Внешнеэкономическая діяльність комерційних банков

Професійний ліцей економіки и.

управління № 334.

Курсова работа.

на уроках «Банківські операції» на тему.

«Зовнішньоекономічна діяльність комерційних банков».

Студента 23 групи ВО.

факультету ОБД.

Кисельова Максима Юрьевича.

Викладач: Семибратова О.И.

Москва — 2000.

Введение

… 3.

Особенности проведення валютних операцій на РФ… 5 Законодавче регулювання валютних операцій на РФ… 6 Ліцензування операцій із іноземною валютою у комерційних банках банках… 16 Бухгалтерський облік валютних операцій на банку… 19 Валютні рахунки і Порядок їх відкриття клієнтам банку… 25 Ведення операцій із валютним рахунках, відкритим в уповноважених банках РФ…27 … Порядок обов’язкового продажу частини валютних надходжень підприємствами, організаціями та учреждениями…28 Купівля і продаж іноземної валюти на внутрішньому рынке…31 Форми міжнародних розрахунків з експортно-імпортних операциям…33.

Библиография…49.

Нормативные документы.

Міжнародні валютні відносини є складовою й з найскладніших сфер ринкового господарства. Вони зосереджені проблеми національної та світової економіки, розвиток яких залежить історично йде паралельно й тісно переплітаючись. Принаймні інтернаціоналізації господарських зв’язків збільшуються міжнародні потоки товарів, послуг і особливо капіталів і кредитів. Вплинув на міжнародні валютні відносини надають провідні промислово розвинених країн (особливо «сімка»), котрі виступають як партнери суперники. Протягом останніх десятиліть відзначені активізацією країн у цій сфері. Під упливом багатьох чинників функціонування міжнародних валютних відносин ускладнилося характеризується частими змінами. Отже, вивчення світового досвіду представляє великий інтерес для що складається в Росії та інших країн СНД ринкової економіки. Поступова інтеграція Росії у світове співтовариство, вступ до Міжнародний фонд (МВФ) і групу Світового банку реконструкції й розвитку (МБРР) вимагають знання узвичаєного кодексу поведінки на світові ринки валют, кредитів, цінних паперів, золота. Міжнародні валютні відносини — сукупність громадських відносин, створених при функціонуванні валюти у господарстві обслуговуючих взаємний обмін результатами діяльності національних господарств. Окремі елементи валютних відносин з’явилися ще античному мире-Древней Греції та Давньому Риме-в вигляді вексельного і меняльного справи. Наступним етапом їх розвитку з’явилися середньовічні «вексельні ярмарки» в Ліоні, Антверпені та інших торгових центрах Західної Європи, де проводилися по переказними векселями (траттам). У період феодалізму і становлення капіталістичного способу виробництва почала розвиватися система міжнародних розрахунків через банки. Розвиток міжнародних валютних відносин обумовлено зростанням продуктивних сил, створенням світового фінансового ринку, поглибленням міжнародного поділу праці (МРТ), формуванням світової системи господарства, інтернаціоналізацією господарських зв’язків. Міжнародні валютні стосунки поволі придбали певні форми організації з урахуванням інтернаціоналізації господарських зв’язків. Валютна система-форма організації та регулювання валютних відносин, закріплена національним законодавством чи міждержавними угодами. Відрізняються національна, світова, міжнародна (регіональна) валютні системи. Історично першими виникли національні валютні системи, закріплені національним законодавством з урахуванням норм міжнародного права. Національна валютна система є складовою грошової системи країни, хоча вона щодо самостійна і виходить поза національні кордону. Її особливості визначаються ступенем розвитку та станом економіки та зовнішньоекономічних зв’язків країни. Національна валютна система тісно пов’язана з світової валютної системою, тобто формою організації світових валютних відносин, закріпленої міждержавними угодами. Світова валютна система склалася до середини ХІХ ст. Характер функціонування та стабільність світової валютної системи залежать від ступеня відповідності її принципів структурі світового хозяйства.

Особливості проведення валютних операцій на РФ Внешнеэкономическая діяльність комерційних банків пов’язані з здійсненням банківських операцій на рублях і в іноземній валюті при експорті-імпорті товарів та послуг, реалізації за іноземної валюти на території Російської Федерації, угодах неторговельного характеру, господарюванні нерезидентів у країні. Економічні перетворення, проведені після розпаду СРСР, зняли юридичні обмеження на прямий вихід російських підприємств на зовнішні ринки і закордонних підприємців російський ринок. Сталося зменшення частки централізованого експорту й імпорту у зовнішньоторговому обороті; інтенсифікація зовнішньоекономічних зв’язків на мікрорівні зажадала розширення кількості комерційних банків, котрі займаються валютним обслуговуванням клієнтів. З червня 1992 р. уведено єдиний плаваючий курс рубля до вільно конвертованим валютам. Разом про те лібералізація економіки не призвела до вільної конвертованості рубля. Нині повною мірою використання методів грошово-кредитної і валютної політики, притаманних країн із розвиненим ринком, нереально через неврегульованість низки соціально-економічних проблем народного господарства. Кризовий стан народного господарства, незавершеність його структурної перебудови, відставання окремих галузей та інфраструктури внутрішнього виробництва від світового рівня вимагають збереження при практиці переважно фінансування окремих підприємств, регіонів, першорядних соціальних програм. Разом про те державні субвенції і централізовані кредити ЦБР, зберігаючи надмірний хронічний дефіцит федеральних і до місцевих бюджетів, посилюють інфляційні процеси, що породжує спекулятивний попит на вільноконвертовану валюту. Скорочення обсягів зовнішньої торгівлі, відсутність економічних взаємозв'язків між експортом і імпортом, збереження методів нетарифного регулювання вивезення стратегічно важливих сировинних товарів, що є основою російського експорту, знижують доходи держави від зовнішньоекономічної діяльності. Надходжень у державні валютні резерви, попри позитивне сальдо торгового балансу, замало виконання поточних платежів з зовнішнім боргом. На його обслуговування слід залучення додаткових бюджетних ресурсів з допомогою перерозподілених дохідних і видаткових статей, зміни валютного курсу у бік зниження рубля для стимулювання експорту. Але такі моменти лише погіршують бюджетний дефіцит і інфляцію. Несприятливий інвестиційний клімат, зростання мит і акцизів на імпортні товари, обов’язкова продаж частки експортного прибутку за рублі за стійкого падінні його курсу не зацікавлюють експортерів переводити валютний виторг до російських банки, сприяють нелегальному вивезенню російськими підприємцями, й громадянами валюти зарубіжних країн. Неможливість дозволу відзначених негараздів у найближчій перспективі вимагає збереження й у певної міри посилення притаманних командної економіки юридичних обмежень звернутися іноземної валюти, і вчинення валютних операцій. У регулюванні валютних відносин основну роль грає спеціальне валютне законодательство.

Законодавче регулювання валютних операцій на РФ Основним документом чинного до валютного законодавства і є Закон Російської Федерації «Про валютне регулювання і валютному контролі», ухвалений 9 листопада 1992 р. Він установлює принципи проведення операцій із російської нафти й іноземною валютою біля Російської Федерації, повноваження президента і функції органів валютного регулювання і валютного контролю, правничий та обов’язки юридично? і фізичних осіб при володінні, користуванні і розпорядженні валютними цінностями, відповідальність порушення чинного законодавства З метою оперативного розв’язання під час здійснення валютних операцій труднощів і подальшого вдосконалення валютного законодавства Центральному банк; Росії дозволили на видання обов’язкових до виконання нормативних актів: інструкції, листів, становищі, телеграм і т.п., які уточнюють і доповнюють деякі питання регулювання валютних відносин. Найповнішим нормативним документом ЦБР є лист Держбанку СРСР від 24 травня 1991 р. № 352 «Основні положення про регулюванні валютних операцій біля СРСР» з відповідними змінами і доповненнями, внесеними ЦЕР. У ст. 1 Закону РФ «Про валютне регулювання і валютному контролі» визначено засадничі поняття, використовувані в нормативні документах по валютному регулювання: валюта Російської Федерації, цінні папери валюті Російської Федерації, іноземна валюта, валютні цінності, резиденти, нерезиденти, 1алютные операції, поточні валютні операції, валютні операції, пов’язані рухом капіталу, уповноважені банки, цінних паперів в іноземній валюті, дорогоцінні метали, природні коштовним камінням. Найважливішою завданням валютного законодавства і є захист російського рубля за умов звернення вільно конвертованій іноземної валюти. Відповідно до ст. 2 вищевказаного закону розрахунки між резидентами здійснюються у валюті Російської Федерації без обмежень. ЦБР визначає умови придбання та ефективного використання нерезидентами російських рублів. Нерезидентам дозволено буде розраховуватися з резидентами як і валюті Російської Федерації, і у вільно конвертованій валюті, якщо інше не передбачено у міжнародних договорах з участю Росії. Нерезиденти можуть відкривати на ім'я рахунки уповноважених банках Російської Федерації по местоположению свого представництва або (за відсутності представництва) здійснювати розрахунки в рублях через карбованцеві кореспондентські рахунки банків-нерезидентів, відкритих в уповноважених банках. Резиденти немає права відкривати карбованцеві рахунки банкахнерезидентах та його філіях біля Російської Федерації. За рахунок і з їхньої дорученням заборонено списувати кошти зрушать з карбованцевих кореспондентських рахунків банків-нерезидентів. Операції по карбованцевих рахунках нерезидентів здійснюються у відповідність до їх режимами, обумовленими в інструкції ЦБР № 16 від 16 червня 1993 р. Положення про порядок вивезенню та пересилки з РФ і ввезення та пересилки до валюти РФ від 6 жовтня 1993 р., затверджене ЦБР (№ 02−29/36}, Міністерство фінансів РФ (№ 11−05−02) і ТТК РФ (№ 01−20/1007 5), забороняє ввезення, вивезення і пересилку зарубіжних країн і з-за кордону валюти РФ юридичними особами, крім ЦБР, або за його вирішення фізичні особи (резиденти і нерезиденти) можуть ввозити до і вивозитимуть з РФ готівкові рублі не більше норм, встановлюваних Центральним банком. Лист ЦБР від 31 березня 1993 р. № 29−1/251 дозволяє ввозити і вивозити до 500 тис. крб. (для держав рубльової зони) і по 100 тис. крб. інших держав ближнього і далекого зарубіжжя). Лист ЦБР № 02−29−834 від 23 квітня 1993 р. встановлює громадян України норми ввезення та В1воза готівкових рублів, діючі громадянам рубльової зони (до 500 тис. крб.). Пересилання готівкової валюти РФ зарубіжних країн і з-за кордону фізичними особами заборонена. Держава гарантує захист права власності на валютні цінності резидентів та нерезидентів. Федеральні закони визначають види обов’язкових платежі в іноземній валюті у бюджети всіх рівнів. Уряд Російської Федерації встановлює порядок укладання угод з дорогоцінними металами, природними коштовним камінням, і навіть перлами. Валютні операції можуть здійснювати аж через уповноважені банки на підставі оформлених міг би належно документів, містять інформацію про валютної операції, і підтверджують її відповідність чинному законодавству. Розрахунки в іноземній валюті юридичні особи-резиденти можуть робити не тільки не більше наявних у їхньому розпорядженні законних коштів. Легальними джерелами іноземної валюти може бути: — кошти федеральних, республіканських і до місцевих бюджетів в іноземній валюті; - внесок у статутного фонду (капітал); - валютні кредити від уповноважених і закордонних банків та фінансових установ, інших іноземних юридичних виходячи з ліцензії ЦБР; - купівля валюти на внутрішньому валютному ринку за рублі через уповноважені банки; - благодійні фонды.

Фізичні особи-резиденти може мати в собственности.

. валютні цінності, запроваджені, перекладені чи пересланих з-за кордону з Росією із дотриманням митних правив і банківського законодательства;

. готівкову іноземної валюти, куплену в уповноважених банках;

. зарплатню інші види винагороди в іноземній валюті, одержані від юридичних лиц-резидентов і поза роботу поза территории.

Російської Федерації від юридичних осіб-нерезидентів. Особисті кошти громадян підлягають вільному зарахуванню на поточні рахунки і у вклади в уповноважених банках. Режими поточних рахунків встановлюються в залежність від характеру походження вносимой (зачисляемой) валюти. Чинне законодавство встановлює такі рамки для проведення резидентами валютних операцій. Поточні валютні операції здійснюються резидентами без обмежень. До поточним валютних операцій ставляться: 1. переклади в Російську Федерацію і з Російської Федерації іноземної валюти, пов’язані з експортом і імпортом, без відстрочки платежу і кредитуванням терміном трохи більше 180 днів; 2. здобуття влади та надання фінансових кредитів терміном трохи більше 180 днів; переклади в Російську Федерацію і з неї доходів за депозитними вкладами, інвестиціям, кредитах банків і іншим операціям, що з рухом капіталу; 3. переклади неторговельного характеру у Російську Федерацію і з Російської Федерації. Операції, пов’язані з рухом капіталу, здійснюються резидентами в порядку, установлюваному Центральним банком Росії. До них належать: — прямі інвестиції: — портфельні інвестиції; - купівля прав власності та інших прав на будинку, споруди, землю, надра й інша майно, включаючи нерухомість; - надання й одержання відстрочки платежу з експорту й імпорту терміном більш 180 днів; - надання й одержання фінансових кредитів терміном більш 180 днів; - інші валютні операції, які є поточними. Нині юридичні особи-резиденти можуть здійснювати внесок у статутного фонду резидентів рахунок власних валютних коштів; фізичні особи можуть купувати валютні акції комерційних банків при реєстрації проспекту емісії. У розрахунках між юридичними особами-резидентами використання іноземної валюти допускається у таких випадках: — під час розрахунків між експортерами транспортними, страховими і експедиторськими організаціями включення вартістю, їм послуг у ціну експортованого товару; - під час розрахунків між імпортерами транспортними, страховими, експедиторськими організаціями при доставці вантажів до кордону Російської Федерації; - при транзитних перевезеннях територією Росії; - за оренді міжнародних каналів зв’язку підприємствами зв’язку; - на комісійної винагороди посередником, що забезпечує на замовлення експортерів і імпортерів операції з іншими партнерами; - під час розрахунків між постачальника" і субпоставщиками експортної продукції межах виручки, що залишилася у розпорядженні експортерів; - на витрат і комісій банківських установ і посередницьких організацій, компенсуючих їхні витрати в іноземній валюті; - під час проведення розрахунків, що з отриманням і погашенням комерційних і банківських кредитів на іноземній валюті; - для придбання і продаж іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку. Проведення інших розрахунків можлива тільки за наявності спеціального дозволу за Центральний банк Росії. Усі між юридичних осібрезидентами в іноземній валюті виробляються виходячи з ув’язнених з-поміж них договорів, у яких мусить бути посилання угоду з іноземним контрагентом. Розрахунки здійснюються у валюті контракти з іноземним партнером. Уповноважені банки можуть надавати рублёвые кредити під заставу валютних цінностей. При нездатності боржника виконати свої зобов’язання закладені валютні цінності реалізуються на внутрішньому валютному ринку. Вимоги кредитора покриваються з допомогою рубльової виручки. У цьому уповноваженим банкам заборонено стягувати з клієнтів відсоток розлучень у іноземній валюті з позик наданих рублях. здобуття влади та надання фінансових кредитів терміном трохи більше 180 днів; переклади в Російську Федерацію і з Російської Федерації доходів по вкладах, інвестиціям, кредитах банків і іншим операціям, що з рухом капіталу; переклади неторгового характеру у Російську Федерацію і з Російської Федерації. Операції, пов’язані з рухом капіталу, здійснюються резидентами в порядку, установлюваному Центральним банком Росії. До них относятся:

. прямі инвестиции:

. портфельні инвестиции;

. купівля прав власності та інших прав на будинку, споруди, землю, надра й інша майно, включаючи недвижимость;

. надання й одержання відстрочки платежу з експорту й імпорту терміном більш 180 дней;

. надання й одержання фінансових кредитів терміном більш 180 днів; інші валютні операції, які є поточними. Нині юридичні особи-резиденти можуть здійснювати внесок у статутного фонду резидентів рахунок власних валютних коштів; фізичні особи можуть купувати валютні акції комерційних банків при реєстрації проспекту емісії. У розрахунках між юридичними особами-резидентами використання іноземної валты допускається у таких випадках: — під час розрахунків між експортерами транспортними, страховими і експедиторськими організаціями включення вартістю, їм послуг у ціну експортованого товару; - під час розрахунків між імпортерами транспортними, страховими, експедиторськими організаціями при доставці вантажів до кордону Російської Федерації; - при транзитних перевезеннях територією Росії; за оренді міжнародних каналів зв’язку підприємствами зв’язку; - на комісійної винагороди посередником, що забезпечує по замовлення експортерів і імпортерів операції з іншими партнерами; - під час розрахунків між постачальника" і субпоставщиками експортної продукції межах виручки, що залишилася у розпорядженні експортерів; - на витрат і комісій банківських установ і посередницьких організацій, компенсуючих їхні витрати в іноземній валюті; - під час проведення розрахунків, що з отриманням і погашенням комерційних і банківських кредитів на іноземній валюті; - для придбання і продаж іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку. Проведення інших розрахунків можлива тільки за наявності спеціального дозволу Центрального Банку Росії. Усі між юридичних осібрезидентами в іноземній валюті виробляються виходячи з ув’язнених з-поміж них договорів, у яких мусить бути посилання угоду з іноземним контрагентом. Розрахунки здійснюються у валюті контракти з іноземним партнером. Уповноважені банки можуть надавати рублёвые кредити під заставу валютних цінностей. При нездатності боржника виконати свої зобов’язання закладені валютні цінності реалізуються на внутрішньому валютному ринку. Вимоги кредитора покриваються з допомогою рубльової виручки. У цьому уповноваженим банкам заборонено стягувати з клієнтів відсоток розлучень у іноземній валюті з позик, наданих рублях. Фізичні особи-резиденти заслуговують: 1. переводити, вивозити чи пересилати з Російської Федерації без обмежень валютні цінності, перекладені чи переслані раніше з їхньої банківський державний кошт або завезені ними за наявності митних чи інших підтверджують документів; 2. вивозити чи переводити зарубіжних країн при виїзді власника рахунки валюту, куплену в уповноваженому банку протягом року із дня купівлі за наявності дозволу або зняту з цього рахунки, який повинна бути зараховано після придбання в уповноваженому банку (лист Держбанку СССР.

№ 352 від 24 травня 1991 р., розділ VIII, пункти 6, 9; інструкція ЦБР № 21 от.

25 січня 1994 р. «Про затвердження порядку роботи пунктів обміну іноземної валюти біля Російської Федерації», пункт.

6.1); 3. використовувати валюту, зараховану на поточні валютні рахунки, без пред’явлення документів про легальному походження валюти, лише розрахунків біля Російської Федерації (лист Держбанку СРСР № 352 від 24 травня 1991 р., пункт 7); 4. оплачувати по безготівковому розрахунком товари та підприємств, мають дозвіл за Центральний банк Росії на роздрібну торгівлю і надання послуг населенню за іноземної валюти біля Російської Федерації відповідно до інструкцією ЦБР № 11 від 20 січня 1993 р.; 5. продавати валюту уповноваженому банку відповідно до письма Держбанку СРСР №.

352 від 24 травня 1991 р. (розділ VIII, пункт 15). Операції з валютними цінностями біля Російської Федерації, минаючи уповноважені банки, між фізичними особами-резидентами, і навіть резидентами і нерезидентами допускаються у таких випадках: — передача у дарунок державі, фондам, організаціям на громадські й благодійницькі цілі; - дарування валютних цінностей дружину чи близьким родичам; - заповіт чи отримання валютних цінностей за правом спадкування; - придбання, продаж та обмін одиничних іноземних грошових знаків (зокрема і з дорогоцінних металів) з метою колекціонування. За пріоритетний напрям валютного регулювання є внутрішній валютний ринок. Його стійке функціонування при нестабільному стані економіки вимагає застосування директивних обмежень на вивезення важливих цінностей зарубіжних країн. Юридичною особам-резидентам заборонено відкривати поточні валютні рахунки іноземній валюті по закордонах без дозволу ЦБР. Заяви клієнтів для відкриття валютних рахунків по закордонах розглядаються ЦБР з урахуванням специфіки проведення конкретних операцій та неможливості відкриття подібних рахунків у російських уповноважених банках. Юридичні особи-резиденти, отримали дозволу відкриття валютних рахунків по закордонах зобов’язані звітувати залишками засобів і відсоткам, отриманим і помещённым в уповноважені банки, за формою і у найкоротші терміни, встановлені ЦБР. Частина що є на рахунках по закордонах коштів, що перевищує необхідних операцій поточні залишки, може бути переведена в уповноважені банки на вимогу за Центральний банк Росії. Фізичним особам-резидентам дозволено мати валютні рахунки і вклади у банках на період їх перебування по закордонах або за вирішенню ЦБР. Після закінчення терміну перебування залишки коштів перетворюються на уповноважені банки або ввозяться з повним дотриманням митних правил.

Іноземна валюта, отримана резидентами там, підлягає перекладу за тридцяти днів із дати здійснення платежу у будь-якій формі на користь резидента банком плательщика-нерезидента чи іншим банком за дорученням плательщика.

Перекладу не подлежат:

. кошти, використовувані на оплату місцевих витрат резидента з виручки від споруди об'єктів біля іноземного государства;

. надходжень від участі у фондових операціях, використовувані задля її подальшого участі у роздрібних операціях і покриття операційних витрат на проведення операций;

. валютні надходження резидентів від виставок, спортивних, культурних та інших заходів по закордонах покриття ризиків щодо проведення. Валютний виторг, переводимая в уповноважений банк і поступавшая власність резидента, можна використовувати реалізації перекладу лише оплати банківських та інших компенсацій, інших витрат, пов’язаних безпосередньо з цією операцією. Залишки засобів і прибуток за дозволених операцій та заходів по закордонах підлягають перекладу в Російську Федерацію за тридцяти днів від дати завершення операцій. При попередньої оплаті (авансових платежах) підприємств і закупівельних організаційрезидентів на користь нерезидентів в уповноважений банк платником видаються копії контрактів, у якому має утримуватися зобов’язання нерезидента про передачу товарів (виконання робіт, надання послуг) вчасно пізніше 180 днів від дати попереднього платежу. Що стосується здійснення попереднього платежу резидент протягом 180 днів від дати перекладу зобов’язаний явити у уповноважений банк копії вантажний митної декларації та інших документів, підтверджують факт передачі товарів (виконання, надання послуг резиденту), або повідомити про причини невиконання зобов’язань нерезидентом. Резидентам заборонено продовжувати терміни оплати вимог до нерезидентам та його розмір. Не допускаються також надання послуг, передача майна, і майнові права в рублях з наступним отриманням еквівалента в іноземній валюті по закордонах. На рахунки резидентів в уповноважених банках підлягають обов’язковому зарахуванню іноземна валюта, отримана як дарунок, благодійних внесків та інших надходжень неторгового характеру. Сталий пропозицію іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку забезпечується: — обов’язкової продажем підприємствами-резидентами 50% валютної експортної виручки через уповноважені банки на міжбанківських валютних біржах; - добровільної продажем юридичних осіб (резидентами і нерезидентами) власних валютних коштів за комерційному курсу за посередництва уповноважених банків; - валютними інтервенціями за Центральний банк Росії. Інтерес до валюту регулюється обмеженнями їхньому купівлю підприємствам і уповноважених банків. Підприємства можуть купувати іноземної валюти на внутрішньому валютному ринок лише щодо поточних операцій та виконання платежів з заборгованості іноземній валюті при поданні в уповноважений банк відповідних документів. Уповноважені банки заслуговують набувати іноземної валюти з допомогою власні кошти для продажу на внутрішньому валютному ринку межах ліміту відкритої валютну позицію. Легалізація частини готівкової валюти населення, зняття обмежень їхньому купівлю і продаж в уповноважених банках зробили необхідним регулювання роздрібної торгівлі за іноземної валюти. Відповідно до інструкції ЦБР Л № 11 від 21 січня 1993 р. зазначеної діяльністю можуть займатися юридичних осібрезиденти, отримали спеціальну ліцензію у територіальних головних управліннях ЦБР. Забороняється реалізація за іноземної валюти товарів, вирощених РФ чи куплених за рубли.

За іноземної валюти можуть реалізовуватися в безготівковому порядку товари, куплені: 1. у нерезидента безпосередньо, за договорами комісії чи дорученнями; 2. російського посередника, закупившего товари у нерезидента; 3. послуги готелів, барів і ресторанів; 4. послуги з різних видів страхування, пов’язані із виїздом громадян до інших держав і придбанням ними товарів зарубіжного виробництва; 5. послуги з перевезення пасажирів та його багажу територією Российской.

Федерації (для нерезидентів) й у міжнародному повідомленні; 6. послуги з міжнародного телефонного зв’язку; 7. послуги з міжнародному туризму; 8. послуги з організації навчання (стажуванні) російських громадян і іноземних громадян території Російської Федерації. Реалізація зазначених товарів та послуг здійснюється одночасно за карбованці іноземної валюти по самостійно встановленому комерційному курсу. Виручка в іноземній валюті зараховується на поточні валютні рахунки і підлягає обов’язковому продажу на внутрішньому валютному ринку. З січня 1994 р. оплата перелічених товарів та послуг можливе тільки в безготівковому порядку, крім магазинів безмитної торгівлі, представництв іноземних транспортних компаній. Магазинах безмитної торгівлі дозволено займатися роздрібної торгівлею за іноземної валюти під митним контролем на митної території РФ при наявності дозволу територіальних ГУ ЦБР і із застосуванням зареєстрованих у Державній податковій інспекції контрольнокасових машин. Без обмежень на поточні валютні рахунки підприємств, установ, організацій (резидентів та нерезидентів) в уповноважених банках можуть зараховуватись такі надходження у готівкової іноземній валюті: — невикористаний залишок коштів у відрядження, раніше отримані підприємством; - митні платежі фізичних осіб відповідно до митного законодавства; - цифру сплату фізичними особами прибуткового податку відповідність до податковим законодавством; - конфісковані цифру відповідно до законодавства РФ; - прибуток від реалізації громадянам біля РФ представництвами іноземних транспортних підприємств перевізних документів — суми, завезені в Російську Федерацію з повним дотриманням митних правил за дорученням підприємств, установ і организаций-нерезидентов. Надання в кредит готівкової іноземної валюти, і погашення кредиту готівкової іноземною валютою допускаються лише з міжбанківським договорами задля забезпечення валютно-кассового обслуговування клієнтів. Консульські збори у грошовій іноземній валюті заборонено зараховувати на поточні валютні рахунки офіційних представництв інших держав в уповноважених банках у зв’язку з можливістю купівлі валюти на внутрішньому валютному ринку з допомогою сум консульських зборів, зарахованих з їхньої карбованцеві рахунки типу «Т». Обов’язковою продажу не подлежат:

. платежі від резидентів рахунок коштів, зарахованих на поточні валютні рахунки після обов’язкового продажу частині експортної выручки;

. кошти, куплені на внутрішньому валютному рынке;

. експортна виручка нерезидентів, зарахована на транзитні рахунки посередницьких громадських організацій і перечисляемая за дорученням посередницьких організацій на валютні рахунки нерезидентів з відрахуванням комісійної винагороди. З транзитних рахунків можна оплачувати зараховують на собівартість витрати на транспортуванні, страхуванню і экспедированию вантажів на користь нерезидентів (з переліком з їхньої валютні чи транзитні рахунки), митні процедури, мита (для розв’язання Мінфіну РФ). Вказані вище витрати і комісія посередницьких організацій зменшують обсяг експортної виручки, підлягає обов’язковому продажу. Посередницькі організації з дорученням постачальників експортної продукції можуть переводити експортну виручку з відрахуванням комісійної винагороди собі на користь на транзитні рахунки підприємств. Підприємства у разі самостійно оплачують витрати з транзитних рахунку також здійснюють обов’язкову продаж. Посередницькі підприємства, можуть здійснювати за дорученням підприємствпостачальників експортної продукції обов’язкову продаж частині експортної виручки за мінусом витрат і комісійної винагороди. Залишок експортної виручки перекладається поточні валютні рахунки постачальників експортної продукції або за їх дорученням на поточні валютні рахунки посередницьких організацій на оплату імпорту Російську Федерацію на підставі відповідних контрактів. Суми комісійних винагород посередницьких організацій залишаються на транзитних рахунках і підлягають часткової обов’язковому продажу. ЦБР встановив особливий порядок обов’язкового продажу експортної виручки російських транспортних, страхових, експедиторських організацій, підприємстві та шкільних установ, надають послуги міжнародного телефонного зв’язку (лист N5 03−113 від 12 листопада 1992 р., лист № 72 від 24 січня 1994 р., лист N9 19−4- 711 414 від 15 липня 1992 р.). Зазначені підприємства щокварталу в встановлених термінів у уповноважені банки розрахунки із зазначенням сум, які підлягають обов’язковому продажу. Підприємства та молодіжні організації рибного господарства направляють для обов’язкової продажу 10% експортної виручки. При зарахування валютних надходжень на транзитний валютний рахунок підприємства уповноважений банк пізніше наступного дня депонує кошти, підлягають обов’язковому продажу, на спеціальному особовому балансовому рахунку № 076. Кошти з зазначеного рахунки протягом 7 робочих днів від дати зарахування нею мають бути на міжбанківської валютної біржі, в торгах якій бере участь ЦБР. За умов попереднього погодження з ЦБР допускається їх продаж в валютний резерв ЦБР. Якщо залишок коштів у зазначеному особовому рахунку не сягає мінімальної суми разової біржовий угоди, банк купує цей залишок від імені і поза свої гроші не більше ліміту відкритої валютну позицію. Поруч із депонуванням коштів решта експортної виручки зараховується на поточна валютна счет.

При ненаданні підприємством доручення з закінченні 14 робочих днів від дати зарахування надходжень на транзитний рахунок уповноважений банк в безакцептном порядку списує з транзитного рахунки 50% всієї валютної виручки з зарахуванням з цього приводу № 076 і наступного продажем протягом 7 робочих днів торгах міжбанківської валютної биржи.

Концентрація операцій з купівлі-продажу валюти на міжбанківських біржах, скасування роздрібної торгівлі за готівкову валюту спрямовані на скорочення розриву між існуючими курсами іноземної валюти до російського рубля (поточний курс ЦБР, біржовий і позабіржового, курси купівлі-продажу готівкової валюти в обмінних пунктах).

Під час проведення валютних операцій нерезидентів біля Російської Федерації необхідно враховувати такі особливості регулювання. Відповідно до ст. 5 Закону РФ «Про валютне регулювання і валютному контролі» нерезиденти заслуговують без обмежень переводити, ввозити і пересилати валютні цінності в Російську Федерацію за дотримання митних правил. Дозволено відкриття нерезидентам рахунків в іноземній валюті в уповноважених банках, куди можуть зараховуватись поруч із зазначеними надходженнями на користь нерезидентів з-за кордону такі кошти: — платежі від резидентів та нерезидентів за реалізовані товари та біля Російської Федерації; - погашення зобов’язань перед власниками рахунків; - відсотки, сплачені уповноваженими банкам; - надходження з рахунку інших нерезидентів в уповноважених банках; - надходжень від інвестицій біля Російської Федерації. Кошти з зазначених рахунків можна використовувати для торгових платежів на території Російської Федерації, оплати зобов’язань перед резидентами і нерезидентами, розміщення у термінові вклади, для інвестиційної діяльності. Вони можуть перекладатися зарубіжних країн і «бути продані уповноваженому банку за рублі. Закон Російської Федерації «Про іноземних інвестицій в РРФСР» від 4 червня 1991 р. визначає правові норми й економічну основу інвестиційної діяльності нерезидентів. Відповідно до ст. 1 закону іноземними інвесторами може лише іноземні юридичних осіб, фізичні особинерезиденти, зареєстровані по закордонах як підприємців, інші держави та укладені міжнародні організації. Інвестування може здійснюватися у прямий і портфельной формах, у вигляді придбання майна, земельних ділянок та інших природних ресурсів у відповідність до чинним законодавством Російської Федерації. Контроль над виконанням валютного законодавства під час проведення валютних операцій здійснюється органами і агентами валютного контролю. Основними напрямами валютного контролю є: 1. визначення відповідності проведених валютних операцій чинного законодавства і наявність необхідні них ліцензій і дозволів; 2. перевірка виконання резидентами зобов’язання в продажу валюти на внутрішньому валютному ринку й перед державою; 3. перевірка обгрунтованості платежів до іноземній валюті; 4. перевірка повноти і достовірності облік і звітність по валютних операцій і операціям нерезидентів у російських рублях. Органи валютного контролю є Центральний банк же Росії та Уряд Російської Федерації. ЦБР як основний орган валютного контролю виконує такі функції у межах чинного законодательства:

. визначає лад і сферу звернення іноземної валюти, і цінних паперів в іноземній валюті біля Російської Федерации;

. видає нормативні акти, обов’язкові до виконання в Российской.

Федерації резидентами і нерезидентами;

. проводить всі види валютних операций;

. встановлює проведення резидентами і нерезидентами операцій із валютними цінностями Російській Федерації, і навіть проведення нерезидентами операцій із російськими рублями і цінними паперами у валюті Російської Федерации;

. стверджує порядок обов’язкового перекладу, ввезення та пересилки в.

Російську Федерацію іноземної валюти, і цінних паперів в іноземній валюті, що належать резидентам, і навіть випадки й умови відкриття резидентами рахунків в іноземній валюті у трилітрові банки за пределами.

Російської Федерации;

. встановлює загальні правила видає ліцензії банкам за проведення валютних операцій та видає такі лицензии;

. вводить єдині форми звітності, документації і статистики валютних операцій, лад і строки їхньої представления;

. готує і публікує статистику валютних операцій Російської Федерації за усталеними міжнародним стандартам.

Функції валютного контролю здійснюють агенти валютного контролю, наприклад уповноважені банки, підзвітні ЦБР. Державний митний комітет та її структурні підрозділи розміщуються виконують функцій контролю після перетину товарів, валютних і карбованцевих цінностей з-за кордону Російської Федерації. З метою посилення контролю над зовнішньоекономічної діяльністю, координації діяльності агентів валютного і експортного контролю створена Федеральна служба Росії з валютному й експортного контролю. До формування її органів перевірку дотримання вимог валютного законодавства виконує Державна податкова служба Російської Федерации.

Лицензирование операцій із іноземною валютою у комерційних банках банках К банківським операцій із іноземною валютою относятся:

— ведення валютних рахунків клієнтури; - неторгові операції; - встановлення кореспондентських відносин із російськими уповноваженими і іноземними банками; - міжнародні розрахунки, пов’язані з експортом і імпортом товарів та послуг; - придбання й продаж іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку; - залучення і розміщення валютних коштів всередині Російської Федерації; - кредитні операції у міжнародних грошових ринках; - депозитні і конверсійні операції у міжнародних грошових рынках.

Комерційні банки можуть здійснювати вищевказані операції лише за наявності відповідної ліцензії ЦБР. Банки, отримали ліцензію на валютні операції, називаються уповноваженими банками. Ліцензії діляться на внутрішні, розширені і генеральні. Внутрішня ліцензія дає права скоєння обмежене коло операцій біля Російської Федерації; ведення валютних рахунків клієнтури; торгові й неторгові операції; купівля, продаж готівкової і безготівкової валюти на внутрішньому валютному ринку; встановлення кореспондентських відносин із російськими банками, мають генеральну ліцензію. Для отримання внутрішньої ліцензії комерційний банк повинен пропрацювати щонайменше один рік з реєстрації ЦБР й отримання рубльової ліцензії. У виняткових випадках за наявності вагомих обставин валютна ліцензія дається до закінчення зазначеного терміну. Внутрішня ліцензія надається і під час банком наступних обов’язкових умов: рентабельною праці та дотримання встановлених економічних нормативів в протягом останнього року стабільна; кваліфікаційної та програмах технічної готовності для реалізації валютних операцій; економічного обгрунтування зовнішньоекономічних зв’язків. Для отримання внутрішньої ліцензії комерційний банк має подати в Центральний банк Росії такі документи. 1. Клопотання банку про надання їй внутрішньої ліцензії, що включає найменування банку, реквізити його в ЦБР; інформацію про результатах діяльності у останній рік, розмірі позичкової заборгованості, виконанні банком економічних нормативів; дані про результати останньої ревізії; кількість клієнтів, бажаючих відкрити поточні валютні рахунок у банку; інформацію про технічною відсталістю та кваліфікаційної готовності банку до здійсненню валютних операцій; розмір оголошеного і оплаченого статутного фонду на дату подачі клопотання в ЦБР; перелік операцій із іноземною валютою, які банк хоче здійснювати. Документи підписуються головою ради банку. 2. Економічне обгрунтування про зовнішньоекономічних зв’язках майбутніх клієнтів, дали згоду для відкриття поточних валютних рахунків. Необхідно зробити умовний розрахунок по 2—3 клієнтам з описом їх іноземних партнерів, і характеру партнерських зв’язків. Економічне обгрунтування запевняє голова правління банку. 3. Список клієнтів, дали згоду для відкриття поточних валютних рахунків, з додатком їхніх офіційних заявок з ім'ям банку і відомостей про обороти за рік і залишках на останню дату на валютних рахунках, відкритих за іншими банках. 4. Довідка про технічної готовності для реалізації валютних операцій. Банк повинен мати достатній розмір клієнтського залу для валютного обслуговування клієнтури, окреме приміщення під обмінний пункт. У довідці слід вказати назва організації, з якою укладено договори на охорону, його номер і дату. Необхідно привести відомості про наявність бланків суворого обліку, штампів, печаток, пломбиров, довідкового матеріалу (журналів зразків іноземних валют, нормативної документації). На балансі банку мають перебувати спеціальні технічні засоби: комп’ютери, засыпные двухстенные сейфи і шафи, машини для перерахунку валюти, тестери валют, пишучі машинки з латинським шрифтом, комп’ютерні термінали для автоматизованої обробки чеків, пластикових карток і інших документів з магнітною смугою, функціонуючі телекси і телефони і т.п. 5. Довідка про організацію внутрибанковского контролю, відповідності установленим вимогам для. У документ необхідно включити інформацію про планових перевірках внутрибанковского обліку, документообігу, звітності, процедурі обговорення результатів перевірки і усунення виявлених порушень, даних про посадових осіб банку, відповідальних за внутрішній аудит. 6. Аудиторський висновок про діяльність банку протягом року з підтвердженням достовірності балансу і за звітності. 7. Лист комерційного банку, має генеральну ліцензію про згоду встановлення кореспондентських відносин. 8. Список філій банки з вказанням усіх поштових реквізитів, телефонів, прізвищ керівників. 9. Звітність банку, включаючи річний баланс, звіти про доходи, витратах і прибутку банку на останню дату, довідку про забезпечення економічних нормативів, пояснювальну записку. 10. Список осіб, які займатимуться валютними операціями із фотографією документів, підтверджують їх теоретичну підготовку в зареєстрованому і лицензированном навчальному закладі і проходження ними практики в комерційному банку. У документах мали бути зацікавленими інформацію про валютні операції, які освоїв кожен співробітник. Валютна група повинен мати у собі щонайменше 4 співробітників (керівник, 2 економіста, 1 валютний касир). По спеціальної формі складаються справки-объективки на співробітників, безпосередньо виконують валютні операции.

11. Рішення пайовиків (акціонерів) банку формування частини статутного фонду в іноземній валюті, підтверджене блокуванням засобів у уповноваженому банку або гарантійними листами. Валютна частина статутного фонду має бути сформована, якщо банк збирається надавати кредити в іноземної валюте.

12. Укладання Головного територіального управління за Центральний банк Росії з місцеві перебування комерційного банку. Для отримання розширеній ліцензії поруч із зазначеними документами повинні бути додатково представлені: відомості про кількість валютних рахунків клієнтів, валютних оборотах і валютної прибутку банку; справки-объективки, сертифікати, що підтверджують проходження працівниками валютного відділу банку стажування у міністерствах закордонних і освоєння валютних операцій; лист іноземного банку про згоду встановити кореспондентські відносини; результати аудиторської перевірки законності валютних операцій та достовірності валютної частини балансу; звітність банку з валютних операцій протягом року. З липня 1994 р. валютні ліцензії для проведення банківських операцій на іноземній валюті з правом відкриття кореспондентських рахунків у міністерствах закордонних банках видаються комерційних банків за наявності в них власні кошти (капіталу) у вигляді, еквівалентному 1 млн. ЕКЮ. Під власними засобами маються на увазі залишки за всі фондам банку (крім зносу основних засобів) і нерозподілена прибуток. При подачі заявки отримання генеральної ліцензії до банку пред’являються вищі вимоги. Вони повинні довести успішну роботи з розширеній ліцензією. У співробітників банку мають бути відповідна кваліфікація і спеціальна підготовка (вільне володіння іноземними мовами, вміння провести переговори будь-який технічної складності, знання кон’юнктури світових грошових і кредитних ринків, особливостей роботи з них, вміння складати міжнародні кредитні угоди, і т. п.); банк повинен мати сучасні канали зв’язку (телефонні лінії прямого набору, телекси, телефаксы).

Бухгалтерський облік валютних операцій на банке.

Бухгалтерський облік операцій із іноземною валютою і з іноземним операціям ведеться на рахунках розділу балансу «Іноземна валюта і розрахунок по іноземних операцій». Цей розподіл складається з таких рахунків: 1. Рахунок № 060 «Готівкова іноземна валюта і платіжні документи у іноземній валюті» (активний). На рахунку враховуються що перебувають у балансі банку готівкова іноземна валюта (инкассированная, куплена, видана в обмінні пункти під звіт), платіжні документи у іноземній валюті (інкасовані, куплені, відбиті іноземним банком на інкасо). До платіжним документам в іноземній валюті ставляться чеки (дорожні і комерційні), векселі, грошові акредитиви, відбитки (сліпи) кредитних і дебетових пластикових карточек.

2. Рахунок № 061 «Готівкова іноземна валюта їсти дорогою» (активний). Нею враховується вартість готівкової іноземної валюти, отосланной іншим банкам.

3. Рахунок № 070 «Поточні рахунки іноземній валюті» (пасивний). На рахунку відбиваються кошти, що перебувають у поточних валютних рахунках юридичних і фізичних осіб (резидентів та нерезидентів). Рахунки класифікуються залежно від початкового джерела валютних засобів і юридичного статусу власника: тип «А «— рахунки іноземних громадян, підприємств і закупівельних організацій, валюта яких переведена, завезена з-за кордону за наявності підтверджують документів або перераховано з уповноважених банків відповідність до чинним законодавством про міжнародних розрахунках; тип «Б «— рахунки російських громадян, і осіб без громадянства, постійно що у Російської Федерації. За цією рахунках ведеться аналітичний облік валюти, введеної чи перекладеної з-за кордону з правом зворотного переведення гривень у рублі, і валюти, купленої в уповноваженому банку, з правом вивезенню та перекладу зарубіжних країн при виїзді власника рахунки; тип «Є» — рахунку обліку валютних коштів громадян (резидентів і нерезидентів) без уявлення легальних документів. Кошти з зазначених рахунків (в кожному надходженню) протягом 12 місяців із дня зарахування можуть лише для розрахунків біля Російської Федерації. Після закінчення за встановлений термін вони перетворюються на режим рахунки «Б» з правом вивезенню та перекладу зарубіжних країн при виїзді власника рахунки; поточні рахунки російських підприємств і закупівельних організацій для зарахування коштів після обов’язкового продажу частки експортного прибутку на внутрішньому валютному ринку й звільнення від обов’язкового продажу; транзитні поточні рахунки підприємств і закупівельних організацій для обліку всіх надходжень у користь власника рахунки. 4. Рахунок № 071 «Невиплачені переклади з-за кордону» (пасивний). Нею враховуються переклади з-за кордону на користь юридичних і фізичних осіб до відкриття поточних рахунку також фізичних осіб, які мають поточного рахунки у банку. 5. Рахунок № 072 «Рахунки в іноземних банків» (активний). У цьому рахунку відбиваються кошти банку іноземних банкахкореспондентам на рахунках «Ностро», розміщені банках-кореспондентах депозити банку з вкритим імпортним акредитивам. 6. Рахунок № 073 «Рахунки іноземних банків» (пасивний). На рахунку враховуються кошти на іноземній валюті зарубіжних банківкореспондентів «Лоро», кошти, вміщені банками-кореспондентами в депозити. 7. Рахунок № 074 «Кредити, видані банкам в іноземній валюті» (активний). 8. Рахунок № 075 «Розрахунки з банками за отриманими і наданими кредитами (активно-пасивний). 9. Рахунок № 076 «Розрахунки по іншим іноземних операцій» (активнопасивний). На рахунку враховуються: розрахунки з купівлю-продаж готівкової і безготівкової валюти; конверсійні операції; дебіторська і кредиторської заборгованості по валютних операцій. 10. Рахунок № 077 «Дебітори по акредитивам по іноземних операцій» (активний). На рахунку враховуються розрахунки з банками по транзитним акредитивам, виконуваним за дорученням банков.

11. Рахунок № 078 «Кредитори по акредитивам по іноземним операциям».

На рахунку враховуються акредитиви, виконувані банком за дорученням клієнтів. 12. Рахунок № 080 «Рахунки у російських банках в іноземній валюті»; рахунок № 081 «Рахунки російських банків іноземній валюті». Для обліку депозитів юридичних і фізичних осіб, не передбачених V розділом балансу, використовуються лицьові балансові рахунки № 070 чи № 076. Для виділення простроченої позичкової заборгованості клиентов-небанков рекомендується застосування лицьового балансового рахунки № 074. Для відображення в системному обліку операцій із іноземною валютою нерасчетного характеру можливо застосування лицевих балансових рахунків з деяких інших розділів банківського балансу. Позабалансовий облік документів мають у іноземній валюті ведеться в картотеках: № 9925 «Гарантії і поручництва, видані банком»; № 9936 «Документи й національні цінності, відіслані на інкасо»; № 9937 «Документи і релігійні цінності, прийняті рішення та надіслані на інкасо»; № 9938 «Забезпечення за рахунками кореспондентів в іноземній валюті»; № 9939 «Платіжні документи у іноземній валюті і товарні документи в іноземних кореспондентів»; № 9940 «Акредитиви в іноземній валюті». Аналітичний облік операцій на іноземній валюті ведеться в подвійний оцінці: у межах іноземних валют з їхньої номіналу й у рублевому еквіваленті по поточному курсу ЦБР. Лицьові рахунки групуються за видами валют, клієнтам, операціям. У синтетичному обліку операції відбиваються лише у рублях. При зміні поточного курсу рубля за результатами торгів на Московської міжбанківської біржі за вівторках і четвергах валютні статті бухгалтерських балансів банків іноземній валюті підлягають переоцінці у рублях еквіваленті. Оплачений статутного фонду в іноземній валюті переоцінці заборонена і відбивається у балансі з інвестиційного курсу, певному в установчому договорі або проспекті емісії. Для комерційних банків формі акціонерного товариства відкритого типу дозволяється встановлювати диференційований інвестиційний курс по випускам акцій банку, але у межах випуску інвестиційний курс (валютна ціна) акції повинен єдиним. Установчими документами чи угодою між акціонерами (пайовиками) банку може бути передбачене надання особливих прав під час розподілу голосами й дивідендів пайовикам, які зробили на статутного фонду внесок у іноземній валюті. Переоцінці не підлягають матеріальні активи банку, сформовані з допомогою валютних коштів (балансові рахунки № 92, № 940). Вони враховуються по від номінальної вартості з перерахунком за курсом рубля на дату постановки на баланс. Інші активи банку іноземній валюті (залишки засобів у касу і на на кореспондентських рахунках; заборгованість по наданим банком кредитах, депозитах, придбаним цінних паперів в іноземній валюті; пайові вклади й інші форми участі у капіталі) відповідно до вказівкам підлягають переоцінці по мері зміни поточного курсу ЦБР. Рекомендується ділити активи банку на частини. Частина активів, відповідна різниці між статутним фондом і переоцениваемой сумою матеріальних активів, переоцінюється в кореспонденції з лицьовим рахунком «Нереалізовані курсові різниці по переоцінці валютної частини власних коштів» (лицьової балансовий рахунок № 019(1)). Результат переоцінки решти активів належить на лицьової балансовий рахунок № 019(2) «Нереалізовані курсові різниці по валютну позицію». Лицьові балансові рахунки № 019(1), № 019(2) утворюють активно-пасивний рахунок № 019 «Переоцінка валютних коштів», включающийся до уваги власні кошти при визначенні економічних нормативів і капіталу банку. Пасиви банку іноземній валюті (власні фонди банку, крім статутного фонду, зобов’язання як активів на поточних рахунках, вкладів, депозитів, кредиторську заборгованість, випущених цінних паперів в іноземній валюті, нерозподілена прибуток) переоцінюються з зарахуванням результату на лицьової балансовий рахунок № 019(2). Як свідчить банківська практика, упорядкування річний звітності, формування фінансових результатів банку слід провести переоцінка валютних залишків балансових рахунків прибутків і витрат банку (№ 960, № 970, № 971). І тут при переоцінці в автоматизованому режимі валютні статті балансу (без статутного фонду, й матеріальних активів) переоцінюються в кореспонденції з балансовими рахунком № 019(2). Виниклий дебетовый чи кредитовий залишок у частині зміни рублевого еквівалента (різниця між статутним фондом і матеріальними активами) переноситься на лицьової балансовий рахунок № 019(1). Щороку за станом кінець операційного дня 31 грудня підсумкове сальдо балансового рахунки № 019(2) «Нереалізовані курсові різниці по валютної позиції» переноситься на рахунки прибутків і витрат банку до перерахування залишків по балансовими рахунках № 96 і № 97 з цього приводу № 980 «Прибули і збитки». Сальдо зазначеного рахунки № 019(2) при переоцінці балансових рахунків № 960, № 970, № 971 та не відкритої валютну позицію щодо окремих валютам в балансі банку буде нульовим. Відкрита валютна позиція щодо видам валют є відмінність між сумою активів і пасивів щодо окремих валютам. Вона виникає під час операції зовнішньої конверсії, коли залишки на кореспондентських рахунках у валюті перетворюються на іншу. Залишки на валютних рахунках банківського балансу зводяться в окремий валютний баланс банку. Для повного відображення результатів по валютним операціям банку, обліку відволікання активів в рублях для проведення валютних операцій доцільно в валютному балансі відбивати статті у рублях, пов’язані з операціями в іноземній валюті (доходи і в рублях по валютних операцій, відволікання ліквідних активів на купівлю-продаж валюти, дебіторська і кредиторської заборгованості в рублях тощо. п.). Передача залишків карбованцевих засобів у зведений баланс банку здійснюється через лицьові активно-пасивні балансові рахунки № 890 або № 904. Для відображення банківській обліку окремих операцій рекомендується використовувати такі бухгалтерські проводки. 1. Купівля готівкової валюти в обмінному пункте.

1.1. Д-т сч. № 040 «Кошти валютної каси в рублях»: К-т сч. № 031 «Каса банку» 100 млн. крб. Забезпечення валютної каси банку готівкою рублями для купівлі-продажу валюты.

1.2. Д-т сч. № 040−1 «Кошти обмінного пункту з рублях».

К-т сч. № 040 10 млн. крб. Забезпечення валютного пункту рублями не більше встановленого лимита.

1.3. Д-т сч. № 060−1 «Готівкова валюта в обмінному пункті» К-т сч. № 076 (валютний) «Регулюючий рахунок у валюті» — 100 дол. «(100 тис. крб. за курсом ЦБР 1000 крб. за 1 дол.). Оприбуткування куплених 100 дол.

1.4. Д-т сч. № 076 (рублевий) «Регулюючий рахунок у рублях».

К-т сч. № 040−1 120 тис. крб. Видача клієнту рублів при купівлі 100 дол. по комерційному курсу купівлі банку 1200 крб. за 1 дол.

1.5. Д-т сч. № 970 «Витрати банку для придбання валюты».

К-т сч. № 076 (рублевий) 20 тис. крб. Віднесення негативною різниці між поточним комерційним курсами закупки в рахунки расходов.

З огляду на постійна зміна курсу валют, у цьому прикладі поточний курс ЦБР і комерційний курс купівлі й продажу валюти — умовні для полегшення підрахунків. 2. Продаж готівкової валюти в обмінному пункте.

2.1. Д-т сч. № 076 (валютный).

К-т сч. № 060 60 дол. (60 тис. крб. за курсом ЦБР). Видача клієнту придбаних доларів на обмінному пункте.

2.2. Д-т сч. № 040−1.

К-т сч. № 076 (карбованцевий) 90 тис. крб. Оприбуткування в обмінному пункті карбованцевих коштів за продаж 60 дол. по комерційному курсу купівлі 1500 крб. за 1 дол.

2.3. Д-т сч. № 076 (карбованцевий) К-т сч. № 960 «Доходи банку для придбання валюти» 30 тис. руб.

Віднесення позитивної різниці між комерційним курсом купівлі банку і поточним курсом ЦБР. За підсумками операцій купівлі-продажу при розрахунку курсової різниці через поточний курс ЦБР позитивного результату (дохід) від імпортних операцій купівліпродажу готівкової валюти протягом дня становив: 30 тис. крб. — 20 тис. крб. = 10 тис. крб. 3. Для уточнення фінансового результату за операціями купівлі-продажу готівкової валюти за умов постійної зміни поточного і комерційного курсів рекомендується доходи за операціями продажу готівкової валюти визначати з урахуванням практичних (середніх) витрат за її купівлю за конкретний період (наприклад, календарний місяць). І тут проводки робляться за такою схемою: 3.1. Д-тсч. № 060−1.

К-т сч. № 076−1 (валютний) «Регулюючий рахунок придбання готівкової валюти» 50 дол.

(50 тис. руб.).

Купівля 50 дол. при поточному курсі 1000 крб. за 1 дол. Д-т сч. № 076−1 (карбованцевий) «Регулюючий рахунок придбання валюти в рублях» К-т сч. № 040−1 60 тис. крб. Видача рублів клієнту для придбання 50 дол. по комерційному курсу 1200 крб. за 1 дол.

3.2. Д-т сч. № 060−1.

К-т сч. № 076−1 (валютний) 50 дол.

(55 тис, крб.). Купівля 50 дол. при новому поточному курсі 1100 крб. за 1 дол. Д-т сч. № 076−1 (рублевий) К-т сч. № 040−1 65 тис. крб. Видача клієнту рублів для придбання 50 дол. у новій комерційному курсу купівлі банку 1300 крб. за 1 дол.

3.3. Д-т сч. № 076−2 (валютный).

«Регулюючий рахунок продажу валюти» К-т сч. № 060 60 дол.

(66 тис. крб.). Продаж клієнту 60 дол. при поточному курсі 1100 крб. за 1 дол.

Д-т сч. № 040 К-т сч. № 076−2 (карбованцевий) «Регулюючий рахунок продажу валюти» 90 тис. крб. Одержання від клієнта рублів при продажу 60 дол. по комерційному курсу 1500 крб. за 1 дол. 3.4. Визначення витрат за купівлю проданих 60 дол. з урахуванням зміни у протягом місяця комерційних курсів купівлі. Кредитові обертів по лицьовому рахунку № 076−1 (валютний) склали: 50+50= 100 дол. Дебетові обертів по лицьовому рахунку № 076−1 (рублевий) рівні: 60+65=125 тис. крб. Середні затрати на 1 дол., куплений банком впродовж місяця, склали 1250 крб. (ставлення дебетових оборотів рахунки № 076−1 (валютний)). Фактичні витрати банку для придбання 60 дол. рівні: 1250 • 60 =75 тис. руб.

3.5. Д-т сч. № 076−2.

К-т сч. № 076−1 75 тис. крб. Зменшення виручки від продажу готівкової валюти на величину фактичних затрат.

3.6. Д-т сч. № 076−2.

К-т сч. № 960 15 тис. крб. Формування доходів від купівлі-продажу валюти протягом місяця 4. Купівля дорожніх чеків в обмінному пункте.

4.1. Д-т сч. № 060—7 «Дорожні чеки в обмінному пункті» К-т сч. № 076.

«Регулюючий рахунок» 100 дол. Купівля дорожнього чека номінальною вартістю 100 дол.

4.2. Д-т сч. № 076.

К-т сч. № 060−1 98 дол. Видача клієнту 98 дол. для придбання дорожнього чека (комісія банку становить дві% номінальної вартості чека).

4.3. Д-т сч. № 076 К-т сч. № 960 2 дол. Нарахування комісії купити дорожнього чека.

4.4. Д-т сч. № 076−4 «Регулюючий рахунок передачі чеків до відділу документарних операцій» К-т сч. № 060−7 100 дол. Прихід позабалансового рахунки № 9937.

100 дол. Передача чека до відділу документарних операцій з обмінного пункту до відправки в іноземний банк на инкассо.

4.5. Д-т сч. № 061.

К-т сч. № 076−4 100 дол. Прихід позабалансового рахунки №.

9936 Витрата позабалансового рахунки № 9937 100 дол.

Відправлення дорожнього чека в іноземний банк на инкассо.

4.6. Д-т сч. № 072.

К-т сч. № 061 100 дол. Одержання покриття зі Світового банкукореспондента після прийому дорожнього чека на інкасо. 5. Купівля банком основних засобів за валюту.

5.1. Д-т сч. № 932 (валютний) «Дебітори по капіталовкладенням» К-т сч. № 072 100 тис. дол. Попередня оплата поставленого устаткування відповідно до контракту.

5.2. Д-тсч. № 921.

К-т сч. № 018 100 млн. крб. Прийом поставленого устаткування рублевий баланс по митної вартості при поточному курсі 1000 крб. за 1 дол. на дату прийняття устаткування учет.

5.3. Д-т сч. № 016 (валютний) «Фонди банку валюті» К-т сч. № 932.

100 тис. дол. Закриття дебіторську заборгованість виходячи з акта приймання. 6. Конвертаційні операції. Клієнт тримає в поточному рахунку 120 тис. дол. Для оплати контракти з инофирмой він повинен заплатити 500 тис. фінських марок при курсі 5 фінських марок за 1 дол. по кросс-курсу ЦБР на дату операції. Комісія банку становить 1% вартості угоди валюті поточного счета.

6.1. Д-т сч. № 070.

(рахунок клиента).

К-т сч. № 076.

(рахунок конверсії) 100 тис. крб. Списання валюти із рахунку клиента.

6.2. Д-т сч. № 072.

К-т сч. № 076 500 тис. фінських марок. Оплата контракта.

6.3. Д-т сч. № 070 К-т сч. № 960 1000 дол. Списання комісії з клієнта за конверсию.

Валютні рахунки і Порядок їх відкриття клієнтам банка.

Важливою сферою зовнішньоекономічних відносин є кредитно-расчетные відносини, пов’язані з Рухом капіталу з однієї країни у іншу, Грошовими розрахунками за товари та, ні з нетоварними операціями. Донедавна всі ці операції здійснював Зовнішекономбанк СРСР, яка підтримувала у тих цілях широкі кореспондентські відносини з іноземними банками. На 1 січня 1987 р. в усіх галузях світла налічувалося 1889 таких банків-кореспондентів. Через війну ліквідації СРСР й реорганізації кредитної системи кредитно-розрахункове обслуговування зовнішньоекономічної діяльності юридичних і фізичних осіб біля Російської Федерації стали здійснювати комерційних банків. Передача цих операцій від банка-монополиста, яким був Зовнішекономбанк СРСР, комерційних банків дозволила поліпшити кредитно-розрахункове обслуговування зовнішньоекономічної роботи і забезпечити клієнту повний комплекс послуг у одному банку. Проте операції з іноземною валютою можуть здійснювати в повному обсязі комерційних банків, лише ті, хто отримав цього дозвіл від за Центральний банк Росії. Дозвіл комерційних банків на кредитнорозрахункове обслуговування зовнішньоекономічної діяльності юридичних та фізичних осіб, інші операції з іноземною валютою видається Центральним банком як ліцензії. Але обсягу наданих прав ліцензії діляться: на генеральну, розширену і разову. Генеральна ліцензія дає права комерційному банку здійснювати операції в іноземній валюті як у території Російської Федерації, і по закордонах. Розширена ліцензія відрізняється від генеральної тим, що комерційному банку дозволяється підтримувати кореспондентські відносини лише з 6 іноземними банками. Разова ліцензія дозволяє комерційному банку здійснювати конкретну банківську операцію в іноземній валюті. При видачі ліцензій Центральний банк Росії враховує рівень кваліфікації кадрів банку, його технічні спроби з обслуговування зовнішньоекономічної діяльності клієнтів. Більшості комерційних банків поки видано розширені ліцензії. Вони дозволяють банку: 1. вести поточні балансові валютні рахунки своїм клієнтам; здійснювати міжнародні розрахунки з експортно-імпортних і нетоварним операціям через кореспондентські рахунки уповноважених банках, мають генеральну ліцензію; 2. встановлювати кореспондентські відносини з уповноваженими банками СНД, з 6 іноземними банками; 3. виробляти кредитні операції з залученню та розміщення валютних коштів у країні. Приміром, комерційний банк, маючи розширену ліцензію, може відкрити кореспондентський рахунок у Внешторгбанке Росії, якому видана генеральна ліцензія, і здійснювати через ці гроші всі свої міжнародні розрахунки. Для зовнішньоекономічних розрахунків у уповноваженому банку як резидентам, і нерезидентам (із дозволу за Центральний банк Росії) відкриваються рахунки іноземній валюті. Юридичною особам-нерезидентам відкривається рахунок у рублях.

Для відкриття валютного рахунки клієнт має подати в комерційний банк: — заяву для відкриття поточного балансового валютного рахунку за встановленої формі; - заяву для відкриття транзитного валютного рахунки; - нотаріально завірену копію статуту або військового стану про діяльність підприємства, установчого договору; - картку із зразками підписів я відбитком друку підприємства (у трьох примірниках); - рішення про створення чи реорганізації підприємства; - довідку з місцевої податкової інспекції та пенсійного фонду реєстрацію підприємства. Відкриття валютного рахунки комерційних банків учитывают:

. наявність в клієнта кваліфікованого фінансового апарату, підготовленого реалізації валютних операций;

. законність джерел надходження валютних ценностей;

. перспективи зовнішньоекономічної діяльності, зі погляду валютних надходжень. Відкриття валютного рахунки банк вимагатиме від клієнта акт останньої ревізії (аудиторську довідку) чи бухгалтерський звіт на останню звітну дату. Банк може ознайомитися з контрактами, угодами, які підтверджують отримання клієнтами валютних засобів у найближчі терміни. У зв’язку з обов’язкової продажем частини валюти російськими юридичними і фізичними особами, у валютний резерв ЦБР так і безпосередньо на внутрішньому валютному ринку кожному клієнту відчиняються о уповноваженому банку два паралельно існуючих рахунки: 1. транзитний валютний рахунок; 2. поточна валютна рахунок. На транзитний валютний рахунок зараховуються до обсязі надходження у іноземній валюті. На поточному валютному рахунку враховуються кошти, які у розпорядженні підприємства після обов’язкового продажу експортної виручки. Поточному валютному рахунку у банку присвоюється номер. Валюта рахунки визначається за бажання клієнта. Найменування валюти у банку кодується в відповідність до які існували раніше класифікатором валют. Так, коди вільно конвертовані валют йдуть під № 001—199. У аналітичному обліку комерційного банку з кожного підприємства, має поточна валютна рахунок, ведеться лицьової рахунок. Облік за рахунками ведеться в подвійному обчисленні: в іноземній валюті й у рублях. Перерахунок іноземної валюти на рублі здійснюється за курсу за Центральний банк Росії. Принаймні зміни курсів іноземної валюти в рублях виробляється переоцінка залишків валюти на рахунках банку (у рублях обчисленні). Сума курсових різниць належить на результати діяльності клієнтів. Оповіщення про списання і зарахування коштів у рахунок клієнта виробляється у вигляді дебетових і кредитових авізо. Вступники кошти, зазвичай, спочатку зараховуються на транзитний валютний рахунок клієнта. Пряме зарахування коштів у поточна валютна рахунок відбувається лише тоді, коли з тексту платіжного документа слід, що обов’язкова продаж валюти вже здійснена чи валютні надходження звільнені за законом від такий продажи.

Ведення валютних операцій із рахунках підприємств, відкритим в уповноважених комерційних банках.

У її розпорядженні банку про відкриття валютного рахунки спеціально обмовляється режим рахунки, т. е. права власника рахунки як у зарахуванню, і списанню коштів із цього рахунки. Банк обов’язково інформує власника банком самостійно. За зберігання валюти на поточному валютному рахунку банк може нараховувати відсотки. Відсотки нараховуються, зазвичай, при величині залишку вкладу щонайменше 50 тис. дол. Відсотки нараховуються щодня, а виплачуються раз на рік. Відсотки залишками на транзитних валютних рахунках уповноваженими банками не начисляются.

На валютні рахунки підприємств зараховуються: — експортна виручка, перекладена з-за кордону за товари, виконані роботи або послуги; - валюта, придбана на ринку відповідно до чинним законодавством; - дивіденди, доходи — у іноземній валюті; - валютні вклади учасників спільного підприємства (СП) статутний капітал. Величина цих надходжень у кожному конкретному випадку визначено установчими документами. Експортна виручка може бути отримана власником рахунки або безпосередньо від покупця товару, або від зовнішньоторговельної організації, яка надає посередницькі послуги. Як вказувалося, сучасний валютний рахунок клієнта надходить не вся експортна виручка, а й за мінусом суми обов’язкового продажу валюти Центральному банку Росії й за російському валютному ринку. Кошти, віднесені на поточному ліплю т ном рахунку, може бути по розпорядженню клиента:

. спрямовані на оплату імпортованих товарів, наданих послуг, чи виконаних работ;

. використані погашення боргу позичкам, здобутих у іноземної валюте;

. банківських комісій і почтово-телеграфные расходы;

. на виплату командировочных;

. використовуватимуться продажу на ринку відповідно до чинним законодавством. СП можуть переказувати кошти, віднесені на поточному валютному рахунку, за кордон на вигляді дивідендів іноземним установам, як сум, вилучених іноземними засновниками зі статутного фонду підприємства. Порядок таких вилучень спеціально міститься у установчих документах. Платежі з цього валютного рахунки здійснюються у межах коштів, наявних на рахунку. Овердрафтный кредит не предоставляется.

Порядок обов’язкового продажу частини валютних надходжень підприємствами і организациями.

Відповідно до діючої інструкцією ЦБР № 7 від 29 червня 1992 р. «Про порядку обов’язкового продажу підприємствами, об'єднаннями, організаціями частини валютних надходжень через уповноважені банки і проведення операцій на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації» всіх підприємств незалежно від форм власності зобов’язані продавати 50% валютних надходжень від цього товарів (робіт й нових послуг) через уповноважені банки на ринку Російської Федерації. При здійсненні обов’язкового продажу підприємства, можуть продати іноземної валюти через уповноважені банки на міжбанківських валютних біржах, і навіть за узгодженням із Департамент іноземних операцій ЦБР — в валютний резерв ЦБР. У цьому під міжбанківськими валютними біржами розуміються спеціалізовані біржі, мають ліцензії ЦБР на організацію Овердрафтный кредит — це видача банком коштів понад залишку на поточному рахунку клієнта. Кошти валютного резерву ЦБР йдуть на підтримки курсу рубля на внутрішньому валютному ринку, і навіть продаються Міністерству фінансів РФ для обслуговування зовнішнього боргу, здійснення безумовних валютні платежі і інших схожих державних витрат. Обов’язковий продаж виробляється від суми надходжень у іноземній валюті на транзитний валютний рахунок підприємства, об'єднання, організації. Іноземна валюта може надходити як від юридичних, і фізичних осіб, які є резидентами Російської Федерації. Від обов’язкового продажу звільняються надходження іноземної валюти від нерезидентів як: — внесків у статутний капітал, доходів, дивідендів, отримані від участі у капіталі; - надходжень від продажу цінних паперів, і навіть доходів (дивідендів) по цінних паперів; - надходжень у вигляді залучених кредитів (депозитів, вкладів), і навіть сум, що у погашення наданих кредитів (депозитів, вкладів), включаючи нараховані відсотки; - надходжень у вигляді пожертвувань на благодійні потреби; - виручки від громадянам в безготівковому порядку товарів та послуг уповноваженими підприємствами. Обов’язковою продажу не підлягають які надійшли від резидентів платежів до іноземній валюті, які виробляються рахунок коштів, що залишилися після обов’язкового продажу частки експортного прибутку (вартість поточних валютних рахунках підприємств), і навіть кошти на іноземній валюті, куплені на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації. Продаж частки експортного прибутку в іноземній валюті в валютний резерв цбр проводиться у разі курсу рубля, котируемому ЦБР з урахуванням від попиту й пропозиції на валютному ринку. Обов’язковий продаж валюти проводиться у разі дорученням підприємств із їхніми транзитних валютних рахунків. Якщо експорт товарів, робіт й нових послуг здійснюється через посередницькі зовнішньоекономічні організації, ця валютний виторг перераховується з транзитного валютного рахунку за транзитний валютний рахунок підприємства з відрахуванням комісійної винагороди на користь посередника — зовнішньоекономічної організації. Комісійне винагороду для зовнішньоекономічної організації «експортної виручкою», зараховується на транзитний валютний рахунок і підлягає обов’язковому продажу загальних основаниях.

Можливе й інше. Посередницька організація за дорученням підприємства може оцінити з його транзитного валютного рахунки оплату витрат, що з експортом товарів (витрати на транспортуванні, страхуванню, экспедированию вантажів), може здійснити обов’язкову продаж частки експортного прибутку і після цього направити решту валютних надходжень сучасний валютний рахунок предприятия.

Комісійні винагороди за операціями уповноважених банків, що з продажем валюти в валютний резерв ЦБР, не взимаются.

Порядок обов’язкового продажу підприємствами частки експортного прибутку зводиться до следующему:

1. при зарахування валютних надходжень на транзитний валютний рахунок підприємства уповноважений банк пізніше наступного дня сповіщає звідси підприємство. Існує типовий зразок такого извещения;

2. разом із повідомленням клієнту уповноваженого банку іде виписка по транзитного валютному рахунку; після одержання зазначеного сповіщення підприємство дає доручення уповноваженому банку на обов’язкову продаж валюти, і одночасне перерахування решти валютних надходжень на поточна валютна счет;

3. При заповненні підприємством заявки продаж валюти на внутрішньому валютному ринку співвідношення обсягу обов’язкового продажу на валютному ринку (міжбанківської валютної біржі) й у валютний резерв ЦБР визначається за згодою між уповноваженим банком і підприємством, якщо продаж в валютний резерв ЦБР попередньо узгоджена зі ЦБР.

По отриманні від підприємства зазначеного доручення продаж валюти уповноважений банк пізніше наступного дня депонує іноземної валюти, що підлягає обов’язковому продажу, з транзитного рахунки підприємства на окремий лицьової рахунок «Кошти в іноземній валюті для обов’язкового продажу на валютному ринку», який відкривається на балансовому рахунку № 076. Кошти з зазначеного особового рахунку мають бути протягом 7 робочих днів від дати зарахування нею іноземної валюти (включаючи день зарахування) на торгах міжбанківської валютної біржі за курсом, встановленому внаслідок торгів, або за умови попереднього погодження з ЦБР в валютний резерв ЦБР на рахунки останнього відповідно до його вказівкам. Інколи справа, коли залишок засобів у іноземній валюті на зазначеному особовому рахунку не сягає мінімальної суми разової угоди, передбаченої правилами проведення торгів на відповідної міжбанківської валютної біржі, уповноважений банк купує цей залишок від імені і поза свій рахунок у межах ліміту відкритої валютну позицію, встановленого для даного уповноваженого банку. Поруч із депонуванням іноземної валюти, підлягає обов’язкової продажу, своєму особовому рахунку «Кошти в іноземній валюті для обов’язкового продажу на валютному ринку» балансового рахунки підприємства № 076 уповноважений банк списує з транзитного рахунки підприємства що залишилася частина валюти, і зараховує з його поточна валютна рахунок. Продаж засобів у іноземній валюті з цього валютного рахунки підприємства здійснюється уповноваженим банком виходячи з договору (контракту), укладеного з підприємством, чи виставляння підприємством доручення (заявки продаж) за узгодженим з уповноваженим банком курсу рубля без депонування на лицьової рахунок «Кошти в іноземній валюті для обов’язкового продажу на валютному ринку» балансового рахунки № 076. При ненаданні підприємством доручення з закінченні 14 робочих днів від дати зарахування надходжень у іноземній валюті на транзитний валютний рахунок підприємства уповноважений банк як агент валютного контролю на наступний день депонує 50% всієї валютних надходжень, зарахованої на транзитний валютний рахунок підприємства, на окремий лицьової рахунок «Кошти в іноземній валюті для обов’язкового продажу на валютному ринку» на балансовому рахунку № 076, і продає зазначені кошти зрушать з цього лицьового рахунку за торгах міжбанківської валютної біржі протягом 7 робочих днів (включаючи день зарахування іноземної валюти на вищезгаданий лицьової рахунок) за курсом, встановленому внаслідок торгів. Комісійне винагороду за операціями уповноважених банків, що з обов’язкової продажем частині експортної валютних надходжень безпосередньо на внутрішньому валютному ринку, на повинен перевищувати 1,3% суми продаваної іноземної валюти, включаючи видатки з виплати комісійної винагороди міжбанківським валютним бірж. Комісійне винагороду міжбанківських валютних бірж за операціями купівліпродажу іноземної валюти на повинен перевищувати 0,3% суми нетто-продажу іноземної валюти, проведеної через биржу.

Покупка і продаж іноземної валюти на внутрішньому рынке.

Операції з іноземною валютою на внутрішньому валютному ринку Російської Федерації здійснюються через уповноважені банки. Уповноважені банки заслуговують купувати й продавати іноземної валюти: — від імені за дорученням підприємства міста і комерційних банків; - від імені і поза свої гроші. Здійснювати таких операцій за дорученням нерезидентів уповноважені банки і можуть лише із дозволу за Центральний банк России.

Якщо продаж і придбання іноземної валюти уповноважений банк здійснює від імені і поза свої гроші (за рублі), він повинен дотримуватися ліміт відкритої валютну позицію (позиції валютного ризику), яка встановлюється Центральним банком Росії, наприкінці кожного працівника дня уповноваженого банку. Розмір відкритої валютну позицію окреслюється відмінність між сумою іноземної валюти, купленої банком власним коштом, починаючи з початку звітного року, і сумою проданої банком власним коштом за ж період іноземної валюти ". Відповідно до інструкцією ЦБР від 27 травня 1993 р. для уповноваженого банки з власним капіталом менш 1 млрд. крб. ліміт відкритої позиції не повинна перевищувати 100 тис. дол. США. Для уповноважених банків зі своїм капіталом від 1 до 5 млрд. крб. — 500 тис. дол. навіть т. буд. У разі перевищення встановленого ліміту відкритої позиції уповноважений банк до кінцю робочого дня зобов’язаний вжити заходів із усунення допущеного порушення, т. е. реалізувати куплену власним коштом іноземної валюти обсягом перевищення встановленої ліміту. Для контролю над валютними операціями уповноваженого банку останній щомісяця, пізніше 5-го числа наступного місяці представляє до головного територіальне управління ЦБР звіт про забезпечення їм відкритої валютну позицію. При грубі порушення ЦБР застосовує до уповноваженого банку різноманітні заходи впливу до відкликання ліцензії на право операцій з іноземною валютою. Отже, встановлення відкритої валютну позицію та постійний контроль до її дотриманням сприяють прискоренню оборотності іноземної валюти на ринку, задоволенню попиту іноземної валюти і зростання курсу рубля. Уповноважені банки заслуговують купувати й продавати іноземної валюти на внутрішньому валютному ринку реалізації валютних операцій із фізичними особами (неторговельних валютних операцій). Іноземна валюта перетворюється на долари США за курсом, певному через крос-курс відповідних іноземних ліплять до карбованця по офіційному бюлетенем на відповідну дату. Резиденти РФ заслуговують купувати іноземної валюти за рублі через уповноважені банки на внутрішньому валютному ринку реалізації поточних валютних операцій та на погашення кредиту, отриманого в іноземної валюті. Куплена ними іноземна валюта зараховується повному обсязі з їхньої поточні валютні рахунки уповноважених банках. Іноземну валюту можуть купувати на ринку через уповноважені банки і місцевих органів влади Російської Федерації. Органи влади купують іноземної валюти рахунок коштів відповідних бюджетів. За дорученням підприємств уповноважені банки можуть здійснювати валютні операції, пов’язані з рухом капіталу. Проте цього підприємство повинно отримати у ЦБР дозвіл (ліцензію) для проведення цієї операции.

Форми міжнародних розрахунків з експортно-імпортних операциям.

Як свідчить нинішній практика, структура платіжного обороту у міжнародних розрахунках визначається багатьох чинників. Однією з них платоспроможність учасників грошових розрахунків. Тому валютні труднощі, котрі мають суверенні держави СНД, можуть для підвищення частки такі форми міжнародних розрахунків, які гарантують постачальнику своєчасне отримання грошей за товари, послуги, виконані роботи. Форма розрахунків між експортерами і імпортерами визначається під час укладання контракту. Порядок оформлення документів і майже організація документообігу між уповноваженими і іноземними банками передбачені Унифицированными правилами по інкасо і правилами і звичаями для документарного акредитива ", заведених у світовій практиці. В Україні ті накреслення викладені у інструкції № 144/35 Держбанку СРСР і Банку зовнішньоекономічної діяльності від 23 березня 1989 р. «Порядок розрахунків й кредитування експортно-імпортних операцій». При інкасової формі розрахунків банк зобов’язується виходячи з які у банк документів отримати належні клієнту кошти. У цьому зв’язку розрізняють інкасо чисте і документарное. Чисте інкасо — це отримання належних клієнту коштів за різним грошовим зобов’язанням, приміром з чекам, векселях. Документарное інкасо — це отримання належних клієнту коштів у підставі комерційних документів: рахунків, транспортних і страхових документів, підтверджують відвантаження товарів, надання послуг, виконання робіт. При експортних операціях інкасова форма розрахунків починається у уповноваженому банку експортера, куди він становить всі необхідні документи, що підтверджують відвантаження товару на адресу покупця чи надання послуг, виконання робіт. У банк видаються інкасове доручення і комплект комерційних документів, оформлених відповідно до умовами контракту. Інкасові доручення виписуються на спеціальних бланках в 6 примірниках. Кожен примірник грає своєї ролі у створенні документообігу при інкасової формі розрахунків. Перший примірник — це інкасове доручення уповноваженого банку іноземному банку отримати у користь про свого клієнта належні кошти. Разом з цим примірником інкасового доручення в іноземний банк направляються документа, що підтверджують обсяг, вартість угоди та факт її здійснення: а) комерційний рахунок (рахунок-фактура), виписаний експортером щоб одержати з покупця належних йому коштів; б) відвантажувальні документи, з яких випливає відвантаження товару (коносамент, дублікати залізничних накладних тощо. п.); в) страхового поліса, виданий страховиком, про взяття договору страхування; р) сертифікати, що посвідчують походження, стан, якість й інші властивості товару; буд) таймшит — документ, який встановлює тривалість часу вантаження та розвантаження судна; е) спецификация; ж) перекладні векселі (тратти), прості векселі, чеки та інші платіжні документи. Другий примірник інкасового доручення — письмо-запрос іноземному банку про причинах затримки платежу. Зазначений примірник інкасового доручення уповноважений комерційний банк російського експортера (залежно від отриманої ліцензії для операцій з іноземною валютою) направляє у іноземний банк чи через Зовнішторгбанк Росії, чи через інший уповноважений банк, має генеральну ліцензію, чи сам безпосередньо. Разом з нею іде четвертий примірник інкасового доручення і копії комерційних рахунків. Письмо-запрос використовується лише за необхідності звернення до іноземного банку. Третій примірник інкасового доручення — лист, з яким іноземному банку надсилають другий оригінал коносамента. Четвертий примірник — інкасове доручення підприємства-експортера уповноваженому банку. Вона знаходиться в документах для банку. П’ятий примірник інкасового доручення залишається в уповноваженому банку. Шостий примірник повертається организации-экспортеру з розпискою відповідального музиканта, і штампом уповноваженого банку, які б прийняття документів на інкасо. Подані до банку комерційні фірми та розрахункові документи повинні прагнути бути в протягом трьох днів перевірені відповідальним виконавцем. Особливу увагу при перевірці документів звертається на правильність їх оформлення, кількість, відповідність окремих документів між собою. У инкассовом дорученні повинні прагнути бути указаны:

. дата і номер поручения;

. найменування платника та її поштовий адрес;

. найменування російської организации-продавца;

. перелік прикладених до інкасовому дорученням документів та їхні копий;

. сума іноземної валюти, підлягає инкассированию, з обов’язковим зазначенням валюти платежу. Якщо він виписаний у валюті, а платіж виробляється у інший, то инкассовом дорученні повинен бути вказаний курс перерахунку однієї валюти до іншої. У инкассовом дорученні експортера мають утримуватися цілковиті і чіткі інструкції банкам щодо його виконання. Необхідні вказівки даються шляхом особливої позначки «x» в графі інкасового доручення. Після перевірки відновлення всього комплексу документів, представлених експортером в уповноважений банк, вони направляють у іноземний банк країни імпортера, що й буде інкасувати кошти на відповідність до інкасовим дорученням експортера. Якщо уповноважений банк експортера має генеральну ліцензію, те він і спрямовує документи у іноземний банк. Якщо в банку внутрішня ліцензія, то інкасове доручення направляють у іноземний банк через інший уповноважений банк Росії, якому видана генеральна ліцензія і якого відкритий кореспондентський рахунок у іноземному банку. Якщо инкассируемая сума еквівалентна 50 тис, крб. і більше, слід в інструкції іноземному банку вказати про переведення коштів за телеграфу. Нині вже багато комерційних банків Російської Федерації мають з іншими банками кореспондентські відносини. Юридичною документом, регулюючим ці відносини, є кореспондентський договір. У відповідність до договором банки виконують доручення одне одного зі сплати і розрахунках. Для цього він вони відкривають одна одній кореспондентські счета.

У кореспондентському договорі визначаються: валюта розрахунків, правила перекладу залишку коштів у рахунки треті країни, порядок поповнення рахунки, розмір комісійної винагороди за банківські послуги тощо. п. Банки, котрі встановили між собою кореспондентські відносини, називають друг друга кореспондентами. Кореспондентські рахунку за міжнародним розрахунках діляться на два виду рахунків: рахунок «Ностро» й валютний рахунок «Лоро». Рахунок «Ностро» — рахунок, відкритий іноземному банке-корреспонденте. Рахунок «Лоро» — рахунок у нашій банке-корреспонденте. Кореспондентські рахунки можуть відкриватися як у взаємної основі, і у в односторонньому порядку. Це від рівня її участі у міжнародних розрахунках, обсягу виконуваних банками-кореспондентами взаємних доручень. Відіслані в іноземний банк інкасові доручення враховуються в уповноваженому банку експортера у спеціальній картотеці на позабалансових рахунках № 9926, № 9936. З отриманням коштів за інкасовому дорученням документи з картотеки списуються У бухгалтерський облік рух коштів, пов’язаних з оплатою експортних поставок російськими, підприємствами іноземним фірмам, відбивається наступним образом.

|Дебет |Кредит |Код |Сума | | | |валют| | | | |и | | |Рахунок |Корреспондент|001—1|Вся | |інофірми в |ський рахунок |99 |сума | |іноземному |уповноважено| |ва-лют| |банку |го банку | |іншої | | |іноземному | |выручк| | |банку | |і | |Корреспонден|Корреспондент|"" |І це | |тский рахунок |ський рахунок | |; | |уполномоченн|уполномоченно| | | |ого банку |го банку | | | |іноземному |експортера в | | | |банку |уповноважено| | | | |м банку, | | | | |що має | | | | |генеральну | | | | |ліцензію | | | |Корреспонден|Транзитный | «| «| |тский рахунок |валютний рахунок| | | |уполномоченн|клиента в | | | |ого банку |уповноважено| | | |експортера |м банку | | |.

При розрахунках по імпортним операціям платіжне вимога із фотографією необхідні документи вступає у уповноважений банк, де знаходиться валютний рахунок російської предприятия-импортера. У документах і інструкція уповноваженому банку про виконання платежу. Що Надійшли до банку документи приходуются у спеціальній картотеці по позабалансовим рахунках № 9927, № 9937. При недостатньому комплекті документів або неясною інструкції оплату платіжного вимоги уповноважений банк має здійснювати протягом трьох робочих днів сповістити звідси телеграмою іноземний банк, надіславши попередньо документи експортера. Отримавши документи, банк імпортера сповіщає клієнта у тому, що у адресу надійшли інкасове доручення і з ним комерційні документи. Деякі комерційних банків становлять таке повідомлення як особливого документа «входячи інкасо», що під розписку передається клієнту для ухвалення рішення про акцепті та рівної оплати платіжних документів. На кожному инкассовом дорученні проставляється термін акцепту. Він обчислюється від часу отримання документів уповноваженим банком. Якщо предприятие-импортер з переконливою мотивуванням відмовився від оплати рахунки, то того самого дня все документи вирушають на іноземний банк з цими двома екземплярами документів про причини відмовитися від акцепту (поштою). Уповноважений банк сповіщає банк, підтримуючий кореспондентські відносини з іншими банками, про відмови від акцепту рахунки телеграмою щодня надходження акцепту до банку. При оплаті рахунку клієнт приносить до банку заяву на перерахування грошових коштів експортерові три дні до терміну платежу. Копія заяви з візою банку повертається клієнту під розписку. Зазвичай терміни оплати платіжних документів обумовлюються в контрактах. Якщо терміни обумовлено, то інкасове доручення виконується банком в двотижневий термін від дня отримання документів. При списання коштів із валютного рахунки клієнтів виробляється одночасне списання платіжних документів з картотеки № 9927 (№ 9937). За відсутності коштів у рахунку клієнта документи переміщаються в картотеку № 9929 (прострочені платіжні документи) і випрошуються інструкції іноземного банку. У инкассовом дорученні підприємство-експортер дає іноземному банку, инкассирующему платіж, точне вказівку, коли він може передати імпортеру комерційні документи отримання товару. Можливі два випадку: перший — комерційні документи передаються імпортеру після сплати суми валюти, яка вказана у инкассовом дорученні; другий — товар продають кредит, тому товарно-транспортні документи передаються імпортеру проти акцепту термінової тратти (векселі). Доти документи залишаються власністю банку. Тратта — це перекладної вексель. На відміну від простого векселі, який виписує і підписує боржник, перекладної вексель виписується і підписується кредитором. Виписуючи перекладної вексель (тратту), кредитор (трасант) наказує боржникові (трасату) сплатити зазначену в векселі суму установлений термін третій особі (ремитенту) — Зазвичай це уповноважений банк експортера. Щоб перекладної вексель мав юридичної чинності (т. е. можливість вимагати після закінчення терміну векселі з боржника позначену у ньому суму), должник-трассат повинен акцептувати вексель. Цю операцію з дорученням експортера і виконує уповноважений банк, обслуговуючий імпортера. Акцептована тратта означає, що імпортер зобов’язується оплатити поставлені йому товари чи надані послуг у термін, вказаний у векселі. При здійсненні зазначених розрахунків уповноважені банки зобов’язані перевіряти своєчасність російськими імпортерами оплати інкасових доручень, акцепту тратт, своєчасного повернення документів за повної чи частковому відмови від акцепту. Попри стала вельми поширеною інкасової форми розрахунків з експортноімпортним операціям, вона не має недоліки, що знижують її переваги над іншими формами міжнародних розрахунків. Так, при експортних операціях виникає значний розрив у часі між відвантаженням товару, здаванням документів на інкасо та придбанням грошей за товари та. Тривалість розрахунків уповільнює оборотність коштів у експортера, і що може не проводити його фінансове становище. Інкасо не гарантує експортерові своєчасного отримання коштів. Імпортер може мати коштів на оплати, відмовитися від акцепту платіжних документів. Для прискорення розрахунків застосовують телеграфне інкасо. Для зниження ризику неплатежів при інкасо можна використовувати попередньо видані банківські гарантії своєчасної оплати інкасових доручень. За видачу гарантії банк одержує певний дохід. Акредитив — це зобов’язання банку зробити за дорученням й у відповідність до вказівками імпортера оплату платіжних документів експорту чи акцепт його тратти (під час продажу товарів у кредит) не більше певної суми і продовження терміну і за поданні до банк заздалегідь обумовлених документів. Найбільш вигідною і найнадійнішою формою розрахунків при експортних операціях є документарный акредитив. Він гарантує експортерові своєчасне отримання експортної виручки. Умови застосування документарного акредитива (вид акредитива, банки, що у розрахунках, перелік документів, експонованих експортером до банку до виконання аккредитивного доручення) спеціально обумовлюються в контракті, укладеному між імпортером і експортером. У доповіді міжнародної практиці правовідносини сторін при акредитивній формі розрахунків регулюються Унифицированными правилами і звичаями для документарних акредитивів, прийнятими Міжнародній торговій палатою 1983 р. Документообіг за цієї форми розрахунків починається зі створення акредитива в іноземному банку на користь експортера. Акредитив відкривається за заявою імпортера (приказодателя) по тому, як і отримає повідомлення експортера, що товар до відвантаження готовий. У заяві імпортера про відкриття акредитива перераховуються всі умови акредитива. Банк імпортера — емітент відкриває акредитив і каже про цьому банку експортера. Повідомлення може вступити безпосередньо з іноземного банку або через іншому банку (авизующий), який уповноважений приймання Документів по акредитиву і відсилання їх банку імпортера, открывшему акредитив. У акредитиві вказуються термін дії, сума, перелік документів, що їх подано зняття гроші з акредитива і перерахування з цього приводу експортера. Повідомлення клиенту-экспортеру про виставлянні йому документарного акредитива виробляється його банком як супровідного листи, складеного по стандартної формі. Протягом трьох днів від дати отримання умов акредитива експортер зобов’язаний старанно вивчити з погляду відповідності укладеним контракту й повідомити свою згоду (незгоду), зауваження щодо виставленого акредитива уповноваженому банку. Рішення про свого клієнта уповноважений банк телеграмою повідомляє відомості уповноваженого банку, підтримує кореспондентські відносини з іноземним банком імпортера, а останній повідомляє звідси імпортеру. Якщо експортер згоден із умовами акредитива, він зобов’язаний установлений термін зробити відвантаження товарів. Після відвантаження товару, виконання, надання послуг організаціяекспортер, отримавши транспортні документи разом з іншими документами, передбаченими умовами акредитива, здає в свого банку. Перелік які у банк документів перераховується при акредитивної формі розрахунків, зазвичай, у спеціальній супровідному листі. При документарном акредитиві документи мають бути представлені до банку в споживачів протягом терміну дії акредитива, але з пізніше 21 дня від дати відвантаження товару. Подані документи перевіряються у банку відповідальними виконавцями і з погляду соблюдений умов акредитива, і правильності оформлення представлених документів. При виявленні розбіжностей документи повертаються експортерові внесення необхідних змін. Отже, своєчасне отримання експортної виручки при документарном акредитиві залежить від суворого дотримання умов акредитива. Перевірені документи направляють у банк-емітент (т. е. банку, открывшему акредитив предприятию-экспортеру) на оплату рахунки, акцепту тратти (векселі) чи негоціації «. Банк-емітент перевіряє що надійшли документи і лише після цього переказує суму платежу банку експортера, дебетуючи рахунок імпортера. Банк експортера зараховує виручку з цього приводу експортера, «а імпортер, отримавши наперед від банку-емітенту документи, входить у володіння товаром. У уповноваженому банку експортера всі отримані від іноземних банків доручення з акредитиву реєструються у спеціальній журналі, який ведеться за особливої формі, що дозволяє ознайомитися з виконанням акредитивів, виставлених іноземними банками різних країн. У бухгалтерський облік уповноваженого банку рахунок «Акредитиви в іноземній валюті по експортним операціям» ведеться в картотеці банку № 9940. Після подання у уповноважений банк експортером документів, підтверджують виконання ними умов акредитива, відповідне аккредитивное доручення переміщається з картотеки № 9940 в картотеку № 99 363. Після оплати документів мають у іноземному банку, де було відкрито акредитив, документи про виставленому акредитиві з картотеки № 99 363 списуються. Віддзеркалення операцій із документарному акредитиву банківській обліку відбувається наступним образом:

|Дебет |Кредит |Код |Сума | | | |валют| | | | |и | | |Аккредитивы|Корреспонде|001—1|Сумма, | |, |нтский счет|99 |указанна| |выставленны|уполномочен| |зробив у | |е в |ного банку | |коммерче| |иностранном|в | |ском | |банку в |іноземному| |рахунку | |користь |банку | | | |російських | | | | |експортерів| | | | | | | | | |Корреспонде|Корреспонде| «|Теж | |нтский счет|нтский рахунок| | | |уполномочен|уполномочен| | | |ного банку |ного | | | |в |банка (банка| | | |иностранном|экспортера)| | | |банку |в | | | | |уповноважений| | | | |ном банку, | | | | |що має | | | | |корреспонде| | | | |нтский рахунок| | | | |в | | | | |іноземному| | | | |банку | | | |Корреспонде|Валютный | | | |нтский счет|транзитный | | | |уполномочен|счет | | | |ного банку |клиента-экс| | | |(бан-ка |портеру | | | |експортера)| | | | |в | | | | |уповноважений| | | | |ном банку, | | | | |що має | | | | |корреспонде| | | | |нтский рахунок| | | | |в | | | | |іноземному| | | | |банку | | | |.

" НЕГОЦИАЦИЯ — облік тратти, виставленої бенефициаром, у разі экспортером.

Кожна акредитив в уповноваженому банку відкривається досьє. Воно ведеться за спеціальної формі як особового рахунку в іноземній валюті. У досьє наводяться такі дані: — найменування банку, відкрив акредитив; - найменування російської організації, на користь якій відкрито акредитив; - номер акредитива за нумерацією іноземного банку і уповноваженого банку, має кореспондентські відносини з іноземним банком; - сума і термін дії акредитива; - порядок розрахунків з акредитиву; - наступні зміни умов акредитива інші особливості. У досьє знаходяться практично всі документи, які стосуються відкритого акредитиву, і весь наступна листування, що з виконанням аккредитивного доручення. Якщо акредитивна форма розрахунків застосовується у розрахунках російських організацій за імпортовані товари, то документообіг починається з заяви російського предприятия-импортера своєму уповноваженому банку про відкритті акредитива. Заява для відкриття документарного акредитива складається у трьох примірниках: перший — направляють у уповноважений банк, що підтримує кореспондентські відносини з іноземним банком; другий — залишається в уповноваженому банку імпортера; третій — з візою банку повертається клієнту. У заяві для відкриття акредитива і додатку до подання зірочкою відзначаються ті рядки тексту, які визначають умови виконання виставленого акредитива і гарантують експортерові своєчасне отримання експортної виручки чи акцепт тратти. Виставлені на користь іноземних фірм акредитиви реєструються в особливому журналі уповноваженого банку імпортера, у своїй виробляється у банківському обліку наступна бухгалтерська проводка: Д-т — валютний рахунок клієнта К-т — балансовий рахунок комерційного банку «Акредитиви, виставлені іноземній валюті». Принаймні надходження розрахункових і численних комерційних документів від іноземної фірми уповноважений банк, де відкритий кореспондентський рахунок комерційного банку іноземній валюті, в відповідність до акредитивним дорученням оплачує їх. Потім усі документи пересилаються в комерційний банк, де відкритий валютний рахунок імпортера. Що Надійшли документи передаються клієнту під розписку. У обліку банку ці операції відбиваються наступним образом.

|—— «Дебет |Кредит |Код |Сума | | | |валют| | | | |и | | |Балансовий |Корреспонде|001—|Сумма, | |рахунок у |нтский счет|199 |указанна| |коммерческом|коммерческо| |зробив у | |банку |го банку | |аккредит| |"Аккредитивы|уполномочен| |ивном | |. |ном банку, | |заявлени| |выставленные|имеющем | |і | |в |корреспонде| |клієнта | |іноземкою |нтский рахунок| | | |валюті» |в | | | | |іноземному| | | | |банку | | | |Корреспонден|Корреспонде|001—1|Сумма | |тский рахунок |нтский счет|99 |платежу | |коммерческог|уполномочен| | | |про банку |ного банку | | | |уполномоченн|в | | | |ом банку, |іноземному| | | |що має |банку | | | |корреспонден| | | | |тские | | | | |відносини з | | | | |іноземним | | | | |банком | | | | |Корреспонден|Валютный |"" |І це | |тский рахунок |рахунок | | | |уполномоченн|экспортера | | | |ого банку |в | | | |іноземному |іноземному| | | |банку |банку | | |.

Банковский переклад — це однієї особи (перевододателя) банку перевести певну суму користь іншої особи (переводополучателя). Банк, прийняв доручення перевести грошей, виконує його через свого кореспондента, т. е. банк страны-получателя. У зовнішньоторговельних розрахунках банківські переклади використовуються передусім на боргових зобов’язань за раніше отриманими кредитами, під час видачі авансів, при врегулюванні рекламацій, що з якістю й асортиментом поставлених товарів, і навіть за розрахунками неторгового характеру. При розрахунках імпорту російська организация-импортер представляє в уповноважений банк заявление-поручение про переведення гроші з його валютного рахунку за рахунок контрагента (експортера), отгрузившего йому товари чи котрий послуги. Зазначені у відповідній заяві платіжні інструкції передаються по телексу уповноваженим банком іноземному банку експортера чи іноземному банку, що підтримує кореспондентські відносини і з банком перевододателя, і з іноземним банком експортера: «Дебетуйте рахунок ви № ____ (номер кореспондентського рахунки російського уповноваженого банку іноземному банке-корреспонденте) і кредитуйте/платите на користь _________ (назва інофірми; назва іноземного банку, обслуговуючого інофірму; № рахунки; № контракту; інші деталі платежу (за необхідності)». Усе це інформація міститься у заяві перевести. Більшість перекладів йде системою «СВІФТ», що максимально прискорює розрахунки. При розрахунках банківськими перекладами по експортним операціям схема аналогічна: іноземний банк-кореспондент спрямовує російському уповноваженому банку, де відкритий валютний рахунок експортера, телексное повідомлення про переведення засобів і деталях платежу. При експортних операціях, коли розрахунки виконуються банківськими перекладами, рух коштів відбивається у обліку банків наступній бухгалтерської проводкою у сумі перекладу Д-т кореспондентський рахунок уповноваженого банку, К-т валютний рахунок клиента-экспортёра.

Традиционно на практиці Зовнішекономбанку СРСР існували дві виду кредитування зовнішньоекономічної деятельности:

— надання валютних кредитов;

— кредитування у рублях експортно-імпортних операций.

Порядок надання погашення кредитів на іноземній валюті радянським підприємствам, і організаціям діяв у вищій редакції з 1986 р. і передбачав видачу валютних кредитів терміном до 8 років на мети створення експортного виробництва чи розширення експортної бази й терміном до 2 років на мети поточної діяльності. Зазначений порядок передбачав подання до банк позичальником обгрунтованого клопотання, створення техніко-економічного обгрунтування, розрахунку окупності кредитуемых витрат та інших документів. З іншого боку, видача валютних кредитів здійснювалася під гарантію, зазвичай, вищестоящої організації — міністерства чи ведомства.

Зрозуміло, всяке надання валютних кредитів переслідувало народногосподарські цілі й здійснювалося й не так у сфері підприємства, скільки галузі целом.

Кредитування в рублях експортно-імпортних операцій базувалося на системі позабалансового обліку валютних фондів підприємств. Об'єктами кредиту були товари, відвантажені експорту; оплачені, але з отримані імпортні товари; розрахункові документи з експортно-імпортним операціям. Після закриття 1 січня 1991 р. позабалансових рахунків підприємств зникла та економічна бази цього виду кредитования.

В зараз у практиці комерційних банків найбільшого поширення отримали карбованцеві кредити під заставу валютних цінностей і короткострокові валютні кредиты.

Кредитование під заставу валютних цінностей дозволяє комерційних банків мінімізувати ризики, пов’язані з непогашенням чи невчасним погашенням карбованцевих кредитів, і дуже застосовується, особливо у випадках, коли репутація позичальника дуже надійна, яке фінансове становище у силу тих чи інших причин важко оцінити объективно.

Выдаче рублевого кредиту під заставу валютних цінностей передує висновок кредитного договору, де обумовлено надання і погашення кредиту. На позабалансових валютних рахунках відбивалися суми іноземної валюти в рубльової оцінці, які дають власнику рахунку за використання валютних коштів. При поставці товарів експорту і послуг підприємства отримували відшкодування в рубля «повному обсязі за діючими внутрішнім цінами. Підприємство-позичальник, будучи власником валютних коштів, передає їх банку заставою на безпосереднє тимчасове володіння все термін дії кредитного договору. Заставна сума визначається виходячи з наявної на даний момент видачі кредиту кон’юнктури на внутрішньому валютному ринку з урахуванням її можливих змін на момент погашення кредиту. Оцінюючи суми застави банк повинен виходити із те, що у разі непогашення виданого кредиту рубльової виручки, отриманої від на внутрішньому валютному ринку валютних цінностей, переданих позичальником банку в ролі застави, було досить на погашення основний суми кредиту, відсотків з ньому і витрат банку, що з реалізацією валюти. Кредитування починається з перерахування позичальником повної суми валютного застави на спеціальний рахунок банку, вказаний у кредитний договір. Відразу після зарахування зазначеної суми на рахунок банк відкриває клієнту рублевий позичковий рахунок, де враховує заборгованість за кредитами. Кредит вважається погашеним своєчасно, якщо кошти позичальника зараховано на позичковий рахунок банку пізніше термінів, вказаних у кредитному договорі. Нарахування відсотків виробляється банком від часу перерахування суми кредиту та до повернення позичальником суми кредиту на позичковий рахунок. Порядок сплати відсотків міститься у окремому пункті кредитного договору. Стягнення відсотків може здійснюватися банком щомісяця, щокварталу або за остаточному платежі позичальника з погашення кредиту. Зазвичай, відсотки за цим виду кредиту менше, ніж у інших видів комерційного кредиту. Це з тим, що у період дії кредитного договору банк використовує валютні кошти позичальника, передані останнім заставою на власний розсуд, і він здобуває у своїй додаткові вигоди. Валютні цінності можуть бути на депозит міжнародною валютному ринку, і тоді банк стає власником відсотків, отримані від депозитної угоди. Валютний заставу можна використовувати банком як джерело для валютного кредитування, що також дає можливість банку отримати додатковий прибуток від виплачених по валютному кредиту відсотків (природно, у валюті). Повернення валютних цінностей, наданих банку заставою, виробляється після остаточного погашення рублевого кредиту шляхом перерахування сучасний валютний рахунок позичальника. За дострокового остаточному погашенні рублевого кредиту питання терміну повернення закладених валютних цінностей узгоджується обидві сторони додатково. При погашенні кредиту позичальником банк повертає заставу у повній сумі, не нараховуючи її у ніяких відсотків. При непогашении клієнтом кредиту на установлений термін банку надається право самостійно у порядку реалізувати на внутрішньому валютному ринку закладені валютні цінності на погашення боргу та відсотків з допомогою рубльової виручки, у своїй витрати на даної реалізації відшкодовуються позичальником. Що Залишилася частина рубльової виручки від валютного застави банк перераховує на розрахунковий рахунок позичальника. Що ж до надання комерційними банками валютних кредитів, всі вони нині не отримали поширення. Передусім це пов’язані з високим ризиком їх непогашення. Як зазначалося, на відміну сформована практика Зовнішекономбанку СРСР, видавав довгострокові валютні кредити, пов’язані з реконструкцією виробництва, сьогодні валютні кредити носять короткостроковий характері і видаються банками комерційним структурам реалізації високоефективних угод з поширеної схеме:

Рублі - валюта — імпортний товар Проте за різке падіння курсу рубля на внутрішньому валютному ринку здійснення таких операцій стає справою дорогим і для багатьох неможливим. Валютні кредити можуть надаватися підприємствам, у яких дозвіл за Центральний банк Росії на торгівлю за валюту на терені Росії. І тут валютні кредити видаються на погашення заборгованості західним кредиторам. Як забезпечення кредиту виступають завезені імпортні товари. Існує безліч варіантів валютного кредитування, і банкам у кожному разі доводиться розглядати дуже конкретні ситуації, де загальних схем мало буває. Валютні кредити також видаються з урахуванням кредитного договору. Наявність гарантії часто-густо є обов’язковою умовою надання валютного кредиту. Рівень відсоткові ставки по валютним кредитах міститься у кредитному договорі. Ставки при валютному кредитуванні може бути фіксованими і плаваючими. Перші фіксуються все термін кредиту, другі переглядаються через узгоджені між банком і позичальником проміжки часу у залежно від ситуації на міжнародних валютних ринках. І на тому, в іншому разі відсоткову ставку складається із двох галузей: — базової ставки, як така найчастіше використовується лібор — ставка по наданих лондонськими банками короткотерміновим кредитах; - надбавки, званої маржею, що є предметом договору між позичальником і кредитором. Маржа може коливатися від 0,1 до 2% річних і від рівня ризикованості кредитної операції для банку. З іншого боку, з підписання кредитного договору досі початку використання кредиту банк стягує комісію за зобов’язання зазвичай лише на рівні 0,1—0,5% річних. Ця комісія виплачується позичальником банку за зобов’язання зарезервувати і подати у розпорядження позичальника необхідні кредитні ресурси протягом за встановлений термін використання кредиту. Датою початку використання кредиту є дата перекладу банком коштів за кордон завдяки дорученням позичальника має значення банківського кредиту. Банк відкриває позичальнику позичковий рахунок, де враховує заборгованість по кредиту. Відсотки за кредитом у іноземній валюті нараховуються від початку використання кредиту на непогашену частина боргу і висуваються до стягненню, зазвичай, в останній момент остаточного платежу з погашення кредиту. Що стосується зміни курсів валют, у яких видано кредит здійснюються платежі, курсова різниця що виникає під час використання і погашенні кредит та, належить з цього приводу позичальника. Погашення кредиту виробляється шляхом зарахування валютних коштів у позичковий рахунок банку, причому перерахування можуть відбуватися готівкової іноземної валютою, отриманої від продажу товарів. При невчасне погашенні позичальником кредиту сума непогашеною заборгованості переноситься з цього приводу прострочених позичок зі стягненням підвищених відсотків, у вигляді 3% річних понад відсотків, встановлених за кредитами. Якщо кредит було видано під гарантію, то банк вправі стягнути непогашену частина боргу із рахунку гаранта (щоправда, це можливо у разі, якщо гарант обслуговується в банке-кредиторе). Якщо ж у забезпечення виконання своїх зобов’язань по кредитному договору клиент-заемщик передавав банку товарно-матеріальні цінності, закон надає банку право розпорядитися переданими як забезпечення цінностями зі свого усмотрению.

Заключение

.

При аналізі міжнародних розрахунків у роботі, я з’ясував, що часто застосовується акредитив. З її допомогою операція проводиться швидше з меншим ризиком. Т.к. сьогоднішня банківсько системо технічно нескладне собою сильну структуру, вважаю акредитив найзручнішим виглядом міжнародних розрахунків з експортно-імпортних операциям.