої у його работе.

Отже, надійність банку в що свідчить визначатиметься двома величинами — розміром кредитного портфеля (як основне джерело ризику) і обсягом простроченої заборгованості (втрачені активы).

Доходи банку оцінюються виходячи з їхньої рівня (кількості) і з урахуванням їх структури (якості). Кількісний аспект доходів оцінюється у вигляді аналізу дохідності банківських активів за 3 останніх років в порівнянні із відповідною групою банків. Проте задля повнішої і точної оцінки дохідності розглядаються такі фінансові факторы.

1. Дохідність активів даного банку з відношення до середньому значенням за групою й протягом останнього время.

2. Матеріальні компоненти прибутку і витрат (порівнювати з групами аналогічних банків та тенденції самого банку протягом останніх 3 року): операційні витрати/ операційні доходи; витрати, які пов’язані із виплатою відсотків/ операційні доходи; спред між вартістю та використанням фондов.

3. Адекватність резервів покриття збитків з позик: рівень добробуту і динаміка збитків, чисті втрати; адекватність резервів з позик — порівнювати з загальним обсягом виданих позичок і середніми показниками по группе.

4. Якість доходів: ступінь впливу чистий прибуток неординарних, нерегулярних статей, фондових угод; ступінь податкового впливу рівень доходов.

5. Частка в доході виплачуваних дивідендів порівняно з адекватністю банківського капитала.

Ліквідність банку оцінюється виключно, з здібності банку виконувати свої зобов’язання, аналіз стану банків у системі CAMEL через безлічі неоднорідних чинників передбачає складання огляду поточної банківську діяльність, висвітлення процесу зміни ліквідності в ретроспективі і сфери впливу на ліквідність окремих факторів його роботи і сфери його послуг у минулому, і навіть перспективи у майбутньому. Для точного аналізу пропонується враховувати ряд наступних факторов.

1. Виявлення для банку нестійких зобов’язань, розгляд можливої критичну ситуацію, якщо їх кількість перевищує 25% загальної суми активов.

2. Ліквідність активів: ставлення високоліквідних активів до сукупним активам банку; обсяг належних платежів з цінних паперів за 5 років, або менш у процентному відношенні до всього портфелю; частка прострочених і незабезпечених цінних паперів портфелі банку; ступінь уцінки портфеля цінних бумаг.

3. Ефективність управління активами/пассивами: показники обсягів ссуд/депозитов проти аналогічними показниками в інших банків; структура термінів за депозитами і ссудам.

4. Рівень і частота запозичень: стан позичок і внутрішніх запозичень банку: частота та обсяги недостачі коштів задля забезпечення необхідних резервів; причини запозичень; відсотки за позикам (порівнювати з поточним рівнем ставок).

5. Зміст, об'єм і передбачене використання банківських зобов’язань: ставлення загального обсягу зобов’язань, до загальній сумі депозитів; емісія резервних акредитивів чи інших інструментів, не що призводять до безпосередньої видачі средств.

6. Здатність брати позики: кількість й розміри кореспондентів; облікове вікно (залог).

Аналіз менеджменту банку може бути найбільш суб'єктивним при оцінки стану конкретного комерційного банку. Якщо інші показники у більшості своїй грунтуються на фінансових і балансових даних, показники якості управління неможливо знайти підраховані арифметичними способами.

Як чинників оцінки використовуються такі параметри, как:

— рівень кваліфікації, потреба навчання персоналу; дотримання законів і інструкцій ведення банківської деятельности;

— внутрішній контроль, системи записів і врахування; кадрову політику — достатність оплати праці та заохочення; рентабельність окремих підрозділів банку; використання банківських коштів у особисті витрати службовців, директорів, і другие.

З 5-бальной системи розрахунку среднеарифметического показника зведеного індексу складається рейтинг загального стану банку й правничого характеру його взаємовідносин із наглядовими органами.

Зведений рейтинг 1 (1−1.4): цілком здоровий як не глянь; можна не змінювати систему управління банком; стійкий стосовно зовнішнім економічним і нашим фінансовим потрясінь. Не треба втручання органів надзора.

Зведений рейтинг 2 (1.5−2.4): практично цілком здоровий: отримані критичні даних про банку немає істотного значення, годі й змінювати стиль управління: стабільний і може успішно долати коливання над ринком. Втручання органів нагляду буде обмежено й здійснюється лише тому обсязі, яке необхідне виправлення виявлених недостатков.

Зведений рейтинг 3 (2.5−3.4): фінансові, операційні чи технічні слабкості в інтервалі від допустимих рівнів до незадовільних: вразливий при несприятливих змінах економічної ситуації в: може розоритися якщо вжиті заходи із подолання слабкостей виявляться неефективними. Необхідно додаткове втручання органів банківського нагляду з єдиною метою усунення недостатков.

Зведений рейтинг 4 (3.5−4.4): серйозні фінансових проблемах; збереження нездорової ситуації за відсутності уваги до дешевших фінансових проблемам; без проведення коригувальних заходів ситуація може призвести до серйозних фінансових проблем у майбутньому; велика можливість руйнування. Необхідний ретельний нагляд контроль, і навіть конкретного плану подолання виявлених недостатков.

Зведений рейтинг 5 (4.5−5): значна ймовірність руйнування в найближчим часом; виявлені недоліки настільки небезпечні, що потрібно термінова підтримку з боку акціонерів чи інших джерел. Без проведення коригувальних заходів найімовірніше банк буде ліквідований, об'єднаний чи продан.

Рейтингова система CAMEL нині в міжнародної банківської практиці найбільш уніфікованої системою, вона дає можливість диференційовано використовувати набір основних перелічених показників з урахуванням конкретної економічної ситуації в кожної країни. У нашій країні незалежні рейтингові агентства воліють проводити аналіз стану вітчизняних комерційних банків, спираючись кожен зважується на власну особливу систему оценки.

Найчастіше серед російських рейтингових систем згадується система, складена групою В. С. Кромонова, [37, 39], в основі якої представляє система показників, згрупованих о шостій коефіцієнтів. У ролі розрахункових по балансовими рахунках другого порядку приймаються показники: а) статутного капіталу; б) власного капіталу; в) зобов’язань до запитання; р) сумарних зобов’язань (загальний розмір всіх зобов’язань банку) ліквідних активів; буд) працюючих активів (позичкова заборгованість, придбані цінних паперів, лізинг, факторинг тощо.); е) захищеність капіталу (величина капіталовкладень в майно і іншу матеріальну власність банка).

За підсумками розрахункових параметрів виробляється порівняння стану банків у системі з кількох аналітичних коэффициентов:

1. Генеральний коефіцієнт надійності показує ставлення власного капіталу до працюючих активам.

2. Коефіцієнт миттєвою ліквідності дорівнює відношенню образ відомих активів до зобов’язанням до востребования.

3. Кросс-коэффициент є ставлення сумарних зобов’язань, до працюючим активам.

4. Генеральний коефіцієнт ліквідності дорівнює відношенню образ відомих активів, захищеного капіталу, засобів у Фонді обов’язкових резервів до сумарним обязательствам.

5. Коефіцієнт захищеності капіталу відбиває ставлення захищеного капіталу до власного капіталу банка.

6. Коефіцієнт фондовій капіталізації прибутку відбиває ставлення власного капіталу до статутному фонду.

Поза тим, що чотири з 6 оціночних коефіцієнтів грунтуються на аналізі стану власні кошти (капіталу) банку, наведена рейтингова система мають ще кілька недоліків які дозволяють вважати її універсальної в оцінці стані сучасних вітчизняних банків. Головний із цих недоліків — система «отсечек », застосовується при складанні рейтингу. Як стверджують розробники, до цього рейтингу орієнтується на обмежене коло банків. На стадії складання рейтингу у складі аналізованих банків явно прибираються «банки, не які мають зацікавлення у громадськості «(замілкі чи вузькоспеціалізовані), або мають недостатньо стійку структуру балансу (молоді банки або перебувають у передбанкротному стані). Для участі у рейтингу банк повинен: а) мати власний капітал у сумі не менш 10 млрд. карбованців і зобов’язань до запитання у сумі щонайменше 10 млрд. рублів; б) вік банку може бути щонайменше 2 років; в) до рейтингу не допускаються банки, проевшие власний капітал, причому у тому випадку застосовується «фільтр Кромонова », який встановлює ставлення власного капіталу для її позитивної частини більш, ніж якесь емпірично заданий число;

4. Ставлення власного капіталу до сумарним зобов’язанням банку має не більше 1, тобто. залучені кошти банку нічого не винні бути менше собственных.

Нині більшість вітчизняних рейтингових систем орієнтується на найкращі з діючих банків, залишаючи поза увагою проблемные.

Більше докладна система оцінки, представлена газетою «КомерсантDAILY «[37, 39], складається з чотирьох груп показників, оцінюють структуру активів, пасивів, показники надійності і прибутковості банків. Рейтинг «Комерсанта », на погляд, найбільш простий і докладний. Фінансове становище банку, відчуває труднощі різного рівня, знайде свій відбиток відразу у кількох оціночних показателях:

1) коефіцієнт якості позичок, рівний відношенню простроченої боргу позичкам від суми кредитів, наданих клієнтам і банкам, включаючи прострочену задолженность.

2) коефіцієнт покриття, рівний відношенню власні кошти банку до притягнутим засобам і що складає ступінь забезпечення останніх грошима банка.

3) коефіцієнт покриття, рівний відношенню власні кошти банку до сумі фондів банку, величині балансового прибутку і створених резервов.

4) коефіцієнт захищеності від ризику, рівний відношенню створених банком резервів до позичкової заборгованості і вкладенням в ризикові цінні бумаги.

5) коефіцієнт дохідності активів, рівний відношенню балансового прибутку до активів, приносить дохід. Це показує прибутковість операцій банка.

Наведена рейтингова система, группирующая банки залежно від величини власні кошти, як нижчою категорії включає кредитні організації капітал щонайменше 1 млн. рублей.

Більшість незалежних рейтингових систем грунтуються на економічно однорідних показниках, характеризуючих з різною мірою точності капітал банку, його активи, залучені банком кошти, показники дохідності та ефективності функціонування. Але практично все рейтингові системи відрізняються одна від одного й показників, прийнятих ЦБ РФ (Інструкція № 1), способами розрахунку однорідних показників (по балансовими рахунках другого порядку). Це стосується як до показника власні кошти (капітал банку, отримана прибуток), і до більш складним аналітичним показниками ліквідних активів та зобов’язання банку, що вимушені вдосконалення як рейтингових систем аналізу стану комерційних банків, а й самій фінансової звітності банків, з урахуванням якої дані рейтинги складаються. Підтвердженням цього й служити досить складна система підрахунку нормативів за інструкцією № 1 ЦБ РФ, що фактично позбавляє ЦБ можливості здійснювати поточний контролю над їх соблюдением.

Більшість вітчизняних незалежних систем оцінки не враховує неформальні показники (менеджмент) діяльності банку (виняток система ИЦ «Рейтинг »), однак у сучасних умовах певна обмеженість і примітивність оцінки банку пояснюється недосконалістю бухгалтерського обліку, неточностями аналізу навіть виключно за балансовими рахунках. При зміні облік і звітність вітчизняних комерційних банків після запровадження нового плану рахунків багато розбіжності можна преодолеть.

Проте, разом із всім переліченим вище нам треба говорити про існуючих недоліках, знижують застосовність рейтингових оцінок при визначенні фінансового становища комерційних банків. Хотів би виділити основные:

Залишається незавершённой проблема достовірного відображення фінансового стану банку балансі. Існуючі сьогодні прогалини у фінансовому законодавстві, недосконалість ведення бухгалтерії, і навіть не сформовані остаточно правил поведінки банків на не дозволяє повною мірою довіряти їхньої фінансової звітності. Кілька згладити цю проблему дозволяє використання експертні оцінки, коригувальних формальні результати розрахунків. І такі оцінки на тій чи іншій ступеня нині справді використовують у кожної з методик рейтингу. Проте формалізувати думки експертів та спробу виробити усреднённый критерій впливу експертної оцінки на становище тієї чи іншої банку рейтингу поки що не никому.

Зазвичай рейтинг розраховується на за звітом наприкінці роки або банку півріччя, рідше використовуються баланси наприкінці кварталу. У пресі рейтинг з’являється через 2−4 місяці від дати аналізованих балансів (час необхідно для збирання і обробку інформації). Таке відставання за часом — іще одна недолік рейтингів. Через нестійкості банківської системи (коли ці колоси, як Інкомбанк, Онексим, Сбс-Агро, вхідний, практично, в усі можливі рейтинги, «припиняють» своє існування за за кілька днів) нині (ще й спотворення звітності) на момент публікації рейтингів фінансове становище банків вже змінюється і представлена інформація устаревает.

Практично всі опубліковані рейтинги оцінюють фінансове становище лише банків московського регіону. Виняток становлять рейтинги по величині власного капіталу, наприклад, «Сто найбільших банків Росії «(в той час, коли у країні діє 01.01.99 2451 комерційних банків) составляемые ИЦ «Рейтинг » .

Отже, виходить, що з допомогою існуючих методик аналізу ми можемо визначити рівень проблемності фінансового становища (виняток становить саме «внутрішній» аналіз кредитної організації, який фіксує для вищого менеджменту реальний стан справ). Основна причина — відсутність вичерпної і достовірну інформацію про діяльності кредитної організації. Перегляд, конструктивна доопрацювання і ін. — усе це питання, які реально стоять маємо сегодня.

Розуміючи, що наявні методики не позбавлені недоліків, ми пропонуємо методику, складену, з погляду, із найбільш підхожих для нинішніх умов економічних показників. Методика, описувана в наступному розділі, дозволяє з урахуванням даних фінансової звітності (переважно балансу) кредитної організації зробити моментный зріз фінансового становища і побачити ознаки погіршення фінансового состояния.

2. АНАЛІЗ ДІЯЛЬНОСТІ КРЕДИТНОЇ ОРГАНИЗАЦИИ.

2.1. Опис методики аналізу діяльності кредитної организации.

Спираючись не рекомендації з аналізу звітності кредитних організацій, виробленими відділом нагляду над діяльністю кредитних організацій Національного банку України республіки Адигея, і навіть розглянувши методику магістра економіки Ю. С. Масленченкова, нами усталилася методику визначення фінансового становища комерційного банку з урахуванням наявної звітності (переважно, використовуючи дані балансу кредитної организации).

Інформаційній базою до повного аналізу звітності кредитної організації є такі дані: o фінансова звітність банку — повний перелік звітності кредитної організації, що можна використовуватиме аналізу, приведено у Указаниях.

Банку Росії № 7-МУ від 24.10.97 г.; o фінансові документи (статут банку, ліцензія, список учасників, аудиторські укладання, річні звіти, акти інспекції та інших контролюючих органів щотижня); o відгуки клиентов.

Аналіз показників діяльності кредитної організації слід провадити у порівнянні зі своїми критериальными і оптимальними значеннями [34, 40], у поступовій динаміці на цілий ряд звітних дат (щонайменше, як останні 6 місяців), тоді як початком року з попереднім месяцем.

2.1.1. Аналіз зворотному ведомости.

Найповніша інформацію про діяльності кредитної організації міститься у її зворотному відомості, тому аналіз діяльності кредитної організації слід з розгляду цієї документа.

У результаті аналізу цієї звітності слід звернути увагу до такі основні моменти: o відповідність залишку по БС 30 102 «Коррахунок кредитної організації у Банке.

Росії" даними РКЦ, ведучого коррахунок даної кредитної організації. Відповідно до роз’ясненнями Банку Росії необхідно забезпечити щоденна ідентичність залишків по корсчету у балансі кредитної організації та у балансі РКЦ. Задля більшої цього відповідності кредитної організацією використовується БС 30 223, порядок ведення операцій із якому встановлено вказівками Банку Росії № 62-У від 11.12.97 г.

При здачі зворотному відомості в ЦБРФ у ньому мусить бути позначка РКЦ за підписом відповідального працівника і штампа РКЦ про виробленої звірці залишків по корсчету кредитної организации.

Одночасно аналізується різку зміну (як зменшення, і збільшення залишків або оборотів по БС 30 102). Під різким зміною в цьому слід розуміти зміна показника на 30 і більше відсотків, порівняно з попереднім місяцем. Рекомендується з’ясувати причини цих изменений.

Для аналізу стану коррахунки використовуються також щоденні дані про стан коррахунки кредитної організації у РКЦ, і навіть дані звітності кредитної організації неоплачені у зв’язку з відсутністю коштів у корсчете розрахункових документах клієнтів. o Відповідність виконуваних кредитної організацією операцій, обговорених у виданої їй Банком Росії ліцензії (для філії - обумовлених в.

Положенні про нем).

Так, залишки і/або обертів щодо окремих рахунках в іноземній валюті і по дорогоцінним металам може лише у кредитних організацій, мають відповідні ліцензії Банку Росії, рахунку за розрахунків з філіями — тільки в кредитних організацій, мають філії чи є филиалами.

За наявності обмеження (заборони) скоєння окремих операцій необхідно перевірити, не порушує чи кредитна організація це обмеження (заборона). Приміром, якщо кредитна організація позбавлена права здійснювати операції з вкладах приватних осіб, то неприпустимо наявність оборотів по БС 423,426. o Правильність застосування чинного Плану счетов.

Перевіряється дотримання кредитної організацією Правил бухгалтерського обліку в кредитних організаціях № 61 від 18.06.97 з урахуванням внесених изменений.

Неприпустимо наявність активних залишків по пасивним рахунках чи пасивних залишків по активним рахунках. Принцип парності регулюється на рівні аналітичного обліку, у балансі можливо одночасне наявність парних рахунків другого порядка.

За окремими балансовими рахунках (60 206, 61 309, 61 409 тощо.) порядок проведення операцій встановлюється окремими нормативними актами Банку Росії. До видання цих актів зазначені рахунки не підлягають ужитку під час работе.

По балансовими рахунках 61 306 і 61 406, відбиваючим результати переоцінки засобів у іноземній валюті, на місячні дати залишок може лише на одному з рахунків. На квартальні дати залишку на цих рахунках не должно.

Протягом 1998 року припустимо наявність залишку по балансовому рахунку 61 407 на квартальні дати. Вказівки з його закриттю на 01.01.99 дадуть дополнительно.

Перевіряється додержання порядку щомісячного нарахування зносу (оборот за кредитами відповідних рахунків) o Дотримання принципу наступності вхідного баланса.

Перевірка відповідності вхідних залишків звітний період що виходить залишкам здійснюється ЦБРФ. Мають бути нульові залишки за рахунками, дані щодо яких були початку місяці. o Правомірність операцій із рахунках статутного капитала.

Для аналізу структури статутного капіталу необхідно використовувати розшифровки балансових рахунків 102, 103, 104, які у обов’язковому касаційному порядку мають представлятися разом із зворотному декларації. Особливе увагу має звертатися на різке збільшення не грошових внесків у статутний капітал. o Формування й використання резервного фонда.

Порядок формування та використання резервного фонду викладений у Вказівки Банку Росії № 9-П від 23.12.97. Дебетові обертів по балансовому рахунку 10 701 засвідчують використанні цього фонду. У ході перевірки кредитної організації необхідно своєчасно з’ясувати із нею правомірність цієї операції. Кредитовий оборот по балансовому рахунку 10 701 свідчить про вироблених внесків в резервний фонд. І тут повинен мати місце дебетові обертів по балансовому рахунку 70 501 у самій сумі, які означають створення фонду з допомогою прибутку. За відсутності оборотів по балансовому рахунку 70 501 слід з’ясувати джерело коштів, внесених резервний фонд і оцінити правомірність цієї операції. o Логічний контроль і взаимоувязка окремих балансових і позабалансових счетов.

Кредитні організації часто допускають порушення порядку ведення позабалансових рахунків. Тому, за аналізі звітності слід здійснювати такий контроль.

Пов’язані між собою рахунки: БС 47 401,02 і ВБС 90 906, БС 312 і ВБС 91 401, БС 459 і 61 301.

За зменшення залишку на цих рахунках необхідно перевірити, супроводжувалося воно оборотами за кредитами балансового рахунок 70 101. Якщо немає, то можна говорити про списання прострочених відсотків на збитки фінансовим результатам;

Видача (погашення) кредиту та оприбуткування (списання) забезпечення по нього в ВБС 913. Відсутність оборотів по ВБС 913 свідчить про видачу незабезпечених кредитов,.

Усі об'єкти, куплені кредитної організацією цінних паперів (крім придбаних за операціями РЄПО) вважаються набутими спочатку з метою перепродажу. Тому обертів по активу рахунків «придбані для інвестування папери» п’ятого розділу балансу може лише при наявності оборотів за кредитами рахунків «придбані для перепродажи»,.

Сальдо за рахунком 105 має йти із залишком по ВБС 906.

Залишок по БС 61 101 має відповідати залишку по БС 61 103.

Не допускаються обороти і залишки в графі «У зарубіжній валюті в рублевому еквіваленті» за такими балансовими рахунках: 705, 703, 704, 102, 103, 10 701, 10 702, 604, 60 701, 609, 611, 10 601, 61 306, 61 406.

Залишок по БС 61 401 може бути більше або дорівнює залишку по БС 47 411. o Аналіз дебиторско — кредиторської задолженности.

У чинному Плані рахунків дебиторско-кредиторская заборгованість (ДтКт заборгованість) враховується на багатьох рахунках, тож необхідно аналізувати разом з зворотному декларації і розшифровки цих балансових рахунків. Аналіз ДтКт заборгованості ввозяться наступних напрямах: > Правомірність використання тих чи інших рахунків. Найпоширенішою помилкою є неправомірне використання рахунків з обліку ДтКт заборгованості. Під час перевірки цього запитання варто виходити із те, що на балансовому рахунку 603 відбиваються дебітори і кредитори з господарських операціям самої кредитної організації (розрахунки з постачальниками і підрядчиками за поставлені товари, виконані роботи та послуги, з бюджетом, з працівниками тощо.), але в балансовому рахунку 47 422 і 47 423 — операції з обліку вимог, і зобов’язань кредитної організації, пов’язані із банківською діяльністю. > Характер заборгованості і тривалість її створення, і навіть перспективи погашення. Для правильного визначення характеру операції необхідно чітке найменування дебітора (кредитора) в колонці «Найменування» й правничого характеру операції в колонці «Характер операції». Важливе значення має правильне визначення термінів виникнення Дп Кт заборгованості. Для цього він рекомендується порівнювати розшифровки даних рахунків на цілий ряд звітних дат. Якщо тривалий час не змінюється назва дебітора (кредитора) з сумою заборгованості, а термін виникнення їх у розшифровці змінюється, то, швидше за все, має місце приховування простроченої задолженности.

Одночасно, необхідно оцінити перспективи погашення простроченої заборгованості. Слід пам’ятати, що дебіторська заборгованість, по якої минув строк позовної давності (3 роки з виникнення), і безнадійні для отримання борги списуються з балансу розв’язання її керівника з зарахуванням на збитки (чи погашаються з допомогою резерву під можливі втрати за розрахунками з дебіторами, якщо він створювався). > Неприпустимим є використання рахунків з обліку Дп Кт заборгованості для: а) видачі готівкових коштів юридичних осіб, які мають розрахункового рахунки даної кредитної організації; б) видачі коштів у надання матеріальної допомоги; в) урахування витрат протягом багато часу за змістом апарату управління (оплата охорони, орендної плати, витрат за програмному забезпеченню тощо.), що зумовлює заниження фактичних витрат кредитної організації та завищення її фінансових результатів. Віднесення витрат на БС 702, минаючи рахунки розрахунків із дебіторами і кредиторами, заборонена. Ці витрати значаться на рахунку дебіторів і кредиторів тільки певний період від оплати товарів (послуг) до їх фактичного отримання; р) обліку отриманих штрафів, пені і неустойок, що зумовлює заниження фактичних доходів населення і фінансового результату кредитної організації; буд) для обліку викуплених власних акцій; е) для розрахунків філії головного банку; ж) для обліку несплачених вчасно позичок, відсотків; із) для внесків у статутний капітал; і) для нез’ясованих платежів; до) для розкрадань і нестач готівки випадках, коли встановлено винну особу; л) для урахування витрат зі сплати держмита і т.п.

В усіх випадках під час вирішення питання про віднесення ДтКт заборгованості мали на той чи іншого рахунок необхідно суворо дотримуватися найменування цього рахунки та її характеристики.

2.1.2. Аналіз структури баланса.

Структурний аналіз балансу дає можливість встановити співвідношення власних і залучених коштів, ресурсну базу і якість активів, рівень ліквідності і рівень рентабельності кредитної організації. Він є підвалинами складання комплексної характеристики кредитної організації і оцінки її надійності. 1. Валюта баланса.

Аналіз починається з розгляду валюти балансу. Необхідно проаналізувати причини значного зміни валюти балансу порівняно з попереднім місяцем і з початком року (під значним розуміється зміна за минулий місяць на 10% і більше, або на 30% і більше за в останні шість месяцев).

Зростання валюти балансу означатиме поява нових клієнтів. У цьому неодмінно треба з’ясувати, яких умов залучається клієнтура. Якщо з метою притягнення нових клієнтів підвищилися відсоткові ставки за депозитами (особливо у порівнянні з облікової ставкою Банку Росії), необхідно з’ясувати, не відчуває чи банк проблеми з ліквідністю і виспівати своїх прострочених зобов’язань він приваблює нові засоби. Збільшення валюти балансу може бути викликане і переходом обслуговування бюджетних организаций.

Скорочення валюти балансу означатиме згортання операцій та тож необхідно з’ясувати причини цього. На квартальні дати скорочення валюти балансу може бути викликане закриттям рахунків прибутків і витрат, що обоснованно.

Особливо увагу має приділятися діяльності великих філій (валюта балансу яких складає 5% і більше загальної валюти зведеного балансу банку). З іншого боку, має звертатися увагу до різку зміну співвідношень обсягом операцій головного офісу та її філій тоді як попередніми датами. Це означатиме перерозподіл ресурсів, клієнтури чи приховування окремих операций.

На постійному контролі мали бути зацікавленими рахунки балансі кредитної організації, частка з яких перевищує 10% і більше, оскільки рух цих рахунків надає значно впливом геть діяльність банка.

Аналіз пасивної і необхідність активної частини балансу банку починають із пасиву, у якому відбиваються його джерела та і вони визначають склад парламенту й структуру активних операцій. Визначається питому вагу (значення) кожного виду пасивів (джерел) і активів (вкладень) у балансі банку, аналізується якісний складі кожного з них.

За наявності високого частки інших пасивів і іммобілізованих активів рекомендується аналізувати два виду балансу: o Розгорнутий баланс (баланс — брутто). Він має дуже багато регулюючих, накопичувальних і транзитних рахунків, завищують валюту балансу. Розраховані по балансу-брутто показники і коефіцієнти, зазвичай, далекі від значень. o Згорнений баланс (баланс — нетто). Відбиває реальні джерела та реальні вкладення. Тож у ньому враховуються межфилиальные розрахунки всередині однієї кредитної організації, прострочені відсотки, й доходи майбутніх періодів. Ризикові активні операції враховуються за мінусом резервів під них, кошти і вилучати майно враховуються за мінусом зносу, сальдируются рахунки прибутків і витрат, отриманої і використаної прибутку. 2. Власні средства.

При аналізі власні кошти необхідно враховувати таке. Відбиті в пасиві кошти банку є власні средства-брутто, тобто. де вони скориговані деякі показники (іммобілізація в капітальні витрати, перекредитование акціонерів та учасників, недоформирование РВПС тощо.), що впливають розмір власного капіталу. Власні средства-нетто є кошти банку, розраховані за Інструкцією № 1 (і з 1 липня 1998 року — і згідно з розпорядженнями Банку Росії № 31-П від 01.06.98). Різниця між капиталом-брутто і капиталом-нетто свідчить про суму втрачених банком власні кошти і водночас свідчить про наявності резервів з його восполнению.

Власні кошти аналізуються також із їх якісного складу. Задовільним є у сумі власні кошти основного капіталу щонайменше 50%, а складі основний капітал повинен переважати статутний капітал, сформований з допомогою грошових внесків учасників (акціонерів). Вважається задовільною частка власні кошти в пасиві банку не нижче 10 — 15%. Причому для дрібних банків цей показник має бути вищим. Наочним є показник активності статутного капіталу, який розраховується як ставлення статутного капіталу до спільної сумі активів банку. 3. Залучені средства.

Якісний аналіз цих ресурсів починається з аналізу динаміки їх обсягу (на цілий ряд звітних дат). Залучені ресурси для кредитної організації зовнішньою ресурсної базою. Відсутність різких коливань в сумі свідчить про сталість цієї бази й наоборот.

Розраховується також питому вагу найбільших груп, формують ресурсну базу.

Для своєчасного виявлення появи у банку великих клієнтів, зобов’язання яким можуть призвести спричиняє порушення нормативів депозитного ризику, рекомендується аналізувати все рахунки пасиву балансу (в частини залучених коштів), залишки якими на звітну дату перевищують 25% власного капіталу, розрахованого за Інструкцією № 1.

Поруч із розміром коштів у рахунках велике значення має тут кількість рахунків у банку. Чим менший клієнтів обслуговує банк, тим вища ймовірність те, що сума залучених коштів різко колебаться.

Слід пам’ятати, що бюджетні і позабюджетні кошти, депозити фізичних осіб і затримані платежі ставляться до категорії «гарячих грошей», тобто. їх використання у обороті є дуже небезпечним для банку. Тому кредитна організація з часткою засобів повинна мати підвищеної сталістю і надежностью.

Повинна привертати до увагу висока частка депозитів загалом залучених коштів. Депозити мають конкретні терміни збереження і з цього є джерелом з передбачуваним поведінкою, тобто. кредитна організація наперед знає терміни виконання зобов’язань із них й у відповідно до цього розміщає ці ресурси. Разом про те депозити (за наявність конкретних термінів) є як дорогим ресурсом порівняно зі засобами без певного терміну збереження і тож нарощування суми депозитних коштів має завдавати шкоди фінансового становища банку. При наявності частки депозитів в пасиві понад 80% стан даної кредитної організації слід оцінювати як ризикове. Особливо якщо поруч із високої часткою кредитна організація піднімає й відсотки з ним. Це означає, що банк намагається за будь-яку ціну зібрати кошти на дозволу негараздів своєї работе.

Для спостереження над депозитними ризиками рекомендується вести реєстри великих депозитних ризиків. З метою своєчасного виявлення у банку великих клієнтів, зобов’язання яким можуть призвести спричиняє порушення нормативів депозитного ризику, рекомендується аналізувати все рахунки пасиву балансу (у частині залучених коштів), залишки якими на звітну дату перевищують 25% власного капіталу, розрахованого за Інструкцією № 1.

При аналізі взаємовідносин кредитної організації з вкладниками необхідно лиш мати інформацію щодо умов залучення вкладів, змісті договорів кредитної організації з вкладниками. Ці договори необхідно постійно аналізувати з погляду відповідності чинному цивільному і банківському законодавству. Слід також вивчати скарги та звернення вкладників, прислухатися до думки про кредитної організації яких обслуговує ній клиентов.

Неприпустимим вважається затримка платежів клієнтів через відсутність коштів на корсчете кредитної організації. Наявність у ресурсної базі кредитної організації цих коштів свідчить про втрату нею ліквідності і наступі кризової ситуации.

Високий питому вагу кредиторську заборгованість, і навіть її постійне зростання залучених засобах мали бути зацікавленими старанно изучены.

Окрему увагу слід приділити покупним кредитах. Купівля банком ресурсів свідчить про вузької клієнтської базі (мало клієнтів) чи про їхнє незадовільному фінансовий стан (що ні сприяє поповненню коррахунки). Ці ресурси дорожчі порівняно з засобами на рахунках. З іншого боку, під продані кредити банки-кредитори вимагають якісне забезпечення (високоліквідні цінних паперів, будівлі майно тощо.). Ті активи банку, зазвичай, вже обтяжені його зобов’язаннями. Тому, окрім інформації суму купленого кредиту та розмірі відсоткової ставки у ній (дані форми 501 «Відомості про міжбанківських кредитах і депозитах») необхідно з’ясувати, під яке забезпечення і попри будь-які мети був придбаний кредит. Призначення кредиту дозволить правильно оцінити ймовірність його своєчасного возврата.

Випущені боргові зобов’язання банку. Необхідно з’ясувати великих покупців цінних паперів кредитної організації. Особливу увагу необхідно приділяти фактам переоформлення боргових зобов’язань (цінних паперів кредитної організації) з истекшими термінами більш тривалі. У більшості випадків це свідчить у тому, що кредитна організація не має коштів на оплати своїх зобов’язань (прихована втрата ліквідності). Для наочності оцінка ресурсної бази банку можна проводити з допомогою наступних коефіцієнтів: o коефіцієнт клієнтів (частка коштів клієнтів у сумі залучених коштів). Що цей коефіцієнт, тим ширші клієнтська база банку; o коефіцієнт диверсифікації (ставлення суми приватних вкладів від суми коштів юридичних). Свідчить про розмаїтті клієнтури банка.

Нормальним вважається частка приватних вкладів не вище 30%; o ефективність використання залучених ресурсів окреслюється ставлення суми залучених коштів до спільної сумі активів, приносять дохід. Значення цього моменту стосунки більше 1 свідчить про повернення кредитної організацією позикових коштів у здійснення бездоходных активних операций.

Власні і залучені кошти кредитної організації є ресурсами, які можна спрямовані виконання дохідних активних операцій та тому вони називаються ресурси, які приносять кошти. 3. Інші пассивы.

Частина пасивів кредитної організації є необхідні резерви під ризикові активні операції, нарахований знос тощо. Витрати по їх створенню ставляться на операційні і різноманітні витрати і тому де вони можна використовувати щодо дохідних активних операції. Їх його присутність серед балансі обов’язково, оскільки створенням цих фондів кредитна організація страхує себе у майбутньому від фінансових втрат. До бездоходным пассивам ставляться також розрахунки між філіями однієї кредитної організації. Вони уявляють собою простий перелив грошових коштів всередині однієї кредитної організації та не приносять їй реального доходу, навіть якщо перерозподіляються на платній основі. Остаточна оцінка пасивної частини балансу дається з урахуванням фактично сформованих значень нормативів максимального ризику однієї кредитора і максимального розміру приватних вкладів (Таблиця 2.1).

Таблиця 2.1.

Задовільні значення пасиву для кредитної организации.

|Параметры пасиву |Задовільні значення | |Власні кошти |Так само 10−15% | |Кошти на рахунках |Не нижче 7−10% | |Термінові депозити |Не вище 50% | |Інші пасиви |Не вище 10−15% |.

4. Активи, які дають доход.

Їх аналіз починається з визначення частки активі банку. Розраховується також питому вагу найбільших дохідних активів. При аналізі необхідно враховувати таке: > Позичкові операції. Аналізується обсяг виданих позичок, співвідношення термінових і прострочених позичок, якість кредитного портфеля і достатність створеного резерву на можливі втрати з позик. Цю інформацію береться форму 115 — 121 загальної фінансової звітності. Щодо рівня заможності виданих банком позичок можна з зіставлення даних ВБС 913 до обсягів кредитних вложений.

Приховання простроченої заборгованості можна виявити з допомогою аналізу форми 117 фінансової звітності і стикування розшифровок символу 8989 на ряд дат. Якщо терміни гасіння минулися, і у вигляді 117 відсутні відомості про пролонгації, отже, йде приховування простроченої заборгованості. Слід особливо ретельно перевіряти достовірність цієї формы.

Додатково до цього необхідно перевірити реєстри великих кредитних ризиків і кредитні історії найбільших позичальників. Якщо ж історії не створено, необхідно одержати максимально можливий обсяг доступною інформації з допомогою матеріалів преси, даних органів статисти та податкової служби, відомостей про економічну кон’юнктурі тощо. Постійне стеження найбільшими позичальниками дозволить своєчасно виявляти у кредитній організації факти завищення якості кредитного портфеля. > Операції із цінними паперами. Для їх аналізу, крім даних про наявність резерву, слід також використовувати інформацію про фондовому портфелі, які кожна кредитна організація зобов’язана надавати щомісяця разом із поточної звітністю. > Решта розміщення коштів. При аналізі цього виду активів слід пам’ятати, під іншим розміщенням коштів розуміється таке розміщення коштів, яка може бути віднесене, наприклад, до кредитного договору. Вкладення кредитної організації у спільну діяльність слід віднести саме до цього виду активов.

Оцінка дохідних активів характеризується такими коефіцієнтами: коефіцієнт працездатності активів (ставлення дохідних активів до загальній сумі); коефіцієнт якості позичок (ставлення прострочених позичок до їхньої спільної сумі); коефіцієнт захищеності від ризику (ставлення створених банком резервів під ризикові операції від суми вкладень банку ці операції). Розраховується окремо по позичковим, фондовим й іншим операціям. o Не які приносять кошти активы.

Аналізується частка кожного з цих видів активів у сумі активів кредитної організації (каса, коррахунок, фонд обов’язкових резервів, майно тощо.) і рівень їхню необхідність для кредитної організації з погляду підтримки ликвидности.

Старанно аналізуються міжбанківські операції. Для аналізу використовуються дані форми 501 «Довідка про відкритих коррахунках і залишках коштів у них». Звертається увагу до суму кредитної організації, розміщених у банках-кореспондентах, вивчається ділова репутація цих банків з погляду їхні можливості щодо зберегти кошти аналізованої кредитної організації, і навіть економічну доцільність чи інші причини встановлення кореспондентських відносин. У практиці роботи кредитних організацій виявлено випадки, коли кошти банків зберігаються на коррахунках тих кредитних організацій, у яких припинили деятельность.

Вкладення кредитної організації у власне майно нічого не винні перевищувати 10% від усієї вартості її активів. Інакше слід казати про нераціональне використанні кредитної організацією власних і залучених средств.

Аналізуються сума і тривалість перебування на балансі прострочених відсотків. Ці дані пов’язуються з даними про кредитному портфелі. Наявність прострочених відсотків дає підстави для зниження категорії позички, тому склад балансового рахунки 458 слід розглядати щомісяця. o Іммобілізовані активы.

Представляють собою відволікання коштів кредитної організації, повернення яких практично неможливий. Тому і перебування у балансі має бути обгрунтованим (рахунку за обліку витрат та збільшення використання прибутку, наприклад), а сума минимальной.

Остаточна оцінка активною частиною балансу здійснюється з урахуванням фактично сформованих значень нормативів ліквідності, кредитного ризику, використання власні кошти на придбання часткою (акцій) інших юридичних (Таблиця 2.2).

Таблиця 2.2.

Задовільні параметри активу баланса.

|Параметры активу |Задовільні значення | |Высокорискованные вкладення |Не вище 75% | |Ліквідні активи |Не нижче 20% | |Питома вага прострочених позичок і векселів |Не вище 4% | |Капітальні вкладення |Не вище 10% |.

2.1.3. Аналіз стану ликвидности.

Для аналізу цей показник використовуються дані про стан коррахунки. Використовуються також дані звіту про картотеці неоплачених документів клієнтів у зв’язку з відсутністю коштів у коррахунках, інформацію про нормативи ліквідності, форма 125 фінансової звітності. У ньому дається розподіл активів і пасивів за термінами. Коли ризики залучення й розміщення не збігаються (має місце перевищення пасивів над активами), виникає загроза втрати ліквідності. При аналізі цієї форми особливу увагу варто приділяти правильності розподілу активів і пасивів по срокам.

Повинно привертати до увагу часте (більше трьох разів у протягом місяці) звернення кредитної організації у Банк Росії за ломбардним кредитом, оскільки це засвідчує лише проблеми з ліквідністю. Треба мати у вигляді, що купівля міжбанківських кредитів з залишенням кредиту на рахунку в банке-продавце служить саме з поліпшення нормативів ліквідності на папері, а чи не на підтримку її платоспроможності на деле.

Форми 501 «про міжбанківських кредитах» і 603 «про відкритих коррахунках» необхідно аналізувати щомісяця. Насамперед, за матеріалами преси виявляти банки-кореспонденти з ухудшающимся фінансове становище. Крім того, обсяг фактично проданих кредитів слід порівнювати з витратою по корсчету. Якщо обсяг проданих кредитів перевищує витрата по корсчету (з урахуванням коригування на інші витрати), отже, йде переоформлення міжбанківського кредиту та треба ознайомитися з цими операціями. Часто на балансовому рахунку 30 221 кредитні організації ховають свої гроші в російських банкахкореспондентам, які застрягли за тими або іншим суб'єктам причин. Склад цього рахунки треба перевіряти постоянно.

2.1.4. Аналіз стану нормативов.

У цього аналізу, передусім, перевіряється якість складання розшифровки до розрахунку економічних нормативів. Достовірність символу 8972 перевіряється так: все вкладення мінус ВБС 91 401 (у частині державних паперів). Часто банки показують наявність цінних паперів, обтяжених зобов’язаннями на ВБС 98 070, але з показують на ВБС 91 401. Або показують суму обтяжених паперів у вигляді боргу кредиту, ніж покращують значення нормативу. Це неправильно, оскільки вартість застави зазвичай, у 1,2−1,5 разу перевищує суму ссуды.

Рекомендується брати розшифровку символу 8989 із зазначенням найменування та незначною сумою кожного позичальника і дебітора, яких кредитна організація очікує надходження засобів у найближчі 30 днів. Ці дані сопоставляются на цілий ряд звітних дат, що дає змоги виявити суми, неодноразово включаемые кредитної організацією у цей символ з єдиною метою поліпшення значення нормативів поточної і загальної ликвидности.

Аналогічно перевіряється символ 8991. Сопоставляются сума очікуваних до виконання зобов’язань (особливо з рахунку 423) з фактично виконаними (дебет БС 423). Якщо передбачувані менше, отже, кредитна організація свідомо їх занизила підвищення нормативів ликвидности.

Необхідно проконтролювати заповнення символу 8999. Поширеної помилкою не включення до нього зобов’язань банку з виданими фізичних осіб векселях. За наявності істотних обсягів видачі векселів необхідно з’ясувати першого набувача векселя.

Норматив Н7 розраховується лише до позичальників (групи пов’язаних позичальників), які є акціонерами і інсайдерами банку. Показник SKpkp має відповідати підсумку за графою 2 зведеної довідки по розрахунку Н6.

Для банків, мають негативний розмір капіталу, його умовне значення приймається в 2% від активів, зважених з урахуванням ризику (це відповідає мінімально допустимому значенням нормативу HI). З цієї суми, обчислюються позичкові і депозитні ризики, які вказується в довідках до вказаних вище нормативам. Крім назв клієнтів у тих довідках кредитна організація повинна вказувати і номери балансових рахунків, у яких відбиті відповідні ризики (позичкових, розрахункових чи депозитных).

У символах 9011, 9012, 9013 вказується сукупна сума вимог (зобов'язань) кредитної організації одного найбільш великому позичальнику (кредитору, акціонеру) з зведеної справки.

За кожним нормативу, значення порушено, необхідно аналізувати зміна кожної суми. Для контролю за станом нормативів і прогнозу їх порушень рекомендується ведуть у динаміці по кожному банку таблицю основних показників, формують нормативы.

З іншого боку, до ліквідним і високоліквідним активам годі було відносити активи, формально які підпадають під ці ознаки, але вони які є такими. Приміром, кошти банку на корсчете у банку, котрий у критичному фінансове становище чи з відкликаної ліцензією — то це вже неліквідний актив та її годі було враховувати під час розрахунку нормативів ликвидности.

2.1.5. Аналіз стану економічних коэффициентов.

За позитивного рішення питань міжбанківського кредитування і запровадження кореспондентських відносин вважається за необхідне визначити загальне стан ліквідності і прибутковості (дохідності), встановити спеціалізацію і значимість видів діяльності банків. Головна мета аналізу у своїй — виявити кваліфікованість використання наявних у розпорядженні пасивів шляхом визначення рівня збалансованості між його прибутковістю і ліквідністю та інших сторін фінансового стану банку. У результаті аналізу з’ясовується оптимальне співвідношення прибутковості і ліквідності банку, як і того, дотримується він у своїх активних і пасивних операціях необхідну диверсифікацію і раціонально чи організує управління портфелем.

Такий їхній підхід грунтується у тому, у процесі управління ліквідністю необхідно дотримуватися певні співвідношення в активах і пасивах, закріплення окремих статей пасивів за певними статтями активів Метод угруповання дозволяє шляхом систематизації даних балансу розібратися та сутність аналізованих явищ і процесів. Критерії, ступінь деталізації, і навіть інші особливості угруповань статей активу і пасиву балансу визначаються цілями проведеної аналітичної работы.

Щоб сформувати об'єктивного ставлення до фінансово-економічному стані банку використовуються два блоку аналізу. Перший блок освічений показниками якості активів і пасивів, їх ліквідності. Другий блок включає додаткові чи деталізуватимуть показники ефективності, причини зміни основних показників і деталізацію чинників ефективності деятельности.

Група показників якості активів дозволяє оцінювати їх за відношення до ресурсної базі банку. У показниках структури пасивів відбиті параметри, що характеризують, стійкість банку, структуру зобов’язань, ступінь мінімізації ризику ліквідності чи витрат, рівень достатності капіталу. Розділ оцінки ліквідності банку відбиває ступінь забезпечення найбільш стійких за термінами зобов’язань ліквідними засобами банка.

Весь зазначений арсенал аналітичних коштів дозволяє моментально оцінити значимість практично кожного з основних компонентів діяльності банку і з’ясувати, які параметри банківську діяльність, а найбільшою ступеня вплинули з його прибутковість. Для докладного аналізу використовуються додаткові показники ефективності фінансової діяльності банку й проводиться деталізація чинників, які впливають ефективність цієї деятельности.

Аналіз фінансової складової діяльності банку з урахуванням зміненого і оновленого балансового управління служить для моніторингу над виконанням і регулюванням портфельних обмежень, вибраних самим банком на конкретний плановий период.

Таблиця 2.3.

Показники якості активов.

|Показник |Значення |Опис | |КК|Доходные активи |Оптимальний значение|характеризует питому вагу | |1 |до активів |- |доходообразующих активів в | | | |75−85% |складі активів (рассм. у | | | | |взаємозв'язку з наступним | | | | |показником) | |КК|Доходные активи |Оптимальний значение|Характеризует ставлення дохідних| |2 |до платним |- |активів до платним ресурсів | | |пассивам |Більше 100% | | |КК|Ссуды до |Оптимальний |характеризує кредитну політику| |3 |зобов'язанням |значення: понад 70 відсотків% |банку, при агресивну політику | | | |- агресивна; |верхня межа — 78%, далі - | | | |менш 60% - |невиправдано небезпечна | | | |обережна |діяльність, при обережною | | | |політика |кредитної політиці нижню межу| | | | |- 53%, нижче — можливість | | | | |збитків | |КК|Ссуды до капиталу|Оптимальное значение|Характеризует ризикованість | |4 | |- |позичкової політики: значення понад| | | |менш 80% |80% свідчить про | | | | |недостатності капіталу чи про | | | | |агресивної кредитної політиці | | | | |банку. | |КК|Просроченные |Оптимальний значение|Показывает питому вагу | |5 |позички до позичкам |- |прострочених позичок в ссудном | | | |до 3,6% |портфелі банку | |КК|Резервы на ссуды|Оптимальное значение|Характеризует резерви на | |6 | |- |покриття збитків з позик | | | |до 3,6% |(може бути незгірш від | | | | |попереднього показника). |.

За підсумками агрегованого балансу банку розраховуються необхідні коэффициенты.

Група показників якості активів (Коефіцієнти К1-К6) оцінюється стосовно ресурсної базі банку. Дохідні активи найважливіше оцінювати стосовно платним активам. (Таблиця 2.3).

Розділ ліквідності банку (Коефіцієнти Л7-Л10) відбиває ступінь забезпечення найбільш нестійких за термінами зобов’язань ліквідності засобами банку (Таблиця 2.4).

Таблиця 2.4.

Показники ліквідності банка.

|Показатель |Значення |Опис | |ЛЛ7|Кассовые активи до |Оптимальний |показує ступінь покриття | | |онкольным |значення — |найбільш нестійких | | |зобов'язанням |20−50% |зобов'язань ліквідними | | | | |засобами; | |ЛЛ8|Резервы на позички |Оптимальний |характеризує ступінь покриття | | | |значення — |ліквідними засобами депозитів і| | | |0,5−30% |вкладів, використовується що з| | | | |попереднім коефіцієнтом для | | | | |згладжування можливих спотворень | | | | |структури депозитів і внесків | |ЛЛ9|Портфель цінних |Оптимальний |показує потенційний запас | | |паперів до |значення — |ліквідності під час використання | | |зобов'язанням |15−40% |вторинних ліквідних ресурсів | |ЛЛ1|Капитал до активів |Оптимальний |характеризує ступінь фінансової | |0 | |значення — |стійкості банку | | | |8−15% | |.

У показниках структури пасивів відбиті параметри, що характеризують стійкість комерційного банку, структуру зобов’язань, ступінь мінімізації ризику ліквідності чи витрат (Таблиця 2.5).

Існує можливість дуже швидко оцінити значення практично кожного з основних компонентів діяльності банку і з’ясувати, які параметри діяльність у найбільшою мірою вплинули з його прибутковість. Показники рентабельності - Коефіцієнти Р23-Р27 (Таблиця 2.6).

Причини зміни основних показників ефективності можна визначити з допомогою фінансових коефіцієнтів Ф28 і Ф29 (Таблиця 2.7).

Таблиця 2.5.

Показники стійкості банка.

|Показатель |Значення |Опис | |П17|Онкольные і |Оптимальний значение|показывает рівень терміновості| | |сроч-ные |- |й надійності | | |зобов'язання до |50−705% | | | |активам | | | |П18|Займы до активів |Оптимальний значение|показывает рівень терміновості| | | |- |й надійності | | | |20−30% | | |П19|Онкольные |Оптимальний значение|характеризует ступінь | | |обязатель-ства до |- |мінімізації ризику | | |всім |20−40% |стійкості чи витрат | | |обязатель-ствам | | | |П20|Срочные вклади |Оптимальний значение|характеризует ступінь | | |До всіх |- |мінімізації ризику | | |зобов'язанням |10−30% |стійкості чи витрат | |П21|Прочие |Оптимальний значение|показывает ступінь пасивної| | |зобов'язання до |- |стійкості й якість | | |всім |прагне минимуму|управления іншими | | |зобов'язанням | |зобов'язаннями (штрафи, | | | | |пені, неустойки) | |П22|Собственные |Оптимальний значение|Показывает рівень | | |кошти |- |достатності власних | | |власному |10−30% |коштів | | |капіталу | | |.

Таблиця 2.6.

Показники прибутковості банку |Показник |Значення |Опис | |РР2|Прибыль до |Критичний значение|характеризует ефективність | |3 |собствен-ным |- |використання власних | | |засобам |10−20% |коштів | |РР2|Мультипликатор |Оптимальний значение|показывает обсяг активів, | |4 |капіталу |- |який вдасться одержати з | | | |8−16 раз |кожного рубля власного | | | | |капіталу | |РР2|Прибыль до |Середнє за галуззю |характеризує ефективність | |5 |статутному фонду| |використання власних | | | | |коштів | |РР2|Прибыль до |Середнє за галуззю |характеризує віддачу від | |6 |дохідним | |використання дохідних активів | | |активам | | | |РР2|Прибыль до |Середнє за галуззю |характеризує ефективність | |7 |активам | |роботи активів |.

Таблиця 2.7.

Показники ефективності роботи банка.

| |Показник |Значення |Опис | |ФФ2|Доходные активы|Оптимальное значение|показывает розмір дохідних | |8 |до капіталу |- |активів, що їх вдасться | | | |8−18% |отримати з кожного рубля | | | | |капіталу | |ФФ2|Недоходные |Оптимальний значение|показывает пріоритет | |9 |активи до |- |використання капіталу | | |капіталу |0,5−2,0 разу | |.

2.1.6. Аналіз економічних показателей.

У цього аналізу розглядаються такі форми звітності: o Звіт прибутки і збитках. Аналіз цієї форми складає квартальні дати. На внутриквартальные дати додатково використовуються дані БС 701 і 702. Звертається особливу увагу на факти внутриквартальной збитковості (перевищення на місячні дати витрат над доходами). Такі факти свідчить про нестійкості фінансового становища кредитної організації та іноді, у випадках, квартальна прибутковість кредитної організації досягається шляхом різних манипуляций.

При аналізі прибутків і витрат визначається питому вагу кожного виду доходів (витрат) у тому загальній сумі і прибутковість окремих банківських операцій (позичкових, фондових, з іноземною валютою тощо.). Збільшення доходів від небанківських операцій чи інших доходів свідчить про погіршенні якості управління активами.

На склад інших прибутків і витрат звернути особливу увагу. Якщо вони самі істотно перевищують доходи (витрати) з погашення (формуванню) резервів під можливі втрати, слід перевірити до їхнього складу. Часто за цими рахунках філія проводить витрати головного офісу (навпаки), що неправомерно.

У банках з філіальною мережею встановлюються результати своєї роботи кожного подразделения.

Важливим контрольним моментом вивчення динаміки доходів населення і витрат протягом усього звітного року. Звіт прибутки і збитках складається наростаючим результатом з початку року, тому неприпустимо зниження доходів (витрат) звітний період тоді як попередньої звітної датою. o Звіт про використання прибутку (форма 126 загальної фінансової отчетности).

Порівнюється з цими БС 705. При аналізі цієї форми особливу увагу звертається на правильність визначення відносин із податковими органами з питань перерахування платежів із прибутку в бюджет.

Переплати нинішнього року в податку проводяться за кредитами цього рахунки лише тоді фактичного повернення їх податковими органами, що практично нічого всередині року практикується. Слід також сказати пам’ятати, що у кредитної організації поняття «балансовий прибуток» і «оподатковуваний база» не збігаються, тому можливі факти наявності залишку по БС 705 при фактичних збитках. У цілому нині контроль над використанням прибутку залежить від забезпеченні відповідності використаної прибутку полученной.

Не допускається формування фондів із прибутку при перевищенні використаної прибутку над отриманої або за фактичних убытках.

Узагальнюючим показником ефективності банківську діяльність є її рентабельність. Для визначення рентабельності використовуються такі коефіцієнти: > Прибутковість статутного капіталу (прибыль/уставной капітал); > Рентабельність активів (прибыль/активы); > Рентабельність дохідних активів (прибыль/доходные активы).

Порівняння цих показників дає чітке уявлення про резервах кредитної організації у справі підвищення прибутковості своєї діяльності у вигляді скорочення бездоходных активів (також вказані выше).

2.1.7. Аналіз стану обліку, і отчетности.

При аналізі необхідно перевірити виконання рекламацій по попередньої звітності. В усіх випадках при виявленні фактів спотворення обліку, і звітності необхідно оцінити, якою мірою вони спотворили реальне фінансове становище банку. Відповідно до Положенням про бухгалтерському обліку і звітності Російській Федерації виправлення звітних даних минулого і попередніх періодів цього року виробляється у звітності того місяці, коли виявлено спотворення. Не виправляється звітність по нормативам. Факти порушення її приймаються до відома органами нагляду для подальшого застосування (за необхідності) заходів наглядового впливу. Зменшення залишку по БС 70 402 «Збитки закінчення періоду» допускається лише тоді напрями погашення їхнього прибутку цього року. Усі доходи і доходи збитки за операціями минулих років враховуються на БС 701 і 702 в залежність від характеру операції, і позначаються на звіті прибутки і збитках по символів 17 315, 17 316, 29 414, 29 415 і беруться до оподаткуванні прибыли.

2.1.8. Оцінка банка.

За підсумками проведеного аналізу роблять висновок про основних характеристиках надійності кредитної організації: її платоспроможності, стійкості й ликвидности.

Якщо всі основні показники мають допустимі значення й непряма інформацію про банку носить позитивний характер, його надійність визнається достаточной.

Якщо значення основних показників розташовуються між припустимими і критичними, а непряма інформація свідчить про наявність деяких проблем, то надійність кредитної організації визнається задовільною, але встановлюється постійний контроль за їхніми деятельностью.

Якщо всі показники мають критичне значення і є непряма інформацію про наявності серйозні проблеми, кредитна організація класифікується як кризисная.

Класифікація фінансового становища банку здійснюється за критеріями, викладених у Вказівки Банку Росії № 457 від 28.05.97. Щоб правильно оцінити стан банку, потрібна наявність інформації з всім ознаками проблемності, зазначених у цієї методике.

У узагальненому вигляді основні прийоми, використовувані при даному аналізі звітності, можна сформулювати як наступних правил: > Правило динаміки. Звітність необхідно аналізувати у поступовій динаміці, на цілий ряд дат. Аналіз показників тільки на звітну дату є миттєвий зріз кредитної організації та не враховуючи динаміки зміни показників не дає повного ставлення до стан справ у ній. > Правило пріоритету змісту над формою. Якщо виникають сумніви у віднесення окремих операцій тих чи інші рахунки балансу, слід відбивати в відповідність до економічної сутністю, а чи не юридичної формою. > Правило обережності. Усі що відбуваються за звітний період зміни у показниках кредитної організації необхідно оцінювати з погляду можливих наслідків до погіршення. > Правило порівняння. Розраховані на підставі показники і коефіцієнти слід зіставляти з датами, з на інших кредитним організаціям, зі среднерегиональными показниками. > Правило «гойдалки». Аналізу підлягають все різкі зміни у показателях.

Навіть якщо взяти зміни мають позитивний характер, слід, що чим частіше і від коливання за показниками, тим менше стійкість банка.

2.2.Численная реалізація запропонованої методики з прикладу Банку «Условный».

Нижче наводиться аналіз фінансової стійкості комерційного банку на основі запропонованої вище методики. З метою дотримання комерційної таємниці та нерозголошення фінансової інформації якесь справжньому банку, розрахунки, аналіз стану і висновки фінансове стані (надёжности) банку проведено з урахуванням даних звітності та інших джерел Банку «Умовний». Усі дані отримані з фінансової звітності конкретного банку, що у одному із суб'єктів Російської Федерації. За класифікацією органів нагляду цей банк ставився до другої категорії проблемності. Проте задля роботи нами під контролем відділу контролю регіональне відділення ЦБРФ був видозмінений баланс і складена нова звітність для Банку «Умовний», що дозволяла класифікувати даний Банк як фінансово нестабільний і відчуває серйозні фінансові труднощі. Метою згаданої роботи є проведення поглибленого фінансового аналізу з обгрунтуванням причин, від яких порушується виконання тих чи інших показників, а основним напрямом вибрано виявлення і класифікація фінансово нестабільних банків. Тому детальне розгляд конкретних рахунків, проведення аналізу дохідних і видаткових статей балансу не проводилось.

Розроблені та представлені: баланси, інформацію про виконанні економічних нормативів з розшифровуванням показників, що використовуються розрахунку економічних нормативів, похідні форми (динаміка статей балансу, таблиця даних до розрахунку економічних коефіцієнтів і т.д.).

Щоб уникнути статичності проведеного аналізу, проводиться порівняння становища банку динаміці. За період аналізу обраний трирічний інтервал: на 1.07.97 року, на 1.01.98 і 01−01−99 року, оскільки тридцяти шести місяців досить, щоб виявити ті чи інші тенденції та в показниках фінансового становища банку, ще, цьому відрізку часу (3 роки) налагоджені деякі підходи до аналізу фінансового стану банку, використовувані у «справжній работе.

01−01−1997 року. А. Стан фондов.

Статутний капітал: становить 498,27 тыс. руб чи 1,9% загального обсягу джерел средств.

Резервний фонд: становить 158,17 тыс. руб. чи 31,7% до оплаченому статутному капіталу і 0,59% до величині пасивів. Сформовані фонд накопичення та фонд спеціального призначення перебувають винятково на достатньому рівні: ФН — 1490,83 тыс. руб. і ФСН — 15,04 тыс. руб., що у сукупності становить 5,63% загальної величини пассива.

Резерв на можливі втрати з позик: становить 367,93 тыс. руб чи 1,37% у спільній величині пасивів. Формально сформований полностью.

Б. Структура баланса.

Валюта балансу: становила 26 770,51 тыс. руб.

Пасивна частина балансу склалася наступним образом:

Власні кошти: становлять 12 154,62 тыс. руб. чи 48,63% в джерелах банка.

Залучені кошти: займають 49,51% (12 837,99 тыс. руб.) в джерела коштів для. Складаються з мобілізованих і куплених ресурсів немає і боргових зобов’язань Банка.

Куплені ресурси: становлять 1762,74 тыс. руб. і позичають 6,65% в джерелах банку (при частці в залучених засобах 13,73%). Дорого ресурс узято банком переважно покриття иммобилизации.

Мобілізовані ресурси: займають 35,51% у поновлюваних джерелах банку (8878,74 тыс. руб.). З’являються є основним джерелом активних операцій для даного банку. Їх питому вагу у загальному обсягу залучених коштів становить 69,15%. Найбільшу величину в мобілізованих ресурсах займають кошти бюджетних і позабюджетних організацій (6840,87 тыс. руб. (27,37% в джерелах)). Банк має ліцензію на залученню коштів фізичних осіб, у депозити. Приватні вклади становлять 2037,87 (8,15% в источниках).

Боргові зобов’язання: становлять 7,35% у поновлюваних джерелах коштів (1836,5 тыс. руб.).

Інші пасиви: займали 1.86% у загальному обсягу источников.

Рис. 2.1 Структура пасиву балансу банку «Умовний» на 01.01.97 г.

У цілому нині структура джерел оцінюється як задовільна, проте, ми вважаємо, все ще великий питому вагу «гарячих грошей», дорогих покупних ресурсів немає і ресурсів, які є джерелом активних дохідних операцій. Також визнається, що Банк в повному обсязі використовує можливість залучення додаткових ресурсів, оскільки за банківської статистиці оптимальним визнається співвідношення власних і позикових коштів у рівні 20% до 80%. Але тут це співвідношення зрушено на користь власні кошти банку: 49/51. Беручи до уваги не виконання нормативу по залучення засобів у депозити (Н5) (дивися пункт «Аналіз економічних нормативів») хотілося б запропонувати Банку використовувати активніше дорожчі позикові ресурси, і навіть шукати інші спроби з залученню додаткових средств.

Активна частина балансу склалася наступним образом:

Активи, які приносять кошти: становлять 69,63% у сумі активів. Складаються з кредитних вкладень, операцій із фінансуванню капвкладень клієнтів — і фондових операций.

Кредитні вкладення: займають у активах банку 29,5% (7372,20 тыс. руб.). якість кредитного портфеля таке: короткострокові позички займають у балансі банку 20,4% (5461,11 тыс. руб.); середньострокові позички — 2,69% (718,94 тыс. руб.); довготермінові позички — 1,02% (271,8 тыс. руб.); прострочені позички — 3,44% (920,36 тыс. руб.).

Операції з фінансуванням капітальних вкладень: займають 29,34% (7333,57 тыс. руб.) в активах банка.

Фондові операції: займають 12,57% (3140,52 тыс. руб.). Фондовий портфель на 97,9% складається з державних цінних паперів (3072,72 тыс. руб.) і 2,1% (67,8 тыс. руб.) цінних паперів інших емітентів. Можна сказати про досить сильному відволіканні засобів у фондовий рынок.

Активи, не які кошти: становлять 28,59% у сумі активів. Цей показник стоїть вище від статистично доведену норму і свідчить про неефективне використання як власних, і залучених коштів найбільша питома вага займають прострочені відсотки і капітальні вкладення самого банка.

Рис. 2.2 Структура активу балансу банку «Умовний» на 01.01.97 г.

У цілому нині структуру активів слід оцінити незадовільно зза високого частки бездоходных активов.

В. Стан нормативов.

Як уже відзначалося вище, що є інформація дозволяє зробити повний аналіз фінансової складової діяльності банку. Відсутність необхідних даних, зокрема, унеможливлює розрахунок всіх обов’язкових нормативів. Проте навіть наявні розраховані нормативи дозволяють зробити деякі висновки про роботі банку «Условный».

На 01−01−1997 банком не виконано норматив максимальної величини залучених грошових вкладів (депозитів) населення Н11. Перевищення над критериальным значенням становило 35,93%.

Також слід зазначити значення показників Н1 і Н2.

Норматив достатності власні кошти (капіталу) банку (Н1) перебуває практично у зоні критериального мінімального значення (7,48%). Це засвідчує тому, що банку конче необхідно збільшувати обсяг власні кошти для нормального функционирования.

Поруч із перший норматив ліквідності (Н2) — норматив миттєвою ліквідності - перевищує критериальный мінімум більш ніж 10 раз (245%), а Н3 — норматив поточної ліквідності - майже двічі (96,23%). Значення даних нормативів показує, що банк фактично перестраховується, маючи більш як достатній запас високоліквідних активів (каса, коррахунок і ін.) покриття короткострокових зобов’язань. Це перевищення говорить про некоректних діях керівництва банку, які стежать за величезним обсягів активів, не приносять прибыли.

Г. Стан економічних коэффициентов.

Група показників якості активів оцінюється стосовно ресурсної базі банку і складається з шести показателей.

К1 = дохідні активи до активів = 61,33%. При прийнятому оптимальному співвідношенні 75−85% це значення є їх украй низьким. Банк реально недоиспользует свої можливості. Понад те, за оптимального значенні показника К2, що характеризує ставлення дохідних активів до платним пассивам, понад сто%, цей показник в Банку становив лише 98.5%.

Коефіцієнт К3=56,2% вкотре підкреслює нашу у тому, що банк здійснює вкрай обережну кредитну политику.

К4=111% підтверджує, що банк немає досить коштів на здійснення діяльності (оптимальне значення цього показника — менш 80%).

При оптимальному значенні К5 до 3,6%, Банк має прострочених позичок більш 12%, причому не сформований резервний фонд за простроченими позичкам (К6 може бути щонайменше значення показника К5).

Коефіцієнти, описують ліквідність Банку, перебувають у межах оптимальних значений.

Параметри, відбивають стійкість банку, структуру зобов’язань, ступінь мінімізації ризику, ліквідності чи витрат, рівень достатності капіталу в повному обсязі виконуються однаково. Тут троє фахівців з яких знаходиться в межах оптимальних значень. Решта три не містяться у проміжку оптимуму: П18 =8% - за оптимального значенні 20−35% К18 характеризує, що банк може досить терміново погасити наявні обязательства.

П19 — ставлення онкольных зобов’язань всім зобов’язанням вище оптимального (52,2%). Це засвідчує тому, що банк намагається мінімізувати ризик стійкості з допомогою зростання витрат. Це ж підтверджено і наступним коефіцієнтом П20, який, перебувають у межах оптимального значення 10- 30%, характеризує політику банку спрямовану до мінімізації ризику устойчивости.

Ставлення інших зобов’язань всім зобов’язанням слід прагнути до мінімуму. У цьому Банку цей показник житлом становить 6,22%.

Рентабельність Банку описується поруч коефіцієнтів, і тільки деякі їх мають оптимальні значения.

Ставлення прибутку до власним засобам. При критичному значенні 10- 20% Банк має значення 17,7% - стан, що підкреслювало недостатню величину одержаного прибутку. Мультиплікатор капіталу Р24 — ставлення активів до власним засобам — показує обсяг активів, який вдасться одержати з кожного рубля власного капіталу. Цей показник перебуває нижче оптимального значення (2,97 раз).

Рентабельність самої діяльності може розраховуватися багатьма способами, залежить від те, що використовуватиме расчетов.

Коефіцієнт Р25 — ставлення прибутку до статутному капіталу — дорівнює 188,4%. Не знаючи цифр, можна було припустити, що банк відпрацював з максимальної прибутком. Проте, приймаючи до уваги значення інших показників, і навіть попередні наші висновки про занижених значеннях і нестачі ресурсів, бачимо, що обсяг статутного капіталу не достатня для нормальної роботи Банка.

Ставлення прибутку до дохідним активам (Р26) одно 5,03%, а ставлення прибутку до активів загалом одно 4,87%. Маючи статистичні дані банківської системи загалом, і навіть приймаючи до уваги те що, що з період із 1993 року (враховуються року, коли Банк працював «прибутково») ці значення коефіцієнтів для Банку є найнижчими, можна стверджувати, що за підсумками року Банк відпрацював не найкращим образом.

Д. Оцінка банка.

Маючи дані аналізу, маємо невиконання низки економічних нормативів, значення економічних показників діяльності далеко ще не все перебувають у межах оптимуму, досить висока питома вага простроченої заборгованості. Усього переліченого вище достатньо віднесення Банку до другий групі - банк, має окремі вади на діяльності. Проте, у разі, якщо Банк не змінить ряд проблемних показників, то майбутньому, за інших рівних умов (спираючись на дані аналізу, і навіть керуючись Вказівкою № 457 від 28−05−1997), рекомендується відносити його до третьої групи проблемності - Банки, які відчувають серйозні фінансові трудности.

01−01−1998 року. А. Стан фондов.

Статутний капітал: становить 574,62 тыс. руб чи 2,07% загального обсягу джерел коштів. У порівняні з попереднім років показник КК становило 76,35 тыс. руб. (на 15,33%). Завдяки збільшенню вкладень недержавних підприємств збільшився на 70,35 тыс. руб, і підвищення поки що не 6 тыс. руб було наслідком зростанням участі фізичних осіб, у діяльності банка.

Резервний фонд: становить 167,31 тыс. руб. чи 29,12% до оплаченому статутному капіталу і 0,62% до величині пасивів. Сформовані фонд накопичення та фонд спеціального призначення перебувають винятково на достатньому рівні: ФН — 1495,72 тыс. руб. і ФСН — 15,26 тыс. руб., що у сукупності становить 5,65% загальної величини пассива.

Резерв на можливі втрати з позик: становить 690,25 тыс. руб чи 2,6% у спільній величині пасивів. Формально сформований. Відхилення від попереднього значення становить 322,32 тыс. руб. (чи 87,6%). Вочевидь, таке стрімке зростання резервів викликаний зростанням виданих кредитів (відповідно, і додатковим формування резервного фонду), і навіть переглядом кредитної політики банку і перекваліфікацією низки кредитов.

Власний капітал: становить 2464,43 тыс. руб. чи 8,78% у спільній величині пасивів. Збільшення власного капіталу на 965,22 тыс. руб. (64,38%) спричинена низкою причин, основними із яких є збільшення статутного капіталу, зростання величини фондів і проч.

Б. Структура баланса.

Валюта балансу: становила 27 757,85 тыс. руб.

Пасивна частина балансу склалася наступним образом:

Власні кошти: становлять 9497,27 тыс. руб. чи 35,84% в джерелах банку. У порівняні з попереднім роком цей показник знизився на 12,79% (2657,35 тыс. руб.). Основними чинниками такого регресу є зниження отриманої банком прибутків і, відповідно, її розподіл і дивіденди. Проте, тлі зниження загального показника власні кошти спостерігалося зростання статутного капіталу банку з допомогою залучення нових акціонерів, збільшилася переоцінка власні кошти банку, і навіть скоротилися витрати й ризики, що впливають діяльність банка.

Залучені кошти: займають 64,16% (17 000,88 тыс. руб.) в джерела коштів для. Складаються з мобілізованих і куплених ресурсів немає і боргових зобов’язань Банка.

Куплені ресурси: склали 81,10 тыс. руб. і посіли всього 0,31% в джерелах банку. Показник скоротився проти попереднім роком на 95,4% (на 1681,64 тыс. руб.) Таке скорочення куплених кредитів може лише вітатися, оскільки це дорогий ресурс і береться банком в основному задля покриття иммобилизации.

Мобілізовані ресурси: займають 56,84% у поновлюваних джерелах банку (15 061,26 тыс. руб.). Це на 6182,52 тыс. руб. більше показника минулого року. Банк якісно змінює структуру зобов’язань. Ці ресурси є основним джерелом активних операцій для даного банку. Їх питому вагу загалом обсязі залучених коштів становить 88,59%. Найбільшу величину в мобілізованих ресурсах займають кошти бюджетних і позабюджетних організацій (12 616,8 тыс. руб. (74,3% у поновлюваних джерелах)). Банк має ліцензію на роботу з залучення коштів фізичних осіб, у депозити. Приватні вклади становлять 2444,46 тыс. руб. (8,15% у поновлюваних джерелах). Показник виріс по порівнянню з попереднім роком на 406,59 тыс. руб.

Боргові зобов’язання: становлять 7,01% у поновлюваних джерелах коштів (1858,53 тыс. руб.). Протягом року збільшилися на 22,02 тыс. руб.

Рис. 2.3 Структура пасиву балансу банку «Умовний» на 01.01.98 г.

У цілому нині структура джерел оцінюється як незадовільна зза високого частки «гарячих грошей», дорогих покупних ресурсів немає і ресурсів, які є джерелом активних дохідних операций.

Активна частина балансу склалася наступним образом:

Активи, які приносять кошти: становлять 71,3% у сумі активів. Складаються з кредитних вкладень, операцій із фінансуванню капвкладень клієнтів — і фондових операций.

Кредитні вкладення: займають у активах банку 37,6% (9963,15 тыс. руб.). Їх частка у балансі збільшилася на 8,1% (на 2590,95 тыс. руб.). Якість кредитного портфеля таке: короткострокові позички займають у балансі банку 25,6% (6777,93 тыс. руб.) — збільшилися проти попереднім значенням на 5,2%; середньострокові позички — 2,1% (557,0 тыс. руб.) — зменшилися на 0,59 пункту; довготермінові позички — 6,25% (1654,45 тыс. руб.) — збільшилися на 5,23%; прострочені позички — 3,67% (973,76 тыс. руб.) — збільшилися на 0,23пункта.

Операції з фінансуванням капітальних вкладень: займають 22,9% (6071,30 тыс. руб.) в активах банку — змінилися на 4,49%.

Фондові операції: займають 10,8% (2859,17 тыс. руб.) — зменшилися на 1,94%. Фондовий портфель на 94,8% складається з державних цінних паперів (2710,52 тыс. руб.) і 5,2% (148,65 тыс. руб.) — цінних паперів інших емітентів. Показник фондових операцій на цілому зменшився, проте до банку, має велику питому вагу «гарячих грошей» все ще дуже високий показатель.

Активи, не які кошти: становлять 28,7% у сумі активів. Цей показник стоїть вище від норми і свідчить про неефективному використанні як власних, і залучених коштів. Найбільший питому вагу займають прострочені відсотки, й капітальні вкладення самого банка.

Рис. 2.4 Структура активу балансу банку «Умовний» на 01.01.98 г.

Протягом 1998 року було ряд позитивних з погляду змін (зменшення частки фондових операцій, зростання частки короткострокових кредитів і ін.), проте, загалом структуру активів, як і попереднього року, слід оцінити незадовільно через високого частки бездоходных активов.

В. Стан нормативов.

У цьому фінансовому році банк виконав все економічні нормативы.

Норматив Н1 — достатності власні кошти збільшився на 6 пунктів і становить 13,19% .

Норматив миттєвою ліквідності Н2 — практично залишився незмінним по відношення до початку фінансового року (240,56%), хоча упродовж року намічалася тенденція для її скорочення — показник вкрай завищений; характеризує низький рівень диверсифікації деятельности.

Норматив поточної ліквідності Н3 перевищив норму більш ніж зменшився удвічі й становив 166,86%.

Нормативи ліквідності, що характеризують високоліквідні й найліквідніші активи, як нам бачиться, були істотно завищені. Адміністрація банку знову передерживала активи, перестраховываясь і пускаючи в оборот.

Г. Стан економічних коэффициентов.

Група показників якості активів (К1-К6) оцінюється стосовно ресурсної базі банку і складається з шести показателей.

К1 = дохідні активи до активів = 61,07%. Стосовно попередньому періоду Банк скоротив частку дохідних активів у спільній величині активів на 0,26%. Таке зменшення вкрай небажане для даного Банку, бо за прийнятому оптимальному співвідношенні 75−85% це значення вже є їх украй низьким. Банк реально недоиспользует свої можливості. Більше того, за оптимального значенні показника К2, характеризуючого ставлення дохідних активів до платним пассивам, понад сто%, цей показник в Банку скоротився понад 9% і становить всього 89,78%.

Коефіцієнт К3=58,66% виріс проти попереднім значенням на 2,4 пункту, проте продовжує запевняти нашій вкрай негативному підході Банку до управлінню кредитними ресурсами.

К4=147,09%. Протягом усього року ця показник перебував на позначки вище 100%. При оптимальному значенні менше 80% це означає зростанні ризику позичкової політики: Банку реально бракує власні кошти для здійснення ринку банківських послуг CSFB, й тому він продовжував збільшувати частку позичкової задолженности.

При оптимальному значенні К5 до 3,6%, Банк має прострочених позичок 9,77% - це 2,7% нижче від попереднього значення, але ще — величезний показник; причому не сформований резервний фонд за простроченими позичкам (К6 може бути щонайменше значення показника К5 (порівняно з попереднім значенням показник становило 2%)).

Коефіцієнти, описують ліквідність Банку, перебувають у межах оптимальних значень. Деякі їх зросли вдвічі (Л7 — касові активи до онкольным зобов’язанням і Л8 — касові активи до онкольным і терміновим зобов’язанням — показують ступінь покриття найбільш нестійких зобов’язань (депозитів і внесків) ліквідними засобами); інші навпаки скоротилися: Л9 — портфель цінних паперів до зобов’язанням — показує потенційний запас ліквідності під час використання вторинних ліквідних ресурсів — скоротився на 7,15 пунктів; Л10 — капітал Банку до активам — характеризує фінансову стабільність банку, за значення цього коефіцієнта понад п’ятнадцять% банк належить до категорії не технологічн і неконкурентного банку. Що казати про цього показника 49,1%?

Параметри (П17-П22), відбивають стійкість банку, структуру зобов’язань, ступінь мінімізації ризику, ліквідності чи витрат, рівень достатності капіталу в повному обсязі виконуються одинаково.

Рівень терміновості й надійності характеризують два показника П17 і П18. Значення показника П17 — онкольные і термінові зобов’язання до активів — перебуває у приделах оптимального значення = 68,03%; значення показника П18 позики до активів вже вдруге лежить нижче оптимальної межі і становить 7,4 пункту (при 20−35% оптимуму), причому Банк змогла лише до кінцю фінансового року хоч трохи підняти значення цього показника, тоді даними у перші 3 квартали цей показник незмінно сокращался.

Коефіцієнт П19 — ставлення онкольных зобов’язань всім зобов’язанням — збільшився на 10% і він вище оптимального. Це засвідчує тому, що банк намагається мінімізувати ризик стійкості з допомогою зростання витрат. Це ж підтверджено і наступним коефіцієнтом П20 (22,56% - став лише наприкінці року: протягом трьох кварталів мав чітку тенденцію для підвищення), який, перебувають у межах оптимального значення 10−30%, характеризує політику банку спрямовану до мінімізації ризику устойчивости.

Ставлення інших зобов’язань всім зобов’язанням слід прагнути до мінімуму. У цьому Банку цей показник житлом становить 4,85% - воно скоротилося на 1,37%.

Прибутковість Банку описується поруч коефіцієнтів (Р23-Р27), і тільки окремі мають оптимальні значения.

Ставлення прибутку до власним засобам Р23. При критичному значенні 10−20% Банк має значення 1,69% - стан, що підкреслювало критичну величину одержаного прибутку (Балансова прибуток становив 100,30 тыс. руб.). Мультиплікатор капіталу Р24 — ставлення активів до власним засобам — показує обсяг активів, який вдасться одержати з кожного рубля власного капіталу. Цей показник перебуває нижче оптимального значення (3,51 раз).

Коефіцієнт Р25 — ставлення прибутку до статутному капіталу — дорівнює 17,46%. Знаючи величину статутного капіталу, доходимо висновку, що отримана прибуток просто мінімальна і щось варта для банка.

Ставлення прибутку до дохідним активам (Р26) скоротилося на 5 пунктів та й склав 0,42%, а ставлення прибутку до активів загалом одно 0,37%. Маючи статистичні дані банківської системи загалом, а також приймаючи до уваги те що, що з період із 1993 року (враховуються року, коли Банк працював «прибутково») цих значень коефіцієнтів для Банку є найнижчими (враховуючи попередній рік), можна стверджувати, що Банк мало работал.

Д. Оцінка банка.

Маючи дані аналізу, маємо: перевищення розрахункових значень низки економічних коефіцієнтів над критериальными показниками на кілька раз, значення економічних показників діяльності далеко ще не все перебувають у межах оптимуму, досить висока питома вага простроченої заборгованості. З огляду на, що Банк проти попереднім роком не виправив своє становище (не збільшив статутний капітал, власний капітал, не скоротив частку прострочених кредитів (а навпаки — фактично вона зросла), не диверсифицировал власну діяльність і не максимизировал свій прибуток, та інші.), і навіть спираючись попри всі перелічене вище, право віднести Банк до третьої категорії проблемності, саме до категорії банків, відчувають серйозні фінансові трудности.

01−01−1999 року. А. Стан фондов.

Статутний капітал: становить 1671 тыс. руб чи 5,83% загального обсягу джерел коштів. У порівняні з попереднім років показник КК становило 1096,38 тыс. руб. (на 290,8%). Такий зростання на 80% була викликана збільшенням вкладів у статутний капітал фізичних осіб на 1042 тыс. руб. (358,1%) (частка у пасиві - 4,98%); збільшенням частки недержавних підприємств на 54,38 тыс. руб. (19,2%) (частка у пасиві - 1,26%). Вочевидь, що банк намагається сформувати набагато більший статутний капітал, і його раніше, що пов’язане із запровадженням на дію вказівки ЦБРФ про збільшення статутного капитала.

Резервний фонд: становить 150,00 тыс. руб. чи 8,98% до оплаченому статутному капіталу і 0,56% до величині пасивів. Стосовно попередньому року величина резервного фонду скоротилася на 17,31 тыс. руб. Сформовані фонд накопичення та фонд спеціального призначення перебувають винятково на достатньому рівні: ФН — 1271 тыс. руб. і ФСН — 36,00 тыс. руб., що у сукупності становить 4,88% загальної величини пассива.

Резерв на можливі втрати з позик: становить 1598 тыс. руб чи 6,38% у спільній величині пасивів. Формально сформований. Відхилення від попереднього значення становить 907,75 тыс. руб. (чи 131,51%). Вочевидь, що така зростання резервів викликаний зростанням виданих кредитів (відповідно, і додатковим формування резервного фонду), і навіть переглядом кредитної політики банку і перекваліфікацією низки кредитов.

Власний капітал: становить 2794,7 тыс. руб. чи 9,75% у спільній величині пасивів. Збільшення власного капіталу на 330,27 тыс. руб. (13,4%) спричинена низкою причин, основними із яких є збільшення статутного капіталу, зростання величини фондів і проч.

Б. Структура баланса.

Валюта балансу: становила 28 659 тыс. руб.

Пасивна частина балансу склалася наступним образом:

Власні кошти: становлять 7141 тыс. руб. чи 28,53% у поновлюваних джерелах банку — зменшився проти попереднім роком на 2356,27 тыс. руб. Основним чинником зменшення з’явився те що, що банк закрив 1998 фінансовий рік зі збитками 791 тыс. руб. Відповідно, були зроблено ні які відрахування, були створені фонди, банку довелося шукати додаткові кошти здобуття права збитки відмовлялися більшою величиною. Падіння фінансового року з’явився наслідком серпневого кризи банківської системи Росії. Банк «Умовний» пережив його, проте поніс чималі фінансові потери.

Залучені кошти: займають 71,47% (17 889 тыс. руб.) у поновлюваних джерелах коштів. Складаються з мобілізованих і куплених ресурсів немає і боргових зобов’язань Банка.

Куплені ресурси: за станом 01−01−1999 банк у відсутності куплених фінансових ресурсов.

Мобілізовані ресурси: займають 97,49% у зобов’язаннях банку (17 439 тыс. руб.). Таке досить різкого збільшення мобілізованих ресурсів стало наслідком серпневого кризи. Вкладники СБС-Агро, Інкомбанку та інші., жертви дій Уряди 17 серпня, вирішили перевести свої вклади до банку «Умовний». Ці ресурси є є основним джерелом активних операцій для даного банку. Найбільшу величину в мобілізованих ресурсах займають кошти бюджетних і позабюджетних організацій (10 661 тыс. руб. (37,12% у поновлюваних джерелах)). Банк має ліцензію на залученню коштів фізичних осіб, у депозити. Приватні вклади становлять 6778 тыс. руб (27,08% в источниках).

Рис. 2.5 Структура пасиву балансу банку «Умовний» на 01.01.99 г.

Рис. 2.6 Динаміка структури пасиву балансу банку «Умовний» у період 1997;1999гг.

Боргові зобов’язання: становлять 1,8% у поновлюваних джерелах коштів (450 тыс. руб.). Банк погасив більшість своїх зобов’язань протягом 1998 года.

У цілому нині структура джерел оцінюється як незадовільна зза високого частки «гарячих грошей», дорогих покупних ресурсів немає і ресурсів, які є джерелом активних дохідних операций.

Активна частина балансу склалася наступним образом:

Активи, які кошти: становлять 85,54% у сумі активів. Складаються з кредитних вкладень, операцій із фінансуванню капвкладень клієнтів — і фондових операций.

Кредитні вкладення: займають у активах банку 52,88% (13 235 тыс. руб.) — збільшення до попереднього року становило 3271,85 тыс. руб. (на 32,84%). Якість кредитного портфеля таке: короткострокові позички займають у балансі банку 8,9% (2550 тыс. руб.); середньострокові позички — 3,49% (1003 тыс. руб.); довготермінові позички — 15,16% (4346 тыс. руб.); прострочені позички — 18,62% (5336 тыс. руб.). Таке розподіл позичок говорить про ні правильної кредитної політиці банку. Зменшення частки короткострокових кредитів на 62,37% і величезний зростання решти категорій кредитів свідчить, що кредитний відділ мав хибне уявлення якість кредитного портфеля, і мусив перекваліфікувати кредити, що залишилися ще з року. Понад те, збільшення більш ніж п’ять разів частки прострочених кредитів говорить про майбутню війну між банком і кредиторами щодо повернення виданих ссуд.

Операції з фінансуванням капітальних вкладень: зросла частка фінансування капвкладень на 1723 тыс. руб. і становить 7794 тыс. руб. (27,19% в активе).

Фондові операції: це найбільш хвора рядок фінансового аналізу банку «Умовний». Вийшовши початку 1998 року із залишком за цим показником 2859,17 тыс. руб. (10,8% активу балансу) банк у першому кварталі продав порядку 50% наявних цінних паперів, очікуючи сезонний спад і готуючись переключитися на кредитування. Наприкінці другого кварталу банку вдалося інвестувати близько 12-ї% всіх активів у ринок цінних паперів, очікуючи сезонного сплеску і бажаю максимізувати прибуток саме за сверхдоходных операцій над ринком ДКО. Проте настало 17 серпня і банку щось залишалося, як намагатися продати свої заморожені облігації і омертвілі акції. До 01 жовтня банк зумів реалізувати частина наявних цінних паперів, але залишилося порядку 1550 тыс. руб. замороженими. За четвертий квартал банк не зумів реалізувати жодної цінних паперів і 01- 01−1999 мав 1569 тыс. руб. в акціях і гособлигациях, що становить 5,48% величини активів. Через війну краху валютного, фондового і міжбанківського ринків банк не зумів перебудувати чи наново відтворити кредитну політику, що була практично згорнута під кінець року, а сам банк решта неповернені вчасно кредити змушений був переквалифицировать.

Рис. 2.7 Структура активу балансу банку «Умовний» на 01.01.99 г.

Рис. 2.8 Динаміка структури активу балансу банку «Умовний» у період 1997;199гг.

Активи, не які кошти: становлять 14,46% у сумі активів. Цей показник упав проти попередніми значеннями, проте, все одно хотілося б, щоб було ще ниже.

У цілому нині структуру активів слід оцінити незадовільно, бо за даній конкретній розподілі активів банк зазнав збитків 791 тыс. руб. Понад те, більшість кредитів було переведено позицію нижчий від і велику питому вагу займають прострочені ссуды.

В. Стан нормативов.

На 01−01−1999 норматив Н11 (максимальна величина залучених грошових вкладів і (депозитів) населення) вищим критериального мінімуму, встановленого Банком Росії, і становить 228,93%. Банк практично удвічі разу залучив кредитів більше, ніж міг би покрити власним капіталом разі потреби. Такий стан справ вкрай неприпустимо, проте, не стоїть не рахуватися і 17 серпня, які спричинили у себе цілу чреду несподіванок й регіональних протиріч (зокрема, напевно, рішення Управління банку і прийомі нових вкладників без достатнього власного капіталу банку було викликане крахом олігархів банківської системи страны).

Порушення викликано: з одного боку — перевищенням припустимою величини ризику, з іншого — недостатнім розміром власного капіталу. Хоча перевищення, швидше за все, саме недостатнє розміру власного капіталу, бо за малому капіталі навіть малі ризики стають значними. Висновки про недостатності власні кошти підтверджуються динамікою показателей.

Відповідно до цим, банк повинен або скоротити ризики, або збільшити розмір капіталу, але, оскільки, скорочення ризиків, зазвичай, пов’язане зі зниженням параметрів економічного зростання, єдиний засіб врегулювання виконання нормативу є збільшення капіталу банку, так як: 1) банк, що більш як велику суму власного капіталу, може збільшити максимальна величина кредиту, що його видають одному клієнту чи групі взаємозалежних клієнтів; 2) підвищується можливість залучати більші депозити (вклади) як від юридичних, і від фізичних осіб; 3) мати більший (і більше диверсифікований) позичковий портфель і т.д.

Маючи дані цього нормативу Банку слід збільшити свої кошти на 128,93%, тобто понад ніж у два раза.

Крім проаналізованих показників, слід звернути увагу до нормативи Н1, Н2, Н3.

Так норматив достатності капіталу (Н1) проти даними на 01- 01−1997 збільшився майже зменшився удвічі й становив 13,31% (при критериальном мінімумі 7%), що свідчить про достатності власні кошти: наявний капітал покриває (по нормативним вимогам) активи, зважені з урахуванням ризику, які здебільшого складаються з активів п’ятої групи ризику (це, в основному, позичкова заборгованість). Отже, порушення ризикових нормативів наслідок концентрації великих кредитних ризиків, що свідчить про неквалифицированном управлінні активами як наслідок слабкої диверсифікації позичкового портфеля, коли кількісні показники (Н1) виконуються, якісні (ризик) — нарушаются.

Про слабкої диверсифікації діяльності банку свідчать і нормативи миттєвою ліквідності (Н2), поточної ліквідності (Н3) співвідношення ліквідних і сумарних активів (Н5), які на 01−01−1999 виконані з солідним запасом.

Рис. 2.9 Динаміка виконання обов’язкових нормативів банком «Умовний» у період 1997;1999гг.

Як очевидно з розрахункових даних, виконання цих нормативів слабко контролюється тимчасова структура залучення іноземних і розміщення средств.

Г. Стан економічних коэффициентов.

Група показників якості активів (К1-К6) оцінюється стосовно ресурсної базі банку і складається з шести показателей.

К1 = дохідні активи до активів = 62,24%. Стосовно попередньому періоду Банк збільшив частку дохідних активів у спільній величині активів на 1,17%. Таке збільшення практично непомітно для даного банку, оскільки при прийнятому оптимальному співвідношенні 75−85% це значення вже є вкрай низьким. Банк реально недоиспользует свої можливості. Понад те, за оптимального значенні показника К2, що характеризує ставлення дохідних активів до платним пассивам, понад сто%, даний показник у Банку становив лише 98,13%.

Коефіцієнт К3=74,13% виріс проти попереднім значенням на 15,47%, і показав прагнення адміністрації Банку змінити кредитну політику бік більш агрессивной.

К4=136,61%. Значення скоротилося на 10,48%, але це зменшення взагалі обмаль, оскільки банк не зміг досягти оптимальної позначки 80%.

При оптимальному значенні К5 до 3,6%, Банк просто кинувся вгору й за має прострочених позичок 40,32% - це 30,55% вище попереднього значення. Це просто-таки колосально високий показник. Понад те фактично не сформований резервний фонд під ці прострочені позички — лише 12,07% (але це значення має не менше значення частки прострочених ссуд).

Коефіцієнти, описують ліквідність Банку, перебувають у межах оптимальних значень. Деякі їх зросли вдвічі (Л7 — касові активи до онкольным зобов’язанням і Л8 — касові активи до онкольным і терміновим зобов’язанням — показують ступінь покриття найбільш нестійких зобов’язань (депозитів і внесків) ліквідними засобами); інші навпаки скоротилися: Л9 — портфель цінних паперів до зобов’язанням — показує потенційний запас ліквідності під час використання вторинних ліквідних ресурсів — скоротився на 8,04 пунктів — характеризує активне зниження частки фондових операцій Банку; Л10 — капітал Банку до активів — характеризує фінансову стабільність банку, за значення цього коефіцієнта понад п’ятнадцять% банк належить до категорії не технологічн і неконкурентного банку. Що казати про постійне зростання цей показник за останні роки та її значенні на 01−01−1999 однакову 67,72%?

Рівень терміновості й надійності характеризують два показника П17 і П18. Значення показника П17 — онкольные і термінові зобов’язання до активів — перебуває у приделах оптимального значення = 63,43% - знизилося на 4,6%; значення показника П18 — позики до активів — має твердий тренд на пониження, і вже втретє його значення нижче оптимального і як 1,09%.

Коефіцієнт П19 — ставлення онкольных зобов’язань всім зобов’язанням — скоротився на 2,47% і становить 59,77%, що від оптимального значення. Це засвідчує тому, що банк намагається мінімізувати ризик стійкості з допомогою зростання витрат. Це ж підтверджено і наступним коефіцієнтом П20 рівним 36,40% - це вище оптимального значення й характеризує політику банку спрямовану до мінімізації ризику устойчивости.

Ставлення інших зобов’язань всім зобов’язанням П21 має йти до мінімуму. У цьому Банку цей показник житлом становить 2,15%.

Прибутковість Банку в аналізі даного року то, можливо описана, так як Банк за результатами року мав балансові збитки від діяльності 791 тисячу рублей.

Д. Оцінка банка.

Маючи дані аналізу, имеем:

1) Банк які вже третій рік поспіль немає достатнього обсягу власні кошти для нормально функціонувати; більше за последние.

24 місяці абсолютна величина власні кошти зменшилася понад 45% (щорічне скорочення дорівнювало: 1998 роки до 1997 року -.

22%; 1999 роки до 1998 року — більш 25%);

2) Дуже сильно занижено величина статутного капіталу — основна складова власні кошти, — її достатньо нормально функціонувати банка;

3) Банк працює із мінімальної, точніше, з недозволено низькою рентабельністю, причому на 01−01−1999г. виявлено фактичний балансові збитки у вигляді 791 тыс. руб. — це як 10% від величини власних средств:

4) Побічно виявлено серйозні вади на бухгалтерський облік і звітності - банк неправильно класифікував кредити, недоформировал для можливі втрати з позик (понад 50 відсотків% резерву залишилося недоформированно);

5) Більшість базових економічних показників, отриманих розрахунковим шляхом, показують, що Банк веде некоректну кредитну політику, працює із низьким рівнем рентабельності, не у зоні оптимального значення показників (оптимальним приймається значення, інтерв'ю, розраховане основі банківської статистики, а, по не яким показниками — з урахуванням рекомендованих Ю. С. Маслеченковым оптимальних значений);

6) Банк не виконує нормативних значень, обов’язкових виспівати, а, по окремим істотне перевищення, що й були зашкодити поліпшенні його работы;

З огляду на, що Банк проти попереднім роком не виправив своє фінансове становище (не збільшив статутний капітал, власний капітал, не скоротив частку прострочених кредитів (а навпаки — фактично вона збільшилася), не диверсифицировал своєї слабкості і ін.), отримав негативну фінансовий результат, ми твердо впевнені, що у Банку перебуває у вкрай важкому положении.

Отримавши аналітичні дані про стан діяльності кредитної організації та розглянувши їх, роблять висновок про віднесення аналізованого кредитного установи до одної з категорій фінансового состояния.

Керуючись Листом Банку Росії № 457 від 28−05−1997г. «Про критеріях визначення фінансового становища банків», і навіть які у цієї главі розрахунками, ми зараховуємо Банк до третьої групи проблемності, саме класифікуємо його як банк, відчуває серйозні фінансових труднощів. (На жаль, ми маємо достатньо даних функціонування даної кредитної організації. Базуючись на отриманих висновках, ми маємо віднести банк до третьої категорії проблемності, хоча, вже враховуючи сформовану тенденцію своєї діяльності, було би більш вірно класифікувати його як банк, що у критичному фінансовому положении).

Методика аналізу, подана у цієї главі, є комплексний підхід стосовно питання про визначення фінансового становища банку. Автор вважає, що з допомогою представленої методики аналізу діяльності кредитної організації адміністрація банку (як і наглядові органи) зможе отримати повне уявлення про діяльність, що у вигляді наведених вище від показників, у разі отримання незадовільних значень, прийняти рішучі заходи для приведення в відповідність до нормативними чи оптимальними значениями.

3. АНТИКРИЗОВЕ УПРАВЛІННЯ КРЕДИТНОЇ ОРГАНИЗАЦИЕЙ.

Нині основним інструментом, що характеризує якість роботи кредитної організації, служить аналіз її фінансової складової діяльності. До нашому превеликий жаль, який завжди дані такого аналізу мають позитивні значення. Приклад звітності Банку «Умовний» нами був проведено аналіз функціонування даної кредитної організації та на підставі даних зроблено висновок про її фінансовий стан: Банк класифікований як відчуває серйозні фінансові трудности.

До превеликий жаль, число банків зі схожим з «Умовним» фінансовим станом неухильно зростає. Криза міжбанківського ринку з’явився першим етапом істотного погіршення фінансового становища низки кредитних учреждений.

За результатами економічних досліджень, проведених поруч вітчизняних економістів [37, 38, 39, 40] погіршення фінансового стану великої кількості комерційних банків є наслідком зовнішніх і внутрішніх причин, загострення банківській секторе.

Зовнішні причини — поділяються втричі виду: економічні, політичні та соціальні. До економічних причин банківської кризи можна віднести: а) кризовий стан економіки загалом. Банківська система може бути сильною у умовах кризового стану економіки нашої країни — це частина економіки, яка відчуває на весь спектр негативних впливів, включаючи криза неплатежів, інфляцію, важке податковий тягар і т.д.; б) проведення ЦБ РФ жорсткої рестрикційної політики. Підтримка облікової ставки рівні, підвищення норм обов’язкових відрахувань до резервні фонди; в) введення у ЦБ РФ валютного коридору; р) важливу роль зіграли банківські спекуляції на ринках міжбанківських кредитів (депозитів) і ДКО; до найважливіших політичних чинників можна віднести наближення виборів і навіть прийняття пов’язаних із цим популістських рішень, у цьому однині і в грошово-кредитної сфері; до соціальним чинникам слід зарахувати падіння довіри населення банків через краху ринку ДКО, валютного рынка.

Внутрішні причини — поділяються на два виду: проблеми управління у банку: а) втрати ключових працівників апарату управління; б) змушені зупинки пов’язані з міським управлінням, і навіть порушення ритмічності банківського процесу; в) участь банку судових розглядах з непередбачуваним результатом; р) втрата основних клієнтів; буд) недооцінка постійного технічного і відновлення банку; е) надмірна залежність банку від будь-якого однієї конкретної проекту чи виду активів; ж) надмірна ставка на успішність і прибутковість нового проекту; із) неефективні довгострокові угоди, і ін.; проблеми, пов’язані з обраної політикою роботи: а) повторювані суттєві втрати; б) перевищення деякого рівня простроченої кредиторської заборгованості; в) надмірне використання дорогих позикових засобів у ролі джерел; р) низькі значення коефіцієнтів ліквідності; буд) нестача оборотних засобів (функціонуючого капіталу); е) дедалі більша до небезпечних меж частка позикових засобів у загальній сумі джерел коштів; ж) неправильна реінвестиційна політика; із) перевищення розмірів позикових коштів над встановленими лімітами; і) наявність прострочений дебіторській заборгованості і проч.

Зовнішні чинники здатні впливати протягом усього банківську систему повністю, тоді як внутрішні - це внутрішній світ банків. Впливати на зовнішні причини кризових явищ одному окремому банку просто несила. Проте, криза одного банку цілком реальне може торкнутися всю банківську систему (проблеми СБС-Агро, Інкомбанку і проч.).

Звідси випливає, що реальним кроком, з допомогою якого банк може виправити свій стан, є безпосереднє вплив на внутрішній менеджмент і політику банку: лише змінюючи структуру цих складових кредитна організація може якось виправити свої фінансові положение.

Сьогодні деякі кредитні організації підвищення показників свого балансу на ранніх стадіях проблемності використовують різні бухгалтерські хитрощі. Водночас з допомогою нового кредиту виробляють виплати відсотків і погашення основний суми боргу чи переоформлюють кредити з наступними термінами погашення векселі. Нині Центральний банк ввів обмеження на величину зобов’язань банку, залучених в векселі, проте необхідно удосконалювати себе та порядок формування резервів за цими операциям.

Будівництво «кредитних пірамід «в активах проблемних банків, як правило, супроводжується настільки ж будівництвом «пірамід «й у пасиві балансу, тому, щойно приплив засобів у банк знижується, піраміди починають руйнуватися, знищуючи банк.

Однією з серйозних причин погіршення фінансового становища вітчизняних кредитних організацій є факти шахрайства як і результат, навмисне чи фіктивне банкрутство. Для подолання цих причин, крім посилення контролю за ними збільшення інспекційних перевірок, потрібне вдосконалення системи банківської отчетности.

Серйозні проблеми, що охоплюють кредитних організацій справжнє час, виникають практикою видачі пільгових кредитів, і навіть порядком пільгових виплат співробітникам. Порядок відображення оплати співробітників за балансом багато чому визначається фантазією керівництва. Зазвичай, його більшість вказується у бойових операціях на кредитування населення, операціях із цінними паперами, на валютних рахунках тощо. У багатьох проблемних інститутах існує практика видачі пільгових чи безвідсоткових кредитів своїм засновникам і працівникам, і навіть організаціям, у яких ці інститути беруть участь своїми частками капіталу або мають представників ув органах управління. З такими кредитами пов’язана й проблема достовірності прийнятого заставного забезпечення кредиту та порядок відображення у балансі гарантій за кредитами. Більшість проблемних кредитів, виданих як своїм засновникам, і деяким клієнтам, мають погане забезпечення. Ухвалена заставу майно через поганого юридичного оформлення гарантійних, заставних і страхових зобов’язань труднореализуемо. У цьому необхідно вдосконалювати техніку та наскільки можна законодавчо визначити перелік цінностей, які можна ухвалюватимуть у ролі забезпечення кредиту на сучасних условиях.

Служби внутрішнього контролю кредитних організацій повинні диверсифікувати ризики по кредитним вкладенням. Але й наглядові органи повинен мати можливість із урахуванням клієнтів окремого комерційного банку встановлювати диференційовані показники ризику активів за кредитами клієнтів, які від єдиної схеми (100% ризику), встановленої Інструкцією № 1, причому диверсифікацію ризиків бажано проводити до серйозних і трудноисправимых ситуацій в банке.

Особлива категорія клієнтів кредитної організації - клієнти, фінансування яких робиться з коштів місцевих чи федеральних бюджетів. Через війну невиконання бюджетом своїх зобов’язань більшість подібних клієнтів є злісними неплатниками. Наглядовим органам в умовах необхідно провести для кредитних організацій, обслуговуючих низькорентабельних, але необхідні економіки клієнтів, особливий порядок їх регулювання за нормативами ликвидности.

Недостатня величина власні кошти також часто є причиною поганого фінансового становища кредитної організації. Достатність капіталу характеризує ступінь надійності банку й захищеності коштів окремих категорій депозиторов. При незабезпеченість власними засобами капітальних видатків, розпорошення фондів і перерозподілу прибутку кошти депозиторов в проблемному банку залишаються практично нічим не забезпеченими (лише неповернутими ссудами і низьколіквідними активами). Капітал банку є й показником за припустимий рівень емітованих банком векселів і суми залучених вкладів населення. Нині (за даними банківської статистики [28, 40]) проблемні банки мають загальний статутного фонду у вигляді 5,4% свого балансу, а діючі близько 6%. Понад те, частка статутного фонду проблемних банків у загальному статутний фонд всіх зареєстрованих банків стає більше. Це говорить як у тому, що комерційних банків, які відчувають труднощі, намагаються привернути додаткових акціонерів і збільшити розмір власні кошти, ще й про негативної тенденції розростання труднощів і залучення як дрібних, але і середніх банків категорію банків з відкликаної лицензией.

Істотним чинником скорочення кредитних ризиків є резерви по позичкам. Джерелом створення резервів залежно від категорії позички є доходи і доходи чистий прибуток. Однак на цей час у банківському законодавстві є можливість знизити обсяги коштів, направлені на резерви з позик, оскільки банки на власний розсуд класифікують позички за категоріями, та був недоначисляют резерви. Це частіше всього дозволяють собі слабкі банки з низькою рентабельністю, дохідність яких має тенденцію до їх зниження. Занижуючи коефіцієнти ризикових оцінок, банки отримують унікальну можливість завуалювати неефективність своєї діяльності. Це призводить до спотворення фінансової звітності, створюючи на час видимість добробуту в банке.

Основні засади управління і оздоровлення кредитних інститутів, що у кризової ситуації, сутнісно, класифікував сам Центральний Банк [18, 30, 32, 33, 36, 40]. Визначивши експертним шляхом кризовий стан кредитної організації, і навіть приймаючи до уваги, що банк з цими показниками і тенденціями у роботі може у самому найближчому майбутньому доставити надзвичайно серйозні проблеми як регіону, коли він працює, і свої клієнтам, Центральним Банком Росії або його Регіональним підрозділом, якщо зацікавлені в ефективному функціонуванні даного кредитного установи (скажімо, є однією з складових ланок економіки регіону чи галузі, у ньому зав’язані більшість будь-яких платежів та інші.), може з’явитися одне з таких рішень (все нижеуказанные чотири категорії ми можемо зарахувати до основних принципів санації (тобто. відновлення фінансового становища) кредитного установи): o ЦБР проти неї направити розпорядження про заміну керівників держави і головного бухгалтера банки з метою корінного перегляду спільної політики банку; o ЦБР може стимулювати заходи щодо реорганізації банку; o ЦБР вправі вводити на банк тимчасову адміністрацію з проведення політики оздоровлення, або, навпаки, з підготовки до реалізацію програми банкрутства; o ЦБР дає можливість адміністрації банку розробити зважену та реалізувати програму оздоровлення кредитного учреждения;

Підхід до принципів санації кредитного установи дуже проста: треба щото робити. Перші три вірогідних сценарії розвитку подій припускають повне відновлення банку (заміна керівних посад у адміністрації банку, в бухгалтерії; запровадження тимчасової адміністрації) чи наказують ряд дій, спираючись куди існуюча адміністрація міг би реорганізувати банк.

Останній, четвертий сценарій, передбачає вироблення, написання і втілення у життя плану оздоровлення банку у вигляді і силами самого банку (існуючої администрации).

Природно, ЦБ хотілося б, аби банк сам намагався вирішити свої проблеми, оскільки, ніхто, крім існуючої адміністрації нічого очікувати знати так глибоко. Запровадження тимчасової адміністрації чи розпорядження про заміну керівництва — це, сутнісно, остання інстанція, яку може обпертися ЦБ підтримки і/або відновлення проблемного банка.

Центральний Банк намагається як і щільніше працювати із проблемною кредитної організацією. Адже до кризового банку застосовується не якийсь конкретний підхід (або заміна керівництва, або реорганізація), а весь набір засобів і методів, з допомогою яких можна вирівняти фінансове становище такого банка.

3.1. Санація кредитної организации.

Банківська практика показує, у разі визнання кредитної організації що відчуває труднощі (віднесення до другої категорії проблемності), незалежно від цього, який стадії занедбаності це сталося, Банк Росії (у разі, а то й встановлено факти шахрайства в кредитної організації, або ж, якщо це стало наслідком прогалин в управління існуючої адміністрацією банку), намагаючись допомогти виправити фінансове становище, наказує їй розробити план санації (чи оздоровлення) і спробувати його реализовать.

Заходи з фінансового оздоровлення кредитної організації (плани санації) розробляються та складаються відповідно до вимогами, передбаченими вказівками Банку Росії від 22.11.96 № 363 «Про плани санації кредитних організацій» і листами Банку Росії від 30.04.97 № 443 «Про методичних рекомендаціях зі складання планів санації кредитними організаціями», від 28.05.1997 № 457 «Про критерії визначення фінансового стану банков».

Встановлюється реальний фінансовий становище кредитної організації, оцінюється реальність заходів, передбачених планом санації, і основі визначається можливість відновлення платоспроможності, ліквідності й подальшого розвитку кредитної організації у результаті виконання заходів із її фінансовому оздоровлению.

Для встановлення реального фінансового стану кредитної організації з’ясовується, чи є в неї недолік власні кошти (капіталу) і ліквідних активів, і навіть визначається їхніми размер.

Для визначення нестачі власні кошти (капіталу) розраховується, передусім, сума, необхідна покриття можливих і наявних втрат (знецінення) активів, і встановлюється сума зобов’язань, котра була враховано у балансі (не нарахована заборгованість до бюджету, позабюджетними фондами, кредиторами і вкладниками, зокрема за відсотками, штрафів, пені і неустойкам), а також сума позабалансових зобов’язань (гарантії, поручництва), по яким настав момент платежу, але було здійснено через брак коштів у на кореспондентських рахунках кредитної организации.

Сума, яку вимагають покриття можливих і наявних втрат (знецінення) активів, визначається шляхом оцінки вартості всіх активів кредитної организации.

Недолік капіталу окреслюється відмінність між сумою власних коштів (капіталу), яка мінімально необхідна до виконання економічних нормативів, перелічених з урахуванням показників розрахункового балансу, і сумою власні кошти (капитала).

Для визначення нестачі у кредитної організації ліквідних коштів слід оцінити відмінність між зобов’язаннями до запитання і термін до 30 днів і ліквідними активами.

Оцінюючи можливості відновлення платоспроможності і ліквідності кредитної організації у результаті виконання заходів із її фінансовому оздоровленню перевіряється, передусім, відповідність цих заходів з вимогами чинного законодавства і нормативних актів Банку Росії. Потім заходи оцінюються з погляду термінів їх виконання і здібності реально забезпечити відновлення платоспроможності і ліквідності кредитної организации.

Оцінюючи заходів зі скорочення адміністративно-господарських витрат кредитної організації з’ясовується наскільки вони забезпечуватимуть нормальне її функціонування і виконання нею намічених заходів із фінансового оздоровлення за незначного зниження витрат. І тому слід, в частковості, порівняти структурою і динаміці плановані й раніше вироблені витрати. Це дозволить визначити реальність планованого зниження тих чи інших расходов.

Оцінюючи реальності заходів, які передбачають підвищення дохідності операцій кредитної організації, визначається якої міри кредитна організація має технічні і можливості розвивати операції, що можуть дати дохід, і дозволяє така ситуація на фінансових та інших ринках розвивати цих напрямів бізнесу, можливості спрямовувати вільні кошти у будь-які активні рентабельні операции.

Визнані реальними заходи слід оцінювати з погляду їх впливу фінансово кредитної організації, маю на увазі, що виконання всіх заходів має забезпечити відновлення платоспроможності і ліквідності, тобто покрити недолік капіталу і ліквідних средств.

У цих цілях заходи, створені задля відновлення ліквідності кредитної організації, аналізуються насамперед, оскільки забезпечення своєчасних розрахунків з поточним зобов’язанням одна із основних умов виконання даної кредитної організацією заходів із фінансовому оздоровлению.

Оцінюючи впливу зазначених заходів На оновлення платоспроможності і ліквідності кредитної організації слід виходити із те, що кредитна організація здійснюватиме під час проведення санаційних заходів все притаманні їй операції, зокрема формування різних резервів, включаючи резерви під можливі втрати вартості активів, обов’язкові резерви, депонируемые в Банку Росії, і резервний фонд.

Важливим моментом регулярно працюють з банками, мають зовнішніх ознак банкрутства, є направлення у них робочих груп з метою оцінки можливостей санирования і запровадження безпосередньо дома реального фінансового становища у разі, коли бухгалтерська звітність банку викликає сумніви щодо можливості реалізації плану санації. З одинадцяти груп, спрямованих Головне артилерійське управління 1997 року за зазначеними причин, у трьох банках було встановлено відсутність реальні можливості відновлення платоспроможності, а восьми — дано позитивні висновку про можливості фінансового оздоровления.

У інструментарії коштів за проведенню санації банку до найбільш специфічним від носиться робота у них Тимчасових адміністрацій, створюваних наказом Банку Росії. Що стосується, якщо фінансове становище банку занадто запущено і побоювання здатність існуючої адміністрації виправити його, ЦБ єдиновладно приймають рішення запровадження у провідних банк тимчасової адміністрації. Тимчасова адміністрація як і зобов’язана представити для банк план санації кредитного закладу і, у разі схвалення їх у ЦБР, намагатися практично реалізувати його. Оцінюючи зусилля Тимчасових адміністрацій із управління банками з зовнішніми ознаками банкрутства, можна припустити, що у здебільшого де вони дають позитивних результатів. Нерідко запровадження Тимчасових адміністрацій було невиправданим, оскільки здійснювалося у практично недіючі кредитні організації, а проведений аналіз їхній фінансового становища свідчив, що санації де вони подлежат.

Якщо ЦБ сумнівається у компетентності діючого керівництва банку і передбачає прийдешні проблеми, пов’язані з цим, він може рекомендувати акціонерам (чи пайовикам) замінити діючий керівний склад (управляючого, головного бухгалтера тощо.). Здебільшого, рекомендації носять директивний характер.

Резюмуючи вищесказане, бачимо, що вітчизняна практика санації проблемних кредитних установ виділяє три основних шляху реалізації планів оздоровлення: 1) розробка та реалізація планів санації самої кредитної організацією; 2) впровадження зовнішнього управління у проблемний банк для реалізації плану санації, або ж підготовки й проведення процедури банкрутства; 3) реорганізація банку. Проте справжня схема реалізації планів оздоровлення далекою від досконалості і рясніє безліччю пробелов.

3.2. Основні прогалини у складанні та її реалізації планів фінансового оздоровлення кредитних установ і можливі варіанти їх решения.

Розробка плану оздоровлення — відповідальний етап в процедурі санації кредитної організації. Що стосується ефективної реалізації поставленої мети і завдань, кредитної організацією можна досягнути часткове чи повної відновлення втраченої платоспроможності, підвищиться ліквідність, поліпшаться показники рентабельності та інші. Проте, практика розгляду планів оздоровлення (санації) банків свідчить про наявність цілого ряду чинників, що перешкоджають своєчасному і ефективному проведенню санаційних заходів. Практично всі що надійшли в управління з організації банківського санирования плани у початковому варіанті не відповідали вимогам Банку Росії, викладених у вказівки ЦБ РФ № 363 від 22.11.96 р. «Про плани санації кредитних організацій» і методичних рекомендаціях [23, 24], і були у банки на доработку.

Які самі помилки і недоліки найчастіше зустрічаються в моїх планах санації? o орієнтація на недостовірний бухгалтерський баланс. Упорядникам планів санації необхідно точно представляти розміри дефіциту фінансових коштів в одного чи іншого банку, інакше плановані заходи виявляться неадекватными.

Тому дуже важливо, щоб у балансі були достовірно відбиті як активні, і пасивні операції, винесені до прострочення неповернені позички і несплачені ними, створені у повною мірою, відповідно до діючими правилами, резерви під видані позички й під вкладення цінних паперів, повністю сформований резервний фонд і оплачен.

ФОР. У результаті, тоді як балансі відбиті реальні розміри збитків банку, то реальної залишиться величина мінімально необхідного капіталу, коли він обов’язкові економічні нормативи робитиметься; o небажання або відсутність можливості власників кредитних організацій здійснювати відповідних заходів, створені задля оздоровлення ситуації у їхньому банку. З іншого боку, нерідко трапляється, коли власники банків, є фактично банкрутами, які мають ресурсів їхнього оздоровлення, залишають поза передачею контроль над банками інвестору, готовому здійснити заходи щодо фінансового оздоровлення. o декларативний характер, тобто. відсутність документів, підтверджують реальність запланованих заходів. Наприклад, якщо має місце про збільшення статутного капіталу, необхідно уявити протокол загальних зборів акціонерів банку, прийняв таке рішення, з термінів його виконання і інвесторів, бажаючих збільшити статутний капіталу банку; їхні листи, що підтверджують поінформованість про реальному фінансовий стан банку, бухгалтерські баланси, завірені в ДПІ, з наявністю чистих активів, достатніх для інвестування на статутний капітал банку, копії аудиторських висновків. Вимагають також документи, що підтверджують факт уявлення про реєстрацію проспекту емісії цінних паперів, звіту про його виконанні, нового складу акціонерів чи учасників, зміни величини статутного капіталу. У додатку до плану санації мають стояти такі копії договорів банку: про передачу прав вимог, про. переоформленні короткостроковій кредитної заборгованості довгострокову, цессии, визначення арбітражного суду з стягненню з боржників виданих банком позичок інші документи, що підтверджують виконання банком заходів плану санації. У плані санації має бути графік виконання банком тих чи інших заходів і досягнення якихось цільових установок. За наявності зазначених недоліків плани санації повертаються на доопрацювання з вимогою уявити що підтверджують документи. Якщо план оздоровлення відповідає які висуваються вимогам, він приймається Головне артилерійське управління; o нині об'єктами санирования є банки, віднесені до 4- і групі проблемності, тобто мають зовнішні, яскраво виражені ознаки банкрутства. У багатьох із цих банків збитки і дефіцит фінансових ресурсів такі великі, що організувати неможливо знайти інвесторів на відновлення платоспроможності. Тому за доцільне, чтобы.

Центральний банк підключався до організації банківського санирования на той час, коли кредитні організації ще увійшли до стадію банкрутства й коли є більші можливості їхнього оздоровлення, тобто слід починати процедуру санації в російських банках, віднесених до 3-й групі проблемности.

Недосконалість банківського законодавства виявляється у тому, що певних негативних моментів діяльності кредитної організації, здатні завдати серйозну загрозу банку, неможливо позначаються на банківському законодавстві. Це відбувається у тому випадку, коли засновники чи акціонери банку настільки тісно пов’язані між собою (через капітали чи керівні органи), визначити, яким майном володіє даний банк який завжди можна, а під час банкрутства банку ліквідаційна комісія стикається з фактом оренди більшу частину основних засобів банків у фирм-акционеров, які у такий спосіб створюють гарантії свої кошти, розміщених у банку. Інтереси кредиторів у разі є рівними і тож необхідно вирішити питання на законодавчому уровне.

Через війну те, що потреби на перших етапах розвитку ринкових відносин диктували необхідність значного збільшення кількості кредитних організацій, Система отримання ліцензії для проведення банківських операцій вирізнялася особливою лібералізмом. Було зареєстровано значне число банків, орієнтованих лише з швидке отримання прибутку навіть за очевидному шахрайстві. Такі банки були націлені для підтримки своєї стійкості, або не мали певних цілей і довгостроковій політики, не виробляли тактику роботи з клієнтурою, що базується на тривалих відносинах, котрий іноді здійснювали діяльність у непристосованих приміщеннях, часто змінювали свої юридичні адреси, припиняючи роботу без сповіщення кредиторів і вкладників. Щоб одержати дозвіл проблеми з такими банками, крім жорсткості правил реєстрації, необхідно становлення повноцінних професійних служб як зовнішнього аудиту банків, і служб внутрішнього аудиту лише у комерційних банках.

Для подолання негативних тенденцій стану проблемних банків, а також вирішення питання ефективності вітчизняній банківській системи в цілому у час необхідно визначити показники структуроутворюючих (соціально значущих) банків, крах яких потягне виникнення системної кризи банківській секторі. Задля підтримки нормальної роботи цієї категорії банків необхідно диференціювати показники ліквідності і за можливості посилити контролю над їх деятельностью.

З іншого боку, необхідно створити ефективного механізму підтримки діючих банків через розвиток операцій рефінансування із боку центрального банку. Значні обсяги коштів, вже задіяні комерційними банками у бойових операціях з векселями, ставлять для Центрального банку Росії завдання розробки порядку переобліку векселів. До того ж необхідно крім розвитку ломбардного кредитування удосконалювати практику видачі розрахункових кредитів і достойний прийом коштів у депозит Центральним банком на короткостроковій основі. Ця система рефінансування визнана ефективної переважно економічно розвинутих країн і геть міг би бути застосована й у наших условиях.

Для посилення відповідальності співробітників і ротації керівництва комерційних банків за результати своєї роботи можливо запровадження додаткових регулюючих заходів. У доповіді міжнародної практиці застосовується система штрафів працівників, допустивших помилки у своєї діяльності (США від 1000 доларів кожний день), за одночасного дії системи компенсацій і страхування співробітників. Страховое покриття, проте, часто вже не поширюється на кримінальні злочини, діяння, пов’язані з нечесністю службовців, дії, що їх для особистої вигоди, дії, які спричинили на поверхню. У наших умовах, коли особиста відповідальність керівництва та співробітників банків за удачі й невдачі комерційного банку мінімальна, можна було б законодавчо встановити певні щомісячні відрахування з доходів співробітників банку спеціальний фонд по заробітної плати, кошти депонуються і за виявленні недоліків у роботі персоналу банку скеровуються в погашення убытков.

З іншого боку, необхідно доопрацювати законодавчі питання заставного забезпечення кредитних операцій та гарантій по видаваним банками кредитам.

Необхідно вводити на практику і законодавчо закріпити: > основні критерії, за наявності яких управління проблемним банком може бути передане інституту санації. Можливість використання визнаних у закордонній практиці систем оцінок дозволить надалі легше інтегруватися вітчизняній банківській системі в міжнародні структури; > відповідальність співробітників банку протидії наглядовим органам і зовнішньому управлінню банком до звільнення з посади, що практикується там; > можливості наглядових органів по тимчасовому обмеження певних видів діяльності комерційних банків, Якщо ця діяльність може негативно позначитися надалі з їхньої фінансовий стан; > можливість призупинення нарахування штрафів, пені, неустойок по обов’язкових платежах під час проведення санації кредитної организации.

З іншого боку, Центральному Банку слід визначитися, яких яких умовах він готовий надати пряму допомогу проблемному банку. Нагромаджений міжнародний банківський досвід санації проблемних банків підтверджує необхідність проведення такої заходи. Нині Центральний Банк повинен також визначити своє ставлення до фонду страхування депозитів й інші досвіду, які вже є у Росії з даному вопросу.

Підсумовуючи цю главу, ми проводимо висновок, що у сьогодні інститут санирования проблемних кредитних організацій перебуває в ранніх стадіях зародження. У російської банківську систему не практикується управління кризовими кредитними установами, законодавчу базу, регулююча цей напрям, далекою від досконалості. Основні характеристики існуючого російського антикризового управління, наведені вище, доводять, що з ефективнішої роботи необхідний якісно новий підхід до санації кредитних установ, заснований на переробки й доповненні існуючої практики оздоровлення проблемних организаций.

Ефективне управління кредитної організацією за умов постійно змінює законодавчої бази для, загальної стагнації промисловості, кризи валютного, міжбанківського ринків — це справжній працю. На жаль, цей працю далекий до досконалості: начебто, такі стовпи банківської системи, як Онексим, СБС-Агро, Інком, та інші. й ті ми змогли справитися з нахлынувшим кризою. Хіба тоді казати про середніх і трохи дрібних банках? Є багато недоробок, а часом, і серйозних помилках та прорахунках як у роботі банків зі складання та її реалізації планів санації, і зі боку Центрального Банку России.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

.

Виконане дослідження показало, що ефективна управління проблемних кредитних установах нині особливо на часі. Наростаюча криза російської банківської системи породжує дедалі нові кредитні інститути, що потребують антикризовому менеджменті. Фінансові втрати є неминучими. За правильної макроекономічної політиці зі створенням ефективну систему оцінки діяльності кредитних інститутів, вдосконаленні діяльності служб банківського нагляду як із ліцензуванні банків, і при щомісячному відстежуванні результатів своєї діяльності, і навіть при професійному проведенні інспекційних перевірок можливість появи фінансової скрути можна істотно снизить.

Профілактичні заходи діагностики стану комерційних банків є необхідними, оскільки підтримки стійкості функціонування банківської системи потрібні й не так кардинальні методи оздоровлення, скільки виняток серйозні проблеми в масових масштабах у багатьох кредитних інститутів. Проте за запущених стадіях проблемності потрібні екстрені комплексні методи впливу. Разом про те, рішуче хірургічне втручання шляхом вирізання у банків прострочених позичок зі своїми наступної реабілітацією неспроможна перетворитися на постійну практику, поки не віддалені причини тяжкого становища банков.

Відправним моментом антикризового управління у кредитної організації є отримання незадовільних даних аналізу діяльності. Чим раніше виявлено вади на роботи і визначено основних напрямів роботи, тим більше відновити втрачені можливості кредитної организации.

Раннє виявлення і фіксація негараздів у вона найчастіше можливі лише за допомогою аналізу фінансового становища. На жаль, сучасні методики не позбавлені недоробок, та чи поглиблений аналіз діяльності кредитної організації дозволяє зробити висновок про новому кризу, або безпосередній прояв все наростаючих кризових тенденцій фіксує факт проблемності кредитної організації. У даний роботі запропонована методика, що є перероблену і доповнену базовими економічним показниками методику аналізу діяльності кредитної організації з урахуванням методичних рекомендацій НБРА. На думку автора, запропонована методика дозволяє: зробити найповніший аналіз, необхідний щоб одержати даних про діяльність кредитної організації, виявити ознаки проблемності вже в ранніх стадиях.

Серйозне впливом геть діяльність кредитних організацій надає зовнішня середовище, викликана проведенням макроекономічної політики. Незважаючи те що, що високих темпів інфляції можуть дати відносну тимчасову вигоду комерційних банків, економіки загалом вони породжують невизначеність та значні втрати національного багатства, які з часом обов’язково позначаться на стані комерційних банків. Жодна фінансову систему неспроможна залишатися прибутковою в довгострокової перспективі за наявності чималих проблем у виробничого сектора. Збитковий виробничий сектор неминуче згодом потягне у себе і банківський сектор, стан комерційних банків безпосередньо залежить від стану своїх клієнтів. Навіть притому, деякі комерційних банків можуть б бути набагато пов’язані безпосередньо з кредитуванням реального сектора економіки, наявність значних фінансової скрути в багатьох клієнтів пов’язана з цим нестабільність обслуговуючих їх банків згодом неминуче знайдуть відбиток на міжбанківському, валютному і фондовому ринках і поширюється решту стійкі кредитні учреждения.

При виробленні заходів антикризового управління проблемними вітчизняними банками треба враховувати зарубіжний досвід розвинутих країн. Для подолання негативних ситуацій у банківській системі необхідний комплексний підхід, що включає усунення як зовнішніх, і внутрішніх причин проблемності банків. Недосконалі внутрішні облікові норми і стандарти можуть бути серйозною причиною появи труднощів у кредитних інститутів. Удосконалення вітчизняної системи бухгалтерського обліку, і звітності з метою забезпечення максимальній прозорості та платоспроможності кредитних інститутів бажано здійснювати відповідність до міжнародних стандартів, але з урахуванням вітчизняних условий.

Крім вдосконалення банківського законодавства, необхідно зняти юридичні запитання стягненню боргів, усунути перешкоди при розгляді справ у суді, тож недоліки законодавства, які заважають банкам застосовувати рішучі заходи до неплатоспроможним позичальникам як із реалізації заставних відносин, і при реалізації майна позичальника при його банкрутство через суд.

Стан вітчизняних банків з відкликаної ліцензією дозволяє дійти невтішного висновку у тому, у цілому їх баланси відбивають самі негативні моменти, що є і в проблемних банків інших держав (різкий зростання капіталовкладень у прибутковіші операції, значна частина простроченої заборгованості, очевидний брак капіталу і великі обсяги отриманих збитків результатами роботи). Тож подолання основних перелічених недоліків необхідно жорсткість заходів наглядового характеру, вкладених у збільшення власного капіталу, дотримання банками нормативів ліквідності, запобігання концентрації значних вкладень банків однієї сфері. З іншого боку, необхідно переглянути нарахування резервів з позик, можливо відсоткове встановлення відрахувань від фактичних обсягів усіх виданих кредитів з тим, щоб негайно усунути упереджену думку банку з якості його активов.

Однак окрім заходів, вкладених у підвищення ефективності роботи самого банку, вирішити питання списання з балансів проблемних банків простроченої боргу централізованим кредитах. Передбачені на 1998 р. обсяги списання і віднесення їх у внутрішній державний борг здатні лише частково полегшити становище проблемних банків. Необхідна комплексна робота з реструктуризації активів проблемних банків, ще, ЦБ повинен виробити чіткіші критерії надання стабілізаційних кредитів. Вирішення питання переобліку ЦБ Росії векселів кредитних організацій міг би знизити гостроту розрахункових платіжних отношений.

Для вітчизняній банківській системи більшою мірою, ніж для іноземних, необхідно підвищувати рівень професіоналізму працівників і посилювати вимоги до дотриманню етичних норм. Слід також розширення заходів матеріальну відповідальність керівництва щоб уникнути шахрайства і навмисного банкротства.

Дозвіл перелічених проблем здатне поліпшити стан платоспроможності проблемних банків, проте до запобігання подальшої зростання їхньої кількості необхідна розробка і прийняття комплексу заходів для діагностиці стояння кредитних установ, бухгалтерської звітності і оздоровленню банків на ранніх стадіях проблемности.

БІБЛІОГРАФІЧНИЙ СПИСОК.

1. Інструкція Банку Росії від 01.10.97 № 1 «Про порядок регулювання діяльності банків «(Нова редакція інструкції Банку Росії от.

30.01.96 № 1 «Про порядок регулювання діяльності кредитних організацій »).

2. Вказівка Банку Росії від 31.12.97 № 123-У «Про внесення і доповнення до Інструкції Банку Росії від 01.10.97 № 1 «Про порядок регулювання діяльності банков».

3. Вказівка від 29.01.98 № 153-У «Про внесенні доповнень і соціальних змін в.

Інструкцію Банку Росії від 01.10.97 № 1 «Про порядок регулювання діяльності банків » .

4. Вказівка Банку Росії від 27.03.98 № 192-У «Про додаткові заходи із захисту інтересів вкладників банків » .

5. Становище Банку Росії від 01.06.98 № 31-П «Про методику розрахунку власні кошти (капіталу) кредитних організацій » .

6. Інструкція Банку Росії від 01.10.97 № 17 «Складання фінансової звітності «(нова редакція Тимчасову інструкцію Банку Росії от.

24.08.93 № 17 «По складання загальної фінансової звітності комерційними банками »).

7. Вказівка Банку Росії від 12.05.98 № 225-У «Про внесення і доповнень в Інструкцію Банку Росії від 01.10.97 № 17 » .

8. Лист Банку Росії від 28.02.97 № 419 «Про заходи з посиленню нагляду над діяльністю кредитних організацій » .

9. Наказ Банку Росії від 25.09.97 № 02−414 «Про внесенні змін у лист Банку Росії від 28.02.97 № 419 у зв’язку з переходом на новый.

План рахунків бухгалтерського обліку " .

10. Інструкція Банку Росії від 31.03.97 № 59 «Про застосування до кредитним організаціям заходів впливу порушення пруденциальных норм діяльності «.

11. Лист Банку Росії від 28.07.97 № 492 «Про застосування окремих галузей інструкції Банку Росії від 31.03.97 № 59 » .

12. Вказівка Банку Росії від 14.11.97 № 20-У «Про внесенні змін у інструкцію Банку Росії від 31.03.97 № 59 » .

13. Лист Банку Росії від 02.04.98 № 85-Т «Про порядок застосування заходів впливу реорганизующимся кредитним організаціям » .

14. Лист Банку Росії від 18.11.97 № 05−15−3-1/1193 «Про порядок обертань у Банк Росії з питань дотримання кредитними організаціями пруденциальных норм діяльності «.

15. Становище Банку Росії від 28.08.97 № 509 «Про організацію внутрішнього контролю у банках » .

16. Становище Банку Росії від 08.09.97 № 516 «Про пруденциальном регулюванні діяльності небанківських кредитних організацій, здійснюють операції з розрахунках, і закупівельних організацій інкасації «.

17. Лист Банку Росії від 22.12.94 № 132 «Про опублікованій звітності комерційних банків » .

18. Лист Банку Росії від 28.05.97 № 457 «Про критерії визначення фінансового становища банків » .

19. Лист Банку Росії від 23.12.96 № 383 «Про порядок здійснення пруденціального банківського нагляду над Ощадним банком.

Російської Федерації «.

20. Лист Банку Росії від 18.09.97 № 01−15−973 «Про вдосконалення взаємодії підрозділів територіальних установ Банка.

Росії з регулювання і нагляду над діяльністю кредитних організацій " .

21. Лист Банку Росії від 20.06.97 № 473 «Про заходи з посиленню контролю над достовірністю звітності кредитних організацій » .

22. Лист ЦБР від 28 травня 1997 року № 457 «Про критерії визначення фінансового становища банков».

23. Лист ЦБР від 22 листопада 1996 № 363 «Про плани санації кредитних організацій» (Зі змінами від 30 квітня 1997) (з Додатком № 1).

24. Лист ЦБР від 30 квітня 1997 року № 443 «Про методичних рекомендаціях зі складання планів санації кредитними організаціями» (з Додатком до письму).

25. Вказівка ЦБР від 13 листопада 197 року № 18-У «Про введення на дію новій редакції методичних рекомендацій про порядок оцінки заходів із фінансового оздоровлення (планів санації), затверджених листом Банку Росії від 08.09.97 № 513».

26. Вказівка «Про річному бухгалтерському звіті і звітності кредитних організацій, наданої у межах нагляду» від 25 грудня 1998 року № 452-У.

27. Вказівка № 429-У від 30 листопада 1998 року «Про внесення і доповнень в Інструкцію Банку Росії від 31.03.97 року № 59 «Про застосування до кредитним організаціям заходів впливу порушення пруденциальных норм деятельности».

28. Бюлетень банківської статистики // -1999. -№ 4.

29. Поточне стан банківської системи // Банківська Газета. — 1999.

— № 3 (141) Февраль.

30. то Востриков П., Логінов Л. Особливості реорганізації банків формі злиття і приєднання // Банківська залежить від Москві. -1998. — № 2.

— с.14−15.

31. Геращенко В. В. Про ситуацію банківську систему та проблеми її реструктуризації // Доповідь Голову Банку Росії на IX съезде.

Асоціації російських банків. — 1999.

32. Івін Н.І. Санація проблемних банків. Деякі підсумки року //.

Банківська залежить від Москві. -1998. — № 2. -с.12−13.

33. Лунтовский Г.І. Проблема оздоровлення комерційних банків: російська практика і закордонний досвід // Гроші потрібні і Кредит. -1998. ;

№ 6. — с.44−46.

34. Масленченков Ю. С. Моніторинг фінансової складової діяльності банку з урахуванням моделювання його балансу і за ідентифікації традиційних банківських ризиків // Банківська справа. -1998. -№ 4. -с.51−54.

35. Саркисянц О. Г. Злиття і банкрутство банків: світовий досвід //.

Гроші потрібні і Кредит. -1998. — № 2. — з. 43−52.

36. Турбанов А. В. Банківська система Російської Федерації: проблеми реструктуризації // Гроші та Кредит. -1998. — № 2. — с.3−7.

37. Л. П. Бєлих. Стійкість комерційних банків. М., 1996.

38. О. П. Ковальов. Діагностика банкрутства. М., 1995.

39. Г. С. Панова. Аналіз фінансового становища комерційного банку. М.,.

1996.

40. Http://mac.internet.

41. Http://internet.

42. Http://internet.

П Р І Л Про Ж Є М І Я.

Додаток 1.

Динаміка значень економічних нормативів діяльності Банку «Условный».

|Найменування нормативу |Критеріальне |Формула* |01.01.9|01.01.9|01.01.9| | |значення | |7 |8 |9 | |Н1 |Норматив достатності |Мін |соб.ср-ва менее|Н1 = До / (Ар-Рц-Рк-Рд) * |7,48% |13,19% |13,31% | | |власних | |1 млн. ЕКЮ |100% | | | | | |Коштів (капіталу) банку | |= з 1−02−98 — | | | | | | | | |7% | | | | | |Н2 |Норматив миттєвою ліквідності |Мін |20% |Н2 = ЛАм / ОВм * 100% |245,56%|240,56%|225,25%| |Н3 |Норматив поточної ліквідності | |на 01−02−98 = |Н3 = ЛАт / ОВт * 100% |96,23% |166,86%|184,62%| | | | |50%, | | | | | | | | |на 01−02−99 = | | | | | | | | |70% | | | | | |Н4 |Норматив довгострокової |Макс|120% |Н4 = Крд / (К+ОД) * 100% |15,35% |40,17% |60,86% | | |ліквідності | | | | | | | |Н5 |Норматив загальної ліквідності |Мін |20% |Н5 = ЛАт / (А-Ро) * 100% |26,62% |36,82% |25,85% | |Н11|Макс. Розмір залучених |Макс|100% |Н11 = Вкл / До * 100% |135,93%|99,18% |228,93%| | |грошових вкладів (депозитів) | | | | | | | | |населення | | | | | | |.

* Розшифровку умовних позначень дивися в Додатку 3.

Додаток 2.

Динаміка значень економічних показників діяльності Банку «Условный».

|Показатель |Значення, % |Формула** |01.01.9|01.01.98|01.01.9| | | | |7 | |9 | |А |Б |У |Р |Д |1 |2 |3 | |К1 |Дохідні активи до активів |Оптим.|75−85 |(а5+А6+А10+а16+а18)/(А1+А6+А10+А15|61,33% |61,07% |62,24% | | | | | |) | | | | |К2 |Дохідні активи до платним |Оптим.|>100 |(а5+А6+А10+а16+а18)/(О+О4) |98,52% |89,78% |98,13% | | |пассивам | | | | | | | |К3 |Позички до зобов’язанням |Оптим.|>70 |А10/(О1+О4+О8) |56,29% |58,66% |74,13% | | | | |-агрес.| | | | | | | | | | | | | | | | | |.