Интеграция банківської системи Росії у світове банківську спільноту і проблеми оподаткування діяльності банків

Интеграция банківської системи Росії у світове банківську спільноту і проблеми оподаткування діяльності банков.

Реферат виконав: студент грн. Э-457 Черняк Андрій.

Волгоградский державний технічний університет.

Волгоград. 1999.

Введение

Актуальность питань оподаткування банків не викликає сумніви. Цю тему логічно вписується в загальноросійську дискусію про проблемах вдосконалення податкової політики у Росії, розробки і прийняття Податкового кодексу, нарешті, формування національної податкової системи як такою. Невипадково у спеціальній літературі останніх років простежується чітка ідея: податкову реформу у Росії без опертя банки неможлива, як і інтеграція країни у світового господарства. Але постає дуже багато питань у зв’язку з, які саме банки має спиратися державний і приватний сектори економіки. Нині ми є очевидцями процесу трансформації деяких чималих банків банки-банкроты, появи над ринком банківських послуг CSFB нових великих банків, вырастающих у складі середніх банків, припинення діяльності цілого ряду середніх, а також дрібніших банків, особливо у регионах.

Современная банківсько системо виявилася системою нестійкою, а низку її основних елементів — неефективними з погляду управління і досягнення фінансових результатів. Держава не змогло знайти у банківську систему гідної опори ні з питаннях збирання податків безпосередньо від банківську діяльність, ні з питаннях гарантування банками своєчасних податкових перерахувань підприємств-клієнтів до бюджетів різних рівнів. Приватне вирішення питання погашення заборгованості до бюджету внаслідок порушення платіжної системи країни був знайдено під час проведення Банком Росії спеціальних заходів для «расшивке неплатежів». Але це лише часткове вирішення питання. Перший десятирічний досвід розвитку банківської системи країни свідчить щодо необхідності реструктуризації. .

Вместе про те оподаткування банків є жодну з цікавих тим, у контексті розвитку інтеграційних процесів в банківському бизнесе.

Актуальность питань реформування національної банківської системи, її на світовий банківську спільноту обумовлена переходом Росії до принципово новим економічним відносинам. Формування ринкових взаємин держави і розвиток адекватних заходів державного регулювання зачіпає непоодинокі боку фінансової складової діяльності економічних агентів, а сув’язь фінансово-кредитних взаємин у національному господарстві. У цих умовах, необхідно послідовно реформувати банківську систему країни, забезпечуючи роботу її окремих елементів. .

Интеграция банківської системи Росії у світове банківську спільноту. Необхідність інтеграції банківської системи Росії у світове банківську спільноту обумовлена цілу низку причин, проте, у складі основних слід виділити завдання залучити фінансових ресурсів з міжнародних ринків. Проте це інтеграція неможлива без координального перетворення сучасної банківської системи Росії, розробки концепції, й моделі національної банківської системи, адекватної ринкових відносин. Інтеграція національної банківської системи в світове банківську спільноту перестав бути самоціллю, але він важливий чинник посилення геополітичних позицій Росії. .

Поставленные перед банківської системою країни завдання вирішуються державному рівні. У процесі бере участь Банк Росії, Національний банківський рада при Банку Росії, деяких інших державні органи. У цій сфері за роки змін у Росії (з 1992 р.) досягнуто значні результати, про що свідчать такі факти, як активізація діяльності російських банків там, підвищення довіри до російських банкам від західних партнерів. Це довіру полягало, зокрема, у кредитних рейтингах провідних світових агентств, у наданні ресурсів російським банкам, відкритті (або вираженні наміри про відкриття) представництв, філій, дочірніх банків біля Російської Федерации.

Однако цей етап розвитку інтеграційних процесів був перерваний 1997;го г.

Преодоление кризових явищ 1997 і 1998 рр. вимагає нові й, мабуть, ще більше значних докладає зусиль до відновлення довіри західних партнерів, і світового банківської спільноти. .

Вступление у нове тисячоріччя ставить виключно складні і питання вимагає розв’язання цілого ряду проблем на світовому і національних рівнях за умов глобалізації економічних, соціальних і екологічних процесів, формування Єдиного інформаційно-телекомунікаційного простору, зміни геополітичних позицій цілого ряду країн. Значна частину цих проблем пов’язані з формуванням та розвитком національних банківських систем та його взаємодії між собою: банківські системи різних держав не функціонують ізольовано одна від друга, а, навпаки, перебувають у постійної взаємозалежності, взаємовпливі і взаємодії. .

Развитие світової економіки та міжнародних економічних відносин із неминучістю призводить до появи «іноземного елемента» в національних банківських системах у вигляді проникнення іноземного капіталу банківський сектор економіки тієї чи іншої держави, розвитку міжнародного та регіонального співробітництва з формулювання загальних стандартів банківського регулювання, формування транскордонного ринку банківських послуг CSFB тощо., що потребує адекватного оподаткування. Усі вищезгадане закономірно призводить до виникнення специфічної правової системи, об'єктом регулювання якої виступає банківська діяльність, «ускладнена» іноземним елементом. .

Одним із ключових питань інтеграції банківської системи Росії у світове банківську спільноту є питання, яких умов відбувається ця інтеграція, як найбільш достовірно можуть бути оцінені її наслідки. У цьому сенсі дуже важливо вирішити двоєдине завдання: по-перше, реально оцінити можливості національної банківської системи; по-друге, оцінити сучасний рівень добробуту й перспективи розвитку країн світу. Вирішення другої частини зазначеної двоєдиного завдання можливо у вигляді аналізу основних кількісних і якісних характеристик світового банківської спільноти, форм і методів інтеграції банківських систем економічно розвинених країн і країн, взаємозв'язку розвитку світового банківської спільноти і світових фінансових ринків. Поруч із потрібно глибокий аналіз сучасного стану (з урахуванням еволюції) міжнародних ринків банківських послуг CSFB, інфраструктури цих ринків, і навіть основних чинників довгострокового рішення проблем стабільності банків та їхнього схильності ризику у світовому масштабі. .

Выявление основних поточних і частка довгострокових тенденцій в зазначених областях вирішенню зазначеної вище завдання. Проте комплексне розв’язання завдання інтеграції банківської системи Росії у світове банківську спільноту можливо не було за рахунок спонтанних заходів, а у вигляді розробки стратегії інтеграції банківської системи Росії у світове банківське співтовариство. Причому важливо наголосити, що ця стратегія повинна постійно координуватися зі стратегією економічного та розвитку Росії (яку теж слід розробити), коригуватися з урахуванням поточного стану світових фінансів України й світового банківської спільноти. .

Разработка і реалізація стратегії інтеграції банківської системи Росії у світове банківську спільноту передбачає чітке формулювання відповідних критеріїв, економічних інструментів, і основних інститутів інтеграційних процесів з урахуванням сучасного гніву й розвитку банківської системи Росії. Вочевидь, що інтеграція національної банківської системи на світовий банківську спільноту — процес тривалий, ускладнений цілу низку внутрішніх та зовнішніх чинників. Тому потрібно конкретизація етапів, форм і методів інтеграції, механізмів управління грошовими потоками з урахуванням інтеграційних процесів на європейському рівні (мають на увазі запровадження єдиної європейської валюти — євро). .

При розгляді можливостей використання західного досвіду при реструктуризації банківської системи Росії доцільно приймати закони у увагу дві ключових моменту: 1) банківські системи, є складними органічними системами, перебувають у сталий розвиток; 2) останніми роками (починаючи з 70-х рр. і особливо у другій половині 90-х рр.) процеси розвитку банківських систем помітно активізувалася провідних західні країни, особливо європейських, що пов’язане із запровадженням єдиної європейської валюти. Поруч із особливої уваги заслуговують процеси, пов’язані з її пошуком шляхів вдосконалення Федеральній резервній системи США, банківських систем Великобританії, Японії, трансформацією банківських систем Східно-європейських країн. Визнання останнього означає усвідомлення потрібності вивчення сучасного досвіду розвитку зарубіжних банківських систем у тому, щоб, оцінивши його, залучити до російської практиці, саме: покращувати банківський контроль, збирання та передачу інформації, старанно розробляти стратегію рішення проблем, розглядати структурні аспекти трансформації російської банківської системи з макроекономічної точки зрения.

К цього слід додати, а вступ російської економіки на шлях ринкових перетворень визначає її розвиток у руслі загальносвітових тенденций.

Поэтому, формуючи стратегію розвитку сучасної банківської системи Росії, необхідно спиратися на знання, накопичені у світі. За сучасних умов, коли російському й міжнародному фінансові ринки змінюється нас дуже швидко, вирішення завдань формування ринкових відносин потрібно системне використання теоретичного спадщини, сучасних досліджень, і практичних рекомендацій вітчизняних і зарубіжних учених і спеціалістів пізнання закономірностей розвитку банківських і економічних систем, які забезпечують як геополітичні країни в цілому, і поіпшення життя окремо взятої человека.

Проблемы формування та розвитку національного держави, національної економіки та банківської системи тісно взаємопов'язані між собою. Причому вони актуальні як та розвитку, так промислово розвинутих країн. Останніми роками організаційна і грошово-кредитні сфери світової економіки отримали значного розвитку. Глибокі зміни торкнулися як структуру національних банківських систем, і валютні ринки. Було створено чимало нових фінансових інструментів, відбулися зміни й у фінансової складової діяльності підприємств. Зростання відсоткові ставки і підвищення фінансових витрат змусили по-іншому подивитися на функцію управління грошовими потоками. Безумовно, управління міжнародними грошима багато в чому схоже з управлінням національної готівкою: прогнозування руху грошових потоків, створення інформації, переговори з банками.

Налогообложение банків. Розглянемо сформовану практику оподаткування банків деяких країнах. Зазвичай, у країнах заходу систему оподаткування банків пов’язана з загальною системою податків на корпорації. Середні ставки податків, сплачених банками, наприклад, в 1986 — 1988 рр. у країнах представлені у таблиці. Наведені дані відбивають загальної тенденції до зниження розміру ставки кінці 80-х гг.

Таблица Середні ставки податків сплачених банками в 1986 — 1988 рр. № п/п Країна Розмір ставки (%) 1986 р. 1988 р. 1 Бельгія 40,8 27 2 Канада 28,6 44 3 Франція 38,4 40 4 Італія 48,2 48 5 Японія 52,6 44 56* 6 Люксембург 44,6 45 7 Голландія 48,0 35 8 Швейцарія 28,5 21 26* 9 Великобританія 35,6 35 10 США 24,1 28 11 Німеччина 55,2 49 60* Примітка: * Ставка оподаткування залежить від ставок місцевим податкам, політики виплати банками дивідендів і муніципальних ставок податку з продажу. Приміром, у Японії банки сплачують такі податки: корпоративний податку з прибутку (37,5%); місцевий податку прибуток (12,6%); місцевий душової податок (7,76%). З вирішенням відрахувань ставки податку становить близько 50% і коливається буде в діапазоні від 44 від 56%.

В Італії систему оподаткування банків кілька інша: з банків стягується податку з прибутку корпорацій (36%) і місцева податок (16,2%). Проте реальна ставка становить близько 48%, так при обчисленні податку 75% місцевого податку віднімається з оподатковуваного дохода.

Во Франції банки (включаючи відділення іноземних банків) сплачують податку з корпорацій, рівний 34% з нерозподіленого прибутку, і 42% на прибуток, виплаченої як дивідендів. Податок на додану вартість не стягується з основних видів банківських доходів (відсотків, комісій тощо.), але він сплачується (у вигляді 18,6%) на дохід операцій із лізингу, торгівлі благородними металами, трастових операцій та зберігання цінностей на сейфах.

В Великобританії банк сплачує 33 — 35% від загального доходу з внутрішніх та зовнішніх операций.

В США ставка федерального прибуток компанії становить 34% (в 1986 р. знижена з 46% до 34%).

Реально банки сплачують ще нижчу ставку. Це пов’язана з тим, що у американської практиці можна назвати деякі відрахування доходів (на окремі види цінних паперів) з оподатковуваної базы.

Так, ще 1977 р. комерційних банків США виплатили прибуткові податки більш як за 2,8 млрд. дол. На банки поширюються звичайні би ставки оподаткування корпорацій. Упродовж багатьох років правила стягування податків із різних фінансових посередників розрізнялися. Комісія зі міжнародних фінансових інституціях рекомендувала недавно уніфікувати оподаткування всіх фінансових установ, крім кредитних спілок. З останніх прибуткового податку в час не стягується. Вочевидь, комісія вважає, що така пільга це не дає їм такого вирішальна перевага у конкуренції, яке згубно відбилося б інших фінансових учреждениях.

При оподаткуванні діяльності банків, як і за оподаткуванні корпорацій, Сполучених Штатів насамперед звертається увагу до дохід, а чи не на додану вартість й інші виробничі чи споживчі податки. У зв’язку з тим, нібито оподаткування банків США відбувається аналогічно оподаткуванню корпорацій, доцільно розглянути загальну схему оподаткування корпорацій, та був виділити деякі особливості, властиві федеральному оподаткуванню комерційних банків та оподаткуванню національних банків штатами.

Общая схема оподаткування корпорації має наступний вид: · визначається дохід; · від суми певного доходу виключається не що підлягає оподаткуванню дохід; · виробляються відрахування для обчислення оподатковуваного податком чистого доходу, якого застосовуються особливі ставки податку. Звичайні комерційні винятку — витрати, вироблені щоб одержати доходу: амортизація виробничого устаткування; виплата відсотків з кредитах; безнадійні борги; заробітна платня і премії служащих.

Следует відзначити, будь-які збитки, які виникають внаслідок діяльності, але були показані раніше зниження заборгованості із податків, можуть бути враховані. Поруч із окремі правові норми дозволяють розширювати застосування винятків із таких конкретним статтям, як зростання амортизації виробничого устаткування; · визначається сума податку; · з певної податок, перечисляемого Службі внутрішніх зборів, віднімаються суми, певні льготами.

Существует досить багато пільг, а й самим важливою значних комерційних підприємств вважається пільга з оподаткування доходів, отримані від діяльності у рубежом.

Следует підкреслити, що недоплата податків у американської практиці карна. Тому розрахунок податків лише на рівні комерційного банку (або корпорації), банківської холдингової компанії є важливе запитання для службовців, бухгалтерів та керівників. Практика оподаткування банків, як та інших корпорацій, США полягає в тому, що й вони теж мають дохід, то мінімальний податок, істотно переглянутий в 1986 р., однаково може бути уплачен.

Наряду з цим у США існують норми про об'єднання доходу взаємозалежних корпорацій, і навіть про оподаткування при злитті влади та придбанні. Отже, американські банки зазвичай оподатковуються по тієї самою схемою, як і корпорації. Але оскільки діяльність комерційних банків має певні особливості, остільки США є кілька норм, які причетні лише у комерційним операціям банків. До до їх числа слід віднести: резерви для відшкодування збитків, що у через відкликання позиками; исключаемый з оподаткування дохід; операційні збитки; обмежені винятки з правила визначення ринку; відкладені прибутки від діяльність у іншій країні; пільга з оподаткування доходів, отримані від діяльності у кордоном; альтернативний мінімальний налог.

Проследить механізм формування оподатковуваної бази західних комерційних банків з часткою умовності можна, використовуючи рахунок прибутків і збитків, заснований на концепції потоків. Це означає, що рахунок прибутків і збитків починається з відсоткового прибутку і доходу платних послуг, від суми яких віднімаються операційні витрати; потім ідуть неопераційні доходи чи витрати, резерви покриття сумнівних кредитних вимог, і податки. У кінцевому підсумку то, можливо визначено чистий прибуток комерційного банка.

Приведенный нижче формат відповідає одній з двох рекомендацій ЕС.

Счет прибутків і збитків комерційного банку Відсотковий дохід Відсотки за кредитами Ліквідні активи Позички кредитним інститутам Позички клієнтам Легко реалізовані боргові інструменти Прибуток від подальшого зростання ринкових відсоткові ставки Прибуток від платних послуг, пов’язаних із наданням кредитів Доход, який забезпечувався б форвардними контрактами Інші різновиду відсоткового доходу Відсоткові витрати Заборгованість кредитним інститутам Заборгованість клієнтам Депозитні рахунки до запитання Термінові депозити з терміном до 1 року Термінові депозити зі терміном понад 1 року Депозитні сертифікати та його замінники Облігації та інші боргові зобов’язання Інші фінансові зобов’язання Чистий відсотковий дохід Інші операційні доходи Прибуток від інвестицій Акції й цінні папери з плаваючим доходом Прибуток від участі Придбання філій Оплата ж послуги і комісійні Зароблений дохід з відрахуванням завданих збитків Прибуток / (збиток) від фінансових операцій Операції із цінними паперами Операції з розміщення цінних паперів Прибуток / (збиток) від торгівлі іноземною валютою Решта Чистий прибуток від лізингу Отримані лізингові платежі з відрахуванням відповідної амортизації Інші операційні доходи Отримані орендні платежі Решта Валовий операційний дохід / (збиток) Операційні витрати Заробітну плату й додаткові виплати працівникам Заробітна плата Інші додаткові виплати Витрати соціального забезпечення Орендні платежі Платежі за інші приміщення Податки і ліцензії Амортизація Амортизація «гуд вила» Інші адміністративно-управлінські витрати Чистий операційний дохід / (збиток) Витрати створення резервів покриття збитків за кредитами Витрати на резерви і погані борги Крім повернення по поганим боргах Списання інвестицій Доход / (збиток) до сплати податку Прибутковий податок Чистий прибуток / (збиток) Переклад в загальні резерви Доход / (збиток) після формування спільних резервів Участь компаніях, які дають права контролю Оголошені дивіденди У / (з) нераспределенную прибуток Аналіз і. .

Анализ і - оцінка закордонного досвіду оподаткування діяльності комерційних банків дозволяє: зробити деякі висновки та рекомендації, які можна використані російської практиці як у мікро -, і макро-уровнях.

1. У середовищі сучасних російських умовах доцільно було б запровадити диференційований підхід до оподаткування комерційних банків. Зокрема, доцільно застосовувати нижчу ставку прибуток в тому випадку, якщо банк систематично спрямовує прибуток не так на виплату дивідендів, але в збільшення капіталу банку, кредитування реального сектора економіки, розвиток діяльності у рубежом.

2. У зв’язку з тим, що прибуткові податки, які сплачують комерційних банків, зачіпають рівень достатності капіталу поспішають і зменшують чистий прибуток нерівномірно, до податкового законодавства доцільно передбачити ряд позицій, які сприяли б певним банківським доходах. У разі, коли необхідно цілеспрямоване вкладення засобів у реальний сектор економіки, такими доходами можуть виступати доходи банку до обслуговування (мають на увазі передусім вкладення коштів у середньоі довгостроковій основі) пріоритетних галузей реального сектора. Це особливо актуально, коли фінансову керівництво банку прагне максимально знизити податки, підлягають виплаті за поточну діяльність. І тому, зазвичай, ведеться робота з усіма відділами, управліннями і департаментами з виявлення та використання легальних можливостей несплати налогов.

Проблематика оподаткування російських і закордонних банків, і навіть банків з іноземним участю важлива у тих проблем розвитку інтеграційних процесів банківській бізнесі, принаймні, з двох причинам.

Во-первых, присутність іноземних банків і опосередковано сприяє економічного розвитку Росії у вигляді сприяння прискоренню ділового обороту, збільшення його розмірів за абсолютним вираженні і, отже, збільшення податкових відрахувань від діяльності різних суб'єктів господарювання. За даними Банку Росії є додаткових можливостей збільшення власні кошти (капіталу) російської банківської системи рахунок залучення іноземного капіталу межах встановленого ліміту 12%-го участі (фактична частка іноземного капіталу становить на 01.01.98 4,31%). Діяльність кредитних організацій, контрольованих не резидентами, 1997 р. свідчить про зміцнення їх позицій у російській банківську систему. На 01.01.98 російському банківському ринку діяло 26 кредитних організацій, в статутний капітал яких іноземні інвестиції перевищують 50% (18% аналізованої групи). Розмір активів даних банків на 01.01.98 досягла 8,9% сукупних активів діючих кредитних організацій (не враховуючи Ощадбанку РФ) проти 6% початку 1997 р. Протягом 1997 р. кредитні організації з участю іноземного капіталу надавали значний вплив до процесів концентрації активів банківської системи. На 01.01.98 до 200 найбільших банків входило 12 із 16-ти баків, повністю що належать нерезидентам (100%-е що у статутний капітал), і 17 з 26 банків, контрольованих іноземним капіталом. У 1997 р. розширилося впливом геть російську економіку банків, повністю що належать нерезидентам (100%-е що у капіталі). Незважаючи на незначну величину відносини активів даних кредитних організацій до ВВП Росії - 1,3% на 01.01.98 протягом 1997 р. спостерігалося зростання цього у 1,6 разу. У цьому кризові явища на міжнародних ринках не надали тривалого несприятливого на групу банків з участю іноземних инвестиций.

Во-вторых, присутність іноземних банків сприяє розвитку конкуренції російському банківських послуг і низку переваг в конкурентної боротьби належить саме банкам з іноземним участю. У разі, коли російські банки значно відстають від іноземних кількісними і якісними показниками, їм необхідні надавати адекватну державну підтримку, зокрема і з допомогою диференційованого підходи до оподаткуванню. Це важливо, як з погляду підвищення дохідності федерального бюджету, і з погляду підвищення дохідності місцевих бюджетів (місцевих бюджетів ще сформувалися належним чином, що можна розглядати, як явище, негативно впливає економічний розвиток регіонів у цілому). Ця безпідставна теза підтверджується аналізом розвитку валютного ринку, динаміки дохідності операцій його основних учасників. Так, слід сприймати у увагу, що у формуванні активів і пасивів банків з участю іноземних інвестицій у капіталі упор зроблено на роботи з коштами іноземної валюте.

По порівнянню коїться з іншими комерційними банками банки, мають іноземні інвестиції, мають великими потенційними можливостями до роботи на «валютної ніші» ринку банківських послуг CSFB (наприклад, встановлення кореспондентських стосунків із зарубіжними банками тощо.). На 01.01.98 частку банків з іноземним участю доводилося понад 34% сукупних коштів, розміщених діючими кредитними організаціями у банках на рахунках «НОСТРО» в іноземній валюті (їх 40% у трилітрові банки Європи, 32,7% США та Канади). Як джерела формування ресурсної бази активно використовуються кошти на іноземній валюті - наприклад, залучені з міжнародних ринків міжбанківські кредити (за станом 01.01.98 банками з іноземним участю отримали близько 61% загального обсягу кредитів, наданих банками-нерезидентами російським банкам, 76,6% їх склали кредити європейських банків). Порівняйте можна навести даних про частці доходів від проведення валютних операцій на загальному обсязі отриманих прибутків однієї зі великих комерційних банків — ця частка у 1997 р. становила 34%, тоді як від проведення операцій із цінними паперами хоча б банк отримав близько сорока%, від кредитних операцій — близько 25% доходов.

Заключение

.

Принимая до уваги розвиток європейських інтеграційних процесів, перспективи введення нової єдиної європейської валюти (євро) у внутрішній і зовнішній оборот низки зацікавлених європейських і Росії, слід подивитися на питання стимулювання розвитку зовнішньоторговельного обороту з банками і підприємствами-партнерами країн «ins» і «pre ins», у цьому однині і у вигляді вдосконалення практики оподаткування. У зв’язку з цим, важливим аспектом у сфері оподаткування банківську діяльність є підготовка російських фахівців податкові органи, податкової поліції, а також аудиторських фірм до впровадження евро.

Совершенствование техніки та політики оподаткування банків, що у реалізацію програми TACIS, слід розглядати, як одна з перспективних напрямів інтеграції банківської системи Росії у світове банківське сообщество.

Необходимо сформувати чітке уявлення про податкову політику країни на довгий час і основі конкретизувати етапи, форми та фізичні методи зміни оподаткування банків (окремі позиції проекту податкового кодексу підлягають перегляду). Фінансове управління лише на рівні окремого банку слід прагнути передбачити зміни у законах про оподаткування та податкової політики країни, насамперед із точки зору впливу цих змін майбутню вартість банку.

Список літератури

Налоги, випуск третій — четвертий, 1998.

Налоги, випуск перший, 1998.

Для підготовки даної роботи було використані матеріали із сайту internet.