Отчет про виробничої практиці (АТ Норд)

Министерство науку й освіти Украины.

Донецький національний университет.

Кафедра обліку, і аудита.

Отчет.

про виробничої практике.

|студента курсу | | |обліково-фінансового факультету | | |спеціальність бухгалтерський облік і аудит | | |група | |.

Помічник президента по наукової праці —.

начальник відділу розвитку персонала АО «Норд».

Руководитель практики от підприємства —.

главный бухгалтер АТ «Норд».

Руководитель практики от кафедры.

Донецк.

Зміст работы.

1. Загальна характеристика підприємства. Робота бухгалтерського апарату. 3.

2. Облік коштів. 6.

2.1. Облік касових операцій 6 2.2. Облік операцій із розрахунковому рахунку 7.

3. Облік запасів 10.

3.1. Облік виробничих запасів 10 3.2. Облік незавершеного виробництва 12 3.3. Облік готової продукції 13.

4. Облік поточних пасивів 15.

4.1. Облік короткострокових кредитів 15 4.2. Облік короткострокових векселів виданих 15 4.3. Облік розрахунків із постачальниками і підрядчиками 16 4.4. Облік розрахунків з загальнодержавних податках і платежах 17 4.5. Облік розрахунків з страхуванню 18 4.6. Облік розрахунків з оплаті 18.

1. Загальна характеристика предприятия.

Робота бухгалтерського аппарата.

Акціонерне суспільство «Норд» — спеціалізоване підприємство з виробництву побутових компрессионных холодильників, морозильників, компресорів і газових плит. Є найбільшим українським виробником побутової техники.

АТ «Норд» обслуговує АТ «Донецький інститут холодильної техніки» (АТ «ДИХТ») — розробник виробів для АТ «Норд», здійснює весь цикл конструкторсько-технологічною підготовки виробництва від розробки виробів перед запуском в серійне производство.

На території АТ «Норд» розташований Державний сертифікаційний випробувальний центр складної побутової техніки від, наділений правом проводити сертифікацію виробів складної побутової техники.

До складу АТ «Норд» входять такі об'єкти соціальної сфери: — санаторій-профілакторій; - базу відпочинку «Донбас»; - навчально-виховний комплекс № 319; - стоматологічний центр; - здоровпункт; - молодіжне гуртожиток; - житлові дома.

Донецький завод холодильників є головним підприємством АТ «Норд» і спеціалізується на випуску домашніх холодильників, морозильників і газових плит.

Завод здано в експлуатацію 30 грудня 1963 року. Протягом всієї історії своєї діяльності підприємство проводило дослідження та розробки, впроваджувало нові види продукції і на технології виробництва, розширювало торгову сеть.

Тоді як виробництво і реалізація складної електропобутової техніки України постійно скорочується, АТ «Норд» виробляє широку номенклатуру холодильників і морозильників, відповідальних всім сучасним технічним стандартам і характеристикам.

АТ «Норд» оснащено сучасними, відповідають світовому технічному рівню імпортними і вітчизняними технологічними лініями і оборудованием.

Після завершення трьох реконструкцій виробничі потужності АТ «Норд» із виробництва холодильників і морозильників доведено до 500 тис. в год.

Крім випуску холодильників, морозильників і газових плит, АТ «Норд» надає різні платні населенню: — побутові; - пасажирський транспорт; - зв’язок; - житлово-комунальні; - зміст дитячих установ; - санаторно-курортные.

Бухгалтерія підприємства організована вигляді структури, показаної на схемою (рис. 1.1).

З іншого боку, в заводських цехах організовані оперативно-технічні бухгалтерії, які займаються збиранням і обробкою оперативної інформації про виробництві продукції, що згодом передається в центральну бухгалтерию.

[pic].

Малюнок 1.1 Структура відділу бухгалтерського обліку, звітності і місцевого контролю АО.

«Норд».

Відповідно до Закон України «Про бухгалтерський облік і легальною фінансовою звітності України» від 16.07.99 № 996-XIV АТ «Норд» 2000 року здійснила трансформацію бухгалтерського облік і звітність відповідно до Національним стандартам бухгалтерського учета.

Отже, нині ведення бухгалтерського обліку на АТ «Норд» регламентується такими нормативними документами: — Закон України «Про бухгалтерський облік і фінансової звітності України»; - Положення (стандартами) бухгалтерського обліку; - Інструкцією щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і закупівельних організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291. — Наказом про облікову політику; - посадовими інструкціями. та інші галузевими і внутрішніми положеннями і инструкциями.

Відповідно до Закон України «Про бухгалтерський облік і втрати фінансової звітності України» АТ «Норд» затвердив наказ «Про облікову політику», в якому викладено ті принципи ведення бухгалтерського обліку, які, згідно з законодавством, підприємство може визначати самостійно (метод нарахування амортизації, метод списання запасів у производство).

На підприємстві затверджений робочий План рахунків, найповніше який відбиває специфіку діяльності підприємства його облікові традиції. Використовуються шестизначні коди рахунків, мають таку структуру:

[pic].

Малюнок 1.2 Структура бухгалтерського рахунки робочого плану рахунків АТ «Норд».

Приміром, активний рахунок 10 «Основні кошти» має субрахунок 1004 «Машини й устаткування», який, своєю чергою включає 20 статей, одній із яких — 100 413 «Робітники автоматизовані машини з охорони оточуючої среды».

Така методика кілька незвична для користувача «звичайного» Плану рахунків, де для кодування субрахунка використовується одна цифра. Такий «нестандартний» підхід спричинена тим, що у облікової традиції підприємства багато рахунки мають за дев’ять субрахунків (наприклад, рахунок 20 «Виробничі запаси» поповнений субсчетами 2010 «Гарантійні запчастини», 2011 «ТЗР» тощо. буд.). Це призводить необхідність виділення двох цифр для кодування субсчета.

Для уявлення конкретних проводок в звіті використовуватимуться бухгалтерські рахунки, використовувані на предприятии.

АТ «Норд» має у собі інформаційно-обчислювальний центр, займається вирішенням цих питань автоматизації дисконтних работ.

На підприємстві практично переважають у всіх відділах бухгалтерії впроваджена компьютеризованная система обліку. Комп’ютери працюють у локальної мережі з виділеним сервером під керівництвом ОС Microsoft Windows.

Використовується бухгалтерське програмне забезпечення (програма «MSM») власного виробництва, працююче серед MS DOS. Кожен бухгалтер має власний пароль, відкриває йому доступом до певному ділянці дисконтних робіт. Є такі рівні доступу: 1) Перегляд / печатку існуючих документів і майже регістрів. 2) (1) + Створення нових / правка існуючих документів і майже регистров;

Завдяки комп’ютеризованому формуванню і обробці зведених відомостей бухгалтерського обліку бухгалтер легко може надати дані в будь-який зручною у конкретній разі угрупованню. Тож у облікової практиці АТ «Норд» практично немає жорстких чи усталених форм розв’язання тих чи інших зведених відомостей. У додатках до звіту показані приклади використовуваних для підприємства угруповань дисконтних даних в зведених ведомостях.

Проте, не дивлячись на високий рівень комп’ютеризації дисконтних робіт, в бухгалтерської практиці АТ «Норд» досі має місце документообіг на паперових носіях. Причиною цього є кілька чинників: 1) Таке велике підприємство, як АТ «Норд», неможливо в стислі терміни повністю перекласти на компьютеризованную систему облік і звітність. У деяких відділах досі комп’ютери використовуються мінімально — переважно, для роздруківки бланків документів і майже дисконтних регістрів. 2) Деякі документи, відповідно до чинного українського законодавства, необхідно використовувати лише у паперової формі. Отож паперовий носій ще довго бути присутнім на обліку навіть найбільш технічно розвинених вітчизняних бухгалтеріях. У практиці АТ «Норд» ті первинні документи, які, з обставин, необхідно заповнювати вручну на паперовому носії, дублюються бухгалтером у програмі. Отже, в електронній формі відбивається весь документооборот.

2. Облік грошових средств.

У процесі господарську діяльність АТ «Норд» постійно веде розрахунки з постачальниками за придбані вони кошти, сировину, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності й надані послуги, з замовниками за виконані роботи та послуги, з населенням за надання комунальних та інших послуг, з кредитними установами по позичкам та інших фінансовим операціям, з бюджетом по різноманітних платежах, коїться з іншими юридичними і фізичними особами з різних господарським операциям.

Грошові розрахунки готівкою грошима, ні з допомогою безготівкових платежей.

2.1. Облік касових операций.

Порядок збереження і витрати коштів встановлено Положенням щодо проведення касових операцій на національної валюти України, затвердженим Постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 № 72 з цим і дополнениями.

Для розрахунків готівкою АТ «Норд» мають касу, обладнану відповідно до вищевказаним Положенням, і паралельно ведуть касову книжку. Ведення касових операцій покладено касира, котрий несе матеріальну відповідальність за схоронність прийнятих ценностей.

Відповідно до чинного українського законодавства до каси можна зберігати грошових сум не більше встановленого банком ліміту на оплату господарських витрат, видачі авансів за відрядження та інших порівняно невеликих платежів. Для АТ «Норд» такий ліміт встановлено у розмірі 11 700 грн. Перевищення встановлених лімітів до каси допускається лише протягом трьох робочих днів, у період виплати зарплати працівникам організації, посібників з тимчасової непрацездатності, премий.

Для обліку касових операцій застосовуються такі типові форми первинних документів і майже дисконтних регістрів: — прибутковий касовий ордер (форма КО-1) (Додаток № 1); - видатковий касовий ордер (форма КО-2) (Додатка № 2, 3); - журнал реєстрації прибуткових і видаткових касових ордерів (в облікової практиці АТ «Норд» даний документ називається «Відомість руху коштів (по касі)», формою цих документів нічим немає) (Додаток № 4); - платіжна відомість (Додаток № 5); - грошовий чек; - оголошення на внесок готівки до банку (Додаток № 6 — квитанція); - касова книга (Додаток № 7 — машинограмма звіту кассира).

Надходження грошей до касу і видачу їх із каси оформляють приходными і видатковими касовими ордерами. Вони заповнюються і роздруковуються з допомогою комп’ютерної програми, потім ними проставляються необхідні підпис печатку (штамп). Прийом і видача грошей по касовим ордерам можуть проводитися тільки щодня їх составлени я.

Видача з каси зарплати, посібників, відпускних тощо. буд. оформляється платіжними відомостями чи видатковими касовими ордерами.

Для отримання коштів із розрахункового рахунок підприємство отримує у банку чекову книжку. Чек є письмовим зазначенням підприємства банку про видачу йому певної суми готівки з розрахункового счета.

Для внесення готівки на розрахунковий рахунок у банку заповнюється оголошення на внесок готівки. Квитанція даного документа залишається на предприятии.

Облік руху готівки відбивається у касової книзі, що у АТ «Норд» ведеться автоматизованим способом. У цьому її листи формуються як машинограмм «Вкладний листок касової книжки» і разом з нею — машинограмма «Звіт касира». Обидві машинограммы складаються до початку наступного дня, включають усе реквізити, передбачені формою касової книги.

Синтетичний облік готівкових коштів складає активному рахунку 30 «Каса». Усі операції позначаються на журналі-ордері № 1 в розрізі корреспондирующих рахунків (Додаток № 8).

Схема документообігу з обліку готівкових коштів у касі АТ «Норд» показано на рис. 2.1.

[pic].

Малюнок 2.1 Система документообігу з обліку коштів у кассе.

З первинних документів мають у обліку робляться такі проводки: (див. Додаток № 7 — Звіт кассира):

|№ |Зміст операції (Касова книга за 03.01.2002) |Дп |Кт |Сума | | |Оприбутковано готівка, що надійшли з |3010|3110|1000,00| | |розрахункового рахунку видачі зарплати, допомог і під | | | | | |звіт (ПКО № 1) | | | | | |Видано з каси кошти під звіт (РКО № |3720|3010|350,00 | | |1) | | | | | |Виплачено з каси посібники працівникам підприємства, |4810|3010|94,50 | | |постраждалим від аварії на ЧАЕС (РКО № 2) | | | | | |Видана з каси вести працівникам |6610|3010|670,00 | | |підприємства (РКО № 3, 4, 5, 6) | | | |.

2.2. Облік операцій із розрахунковому счету.

Коли підприємство створюється чи реорганізується, мусить відкрити розрахунковий рахунок у будь-якому банку свій вибір й повідомити номер цього рахунки і реквізити банку реєструючим підприємство органам.

У своїй діяльності АТ «Норд» використовує безліч поточних рахунків, у яких зберігаються гроші у різних валютах, зокрема у гривнях, доларах навіть євро. Розрахунково-касове обслуговування АТ «Норд» здійснюють «Промінвестбанк» і «Перший український міжнародний банк».

На розрахункові рахунки АТ «Норд» надходять виручка за продану продукцію, позички банку, кошти на погашення дебіторську заборгованість (повернення боргів), аванси всіх видів, готівка з каси тощо. п. Це, як кажуть, дохідну частину розрахункового рахунки, тобто дебет розрахункових счетов.

З розрахункового рахунки виробляються всі види безготівкових платежів, видаються суми на виплату зарплати, на оплату відрядних і господарських витрат тощо. д.

З іншого боку, на АТ «Норд» досить розвинена система перерахування зарплати на адже кредитні картки працівників. Для перерахування зарплати на картки заповнюється і передається до банку спеціальна ведомость.

Усі банківські операції оформляються стандартними первинними документами.

АТ «Норд» для банківських розрахунків використовує систему «клієнт-банк», що дозволяє практично миттєво здійснювати електронні платежі, посилаючи до банку електронні «платіжні документи». Отже, платіжні доручення (вимоги) як такі немає сенсу — облік платежів ведеться повністю компьютеризованным способом. Проте задля внутрішні є можливість роздрукувати машинограмму платіжного доручення (Додаток № 9, 10, 11), де в «чорновому» оформленні наявні всі необхідні реквизиты.

Однією з небагатьох аутентично-бумажных документів, що з рухом коштів на розрахунковий рахунок, є оголошення на внесок готівки до банку (Додаток № 6 — квитанция).

Для сповіщення АТ «Норд» про зміни, що сталися протягом дня на розрахунковий рахунок, банк щодня висилає з допомогою системи «клієнт-банк» виписку з розрахункового рахунки (Додаток № 12), де з допомогою традиційної системи записи відбиваються все суми, що надійшли на розрахунковий державний кошт або списані з него.

Для цілей бухгалтерського обліку складається «бухгалтерська» виписка — так звана «Відомість руху коштів (на розрахунковий рахунок)» (Додаток № 13), що є дзеркально відбиту откантированную банківську выписку.

Схема документообігу з обліку коштів на розрахунковий рахунок АТ «Норд» показано на рис. 2.2.

[pic].

Малюнок 2.2 Система документообігу з обліку коштів на розрахунковому счете.

Синтетичний облік операцій із розрахунковому рахунку ведеться на рахунку 31 «Рахунки у трилітрові банки». Усі операції позначаються на журналі-ордері № 2 (за рахунками в національної валюти) (Додаток № 14) й у журналі-ордері № 3 (за рахунками в іноземній валюті) (Додаток № 15) у межах корреспондирующих рахунків. У кінці кожного місяці за рахунком 31 підраховуються результати і записуються в Головну книжку (Додаток № 44) за рахунком 31.

З первинних документів мають у обліку робляться такі проводки: (див. Додаток № 12 «Виписка банку» і додаток № 13 «Відомість руху грошових средств»):

|№ |Зміст операції (Виписка банку за 09.01.2002) |Дп |Кт |Сума | | |Оплачена комісія відповідно до тарифами ГУ ПІБ в Донецкой|9225|3101|19,28 | | |обл. (ПП № 153) | | | | | |Перераховано з розрахункового рахунки послуги |6302|3101|1000,00| | |стільникового зв’язку (ПП № 153) | | | | | |Оплачені з розрахункового рахунки куплені |6301|3101|1000,00| | |пально-мастильні матеріали (ПТ № 160) | | | |.

3. Облік запасов.

Запаси підприємства є частина обігових активів підприємства. Це матеріальну основу виробництва (предмети праці) і готова продукция.

Облік запасів регламентований П (С)БО 9 «Запасы».

Запаси АТ «Норд» включають: 1) Виробничі запаси: — сировину й матеріали; - куплені напівфабрикати і комплектуючі вироби; - паливо; - тару і тарні матеріали; - запчастини; - допоміжні матеріали; та інших. 2) Незавершене виробництво. 3) Готову продукцию.

Нижче розглянуті основні засади обліку цих категорій запасов.

3.1. Облік виробничих запасов.

Виробничі запаси — елемент матеріального виробництва, предмети праці. Відмінною рисою виробничого споживання предметів праці і те, що вони відразу, щодо одного виробничий цикл, входять до складу продукції і на змінюють свою натурально-вещественную форму.

Параметри визнання виробничих запасів активами на АТ «Норд» цілком відповідають принципам, встановленим П (С)БО 9 «Запасы».

На дату складання балансу запаси оцінюються за собівартістю заготовления.

Відповідно до ухваленого для підприємства Наказу про облікову політику оцінка матеріалів за її выбытии здійснюється за методу FIFO.

Виробничі запаси на АТ «Норд» зберігаються на загальнозаводських складах, а під час передачі до цеху на переробку — в комор цехів під відповідальністю комірників, із якими укладено договори про сповнену матеріальної ответственности.

Виробничі запаси приймаються для зберігання по прийомним актам (Додатка № 16, 17).

Прийняті матеріали позначаються на картці складського обліку (Додатка № 18, 19), заводимой кожному за окремого номенклатурного номери виробничих запасів. Подальші запис у картках складського обліку здійснюються виходячи з первинних документов.

Відпустку матеріалів і МБП у виробництві оформляється видатковими документами — накладними на відпустку (Додаток № 20) і лимитно-заборными картами (Додаток № 21).

Внутрішнє переміщення виробничих запасів і МБП відбивається у відомості внутрішнього переміщення (Додаток № 22) в кожному общезаводскому складу у межах пунктів призначення (цехів, ділянок, в що передаються ТМЦ) і зведеної відомості витрати ТМЦ зі складів по внутрішнім споживачам (Додаток № 23).

Контроль наявності і стан виробничих запасів перевіряється з допомогою проведення інвентаризацій, результати яких фіксуються в інвентаризаційних описах (відомостях) (Додаток № 24).

Наприкінці місяці заповнюється відомість (Додаток № 25). Їх дані можуть обобщаться у зведеній зворотному відомості (Додаток № 26) по балансовими рахунках у межах складів. Ці відомості доступні бухгалтерам матеріального відділи у цілях ведення контроля.

Для відпустки виробничих запасів і МБП набік виписується рахунок-фактура (Додаток № 27). Дані про таку реалізації узагальнюються в відомості відпустки ТМЦ набік (Додаток № 28).

Для розрахунку відображення сум ТЗР складається розшифровка транспортнозаготівельних витрат (Додаток № 29) і довідка для обгрунтування записи в журнал-ордер № 10 (Додаток № 30) по ТЗР.

У зв’язку з тим, що облік на АТ «Норд» має високий ступінь комп’ютеризації, в облікової практиці підприємства не використовуються багато традиційні документи, і навпаки, мають звернення документи «власного виробництва». Загальна схема документообігу показано на рис. 3.1.

[pic].

Малюнок 3.1 Система документообігу з обліку виробничих запасов.

У синтетичному обліку рух виробничих запасів відбивається такими проводками:

|№ |Зміст операції |Дп |Кт |Сума | | |З приймального акта № 1788 (Додаток № 16)|2210|63 |12 833,0| | |оприходована складу спецодяг | | |0 | | |Чи відбито ПДВ з пр идбаним товарам |6410|63 |2566,60| | |З лімітної карти № 200 393 (Додаток № |2310|2001|7968,00| | |21) відпущені в штамповочно-сварочный цех | | | | | |металеві листи | | | | | |З накладної № 9943 (Додаток № 20) |1112|2210|434,15 | | |відпущені МБП в експлуатацію | | | | | |Відпущені набік МБП (спецодяг) (рахунок-фактура №|7020|2210|345,00 | | |9928 — Додаток № 27) | | | | | |Списано транспортно-складські витрати на |7020|2001|20,70 | | |реалізованою набік МБП | | | | | |Чи відбито ПДВ щодо реалізованою МБП |7020|6410|73,14 |.

3.2. Облік незавершеного производства.

НЗП — це продукція часткової готовності, яка: 1) не пройшла всіх стадій обробки; 2) не укомплектована; 3) не пройшла перевірку ОТК.

До НЗП ставляться деталі, напівфабрикати, замовлення, перебувають у цехах у робочих мест.

Визначення обсягів НЗП на АТ «Норд» здійснюється шляхом проведення інвентаризацій, результати яких фіксуються в інвентаризаційних описях.

До складу НЗП не включаються: 1. Забраковані вироби. Документування шлюбу виробництві здійснюється з допомогою акта одруження (Додаток № 31), що складається комісією підприємства на чолі з його заступником директора з виробництва і МТВ. У акті вказуються: — перелік забракованих виробів; - причини / чи винуватці шлюбу; - характеристика дефектів; - можливість використання забракованих виробів. До акту прикладається розрахунок вартості шлюбу 2. Матеріали, не піддані обробці. У АТ «Норд» Матеріали з загальнозаводських складів передаються до цеху великими партіями. Ті, які піддаються обробці відразу, зберігаються у комор цехів і з результатів інвентаризації позначаються на інвентаризаційних описах за матеріалами (Додаток № 32), звідки великі цифри заносять у відомості залишків ТМЦ (Додаток № 33). Такі матеріали виключають із складу НЗП і беруть участь у обчисленні собівартості готової продукции.

Методи оцінки НЗП варіюються залежно від структурного підрозділи. У більшості з них НЗП оцінюється по нормативної собівартості з урахуванням ступеня готовності продукции.

Як відомостей залишків НЗП використовуються інвентаризаційні опису незавершеного виробництва (Додатка № 34, 35) в кожному цеху, в яких вказуються залишки ТМЦ за даними обліку, і фактичні залишки в кількісному і суммовом выражении.

У АТ «Норд» зведений урахування витрат організується спочатку лише на рівні цехів. За кожним цеху складається картка обліку виробництва (Додатка № 36, 37), у якій окремої графою показується НЗП початку і поклала край месяца.

За підсумками цих відомостей складається звід актів незавершеного провадження у цехах (Додаток № 38), має 2 розділу: Показується зміна залишків НЗП з минулого місяця за елементами витрат. Залишки НЗП початку місяці на розрізі цехів і деяких видів затрат.

Усі витрати виробництва знаходять себе у журналі-ордері № 10 «Виробництво» (Додаток № 41) у межах рахунку також видів витрат (знос, сировину й матеріали тощо. д.).

Схема документообігу з обліку незавершеного виробництва, у АТ «Норд» показано на рис. 3.2.

[pic].

Малюнок 3.2 Система документообігу з обліку незавершеного производства.

Синтетичний облік незавершеного виробництва ведеться на активному рахунку 23 «Виробництво». У АТ «Норд» вона має 3 субрахунка: 2310 «Основне виробництво», 2320 «Виробництво пральних машин» і 2330 «Допоміжне производство».

Для обліку НЗП характерні наступні специфічні проводки: |№ |Зміст операції |Дп |Кт |Сума | | |З акта № 2801 визначена й списана |2400|2310|18,15 | | |собівартість остаточно забракованої продукції | | | | | |(Додаток № 31) | | | | | |Відбито сума утримання з винної особи |6850|2400|13,78 | | |Нарахований ПДВ |6410|6410|2,76 |.

3.3. Облік готової продукции.

Готової продукцією прийнято вважати вироби і продукти, повністю закінчені обробкою цьому підприємстві, відповідальні вимогам державні стандарти і технічних умов, прийняті ВТК і здані на склад готової продукции.

Оскільки готову продукцію вводиться до складу запасів підприємства, критерії визнання активом таку ж, як і всіх інших напрямів запасов.

Готова продукція АТ «Норд» при оприбуткуванні оцінюється за поточною (умовної) оцінці, яка згодом коригується до фактичної виробничої себестоимости.

Здача готової продукції з цехів складу на АТ «Норд» оформляється прийомними актами (Додатка № 39).

Оскільки готову продукцію є важливим елементом запасів, що його складської облік практично нічим не відрізняється від обліку виробничих запасов.

З прийомних актів складається зведення про рух готової продукції (за видами) (Додатка № 40), що є комбінованим облікованим регістром, совмещающим у собі відомості оприбуткування і відвантаження готової продукции.

[pic].

Малюнок 3.3 Система документообігу з обліку випуску готової продукции.

Облік готової продукції ведеться на активному рахунку 26 «Готова продукція», котрій на АТ «Норд» передбачено 3 субрахунка за видами производства.

4. Облік поточних пассивов.

Поточні пасиви (поточні зобов’язання) — це короткострокові фінансові зобов’язання, що їх погашені протягом року із дня складання бухгалтерського балансу (чи поточного операційного циклу підприємства, даний термін больше).

Дане визначення передбачає, що поточні зобов’язання погашаються з допомогою активів, классифицируемых як поточні у тому балансе.

Зобов’язання підприємств виникають через існуючих (внаслідок минулих операцій або негативних подій) боргів підприємства, або відносно передачі певних активів чи послуг іншому підприємству майбутньому (по предоплате).

Відповідно до Інструкцією щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань та господарських операцій підприємств і закупівельних організацій поточні пасиви включають: — короткострокові позички; - поточну заборгованість за довгостроковими зобов’язанням; - короткострокові векселі видані; - розрахунки з постачальниками і підрядчиками; - розрахунки з загальнодержавних податках і платежах; - розрахунки з страхуванню; - розрахунки з оплаті; - розрахунки з учасниками; - розрахунки з іншим операціям; - доходи майбутніх периодов.

Поточні зобов’язання позначаються на балансі за сумою погашения.

4.1. Облік короткострокових кредитов.

Кредит — це економічних відносин, виникаючі між кредитором і позичальником щодо набуття останнім позики в грошової чи товарної формі за умов повернення певний строк зі сплатою процента.

АТ «Норд» користується кредитами банків задля забезпечення цілей своєї діяльності — отримання необхідних оборотних засобів, з допомогою яких можна покривати потреби в виробничих запасах і пр.

Кредитні взаємовідносини АТ «Норд» регулюються виходячи з кредитних договоров.

Для обліку короткострокових кредитів банків робочому плані рахунків АТ «Норд» передбачено пасивний рахунок 60 «Короткострокові позики», має два субрахунка: 6010 «Короткострокові кредити — у національної валюти» і 6020 «Короткострокові кредити — у іноземної валюте».

За фактом надходження позикових коштів у розрахунковий рахунок (виходячи з виписки банку) робиться запис в журналі-ордері № 2, звідки цифру кінці місяці переносяться в Головну книжку, що у облікової практиці АТ «Норд» отримав назву зворотному відомості по балансовими счетам.

Приклади проводок з обліку короткострокових кредитів банків (З Головною книги):

|№ |Зміст операції |Дп |Кт |Сума | | |Оплачені рахунки постачальників з допомогою кредиту банку |63 |6010|7 250 000,0| | | | | |0 | | |Перелічується відсотки кредит у зміцнілій національній |9510|3110|280 000,01| | |валюті | | | | | |Перелічено відсотки кредит в іноземної валюте|9510|3120|22 096,69 | | |Списано на фінансовий результат видатки проценты|7910|9510|302 095,00| | |за кредитами | | | | | |Погашено банківські кредити з розрахункового рахунки |6010|3110|7 250 000,0| | | | | |0 |.

4.2. Облік короткострокових векселів выданных.

Нетривалий вексель — це вексель, який би заборгованість постачальникам, підрядчикам та інших кредиторам терміном трохи більше 12 месяцев.

У АТ «Норд» для обліку боргу виданими поточним векселях використовується пасивний рахунок 62 «Короткострокові векселі видані», має два субрахунка: 6210 «Векселі видані (прості)» і 6220 «Векселі налоговые».

За кредит рахунки 62 відбивається видача векселів на забезпечення поставок (робіт, послуг) постачальників та інші кредиторів й забезпечення інших операцій, а, по дебету — погашення боргу виданими векселях, її списання тощо. д.

Аналітичний облік виданих короткострокових векселів на АТ «Норд» ведеться за кожному виданій векселем і за строками їх погашения.

У синтетичному обліку АТ «Норд» робляться такі проводки (Головна книга):

|№ |Зміст операції (Головна книга на січень 2002) |Дп |Кт |Сума | | |Видано вексель на забезпечення заборгованості перед |63 |6210|140 000,0| | |постачальниками | | |0 | | |Зараховано заборгованість покупців має значення |3610|6210|675 822,0| | |зустрічного вимогами з векселем | | |0 |.

4.3. Облік розрахунків із постачальниками і подрядчиками.

Під час своєї діяльності АТ «Норд» входить у відносини з постачальниками з єдиною метою заготовления виробничих запасів і придбання устаткування й підрядчиками до виконання підрядним способом різних робіт (будівництво, перегляд устаткування й т. д.).

Постачальники — це юридичні чи фізичні особи, здійснюють поставки товарно-матеріальних цінностей (сировини, матеріалів, палива, будматеріалів, запчастин, МБП) чи що надають послуги (подача електроенергії, газу, води, тощо. д.).

Підрядчики — це спеціалізовані юридичні чи фізичні особи, виконують на замовлення підприємства роботи (переважно, строительномонтажные).

Порядок і форми розрахунків АТ «Норд» з постачальниками визначається господарських договорах.

Розрахунки з вітчизняними постачальниками і підрядчиками здійснюються виходячи з документів постачальника: накладних, рахівниць-фактур, актів здачіприймання виконаних робіт, послуг, податкових накладних, товарно-транспортних накладних тощо. д.

Приймання товарно-матеріальних цінностей здійснюється за названому акту (Додаток № 16), має такі реквізити: — найменування й захопити основні інформацію про постачальнику і підрядчику; - номер акту й дата складання; - номер договору ЄС і вид операції; - прізвища відповідальних осіб; - перелік одержуваних цінностей по названиям.

Інформація прийомних актів заноситься в відомості надходження ТМЦ зі боку (Додаток № 42).

Наприкінці місяці всі дані про розрахунках із постачальниками і підрядчиками узагальнюються в журналі-ордері № 6 (Додаток № 43).

Синтетичний облік розрахунків із постачальниками і підрядчиками на АТ «Норд» ведеться на активно-пассивном рахунку 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками». У робочому плані рахунків АТ «Норд» при цьому рахунки передбачено 3 субрахунка: 6301. «Розрахунки з постачальниками за матеріали»; 6302. «Розрахунки з постачальниками послуг»; 6303. «Розрахунки за СМР і оборудование».

У синтетичному обліку робляться такі проводки (виходячи з Головною книги):

|№ |Зміст операції (Головна книга на січень 2002) |Дп |Кт |Сума | | |Оприбутковано сировину й основні матеріали від |2001|63 |9 192 871,7| | |постачальників | | |6 | | |Акцептованы рахунки підрядних організацій за |1510|63 |3964,07 | | |виконані ними будівництво і запровадження | | | | | |в експлуатацію об'єктів основних засобів | | | | | |Відбито сума ПДВ |6410|63 |1 947 078,6| | | | | |8 | | |Оплачені рахунки постачальників і підрядників: | | | | | |з цього рахунки національної валюти |63 |3110|5 305 677,4| | | | | |3 | | |виданими банком у тих цілях ссудами |63 |6010|7 250 000,0| | | | | |0 | | |з підзвітних сум |63 |3720|318,28 | | |Зроблено взаємозалік по бартерному угоді |63 |3610|1 232 963,2| | | | | |2 |.

4.4. Облік розрахунків з загальнодержавних податках і платежам.

Податки — це обов’язкові відрахування підприємств у державний чи місцевий бюджеты.

Обов’язкові платежі — це система встановлених законодавством внесків і відрахувань юридичних і фізичних осіб, формують доходи державного бюджета.

Порядок нарахування та сплати загальнодержавні податки регулюється відповідними законами України, а місцевих податків та зборів — рішеннями органів місцевого самоуправления.

АТ «Норд» нараховує і сплачує такі види податків і зборів: — податку з прибутку — 30% від бази оподаткування; - податку додану вартість — 20%; основі податкових накладних; - акцизний збір — прибуткового податку — по прогресивної шкалою; - податку транспорт; - комунального податку; - податки на грішну землю, воду, забруднення ОПС; - податку рекламу; і другие.

Для обчислення суми податків бухгалтерія становить відповідні декларації і расчеты.

Для обліку розрахунків з загальнодержавних податках і обов’язкових платежах у робочому Плані рахунків АТ «Норд» передбачено активно-пасивний рахунок 64 «Розрахунки із податків і платежах», має 5 субрахунків: 6510 «Розрахунки із ПДВ»; 6420. «Розрахунки по обов’язкових платежах»; 6430. «Податкове зобов’язання щодо передоплаті»; 6431. «ПДВ на бартерних операцій»; 6440. «Податковий кредит».

У синтетичному обліку робляться такі проводки (виходячи з Головною книги):

|№ |Зміст операції (Головна книга на січень 2002) |Дп |Кт |Сума | | |Показано податкове зобов’язання щодо реалізованої |7010|6410|1 493 906,6| | |готової продукції | | |4 | | |Чи відбито ПДВ, вказаний у податковій накладній |6410|63 |1 947 078,6| | |постачальника | | |8 | | |Нараховано інші обов’язкові збори та обов’язкові платежі, |92 |6420|57 181,90 | | |податку рекламу | | | | | | |93 | |220,96 | | |Сплачено податки та збори до бюджету з розрахункового счета|6420|3110|370 257,62|.

4.5. Облік розрахунків з страхованию.

Крім нарахування та сплати податків АТ «Норд» входить у відносини з державою особі органів соціального страхування від приводу сплати зборів на загальнообов’язкове соціальне страхование.

АТ «Норд» нараховує і сплачує такі типи страхових внесків: — збір на обов’язкове державне пенсійне страхування (32%); - збір на обов’язкове соціальне страхування у разі тимчасової втрати працездатності (2,9%); - збір на обов’язкове соціальне страхування у разі безробіття (2,1%); - дорожній збір; - збір на обов’язкове соціальне страхування від нещасних випадків з виробництва і фахових захворювань (2,55%).

Для обліку розрахунків з страхуванню у робочому Плані рахунків АТ «Норд» передбачено активно-пасивний рахунок 65 «Розрахунки зі страхування», має 5 субрахунків: 6510 «По пенсійному забезпеченню»; 6520 «По соціального страхування»; 6530 «Страхування у разі безробіття»; 6540 «Відрахування в інноваційний фонд» (розрахунки припинено, але є сальдо); 6550 «Дорожній збір»; 6560 «Фонд соціального страхування від нещасного случая»;

З розрахунків бухгалтерії в синтетичному обліку робляться такі проводки з обліку розрахунків соціального страхування (виходячи з Головною книги):

|№ |Зміст операції (Головна книга на січень 2002) |Дп |Кт |Сума | | |Вжиті нарахування на зарплату виробничих| | | | | |робочих зборів: | | | | | |Пенсійного фонду |2310|6510|226 200,24| | |до пайового фонду соціального страхування |2310|6520|17 671,89 | | |фонд страхування у разі безробіття |2310|6530|17 671,98 | | |фонд страхування від від нещасного випадку |2310|6560|18 025,33 | | |Вжиті утримання із зарплати виробничих | | | | | |робочих зборів: | | | | | |Пенсійного фонду |6110|6510|34 208,02 | | |до пайового фонду соціального страхування |6110|6520|8216,87 | | |фонд страхування у разі безробіття |6110|6530|7115,92 | | |Перелічено суми зборів відповідні фонди |6510|3110|519 340,52| | | |6520| |205,00 | | | |6530| |39 478,33 | | | |6560| |36 600,00 | | |Видано лікарняні працівникам підприємства з допомогою |6520|3010|740,00 | | |коштів фонду соціального страхування | | | |.

4.6. Облік розрахунків з оплаті труда.

За статтею 1 закону України «Про оплату праці» вести — це винагороду, исчисленное, зазвичай, в грошах, яку по трудовому договору власник чи уповноважений їм орган виплачує працівникові за виконану работу.

Основними завданнями обліку праці та оплати на АТ «Норд» є: — точний облік особового складу працівників, відпрацьованого ними часу й обсягу виконуваних робіт; - правильне літочислення сум оплати праці та утриманні з її; - облік розрахунків із працівниками, з бюджетом і позабюджетними фондами; - правильне розподіл нарахованих сум оплати праці та відрахувань між різними видами издержек.

Фонд зарплати для підприємства включає у собі: 1) оплату за відпрацьоване час, зокрема оплату праці осіб, узвичаєних роботу за сумісництвом; 2) оплату за невідпрацьований час, тобто оплату щорічних і додаткових відпусток, простоїв з вини робітників і др.

Оскільки штат працівників АТ «Норд» значний і має різні категорії працівників, знаходять застосування майже всі форми оплати праці. У узагальненому вигляді можна сказати, що з оплати праці робочих використовуються різновиду відрядною форми оплати праці, а службовців — повременной.

Ведення обліку вироблення цехових робочих покладено на оперативнотехнічні бухгалтерії, організовані в цехах. Звідти інформація вступає у общезаводскую бухгалтерію, де проходить відповідну обработку.

При розрахунку грошової суми до видачі на руки вести працівників зменшується у сумі утримань (за законодавством і з заяві працівника) і поповнюється суму доплат і надбавок, встановлених чинним законодательством.

Виплата зарплати здійснюється, переважно, шляхом перерахування відповідних сум на адже кредитні картки працівників. Ця практика значно полегшує роботу каси і дозволяє видавати зарплату без «загальнозаводського ажіотажу» протягом кількох дней.

Проте мають місце і через касу по видатковими касовим ордерам чи платіжним даними. Виплати з каси здійснюються разі, коли: — працівник недавно дбає про підприємстві, і встиг оформити картку; - працівник потребує виплаті авансу; і др.

Для обліку розрахунків з оплаті праця викладачів у робочому Плані рахунків АТ «Норд» передбачено активно-пасивний рахунок 66 «Розрахунки з праці», має 2 субрахунка: 6610 «Розрахунки по заробітної плати»; 6620 «Розрахунки з депонентами».

Розрахунки з праці відбиваються такими бухгалтерськими записами (виходячи з Головною книги):

|№ |Зміст операції (Головна книга на січень 2002) |Дп |Кт |Сума | | |Нарахована вести: | | | | | |будівельникам |1510|6610|7402,71 | | |робочим основного виробництва |2310|6610|722 502,79| | |працівникам общецеховых служб |91 |6610|434 364,42| | |працівникам загальнозаводських служб |92 |6610|334 686,37| | |Виплачено з каси вести робітникам і |6610|3010|86 045,53 | | |службовцям | | | |.

———————————;

Бюро обліку расчетов.

з робітниками і служащими.

Бюро обліку затрат.

на производство.

Заступники головного бухгалтера.

Головний бухгалтер

Бюро учета.

реализации.

Відділ грошових операций.

Материальный.

отдел.

Бюро обліку расчетов.

з поставщиками.

10 04 13.

Счет.

Субсчет.

Статья.

Відомість руху грошових средств.

Приходный.

касовий ордер

Расходный.

касовий ордер

Грошовий чек.

Платежная.

ведомость.

Оголошення на внесок готівки в банк.

Касова книга.

Звіт кассира.

Журнал-ордер № 1.

Головна книга.

Головна книга.

Журнал-ордер № 2, 3.

Денежный.

чек.

Відомість движения.

грошових средств.

Оголошення на внесок готівки в банк.

Бюро контрольно-ревизионное.

Чек ЛЧК.

Платежное.

поручение.

Фінансове бюро.

Виписка банка.

Касса.

Бюро обліку капвложений,.

основних засобів і МБП.

Бюро обліку денежных.

засобів і інших расчетов.

Картки обліку производства.

по цехам.

Головна книга.

Журнал-ордер № 10.

Інвентаризаційна опис по материалам.

Разработочные таблицы.

Акт про браке.

(окончательный).

Первинні документи з обліку виробничих затрат.

Звід актов.

незавершеного производства.

Інвентаризаційна опис НЗП.

Зведення про движении.

готової продукции.

Картки обліку производства.

по цехам.

Прийомний акт.

Накладная.

на отпуск.

Лимитно-заборная карта.

Головна книга.

Журнал-ордер № 10.

Карточка.

складского.

учета.

Журнал-ордер № 6.

Инвентаризационная.

опись.

Документи поставщиков.

(накладні, рахунка-фактури і т.д.).

Головна книга.

Журнал-ордер № 10.

Приемный.

акт.

Ведомости.

расхода.

Сальдовая ведомость.

Ведомости.

прихода.

Зворотний ведомость.

Зведена сальдовая.

ведомость.

Розшифровка ТЗР.

Справка-основание.

для запис у ж/о № 10.