Аналіз структури та ефективності використання потенціалу м «ясопереробного підприємства «Європа»

АКАДЕМІЯ ВНУТРІШНІХ ВІЙСЬК МВС УКРАЇНИ Кафедра менеджменту та військового господарства ЗВІТ про переддипломну практику студента 6 курсу спеціальності 7.50 201 «Менеджмент організацій»

Аналіз структури та ефективності використання потенціалу м’ясопереробного підприємства «Європа»

Циганко Денис Сергійович Харків — 2013

Календарний план роботи практиканта рентабельність керівник посадовий

Зміст Вступ

1. Загальна характеристика підприємства

2. Аналіз рівнів, динаміки та структури фінансових результатів діяльності підприємства

3. Аналіз показників рентабельності ТзОВ «Європа»

4. Аналіз розподілу і використання прибутку Висновок Перелік посилань Додатки

Вступ Переддипломна практика є логічним завершенням усіх видів практики, заключним етапом підготовки слухачів до виконання дипломної роботи і наступної самостійної діяльності з фаху.

Предметом практики є:

виконання посадових обов’язків керівника структурного підрозділу — менеджера (помічника управителя) підприємства ресторанного бізнесу; ознайомлення з специфікою професійної діяльності;

підготовка, проведення та аналіз якості практичних заходів, що пов’язані з виконанням посадових обов’язків.

Переддипломна практику проходила в підприємстві «Європа», яке займається виробництвом та реалізацією м’ясних напівфабрикатів та ковбасних виробів. При проходженні практики виконанні загальні завдання та завдання, пов’язані з виконанням дипломної роботи.

При виконанні загального завдання вивчені всі запропоновані питання розробленої програми переддипломної практики.

При виконанні завдання, пов’язаного з виконанням дипломної роботи зібрані вихідні дані і проведений розрахунковий аналіз використання конкурентного потенціалу підприємства.

Звіт містить результати, які отримані при проходженні практики.

Об'єктом дослідження є ТзОВ «Європа» і система управління потенціалом підприємства.

Предметом дослідження є відношення, які виникають у внутрішньому та зовнішньому середовищі підприємства в процесі управління його потенціалом.

Інформаційну базу дослідження становлять дані про результати фінансово-господарської діяльності підприємства, які містяться у офіційних інформаційних, нормативних та інших матеріалах.

1. Загальна характеристика підприємства Товариство з обмеженою відповідальністю «Європа» створене відповідно до Господарського кодексу України, Цивільного кодексу України, Закону України «Про господарські товариства» та інших нормативно-правових актів. Товариство створено на добровільних засадах для здійснення підприємницької діяльності на території України та за її кордоном.

Товариство є юридичною особою з моменту його державної реєстрації у порядку, визначеному чинним законодавством, має відокремлене майно, самостійний баланс, діє на принципах самофінансування та самоокупності, може від свого імені набувати майнові та немайнові права і нести обов’язки, бути учасником цивільно-правових відносин, має круглу печатку із своїм найменуванням, кутовий та інші штампи.

Товариством можуть створюватись філії та представництва, а також спільні підприємства на території України та за її межами. Товариство може бути учасником іншого товариства, об'єднання, асоціації та ін. Товариство має право використовувати найману працю.

Головною метою діяльності Товариства є задоволення споживчого ринку в товарах народного споживання та розширення сфери послуг та збільшення робочих місць у галузі зайнятості населення, задоволення суспільних потреб в його продукції, роботах, послугах та реалізація на базі одержаних прибутків соціальних і економічних інтересів учасників Товариства.

Основними напрямками діяльності Товариства є:

придбання сільськогосподарської сировини, у тому числі м’яса, у підприємств, організацій, об'єднань, фермерів та громадян, на біржах, аукціонах та ін. як в Україні, так за її межами, для переробки на власних та орендованих підприємствах;

виробництво та реалізація м’ясних страв та напівфабрикатів, ковбасних виробів, участь у всіх видах комерційних операцій, пов’язаних з реалізацією зазначеної продукції;

виробництво продовольчих товарів, товарів народного вжитку та продукції виробничо-технічного призначення;

здійснення оптової торгівлі м’ясними продуктами, ковбасними виробами;

роздрібна торгівля м’ясом та м’ясними продуктами у спеціалізованих магазинах.

Товариство здійснює діяльність, яка потребує ліцензування, тільки після одержання спеціального дозволу (ліцензії) згідно з законодавством України.

Вищим органом управління Товариства є загальні збори Учасників. Збори складаються з Учасників Товариства або призначених ними представників. Кожен Учасник володіє кількістю голосів, пропорційно до його частки у Статутному фонді. Представники Учасників можуть бути постійними або призначеними на певний строк.

До виключної компетенції загальних зборів Учасників Товариства належать такі питання:

а) визначення основних напрямів діяльності Товариства, затвердження його планів і звітів про їх виконання;

б) внесення змін до Статуту Товариства, зміна розміру його статутного капіталу;

в) створення та відкликання виконавчого органу Товариства;

г) затвердження річних звітів та бухгалтерських балансів, розподіл прибутку та покриття збитків;

д) створення, реорганізація і ліквідація філій та представництв, затвердження їх положень;

є) затвердження внутрішніх нормативно — правових документів Товариства, визначення організаційної структури Товариства;

є) визначення умов оплати праці посадових осіб Товариства його філій та представництв;

ж) затвердження договорів (угод), укладених на суму, що перевищує розмір Статутного фонду Товариства;

з) прийняття рішення про ліквідацію Товариства, призначення ліквідаційної комісії, затвердження ліквідаційного балансу;

і) прийняття рішень про придбання Товариством частки Учасників;

ї) прийняття рішень про відчуження Товариством нерухомого майна. Без згоди Учасників відчуження нерухомого майна неможливе;

Оплата праці найманих працівників визначається за угодою сторін ї пов’язується з особистим трудовим внеском кожного до кінцевого результату роботи Товариства і не обмежується максимальними обсягами, якщо інше не передбачене чинним законодавством України.

Товариство здійснює свою діяльність на умовах повного господарського розрахунку, самостійно або за домовленістю з замовниками (покупцями) визначає ціни на послуги, товари, що ним виробляються та реалізуються, крім тих, на які встановлено державне регулювання.

Повна назва товариства: Товариство з обмеженою відповідальністю «Європа». Скорочене найменування товариства: ТзОВ «Європа».

Майно Товариства складають його основні фонди і обігові кошти, а також інші матеріальні цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі та належить йому на праві власності або повного господарського відання.

2. Аналіз рівнів, динаміки та структури фінансових результатів діяльності підприємства Обов`язковими елементами аналізу фінансових результатів діяльності підприємства є дослідження їх динаміки та структури.

Для аналізу і оцінки рівня і динаміки показників фінансових результатів діяльності підприємства «Європа» на підставі «Звіту про фінансові результати» була побудована аналітична таблиця 1 фінансових результатів та здійснена оцінка структури та динаміки основних показників.

Таблиця 1- Основні показники дохідності підприємства «Європа» за 2011 — 2012 рр.

Розглянемо структуру балансового прибутку ТзОВ «Європа» за 2012 рік, прослідимо її динаміку, порівнюючи з показниками попереднього року.

Аналіз динаміки показників, наведений в таблиці 1, дозволяє виявити тенденції змін. Аналіз даних основних показників дохідності підприємства і структури прибутку вказують на те, що за період, що аналізується, спостерігалося збільшення основного показника діяльності підприємства — чистого прибутку з 10 406 грн. у 2011 р. до 12 912 грн. у 2012 р. (на 2506 грн.). Приріст склав 24,08%, що являє собою позитивну тенденцію й характеризує діяльність підприємства за аналізований період з кращого боку.

Цьому сприяло декілька факторів:

Збільшення виручки від реалізації продукції на 15 371 грн. (або на 9,09%).

Збільшення інших операційних доходів на 461 грн. (або на 24,99%).

Прибуток від операційної діяльності збільшився на 28,21%, що в абсолютному вимірі склало 3889 грн. Це демонструє оптимізацію основної діяльності підприємства.

Однак, прибуток від фінансово-інвестиційної діяльності підприємства зменшився на 308 грн. (на 28,62%), що свідчить про необхідність перегляду, та поліпшення фінансово-інвестиційної політики підприємства.

Питома вага позареалізаційних результатів склала лише 4,16% від загальної суми прибутку від звичайної діяльності, як видно з таблиці 2.

Таблиця 2 — Структура прибутку від звичайної діяльності ТзОВ «Європа» за 2011 — 2012 рр.

Це є віддзеркаленням того, що підприємство займається тільки основним видом діяльності - виробництвом і реалізацією продукції і не займається позареалізаційною діяльністю, а саме, не має пайової участі в інших підприємствах, не має цінних паперів, не є орендодавцем основних фондів та ін. Більш наглядно динаміка прибутку від звичайної діяльності та його складових зображена на рисунку 1

Рис. 1 — Динаміка прибутку від звичайної діяльності підприємства «Європа» та його складових за 2011 — 2012 рр.

Основну частину прибутку підприємство ТзОВ «Європа» одержує за рахунок реалізації товарної продукції. Графічно структуру прибутку від звичайної діяльності зображено на рисунку 2

Рис. 2 — Структура прибутку від звичайної діяльності підприємства «Європа» за 2011 — 2012 рр.

Прибуток від виробництва і реалізації товарної продукції залежить від чотирьох чинників першого порядку: об'єму виробництва і реалізації продукції; її структури; собівартості і рівня середньореалізаційних цін. Ці ж чинники є чинниками другого порядку по відношенню до балансового прибутку[15].

3. Аналіз показників рентабельності ТзОВ «Європа»

Якщо сума прибутку показує абсолютний ефект від діяльності, то рентабельність характеризує міру цієї ефективності, тобто відносний ступінь прибутковості підприємства або продукції, що виробляється. Підприємство вважається рентабельним, якщо результати від реалізації продукції (робіт, послуг) покривають витрати виробництва (обігу) і утворюють суму прибутку, достатню для нормального функціонування підприємства. Економічна сутність рентабельності може бути розкрита тільки через характеристику системи показників. Загальний їхній зміст — визначення суми прибутку з однієї гривні вкладеного капіталу. У загальній формі рентабельність розраховують як відношення прибутку до витрат чи застосованих ресурсів (капіталу) і являє собою ефективність виробництва. Величина i динаміка рентабельності характеризує ступінь ділової активності підприємства та його фінансове благополуччя.

Ефективність виробництва визначає рівень фінансово-економічних результатів і має полiгамнiсть визначення i застосування для аналітичних оцінок та управлінських рішень. З огляду на це важливим є відокремлювання за окремими ознаками відповідних видів ефективності, кожен з яких має певне практичне значення для системи господарювання. Підвищення рентабельності забезпечується переважно зниженням собівартості одиниці продукції. Чим краще використовуються основні виробничі фонди, тим нижче фондоємність, вище фондовіддача і в наслідок цього відбувається зростання показника рентабельності виробництва. Також істотний вплив на показник рентабельності здійснює поліпшення використання матеріальних обігових коштів, при цьому знижується їхній розмір, що припадає на 1 гривню реалізованої продукції. Отже, чинники прискорення оборотності матеріальних оборотних коштів є одночасно чинниками росту рентабельності виробництва.

Дані для проведення аналізу рентабельності діяльності ТзОВ «Європа» представлені в таблиці 3.

Для розрахунку показників рентабельності капіталу переважно береться середня величина капіталу. Так, власний капітал на початок року складав 69 169,5 грн., а на кінець року — 86 077,6 грн. Середня сума капіталу, що використовується в формулі рентабельності складатиме:

грн.

Проте в умовах інфляції більш реальні оцінки можна одержати, використовуючи моментні значення показників капіталу. З цієї причини, а також унаслідок відсутності у нас інформації про суму капіталу на початок 2011 р., ми використовували одномоментне значення капіталу за 2011 р. — на кінець року.

Таблиця 3 — Дані для аналізу рентабельності діяльності підприємства «Європа»

Розрахуємо показники рентабельності:

а) Рентабельність продажів:

(1)

де — рентабельність продажів;

— прибуток від реалізації продукції, грн.;

— виручка від реалізації продукції, грн.

За аналізований період рентабельність продажів склала:

Таким чином, якщо в 2011 році з кожної гривні реалізованої продукції підприємство одержувало прибутку 10,6 копійок, то в 2012 році цей показник зріс в 1,18 рази і склав 12,5 копійок.

б) Рентабельність виробничої діяльності (окупність витрат):

(2)

де — загальні витрати на продукцію, грн.

Звідси витікає, що кожна гривня витрат на виробництво і збут продукції в 2012 році принесла підприємству прибуток в розмірі 16,7 копійок, це в 1,2 рази більше ніж у попередньому 2011 році.

в) Рентабельність (прибутковість) всього капіталу підприємства:

(3)

де — чистий прибуток, грн.;

— весь капітал підприємства, грн.

В 2012 році чистий прибуток підприємства склав 9,62% від вартості всього інвестованого капіталу. В 2011 р. частка чистого прибутку склала 8,46% від суми всього капіталу на кінець року.

г) Рентабельність необоротних активів:

(4)

де — вартість необоротних активів, грн.

На кожну гривню, вкладену у необоротні активи в 2012 році, доводиться 19,13 копійок чистого прибутку, що в 1,13 рази більше, ніж в попередньому році.

д) Рентабельність власного капіталу:

(5)

де — власний капітал підприємства, грн.

Ефективність використання власних засобів підприємства в 2012 році не змінилась в порівнянні з попереднім роком. Це свідчить про стабільність результатів їх використання.

Зведемо отримані дані в таблицю 4.

Таблиця 4 — Динаміка рівнів показників рентабельності

Приведені показники рентабельності залежать від безлічі чинників. При аналізі коефіцієнтів рентабельності найбільш широке розповсюдження отримала факторна модель фірми «DuPont». Призначення моделі - визначити чинники, які впливають на ефективність роботи підприємства та оцінити цей вплив. Оскільки існує велика кількість показників рентабельності, аналітики цієї фірми обрали один. На їх думку найбільш важливий — рентабельність власного капіталу. Для проведення аналізу необхідно змоделювати факторну модель коефіцієнта рентабельності власного капіталу. Схематичне зображення моделі фірми «DuPont» зображено на рисунку 3

З зазначеної моделі можемо зробити висновок, що рентабельність власного капіталу підприємства залежить від трьох чинників першого порядку: чистої рентабельності продажів, ресурсовітдачі та структури джерел коштів, які були інвестовані в підприємство. Важливість зазначених показників пояснюється тим, що вони в деякому значенні узагальнюють усі боки фінансово-господарчої діяльності підприємства: перший чинник узагальнює звіт про фінансові результати, другий — актив балансу, третій — пасив балансу.

Рис. 3 — Схема факторного аналізу фірми «DuPont»

В основі зазначеної схеми аналізу закладена така детермінована модель:

(6)

(7)

(8)

(9)

Для проведення факторного аналізу рентабельності підприємства можливе використання будь-яких прийомів елімінування. Ми використаємо один з найбільш простих — прийом абсолютних різниць.

Для зручності розрахунку впливу чинників на коефіцієнт рентабельності власного капіталу побудуємо таблицю 5.

Таблиця 5 — Зміни коефіцієнта рентабельності власного капіталу та факторних показників в динаміці

Загальне відхилення рентабельності власного капіталу становило 0,0004 пунктів.

Вплив на зміну коефіцієнта рентабельності власного капіталу зміни показника чистої рентабельності продажів визначимо наступною формулою:

(10)

Зміна коефіцієнта рентабельності власного капіталу за рахунок зміни показника ресурсовітдачі:

(11)

Зміна коефіцієнта рентабельності власного капіталу за рахунок зміни коефіцієнта фінансової залежності:

(12)

Узагальнимо в таблиці 6 вплив чинників, які впливають на зміну показника рентабельності власного капіталу.

Як ми бачимо рентабельність власного капіталу зменшилась на 0,0004 пункти.

Таблиця 6 — Вплив чинників на рентабельність власного капіталу

Таким чином, за рахунок підвищення коефіцієнта чистої рентабельності продажів показник рентабельності власного капіталу збільшився на 0,2 068 пунктів. Зміна показника ресурсовітдачі та коефіцієнта фінансової залежності призвели до зменшення коефіцієнту рентабельності власного капіталу.

4. Аналіз розподілу і використання прибутку Функціонування підприємства супроводжується безперервним кругообертом коштів, який здійснюється у вигляді витрат ресурсів i одержання прибутків, їхнього розподілу i використання.

Прибуток є джерелом фінансування різних за економічним змістом потреб. При його розподілі перетинаються інтереси як суспільства в цілому в особі держави, так і підприємницькі інтереси засновників підприємства і інтереси окремих працівників.

Об'єктом розподілу є валовий прибуток. Законодавчо розподіл прибутку реалізується в частині, що поступає до бюджету України і регіональних бюджетів у вигляді податків та інших обов’язкових платежів. Розподіл частини прибутку, що залишилася, є прерогативою підприємства, регламентується внутрішніми документами підприємства і фіксується в його обліковій політиці.

При розподілі прибутку виходять з наступних принципів:

першочергове виконання зобов’язань перед бюджетом;

прибуток, що залишився у розпорядженні підприємства, розподіляється для накопичення та вживання.

Механізм дії фінансів на ефективність господарювання залежить від характеру розподільних відносин, конкретних форм і методів їх організації, їх відповідності рівню продуктивних сил виробничих відносин.

Орієнтиром для встановлення співвідношення між накопиченням і споживанням повинні бути стан виробничих фондів і конкурентоспроможність продукції, що випускається. В процесі розподілу чистого прибутку підприємство має право самостійно визначити спосіб її розподілу.

Розподіл чистого прибутку ТзОВ «Європа» здійснюється за допомогою утворення спеціальних фондів: фонду накопичення, фонду вживання і резервного фонду.

Фонд накопичення ТзОВ «Європа» використовується на засвоєння нових видів продукції, на фінансування витрат, пов’язаних з переобладнанням и реорганізацією виробничого і торгівельного процесу. Сюди ж відносяться витрати на погашення довгострокових позик і сплату відсотків по них, сплати відсотків по короткострокових позиках понад суми, віднесені на собівартість продукції, фінансування приросту оборотних коштів.

Фонд споживання аналізованого підприємства використовується на соціальний розвиток і соціальні потреби. За рахунок нього фінансується будівництво об'єктів неторгового призначення, здійснюється виплата премій за виконання особливо важливих виробничих завдань, надання матеріальної допомоги і т. ін.

Аналіз структури прибутку наведено в таблиці 7.

Графічно структуру розподілу прибутку зображено на рисунку 4, де видно, що більше 50% чистого прибутку залишилося нерозподіленим. Частка відрахувань до фонду накопичення складає 39,67% від чистого прибутку, це дозволяє нам зробити висновок про те, що керівництво ТзОВ «Європа» планує розширювати діяльність, а саме, збільшувати основні і оборотні фонди, освоювати нові види товарів.

Невелика частка (5,9%) відрахувань до фонду споживання показує, що в плани керівництва даного підприємства в короткостроковому періоді не входить значний розвиток соціальної сфери підприємства.

Таблиця 7 — Розподіл прибутку ТзОВ «Європа»

Рис. 4 — Структура розподілу прибутку

Висновок За результатами аналізу господарської діяльності підприємство «Європа» за період 2011;2012 р.р. поліпшило свої фінансові результати.

Балансовий прибуток в 2012 році збільшився на 3581 грн. в порівнянні з попереднім роком, цей приріст склав 24,09%. Частка прибутку від реалізації у складі балансового прибутку склала 92,76%. Сума прибутку від реалізації продукції в 2012 році в 1,28 раз перевищила суму прибутку у попередньому році.

Чистий прибуток підприємства збільшився на 2506 грн. або на 24,8% і склав 12 912 грн. Цей приріст зумовлений приростом переважної більшості складових чистого прибутку, що вказує на розвиток підприємства.

Рентабельність продажів, що показує частку прибутку в сумі виручки від реалізації, в звітному році склала 12,5%, що на 1,9% більше даного показника за попередній рік. Рентабельність витрат на виробництво і реалізацію продукції в звітному році склала 16,7%, це на 2,8% перевищує результат попереднього року. Рентабельність всього капіталу зросла на 1,16% і склала в аналізованому періоді 9,62%. Рентабельність необоротних активів склала 19,13%, що на 2,21% перевищує показник попереднього року.

Отже, показники рентабельності свідчать про помірний розвиток підприємства і покращення його діяльності за аналізований період.

Перелік посилань

1. Боярко І.В. «Оцінювання платоспроможності з урахуванням особливостей економічної діяльності підприємства» // Актуальні проблеми економіки — Київ, 2011 № 11 (113) с.69−77

2. Гандзевич О. І. Основи економічного аналізу і діагностики фінансово-господарської діяльності підприємств. — К.: Знання, 2002. — 248 с.

3. Довбня С. Б Модель комплексної оптимізації фінансування підприємства // Фінанси підприємств. — 2006,№ 5.

4. Егерев И. А. Стоимость бизнеса: Искусство управления: Учеб. пособие. — М: Дело, 2003. — 480 с.

5. Зятковський І. В. Оцінка ефективності власності в умовах трансформаційної економіки // Фінанси України. — 2003. — № 4. — С.97−104.

6. Зятковський І. В. Фінанси підприємств. — К: Кондор, 2003. — 362 с.

7. Ковалев В. В. Финансовый аналіз. Управление капиталом — М.: Финансы и статистика, 1998. — 512 с.

8. Конторщикова О. «Аналіз фінансового стану як передумова ефективного управління підприємством» // Економіка. Фінанси. Право. — 2009. — № 6. — С.35.

9. Коупленд Т., Коллер Т., Муррин Д. Стоимость компаний: оценка и управление. — М: Олимп-бизнес, 1999.

10. Крамаренко Г. О. «Фінансовий аналіз і планування» — Київ: Центр навчальної літератури, 2008. — 224 с.

11. Лахтіонова Л.А. Фінансовий аналіз суб'єктів господарювання: [Монографія] / Л.А. Лахтіонова. — К.: КНЕУ, 2006. — 387 с.

12. Лігоненко Л. О. Антикризове управління підприємством: Підручник. -К.: КНТЕУ, 2005 — 824 с.

13. Лукіна Ю. В. Формування та реалізація стратегії управління фінансами підприємства // Фінанси України. 2006. — № 3 — С. 113−119.

14. Майоренко В. Аналіз ключових показників фінансового стану підприємств України // Економіст. — 2003. — № 10. — С.46−50.

15. Маренков В. Н., Демшин В. В. Концепция управления стоимостью // Управление компанией. — 2001. -№ 4 // Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. www.cfin.ru

16. Мендрул О. Г. Управління вартістю підприємств. Монографія. — К: КНЕУ, 2002. — 272 с.

17. Митрофанов Г. В., Кравченко Г. О., Барабаш Н. С. «Фінансовий аналіз» Навчальний посібник. — Київ: КНТЕУ, 2002 р. — 301с.

18. Павловська О. В. Удосконалення методів аналізу фінансового стану// Фінанси України. — 2001. — № 11. — с.54.

19. Петренко Ю. В. Оптимізація джерел фінансових ресурсів підприємств // Фінанси України. 2000. — № 6 — С. 91−96.

20. Поліщук Н. В. Фінансовий аспект діяльності підприємства // Фінанси України. 2000. — № 12 -С. 109−117.

21. Райковська І.Т, «Проблеми застосування методик аналізу фінансового стану в діяльності підприємств» nbuv.gov.ua/portal/Soc_gum

22. Тютюнник Ю. М. Фінансовий аналіз бізнесу. — Полтава: Інтер Графіка, 2007. — 288 с.

23. Федонін О.С., Рєпіна І.М., Олексюк О.І. Потенціал підприємства: формування та оцінка: Посібник для самостійного вивчення дисципліни.-К.: КНЕУ, 2004.-368 с.

24. Шморгун Н. П., Головко І.В «Фінансовий аналіз» навчальний посібник. — Київ: ЦНЛ, 2006р. — 528с.

25. Шиян Д. В., Строченко Н.І. Фінансовий аналіз: Навч. посібник. — К.: А.С.К., 2009. — 229 с.

Додаток, А БАЛАНС Товариства з обмеженою відповідальністю «Європа» на 31 грудня 2012 р.

Додаток Б ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ ТзОВ «Європа» за 2012 р.

І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

II. ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ