Висновок. 
Розгляд сутності організації обліку розрахунків з різними дебіторами

В процесі виконання курсової роботи було проведено розгляд сутності організації обліку розрахунків з різними дебіторами, перевірка відповідності заповнених первинних документів та звітності підприємства нормам на Державному Підприємстві Березнівське лісове господарство.

Підприємство створене на підставі наказу Міністерства лісового господарства України від 31 жовтня 1991 року № 133 «Про організаційну структуру управління лісовим господарством України», засноване на державній власності, належить до сфери управління Державного комітету лісового господарства України та входить до сфери управління Рівненського обласного управління лісового та мисливського господарства.

Підприємство створено з метою:

• — ведення лісового господарства, охорони, захисту, раціонального використання та відтворення лісів;
• — охорони, відтворення та раціонального використання державного мисливського фонду на території мисливських угідь, наданих у користування Підприємству.

При проведенні аудиту розрахунків з різними дебіторами, було використано низку інформаційних джерел. Аудит вважається «молодою» наукою, але нормативна база для досліджень є достатньо розвинутою. найбільш достовірним джерелом інформації є сайт Аудиторської Палати України. Тут містяться Закони України, Акти Аудиторської палати України, регуляторна діяльність, міжнародні стандарти аудиту та ін. Було проведено дослідження дій і подій у системі суб'єкта господарювання з метою підтвердження наданої ним фінансової інформації. Встановлення об'єктивної істини про аудовану інформацію та доведення цієї істини до користувачів фінансової звітності й аудиту.

Підставою та вихідними даними для розробки завдань стала первинна документація по розрахунках з різними дебіторами на ДП «Березнівський лісгосп», облікова політика підприємства, та надана ним фінансова звітність за 2014 рік.

Поточна дебіторська заборгованість виникає внаслідок того, що підприємства, установи, фізичні чи юридичні особи внаслідок минулих подій заборгували підприємству. Завдання обліку розрахунків з різними дебіторами полягає у документальному оформлені розрахунків за виданими авансами, розрахунків з підзвітними особами, розрахунків за претензіями, розрахунків за відшкодуванням завданих збитків, розрахунків з іншими дебіторами.

При покупці товарно-матеріальних цінностей чи послуг у постачальника, підприємство має змогу оплатити замовлення до того як буде здійснено поставку. В такому разі виплата проводиться готівкою або через платіжне доручення. Підтверджувальним документом може бути виписка банку. Після цього постачальник автоматично стає дебітором. Продукція у вигляді погашення дебіторської заборгованості оприбутковується накладною.

Підставою для відрядження працівника підприємства є наказ керівничка підприємства про відрядження. Видача коштів під звіт чи добових на відрядження оформляється видатковим касовим ордером в кореспонденції з рахунком 372. Підтверджуючими документами витрат підзвітної особи можуть бути квитки, квитанції, рахунки готелю. Добові виплачуються лише за наявності відміток про вибуття і прибуття до місця призначення в документі «Посвідчення про відрядження». Після цього цей документ реєструють у Журналі реєстрації посвідчень про відрядження. Працівник який одержав готівку на відрядження чи господарські потреби, зобов’язаний відзвітуватися про цільове використання коштів або повернути їх назад у касу підприємства. В такому випадку на ДП Березнівський лісгосп складається «Звіт про використання коштів». Перше питання курсової роботи містить інформацію про завдання та джерела інформації для проведення аудиту розрахунків з різними дебіторами на прикладі ДП «Березнівський лісгосп». Питання розкривається переважно в табличній формі. У другому питанні розкривається характеристика системи внутрішнього контролю підприємства. У третьому питанні подано інформацію про методику проведення аудиту, порядок проведення перевірок. Наведено програму проведення аудиту. Питання чотири «Аудиторські процедури відносно достовірності показників звітності», і має два підпункти. В першому пункті проводиться перевірка Балансу, Звіту про фінансові результати, Звіту про рух грошових коштів, Звіту про власний капітал, та приміток, — а саме перевірка за змістом, формальна та арифметична перевірка. В таблиці також наведено результати зустрічної перевірки звітності. В результаті проведення аудиту звітності ніяких порушень не було виявлено, за винятком відсутності підписів керівника та головного бухгалтера, та відсутності печаток на формі 3, формі 4 та примітках. Решта вимог були повністю дотримані. В пункті 4.2. наведено результати огляду первинної документації з обліку розрахунків з різними дебіторами, та перераховано ряд порушень щодо їх заповнення. Під час перевірки звіту про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт, виявлено такі недоліки:

• — відсутній підпис керівника про затвердження даного звіту та дата затвердження;
• — не вказана сума отримання та «всього отримано», натомість витрачену суму було включено до перевитрати попереднього авансу;
• — не вказано порядкові номери документів.
• — відсутній підпис підзвітної особи

До курсової роботи додано 8 додатків:

• 1. Статут підприємства
• 2. Наказ про облікову політику підприємства 2015 р
• 3. Баланс
• 4. Звіт про фінансові результати
• 5. Звіт про рух грошових коштів
• 6. Звіт про власний капітал
• 7. Примітки до річної фінансової звітності
• 8. Звіт про використання коштів, виданих на відрядження або під звіт