Организация управління оподаткуванням за умов ринку (з прикладу ДПІ Жовтневого району р. Орска)

МІНІСТЕРСТВО СПІЛЬНОГО І ПРОФЕСІЙНОГО ОСВІТИ РФ.

ОРЕНБУРГСКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНИВЕРСИТЕТ.

ОРСЬКИЙ ІНДУСТРІАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ (филиал).

Кафедра Менеджмента.

ДИПЛОМНА РАБОТА.

Тема: Організація управління оподаткуванням за умов ринку (на примере.

ДПІ Жовтневого району р. Орска).

«Допущен до захисту» Зав. кафедрою Менеджменту: доцент, к.э.н. Пасєчникова Л.В.

___________________________.

(подпись).

" _____ «____________ 1998 г.

ОРСК — 1998.

Зміст Запровадження 4 Глава 1. Система вилучення податків РФ на етапі економічного розвитку 6 1.1. Державна податкова політика. 6 1.2. Сучасна податкову систему РФ 14 1.3. Види податків стягнуті Жовтневих ДПІ з юридичних осіб міста Орска. 20 Глава 2. Аналіз організації системи оподаткування юридичних осіб у ДПІ жовтневого району р. Орска. 32 2.1. Організаційна структура, завдання й функції ДПІ. 32 2.2 Планування в якості основи діяльності ДПІ. 38 2.3. Контроль у створенні системи оподаткування 53 2.4. Система мотивації праці персоналу ДПІ 61 Глава 3. Удосконалення системи оподаткування юридичних осіб у сучасних умовах. 69 3.1. Методи, щоб забезпечити запобігання ухиляння від сплати податків. 69 3.2 Удосконалення податкової системи, як головний чинник підвищення ефективності системи оподаткування. 75 Укладання 82 Список використаної літератури 86 Додаток 88.

Стягування податків — найдавніша функція і з основних умов існування держави, розвитку суспільства до шляху до економічного і соціальному процвітанню. Цим й значення раціонально організованою і ефективно чинній податковій службы.

Економічні перетворення на сучасної Росії закономірно зумовили реформування системи податків й створення новою податковою служби. Реформа 1991 — 1992 рр. враховувала, що у шляху до ринкової економіці налги стають дієвим інструментом регулювання нових економічних відносин. Зокрема, вони покликані обмежувати стихійність ринкових процесів, впливати формування виробничу краще й соціальної інфраструктури, приборкувати инфляцию.

Справжня робота присвячена організації управління оподаткування юридичних осіб у умовах рынка.

Метою роботи є підставою вивчення системи вилучення податків РФ на етапі економічного развития.

Визначальне значення на формування податкової політики, системи податків та податковою служби мають закони «Про державну податкову службу РФ», «Про основи податкової системи до», «Про податок додану вартість», «Про акцизах» та інших. Потім здійснити аналіз організації системи оподаткування юридичних осіб і необхідність вдосконалення системи оподаткування сучасних условиях.

Об'єктом дослідження є Державна податкова інспекцію з Жовтневому району р. Орска. У дипломної роботі розглянуті всі види податків, стягнуті Жовтневих ДПІ з юридичних лиц.

Приклад цієї інспекції в дипломному дослідженні зроблено спробу проаналізувати організації системи оподаткування юридичних лиц.

У дипломної роботі проведений аналіз планування діяльності ДПІ, тобто. розглянуті всі види планів, складених ДПІ Жовтневого району для ефективного досягнення мети організації та реалізації деятельности.

Проходив аналіз виконання бюджетних призначень на 1997 рік у Жовтневому ДПІ р. Орска і аналіз динаміки податкових надходжень за 1996 — 1997 рр. До того ж наведено фінансові санкції за зниження чи приховування основних видів податків у 1997 году.

Розглянуто і проведений аналіз контролю у організації системи оподаткування; аналіз системи мотивації праці персоналу ГНИ.

Розглянуто і проаналізовані основні методи матеріального стимулювання працівників ДПІ жовтневого району, і навіть методи, задовольняють соціальні потреби людей.

У даний роботі розглянуті питання вдосконалення системи оподаткування, як головний чинник, підвищення ефективності системи оподаткування юридичних: необхідність удосконалення правової бази податкової системи — системи податків і місцевих податкових пільг, і навіть вдосконалення організаційної структури ДПІ. Розглянуто методи, щоб забезпечити запобігання ухиленням сплати податків, приведён пример.

Глава 1. Система вилучення податків РФ.

на етапі економічного развития.

1.1. Державна податкова политика.

Діяльність держави у галузі оподаткування одна із найважливіших важелів проведення економічної політики у цілому. Облік особливостей різних регіонів — життєво важлива необхідність при побудові практично будь-який податкової системи. Без обліку індивідуальних особливостей різних регіонів неможливо успішний розвиток экономики.

Для максимального обліку специфічних регіональної та місцевої особливостей владі на місцях повинна бути надана необхідна свобода маневру у податковому сфері. Проте регіональна податкова політика має у в протиріччя з політикою общегосударственной.

Визначальне значення для побудови податкової системи держави мають реально сформовані пропорції у розподілі господарських функцій між центральної державній адміністрації і органами влади у регіонах і місцях. Слід зазначити, що у будь-яких державах, особливо федеративних, значна частина прибутків лягає на його бюджети суб'єктів федерації і місцеві бюджеты.

У різних країнах бувають зовсім різні як загальна кількість регіональної та місцевої податків, продовжує їх частка у відповідних бюджетах. У цьому разі важлива оцінка податкової системи з позиції визначення єдиних принципів стосунків з боку центрального уряду з органами влади суб'єктів федерації (де є) і місцевих органів влади у податкової сфері. Це позначається у визначенні рівня самостійності органів структурі державної влади різних рівнів в встановленні і введення різних податків і зборів, соціальній та зміні ставок за цими платежах, про надання пільг і відстрочок платежей.

Хоч якими численними були поєднання цих факторів, з можна класифікувати за групами. Нині представляється можливим виділити три форми взаємодії бюджетів різних рівнів по формуванню доходів. Їх можна як «різні податки», «різні ставки», «різні доходы».

Суть форми «різні податки» у тому, кожен рівень структурі державної влади країни вводить податки збори. Дохідна частина кожного бюджету формується виключно рахунок законодавчо закріплених за даним бюджетним рівнем налогов.

Сьогодні можна назвати дві основні варіанта цієї формы:

1. передбачає цілковите розмежування правий і відповідальності різних рівнів влади у встановленні податків. У цьому способі кожен рівень структурі державної влади самостійно встановлює ті податки та збори, котрі з його погляд необхідні в момент на даної территории.

Кошти, одержані від застосування різних податків, може надходять до бюджету того органу виконавчої влади, що безпосередньо і запровадив той чи інший податок. Щоб уникнути спокуси значно підвищити податки, повинні встановлюватися певні обмеження. Це то, можливо, наприклад, встановлення максимального можливого рівня сукупної суми податкових вилучень на певній адміністративної території. 2. передбачає неповне поділ правий і відповідальності різних рівнів структурі державної влади у встановленні податків. Це означає, що правоохоронні органи центральної влади встановлюють чітку і вичерпний перелік різних податків і зборів, які можна прописані у країні. У цьому законодавчо обумовлено, які конкретно податки проти неї вводити кожен рівень структурі державної влади. Далі вищий орган представницької влади виводить на дію федеральные.

(загальнодержавні) податки, а органи структурі державної влади інших рівнів вирішили про майбутнє запровадження тих чи інших податків і зборів тільки з встановленого законом переліку конкретної уровня.

Друга форма податкового взаємодії між бюджетами різних рівнів, як було зазначено вище, називається «різні ставки». Суть її у тому, що види податків, ставки, умови їхнього справляння і інші питання встановлює центральний орган влади. Регіональні й місцеві органи структурі державної влади визначають ставки податку межах частини, зачисляемой в відповідний бюджет. У цьому загальний розмір податкової ставки, яка встановлюється нижче хто стоїть рівнем, може обмежуватися центральним правительством.

Наприклад у Росії є федеральний податку з прибутку суб'єкта Федерації. Порядок встановлення й функціонування цього податку визначається федеральним законом. Владні органи суб'єкти федерації можуть лише змінювати ставку даного податку, що надходить у відповідний регіональний бюджет.

Така форма дає регіональним і владі набагато менше свободи у податковому політиці, проте вона дозволяє державі здійснювати послідовну податкову політику масштабах країни. З іншого боку, дана форма захищає організації, всіх форм власності від сваволі регіональної та місцевої влади, дає можливість більш довгострокового планування своєї діяльності. Практика показує, що, зазвичай, загальнодержавне податкового законодавства значно більш консервативно, ніж регіональне і местное.

Третьої, останньої формою взаємовідносини бюджетів різних рівнів є, яку умовно може бути «різні доходи». За такої формі свобода регіональної та місцевої і місцевої влади зведена практично до мінімуму. Загальнодержавним законодавством встановлюються види податків, порядок їх збирання, ставки, всі питання, пов’язані зі своїми функционированием.

Суми зібраних податків діляться між бюджетами всіх рівнів. Порядок, строки й умови для цього розділу також встановлюються центральною владою. Втім, пропорції розділу податків між різними бюджетами можуть встановлюватися з чисельності населення, географічного населення тієї чи іншої регіону, його промислового потенціалу інших різних чинників. Порядок розділу може визначатися щорічно (наприклад, під час складання і затвердженні федерального бюджету). Для довгострокового закріплення довгострокових пропорцій можуть прийматися відповідні законодавчі акты.

При побудові податкових систем економічно розвинених держав використовуються комбінації всіх трьох, рідше двох форм податкового взаємодії між бюджетами різних рівнів. У цьому враховуються економічні, політичні, соціальні, демографічні чинники, навіть особливості національного менталитета.

При формуванні податкової системи Російської Федерації законодавці виходили речей, що Росія є демократичною, федеративним державою із перехідною економікою. Податкова система Росії, після реформи 1991 — 1992 рр. формою стала загалом відповідати потребам перехідною економіки. Проте мети, що під час реформи, досягнуто в повному обсязі; процес федералізації бюджетних відносин зіштовхнувся з серйозними трудностями.

Якщо говорити про перспективи надання більшої самостійності в визначенні податкової політики у своїй території суб'єктам федерації і органам місцевого самоврядування, то надання їм значних прав в недалекому майбутньому нами вважається нецелесообразным.

Цьому кілька причин:

1. перша причина у тому, що під час переходу від командноадміністративної економіки до ринкової системи господарювання необхідно зосередження значної кількості важелів на економіку на руках федерального уряду. Значна самостійність різних регіонів у податкової сфері у сприйнятті сучасних російських умовах неминуче призведе до з того що порушено єдність економічної політики у масштабах країни; 2. необхідність значного обмеження регіонального та місцевого податкового нормотворчості у тому, що наданої економічної самостійністю переважна більшість субъектов.

Федерації, а тим паче органи місцевого самоврядування, скористатися що неспроможні; 3. третя причина у тому, спроба регіональної та місцевої влади максимально враховувати у економічній політиці особливості та специфіку конкретного регіону призводять до прямо протилежних результатів; 4. перекоси соціалістичної економіки, річ у тому, що за умови відсутності конкуренції певний такого роду продукцію виробляв найчастіше один завод все колишній СРСР. Сьогоднішня російська економіка характеризується наявністю населених пунктів з підприємствами галузі чи взагалі одним-єдиним підприємством. До того ж ці поодинокі підприємства, зазвичай займають монопольне становище у економіці країни. Як найяскравіших прикладів можна навести Норильськ, Новокузнецьк, Тольятті і др.

Для успішного функціонування господарства за цілому необхідна максимальна інтеграція між різними регіонами країни, щоб видобувати максимальну користь із міжрегіонального поділу праці. Тому необхідний жорсткий антимонопольний контролю над экономикой.

Однією з основних помилок у проведенні реформ у Росії стало запровадження вільних цін при вкрай монополізованої економіці. Внаслідок цього серед монополій розпочалося справжнє цінова гонка у слідстві чого ціни на всі значну кількість товарів та послуг у Росії вище середньосвітових. І це попри значні природні ресурси, досить кваліфіковану і щодо недорогу робочої сили. Приблизно до таких ж результатам привело надання значної самостійності різним російським регіонам тим більше, що економіка більшості їх виходить з одному чи підприємствах. Законотворча діяльність у податкової сфері регіональної та місцевої влади неминуче буде спрямовано для підтримки підприємств конкретного региона.

Підсумовуючи все вищесказане, можна дійти невтішного висновку. На момент немає достатніх підстав до значного розширенню податкових повноважень суб'єктів Федерації органів місцевого самоврядування. Це принесе величезної шкоди державними фінансами і може порушити питання цілісності Російської Федерації. Отже, у Росії найбільш доцільно використовувати як базову систему відносин між різними рівнями бюджетною системою «різні доходи». Інші системи: «різні податки» і «різні ставки» повинні прагнути бути допоміжними. Ця організація фінансових взаємовідносин передбачає мінімум свободи для регіональної та місцевої органів структурі державної влади, бо всі питання, пов’язані з функціонуванням податкової системи, визначаються федеральним законодавством і регулюються им.

Встановлено, що реальні доходи федерального бюджету на 1997 р. формуються за рахунок ПДВ — 75%, акцизи на питної спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби — 50%. Повністю зараховуються до федеральний бюджет такі податки, тобто. 100%: акциз на бензин, платежі на відтворення мінерально-сировинної бази, податку операції із цінними паперами, державне мито арбітражних судів, збір використання найменування «Росія», податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів, плату воду. Також у цей бюджет зараховуються: податку з прибутку підприємств — 37%, податку з прибутку банків, страхових компаній — 30%, платежі користування на природні ресурси: по мінеральної воді - 25%, кварц для металургії - 25%, інші корисні копалини — 25%.

Таблиця 1.1.

Зарахування засобів у бюджети різних рівнів РФ від податкових надходжень на.

1997 рік у ДПІ Жовтневого района.

|Види податків |Розмір ставки зарахувань в | | |бюджети, % | | |Федеральны|Областной |Місцевий | | |і | | | |1 |2 |3 |4 | |1. ПДВ |75 |25 | | |2. Акцизи | | | | |але в питної спирт, горілку і |50 |25 |25 | |лікеро-горілчані вироби | | | | |б) акциз на пиво |- |- |100 | |в) акциз на бензин |100 |- |- | |3. Податок з прибутку | | | | |а) підприємств 35% |37 |7 |56 | |б) банків, страхових компаній 43% |30 |25 |45 | |4. Платежі користування природними | | | | |ресурсами: | | | | |по общераспр-ным ел — там |- |- |100 | |по мінеральної воді |25 |25 |50 | |кварц для металургії |25 |25 |50 | |інші корисні копалини |25 |25 |50 | |відтворення минеральносировинної |100 |- |- | |бази | | | | |5. Податок на майно підприємств |- |50 |50 | |6. Транспортний податок |- |- |100 | |7. Податок для операцій із цінними |100 |- |- | |паперами | | | | |8. Державний збір | | | | |арбітражних судів |100 |- |- | |народних судів |- |- |100 | |9. Збір використання найменування |100 |- |- | |"Росія" | | | | |10. Ліцензійний збір за право пр-во |- |- |100 | |оптової торгівлі | | | | |11. Податок з майна, переходить у |- |- |100 | |порядку дарування і наслідування | | | | |12. Збір потреби освітніх |- |- |100 | |установ | | | | |13. Податок на користувачів автодоріг |- |100 |- | |14. Податок у ПММ |100 |- |- | |15. Податок купівля |- |100 |- | |автотранспортних коштів | | | | |16. Оплата ж воду |100 |- |- |.

Доходи обласного бюджету формуються рахунок ПДВ — 25%, акцизи на питної спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби — 25%, невелику частину прибуток підприємств — 7%, прибуток банків, страхових компаній — 25%, розмір ставок платежів користування на природні ресурси хоча б як і розмір ставок цих платежів зачислюваних до федерального бюджету, тобто. 25% за кожним платежем, податку майно підприємств — 50%. Повністю зараховуються до обласної бюджет: податку користувачів автодоріг — 100% податку придбання автотранспортних средств.

У місцевий бюджет зараховуються повністю, тобто. 100%: акциз на пиво, платежі користування на природні ресурси: по общераспределенным елементам, транспортний податок, державне мито народних судів, ліцензійного збору за право оптової торгівлі, податку з майна, переходить у порядку дарування і спадковості й збір потреби освітніх закладів. Також у місцевий бюджет зараховуються: акцизи на питної спирт, горілку і лікеро-горілчані вироби — 25%, податку з прибутку підприємств — 56%, податку з прибутку банків, страхових компаній — 45%, податок на майно підприємств — 50, платежі користування на природні ресурси: по мінеральної воді - 50%, кварц для металургії - 50%, інші корисні копалини — 50%.

Нині перед законодавцями стоїть відповідальна завдання закласти підвалини податкової політики держави, від дієвості якої залежатиме економічне становище країни. Визначаючи податкову політику, законодавці створюють умови на подальше нормотворчості, обмежуючи в такий спосіб можливі податкові претензії самого государства.

Податки виконують дві основні функції: фіскальну і регулюючу, які взаємозв'язані й взаємозалежні, причому друга їх неспроможна повинна розвиватися у збитки першої. У цьому, основна функція податків — фіскальна щодо забезпечення заповнюваності державної казны.

Держава, встановлюючи податки, прагне передусім забезпечити собі необхідну матеріальну базу реалізації покладених нею задач.

У становлення буржуазного суспільства податки переважно мали фіскальну функцию.

Проте ближче під кінець ХІХ століття, у період великих соціальних потрясінь, формується нова теорія, розглядає податки як соціальний регулятор свого роду знаряддя соціальних реформ, вкладених у поступове вирівнювання доходів населення. У другій половині 1930;х ХХ століття виникла концепція використання податків у ролі засобів регулювання економіки та забезпечення стабільного економічного зростання. Із середини ХХ століття регулююча функція податків отримує загальне визнання та широке применение.

Світовий досвід свідчить у тому, що функції податків змінюються по з розвитком государства.

У нашій країні законодавчих норм у сфері оподаткування носять поки яскраво виражений фіскального характеру, а податкові органи виконують функцію контролю у сплаті податків, тоді як регулювання економіки з допомогою податків розвинене поки слабко. Положення чинного законодавства як сприяють повною мірою активізації та зростання ефективності підприємницької діяльності, але стимулюють витратні, ресурсів — і трудоёмкие методи господарювання, в нормативні акти закреплён недиференційований підхід до підприємств різних сфер, і навіть не відбиті інтереси регионов.

У Росії її податкову систему перетворюється на «систему посібників», і податки покладаються невластиві їм функции.

З іншого боку, у свідомості громадян не склалося ще переконання, що ухиляння від оподаткування — тяжке зло.

Податкова система повинна, наскільки можна, бути стабільної та стійкою, інакше підприємствам, організаціям неможливо прогнозувати наслідки рішень, що заважає своєю чергою, формуванню ринкових отношений.

Отже, назріла потреба серйозно зайнятися рішенням питань комплексного вдосконалення податкового законодательства.

З упровадженням таки Податкового кодексу планується покласти край безліччю недосконалих законодавчих актів у галузі оподаткування нафтопереробки і значно зменшити кількість взаимопроникающих податків, налогоподобных зборів і платежей.

Але скорочення податків на повинен стати самоціллю. Наприклад, плановане об'єднання платежів користування на природні ресурси та підвищенням податків на відтворення мінерально-сировинної бази зважаючи на те, що вони нібито мають те ж оподатковувану базу: виручку від видобутого мінерального сировини при витраті на різні цілі, — може лише погіршити становище підприємств, організацій, оскільки передбачається два податку з різними об'єктами оподаткування, тобто за суті поєднати несовместимое.

Нормативні акти, що регулюють питання оподаткування, часто складено наспіх мають нечёткие формулювання, манливі у себе необхідність подальших уточнень; нерідко трапляється, коли той документ суперечить другому.

Ніхто не сумнівається, зміна форм державного устрою супроводжується перетворенням податкової системи. У цьому, податковий механізм використовується для економічного впливу держави громадські виробництво, його динаміку і структуру, в розвитку науковотехнічного прогресса.

Необхідно створити таку податкову систему, яка стимулювала б підприємства, а чи не займалася лише до розподілу доходів. До справжнього часу податкову базу могла розширюватися тільки з виникненню підприємств і закупівельних організацій. Сьогодні ж назріла потреба в опрацюванні питання створення умов поновлення роботи зупинених підприємств із допомогою положень законодавства. Відтак можна було б покласти край спадом виробництва та наповнити скарбницю государства.

Значно поліпшити податкову систему можна прийняттям Федерального закону «Про внесення і доповнень до Закону Російської Федерації «Про засадах податкової системи Російській Федерації», що дозволить плавно перейти в процедуру прийняття Податкового кодекса.

Першорядне значення податкової політики на етапі у тому, що вона лежить інструментом реалізації економічної політики країни. Задля об'єктивності відзначити, що податкова політика перестав бути панацеєю від кризових явищ в экономике.

І настав час починати готувати професійні кадри для податкової служби, адже без них процес створення добре чинній податковій системи вперед не продвинется.

1.2. Сучасна податкову систему РФ.

Ключове місце у системі податкового законодавства займає закон «Про засадах податкової системи Російській Федерації». У ньому визначено принципи побудови, структура і загальний механізм функціонування податкової системи, встановлено перелік федеральних, республіканських у складі РФ, крайових, обласних, автономних утворень і місцевим податкам, зборів і платежів, порядок їх обчислення і стягування, обов’язок й платників податків і місцевих податкових органов.

Важливе значення для єдності податкової системи та принцип однократності оподаткування, закладений чинному податкове законодавство, а також єдиний підхід до визначення правий і обов’язків платників податків і податкових органов.

У цілому нині Закон «Про основи податкової системи до» значною мірою забезпечує стабільність оподаткування нафтопереробки і одночасно саме й надає податкової системі певну гибкость.

Податкова система — це сукупність податків і методів їх взимания.

Під податком, збиранням, митом та інших платежем розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, визначених законодавчим актом.

Платниками податків є юридичних осіб, інші категорії платників і особи, у яких відповідно до законодавчими актами покладено обов’язок сплачувати налоги.

Платник податків підлягає в обов’язковому порядку постановці на облік в органах Державної податкової адміністрації РФ (податкові органи). У цьому банки і кредитні установи відкривають розрахункові й інші рахунки платникам податків лише за пред’явленні ними документа, що підтверджує постановку на облік у податковій органе.

Об'єктами оподаткування є доходи (прибуток), вартість певних товарів, окремі види діяльності платників податків, операції із цінними паперами, користування на природні ресурси, майно юридичних і фізичних осіб, передача майна, додана вартість продукції, робіт та і інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.

Один і хоча б об'єкт оподатковується жодного виду лише одне разів на певний законом період налогообложения.

Податкові ставки, крім ставок акцизів і мит, встановлюються Верховною Радою РФ та інші органами державної власти.

На окремі види й групи товарів, зумовлені Верховною Радою РФ, ставки акцизів встановлюються Урядом РФ.

Зарахування податкових надходжень до бюджетів різного рівня життя та у позабюджетні фонди здійснюються Верховною Радою РФ та інші органами власти.

По податках можуть встановлюватися такі льготы:

1. неоподатковуваний мінімум об'єкта податку; 2. вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку; 3. звільнення від сплати податків окремих осіб, або категорій платників; 4. зниження податкових ставок; 5. цільові податкові пільги, включаючи податкові кредити (відстрочку стягування податків (; 6. інші податкові льготы.

Платник податків обязан:

1. своєчасно у повному обсязі сплачувати податки; 2. вести бухгалтерський облік, складати звіти щодо фінансово-господарської діяльності; 3. представляти податкові органи необхідних обчислення та сплати податків документи і є дані; 4. інші обязанности.

З метою визначення обов’язків платника податків законодавчі акти встановлюють і определяют:

. платника податків (суб'єкта податку);. об'єкт і джерело податку;. одиницю оподаткування;. податкову ставку (норму податкового оподаткування);. терміни сплати податку;. бюджет чи позабюджетний фонд, куди зараховується податковий оклад.

Обов’язок юридичної особи у сплаті податку припиняється сплатою їм податку або скасуванням податку. Неможливість сплати є підставою визнання юридичної особи у встановленому законом порядку, здійснює підприємницьку діяльність, банкротом.

Що стосується невиконання платником податків своїх зобов’язань їх виконання забезпечується заходами адміністративної кримінальної відповідальності, фінансовими санкціями, і навіть запорукою грошових і товарнотих матеріальних цінностей, поручництвом чи гарантією кредитів налогоплательщика.

Податкові органи вправе:

1. порушувати клопотання про заборону займатися підприємницької діяльності; 2. пред’являти до суду чи арбітражного суду иски:

. про ліквідацію підприємств із підставах, встановленим законодавством РФ;

. про визнання угод недійсними і стягнення у дохід держави всього отриманого із таких сделкам;

. про визнання реєстрації підприємства недійсною у разі порушення встановленого порядку створення єдиного підприємства чи невідповідності установчих документів вимогам законодавства і стягнення доходів, отриманих цим предприятием.

Службові особи податкові органи заслуговують у встановленому законодавством порядке:

1. перевіряти всі документи, пов’язані з обчисленням і сплатою податків, отримати необхідні пояснення, довідки і є дані з питань, які виникають під час перевірок; 2. обстежити будь-які використовувані для вилучення доходів (прибутку) або пов’язані із вмістом об'єктів оподаткування незалежно від місця їх перебування виробничі, складські, торгові й інші приміщення платників податків; 3. припиняти операції платників податків із рахунках в російських банках і кредитних установах у разі непредставлення в податковий орган документів, що з обчисленням чи сплатою податків; 4. накладати керівники банків, кредитних установ, і навіть фінансових органів адміністративні штрафи у разі невиконання вказівок податкові органи; 5. отримувати безоплатно від усіх юридичних дані, необхідних обчислення податкові платежі плательщиков.

Банки, кредитні установи, біржі й інші підприємства зобов’язані надавати податкові органи даних про фінансово-господарських операціях налогоплательщиков-клиентов цих закладів і за истёкший фінансовий рік у порядку, встановленому Міністерство фінансів РФ.

Що стосується непредставлення таких даних керівники зазначених установ і притягнуто до адміністративних відповідальності у вигляді штрафу у вигляді п’ятикратного встановленого законом суми мінімальної місячної оплати праці кожну тиждень просрочки.

Що стосується невиконання (затримки виконання) з вини банку або кредитного установи платіжного доручення платника податків від цього установи стягується у порядку пеня у вигляді 0,2% несплаченої податок кожний день прострочення платежу починаючи з за встановлений термін сплати виявленої затриманої суми налога.

Підприємства зобов’язані до терміну платежу здати платёжное доручення відповідним установам банку на перерахування податків у бюджет чи у позабюджетні фонди. Зазначені платіжні доручення банками і кредитними установами виконуються в першочерговому порядке.

Існують такі види податків, стягнутих біля РФ:

1. федеральні податки; 2. податки республік у складі РФ і податки країв, областей, автономної області, автономних округів; 3. місцеві налоги.

Органи структурі державної влади всіх рівнів немає права вводити додаткові податків і обов’язкові відрахування, непередбачений законодавством РФ, як і підвищувати ставки встановлених податків і податкових платежей.

До федеральним податках относятся:

1. податку додану вартість (ПДВ); 2. акцизи деякі види й групи товарів; 3. податку доходи банків; 4. податку прибутки від страхової діяльності; 5. податку з біржовий діяльності (біржовий податок); 6. податку операції із цінними паперами; 7. мито; 8. відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, зачисляемые у спеціальний позабюджетний фонд РФ; 9. платежі користування на природні ресурси, зачисляемые до федерального бюджету, в республіканський бюджет республіки до складі РФ, в крайові, обласні бюджети країв, і областей, обласної бюджет автономної області, окружні бюджети автономних округів і районних бюджетів районів гаразд і можна за умов, передбачених законодавчими актами РФ; 10. прибуткового податку (податку з прибутку) з підприємств; 11. податки, службовці джерелами освіти дорожніх фондів, зачисляемые до цих фондів гаразд, певному законодавчими актами про дорожніх фондах РФ; 12. гербовий збір; 13. державне мито; 14. податку з майна, переходить у порядку спадковості й дарування; 15. збір використання найменувань «Росія», «РФ» і освічених з їхньої основі словосочетаний.

До податках республік у складі РФ і податків країв, областей, автономних областей, автономних округів относятся:

1. податку майно підприємств; 2. лісової дохід; 3. Плата воду, забираемую промисловими підприємствами з водогосподарських систем; 4. збір потреби освітніх закладів, стягуваний з юридичних лиц.

До місцевих податків, які стягуються із підприємств относятся:

1. збір за право торгівлі, збір встановлюється районними, міськими (без районного розподілу), районними (у місті), селищними, сільськими представницькими органами влади: збір сплачується шляхом придбання разового талона чи тимчасового патенту й цілком зараховується в відповідний бюджет; 2. цільові збори з підприємств, установ, організацій, незалежно від своїх організаційно-правових форм утримання міліції, на території, потреби освіти та інші мети; 3. податку рекламу, податок сплачують юридичних осіб, рекламирующую своєї продукції; 4. ліцензійного збору за право торгівлі вино-горілчаними виробами; 5. збір за збирання територій населених пунктів; 6. збір як відкриття грального бізнесу; 7. податку зміст житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сферы.

Також податки можна розділити характером податкового изъятия:

. непрямі податки;. прямі налоги.

Проаналізуємо поділ податків на прямі і косвенные.

Непрямі податки стягуються з допомогою введення державних надбавок цін на товари та, сплачуваних покупцем і вступників до державного бюджету. До таких податків ставляться: акцизні податки, мита, податку додану вартість, податку з майна, переходить у порядку запозичення ро-сійських та дарування, податку цінні бумаги.

Непрямі податки іменуються ще безумовними у зв’язку з тим, що де вони пов’язані безпосередньо з доходом платника податків і стягуються поза залежність від кінцевих результатів діяльності, отримання прибыли.

Прямі податки стягуються безпосередньо за ставкою чи фіксованою сумі на прибуток чи майна платника податків, тож він відчуває в вигляді недоотримання доходу. До них належать й інші податки (крім непрямих) про які було зазначено выше.

Отже, не прямі податки поширюються на стадії виробництва та реалізації продукції, непрямі більшою мірою регулюють процеси і розподілу і потребления.

1.3. Види податків стягнуті Жовтневих ГНИ с юридичних осіб міста Орска.

Із перелічених вище податків, розглянемо докладніше податки, які стягує Жовтневий ДПІ з підприємств міста Орска.

Федеральні налоги:

1) Податок на додану вартість є форму вилучення в бюджет частини доданій вартості, створюваної усім стадіях виробництва та обумовленою як відмінність між вартістю реалізованих товарів, робіт та і вартістю матеріальних витрат, отнесённых на витрати виробництва та обращения.

Платниками податку являются:

а) організації незалежно від форм власності і відомчої приналежності, мають згідно з законодавством РФ статусу юридичної особи (державні та муніципальні підприємства, господарські товариства суспільства, установи, решта видів організацій), здійснюють виробничу та іншу комерційної діяльності; б) підприємства з іншими інвестиціями, здійснюють виробничу та іншу комерційної діяльності; в) індивідуальні приватні підприємства, здійснюють виробнича й іншу комерційної діяльності; р) філії, відділення та інші відособлені підрозділи організацій (підприємств), розміщені РФ, самостійно реалізують товари (роботи, послуги); буд) міжнародні об'єднання й іноземні юридичних осіб, здійснюють виробничу або ту комерційної діяльності біля РФ.

Об'єктами оподаткування являются:

а) обертів щодо реалізації біля РФ товарів, виконуваних робіт і наданих послуг; б) товари, ввезені завезеними на територію РФ відповідно до митними режимами;

При реалізації товарів об'єктом оподаткування є обертів щодо реалізації всіх товарів як власного виробництва, і придбаних на стороне.

При реалізації робіт об'єктом оподаткування є обсяги виконуваних будівельно-монтажних, ремонтних, науководослідницьких, дослідно-конструкторських, технічних, проектнодослідницьких та інших работ.

При реалізації послуг об'єктом оподаткування є виручка, отримана від оказания:

а) послуг пасажирського і вантажного транспорту; б) посередницьких послуг; в) послуг зв’язку, побутових, житлово-комунальних послуг; р) послуг фізичної культури та спорту; буд) рекламних послуг; і других.

Ставки податку додану вартість встановлюються у таких размерах:

а) десяти відсотків — по продовольчих товарах (крім підакцизних) і товарам для дітей з переліку, утверждённому урядом РФ; при реалізації для промислової переробки нафти та промислового споживання продовольчих товарів (крім підакцизних) також застосовується ставки податку у вигляді десяти відсотків; десять відсотків — по зерну, сахару-сыру; рибного борошна домішують, рибі й морепродуктам, реалізованою від використання в технічних цілях, кормовиробництва і виробництва лікарських засобів; б) двадцять відсотків — за іншими товарам (роботам, послуг), включаючи підакцизні продовольчі товары.

2) Податок з прибутку предприятий.

Платниками податку являются:

а) підприємства міста і організації (зокрема бюджетні) є юридичних осіб за законодавством РФ, включаючи створення біля РФ підприємства з іншими інвестиціями, і навіть міжнародні об'єднання та молодіжні організації, здійснюють підприємницьку діяльність; б) філії та інші відособлені підрозділи підприємств і закупівельних організацій, мають окремий баланс і расчётный (поточний) рахунок; у великі комерційні банки різних видів, включаючи банки з участю іноземного капіталу, отримали ліцензію за Центральний банк РФ; р) підприємства, організації та установи, є юридичних осіб за законодавством РФ люди, отримавши до Федеральної службе.

Росії з нагляду за страхової діяльністю ліцензію за проведення страхової діяльності; буд) критерії віднесення підприємств до малих підприємствам (включаючи середню кількість працівників) встановлені Федеральним законом від 14 червня 1995 р. № 88-ФЗ «Про державну підтримку малого підприємництва РФ».

Об'єктом оподаткування є валова прибуток предприятия.

Валова прибуток є сумою прибутку (збитку) від продукції (робіт, послуг), основних фондів (включаючи земельні ділянки), іншого майна підприємства міста і доходів від позареалізаційних операцій, зменшених у сумі витрат за цим операциям.

Ставки прибуток становлять не понад двадцять двох відсотків, а підприємств із прибутку, отриманої від посередницьких операцій та угод, бірж, брокерських контор, банків, інших кредитних громадських організацій і страховиків за ставками у вигляді не понад тридцять процентов.

Ставка прибуток, зачисляемого до федерального бюджету, встановлюється у вигляді восьми відсотків для банків, які надають щонайменше п’ять десятків загального обсягу кредитів селянським (фермерським) господарствам, колгоспам, радгоспам та інших сільськогосподарських підприємств, виробляють чи переробним сільськогосподарську продукцію, і навіть малим підприємствам (крім підприємств, здійснюють постачальницько-збутову, торгову, закупівельну і посередницьку деятельность).

3) Податки, службовці джерелами освіти дорожніх фондов.

До них належать такі налоги:

1. податку реалізацію паливно-мастильних материалов;

2. податку користувачів автомобільних дорог;

3. податку з власників транспортних средств;

4. податку придбання автотранспортних средств.

1. Порядок обчислення та сплати податку реалізацію горючемастильних материалов.

Платниками цього податку є юридичні лица.

(підприємства, установи, організації, объединения).

Об'єктом оподаткування организаций-изготовителей горючемастильних матеріалів є оборот щодо реалізації паливно-мастильних матеріалів, з фактичних цін реалізації (включно з акцизами), без податку додану стоимость.

Організації, передають сировину на переробку їх у горючемастильні матеріали, сплачують податок, з фактичних цін цих паливно-мастильних матеріалів, без НДС.

Для організацій, які визначають реалізацію за відвантаженням товарів, датою скоєння обороту вважається день їх відвантаження і пред’явлення покупцям расчётных документів. Податок сплачується за ставками двадцяти п’яти процентов.

2. Порядок обчислення та сплати податку користувачів автомобільних дорог.

Податок сплачують підприємства, організації, установи є юридичних осіб за законодавством РФ, включаючи створені біля РФ підприємства з іншими инвестициями.

Об'єктом оподаткування є виручка, отримана від продукції (робіт, послуг) та незначною сумою різниці між продажною і покупною цінами товарів, реалізованих у результаті заготівельної, постачально-збутової та торговою деятельности.

Ставки податку встановлюються в размере:

а) відсотка від виручки, отриманої від продукции.

(робіт, послуг); б) відсотка від суми різниці між продажною і покупною цінами товарів, реалізованих у результаті заготівельної, постачально-збутової і торговельної деятельности.

Кошти податку зачисляются:

. в Федеральний дорожній фонд РФ за ставкою 1,25%;

. в територіальні дорожні фонди за ставкою також 1,25%.

3. Порядок обчислення та сплати податку з власників транспортних средств.

Податок з власників транспортних засобів щорічно сплачують юридичних осіб (підприємства, організації, установи) мають транспортні засоби (автомобілі, мотоцикли, автобуси) та інші самохідні машини та механізми на пневмоходу, у таких размерах.

(з кожним кінської сили), табл. 1.2.

Таблиця 1.2.

Ставки податку з власника транспортних засобів |Найменування об'єктів оподаткування |Розмір річного податку | |1. Автомобілі легкові з потужністю двигуна: | | |- до 100 к.с. (до 73,55 кВт) включно |50 коп. | |- понад 100 к.с. (понад 73,55 кВт) |1 крб. 30 коп. | |2. Мотоцикли і моторолери |30 коп. | |3. Автобуси |2 крб. | |4. Вантажні автомобілі та трактори з потужністю | | |двигуна: |2 крб. | |- до 100 к.с. (до 73,55кВт) включно |4 крб. | |- понад 100 до 150 к.с. (понад 73,55 кВт до 110 |4 крб. 80 коп. | |кВт) |5 крб. 20 коп. | |- понад 150 до 200 к.с. (понад 110 кВт до 147 |7 крб. 15 коп. | |кВт) | | |- понад 200 до 250 к.с. (понад 147 кВт до 183,9 | | |кВт) | | |- понад 250 к.с. (понад 183,9 кВт) | | |5. Інші самохідні машини та механізми на | | |пневмоходу (крім зернозбиральних та інших. |2 крб. | |Спеціальних сільськогосподарських комбайнів) | |.

Податок з власника транспортних засобів повністю зараховується в територіальні дорожні фонды.

4. Порядок обчислення та сплати податку придбання автотранспортних средств.

Платниками цього податку є юридичні лица.

(підприємства, установи, організації), які отримують автотранспортні кошти шляхом купівлі-продажу, міни, лізингу і внесків у статутний капитал.

Податок обчислюється від продажною ціни автомобіля (без ПДВ, акцизу) за такими ставкам:

. вантажні автомобілі, пікапи і легкові фургони, автобуси, спеціальними автомобілями і легковики — за ставкою двадцяти процентов;

. причепи і напівпричепи — за ставкою десяти прицепов.

Податок для закупівлі автотранспортних коштів повністю зараховується в територіальні дорожні фонды.

4) Акцизи деякі групи і різноманітні види товаров.

Платниками акцизів являются:

а, по підакцизним товарам, виробленим біля РФ (крім виготовлених із давальницької сировини), що виробляють та реалізують їхні підприємства, закладу і організації, є юридичних осіб, філії та інші відособлені підрозділи, мають окремий баланс і расчётный рахунок, іноземні юридичних осіб, міжнародних організацій, філії та інших. Відособлені підрозділи іноземних юридичних, створені біля РФ; б) по підакцизним товарам, вироблених із давальницької сырья.

(сировину, матеріали, продукція, передані їх власникам безоплатно іншим на переробку (доопрацювання), включаючи розлив) на территории.

РФ, — що виробляють їх организации.

Об'єктами оподаткування являются:

а організацій, які виробляють та що реалізують підакцизні товари, крім товарів з давальницької сировини; б) для організацій, які виробляють підакцизні товари з давальницької сырья.

Вартість цих товарів визначається з що застосовуються у цієї організації максимальних відпускних цін з урахуванням акциза.

Ставки акцизів по підакцизним товарам виробленим на территории.

РФ, є єдиними по всій території РФ й установлено тепер у таких розмірах (табл. 1.3.).

Таблиця 1.3.

Ставки акцизів по підакцизним товарам, виробленими біля РФ. | |Розміри ставки акцизів (в | |Найменування товарів і продукції |%-ох до вартості товарів по| | |відпускним цінами з урахуванням | | |акцизів) | |1. Спирт етиловий, вироблену із усіх |60 | |видів сировини, крім харчового сировини | | |2. Спирт етиловий, вироблену з пищевого|80 | |сировини | | |3. Спирт питної |90 | |4. Горілка, спирт винний, лікеро-горілчані |85 | |вироби фортецею понад 28% | | |5. Лікеро-горілчані вироби фортецею до 28% |80 | |(включно) | | |6. Коньяк (бренді та інших. Коньячні напої) |55 | |7.Шампанское (вино гристе) |45 | |8. Вино натуральне |20 | |9. Пиво |15 | |10. Тютюнові вироби (сигарети, сигари, |20 | |цигарки) | | |11. Ювелірні вироби |30 | |12. Бензин автомобільний |20 | |13. Легкові автомобілі |5 |.

5) Відрахування на відтворення мінерально-сировинної базы.

Платниками відрахувань є користувачі надр (суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, зокрема юридичних осіб, якщо законодавством РФ і законодавством суб'єктів РФ вони наділені правом займатися відповідним виглядом діяльності при користуванні надрами), які здійснюють видобуток з корисними копалинами, розвіданих рахунок державних средств.

Оподатковуваної базою по відрахувань є вартість першого товарного продукту, отриманого і реалізованого з фактично добутих корисних ископаемых.

Ставки відрахувань встановлено Федеральним законом від 30 декабря.

1995 року (табл. 1.4.).

6) Оплата ж декларація про користування недрами.

Платежі за декларація про користування надрами включають платежі за декларація про пошуки й оцінку родовищ з корисними копалинами, їх розвідку, розробку, за декларація про використання відходів гірничодобувних і переробних виробництв, а як і платежі за право будівництва і експлуатації підземних споруд, які пов’язані зі здобиччю корисних ископаемых.

Таблиця 1.4.

Ставки відрахувань на відтворення мінерально-сировинної бази | |У відсотках вартості першого | |Види і групи з корисними копалинами |товарного продукту, отриманого і | | |реалізованого з фактично добутих | | |з корисними копалинами | |1. Нафта, гази і конденсат |10,0 | |2. Вугілля |5,0 | |3. Торф |3,0 | |4. Радіоактивне сировину |3,0 | |5. Залізні і хромові руди |3,7 | |6. Кольорові і рідкісні метали |8,2 | |7. Шляхетні метали |7,8 | |8. Алмази, пьезооптическое, |3,5 | |высокочистое кварцове і | | |камнесамоцветное сировину | | |9.Апатиты і фосфорити |3,1 | |10. Калійні солі |1,7 | |11. Інші корисні копалини, |5,0 | |включаючи підземні води | |.

Регулярні платежі визначаються як частка вартості видобутого мінерального сировини з урахуванням погашаемых у надрах запасів з корисними копалинами і входить у собівартість його видобутку. Кількість погашених у надрах запасів з корисними копалинами окреслюється сума добутих і втрачених на надрах, (табл. 1.5.).

Таблиця 1.5.

Граничні рівні регульованих платежів за декларація про видобування ископаемых.

| |Рівні платежів до | |Найменування з корисними копалинами |відсотках вартості | | |видобутого мінерального | | |сировини | |1. Нафта, конденсат і природного газу |6−16 | |2. Вугілля, горючі сланці і торф |3−6 | |3. Чорні метали (залізо, марганець, хром і |1−5 | |ванадій) | | |4. Кольорові і рідкісні метали (мідь, свинець, |2−6 | |цинк, нікель, титан та інших.) | | |5. Розсіяні елементи |4−6 | |6. Шляхетні метали (золото, платиноиды і |4−10 | |срібло) | | |7. Алмази й коштовним камінням |4−8 | |8. Радіоактивне сировину |2−6 | |9. Гірничо-хімічне сировину (апатит, фосфорит, |1−5 | |поварена, калійні, борні і «кам'яні солі, | | |йод, бром, рассолы та інших.) | | |10. Підземні прісні води |2−8 | |11. Нерудні будівельні матеріали (цементне |2−4 | |сировину, гіпс, крейда, піски будівельні, гравій і | | |ін.) | |.

До регіональним податках относятся:

1) Податок на майно предприятий.

Платники податку являются:

. підприємства, закладу і організації, зокрема з іншими інвестиціями вважаються юридичними лицами;

. філії та інші аналогічні підрозділи зазначених підприємств, установ, організацій, мають окремий баланс і расчётный счёт;

. компанії, фірми, будь-які інших організацій (включаючи повні товариства) освічені відповідно до законодавством інших держав, мають майно біля РФ.

Об'єктом оподаткування є кошти, нематеріальні активи, запаси й витрати, що перебувають у балансі платника. Основні кошти, нематеріальні активи, малоцінні і быстроизнашивающиеся предмети з оподаткування враховуються по залишкової стоимости.

Ставки податку — граничний розмір податкової ставки майно неспроможна перевищувати двох відсотків від оподатковуваної базы.

Конкретні ставки податку майно підприємств, зумовлені залежно від видів підприємств встановлюються законодавчими органами суб'єктів РФ.

2) Збір потреби освітніх учреждений.

Платниками збору є підприємства, закладу і організації всіх організаційно-правових форм, включаючи філії підприємств і закупівельних організацій, здійснюють своєї діяльності біля міста, района.

Ставка збору становить на один відсоток доходу оплати праці, нарахованого за всі підставах. При обчисленні збору потреби освітніх закладів об'єктом оподаткування є фонд оплати праці, зокрема всі нараховані підприємством, організацією і установою суму праці незалежно від джерел финансирования.

До місцевих податків относятся:

1) Податок на рекламу.

Платниками податку рекламу є такі рекламодавці - розташовані біля міста, організації, незалежно від форм власності, мають відповідно до законодавства РФ статус юридичних філії та інших. Аналогічні підрозділи організацій, мають окремий баланс, расчётный рахунок чи іншого счёт.

Об'єктом оподаткування є вартість послуг із виготовлення та поширенню реклами власної продукції (робіт, послуг), включаючи роботи, здійснювані хозспособом.

Ставка податку рекламу становить 5 відсотків від стоимости.

(величини фактичні витрати) рекламних робіт та надання послуг у рекламодателя.

2) Податок утримання житлового фонду, й об'єктів соціально-культурної сферы.

Платники податку є розташовані біля города.

Орска підприємства міста і організації, є юридичних осіб, здійснюють підприємницьку деятельность.

Об'єктом оподаткування є обсяг реалізації (робіт, услуг).

Під обсягом реалізації продукції (робіт, послуг) розуміється выручка.

(валовий дохід) від продукції (робіт, послуг), обумовлена з відпускних цін без ПДВ; податку реалізацію паливно-мастильних матеріалів і акцизов.

Ставка податку дорівнює одну цілу п’ять десятих відсотків від обсягу реалізації продукції (робіт, послуг), произведённой юридичними лицами.

3) Ліцензійний збір за право торгівлі вино-горілчаними виробами; товарами, оподатковувані акцизами.

Суб'єктами ліцензування є всі діючі підприємства торгівлі, незалежно від форм власності, реалізують продовольчі і непродовольчі товари, підприємства торгівлі, змінили форму власності, але зберегли спеціалізацію підприємства загального харчування і малороздрібній торговельну мережу, включаючи развозную, розносну і лоточную торговлю.

Підприємства, організації які мають статусом юридичної особи, бажаючі організувати торгівлю у кількох обладнаних місцях — набувають ліцензію кожну точку (магазин тощо.) відповідну встановлену плату.

Розмір і щодо оплати ліцензію на торгівлю товарами, оподатковувані акцизами, встановлена у розмірі однієї другий відсотка від оголошених обсягів реалізації, але з менш: з юридичних п’ятдесяти встановлених законом мінімумів оплати праці год.

4) Збір за право торговли.

Платниками податку є підприємства громадського та виробничі підприємства міста, які торгують власної продукцією, і навіть юридичних осіб які торгують на рынках.

Адміністрація ринків сплачує збір за право торгівлі щомісяця із розрахунку п’ятнадцяти відсотків від цьогорічного валового збору за надані послуги з минулий месяц.

5) Цільовий збір утримання милиции.

Платниками збору є розташовані біля города.

Орска підприємства міста і організації, є юридичних осіб, здійснюють підприємницьку діяльність, філії та інші аналогічні підрозділи підприємств і организаций.

Ставка умовного збору рік зміст міліції встановлюється обсягом один відсоток річного фонду зарплати, розрахованого з встановленого законом суми мінімальної місячної оплати труда.

Об'єктом оподаткування є річний фонд зарплати, розрахований з встановленого законодавством суми мінімальної місячної оплати праці (без уральського коефіцієнта) і середньоспискової чисельності працівників, зайнятих в основний деятельности.

(крім філій і підрозділів, розташованих поза міста Орска).

6) Збір на збирання території города.

Платниками збору є розташовані біля города.

Орска підприємства міста і організації, є юридичних осіб за законодавством РФ, здійснюють підприємницьку діяльність, і навіть іноземні юридичних осіб, філії та інші аналогічні підрозділи підприємств і организаций.

Ставка цього збору становить дві п’ятих встановленої законодавством за мінімальну оплату праці кожного працівника, зайнятого в основний деятельности.

Об'єктом оподаткування є річний фонд зарплати, розрахований з встановленого законодавством суми мінімальної місячної оплати праці (без уральського коефіцієнта) і середньоспискової чисельності працівників, зайнятих в основний деятельности.

Можна відзначити, що з федеральних податків основним за величиною є ПДВ, податку з прибутку підприємств, акцизні збори. Багате внесок до державного бюджету став вносити податку з майна, переходить у порядку спадковості й дарения.

Щоб сформувати дохідної частини бюджету республіканських бюджетів суб'єктів федерації визначальне значення має податку майно предприятий.

Спільно місцевим податкам вагома роль належить збору за право торгівлі, цільовим зборів із населення і утримання міліції, для підтримки і системи освіти, облаштування міст і населених пунктов.

Глава 2. Аналіз організації системи оподаткування юридичних осіб у ДПІ жовтневого району р. Орска.

2.1. Організаційна структура, завдання й функції ГНИ.

Відповідно до штатної чисельності та структурі районної податкової інспекції в її складу входять начальник, заступники начальника, начальники відділів, головні державні податкові інспектори, державні податкові інспектори, працівники бухгалтерії і допоміжного апарату. Начальник інспекції, його заступник і начальники відділів призначаються, й звільняються з посади начальником вищестоящої податкової інспекції. Прийом і звільнення працювати інших працівників районної податкової інспекції виробляється її начальником. Він несе відповідальність за добір і розстановку кадрів, підвищення його кваліфікації. Знову прийняті працівники видаються до класному чину інспектора податкової служби III рангу за наявності вищого чи середньої освіти і стажу роботи у податкові органи упродовж як мінімум року. У окремих випадках за зразкову виконання службових обов’язків та високі показники у роботі начальник вищестоящої податкової інспекції вправі привласнити класний чин і до закінчення цього часу. Районна податкова інспекція є обличчям має власний поточний рахунок і печать.

Структура і штатні розкладу районної податкової інспекції стверджується керівником цього у межах встановленого їм фонду оплати труда.

Основним структурним елементом в державній податковій інспекції є відділи. Залежно від напрямку роботи і видів податків, за якими здійснюють контроль, є відділи з оподаткування доходів (прибутку) юридичних: муніципальних підприємств, споживчій кооперації, кооперативних громадських організацій і т.д.; відділ оподаткування агропромислового комплексу, природних ресурсів і придбання земельної податку; відділ оподаткування фізичних осіб; відділ непрямих податків; відділ місцевих податків та інших податків і зборів. Крім цього функціонують відділи кадрів, контролю, фінансового забезпечення, юридичний, господарський і др.

Структура ДПІ по Жовтневому району р. Орска видно з схеми 2.1., а і з докладання 1.

Головне завдання районною державною податкової інспекції є безпосередній контролю над виконанням податкового законодавства усіма фізичними і юридичних осіб на обслуживаемой території. У відповідність до Положенням про Державній податковій інспекції РФ вони забезпечують своєчасний і майже цілковитий облік платників податків та інших обов’язкових платежів, правильність нарахування платежів громадянам РФ, іноземних громадян і приватним особам без громадянства, і навіть надходження цих платежів до бюджет.

Спільність завдань, завдань, які структурними підрозділами у контролі за сплатою конкретних видів податків і зборів, знаходить своє свій відбиток у положеннях про відповідних відділах. Розглянемо становище відділу на прикладі відділу оподатковування прибутку держпідприємств і акціонерних обществ.

У цих нормативні документи утримуватися загальні вимоги, що визначають місце відділи у структурі госналогинспекции, його повноваження, принципи роботи, процедури ліквідації й реорганізації, інші питання, що входять до компетенцію цього структурного подразделения.

З положень про відділах розробляються та затверджуються начальником госналогинспекции функціональних обов’язків й додаткові обов’язки сотрудников.

Державна податкова інспекцію з Жовтневому району виконує такі основні функции:

1. здійснює над виконанням законодавства про податки 2. та інших платежах до бюджету; 3. забезпечує своєчасний і під повний облік платників податків та інших платежів до бюджету, правильність обчислення платежів громадянам РФ, іноземних громадян і приватним особам без громадянства, і навіть надходження цих платежів до відповідний бюджет; 4. контролюють своєчасність уявлення платниками бухгалтерських отчётов і балансів, податкових розрахунків, отчётов, декларацій та інших документів, що з обчисленням і сплатою платежів до бюджету, і навіть перевіряють достовірність цих документів мають у частини правильності визначення прибутку, доходу, інших об'єктів оподаткування і обчислення податків та інших платежів до бюджету; 5. здійснюють повернення зайве стягнутих і сплачених податків та інших обов’язкових платежів до бюджету через банки й інші фінансово-кредитні установи; 6. здійснюють свою контрольну роботу у взаємодії з відповідними органами виконавчої, правоохоронними і фінансовими органами, банками; 7. передають правоохоронних органів матеріали з приводу фактам порушень які передбачено кримінальну відповідальність; 8. пред’являють до суду й арбітражного суду иски:

. про ліквідацію підприємства будь-який організації правової форми з підстав, встановленим законодавством РФ, про визнання реєстрації підприємства недійсною у разі порушення встановленого порядку створення єдиного підприємства чи невідповідності установчих документів вимогам законодавства і стягнення доходів, здобутих у цих случаях;

. про визнання угод недійсними і стягнення у дохід держави всього отриманого із таких сделкам;

. про стягнення безпідставно набутого за угоді, а результаті інших незаконних діянь; 12. забезпечують правильність застосування фінансових санкцій, передбачених законодавством РФ і республіки до її складі порушення зобов’язань до бюджету, адміністративних штрафів ті порушення, допущені посадовими особами підприємств, установ, організацій корисною і громадянами, і своєчасність стягнення коштів за ним; 13. виробляють огляд, фіксацію забезпечення і вилучення в підприємств, установ і закупівельних організацій документів, які свідчать про сокрытии.

(заниженні) прибутку (доході) чи інших об'єктів від оподатковування. 14. Підставою для вилучення відповідних документів є письмове мотивованої постанови посадової особи податкової інспекції; 15. здійснюють роботу з учёту, оцінки якості та реалізації конфіскованого, бесхозяйного майна, перейшов за правом спадкування до держави, і скарбів; 16. одержують від підприємств, установ, організацій, фінансових органів прокуратури та банків документи, виходячи з яких ведуть оперативно бухгалтерський облік (в кожному платникові і виду платежу) сум податків та інших платежів, призначені до сплати і буде що у бюджет, і навіть сум фінансових санкцій і адміністративних штрафів; 17. припиняють операції підприємств, установ, організацій корисною і за расчётным та інших рахунках у трилітрові банки та інших фінансовокредитних установах у разі непредставлення (чи уявити) в державній податковій інспекції та його посадових осіб бухгалтерських отчётов, балансів, розрахунків, декларацій та інших документів, що з обчисленням і сплатою податків та інших обов’язкових платежів до бюджету; 18. становлять, аналізують і представляють вищим державним податкові органи встановлену звітність, а районним і міським фінансовим органам — щомісячні інформацію про фактично які поступили сумах податків та інших платежів до бюджету; 19. здійснюють роботу з добору і розстановці кадрів проводять таких заходів підвищення їх кваліфікації; 20. ведуть діловодство, облік котра надходить кореспонденції і бланків документів суворої звітності; 21. розглядають заяви, пропозиції, скарги громадян, підприємств, установ і закупівельних організацій з питань оподаткування нафтопереробки і скарги до дій посадових осіб державних податкових інспекцій; 22. залучають у відповідність до чинним законодавством до дисциплінарну відповідальність посадових осіб в державній податковій інспекції порушення, допущені ними на роботі, якщо ці порушення не передбачити адміністративну чи кримінальна ответственность.

Сформована системно-структурная схема податкові органи, на жаль, дедалі менше відповідає вимогам. Перехід до ринкових відносинам зажадав радикальних змін у податкове законодавство і створення такої моделі податкової служби, яка б реально контролювати правильність обчислення, повноту і своєчасність внесення до державного бюджету податків та інших обов’язкових платежів. І тому дедалі більше очевидною стає необхідність модифікації організаційної структури податкових органов.

Фахівці центрального апарату Державної податкової адміністрації з участю представників Міжнародного валютного фонду, й від Світового банку завершили підготовку пілотного проекту модернізації податкової служби Росії. Його реалізація дозволить здійснити корінну перебудову організаційної схеми податкові органи і тим самим створити інфраструктуру, необхідну вже нині до роботи зі зростаючим числом налогоплательщиков.

У межах реалізації проекту передбачається впровадити концепцію самоначисления податків, коли він платник податків визначатиме належні від нього податкові суми до втручання державних співробітників податкові органи, а податкова інспекція приймати произведённый платником податків розрахунок за умов його наступної перевірки, буде змінена організаційну структуру районної податкової інспекції. На зміну галузевим відділам, котрі відають контролювати дотриманням законодавства про конкретних видах податків прийде інша спеціалізація. У податкових інспекціях по району буде створено підрозділ з обслуговування платників податків, електронної обробці даних, контрольних перевірок та збору недоїмок поданою схемою 2.2.

Підрозділи обслуговування платників податків готуватиме і періодично проводити семінари платників податків, своєчасно інформуючи щодо змін у обов’язки у сфері оподаткування, з його співробітників покладатиметься підготовка інформаційних матеріалів і посібників по податковим питанням, дача консультацій і роз’яснень. У цьому вся ж підрозділі здійснюватиметься постановка податковий облік і присвоєння платникові податків єдиного ідентифікаційного номера.

Підрозділ обробці даних відповідатиме за введення інформації з податкових декларацій та інших документів і майже її обработку.

Відповідальність при проведенні документальних перевірок передбачається покласти підрозділ контрольних перевірок. Відбір платників податків для перевірки здійснюватиметься комп’ютерної програмою через сукупність критеріїв, дозволяють визначити ймовірних порушників податкового законодавства, і навіть і при отриманні інформацію про ухилянні від податку з деяких інших источников.

Підрозділ збору недоїмок проводитиме безпосередню роботи з порушниками податкової дисципліни і здійснювати стягнення прихованих від оподаткування сумм.

Успішна реалізацію пілотного проекту передбачає завдання перепідготовки персоналу податкові органи розробки й упровадження нових технології створюваних підрозділів, повної комп’ютеризації процесу збирання й обробки податкових декларацій і платежей.

Впровадження цього проекту у життя зробить систему оподаткування більш коректною та найсправедливішої стосовно платникам податків, підвищить рівень їхнього обслуговування і знизить видатки забезпечення податкової дисциплины.

2.2 Планування в якості основи діяльності ГНИ.

Грунтовні мети є найважливішими компонентами ефективного планування, але вони забезпечують повністю адекватних орієнтирів для прийняття рішення та поведінки. Мета встановлює, організація хоче цього й коли він хоче бажаного результату. Працівники, відповідальні досягнення цілей, спонукувані навіть найкращими намірами, можуть легко вибрати такий образ дій чи поводитися в такий спосіб, що фактично не забезпечить досягнення цілей. Щоб уникнути як і дезорієнтації і неправильного тлумачення, керівництво має розробляти додаткові плани і виробити конкретні вказівки щодо забезпечення цілей та намірі налагодити процес реалізації стратегічного плана.

Основне завдання цих директив є орієнтація майбутніх прийняття рішень та поведінки у альтернатив, які, на думку керівництва, є сприятливими задля досягнення загальної цели.

Хоча це й багатьом організацій планування для ДПІ має дуже великий значення реалізації роботи і задля досягнення цілей организации.

Тому ДПІ займається плануванням своєї діяльності, становлять як довгострокові, і короткострокові планы.

У ДПІ Жовтневого району складають наступні види планов:

1. Квартальні плани відділів і секторів ДПІ та інформації щодо виконання; 2. плани заходів із виконання Указів Президентів; 3. плани графіків перевірок підприємств із дотриманню податкового законодавства; 4. планують суми податків і платежів, які мають перераховувати підприємства у бюджети різноманітних рівнів (бюджетні назначения).

Розглянемо ув’язнення кожного з цих видів планов:

1. У Квартальні плани входять заходи, які потрібно виконати за певний квартал, термін виконання, хто відповідальний за проведення кожного мероприятия.

Розглянемо план роботи з IV квартал 1997 года.

Цей план зараз оформляється як таблиці 2.1. Навпаки кожного пункту плану роботи ставиться термін виконання — це то, можливо конкретну кількість і місяць чи скільки ж разів необхідно провести роботу за квартал тощо. Потім також навпаки кожного терміну виконання ставиться, хто є відповідальним: конкретне прізвище інспектора чи кількість инспекторов.

Цей план зараз роботи ДПІ на четвертий квартал необхідний, оскільки призводить до своєчасному виконання кожним інспектором необхідної праці та при загальних зусиллях веде до виконання загальної головної мети организации.

Таблиця 2.1.

Квартальні плани відділів і секторів ДПІ по Жовтневому району та інформації з їхньої выполнению.

План роботи з IV квартал 1997 г.

|№ |Найменування |Термін исполнения|Ответственный | |п.| | | | |п | | | | |1 |2 |3 |4 | |I. Контроль виконання податкового законодавства платниками податків | |1.|Провести документальні перевірки |Відповідно до |Інспектори аж | | |дотримання податкового |графіка | | | |законодавства | | | |2.|Контроль за надходженням сум по |Постійно |Інспектори аж | | |актам документальних перевірок | | | |3.|Проведение зустрічних перевірок по |Принаймні |Інспектори аж | | |запитам інших ДПІ |отримання | | | | |запиту | | |4.|Подготовка матеріалів документальних |Щотижня |Бєлова Л.Г. | | |перевірок питання платёжной |Середовище |Інспектори аж | | |дисципліни | | | |5.|Отражать в актах документальних |Відповідно до |Інспектори аж | | |перевірок питання платёжной |утверждённого | | | |дисципліни |переліку | | |6.|При перевірках виявляти дополнительные|Постоянно |Бєлова Л.Г. | | |рахунки підприємств не вказаних у | |Інспектори аж | | |документах які у ДПІ | | | |7.|Проводить масові перевірки |Під час проведення |Інспектори аж | | |дотримання законодавства про оплате|документальных | | | |праці |перевірок | | |8.|Проводить роботу з виявлення оптовых|При проведенні |Інспектори аж | | |постачальників алкогольну продукцію |документальних | | | | |перевірок | |.

Продовження таблиці 2.1.

|1 |2 |3 |4 | |9.|Работа з листами, скаргами, |Принаймні їх |Бєлова Л.Г. | | |заявами платників податків |отримання | | |10|Проведение перевірок по завданням ДПІ |Принаймні |Інспектори аж | |. |області й ДПІ по р. Орску |отримання | | | | |завдань | | |II. Підготовка державної звітності | |1.|Составить звіт по Ф 2-н термінова |до 1 |Бєлова Л.Г. | | | |(щомісяця) | | |2.|Составить звіт по Ф 2-н квартальна |до 1 |Бєлова Л.Г. | | | |(щомісяця) | | |3.|Подготовить пояснювальну записку до |до запланованих 4 |Бєлова Л.Г. | | |звіту 2-н квартальна | | | |III. Роз’яснення податкового законодавства серед платників податків | |1.|Индивидуальные консультації |Згідно з |Бєлова Л.Г. | | |платників податків |з регламентом |Інспектори аж | |2.|Подготовка письмових роз’яснень в |З отриманням |Бєлова Л.Г. | | |податкове законодавство |запитів | | |3.|Выступить у ЗМІ щодо змін у |вересень |Бєлова Л.Г. | | |податкове законодавство | | | |IV. Фундаментальна обізнаність із кадрами відділу | |1.|Аппаратные совещания) при начальника |щотижня |Бєлова Л.Г. | | |відділу |п'ятниця | | |2.|Экономическая навчання у відповідному відділі |2.4. п’ятниця |Бєлова Л.Г. | | | |місяці | | |3.|Проведение перепроверок над роботою |1 разів у квартал|Белова Л.Г. | | |фахівців відділу | | | |4.|Проведение навчальних перевірок із знову | |Калініна О.И. | | |прийнятими фахівцями | |Князєва І.В. |.

2. Розглянемо плани роботи заходів із виконання Указів Президента з прикладу складеного плану заходів вкладених у вступ у 1997 р. податкові платежі, зниження наявної недоїмки, виявлення, попередження і припинення податкових правонарушений.

Тут ми вже розробляється конкретні заходи для всієї ДПІ і закріплюється за певним відділом якесь з мероприятий.

Також оформляється як таблиці 2.2.

Таблиця 2.2.

План заходів вкладених у вступ у 1997 р. податкові платежі, зниження наявної недоїмки, виявлення, попередження і пресечение.

податкових правонарушений.

|№ |Найменування заходи |Исполн|Ответственны|Срок | |в.п| |итель |і за |виконання| |. | | |виконання | | |1 |2 |3 |4 |5 | |1. |Провести комплексні перевірки |ДПІ | |По | | |правильності обчислення та сплати |УФСНП | |утверждённ| | |податків великими підприємствами по: | | |ому плану | | |ВГРЭ; РСУ — 2; ОМУС — 2; ОМФ. | | |- | | | | | |заходе| | | | | |і |.

Продовження таблиці 2.2.

|1 |2 |3 |4 |5 | |2. |Перевірка дотримання податкового |ДПІ |Відділ н/о |до 1.09.97| | |законодавства недержавними |УФСНП |прибутку ДП, |р. | | |пенсійними фондами за підсумками їх | |МП, | | | |роботи за 1996 рік | |акціонерних | | | | | |товариств | | | | | |Бєлова Л.Г. | | |3. |Здійснювати контролю над соблюдением|ГНИ |Відділи |Постійно | | |підприємствами п. 9 указу Президента | |документальн|по | | |РФ № 1006 від 23.05.94 р. і п. 9,10 | |ых проверок,|выявленным| | |указу Президента РФ № 1212 | |відділ |порушень| | | | |стягнення | | | | | |платежів | | |4. |Інформувати голову адміністрації |ДПІ |Відділ |Щомісяця| | |району, ДПІ по р. Орску про стан | |стягнення |пізніше| | |справ України та стані роботи з стягненню | |платежів до |10-го | | |недоїмки із фотографією списків | |бюджет |числа | | |найбільших підприємств | | | | | |недоимщиков з пропозицією | | | | | |співдії задля забезпечення | | | | | |повного та своєчасного надходження| | | | | |платежів до бюджету | | | | |5. |Проводити роботу з зверненню |ДПІ |Відділ |Постійно | | |стягнення недоїмок з платежів у |УФСНП |стягнення | | | |бюджет, на майно юридичних| |платежів | | | |і готівкові кошти у | | | | | |касах недоимщиков (відповідно до | | | | | |доведённых графіків) | | | | |6. |З відомостей, |ДПІ |Відділи |По | | |експонованих комітетом по |УФСНП |документальн|утверждённ| | |управлінню майном і фонд | |ых перевірок |ому плану | | |майна області проводити| | |заходе| | |у справі повноти і своєчасності| | |і | | |перерахування до бюджету доходів від | | | | | |приватизації, здаватися у найм | | | | | |держмайна дивідендів, | | | | | |нарахованих з акцій, що належить| | | | | |державі | | | | |7. |Участь у розробці |ДПІ |Відділи |Постійно | | |положень про порядок обрахунку і |финанс|документальн| | | |сплати місцевих податків та зборів, |овое |ых перевірок.| | | |аналізувати прийняті рішення і |діяти| | | | |розпорядження і вчасно приймати заходи для |ение |Відділ | | | |проведенню в відповідність до | |місцевих | | | |чинним законодавством | |податків і | | | | | |зборів | | |8. |Організовувати проведення на |ДПІ |Відділи |До 4 числа| | |основі спільні |УФСНП |документальн|каждого | | |масові перевірки по: |УВС |ых проверок,|месяца | | |виявлення юридичних і фізичних | |відділ н/о | | | |осіб, котрі займаються | |фізичних | | | |підприємницької діяльності, | |осіб, | | | |ухиляються від постановки на облік в| |оперативний | | | |податкові органи; | |відділ | | | |дотримання встановленого порядку | | | | | |застосування ККМ під час здійснення | | | | | |грошових розрахунків з населенням, | | | | | |повноти оприбуткування по учёту | | | | | |грошової виручки; | | | | | |дотриманню порядку застосування цін | | | | | |при реалізації лікеро-горілчаних | | | | | |виробів фортецею понад 28% | | | |.

Продовження таблиці 2.2.

|1 |2 |3 |4 |5 | | |дотримання умов і близько | | | | | |діяльності з виробництву, | | | | | |зберігання, оптової і роздрібної | | | | | |реалізації спирту і алкогольної | | | | | |продукції, повноти сплати акцизів і | | | | | |ліцензійних зборів; | | | | | |порядку маркування марками акцизного| | | | | |збирання й спеціальними марками | | | | | |алкогольної і тютюнової продукції; | | | | | |перевірок при широкому залученні | | | | | |працівників Госавтоинспекций наявності | | | | | |і достовірності супровідних | | | | | |документів при транспортуванні | | | | | |виділені на реалізації | | | | | |алкогольної і тютюнової продукції, а | | | | | |також інших товарів, які мають | | | | | |попитом. | | | | |9. |Здійснення на основі |ДПІ |Відділ обліку |до 15.11.97| | |заходів щодо виявлення | |налогоплател|г. | | |платників податків, ухиляються від | |ьщиков | | | |постановки податковий облік в | | | | | |податкові органи | | | |.

Ці плани заходів під час здійснення їх до необхідного терміну ведуть до своєчасному й повному надходженню податкові платежі протягом року, зниження наявної недоїмки, виявлення, попередження і припинення податкових правонарушений.

3. У процесі податкової інспекції відповідно до річними планами роботи складаються квартальні графіки перевірок підприємств і затверджуються їх керівниками. Вони включаються, насамперед, підприємства, мають прибуток у значних розмірах чи допускають грубих порушень у веденні бухгалтерського обліку та виконанні податкових зобов’язань, і навіть все збиткові предприятия.

За кожним відділу ДПІ Жовтневого району складають квартальні графіки перевірок підприємств. Цей графік оформляється як таблиці 2.3., куди входять два шпальти: найменування платника податків та палестинці час перевірки (місяць) у цій таблиці обгрунтовується яких підприємствах необхідно провести комплексні перевірки, але в яких цільові, систематичні і т.д.

Докладно про плани перевірок буде розглянуто наступного параграфі глави 2 — (2.3.).

Таблиця 2.3.

Графік документальних перевірок дотримання податкового законодательства.

на виборах 4 квартал 1997 года.

|№ |Найменування платника податків |Час проведення | |в.п. | |перевірки | |I. Комплексні перевірки | |1. |Орская перевалочна нафтобаза |Жовтень | |2. |Орская ТЕЦ — 1 |Жовтень | |3. |Дирекція споруджуваної ТЕЦ — 2 |Жовтень | |4. |Тре садово-паркового господарства |Жовтень | |5. |АТЗТ продтовари |У листопаді | |6. |АТЗТ Инталн |У листопаді | |7. |АТЗТ ТТТ |У листопаді | |8. |АТЗТ Центр |У листопаді | |9. |ЗАТ Инкомхран |У листопаді | |10. |Суспільство Чорнобиль |У листопаді | |11. |УПП ВОС |У листопаді | |12. |Оренбурзьке відділення учколлектора |Грудень | |13. |МК — 85 тресту ООСЭСС |Грудень | |14. |АТЗТ Інтер'єр — 2 |Грудень | |15. |АТВТ Камінний пояс |Грудень | |16. |Орський педколледж |Грудень | |17. |МПО ЖКГ |Грудень | |18. |МСЧ ЮУМЗ |Грудень | |19. |МСЧ Чкалова |Грудень | |20. |Відділ культури |Грудень | |II. Цільові перевірки | |1. |ВАТ «Орская макаронна фабрика (ПДВ)» |Вересень | |2. |Орская нафтобаза ВАТ Оренбург нафтопродукт |Вересень |.

Планування графіків проведення перевірок підприємств є дуже важливим процесом для діяльності ДПІ, під час здійснення цих у запланований період призводить до виявлення інспекторами занижену суму прибутку підприємств, отже занижені податку з прибутку і майно, Інспектори накладають підприємств штрафи щодо виявлених порушень: не що надійшли до бюджет податків, заниженою прибутків і занижених податків, неправильності ведення бухгалтерської звітності. Ці заходи необхідні здобуття права підприємства дотримувалися податкове законодавство, своєчасно й повно вносили до бюджету податків і інші обов’язкові платежи.

4. У ДПІ Жовтневого району відділом аналізу податкових надходжень плануються суми надходжень податків та інших платежів з підприємств на місяць, квартал, рік. Ці планові показники розраховуються з проведених перевірок підприємств, гаданого доходу підприємств і т.д. Потім цим самим відділом порівнюються і аналізуються планові показники з фактичними надходженнями за період, розраховуються відхилення, у який бік цих відхилень і за якими причин вони тривають. Потім оцінюється чи план за надходженнями податків до бюджету чи нет.

Розглянемо виконання бюджетних призначень на 1997 рік (табл. 2.4. цифри умовні). У таблиці 2.4. дано планові показники (бюджетні призначення) на 1997 рік наступних податків: ПДВ, акцизи, податку з прибутку, ресурсні платежі й інші податки, і навіть фактичні суми надходжень за 1997 рік тих самих налогов.

Як очевидно з таблиці 2.4. із ПДВ акцизам, податком з прибутку, та інших податках суми фактичних надходжень вище, ніж планові показники. Особливо велике перевищення інших податків від суми — на 3006 млн. Крб. чи 15,25 раз. Сума фактичних надходжень податків у 1997 р. становила 3217 млн Руб.

По податком з прибутку сума фактичних надходжень перевищила плановий показник на 1690 млн. крб. чи 132,7%. Плановий показник цього податку — 5254 млн. крб., а сума фактичних надходжень становить 6944 млн руб.

Також перевищив плановий показник на 1997 рік ПДВ на 10 147 млн. крб. чи 114,4%. У 1997 року ПДВ надійшло 80 397 млн руб.

Таблиця 2.4.

Виконання бюджетних призначень на 1997 рік у Жовтневому ДПІ р. Орска.

| | |Відхилення | | |Бюдж. назн. |Факт. |Абс. откл. |Темп зростання | | |млн. крб. |млн. крб. |млн. крб. |%% | |УСЬОГО |186 576 |205 143 |18 567 |109,9 | |зокрема | | | | | |1. ПДВ |70 250 |80 397 |101 147 |114,4 | |2. Акцизи |110 000 |114 283 |4283 |103,9 | |3. Податок з прибутку |5254 |6944 |1690 |132,7 | |4. Ресурсні платежи|861 |302 |-559 |35,1 | |5. Інші податки |211 |3217 |3006 |1524,6 |.

Таблиця 2.5.

Динаміка податкових надходжень по Жовтневому ДПІ р. Орска за 1996 — 1997 г. г.

|Наименование податків |Суми надходження | | | | |млн. крб. |Абс. |Темп | | | |откл. |зростання, | | |1996 р. |1997 р. | |%% | |1 |2 |3 |4 |5 | |ПДВ |6675 |80 397 |13 722 |120,6 | |Акцизи |82 869 |114 283 |31 414 |137,9 | |Податок з прибутку |4972 |6944 |1972 |139,7 | |Єдиний податок |27 |65 |38 |240,7 | |Оплата ж воду |17 |48 |31 |282,3 | |Оплата ж надра |156 |605 |449 |387,8 | |Оплата ж загр. дкр. середовища |140 |219 |79 |156,4 | |Воспр-во мин-сыр. Бази |36 |68 |32 |188,9 | |Податок на мистецтво |904 |1778 |877 |196,7 | |Держмито |53 |170 |117 |320,7 | |Облич. Збір за право торг. |0 |0 | | | |Інші податки |1851 |2884 |1033 |155,8 | |зокрема: | | | | | |Зміст житлофонду |476 |829 |353 |174,2 | |Потреби освіти |71 |175 |104 |246,5 | |Прибирання території |1070 |1373 |303 |128,3 | |Транспортний податок |219 |466 |247 |212,8 | |Податок на сод. Міліції |15 |41 |26 |273,3 | |Податок для операцій з цб |10 |10 | |100 | |Фонд боротьби з преступн. |0 |0 | | | |Федер. Дорожній фонд |16 091 |16 376 |285 |101,8 | |Терр. Дорожній фонд |7917 |9616 |1699 |121,5 | |Усього надійшло |181 789 |233 507 |51 718 |128,4 | |зокрема | | | | | |Федеральний бюджет |149 547 |187 184 |37 665 |125,2 | |Місцевий бюджет |8116 |187 184 |37 665 |125,2 | |Дорожній фонд |24 008 |25 992 |1984 |108,3 | |Відраховано до області |148 |1801 |1653 |1216,9 |.

Невеликий перевищення суми надходження можна говорити про по акцизам на 4283 млн. крб. чи 103,9%, тобто. по акцизам сума фактичних надходжень практично схожа з плановим показником (110 000 млн. крб.). Фактичні надходження акцизів 1997 року склали 114 283 млн руб.

Але сума фактичних надходжень ресурсних платежів значно менше запланованого показника і дорівнює 559 млн. крб. замість 861 млн. крб. чи 64б9% від запланованого объёма.

Це було через неплатёжеспособности багатьох підприємств. Великі суми недоїмки мають ВАТ «ОНОС», ТсОО «Орскпромстрой», ТсОО ПОГАТ — 2, ВАТ Карьероуправление. У інспекції проводиться певна робота з зменшенню і примусовому стягненню недоимки.

Але з загальній сумі всіх податків фактичні надходження у 1997 року склали 205 143 млн. крб., що перевищила плановий показник на 18 567 млн. крб. чи 109,9%.

Отже, ДПІ по Жовтневому району виконала план щодо надходження податків на 1997 рік, навіть перевиконала із загальної сумі на 9,9%. Отже в цілому роботу і все планові заходи проведено ефективно й в срок.

На підставу табл. 2.4. можна побудувати діаграму рис. 2.1. Склад бюджетних надходжень Жовтневої ДПІ за видами податків на 1997 г.

З цієї діаграмі видно, що найбільше питому вагу мають акцизні платежі - 114 283 млн. крб., ПДВ — 80 397 млн. крб. Податок з прибутку й інші податки проти вищезгаданими податками мають невеличкий питому вагу — 6944 млн. крб. і 3217 млн. крб. відповідно. Але найбільш маленький питому вагу стосовно ін. Податках мають ресурсні платежі - 302 млн руб.

Також у відділі аналізу податкових надходжень займаються порівнянням сум податкових надходжень по годам.

Розглянемо динаміку сум надходжень всіх податків, зібраних з підприємств міста Орска за 1996 — 1997 рр. (див. табл. 2.5. — цифри условные).

Загалом із табл. 2.5. видно, що зниження сум надходжень у 1997 року порівняно з 1996 роком не было.

Залишилися колишньому рівні суми надходжень податку операції з цінними паперами, вона становить 10 млн. крб. й у 1996 року, й у 1997 року. І, практично тому ж рівні залишилися суми надходжень у федеральний дорожній фонд, тільки 101,8% сума цих надходжень збільшилася 1997 року, абсолютне відхилення становило 285 млн. крб. У 1997 року ця сума становила 16 376 млн руб.

Збільшилися суми надходжень місцевим податкам 1997 року порівняно з 1996 годом:

. утримання житлофонду 1997 року ця сума їх становила 829 млн. крб., більше ніж 1996 року на 353 млн. крб. чи 174,2%;. потреби освіти сума надходжень у 1997 року становив 175 млн. крб., що перевищила суму надходжень 1996 року в 104 млн. крб. чи на.

246,5%, тобто. сталося досить велику збільшення суми цього податку;. податку зміст міліції, його сума 1997 року становив 41 млн. крб., на відміну 1996 року сума цього податку збільшилася на 1 млн. крб. чи 273,3%, тобто. протягом року сталося велике збільшення суми цього податку;. великим джерелом доходів міського бюджету є збір на збирання території, 1997 року він становив 1373 млн. крб., хоча у відмінність от.

1996 року і на відміну від інших місцевим податкам збільшення суми цього податку сталося незначно, на 303 млн. крб., чи 128,3%;. транспортний податок становив 1997 року 466 млн. крб., що більш ніж в.

1996 року на 247 млн руб.

Дієвим інструментом збільшення надходжень у місцевий бюджет є діюча у місті система взаимозачётов між промисловими і бюджетними підприємствами і вексельного звернення. Проводилися взаимозачёты із таких великих підприємств, як: ВАТ ОНОС, ТсОО ПОГАТ — 2, МП Тепломережі, МП Орскгорсвет, ВАТ Орская макаронна фабрика, АТВТ Орскснаб і другие.

Ніяких надходжень на було ні з 1996, ні з 1997 років у фонд боротьби з злочинністю і ліцензійного збору за право торговли.

Сума податку додану вартість (ПДВ) 1997 року становила 80 397 млн. крб., що більше, аніж 1996 року на 13 722 млн. крб. чи 120,6%.

Сталося збільшення суми акцизів на 31 414 млн. крб. 1997 року по порівнянню з 1996 роком, сума надходжень цього податку 1997 року становила 114 283 млн. крб., темпи зростання становить 137,9%.

Зростання надходжень прибуток 1997 року проти 1996 роком практично хоча б, що зростання акцизів. На 1997 рік надходжень цього податку становила 6944 млн. крб., що більше, аніж 1996 року на 1972 млн. крб. чи 139,7%.

Істотні збільшення сум надходжень у 1997 року походять від наступних налогов:

. єдиний податок, сума його надходжень у 1997 року становив 65 млн. крб., на відміну 1996 року ця сума понад 38 млн. крб., тобто. на.

240,7%;. Плата води 1997 року 605млн. крб., що більше, аніж 1996 року на.

31 млн. крб. чи 282,3%;. плату надра становить 1997 року 605 млн. крб., що перевищує надходження цього податку за 1996 рік 449 млн. крб. чи на.

387,8%;. держмито 1997 року становить 170 млн. крб., що більше, аніж 1996 року на 117 млн. крб. чи 320%, тобто. сталося значне збільшення суми держмита;. інші податки складають у 1997 року 2884 млн. крб., що більш ніж в.

1996 року на 1033 млн. крб. чи 155,8%.

Також сталося збільшення сум надходжень у 1997 року порівняно з 1996 роком, наступних налогов:

. плату забруднення довкілля, 1997 року сума надходжень становила 219 млн. крб., що більше, аніж 1996 року на 79 млн. крб. чи 156,4%;. плата — на відтворення мінерально-сировинної бази, 1997 року ця плата становила 68 млн. крб., що більше, аніж 1996 року на 32 млн. крб. чи 188,9%;. податку майно, сума цього податку 1997 року становив 1778 млн. крб., що більше, аніж 1996 року на 874 млн. крб. чи 196,7%.

Сума всіх надходжень у 1997 року становив 233 507 млн. крб., що більше, аніж 1996 року на 51 718 млн. крб. чи 128,4%:

. до федерального бюджету сума надходжень у 1997 року становив 187 184 млн. крб., що у 37 665 млн. крб. більше, ніж у 1996 року й на.

125,2%;. значне збільшення суми надходжень у 1997 року порівняно с.

1996 роком відбулося місцевий бюджет на 10 414 млн. крб. чи 228,3%.

Сума надходжень у місцевий бюджет становила 1997 року 18 530 млн. крб.;. незначне збільшення суми надходжень у 1997 році відбулося в дорожній фонд, ці надходження у 1997 року становили 25 992 млн. крб. проти 1996 роком це вже на 1984 млн. крб. чи 108,3%;. відрахування на область збільшилися більше ніж під й інші рівні бюджету на 1653 млн. крб., чи відрахування збільшився у 1997 року порівняно з 1996 роком, у 12,17 раз. Відрахування до області 1997 року склали 1801млн. крб., а 1996 року — 148 млн руб.

Найбільша частина суми податків доводиться до федерального бюджету, а найменша — відраховується в область.

З даних табл. 2.5. можна побудувати діаграму за 1997 рік у бюджетам різного рівня рис. 2.2.

З рис. 2.2. видно, найбільша частка податкових надходжень за 1997 рік відраховується до федерального бюджету — 187 184млн. крб., сама маленька частка відраховується до області - 1801 млн руб.

У місцевий бюджет і дорожній фонд відраховується 18 530 млн. крб. і 25 992 млн. крб. соответственно.

Динаміку податкових надходжень по основним видам податків: ПДВ, акцизи, податку з прибутку по Жовтневому району міста Орска за 1995 р., 1996 р., 1997 р. помітні за графіком 2.

З графіка видно, що суми податкових надходжень за даними податках щороку ростуть. Найбільш помітне зростання акцизних платежів до 1995 року — 31 414 млн. крб., 1996 року — 82 869 млн. крб. й у 1997 року — 114 283 млн руб.

По ПДВ із 1995 р. по 1996 р. також було саме велике збільшення суми надходжень з 13 722 млн. крб. до 66 675 млн. крб., менше збільшення сталося з 1996 р. по 1997 р., за 66 675 млн. крб. до 80 397 млн руб.

Невеликий, але ще таки збільшення, проти акцизами і ПДВ було з податку прибуток у 1995 року — 1972 млн. крб., 1996 року — 4972 млн. крб. й у 1997 року 6944 млн руб.

Багато організації працюють, які мають офіційно прийнятих планів. Керівники цих організацій США витрачати час підготовка плану в письмовому вигляді. За словами, ситуація над ринком змінюється занадто стрімко, щоб від плану був якийсь користь, і наприкінці кінців він буде просто припадати пилом полиці. Саме з цих та інших причин багато організації не застосовують в собі формального планирования.

Адже формальне планування обіцяє чимало выгод:

1. планування заохочує керівників постійно мислити перспективне; 2. воно веде до встановлення показників діяльності наступного контролю; 3. воно змушує організацію чітко визначати свої завдання й політичні установки; 4. він робить організацію більш підготовленої до раптовим переменам.

Тому й нині для ДПІ Жовтневого району планування є підвалинами ефективної роботи і задля досягнення поставленої мети организации.

[pic].

2.3. Контроль у створенні системи налогообложения.

Контроль-это процес, який би досягнення цілей організації. Він необхідний виявлення й вирішення проблем раніше, що вони стануть занадто серйозними, і може також використовуватися для стимулювання успішної деятельности.

Контроль ДПІ Жовтневого району здійснюється трехступенчато:

1. контроль підприємств над виконанням податкового законодавства, своєчасному й повному внесення до бюджету податків та інших обов’язкових платежів; 2. відомчий контроль — контролю над діяльністю ДПІ вищих органів, для ДПІ Жовтневого району це ДПІ містом Орску і ДПІ областю; 3. контроль всередині організації за правильністю виконання податкового законодательства.

Розглянемо докладніше кожен із видів контроля.

1) Основними документами, регулюючими діяльність із контролю підприємств, зокрема дотримання податкового законодавства, є Закон РФ «Про Державній податковій службі РРФСР», указ президента РФ «Про Державній податковій службі РФ», Закон РФ «Про основи податкової системи РФ», Указ президента РФ «Про здійснення комплексних заходів для своєчасному та повного внесення до бюджету податків та інших обов’язкових платежей.

Відповідно до вищезгаданими документами податкові органи мають право виробляти на підприємствах всіх форм власності перевірки різних документів, що з обчисленням і сплатою податків — первинних документів, бухгалтерських книжок, отчётов, планів, кошторисів тощо., отримувати необхідні дані і довідки, объяснения.

Діяльність Калнишевського як податкових служб застосовуються два виду документальних перевірок :

1. камеральные;

2. із виходом место.

Камеральна перевірка — це перевірка податкових розрахунків в останній момент їх прийняття посадовою особою податкової інспекції. Її результат або відбивається у спеціально виділеної графі податкового розрахунку — «За даними податкової служби», де вписується величина показника, певна працівником податкової служби, або робиться запис про виправленнях, внесённых внаслідок попередньої оперативної перевірки Факт камеральної перевірки розрахунку з податку і прийняття її візується підписом посадової особи із зазначенням дати приёма.

Перевірка із виходом місце — це глибша перевірка повноти і правильності розрахунків із податків, у якої перевіряється достовірність отчётов, декларацій, розрахунків шляхом зіставлення даних із даними первинних документів і майже бухгалтерських записів. Такі перевірки можуть проводитися податковими інспекціями за необхідності, але з менше приблизно вдвічі року. Зазвичай, у податкової інспекції відповідно до річними планами роботи складаються квартальні графіки перевірок підприємств і затверджуються керувати ними. Вони включаються, насамперед, підприємства мають прибуток у значних розмірах чи допускають грубі порушення ведення бухгалтерського обліку та виконанні податкових зобов’язань, і навіть все збиткові предприятия.

У планах роботи можуть передбачатися перевірки проведені що з фінансовими, банківськими та правоохоронних органів, органами податкової поліції. За необхідності проводяться позапланові документальні перевірки. Обов’язково з’являться перевірки у разі ліквідації чи банкрутства предприятия.

Службові особи ДПІ в обов’язковому касаційному порядку мають вивчати такі питання: правильність визначення гаданої прибутків і виручки від реалізації основний продукції (робіт, послуг) для обчислення сум авансових платежів до бюджету; правильність відображення у бухгалтерському обліку й звітності фактичної прибутку (збитків) від продукції (робіт, послуг); достовірність даних обліку про фактичної собівартості продукції; повнота і правильність відображення в обліку фактичні витрати її виробництво і калькулювання собівартості продукції; достовірність і законність відображення у бухгалтерській звітності прибутку (збитків) іншої реалізації і позареалізаційних операцій; правильність розрахунків з податку прибуток, визначення об'єкта оподаткування окремих видів діяльності підприємств й дотримання порядку зарахування доходу (прибутку) до бюджету; особливості обчислення та сплати до бюджету податку прибыль:

а) громадських організацій; б) кооперативів, підприємств і закупівельних організацій споживкооперації; в) акціонерних товариств; р) підприємств агропромислового комплекса.

Терміни проведення документальних перевірок і склад груп визначається за урахуванням обсягу й особливостей діяльності платника податків, професійної підготовленості податкових инспекторов.

Граничний термін перевірки встановлено у тридцять днів. Цей термін може збільшитися у виняткових випадках із дозволу керівника ДПІ чи його заместителя.

Якщо у процесі перевірок посадовими особами податкової інспекції виявляються порушення, які винні підлягають до адміністративної відповідальності, то дані факти позначаються на акті перевірок й укладаються протоколи про адміністративне порушення податкового законодательства.

Приклад акта документальної перевірки АТЗТ «Орская меблева фабрика приведено у додатку 3 (цифри условные).

На державні податкові інспекції, відповідно до нормативними актами, покладається обов’язок приймати за матеріалами проведених документальних перевірок письмове рішення, створені задля усунення виявлених порушень, про внесення належних сум до бюджету, сплаті штрафних санкций.

Такі рішення приймає керівник ДПІ або його заступники протягом 10 днів одержання акта перевірки з урахуванням всебічного й повного вивчення даного акта, і навіть інших наявних матеріалів (пояснень керівників перевірених підприємств, аналітичних довідок і т.д.).

Особливу увагу звертається на висновок котрий перевіряє щодо правильності фактів, викладених возражениях і поясненнях керівника і головного бухгалтера предприятия.

Рішення оформляється як покажчика (уявлення) ДПІ, яке має содержать:

. стисле вищенаведене викладення виявлених порушень податкового законодавства і близько ведення бухгалтерського обліку з посиланнями конкретні нормативно-правові акти;. перелік рекомендацій платникові податків з ліквідації розкритих недоліків із зазначенням конкретних термінів реалізації;. відповідальність за допущені порушення податкового законодавства, строки й адреси перерахування грошових сум;. роз’яснення платникові податків його права в в місячний строк оскаржити дії посадових осіб ДПІ й ухвалене рішення, у вищестоящий державний податковий орган.

ДПІ проти неї застосовувати до підприємств, організаціям фінансові санкції як взыскания:

. всього комплексу прихованої чи заниженою прибутку (доходу) або податок за інший захований (необлікований) об'єкт оподаткування нафтопереробки і штрафи у вигляді тієї ж самої суми, а при повторного порушення — штрафу у розмірі;. десяти відсотків належних сум податків чи інших обов’язкових платежів за відсутність обліку прибутку (доходу) чи ведення цього обліку з порушенням встановленого порядку, і навіть непредставлення або невчасне уявлення податкових декларацій, звітів, розрахунків й інших документів, необхідні обчислення сплати податків та інших обов’язкових платежів до бюджет.

До того ж накладати адміністративні штрафы:

. на посадових осіб підприємств, установ і закупівельних організацій, винних у приховуванні (заниженні) прибутку (доходу) чи приховуванні (неучтении) інших об'єктів оподаткування, соціальній та відсутності бухгалтерського обліку чи віданні його з порушенням встановленого порядку й спотворенні бухгалтерських звітів, у виставі, невчасне поданні чи поданні по не встановленої формі бухгалтерських звітів, балансів, розрахунків, декларацій та інших документів, що з обчисленням і сплатою податків та інших платежів до бюджету, — у вигляді від двох до п’яти мінімальних розмірів оплати праці в кожного винного, а й за самі дії, скоєні повторно протягом року після накладення адміністративного стягнення, — у вигляді від п’яти до десяти мінімальних розмірів оплати праці;. керівники та інших посадових осіб підприємств, установ і закупівельних організацій, які виконують вимоги ДПІ, та його посадових осіб, — у вигляді від двох із половиною до п’яти мінімальних розмірів оплати труда.

Стягнення недоїмки із податків та інших обов’язкових платежах, і навіть сум штрафів та інших санкцій з юридичних проводять у незаперечному порядке.

Податкові органи після проведення документальної перевірки зобов’язані забезпечити всебічний контролю над усуненням платником податків виявлених порушень податкового законодавства і близько ведення бухгалтерського учета.

2) Методи відомчого контролю поділяються на систематичні і разові, планові і позапланові, комплексні, цільові і тематические.

Систематичний відомчий контролю над органами, структурними підрозділами та працівниками здійснюється керівниками всіх щаблів і вищестоящими органами під час повсякденну діяльність. Можливі, з метою перевірки скарги чи іншого сигналу, разові цільові відрядження співробітника в нижчі податкові органы.

Відомчий контроль ввозяться відповідність до затверджуваними керівниками відповідних вищих ДПІ планами контрольної роботи. У разі потреби проводяться позапланові проверки.

Загальним методом здійснення відомчого контролю є компромісні перевірки роботи ДПІ. Метою комплексної перевірки є оцінка вищим органом роботи перевіреній інспекції щодо виконання податкового законодавства і забезпечення повної та необхідність своєчасного внесення встановлених податків та інших обов’язкових платежів до відповідні бюджети й у позабюджетні фонды.

Об'єкти комплексних перевірок для ДПІ по Оренбурзької області є ДПІ містами і районам у містах Оренбурзької області. Для ДПІ по р. Орску — ДПІ по Ленінському, Радянському і Жовтневому районам.

Комплексні перевірки проводяться ДПІ Оренбурзької області й ДПІ р. Орска в ДПІ відповідно по р. Орску і з районам у місті, зазвичай, не менше приблизно вдвічі року. Терміни і тривалість проведення визначається керівником, призначив перевірку, з урахуванням обсягу й особливостей діяльності які слід перевірити органів прокуратури та чисельності працівників, що у її проведении.

Керівник щодо призначення комплексної перевірки визначає переліки ділянок праці та питання, підлягають дослідженню. Заодно він виходить із те, що задля досягнення мети повинні прагнути бути обстежені (проконтрольовані) все основних напрямів діяльності перевіреній інспекції. У частности:

. робота з забезпечення своєчасного і сповненого обліку платників податків;. використовувані форми й ефективні методи виявлення неврахованих юридичних; заходи, прийняті по виключенню можливостей відхилення від обліку у податкових органах; вивчення причин зміни числа врахованих платників податків; проведені заходи щодо вдосконаленню цього обліку;. організація збору податку та інших обов’язкових платежів до бюджету й у позабюджетні фонди; забезпечення своєчасного оформлення і її уявлення платниками податків у медичні установи банків платіжних документів; проведення робіт із зміцненню платіжної дисципліни, аналізи причин освіти недоїмок і проведення заходів із їх усунення; ведення оперативно-бухгалтерського обліку податкових надходжень;. стан контролю над платниками податків; дотримання термінів й забезпечення якості представлених платниками бухгалтерських звітів, податкових розрахунків й організація камерних перевірок цих документів (своєчасність, охоплення зокрема репрезентативність вибірки, глибина аналізу, практичність рекомендацій); результативність заходів з усунення виявлених порушень; ефективність документальних перевірок правильності числень, повноти і своєчасності сплати податків та інших платежів (доцільність вибору об'єкта перевірок, систематичність і якість цих перевірок, результативність і повнота прийнятих із перевірок заходів);. дієвість роботи з реалізації матеріалів перевірок дотримання податкового законодавства; правильність застосування фінансових санкцій, своєчасність і повнота стягнення додатково нарахованих податків і лобіювання відповідних штрафів; забезпечення до органів попереднього розслідування матеріалів перевірок, выявивших факти злочинів; співробітництво у таких ситуаціях з високою податковою поліцією; профілактика (проведення заходів із попередження таких порушень); наступний контролю над усуненням виявлених недостатков.

Також при комплексних перевірках обследуются додаткові напрями контролю. Як першого додаткового напрями контролю слід назвати перевірку правової грамотності співробітника, инспектируемого ДПІ, на дотримання ним «самим» законодавства, але тільки налогового.

Склад бригади. Керівник податкового органу щодо призначення комплексної перевірки визначає керівника бригади її складу. До складу бригади включаються співробітники контрольної служби, в управлінні, працівники інших структурних підрозділів. До складу бригади можуть включаться співробітники інших инспекций.

Важливо, щоб у бригаді були побачити дослідні та грамотні працівники, які міг би у процесі перевірки як констатувати недоліки, а й надати реальну ділову допомогу у їх устранении.

Організація проведення перевірок. Прибувши цього разу місце керівник комплексної бригади знайомиться з такими матеріалами відомчого контролю, проведеного працівниками перевіреній інспекції, що саме тут, з фактичного стану справ у проверяемом органі, здійснюється відбір конкретних податкових підрозділів для перевірок й платників податків для перепроверок.

У перепроверках, проведених безпосередньо в платників податків, обов’язково участь працівників перевірених податкових органов.

Про результати перевірки роботи ДПІ складається акт у двох примірниках, одна з яких вручається керівнику перевіреній ГНИ.

У акті мають відбитися: загальні результати діяльності ДПІ, стан з аналізу ходу надходження до бюджету податків, організації оподаткування та інших обов’язкових платежів, здійснення контролю над дотримання податкового законодавства. У ньому викладаються також виявлені перевіркою порушення й недоліки у роботі ГНИ.

Службові особи, здійснюють комплексні перевірки, вправі вносити керівництву перевіреній ДПІ предложения:

a) про застосування до перевіреним підприємствам, установам, організаціям, і громадянам фінансових санкцій і накладення на посадових осіб адміністративних штрафів; b) стосовно скасування рішень ДПІ у разі невідповідності їх закону.

Отже, відомчий контроль здійснюється виключно як повсякденним наглядом з боку керівників вищих органів, і у вигляді проведення спеціальних мероприятий-проверок, тематичних, цільових і комплексных.

3) Контроль всередині ДПІ здійснюється з допомогою перепроверок наступним чином: у кожному відділі ДПІ за співробітником закріплено підприємство, яке він має повністю перевірити чи податок, яку має розрахувати і «взяти» з предприятия.

Начальник відділу, коли підприємство перевірено, робить документальну перевірку із виходом місце. Наново перевіряє підприємство й нам виявляє помилки своїм співробітникам, якщо вони є. Потім начальник розробляє конкретних заходів з ліквідації виявлених недоліків, і порушень, приймає відповідні рішення про притягнення до відповідальності винних співробітників, про що мусять проінформувати начальника ДПІ чи заступника начальника ГНИ.

Також начальник ДПІ контролює роботу начальників відділів, спрямовує фахівців із тієї ж ДПІ для перепроверок по відділам. Вони проводять камеральні перевірки чи перевірки із виходом місце. Після закінчення перевірок вони повідомляють про результати начальнику ГНИ.

Сам начальник ДПІ безпосередньо будь-коли проводить перепроверок.

Існує також прокурорський нагляд за діяльності ДПІ. Прокурорський нагляд є допоміжним, додатковим контролюючим органом.

Першочергове завдання і кінцевою метою усіх напрямів діяльності прокуратури є правовий захист громадян, й зміна характеру відносин із контролюючих органів, перевірка повноти прийнятих цими органами заходів з усунення виявлених порушень та залучення винних до ответственности.

Природно, прагнучи захистити фіскальний інтерес держави і тим самим, виконати свої службових обов’язків, окремі працівники ДПІ часом захоплюються, «перегинають палицю». У зв’язку з цим досить велика кількість прокурорських реагувань пов’язані з завищенням фінансових тяганини, покладених на платника, з фактами незаконного залучення громадян до адміністративної відповідальності ще, грубого порушення порядку адміністративного производства.

Проте, з іншого боку, значно більше число порушень діяльності ДПІ пов’язані з залишенням порушників безкарними. Іноді податковий інспектор, виявивши факти приховування чи заниження прибутку, незаконно звільняє правопорушників від відповідальності, не застосовує до них фінансових санкцій. Значна кількість винних не притягують до встановленої законом адміністративної ответственности.

Прокуратура проводить комплексні перевірки роботи ГНИ.

Прокурор вправі по пред’явленні службового посвідчення безперешкодно входити біля й у приміщення ДПІ, мати доступом до їх документами та матеріалам, викликати посадових осіб ДПІ для пояснень по приводу порушень закона.

Отже, прокурорський нагляд над діяльністю ДПІ є одним із гарантій дотримання у діяльності уповноваженого чинних законів, дотримання законних інтересів громадян, і захисту національних інтересів государства.

2.4. Система мотивації праці персоналу ГНИ.

При плануванні та молодіжні організації робіт керівник визначає, що конкретно має виконати дана організація, коли, як і хто, з його думці, повинен зробити. Якщо вибір цих рішень зроблено ефективно, керівник має можливість координувати зусилля багатьох і спільно реалізовувати потенційні можливості групи працівників. До жалю, керівники часто помилково вважають, що й деяка організаційну структуру чи якийсь рід діяльності чудово «працює» на папері, всі вони також будуть «працювати» й у житті. Але це зовсім так. Керівник, щоб ефективно рухатися назустріч мети, повинен координувати роботи й змушувати людей виконувати її. Менеджерам часто називають виконавчими керівниками, оскільки головний зміст їх діяльності у тому, щоб забезпечить виконання роботи даної организации.

Керівники втілюють свої рішення на справи, застосовуючи практично основні засади мотивации.

Мотивація — це процес спонукання себе та інших до діяльності досягнення цілей чи цілей организации.

Розглянемо систему мотивації праці персоналу ДПІ Жовтневого району р. Орска.

Система мотивації ДПІ залежить від следующем:

1. преміювання працівників ДПІ; 2. надбавки за високі досягнення у праці чи виконання особливо важливою роботи; 3. для керівних працівників і фахівців податкові органи вводяться класні чини; 4. щомісячну надбавку до посадового окладу за вислугу років работниками.

ДПІ; 5. формування та витрачання коштів Міжвідомчої фонду розвитку податкової системи та податкової служби Російської Федерації; 6. забезпечення податкові органи службовими приміщеннями, транспортом, обчислювальної технікою, іншими матеріально-технічними засобами, які працівників житлом, дошкільними і шкільними установами; 7. обов’язкове державне особисте страхування співробітників ДПІ 8. виплата одноразової допомоги і відшкодування матеріальної шкоди співробітникам ДПІ; 9. видача форменій одягу працівникам ДПІ, яким надано класні чини; 10. додаткові пільги до працівників ДПІ; 11. забезпечення навчання дітей і переподготовки.

Нині ж розглянемо докладніше кожен із пунктів системи мотивації ГНИ:

1. Преміювання працівників ДПІ виробляється з розміру двомісячної зарплати по посадовим окладів з урахуванням відповідних доплат за класні чини. Конкретні розміри премій працівникам керівникам всіх рівнів ДПІ визначаються відповідність до їх особистим внеском в загальні результати своєї роботи і максимальними розмірами не ограничиваются.

2. Керівники податкові органи можуть встановлювати працівникам надбавки за високі досягнення у праці чи виконання особливо важливою роботи у розмірі до п’ятдесяти відсотків посадового окладу з фонду, исчисленного у розмірі місячного фонду зарплати по посадовим окладів і відповідатиме доплатам за класні чини. Ці надбавки скасовуються чи зменшуються при невчасне виконанні завдань, погіршенні якості роботи, і навіть порушенні трудовий дисциплины.

3. Для працівників ДПІ Російської Федерації встановлюються такі класні чины:

. головний державний радник податкової служби;. державний радник податкової служби I рангу;. державний радник податкової служби II рангу;. державний радник податкової служби III рангу;. радник податкової служби I рангу;. радник податкової служби II рангу;. радник податкової служби III рангу;. інспектор податкової служби I рангу;. інспектор податкової служби II рангу;. інспектор податкової служби III ранга;

Присвоєння кожного класного чину виробляється у відповідність до займаній посадою, кваліфікацією і стажем работы.

Працівникам податкової служби, здійснюють контролю над дотриманням законодавства про податки, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці податків та інших платежів присвоюється відповідний цій посаді класний чин (прил. 4).

Присвоєння класних чинів проводиться у разі клопотанню начальника ДПІ по подчиненности.

Встановлено такі строки перебування у класове чині (табл. 4.2).

Терміни перебування у класному чині працівників ГНИ.

Таблиця 4.2.

|Классный чин |Термін, років | |інспектор податкової служби III рангу; |2 року | |інспектор податкової служби II рангу; |2 року | |інспектор податкової служби I рангу; |3 року | |радник податкової служби III рангу; |3 року | |радник податкової служби II рангу; |4 року | |радник податкової служби I рангу; |4 року |.

Присвоєння чергового класного чину роблять лише у разі підвищення на посаді та за особливі відмінностей у работе.

Знову прийняті працівники видаються до класному чину інспектор податкової служби III рангу при наявність вищого чи середньої спеціальної освіти і стажу роботи у податкові органи упродовж як мінімум года.

Начальникам ДПІ не більше їхніх повноважень надається право в окремих випадках за зразкову виконання службових обов’язків та досягнуті успіхи у работе:

. привласнити працівникам чергові класні чини до закінчення терміну, вищезазначеного;. при висування на посаду провадити у класний чин без дотримання черговості, але з понад два класних чину вище цього у якому полягає работник.

Працівники в державній податковій служби, яким надано класні чини, перебувають у них довічно. Позбавлення класного чину може з’явитися під час звільнення працівника з ДПІ за що ганьблять провини. Інколи справа скоєння працівником ДПІ грубих порушень службовими обов’язками може бути знижений в класному чине.

Позбавлення класного чину і зниження в класному чині начальника ДПІ по Жовтневому району виробляється керівниками вищих державних податкових служб. Для ДПІ Жовтневого району такий службою є ДПІ по місту Орску чи ДПІ Оренбурзької области.

4. Виплати щомісячних надбавок за вислугу років виробляються диференційованою залежно від загального стажу праці та визначаються наступних размерах:

Виплата щомісячних надбавок за вислугу років залежно від стажу работы.

Таблиця 4.3.

|4.1 Керівникам та фахівцям |розмір надбавки (у відсотках | | |до місячному посадовій | | |окладу) | |При стажі роботи: | | | від 1 до 5 років |10 | | від 5 до 10 років |20 | | від 10 до 15 років |30 | | від 15 і від |40 | |4.2 Службовцям: | | |При стажі роботи: | | | від 3 до 8 років |10 | | від 8 до 13 років |15 | | від 13 до 18 років |20 | | від 18 до 23 років |25 | | від 23 років і від |30 |.

У цілому загальний стаж роботи, дає декларація про отримання щомісячних надбавок за вислугу років включається час работы:

. в апаратах органів державної влади управління РФ всіх рівнів;. органів народного контролю, державного арбітражу, суду й прокуратури всіх рівнів;. в організаціях, створених з урахуванням ліквідованих територіальних і місцевих органів виконавчої влади і управління;. в посольствах, представництвах органів державної влади управління за границей.

Щомісячна надбавка за вислугу років виплачується з виникнення права призначення чи зміну розміру цієї надбавки.

Призначення надбавки виготовляють підставі наказу керівника територіального органу, прийнятого за поданням комісії з встановленню трудового стажа.

5. Міжвідомчий фонд розвитку податкової системи та податкової служби РФ освічений на фінансування заходів щодо забезпечення оподаткування і контроль над дотриманням законодавства про податки та інших обов’язкових платежах у бюджети всіх рівнів і державні цільові бюджетні і позабюджетні фонди, правильністю їх обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до відповідні скарбниці і фонди, і навіть для фінансування заходів, здійснюваних Службою зовнішньої розвідки РФ.

Граничний обсяг коштів, спрямованих матеріальним стимулювання працівників органів Державної податкової адміністрації РФ неспроможна перевищувати 25% загального обсягу коштів фонду, передбачених з цією Службы.

До матеріального стимулюванню працівників ДПІ по Жовтневому району ставляться виплати щомісячних надбавок за особливі умови ДПІ і цьогорічної премії по результатам работы.

Працівники ДПІ по Жовтневому району отримували премію за результатами роботи від цього фонду лише одне раз, що знижує ефективності роботи ГНИ.

6. Виділення цільовим призначенням асигнувань для будівництва об'єктів невиробничого призначення, придбання обчислювальної і копіювальної техніки, устаткування й інвентарю, і навіть перегляд службових приміщень. Виділення в державній податковій інспекції службові приміщення з розрахунку щонайменше 10 кв. метрів одного працівника. Забезпечує виділенням житлової площі та поліпшення житлових умов працівників ДПІ, установка у тому квартирах телефонів, надання місць у дошкільних учреждениях.

У ДПІ по Жовтневому району створено сприятливі умови праці. Для зручності і оперативності роботи створена комп’ютерна мережу. Практично для кожного працівника є персонального комп’ютера. Усі й інша необхідна інформація внесений у комп’ютери. Це підвищує ефективність роботи ГНИ.

7. Усі співробітники ДПІ підлягають загальнообов’язковому державному особовому страхуванню рахунок коштів ре6спубликанского бюджету РФ.

Страхові платежі, включаючи витрати органів державного страхування з його проведення розмірі 6 відсотків від сум цих платежів, перераховуються на спеціальний рахунок Держстраху Російської Федерации.

Органи державного страхування виплачують страхові суммы:

1. у разі загибелі (смерті) застрахованої у період роботи або до закінчення один рік після звільнення слідство тілесних ушкоджень, отриманих у виконанні службовими обов’язками, — його спадкоємцям (по пред’явленні свідоцтва про право на спадщину) у вигляді 12,5-кратного річного посадового окладу і доплат за класний чин і вислугу років працівника; 2. під час встановлення застрахованій інвалідності у зв’язку з здійсненням службову діяльність до закінчення один рік після звільнення зі службы:

. інваліду I групи — у вигляді 7,5-кратного річного посадового окладу і доплат за класний чин і вислугу лет;

. інваліду II групи — у вигляді 5-кратного річного посадового окладу і доплат за класний чин і вислугу лет;

. інваліду II групи — у вигляді 2,5-кратного річного посадового окладу і доплат за класний чин і вислугу років; 6. Що стосується отримання застрахованим у зв’язку з здійсненням їм службову діяльність :

. тяжкого тілесного ушкодження — у вигляді річного посадового окладу і доплат за класний чин і вислугу лет;

. менш тяжкого тілесного ушкодження — у вигляді піврічного посадового окладу і доплат за класний чин і вислугу лет.

8. Що стосується загибелі співробітника в державній податковій служби у зв’язку з з здійсненням службову діяльність сім'ї загиблого або його утриманцям виплачується одноразова допомога у вигляді десятирічного грошового змісту із засобів республіканського бюджету Російської Федерації з наступним стягненням цієї суми з винних осіб. При заподіянні співробітнику ДПІ тяжких тілесних ушкоджень, що виключатимуть подальшу можливість займатися професійною діяльністю, їй виплачується одноразове допомогу у розмірі п’ятирічного грошового утримання рахунок коштів республіканського бюджету Російської Федерації з наступним стягненням цієї суми з винних осіб, соціальній та перебігу десятиріччя — відмінність між розміром його посадового окладу і пенсией.

Збитки, заподіяний майну співробітника ДПІ у зв’язку з службової діяльністю, відшкодовуються повному обсязі із засобів республіканського бюджету Російської Федерації з наступним стягненням цієї суми з винних лиц.

Річне грошове зміст співробітників ДПІ, що використовується для обчислення розмірів одноразової допомоги, охоплює всі види грошових виплат, отриманих співробітниками до праці в ДПІ протягом року, що передував загибель чи заподіянню шкоди здоровью.

Виплати одноразової допомоги виробляються ДПІ, у якій працював до моменту загибель чи отримання травм потерпевший.

9. Формена одяг видається працівникам ДПІ, яким надано класні чини. Формена одяг має відзнака залежно від класного чину співробітника. Перелік одягу, видану працівникові: кашкет, шапкавушанка з каракулю, однобортний піджак з петлицями, штани (спідниця), туфлі чоловічі (жіночі), напівчобітки чоловічі (чобітки жіночі), сорочки, краватки, пальто демісезонне з петлицями, печатки шкіряні черные.

10. Існують такі додаткові пільги для співробітників ГНИ:

1. безкоштовний проїзд у транспорті по пред’явленні службових посвідчень, за рішенням місцевих органів влади. 2. запроваджено безплатний проїзд залізничним і авіаційним транспортом раз на рік у пред’явленні службового посвідчення виходячи з распоряжения.

Уряди Російської Федерації № 758-Р від 16.05.1996 года.

11. Начальник ДПІ проводить заходи щодо професійну підготовку і перепідготовки кадрів. Проводиться атестація співробітників ДПІ не менше приблизно вдвічі года.

Ми розглянули все основні чинники системи мотивації праці персоналу ДПІ по Жовтневому району.

Якісь нетрадиційні винагороди в ДПІ не застосовуються т.к. це бюджетна організація, вона отримує своє власне прибуток, а розпоряджається лише засобами, які виділяються з республіканського, федеральних і місцевого бюджета.

З розглянутих вище мотивуючих чинників бачимо, що це у основному грошові винагороди. Гроші - це найочевидніший спосіб, яким організація може винагородити співробітників. Гроші задовольняють багато потреби різних типів — фізіологічні, потреби у майбутньому і признании.

Але і кілька чинників мотивації, задовольняють соціальні потреби людей. Такий чинник, як навчання й перепідготовка кадрів, який підвищує рівень компетентності, задовольняє потреба у самовыражении.

Для одних важливішим є винагороди матеріальноекономічного характеру. В інших співробітників ДПІ соціальні потреби ведуть посилення мотивации.

Глава 3. Удосконалення системи оподаткування юридичних осіб у сучасних условиях.

3.1. Методи, щоб забезпечити запобігання ухиляння від сплати налогов.

Законодавство Російської Федерації встановлює обов’язок підприємств та інших платників податків сплачувати податків і інші зобов’язання, пов’язані зі своїми обчисленням і сплатою. Що стосується невиконання платником податків своїх зобов’язань їх виконання забезпечується в відповідність до Законом «Про основи податкової системи», заходами адміністративної, кримінальної відповідальності, і навіть фінансовими санкціями. У цьому відповідальність платника податків настає лише тоді невиконання ним податкового законодательства.

Отже, чинне законодавство визначає невиконання юридичних осіб зобов’язань щодо сплати податків як правопорушення і встановлює відповідальність залежно від тяжкості досконалого діяння і наступивших последствий.

Розглянемо докладніше заходи відповідальності у разі порушення платниками податків податкового законодательства.

Порушення податкового законодавства платником податків тягне застосування щодо нього фінансових санкцій. Підстави, види й порядок застосування таких санкцій визначаються податковим законодавством та інші нормативними актами. Відповідальність підприємств встановлено статтею № 13 Закону «Про основи податкової системы».

Відповідно до названої статтею передбачені такі види ответственности:

. за приховування чи заниження доходу (прибутку) — стягнення всього комплексу прихованого доходу (прибутку) і штрафу у вигляді тієї ж самої суми;. за приховування чи неврахування іншого, крім доходу (прибутку), об'єкта оподаткування — стягнення податок і штрафу у вигляді тієї ж суммы.

Зазначені штрафні санкції увеличиваются:

. за приховування чи заниження об'єкта оподаткування, досконале повторно.

(протягом року після накладення штрафу за попереднє порушення), стягуються відповідна сума і штраф у дворазовому розмірі цієї суми;. коли судом встановлено факт навмисного приховування чи заниження дохода.

(прибутку), вироком або рішенням Господарського суду за позовом податкового органу чи прокурором то, можливо стягнуто до федерального бюджету штраф у п’ятикратному розмірі прихованої чи заниженою суми доходу (прибыли).

Законодавство покладає на платника податків обов’язок вести бухгалтерський облік у порядку, своєчасно представляти в податкові органи фінансові документи і сплачувати податки. Невиконання цих обов’язків також карається штрафними санкціями. Відповідальність за подібне порушення сприяє зміцненню фінансової дисципліни і водночас служить засобом попередження зриття і заниження доходу (прибыли).

Відповідальність як застосування фінансових санкцій передбачена в розмірі 10 відсотків від належних до сплати сум податку в останній звітний квартал за відсутність обліку об'єктів оподаткування нафтопереробки і ведення обліку з порушенням встановленого порядку, який привернув у себе приховування чи заниження доходу за проверяемый період, і навіть за непредставлення чи невчасне подання до податковий орган документів, необхідні обчислення та сплати налога.

За затримку сплати податку стягуються пені у вигляді 0,7 відсотків несплаченої податок кожний день прострочення платежу, починаючи з за встановлений термін сплати виявленої затриманої податок, якщо законом не передбачені інші размеры.

Стягнення сум штрафів та інших санкцій, передбачених законодавством, здійснюється з юридичних осіб у незаперечному порядке.

За порівняно небагато часу моменту винесення новою податковою системи у підприємницькій діяльності нагромаджено значний досвід різних способів приховування прибуток від оподаткування. Як свідчить практика, цим досвідом постійно поповнюється і совершенствуется.

Наприклад, під час перевірок ДПІ Жовтневого району невеликих приватних підприємств, які займаються підприємницькою діяльністю, розкриваються факти ухиляння від сплати податків шляхом приховування комерційної діяльності, безліцензійного заняття нею, безакцизного виробництва та збуту. У цьому, зазвичай, для розрахунків із постачальниками використовують неоприбутковані з обліку готівкові деньги.

З метою приховування (заниження) прибутку широко використовуються такі порушення, как:

. неповне свій відбиток у обліку і місцевих податкових розрахунках виручки від продукції;. заниження обсягів реалізованої продукції звітних документах;. необгрунтоване завищення витрат, їхнім виокремленням собівартість продукції, робіт і услуг.

Не завжди порушення податкового законодавства носять умисний характер. На думку фахівців, ухилення від оподаткування вызвано:

1. жорстокістю податкового преса; 2. пов’язані з недостатньою підготовленістю керівників держави і счетнобухгалтерських працівників, з несприйняттям чи новою податковою системой.

Через війну таких обставин відбувається заниження оподатковуваного обороту, доходів від зовнішньоекономічної діяльності, неправильне застосування пільг і ставок податку, і навіть допускаються фінансові правопорушення. Розглянемо донараховані суми за 1997 рік ДПІ по Жовтневому району р. Орска по держпідприємствам і АО.

Донараховані суми за 1997 рік ДПІ по Жовтневому району р. Орска ДП и.

АТ, млн. руб.

Таблиця 3.1.

|Вид платежу |Усього |Донараховано платежів |Податок |Фінансова| | |доначислено|камеральными перевірками | |санкція | |ПДВ |106 297 |28 |4296 |6850 | |Податок з прибутку |23 274 |487 |496 |1821 | |Податок на майно |3587 |33 |202 |343 | |Акцизи |61 357 |0 |0 |0 |.

За 1997 рік у ПДВ всього донараховано — 106 297 млн. крб. з донараховано камеральними перевірками 28 млн. крб., податок становить 4296 млн. крб., фінансова санкція за заниження податку дорівнює 6850 млн. крб. Заниження ПДВ й застосування їх фінансової санкції за 1997 рік відбулося за такими причин: підприємствами виділено ПДВ розрахунковим шляхом при не виділення його рахунках-фактурах і рахунках, віднесено направити на розрахунки з бюджетом суми ПДВ фактично несплачені постачальниками за придбані ТМЦ, невідповідність даних бухобліку з представленими деклараціями. По податком з прибутку за цей період донараховано всього 23 274 млн. крб., виявлено камеральними перевірками 487 млн. крб., податок становить 496 млн. крб., фінансова санкція становить 1821 млн руб.

Заниження прибуток й застосування їх фінансової санкції сталося з таких причин: необгрунтоване віднесення витрат за собівартість, заниження виручки, неправильне застосування льгот.

По податку майно за 1997 рік виділяється всього донараховано 3587 млн. крб., виявлено камеральними перевірка 33 млн. крб., податок становить 202 млн. крб., фінансова санкція становить 343 млн руб.

Причини, якими застосована фінансова санкція такі: неправильне літочислення середньорічний вартості имущества.

Платникам акциз, хто стоїть обліку в ДПІ Жовтневого району є одне нове підприємство: акцизи на бензин ВАТ «ОНОС». Акциз всього донараховано 61 357 млн. крб., фінансових санкцій з цього податку не применено.

Підставою адміністративної відповідальності порушення податкового законодавства і є адміністративне правонарушение.

Відповідно до чинним законодавством адміністративнокараними порушеннями податкового законодавства признаются:

1. приховування (заниження) посадовими особами прибутку (доходу) чи сокрытие.

(неучтение) інших об'єктів оподаткування; відсутність бухгалтерського обліку чи ведення його з порушенням встановленого порядку й спотворення бухгалтерських обліків; уявлення по невстановленої формі бухгалтерських звітів, бланків, розрахунків, декларацій та інших документів, що з обчисленням і сплатою податків та інших платежів до бюджету; 2. непредставлення підприємствами, установам, організаціями довідок і розповсюдження документів, що стосуються господарську діяльність платника податків; відмова допустити обстеження приміщень підприємства, установ; невжиті заходи з ліквідації виявлених податковими інспекціями порушень законодавства про різноманітні обов’язкових платежах до бюджету й законодавства про підприємницької діяльності; невиконання вимог податкові органи про призупинення операцій підприємств із розрахунковим та інших рахунках в банкам та інших фінансово-кредитних учреждениях.

До адміністративним правопорушень, посягающим на податкову систему, слід вважати і порушення закону Російської Федерації «Про застосування контрольно-касових машин під час здійснення грошових розрахунків із населенням» і Положення про застосування контрольно-касових машин: ведення підприємством грошових розрахунків із населенням не залучаючи контрольно-кассовой машини; здійснення торгових операцій підприємством після призупинення його діяльності; невидача чека обличчям, зобов’язаним видати його видача чека з зазначенням суми, менш уплаченной.

За вчинення правопорушень, передбачених податковим законодавством, податкова інспекція може застосувати штрафи від двох до семи мінімальних розмірів оплати праці. Законом ж «Про застосування контрольнокасових машин» встановлено набагато більший розмір штрафу, налагаемого на юридичних, — в 700-кратном розмірі мінімальної місячної оплати труда.

Порядок накладення адміністративних штрафів посадовими особами податкової служби регламентується Указом президента Російської Федерації «Про Державній податковій службе».

Податкові злочину є небезпечним виглядом правопорушень в сфері податкового законодавства. Такі дії від значний збитки фінансовими інтересами держави й найчастіше сприяють криміналізації економіки. У цій законодавству не обмежуються застосуванням до винним лише фінансових санкцій чи накладенням адміністративних покарань і встановлюють часом кримінальну відповідальність порушення податкового законодательства.

Кримінальну законодавство встановлює відповідальність платника податків про ухиляння від подачі декларації про доходи, або невчасна подача декларації чи включення до неї явно перекручених даних, якщо ці дії скоєно після накладення адміністративного стягнення за таку ж нарушения,-наказываются виправними роботами на термін до два роки чи штрафом від двох до десяти мінімальних розмірів оплати труда.

Кримінальна відповідальність про ухиляння від подачі декларації про доходи є найжорсткішим й те водночас ефективним засобом попередження податкових преступлений.

Платник податків може бути притягнутий до кримінальної відповідальності, якщо непредставлення декларації чи невчасна її подача пов’язані з хворобою чи іншими що виключають провину обстоятельствами.

Кримінальним кодексом передбачає відповідальність за приховування доходів (прибутку) чи інших об'єктів оподаткування. Приховання отриманих прибутків (прибутку) чи інших об'єктів оподаткування крупних розмірах — карається штрафом у сумі до трьохсот п’ятдесяти мінімальних розмірів оплати праці, встановленої законодательством.

Що стосується навмисного приховування прибутків у крупних чи в особливо великих розмірах крім фінансових санкцій, докладених до платника податків — юридичній особі, керівників Західної й інші посадові особи підприємств, організацій можуть бути притягнені до кримінальної ответственности.

До податковим злочинів ставляться такі діяння, як протидія чи невиконання вимог податкової служби з метою приховування прибутків (прибутку) чи несплати податків. Встановлюється відповідальність за відхилення від неявки до органів ДПІ щоб зробити пояснень чи відмова від дачі пояснень про джерела доходу (прибутку) і фактичному їх обсязі, так само як за непредставлення документів і майже інший інформації про діяльність господарюючого суб'єкту на вимогу органів податкової служби. Такі дії при застосуванні кримінального закону караються штрафом у сумі від ста до сто п’ятдесят мінімальних розмірів оплати труда.

Існує також кримінальна відповідальність злочину, пов’язані з порушенням податкового законодавства, може настати й на інших статтям кримінального кодекса.

Так було в відповідність до кримінальним кодексом злочинним визнається незаконне підприємництво, тобто. за підприємницьку діяльність без реєстрації або без спеціального дозволу, коли таке дозвіл обов’язково, ні з порушенням, ні з порушенням умов ліцензування протягом року після накладення адміністративного стягнення за такі самі порушення. Скоєння таких дій тягне кримінальна покарання як позбавлення волі терміном від року, або штраф від ста до ста п’ятдесяти мінімальних розмірів оплати роботи з конфіскацією майна чи без таковой.

Частина друга цієї статті передбачає відповідальність за самовільне здійснення підприємницької діяльності, дозволеної виключно державним предприятиям.

Кримінальний закон, встановлюючи відповідальність такі порушення, хіба що підвищує дієвість і ефективність фінансових і адміністративних санкцій, застосовуваних органами податкової службы.

Ефективність діяльності органів податкової служби контролю над дотриманням податкового законодавства великою мірою залежить від наступних факторов:

a) правильного і одностайної тлумачення основних понять податкового законодавства; b) формування стійкою практики застосування фінансових санкцій за приховування чи заниження доходу (прибутку); з) підвищення правової кваліфікації співробітників ДПІ; d) вдосконалювання і уніфікації чинного законодательства.

3.2 Удосконалення податкової системи, як головний чинник підвищення ефективності системи налогообложения.

Податкова політика країни органічно взаємозалежна з її економічним розвитком. Податки відіграють вирішальну роль розподілі і перерозподілі внутрішнього валовий продукт і національної доходу суспільства. Так було в структурі ВВП податки, контрольовані в державній податковій службою Росії, дорівнювали у 1996 і 1997 роках відповідно 24 і 22%.

Основна хиба податкової системи Росії у тому, що вона погано ув’язана з недостатнім розвитком економіки та діяльністю безпосередніх суб'єктів-підприємств. Податкова система розвивається як така, а підприємства, відчуваючи її надмірне тиск, — власними силами. Багато поставлені до межі збитковості і банкрутства. У цьому підприємства зацікавлені у отриманні мінімальний прибуток, щоб уникнути високого оподаткування. Економіка як ніколи стає витратною. Цьому сприяє майже повну відсутність конкуренції при вільному ценообразовании.

У такій ситуації однією з найважливіших складових оптимізації податкової системи Росії виступає різке посилення її стимулюючого на экономику.

Податкова система повинна бути повернена до виробництва, стимулюючи його зростання і тим самим збільшуючи базу оподаткування. Вона ж повністю залежить від маси готової продукції. Весь світовий досвід свідчить у тому, що досягнувши певної точки зростання, податки повинні потім знижуватися, інакше у платників податків зменшується стимул виробничу краще й інший діяльності, з’являється спокуса приховувати свої доходи. Тому сьогоднішня близькість критичної позначки податкових вилучень змушує всебічно аналізувати ситуацію і винних шукати оптимальний рівень ставок налогов.

Передусім, це ж стосується прибуток і податку додану вартість. Необхідно знизити реальні вибуття із прибутку підприємництва хоча до рівня 50% чи, як оптимум, до розмірів власного прибуток, тобто. 35%.

Що ж до перетворень із ПДВ, всі вони необхідні за такими причин. Ситуація із ПДВ у Росії суперечить елементарним вимогам світової теорії оподаткування. Так було в Росії базою ПДВ не лише прибуток і їхня заробітна плата (реальні елементи новоствореної вартості), а й амортизаційні обчислення. У базу цього податку включається як і акциз і мито, які жодного ставлення до доданої вартості немає. Власне, одним податком (ПДВ) оподатковується інший податковий платіж — акциз. У слідство від цього ПДВ практично перетворюється на продажі, що у умовах монопольного ринку на ролі елемента ціни на всі товар й опосередкованого податку, багаторазово збільшує цену.

Отже, якщо випустити «податковий повітря» від ціни, вона знизилася в три-п'ять разів. Особливо це належить товарів, оподатковуваним акцизом. Наша податкову систему побудована отже податкові платежі зростають зі зростанням цін. Складається ілюзія зростання дохідності бюджету, тоді як у насправді збільшується її дефіцитність, оскільки інфляційний чинник у більшою ступеня впливає його расходы.

З цих причин необхідно значно зменшити ставку ПДВ (загалом до 8−12% податкових ставок), і навіть змінити методику його побудови — з податкової бази прибрати елементи, не що утворюють додану стоимость.

Потрібна також широка диференціація податкових ставок, щоб уникнути оподаткування соціально значущих товарів першої необходимости.

Проте, скорочуючи ставки податків, пам’ятаймо про стан дохідної частини бюджету про альтернативних джерел компенсації податкових потерь.

Одне з них — розширення податкової бази з допомогою скасування неефективних і невиправданих податкових пільг. Загальна маса існуючих податкових пільг сягає близько двохсот. Це порушує принцип справедливості податкової системи, оскільки пільги кого неминуче означають додаткове тягар й інших. Зрозуміло, цілком відмовитися від податкових пільг нереально, та їх число слід різко скоротити, залишивши лише необходимые.

Компенсувати втрати бюджету результаті зниження ставок ПДВ і податку з прибутку можливо, й з допомогою інших джерел. Наприклад, рахунок збільшення податків на власність й передати майно, й рентні платежі за природні ресурси, використання ліцензійних платежей.

Необхідно внести спеціальний податку перевищення темпи зростання фонду споживання над темпами зростання фонду споживання над темпами зростання продуктивність праці. У основу побудови цього податку може бути закладено такі принципи. Держава встановлює нормативне співвідношення зростання фонду споживання і продуктивність праці, диференційовано за галузями і видам діяльності. У цьому співвідношенні стягується певну суму податку за базової (мінімальної) ставці. При фактичному зміні ставки податку прогресивно змінюється згідно зі зміною цього коэффициента.

Отже, податкові альтернативи зниження вибуття із прибутку підприємництва сучасної Росії існують. Але можливості посилення у системі оподаткування Росії інших, не фіскальних завдань прямо залежить від загальної економічної ситуації країні. Тільки умовах подолання спаду виробництва, його пожвавлення і підйому, а результаті значного розширення бази оподаткування може справдитися перебудова податкової системи Росії у відповідно до вимог нормальної ринкової економіки. Вирішальним умовою цього є поєднання стимулюючих заходів оподаткування з активною промислово політикою .

Найважливішим етапом проведеної реформи і удосконалення діючої системи оподаткування має стати прийняття таки Податкового кодексу РФ. По своєї важливості й обсягу Податковий кодекс можна експортувати один ряду зустрічей за такими законодавчими актами, як Конституція України та Цивільний кодекс. Він лише закріплює правовідносини, пов’язані з формуванням основних джерел доходів держави — податків, а й зачіпає права, інтереси й матеріальне добробут всіх без винятку громадян і організації. Він являє собою єдиний документ, який охоплює сукупність податкових правовідносин і розкриває їх содержание.

Податковий кодекс покликаний усунути згадані недоліки чинного законодавства (заплутаність нормативної бази, наявність протиріч, відсутність єдиного понятійного апарату й різні тлумачення одним і тих ж термінів у різних законах, величезну кількість підзаконних актів, іноді суперечать законам, безліч не розкритих положень). Після прийняття кодексу всіх раніше діяли федеральні закони про податки і зборах повинні втратити силу.

Загальна частина таки Податкового кодексу вже у високого рівня готовності і питання у тому, щоб Федеральне зібрання у найближче час обговорило прийняття цього проекту. Паралельно працюємо над так званої спеціальної частиною кодексу, яка присвячена конкретним видам податкові платежі, механізмом обчислення та сплати тієї чи іншої податку. Це — величезна робота, у якої доведеться як сьогодні, але і заглядати вперед. Тому доведеться поетапне прийняття цього проекту. Це необхідно також у тому, щоб усе учасники податкових правовідносин могли досконально ознайомитися з цим документом до її вступу в силу.

У цьому цілі й зміст таки Податкового кодексу нічого не винні зводиться до уніфікації та впорядкування нинішнього податкового законодавства. У ньому би мало бути розвинені і реалізовані концептуальні ідеї наступного етапу податкової реформи, предусматривающие:

1. подальше зниження податкового навантаження спрощення податкової системи з допомогою винятки з неї неефективних податків і відрахувань до галузеві позабюджетні фонди; 2. розширення податкової бази з допомогою скасування невиправданих податкових пільг, розширення кола платників податків і складу джерел оподаткування; 3. рішення комплексу заходів, що з підвищенням збирання податків та різким поліпшенням контроль над дотриманням податкового законодательства.

Отже, заходи для вдосконаленню податкової системи будуть пливуть переважно послаблення її фіскального перекосу, усунення невідповідностей й регіональних протиріч, створення для законодавчих платників «режиму сприяння» при сплаті податків, і навіть на загальну лібералізацію податкового законодавства России.

Отже, першочергове завдання податкової політики, передбачена в проекті таки Податкового кодексу, — це полегшення податкового навантаження виробників рахунок зменшення вилучень із прибутку і недопущення подвійного оподаткування. Для цього він передбачається скорочення кількості податків шляхом їх укрупнення і скасування неринкових цільових податків, гальмують або які деформують спонукальні мотиви економічної та інвестиційної діяльності. Так, пропонується скасування всіх податків із виручки (зокрема, податку користувачів автошляхів, податку зміст соцкультпобуту та інших.). Оскільки податки, сплачувані з валових надходжень, не враховують наявність реальному прибутку в підприємства, і навіть створюють кумулятивний ефект — що більше етапів, від початковій до кінцевої стадії виробництва, то більше вписувалося загальна сума таких податків. З іншого боку, передбачається скасувати податки, дають незначні надходження, і податки, стягування яких пов’язане з великими матеріальними витратами, а контролю над їх сплатою утруднений чи неможливий. Це, наприклад, податку операції із цінними паперами податку придбання транспортних средств.

Передбачається об'єднати податки, мають подібну оподатковувану базу й платників податків. Це платежі за право користування на природні ресурси і акцизи на моторне паливо, відрахування на державні позабюджетні фонди (крім Пенсійного). Натомість трьох платежів до зазначені фонди — обов’язкового соціального страхування, зайнятості та високого соціального страхування — вводиться один платіж — соціальний податок, сплачуваний за правилами й у єдині терміни. Не лише трохи більше зручне платників податків, а й забезпечує уніфікацію облік і звітність, системи відповідальності держави і розмірів пенею, і навіть дієвий контролю над державними ресурсами.

У результаті число які сьогодні понад сто п’ятдесяти податків, зборів та інших обов’язкових платежів скоротяться до трохи більше тридцати.

Другим напрямом податкових перетворень є розширення податкової бази з допомогою скорочення податкових пільг і шляхом створення внаслідок цього справедливого перерозподілу податкового навантаження між платниками податків. Кількість податкових пільг, як і кількість діючих податків, планується зменшити приблизно до тридцяти замість існуючих майже двухсот.

Спрощення оподаткування безпосередньо веде до створення більше унаочнюється, дієвою і зрозумілої податкової системи. Зайві складності негативно впливають на громадську психологію і відвертають багатьох починань, крім того, створюють сприятливий грунт щодо різноманітних укрывательств і ухищрений.

Важливо зазначити також, що лише за допомогою ослаблення податкового тягаря і спрощення чинній податковій системи можливо розв’язати одну із злободенних проблем російської економіки — низьку збируваність налога.

Збируваність податків та поліпшення платіжної дисципліни підприємств пов’язані, зокрема, з нерівномірністю податкового навантаження, яке несуть різні сектору економіки России.

Внесок конкретного сектору економіки в ВВП необов’язково збігаються з його часток на податкових надходжень з двох причинам:

1. різна здатність підприємств секторів сплачувати податки. Наприклад, сільському господарстві не може сплачувати їхні, оскільки це сектор збитковий. Тому його місце у податкових надходженнях (1,1%) значно нижчі від його у виробництві товарів та послуг (10,7%); 2. багато підприємств легальним і нелегальним способами уникають сплати податків. Підприємства тих секторів, де уникнути податків легко, природно, платять їх менше. Росії таким сектором є банковский.

Відмінність податкової навантаженні для промисловості, сільського господарства і банківську діяльність говорять про крайньої нерівномірності оподаткування залежність від приналежність до тому чи іншому сектору. Усередині промисловості, як і в усій економіці, податкове навантаження розподіляється вкрай нерівномірно. Усунення цих перекосів є резервом забезпечення бюджетних поступлений.

Навряд чи можна знайти якусь ще область економічних відносин, якої приділялося ще ж увага з боку громадськості й поклали господарюючих суб'єктів, як податках. Ніколи, ані за яких громадських формаціях податки що неспроможні задовольнити всіх, оскільки це — завжди безплатне, безэквивалентное і обов’язкове вилучення певній його частині доходів у платників, чи це підприємство, організація. Тому, при вдосконаленні податкових відносин йдеться насамперед про їх оптимізації, про пошуку таких рішень, які задовольняли б бажанням платників, з одного боку, й потреби держави, з другой.

Насамперед, податкова політика має сприяти економічному процвітанню жителів. Податок ні бути «покаранням» за успішну роботи й ні проводити прийняття економічних рішень. Податки покликані приносить значні доходи покриття державних витрат. Держава при цьому має займатися оказыванием тільки для тих послуг, які може бути надані приватним сектором в інтересах більшості жителей.

Наступна вимога — дотримання принципу рівності та справедливості яких, тобто. податкову систему має передбачати рівні й вони правила оподаткування всій країні; тяжкість податкового навантаження мусить бути розподілено поміж усіма однаково. Податкова система мусить бути простий і наочної, дієвою і зрозумілої. Уряд повинний відповідати за дієве застосування податкових надходжень, що у казну.

І останнє вимога говорить, що податкову систему сама повинна обходитися малими управлінськими витратами, тобто. адміністративні витрати керувати податками, і дотримання податкового законодавства повинні бути минимальны.

Заключение

.

Економічна ситуація, що склалася у Росії у період початку ринку, зажадала проведення принципово новою податковою політики. Однією з напрямів реалізації цієї політики лежить введення біля Російської Федерації нової виборчої системи оподаткування. Наприкінці 1991 року у Росії проведена податкова реформа.

Слід зазначити таке: Російській Федерації законодавчі норми у сфері оподаткування носять поки яскраво виражений фіскальний характер, а податкові органи виконують функцію контролю у сплаті податків, тоді як регулювання економіки з допомогою податків розвинене поки слабо.

У Росії її податкову систему перетворюється на «систему посібників», і податки покладаються невластиві їм функції. Сучасне стан російської системи податків можна охарактеризувати такими особенностями:

1. Кількість всіх федеральних, регіональних, місцевим податкам занадто велико.

(понад сто п’ятдесят), а загальний рівень всієї маси сплачуваних податків надмірно високий при невиправданому кількості податкових пільг. 2. Недосконале податкового законодавства (відсутність єдиної законодавчої та нормативної бази оподаткування, численність тих нормативних документів, невідповідність законів і директивних документ, невідповідність законів і директивних документів і майже ін.) 3. Механізм обчислення та сплати податків вкрай складний, що відкриває лазівки приховування об'єктів оподаткування нафтопереробки і несплати податків. 4. Недостатня правова інформативність налогоплательщиков.

Через війну проведеного аналізу встановлено, що з федеральних податків основними за величиною є ПДВ, податку з прибутку підприємств, акцизні сборы.

Щоб сформувати дохідної частини бюджету регіональних бюджетів що б значення має тут податку майно предприятий.

Спільно місцевим податкам вагома роль належить збору за право торгівлі, цільовим зборів із населення підприємств утримання міліції, на підтримання та розвиток системи освіти, облаштування міст і населених пунктов.

У дипломної роботі проведено аналіз виконання бюджетних призначень на 1997 рік у Жовтневому ДПІ р. Орска по основним видам податків: ПДВ, акцизи, податку з прибутку, ресурсні платежі й інші податки. Показники сум фактичних надходжень перевищують заплановані показники, крім ресурсних платежів, його сума фактичних надходжень нижче на 64,9%.

Загалом в даному аналізу отримані такі результати: із загальної сумі всіх податків сума фактичних надходжень у 1997 року становив 205 143 млн. крб., що перевищила плановий показник на 109,9%.

ДПІ по Жовтневому району за аналізований період план по надходження податків перевиконано на 9,9%. Отже загалом роботу і все планові заходи проведено ефективно й в срок.

У результаті проведення даного аналізу отримали, що найбільше питому вагу за сумами фактичних надходжень мають акцизні платежі - 114 283 млн. крб., ПДВ — 80 397 млн руб.

Податок з прибутку й інші податки проти вищезгаданими податками мають невелику питому вагу — 6944 млн. крб. і 3217 млн. крб. відповідно. Але найбільш маленький питому вагу стосовно іншим податках мають ресурсні платежі - 302 млн руб.

Також проведено аналіз динаміки податкових надходжень за 1996;1997 роки по ДПІ Жовтневого району. І було отримані такі результати: лише надходженням 1996 року було 181 789 млн. крб., а 1997 року — 233 507 млн. крб.; тобто. сума надходжень податків збільшилася 1997 року на 51 718 млн. крб. чи 128,4%.

Особливо збільшилася сума надходжень місцевих податків та зборів, і навіть держмито, податку майно, єдиний податок, плату воду, за недра.

Найбільша частина суми податкових надходжень доводиться в федеральний бюджет — в 1997 году це 187 184 млн. крб., а найменша відрахування на область — 1801 млн. крб. У місцевий бюджет відраховано цей період — 18 530 млн. крб., в дорожній фонд -25 992 млн руб.

З урахуванням податкового законодавства змін у оподатковуваної в дипломної роботі запропоновані сучасні методики здійснення податкового контролю, проведення документальних перевірок по основним видам податку, порядок формування й розгляду матеріалів про податкових правопорушення, зразки документів, який складають працівниками податкових органов.

У дипломної роботі запропоновані також методи, щоб забезпечити запобігання ухиляння від сплати налогов.

За 1997 рік Жовтневої ДПІ р. Орска застосовані державних підприємствам, і АТ такі розміри фінансових санкцій: із ПДВ — 6850 млн. крб., з податку прибуток — 496 млн. крб., з податку майно — 202 млн. крб. По акцизам цей період фінансові санкції були применены.

У даний дипломної роботі розглянута організаційну структуру ДПІ Жовтневого району, описані основні структурні елементи державної податкової інспекції - відділи й інформаційного секторів. Відзначено, що така системноструктурна схема ДПІ, на жаль, дедалі менше відповідає сучасним вимогам. І дедалі очевидною стає необхідність її модификации.

У цьому роботі запропонований проект рекомендованої схеми організаційної структури ДПІ Жовтневого района.

Успішна реалізацію пілотного проекту передбачає необхідність перепідготовки персоналу податкові органи, розробки й упровадження нових технологій створюваних підрозділів, повної комп’ютеризації процесу збору і методи обробки податкових декларацій і платежей.

Впровадження проекту на життя зробить систему оподаткування більш коректною та найсправедливішої стосовно платникам податків, підвищить рівень їхнього обслуговування і знизить видатки забезпечення податкових дисциплин.

З іншого боку, нами зроблено аналіз системи мотивації персоналу ДПІ. Найприйнятнішим мотивуючим чинником є грошові винагороди. Гроші - це найочевидніший спосіб, яким організація може винагородити співробітників. Гроші задовольняють багато потреби різних типів — фізіологічні, потреби впевненості у майбутньому й признании.

Відзначено також кілька чинників мотивації, задовольняють соціальної потреби людей. Такий чинник, як навчання й перепідготовка кадрів, який підвищує рівень компетентності, задовольняє потреба у самовыражении.

Податкову систему країни чимало економістів порівнюють із «бетонної плитою», котра стримує зростання, розвиток виробництва і просто нормальний перебіг производства.

У дипломної роботі нами систематизовані пропозиції щодо вдосконаленню податкової системи. Необходимо:

1. Спростити податкову систему, зробити його наочної, дієвою і зрозумілої. 2. Завершити розробку й запровадити Податковий кодекс. 3. Створити рівні й вони правила оподаткування за всій країні. 4. Усунути протиріччя, та невідповідність у податкової системі, а саме: а) невідповідність законів і директивних документів; б) брак правових гарантій учасники податкових відносин; в) недостатня правова інформативність платників податків; р) вкрай складний механізм обчислення та сплати податків; буд) кількість усіх федеральних, регіональних, місцевим податкам дуже велика; е) велика кількість невиправданих податкових пільг. 5. Послабити фіскальний перекіс податкової системи. 6. Змінити структури управління ДПІ на місцях, зокрема ГНИ.

Жовтневого району р. Орска в рекомендованій схеме.

Список використаної литературы.

1. Биткевич У. Уральська альтернатива {Законопроект податкової системи} //.

Економіка життя й. — 1998. — № 2 — з. 3 2. Державна податкова служба / Під ред. Бабаєва В.К. — Новгород,.

1995. — 447с. 3. Дубів В. В. Чинна податкову систему та шляхи її вдосконалення //.

Фінанси — 1997. — № 4 — з. 22−27 4. Иванеев А.І. Плід надзвичайно важкій трирічної роботи {Податкова політика} //.

Еко. — 1997. — № 11. — з. 131. 5. Котлер Ф. Основи маркетингу / Пер. з анг. — М.:Прогресс, 1990. — 605 з 6-ї. Лаптєв І.І. Податкова політика та інтереси суспільства // Податковий вісник. -1997. — № 3. — з. 3−8 7. Левін О. Н. Податкова реформа: територіальний аспект // Фінанси. ;

1997. — № 12. — з. 27 8. Мескон М. Х. Основи менеджменту / Пер. з анг. — М.:Дело, 1993. — 700 з. 9. Податок на майно підприємств. // Бух. облік — 1997. — № 12. -з. 41 10. Податки і податкову систему ВКН.:655 873 Курс економіки / Під ред.

Райзберга Б.А., М.: 1997. — 447 з. 11. Податки як інструмент державного регулювання // Економіст. ;

1996 р. — № 11. — з. 24 12. Податки. Навчальний посібник / Під ред. Чорниця Д. Г., М.:Финансы і статистика. — 1995. — 400с. 13. Податкова політика мусить бути орієнтована на виробника //.

Економіка життя й. — 1996. — 27 листопада. — (№ 48, Московський випуск) — с.

11 14. Податкова політика та доходи бюджету 1996 року // Економіка життя й. ;

1995. — травень (№ 19). — з. 14−15 -(Ваш партнер-консультант) 15. Податковий кодекс Російської Федерації. Прийнято Держ. Думою Російської Федерації від 19 червня 1997 р. // Економіка життя й. — 1997. — 21 липня. із чотирьох 16. Податковий кодекс. Що було, що. // Ріс. газ. — 1997. — 31 травня. — з. 5−7 17. Про державну податкову службу. Закон РФ // Податки у Росії: збірник тих нормативних документів, М.:Юридическая література. — 1995. 18. Про неплатниках податків відомо все {Ухиляння сплати податків} //.

АіФ. — 1997. — № 9. — з 6-ї 19. Про основи податкової системи Росії. Закон РФ // Економіка життя й. ;

№ 11. — 1992. 20. Про спрощену систему оподаткування // Нове покоління буде. — 1997. — 16 січня. — із шостої 21. Пансков У. Податки і податкова політика -96 // Російський економічний журнал. — 1996. — № 1. — з. 14−24 22. Роль податкові органи у запобіганні неспроможності предприятия.

// Фінанси. — 1997. — № 9. — з. 33 23. Синельников С. П. Шляхи вдосконалення податкової системи // Проблеми теорії та практики управління. — 1996. — № 5. — з. 29−35 24. Удосконалення податкової системи Росії // Еко. — 1997. — № 2. — с.

58 25. Шаталов З. Податковий кодекс Росії // Економіка життя й. — 1997. — № 27.

— з. 1−3 26. Шулева РР. Податкова відповідальність платників податків // Бух. учет.

— 1997. — № 9. — з. 39 27. Шулева РР. Оподаткування некомерційних організацій // Бух. облік. ;

1997. — № 3. — з. 50.

МІНІСТЕРСТВО СПІЛЬНОГО І ПРОФЕСІЙНОГО ОСВІТИ РФ.

ОРЕНБУРГСКИЙ ДЕРЖАВНИЙ УНИВЕРСИТЕТ.

ОРСЬКИЙ ІНДУСТРІАЛЬНИЙ ІНСТИТУТ (филиал).

Кафедра Менеджмента.

Приложение.

Графічний матеріал за захистом дипломної роботи з тему: Організація управління оподаткуванням за умов ринку (з прикладу ДПІ Жовтневого району р. Орска).

ОРСК — 1998.

Приложение 1.

Структура ДПІ по Жовтневому району р. Орска на 05.01.1997 г.

Найменування должности.

1 Руководство.

Начальник инспекции.

Заст. Начальника инспекции.

2 Відділ юридичної й кадрової работы.

Начальник отдела.

Головний юрисконсульт.

Ведучий специалист.

3 Відділ фінансового обеспечения.

Начальник відділу — головний бухгалтер

Ведучий специалист.

Фахівець 1 категории.

4 Відділ оподаткування держпідприємств, АТ і ОО.

Начальник отдела.

Заст. начальника отдела.

Сектор непрямих налогов.

Старший держ. податковий инспектор

Держ. податковий инспектор

Сектор оподаткування доходів прибутку держпідприємств, акціонерних товариств та громадських организаций.

Старший держ. податковий инспектор

Держ. податковий инспектор

Сектор камеральних проверок.

Старший держ. податковий инспектор

5 Відділ оподаткування підприємств малого бизнеса.

Начальник отдела.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

Сектор камеральних проверок.

Головний держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

6 Відділ оподаткування кооперативів і ЧИП.

Начальник отдела.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

7 Відділ роботи, обліку платників та проведення госреестра.

Начальник отдела.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

8 Відділ стягнення платежей.

Начальник отдела.

Заст. начальника отдела.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

9 Відділ аналізу податкових поступлений.

Начальник отдела.

Головний держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

10 Відділ оподаткування доходів фізичних лиц.

Начальник отдела.

Заст. начальника отдела.

Сектор прибуткового отдела.

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

Сектор оподаткування предпринимателей.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

Сектор декларування граждан.

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

11 Відділ місцевих податків та інших податків і сборов.

Начальник отдела.

Сектор оподаткування имущества.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

Сектор земельного налога.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

12 Відділ оперативного контроль над дотриманням податкового законодавства і обліку контрольно-касових машин.

Начальник отдела.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

13 Відділ обліку та отчётности.

Начальник отдела.

Головний держ. податковий инспектор

Старший держ. податковий инспектор

Державний податковий инспектор

14 Відділ информатизации.

Начальник отдела.

Головний специалист.

Ведучий специалист.

15 Сектор роботи з ДСП.

Фахівець 1 категории.

Друкарка 1 категории.

16 Адміністративно-господарський отдел.

Начальник отдела.

Уборщица.

Водій а/м 1 класса.

Водій а/м 1 класса.

Сторож Приложение 2.

ПОЛОЖЕНИЕ.

про відділі оподаткування прибыли.

держпідприємств і акціонерних обществ.

1. Відділ створений із метою здійснення роботи з повного й своєчасному обліку платників податків — держпідприємств, акціонерних товариств та громадських організацій, контроль над дотриманням податкового законодавства, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення змін до бюджет податків та інших платежів, зборів 2. Відділ оподатковування прибутку держпідприємств і акціонерних товариств є структурним підрозділом Жовтневої податкової инспекции.

Керує відділом начальник. 3. Основними функціями відділу є: а) своєчасна постановка на облік платників податків і реєстрація у книзі обліку, контролю над виведення з обліку, зміною у книзі обліку, зміною юридичного адреси — й т.д. б) контролю над дотриманням податкового законодавства платникамиюридичних осіб, що перебувають обліку у відповідному відділі за книгою обліку платників податків; до оздоблення протоколів і постанов із залученням до адміністративної відповідальності ще, а як і застосування інших заходів, передбачені законами, до порушників податкового законодавства, контролю над дотриманням постанов про накладення штрафів; р) Проведення документальних, зустрічних, спільних перевірок і перепроверок, складання актів по результатах перевірок фінансовогосподарську діяльність; буд) проводить роз’яснювальну роботи з платниками податків з вивчення податкового законодавства; е) взаємодіють з іншими відділами інспекції з питань роботи відділів; ж) готує звіти на роботу для начальника інспекції і вищестоящої організації у поточного року, з допомогою комп’ютерна техніка. 4. На посаду відділу призначається обличчя, що відповідає вимогам кваліфікаційної характеристики відповідній посаді, має вище фінансово-економічне освіту й стаж роботи за фахом щонайменше п’ять років. 5. Начальник відділу призначається посаду і звільняється з посади керівником інспекції. 6. Начальник відділу дає керівнику пропозицію щодо встановленню працівникам відділу коефіцієнтів до посадовим окладів для нарахування премій за високі показники у праці виходячи з Положення про преміювання. 7. Відділ своєї діяльності керується Конституцією Российской.

Федерації, Законом Російської Федерації «Про основи податкової системи в.

Російської Федерації" із змінами і дополнениями.

«Положення про Державній податковій службі Російської Федерации»,.

Законом РСФРР та УСРР Російської Федерації з питань налогообложения,.

Указами і розпорядженнями президента Російської Федерації, постановами уряду Російської Федерації й іншими нормативними актами, і навіть розпорядженнями адміністрації міста Київ і Оренбурзької області, рішеннями обласної Ради народних депутатів і МС Орського міськради народних депутатів, тимчасовим Положенням про Державній податковій інспекції р. Орска. 8. Начальник відділу аналізує роботу відділу, узагальнює досвід роботи відділу, вносить перед керівництвом інспекції пропозиції з поліпшення роботи відділу. 9. Відділ здійснює своєї роботи у взаємодії коїться з іншими структурними підрозділами ДПІ з урахуванням квартальних і найперспективніших річних планів, затверджених начальником ДПІ по Жовтневому району р. Орска. 10. Відділ ухвалює участь у розробці заходів із роз’яснення податкового законодавства Російської Федерації. 11. Працівники відділу користуються правами і несуть обов’язки відповідно до розділом 3 Положення «Про державну податкової системі в.

Російської Федерації" від 27.12.1991 р. 12. Структура і штати відділу затверджуються у порядку керівником в державній податковій інспекції. 13. Працівники відділу зобов’язані виконувати свої посадові інструкцією, і дотримуватися Правила внутрішнього розпорядку «трудового» дня для работников.

ДПІ по Жовтневому району р. Орска, затверджені загальні збори колективу. 14. Відділ проводить навчання й виробничі наради з працівниками інших отделов.

Приложение 3.

АКТ.

документальної перевірки АТЗТ «Орская меблева фабрика».

р. Орск 21 жовтня 1997 г.

Головним державним податковим інспектором по Жовтневому району Іванової А.А. зроблена документальна перевірка АТЗТ «Орская меблева фабрика» за 1995 і 1996 року у виконання законодавства про податки на прибуток і здає майно. Перевірка проводилася з відома Генерального директора Васина В. П. й у присутності головного бухгалтера Зиміній П.О. період із 17.08 по 21.10 1997 года.

АТЗТ «Орская меблева фабрика» зареєстровано адміністрацією Жовтневого району р. Орска розпорядженням № 650 від 19.12.1993 г.

Юридична адреса підприємства: р. Орск, вул. Суворова.

Розрахунковий рахунок № 31 467 412 в Мосбизнесбанке.

Валютний рахунок № 934 156 312 в Мосбизнесбанке.

Відповідальними ведення бухгалтерського обліку, і дотримання податкового законодавства надають у проверяемый період було: Генеральний директор Василя В. П., головний бухгалтер Зиміна П.А.

Попередня перевірка з податку прибуток проводилася в 1995 року ДПІ по Жовтневому району.

У ході перевірки установлено:

з податку прибыль:

1. Відповідно до п. 8 Наказу на фабриці № 312 від 30.12.1995 р. «Про облікову політику на фабриці», реалізованої в проверяемый період вважалася продукція відвантажена і оплачена. Отже, з методу визначення виручки від витрати слід списувати у у паї, що належить до реалізованої продукції, тобто. розподіляти комерційні витрати між видатками, що відносяться до реалізованої продукції, й видатками, що відносяться до залишку відвантаженої, але неоплаченої продукции.

Підприємство комерційні витрати повністю списала на реалізовану продукцію, що призвело до завищення її собівартості в 1995 року на.

77 243 т.р., а першому півріччі 1996 року в 58 731 т.р.

Відповідно для цієї суми занижено прибуток предприятия.

2. Порушуючи статті 6 Закону Російської Федерації «Про податок прибуток» на доходи від позареалізаційних операцій включено прибутки від операцій із надання позичок інших організацій у сумі 3428 т.р., договір від 02.03.1995 «Про надання позички Орскому мясоконсервному комбінату» під 80% річних. Позика возращена із відсотками, у тому числі віднесено з цього приводу № 88 3428 т.р.

3. Підприємством нараховані і віднесено на собівартість продукції відрахування у позабюджетний фонд фінансування НДДКР у вигляді 1,5 відсотка від собівартості реалізованої продукції сумі 58 470 т.р., які перераховані в централізовані фонди. Від 27.04.1996 підприємству у сумі не переказаних коштів оподаткованого прибутку нараховується додатково податку з прибутку по встановленої ставці. Прибуток 1995 року зростає у сумі 58 470 т.р.

По податку имущество:

За розрахунками за станом 01.01.1996 р. з урахуванням переоцінки залишкова вартість коштів, яка у розрахунку середньорічний вартості майна підприємства, дорівнює 36 773 754 т.р.

З розрахунку середньорічний вартості, виконаним підприємством, залишкова вартість поцінована в час 34 657 975 т.р., що у 2 115 779 т.р. менше. Помилка пов’язані з неточністю арифметичних розрахунків, виконаних механізованим способом.

Податок на майно протягом першого півріччя 1996 року занижений на 10 579 т.р.

Пропозиції до акту документальної проверки:

1. Перелічити в десятиденний термін: — 758 503 т.р. занижену прибуток — 197 872 т.р. занижений податку майно — 10 579 т.р. податок з прибутку — 63 319 т.р. штраф у вигляді 100% від суми заниженою прибутків і заниженого податку майно — 208 451 т.р. штраф в 10% від суми не що надійшли до бюджет податків — 7389,8 т.р.

штраф у вигляді 200% від заниженою прибутку на 1995 року — 278 282 т.р.

2. Відбити в звіті про фінансові результати як прибуток минулих років. 3. Внести виправлення в бухгалтерську звітність щодо заниженою прибутку 1996 года.

Головний государственный.

податковий інспектор ГНИ.

по Жовтневому району Іванова А.А.

Генеральний директор

АТЗТ «Орская мебельная.

фабрика" Василя В.П.

Головний бухгалтер

АТЗТ «Орская мебельная.

фабрика" Зиміна П.А.

Приложение 4.

Класні чини працівників в державній податковій служби РФ.

|Класний чин |Посада | |1 |2 | |I. Центральний апарат Державної податкової адміністрації Російської | |Федерації | |Головний Державний радник |Керівник Державної | |податкової служби |податкової служби Російської | | |Федерації | |Державний радник податкової |заступник Керівника | |служби I рангу |Державної податкової адміністрації | | |Російської Федерації | |Державний радник податкової |начальники управління і провідних | |служби II рангу |відділів | |Державний радник податкової |заступники начальників управлінь| |служби III рангу |і провідних відділів, начальники | | |самостійних відділів | |Радник податкової служби I рангу |начальники відділів управлінь, | | |заступники начальників | | |самостійних відділів | | | | | |головні державні податкові | | |інспектори, економічні | | |радники, консультанти | |Радник податкової служби II рангу |старші державні податкові| | |інспектори, головні фахівці | |Радник податкової служби III рангу |державні податкові | | |інспектори, провідні фахівці | |Інспектор податкової служби I рангу |фахівці I і II категорії і | | |фахівці | |II. Апарат державних податкових інспекцій республіками у складі| |Російської Федерації, краях, областям, автономним утворенням, містам | |Москві і Санкт-Петербург, районам міст і районів, міст і районів | |у містах | |Державний радник податкової |начальники державних | |служби II рангу |податкових інспекцій республіками| | |у складі Російської Федерації, | | |краях, областям поза групою і I | | |групи, начальники державних| | |податкових інспекції містами | | |Москві і Санкт-Петербург, | | |Московській області | | | | | |перші заступники начальників | | |державних податкових | | |інспекцій містами Москві і | | |Санкт-Петербургу, Московської | | |області | |Державний радник податкової |начальники державних | |служби III рангу |податкових інспекцій республіками| | |у складі Російської Федерації, | | |областям II і III груп, | | |автономним утворенням | | | | | |заступники начальників | | |державних податкових | | |інспекцій республіками у складі| | |Російської Федерації, краях, | | |областям поза групою і I групи | |Радник податкової служби I рангу |заступники начальників | | |державних податкових | | |інспекцій республіками у складі| | |Російської Федерації, областям II | | |і III груп, автономним | | |утворенням, містам з | | |чисельністю понад 1 млн. людина | | | | | |начальники провідних відділів | | |державних податкових | | |інспекцій республіками у складі| | |Російської Федерації, краях, | | |містам Москві і Санкт-Петербург,| | |областям поза групою, містам з | | |чисельністю понад 1 млн. людина |.

|1 |2 | | |начальники державних | | |податкових інспекцій містами | | |сільській зони, начальники | | |державних податкових | | |інспекцій по адміністративним | | |територіям міст Москви й | | |Санкт-Петербурга, містам поза | | |групи | |Радник податкової служби II рангу |начальники самостійних | | |відділів, підвідділів провідних | | |відділів державних податкових | | |інспекцій республіками у складі| | |Російської Федерації, краях, | | |областям, містам Москві і | | |Санкт-Петербургу, автономним | | |утворенням, містам з | | |чисельністю понад 1 млн. людина | | | | | |заступникам начальників | | |державних податкових | | |інспекцій містами поза групою, | | |містам сільській зони, | | |адміністративним територіям | | |міст Москви й Санкт-Петербурга | | | | | |начальники державних | | |податкових інспекцій районами | | |інших і сільських районах | |Радник податкової служби III рангу |економічні радники, | | |консультанти, головні, старші | | |державні податкові | | |інспектори державних | | |податкових інспекцій республіками| | |у складі Російської Федерації, | | |краях, областям, містам Москві і | | |Санкт-Петербургу, автономним | | |утворенням, містам з | | |чисельністю понад 1 млн. чол. | |Інспектор податкової служби I рангу |економічні радники, | | |консультанти, головні, старші | | |державні податкові | | |інспектори державних | | |податкових інспекцій республіками| | |у складі Російської Федерації, | | |краях, областям, містам Москві і | | |Санкт-Петербург, автономним | | |утворенням, містам з | | |чисельністю понад 1 млн. чол. | |Інспектор податкової служби II рангу |головні, провідні фахівці | | |державних податкових | | |інспекцій окраїнними районами і містам | |Інспектор податкової служби III рангу |фахівці I і II категорій і | | |фахівці державних | | |податкових інспекцій республіками| | |у складі Російської Федерації, | | |краях, областям, автономним | | |утворенням, містам Москві і | | |Санкт-Петербургу, іншим районам і| | |містам |.

———————————;

ВИКОНАВ: студент грн. Э-51.

Горюнова Н.В.

____________________.

(подпись).

НАУКОВИЙ КЕРІВНИК: доцент, к.э.н.

Пасєчникова Л.В.

____________________.

(подпись).

відділ н/о кооперативів та порожніх приватних індивідуальних предприятий.

відділ обліку, і отчетности.

відділ організаційних питань обліку платель. І ведення Госрееста.

відділ информатизации.

відділ н/о підприємств малого бизнеса.

відділ стягнень платежей.

відділ аналізу податкових поступлений.

відділ н/о доходів фізичних лиц.

птд. держпідприємств, акціонерних товариств та громадських организаций.

птд. оперативного контролю над соблюд. податок. з-ва і врахування ККМ.

відділ місцевих податків та інших податків і сборов.

ЗАСТУПНИК. НАЧАЛЬНИКА ГНИ.

ЗАСТУПНИК. НАЧАЛЬНИКА ГНИ.

сектор роботи з ДПС.

административно-хозязяйств. отдел.

відділ фінансового обеспечения.

відділ юридичної й кадрової работы.

НАЧАЛЬНИК ГНИ.

Схема 2.1. Організаційна структура ДПІ по Жовтневому району города.

Орска.

Начальник ДПІ по Жовтневому району.

Начальник ДПІ по Жовтневому району.

Збір недоимок.

Контрольні проверки.

Обробка данных.

Обслуговування налогоплательщиков.

Схема 2.2. Рекомендована схема організаційної структури ДПІ по.

Жовтневому району.

[pic].

Рис. 2.1. Склад бюджетних надходжень Жовтневого ДПІ за видами податків на.

1997год.

[pic].

Рис. 2.2 Розподіл сум податкових надходжень ДПІ Жовтневого району за 1997 год.

за бюджетами різного уровня.

Графік 2. Динаміка податкових надходжень по основним видам податків по.

Жовтневому ДПІ р. Орска за 1995 р., 1996 р., 1997 г.

ВИКОНАВ: студент грн. Э-51.

Горюнова Н.В.

____________________.

(подпись).

НАУКОВИЙ КЕРІВНИК: доцент, к.э.н.

Пасєчникова Л.В.

____________________.

(подпись).