Методика аудиту фінансових результатів

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Контрольне приймання продукції за якістю та кількістю слід проводити при визначенні достовірності даних відділу технічного контролю щодо кількості та якості продукції. Цей прийом контролю доцільно використовувати за виявлення приписок за даними про відпуск та реалізацію продукції, для перевірки сигналів про розкрадання сировини, матеріалів, готової продукції, напівфабрикатів, правильного… Читати ще >

Методика аудиту фінансових результатів (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Методичні прийоми аудиту фінансових результатів

Особливістю методики фінансової звітності є те, що поряд із загальнонауковими методами дослідження при вивченні звітності підприємств використовуються спеціальні методи та методичні прийоми господарського контролю. Найбільш інтенсивно у процесі аудиту фінансових результатів аудитором застосовуються методичні прийоми документального та фактичного контролю.

Характеристика прийомів документального контролю наведена в таблиці 2.1. За допомогою цих прийомів встановлюють якість документів, що є підставою для відображення в обліку господарських операцій, правильність облікових записів і показників звітності.

Таблиця 2.1. Прийоми документального контролю.


Прийом.	Характеристика.
Формальна перевірка.	Передбачає встановлення повноти та правильності оформлення документів, заповнення реквізитів, відповідність підписів осіб, які склали документ; дозволяє переконатися, що для оформлення даної господарської операції використано бланк необхідної форми. Таку перевірку застосовують з метою виявлення фактів підробки та дописувань у документах, виправлення цифрових даних і зміни реквізитів. При формальній перевірці виявляється наявність і достовірність тих реквізитів, які передбачені для даного типу документів.
Арифметична перевірка.	Здійснюється шляхом перерахунку результатів таксування, загальних підсумків, узгодження нарахувань і утримань (знижок) тощо з метою визначення правильності підрахунків та виявлення відхилень, що приховані за неправильними арифметичними діями. У грошових документах слід звертати увагу на підсумки, які викривляються при множенні кількісних показників на вартісні (наприклад, акт приймання-передачі основних засобів, накладна на внутрішнє переміщення запасів тощо).
Нормативно-правова перевірка.	Полягає у вивченні господарських операцій щодо їх відповідності нормативним актам, інструкціям, положенням, стандартам, положенням державних органів влади та господарюючих суб'єктів, галузей. Перевірка застосовується тоді, коли під сумнів ставиться правильність або законність документу на виплату готівки, передачу запасів та інші операції.
Експертне дослідження (за дорученням замовника).	Застосовують при дослідженні документів, господарських операцій, якості виконаних робіт. Вона здійснюється спеціалістами різних галузей знань за дорученням аудитора. Завданням експерта є надання правової, достовірної та об'єктивної оцінки на підставі наданих йому матеріалів, правильного формування поставлених питань За результатами експертної перевірки складається висновок експерта з повними та конкретними відповідями на питання, поставлені аудитором. Експертна перевірка доповнює формальну та арифметичну й спрямована на виявлення підробок в документах встановлення реальності документу, реквізитів і записів, які містяться в ньому.
Економічна перевірка.	Встановлюють доцільність господарських операцій шляхом з’ясування того, яку користь, економічну вигоду вони приносять, чи були складені економічно обґрунтовані розрахунки, до яких результатів призвела господарська операція.
Зустрічна перевірка (за дорученням замовника).	Передбачає співставлення двох примірників одного й того ж документу, що знаходяться в різних підприємствах або підрозділах одного підприємства. Завданням її проведення є виявлення фіктивних документів та фактично не здійснених операцій, неоприбуткованих матеріалів, привласнених коштів, списаних цінностей не за призначенням тощо.
Логічна перевірка.	Є способом вивчення об'єктивної можливості документально оформлених господарських операцій за допомогою різних співставлень взаємопов'язаних виробничих і фінансових показників. Розкриття в процесі аудиту логічних зв’язків між ними дозволяє оперативно виявити відхилення від законодавства, норм, стандартів. Ця перевірка проводиться за допомогою співставлення фактичних результатів з аналітичними або пов’язаними даними документів.
Взаємний контроль.	Порівнюються різні за своїм найменуванням і характером документи, в яких відображаються різні аспекти однієї і тієї ж або декількох взаємопов'язаних операцій. Так, наприклад, порівнюються прибутково-видаткові документи, які безпосередньо фіксують рух запасів та грошових коштів, з іншими документами, що відображають ті ж операції, але в інших аспектах; порівнюються дані про рух запасів з даними про рух тари, в якій вони перевозилися; порівнюються дані бухгалтерського та оперативного обліку, а також бухгалтерські документи з перепустками на вивезення продукції; порівнюються дані первинних документів з даними облікових регістрів; перевіряється взаємозв'язок між кореспондуючими рахунками тощо.

Правильність здійснення господарських операцій не завжди можна перевірити лише за допомогою прийомів бухгалтерського контролю. При виникненні необхідності проведення перевірки фактичної наявності об'єктів контролю, паралельно з прийомами документального контролю аудитор повинен застосовувати прийоми фактичного контролю (таблиця 2.2).

Таблиця 2.2. Прийоми фактичного контролю.


Прийом.	Характеристика.
Лабораторний аналіз.	Проводиться на вимогу аудитора тоді, коли визначити якісні ознаки сировини, матеріалів, готової продукції, виконаних будівельно-монтажних і ремонтних робіт іншими прийомами контролю неможливо. Метою такого контролю є уточнення суттєвих характеристик об'єкту контролю та отримання на цій основі якісно нової інформації.
Перевірка операцій внатурі.	Спрямована на підтвердження здійснення операцій з придбання активів, правдивість складання актів на введення об'єктів в експлуатацію після завершення їх будівництва або капітального ремонту, наявність активів, прийняття на відповідальне зберігання. Перевірка операцій в натурі включає: 1) контрольне придбання, застосування якого дозволяє визначити правильність і законність відпуску товарів покупцям, розрахунків з ними в умовах безпосереднього здійснення таких господарських операцій; 2) контрольний обмір виконаних будівельних, монтажних і ремонтних робіт, який проводиться безпосередньо на об'єкті і дозволяє: встановити фактичний обсяг і вартість виконаних робіт, перевірити правильність їх відображення в актах приймання робіт і нарядах робітників, а також правильність списання матеріалів на проведення цих робіт; 3) контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво застосовують у тих випадках, коли необхідно встановити фактичні витрати сировини і матеріалів на виробництво, вихід напівфабрикатів, готової продукції, відходів. Застосовують його на підприємстві діючих або таких, що раніше діяли на підприємстві, норм витрат сировини та матеріалів, технологічного процесу, продуктивності обладнання тощо 4) контрольне приймання продукції за якістю та кількістю слід проводити при визначенні достовірності даних відділу технічного контролю щодо кількості та якості продукції. Цей прийом контролю доцільно використовувати за виявлення приписок за даними про відпуск та реалізацію продукції, для перевірки сигналів про розкрадання сировини, матеріалів, готової продукції, напівфабрикатів, правильного нарахування заробітної плати працівникам тощо
Дослідження операцій на місці.	Здійснюється при перевірці об'єктів основних засобів після завершення ремонту об'єктів основних засобів, встановлення готовності об'єктів капітального ремонту, зносу основних засобів, порядку зберігання, приймання та відпуску матеріальних цінностей, організації виробництва, технологічних процесів та праці на будівельних майданчиках і у виробництві.
Отримання письмових пояснень.	Практикується досить часто при інвентаризації. Контрольному придбанні, контрольному запуску сировини у виробництво та лабораторному аналізі якості товарів, сировини та матеріалів, готової продукції тощо.

Потрібно врахувати, що методичні прийоми фактичного контролю застосовуються аудитором лише за погодження з керівником підприємства, звітність якого підлягає аудиту.

Способи аудиту — це сукупність прийомів і засобів спрямованих на отримання об'єктивних та обґрунтованих знань про об'єкт, що досліджується.

Сукупність способів, що використовуються в аудиті поділяються на такі групи:

· загальні способи, що застосовуються в процесі аудиту будь-яких об'єктів та підрозділів діяльності підприємства;
· часткові способи, що застосовуються для проведення аудиту однорідних операції або окремих ділянок діяльності підприємства.

Загальні та часткові способи тісно взаємопов'язані. Загальні способи працюють лише через часткові, а часткові, у свою чергу, — через загальні. При цьому для дослідження будь-якого факту господарського життя застосовують не один конкретний спосіб, а їх систему.

Залежно від використовуваних способів розрізняють загальну та часткову методику аудиту. Загальна методика аудиту ґрунтується на застосуванні єдиних правил, підходів, прийомів при визначенні діяльності підприємств всіх галузей економічної діяльності, містить обов’язкові для всіх об'єктів аудиту способи, прийоми, техніку і тактику. Часткова методика аудиту визначає особливості аудиту більш вузьких об'єктів шляхом узагальнення практики виявлення однорідних відхилень, включаючи способи їх здійснення та особливості діяльності.

Отже, дослідження звітності відбувається за допомогою комплексу методів, що включають способи та прийоми, які й формують методику аудиту. Остання ж є лише частиною загально порядку проведення аудиту. До методів і прийомів, які забезпечують формування аудитором об'єктивного висновку щодо якості звітності, належать, загальнонаукові та спеціальні методи й методичні прийоми дослідження.

Зазначені методи та методичні прийоми перевірки в процесі аудиту фінансової звітності слід застосовувати у певному порядку — відповідно до етапів аудиту.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою