Бухгалтерський баланс, поняття, призначення, порядок упорядкування та структура його статей

Московский Відкритий Соціальний Университет.

Заочне отделение.

Новоуренгойский филиал.

Курсова работа.

Бухгалтерська фінансова отчетность.

ТЕМА: «Бухгалтерський баланс, поняття, призначення, порядок упорядкування та структура його статей».

Спеціальність: «Бухгалтерський облік, аналіз політики та аудит» (БУ-01−4 года).

Виконала: студентка 3 курсу Бабарова Е.Д.

Науковий керівник: _____________________.

1. Роль і значення бухгалтерського балансу під управлінням підприємством у сприйнятті сучасних условиях.

1. Бухгалтерський баланс — основна форма у системі отчетности.

2. Бухгалтерський баланс та її роль управлінні предприятием.

3. Упорядкування, зміст, лад і терміни надання бухгалтерського баланса.

4. Структура статей бухгалтерського баланса.

Заключение

.

Список використаної литературы.

Приложения Введение.

У цьому курсової роботі розкривається сутність бухгалтерського балансу, його роль управлінні підприємством, і оцінка фінансового положения.

У економіці, як та інших сферах людської діяльності, загальноприйнятим є постійна прагнення відповідності між потребами та можливостями їх задоволення. Така діалектика у суспільному розвиткові. Наприклад, обсяги виробництва може бути пов’язане з обсягом заготовления виробничих запасів; використання останніх — з наявністю робочої сили в, забезпеченням засобами праці. Випуск продукції треба врахувати до потреб ринку. Натомість ступінь задоволеності ринку безпосередньо залежить від платоспроможності потребителей.

Така взаємозв'язок передбачає збалансованість. Застосування їх у теорії та практиці відтворення сукупного суспільного продукту визначає зміст балансового метода.

Баланс (французьке balance — ваги) — система показників, згрупованих в зведену відомість як двосторонньої таблиці, отображающую наявність господарських засобів і джерел формування в грошову оцінку на певну дату.

У балансі господарські кошти представлені, з одного боку, з їхньої видам, складу і функціональної роль процесі відтворення сукупного суспільного продукту, з другого — за різними джерелами формування та цільовим призначенням. Стан господарських коштів та їхнього джерел показується визначений момент, зазвичай, першу число звітного періоду в вартісному вираженні. Беручи до уваги, що й угруповання і узагальнення у балансі наводиться і початку року, можна стверджувати, що стан показників наведено у статиці, а й у динамике.

Це помітно розширює кордону пізнання сутності бухгалтерського балансу, його у визначенні фінансової стійкості економічного суб'єкта над ринком товарів, робіт, і услуг.

Сутність бухгалтерського балансу проявляється у її призначення. З одним боку, якого є частиною методу бухгалтерського обліку. З іншого боку, бухгалтерський баланс — одне з форм періодичної і обсяг річного отчетности.

Серед інших доданків методу бухгалтерського обліку двоїсте призначення характерно лише бухгалтерського баланса.

У цьому двоїстості як суть закону єдності протилежностей, а й основа з метою оцінки фінансового стану фірми. З метою більшої доступність розуміння економічної сутності об'єктів, розкритих у складі окремих статей, у балансі дана їх угруповання. Потенційні інвестори та кредитори вивчають і оцінюють утримання і відносини між окремими групами і подгруппами активу і пасиву балансу, їх взаємозв'язок між собой.

Бухгалтерський баланс є найбільш інформативною формою, яка дозволяє приймати обгрунтовані управлінські решения.

Уміння читати баланс — знання змісту кожної його статті, способу її оцінки, роль діяльності підприємства, зв’язки з іншими статтями, характеристики цих змін для економіки предприятия.

Уміння читання бухгалтерського балансу дає возможность:

* отримати значний обсяг інформації про предприятии;

* визначити рівень забезпеченості підприємства власними оборотними средствами;

* встановити, рахунок яких статей змінилася величина оборотних средств;

* оцінити загальне фінансове становище підприємства навіть без розрахунків аналітичних показателей.

Бухгалтерський баланс є реальним засобом комунікації, завдяки которому:

* керівники отримують уявлення про місце свого підприємства у системі аналогічних підприємств, правильності обраного із стратегічним курсом, порівняльних характеристик ефективність використання ресурсів немає і прийняття рішень найрізноманітніших питань стосовно управлінню предприятием;

* аудитори отримують підказку для вибору рішення у процесі аудирования, планування своєї перевірки, виявлення слабких місць у системі обліку, і зон можливих навмисних і випадкових помилок у зовнішній звітності клиента;

* аналітики визначають напрями фінансового анализа.

Метою справжньої курсової роботи є підставою відбиток місця, важливості й значення бухгалтерського балансу для аналізу фінансового становища підприємства міста і прийняття правильних управлінських решений.

1 Роль і значення бухгалтерського балансу під управлінням підприємством у сприйнятті сучасних условиях.

1.1 Бухгалтерський баланс — основна форма у системі отчетности.

Розвиток ринкових відносин, міжнародні, господарські та фінансові зв’язку висунули число актуальних питання вдосконаленні бухгалтерського облік і звітність, наближенні її змісту і методів до международно-принятым нормам.

Центральної формою бухгалтерського обліку є баланс. Баланс характеризується тим, що він об'єкти обліку демонструються і розглядають із двох точок зору. Склад, утримання і методичні основи формування бухгалтерської звітності організацій, є юридичних осіб за законодавством Республіки Казахстан регулюються стандартами бухгалтерського обліку: 2 «Бухгалтерський баланс й захопити основні розкриття у звітах» і «Методичних рекомендаціях по складання звітності», затверджених Наказом Департаменту методології бухгалтерського обліку, і аудиту Міністерства фінансів Республіки Казахстан 21 травня 1997 року № 7.

Бухгалтерський облік і звітність, які у Республіці Казахстан будуються тих-таки принципах, покладені основою міжнародних стандартів фінансової звітності. Якщо бухгалтерський облік тепер називаються «міжнародним мовою бізнесу», те й принципи, правила складання форм звітності повинні відповідати вимог часу. Слід визнати, що методологія бухгалтерського облік і звітність, директивно предписываемая організаціям сьогодні, лише частково відповідає вимогам світової практики.

Звітність підприємства є логічним продовженням процедур фінансового обліку, і є систему показників, характеризуючих майнове і фінансовий становище організації на звітну дату.

Уся істотна інформація мусить бути розкрито в такий спосіб, щоб фінансові звіти були ясними, зрозумілими пользователей.

У балансі мають бути зазначені найменування юридичної особи, місце перебування, звітна дата і звітний період. Так само мають бути наведено: стисле опис виду підприємства, його юридична форма і одиниця виміру, де представлені все фінансові звіти. Також мали бути зацікавленими наведено відповідних даних попередній год.

Баланс складається у валюті Республіки Казахстан; одиниця виміру — тисяч тенге.

Бухгалтерський баланс складається виходячи з залишків за рахунками, показаним в Головною книге.

Баланс і двох частин: активу і пасиву, у яких відповідно відбиваються активи, власний капітал та зобов’язання. Активи й інвестиційні зобов’язання класифікуються як довгострокові і текущие.

Визначення у балансі поточних активів та зобов’язання і розкриття їх підсумкових сум представляє інформацію, допомагає користувачам фінансової звітності в аналізі фінансового стану юридичного лица.

За даними балансу здійснюється аналіз фінансового стану предприятия.

Система показників звітності - це особливий вид записів, є коротким витяганням з поточного обліку, що відбивають зведені даних про стані перебуває й результатах діяльності підприємства, його підрозділів, за звітний період. Звітність містить кількісні і якісні характеристики, вартісні і натуральні показники. Зведені даних про стані перебуває й результатах діяльності підприємства, його підрозділів за певного періоду формуються виходячи з бухгалтерського, статистичного і оперативно-технічного обліку. Тим самим було забезпечується можливість різнобічного відображення в звітності фінансово-господарської діяльності предприятий.

У системі економічної інформації бухгалтерська звітність є однією з найважливіших інструментів управління містять найбільш синтезовану і узагальнену информацию.

Дані бухгалтерської звітності йдуть на різних цілей на різних рівнях управління. Систематичне вивчення бухгалтерських звітів розкриває причини досягнутих успіхів, і навіть недоліків у роботі підприємства, допомагає намітити шляху підвищення ефективність його роботи деятельности.

Бухгалтерська звітність є основою об'єктивної оцінки господарську діяльність підприємства, базою поточного і перспективного планування, дієвим інструментом до ухвалення управлінських решений.

1.2 Бухгалтерський баланс та її роль управлінні предприятия.

Дані звітності використовується зовнішніми користувачами з метою оцінки ефективності діяльності організації, і навіть для економічного аналізу у самій організації. Разом про те звітність необхідна на подальше планування. Звітність мусить бути достовірної, своєчасної. У ньому повинна забезпечуватися порівнянність звітні показники з цими за минулі периоды.

Перехід до ринкових відносин викликав появу різноманітних форм власності і деяких видів підприємницької діяльності. Відтворюється вексельне звернення, з’явилися акції та інші цінних паперів, змінені принципи фінансування й кредитування, розширено коло операцій із іноземною валютою. У зв’язку з цим виникла гостра потреба в зміні сформованій за багато років системи бухгалтерського обліку, і звітності нашій країні із досвідом країнах Заходу і міжнародними стандартами. Якщо умовах централізовано-планової економіки, бухгалтерська інформація збирається, узагальнюється і зараз використовувалася в основному визиткам, тобто. її користувачами були вищі організації (главки й міністерства), то нова фінансова звітність вже заглиблена у горизонтальне використання щодо залучення інвесторів і їхніх партнерів, для інформування засновників і акціонерів про сталість фінансового стану та про трохи віддаленіші перспективи предприятия.

Інформація фінансової звітності не користується зовнішніми користувачами, зацікавленими юридичними і фізичними особами: постачальниками, покупцями, справжніми і стали потенційними кредиторами, кредитними установами, податковими і статистичні органи — а як і для економічного аналізу, у самої організації. Через війну бухгалтерські звіти сприяють інформованості службовців про управлінських плани та політиці, спонукають що працюють у організації діяти у відповідність до загальними цілями і задачами.

Усе це дозволяє конкретизувати мети обліку та звітності лише на рівні підприємства, які у загальному можна з’ясувати, як оценку:

* платёжеспособности підприємства (забезпеченості його кредиторську заборгованість, ліквідності тощо. п.);

* рентабельности;

* ступеня відповідальності осіб, зайнятих господарської діяльністю у межах наданих їм повноважень — з розпорядження засобами виробництва та робочої силой.

Всі ці мети досягаються з допомогою інформаційного моделювання. Найбільш загальної моделлю, яка оберігає майно, його зобов’язання і фонди визначений час, є бухгалтерський баланс.

Дані бухгалтерської (фінансової) звітності використовуються лише на рівні суспільства для статистичних зведень, зіставлень, а як і для відносин із бюджетом.

З бухгалтерської (фінансової) звітності змінюється рішення про розподілі інвестиційних ресурсів, визначається економічна політика у регіонах, виявляється вплив господарських процесів на соціальне становище окремих членів суспільства і др.

Бухгалтерська (фінансова.) звітність — сукупність підсумкових даних бухгалтерського обліку, котре виражається у певній системі показників, використовується для аналізу майнового стану господарських процесів, зобов’язань та фінансових результатів. Бухгалтерської інформації властива вища достовірність, т.к. вона виходить з складному, документальному оформленні всіх скоєних господарських операцій та її дані підтверджуються матеріалами инвентаризации.

Бухгалтерський баланс відрізняється специфікою методології, особливими цілями, характером використання даних. Лише за даними бухгалтерського балансу складаються, за встановленими формам, розрахунки із податків з бюджетом, з позабюджетними фондами.

У бухгалтерському балансі заборонена ніяких підчищень і виправлень. У випадках виправлення помилок робляться відповідні застереження, які запевняють особи, підписували звіт, із зазначенням дати исправления.

Однією з неодмінних вимог до бухгалтерської звітності трапилося в ринковій економіці є її відкритість всіх зацікавлених пользователей.

Бухгалтерська (фінансова) звітність підлягає обов’язкової аудиторської перевірці й підтвердженню її достовірності незалежним аудитором.

Бухгалтерський баланс — завершальний етап облікового процесу на підприємстві, у пихатій інституції. У ньому відбиваються наростаючим результатом майнове і фінансовий становище підприємства, установи, результати господарську діяльність за звітний період (місяць, квартал, год).

Міністерства, відомства інші органи господарського управління становить зведену бухгалтерську звітність по підвідомчим їм підприємствам, установам. Звітним роком всім підприємств установ вважається період із 1 січня до 31 грудня включительно.

Інформація, у бухгалтерської звітності, полягає в даних синтетичного і аналітичного обліку. Основними вимогами, що висуваються до звітності, є правдиве і точне відбиток дійсних результатів діяльності підприємства, сувора ув’язка всіх показників. Спотворення звітності з оцінкою статей балансу розглядаються як противогосударственные дії, а керівників Західної й головні бухгалтери, винних, відповідають відповідно до чинним законодательством.

Виправлення помилок у бухгалтерській звітності підтверджуються підписом осіб, її котрі підписали, із зазначенням дати исправления.

1.3 Бухгалтерський баланс як джерело інформації для фінансового анализа.

Власники аналізують фінансові звіти підвищення дохідності капіталу, забезпечення стабільності становища фірми. Кредитори й інвестори аналізують фінансові звіти, аби максимально зменшити свої ризики за кредитами і вкладах. Можна твердо говорити, і що якість прийнятих рішень повністю залежить від якості аналітичного обгрунтування решения.

Основним (а деяких випадках і єдиним) джерелом інформації та фінансової складової діяльності ділового партнера є бухгалтерська звітність, що стали публічної. Звітність підприємства у ринкової економіці виходить з узагальненні даних фінансового обліку, і є інформаційним ланкою, що зв’язують підприємство з і діловими партнерами — користувачами інформації про діяльність предприятия.

Суб'єктами аналізу виступають зацікавлені у діяльності підприємства користувачі інформації. До першої групи користувачів ставляться власники коштів підприємства, позикодавці (банки тощо.), постачальники, клієнти (покупці), податкові органи, персонал підприємства міста і керівництво. Кожен суб'єкт аналізу вивчає інформацію виходячи із власних інтересів. Так, власникам необхідно визначити збільшення чи зменшення частки власного капіталу і оцінити ефективність використання ресурсів адміністрацією підприємства; кредиторам і постачальникам — доцільність продовження кредиту, умови її кредитування, гарантії повернення кредиту; потенційним власника і кредиторам — вигідність приміщення в підприємство своїх капіталів тощо. Слід зазначити, що тільки керівництво (адміністрація) підприємства може поглибити аналіз звітності, використовуючи дані виробничого обліку у межах управлінського аналізу, проведеного з метою управления.

Друга ж група користувачів бухгалтерської звітності - це суб'єкти аналізу, котрі хоч безпосередньо і зацікавлені у діяльності підприємства, але мають захищати інтереси першої групи користувачів звітності. Це аудиторські фірми, консультанти, біржі, юристи, преса, асоціації, профсоюзы.

У певних випадках для реалізації цілей фінансового аналізу буває недостатньо використовувати лише бухгалтерську звітність. Окремі групи користувачів, наприклад керівництво і аудитори, мають можливість залучати додаткові джерела (дані виробничого і фінансового обліку). Проте найчастіше річна і квартальна звітність є із єдиним джерелом зовнішнього фінансового анализа.

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового становища служить бухгалтерський підприємства. Недарма тому серед форм бухгалтерської звітності бухгалтерський баланс значиться першому місці. Для котра міститься у ньому інформації важливо уявити як про структурі бухгалтерського балансу, а й знати основні логічні і специфічні взаємозв'язку між окремими показателями.

Так само важливе значення у сенсі змісту бухгалтерського балансу має послідовність його читання, і навіть неодмінна знання окремих обмежень, властивих лише бухгалтерського балансу.

Сучасне зміст активу і пасиву орієнтоване про надання інформації її користувачам, передусім зовнішнім користувачам. Звідси високий рівень аналітичності статей, які розкривають стан дебіторської і кредиторську заборгованість, формування власного капіталу і окремих видів резервів, освічених з допомогою поточних витрат чи прибутку предприятия.

1.4 Фінансова звітність і його раскрытие.

Відповідно до Указом Президента Республіки Казахстан, у яких силу закону, від 26.12.95 р. № 2732 «Про бухгалтерський облік» фінансову звітність, що складається з бухгалтерського балансу, звіту про результати фінансово-господарську діяльність, звіту про рух коштів, а також пояснювальній записки, додаткових таблиць чи іншого додаткового матеріалу, становлять юридичних осіб (далі — організації) незалежно від форм власності і деяких видів діяльності, керуючись стандартами бухгалтерського обліку (далі — СБУ) 2 «Бухгалтерський баланс й захопити основні розкриття у звітах», 3 «Звіт про результати фінансово-господарську діяльність», 4 «Звіт про рух коштів», затвердженими постановою Національної комісії Республіки Казахстан по бухгалтерського обліку від 13 листопада 1996 р. № 3, і методичних рекомендацій зі складання фінансової звітності, затвердженими наказом Департаменту методології бухгалтерського обліку, і аудиту Міністерства фінансів Республіки Казахстан від 21.05.97 р. № 7, а також облікової політикою, прийнятої організацією для ведення бухгалтерського обліку відповідно до обраними нею альтернативними методами, запропонованими СБУ.

Фінансова звітність організації складається у валюті Республіки Казахстан (тис. тенге), підписується керівником й головним бухгалтером (або посадовою особою, уповноваженим керівником), що відповідають за своєчасність її представления.

Звітним періодом організації є календарний рік, з початку по 31 грудня. Перший звітний період (рік) для новоствореної організації починається з дати придбання нею статус юридичної особи по 31 грудня цього року. Операції, які були до реєстрації організації, або отримання нею статус юридичної особи, входять у фінансову звітність першого звітного периода.

Власниками може бути встановлена інша періодичність уявлення фінансової звітності, але з менше разу ніяк і пізніше 30 квітня року, наступного за отчетным.

У формах фінансової звітності повинно бути ніяких підчищень і виправлень. При виявленні помилок, допущених під час складання фінансової звітності, особами, підписантами формат фінансової звітності, виробляються коригувальні запису і посвідчуються ними із зазначенням дати виробленої корректировки.

Сума коригування помилок, допущених під час упорядкування фінансової звітності попередніх періодів, входить у прибуток або збиток звітного периода.

Сума коригування істотною помилки, що належить до попереднім періодам, то, можливо зроблена однією з наступних методов:

1) відбиватися в звіті шляхом зміни початкового сальдо нерозподіленого дохода;

2) включатися щодо чистого доходу чи збитків звітного периода.

При виправленні істотною помилки попереднього періоду шляхом включення в результати звітний період порівняльні дані видаються у цьому вигляді, у якому вони відбито у фінансової звітності попереднього періоду. Проте, додаткову інформацію може представлятися як окремих таблиць, щоб показати чистий прибуток чи збиток за звітний період, і будь-які попередні періоди, коли б істотна помилка виправили на той період, коли вона була допущена.

При зміні вступного сальдо бухгалтерського балансу початку звітний період і зміні облікової політики звітний період в пояснювальній записці до звітності наводяться пояснення причин змін прийнята облікова політика наступного року звітний период.

Фінансова звітність організації є відкритої до друку для зацікавлених користувачів. Достовірність фінансової звітності може бути підтверджено незалежним аудиторським укладанням (крім організацій, котрим підтвердження достовірності фінансової звітності незалежним аудиторським укладанням обов’язково), представляемым організацією, що займається аудиторської діяльністю, чи індивідуальним аудитором.

При заповненні форм фінансової звітності вказуються: найменування організації, що становить фінансову звітність відповідно до установчими документами, зареєстрованими у установленому порядку; місцезнаходження — вказується юридичну адресу організації; галузь — вид діяльності; орган управління державним майном — вказується найменування органу, у якого полягає державна інституція і якого представляється фінансова звітність; організаційно-правова форма собственности.

Я опишу у своїй курсової роботі жодну з форм фінансової звітності - бухгалтерський баланс.

У розділі I «Довгострокові активы».

По групі статей «Нематеріальні активи» відбивається: початкова вартість нематеріальних активів, отримані від засновників має значення їхніх вкладів статутний капітал; отриманих безоплатно; придбаних організацією у її роботи і інших, врахованих на рахунках: 101 «Ліцензійні угоди», 10 2 «Програмне забезпечення», 103 «Патенти», 104 «Організаційні витрати», 105 «Гудвілл», 106 «Інші»; по рядку 012 «Товарні знаки та інші» показується: загальна початкова вартість нематеріальних активів, неврахованих по рядкам 010 і 011: товарні знаки, права користування на природні ресурси, плату брокерське місце тощо. п. Організації під час бухгалтерського обліку, складанні і заповненні груп статей «Нематеріальні активи» можуть використовувати таку інформацію: до нематеріальною активам, які у протягом тривалого (понад один рік) ставляться вкладення організації у нематеріальні об'єкти, використовувані в господарської роботи і які кошти. Нематеріальні активи позначаються на обліку і фінансової звітності у сумі витрат на, виготовлення і витрат за доведення їх до, де вони придатні для використання їх у запланованих цілях; по рядку 020 «Амортизація нематеріальних активів» відбивається: загальна суму нарахованої амортизації нематеріальних активів за сумами, розрахованим виходячи з їхньої початкової вартості і продовження строку корисною служби із застосуванням прямолінійного методу нарахування амортизації. По нематеріальною активам, термін служби яких визначити неможливо, суми амортизації встановлюються для десятиліття, але з більш терміну діяльності організації. У валюту балансу дана сума не включається; по рядкам 030—032 показується: залишкова вартість відповідних видів нематеріальних активів, що проглядали по рядкам 010—012, яка як різницю між початкової вартістю і сумами нарахованої із них амортизации.

По групі статей «Основні кошти» показується: початкова вартість основних засобів, врахованих на рахунках: 121 «Земля» (рядок 040), 122 «Будівлі і споруди» (рядок 041), 123 «Машини і устаткування» (рядок 042), 124 «Транспортні кошти», 125 «Інші» (рядок 043) відповідно до СБУ 6 «Облік основних засобів» і методичних рекомендацій до СБУ 6 «Облік основних засобів» [3]; по рядку 050, стаття «Нагромаджений знос», відбивається: сума накопиченого зносу основних засобів, учитываемая на рахунках 131 «Знос будинків та споруд», 132 «Знос машин і устаткування, передатних пристроїв», 133 «Знос транспортних засобів», 134 «Знос — інші». Суми для нарахування зносу встановлюються організацією і визначаються її облікової політикою шляхом вибору альтернативних методів нарахування зносу, представлених СБУ 6 «Облік основних засобів», застосування їх до того що чи виду основних засобів. Сума накопиченого зносу основних засобів в валюту балансу не включається; по рядкам 060—063 показується: залишкова вартість відповідних видів основних засобів, що проглядали по рядкам 040—043, яка як різницю між початкової вартістю основних засобів і сумами нарахованого із них износа.

За статтею «Незавершене капітальне будівництво» (рядок 070) показується: вартість незавершеного капітального будівництва, обрахована на рахунку 126 «Незавершене капітальне будівництво», здійснюваного як господарським, і підрядним способом. З цієї статті відбиваються витрати з формуванню основного стада, на геологорозвідувальні праці та др.

По групі статей «Інвестиції» (рядки 080—082) демонструються: довгострокові інвестиції організацій, учитываемые на рахунках 141 «Інвестиції в дочірні товариства», 142 «Інвестиції в залежні товариства», 143 «Інвестиції в спільно контрольовані юридичні особи», 144 «Інші», зокрема: за 57-ю статтею «Інвестиції в дочірні товариства» (рядок 080) — довгострокові інвестиції статутний капітал організацій, частка участі у яких складає понад 50 відсотків% (відповідно до СБУ 13 «Консолідована фінансова звітність обліку інвестицій у дочірні товариства»); за 57-ю статтею «Інвестиції в залежні товариства» (рядок 081) — довгострокові інвестиції статутний капітал організацій, частка участі у яких складає більш 20% (відповідно до СБУ 14 «Облік інвестицій у залежне господарське товариство»); за 57-ю статтею «Інші інвестиції» (рядок 082) — довгострокові інвестиції в спільно контрольовані юридичних осіб (відповідно до СБУ 15 «Віддзеркалення у фінансовому звітності частки участі зі спільної діяльності»). З іншого боку, за цією статтею відбиваються фінансові інвестиції, класифікуються як довгострокові, враховуються на рахунках 401 «Акції», 402 «Облігації», 403 «Інші» (відповідно до СБУ 8 «Облік фінансових инвестиций»).

По групі статей «Дебіторська заборгованість» (рядки 090—092) показується: довгострокова (термін погашення понад рік) дебіторська заборгованість покупців і замовників, учитываемая на рахунках 301 «Рахунки до отриманню», 302 «Векселі отримані», 303 «Інші». Суми за даними рядкам відбиваються за мінусом суми резерву по сумнівним боргах, який обліковується на рахунку 311 «Резерви по сумнівним боргах», створеного відповідність до методичних рекомендацій до СБУ 5 «Доход — Порядок освіти резерву по сумнівним боргах» [4]; по рядку 090 «Рахунки для отримання» показується: договірна чи кошторисна вартість відвантажених товарів, зданих робіт і наданих послуг замовникам (покупцям) досі надходження платежів за них як на розрахунковий (чи іншого) рахунок організації або заліку взаємних вимог; по рядку 091 «Векселі отримані» показується: обрахована на рахунку 302 «Векселі отримані» заборгованість покупців (замовників) та інших дебіторів по відвантаженої продукції (товарам), виконаним роботам (що послуг), забезпечена отриманими векселями; по рядку 092 «Заборгованість за внутригрупповым операціям між основним господарським товариством та її дочірніми товариствами» відбивається: залишок рахунки 321 «Заборгованість дочірніх товариств» внаслідок поточних операцій між основним і дочірніми товариствами; по рядку 100 «Заборгованість посадових осіб акціонерного товариства» відбивається: заборгованість посадових осіб акціонерного товариства та інших працівників за сумами, виданими в підзвіт на адміністративно-господарські і операційні витрати, і навіть на службові відрядження, з відшкодування матеріальних збитків, по наданим працівникам позикам та інших операціям; по рядку 110 «Інша дебіторська заборгованість» показується: заборгованість за фінансовими і податковими органами, включаючи переплату із податків, зборів та інших платежах до бюджету, заборгованість працівників організації з наданим їм позичкам і позикам рахунок коштів організації, або банківського кредиту, з відшкодування матеріальних збитків, заподіяної організації, тощо. п.

За статтею «Витрати майбутніх періодів» (рядок 120) показується: загальна сума витрат, врахованих на рахунках 341 «Страховий поліс», 342 «Орендну плату», 343 «Інші», вирощених даному звітному періоді, але які підлягають погашення у наступних звітних периодах.

У розділі II бухгалтерського балансу «Поточні активи» за групою статей «Товарно-матеріальні запаси» відбиваються: вартість товарно-матеріальних запасів, врахованих на рахунках підрозділів 20 «Матеріали», 21 «Незавершене виробництво», 22 «Товари». Суми, віднесені на рахунках вищезгаданих підрозділів, можуть розкриватися окремо в кожному рахунку, як і показано у вступної частини до справжнім роз’ясненням, чи з відповідної рядку узагальнено (однієї суммой).

За статтею «Матеріали» (рядок 130) відбивається: вартість залишків сировини, основних та допоміжних матеріалів, палива, покупних напівфабрикатів і дистрибуції комплектуючих виробів, запасними частинами, тари та інших матеріалів, бухгалтерський облік яких здійснюється відповідно до СБУ 7 «Облік товарно-матеріальних запасів», врахованих на рахунках 201 «Сировина і матеріали», 202 «Куплені напівфабрикати і комплектуючі вироби, конструкції і деталі», 203 «Паливо», 204 «Тара і тарні матеріали», 205 «Запасні частини», 206 «Інші матеріали», 207 «Матеріали, які у переробку», 208 «Будівельні матеріали» і др.

За статтею «Незавершене виробництво» (рядок 131) однієї сумою чи детализированно (за рахунками) показується: вартість незавершеною виробництвом продукції, робіт (послуг), облік яких складає рахунках 211 «Основне виробництво», 212 «Напівфабрикати власного виробництва», 213 «Допоміжні виробництва», 214 «Прочие».

За статтею «Товари» (рядок 132) однієї сумою чи детализированно (по рахунках) відбиваються: вартість залишку готової продукції, врахованої на рахунку 221 «Готова продукція»; вартість залишку товарно-матеріальних запасів, здобуті за ролі товарів для продажу, обрахована на рахунку 222 «Товари придбані», і навіть товарів, переданих за умов консигнації; вартість інших товарно-матеріальних запасів, врахованих на рахунку 223 «Інші», але з які стосуються готової продукції і на товарам приобретенным.

За статтею «Витрати майбутніх періодів» (рядок 140), і навіть за 57-ю статтею «Дебіторська заборгованість» (рядки 150—155) відбиваються: суми дебіторську заборгованість (терміном погашення протягом года).

За статтею «Короткострокові фінансові інвестиції» (рядок 160) демонструються: короткострокові (терміном трохи більше один рік) фінансові інвестиції в цінних паперів інші організації, відсоткові облігації державних підприємств і інших позик тощо. п.

За статтею «Кошти» (рядок 170) показується: загальна сума залишків готівки, врахованих на рахунках підрозділів 45 «Готівку до каси», 44 «Готівку на розрахунковий рахунок», 43 «Готівку на валютному рахунку», і навіть на рахунках підрозділів 42 «Грошові вартість спеціальні рахунки в російських банках», 41 «Грошові переклади їсти дорогою «. Організації цю статтю на бухгалтерському балансі можуть розкрити більш детально, показавши за необхідності залишки коштів в кожному вищезгаданому рахунку отдельно.

У розділі III «Власний капитал».

За статтею «Статутний капітал» (рядок 180) показується: величину статутного капіталу організації, освіченого з допомогою вкладів власників відповідно до установчими документами, врахований на рахунках підрозділу 50 «Статутний капітал», зменшений у сумі неоплаченого капіталу (рахунок 511 «Неоплачений капітал») і вилученого капіталу (рахунок 521 «Вилучений капітал»); по рядку 190 «Премія з акцій (додатковий оплачений капітал)» відбивається: сума, обрахована на рахунку 531 «Додатковий оплачений капітал». Організації, створені у вигляді акціонерних товариств (крім інвестиційних фондів), і при отриманні різниці між продажною і акцій становить власних акцій враховують в рахунках підрозділу 54 «Додатковий неоплачений капітал» як емісійного доходу; по рядку 200 «Сума переоцінки (додатковий неоплачений капітал)» відбивається: загальна сума переоцінки основних засобів й значних інвестицій, учитываемая на рахунках 541 «Додатковий неоплачений капітал від переоцінки основних коштів», 542 «Додатковий неоплачений капітал від переоцінки інвестицій», і навіть 543 «Інші» відповідно до СБУ 6 «Облік основних коштів», СБУ 8 «Облік фінансових інвестицій», СБУ 13 «Консолідована фінансова звітність обліку інвестицій у дочірні товариства», СБУ 14 «Облік інвестицій у залежне господарське товарищество».

За статтею «Резервний капітал» (рядок 210) показується: резервний капітал, врахований на рахунках підрозділу 55 «Резервний капітал», освічений відповідно до чинним законодавством, в випадках, коли передбачено установчими документами, і др.

За статтею «Нерозподілений дохід (непокритий збиток)» (рядок 220) показується: сума нерозподіленого доходу (непокритого збитку), обрахована на рахунках 561 «Нерозподілений дохід (непокритий збиток) звітного року» і 562 «Нерозподілений дохід (непокритий збиток) попередніх лет».

У розділі IV «Довгострокові обязательства».

По групі статей «Кредити» відбиваються: залишки непогашених кредитів, отримані від установ банків та позабанківських установ, забезпечених і забезпечених гарантією про повернення довгострокових (термін погашення понад рік), врахованих на рахунках 601 «Кредити банків» і 602 «Кредити позабанківських установ» (рядки 230—231);

по рядку 232 «кредити, надані одна одній основним господарським товариством та її дочірніми товариствами» відбивається: сума непогашених довгострокових кредитів, наданих отчитывающейся організацією своїм дочірнім господарським товариствам, учитывающихся на рахунку 603 «Прочие».

У розділі V «Поточні обязательства».

За статтею «Короткострокові кредити і овердрафт» (форма кредиту банку, здійснюваного списанням коштів понад суми на рахунку клієнта) (рядок 250) відбивається: сума непогашених короткострокових (термін погашення відповідність з договорами рік) кредитів і овердрафту, врахованих на рахунках 601—603.

За статтею «Поточна частина довгострокових кредитів» (рядок 251) відбивається: сума довгострокових кредитів, подлежавшая погашення, але з погашена в звітному периоде.

По статтям «Кредиторська заборгованість» (рядки 260—269) відбиваються: суми кредиторську заборгованість, враховуються на рахунках: 671 «Розрахунки з постачальниками і підрядчиками», 661 «Аванси, отримані під поставку товарно-матеріальних запасів», 662 «Аванси, отримані під виконання робіт і надання послуг», 631 «Поточний прибуткового податку до виплати», 632 «Відстрочений прибуткового податку», 633 «Податок на додану вартість», 634 «Інші», 621 «Розрахунки за простими акціям», 622 «Розрахунки по привілейованим акціям», 641 «Заборгованість дочірнім товариствам», 682 «Заборгованість посадових осіб», 642 «Заборгованість залежним товариствам», 643 «Заборгованість спільно контрольованим юридичним особам», підрозділу 65 «Розрахунки по позабюджетним платежах», 687 «Інші», 681 «Розрахунки з персоналом з праці», 683 «Орендні зобов’язання», 684 «Відсотки до оплати», 685 «Нарахована заборгованість по відпусткам працівників», 686 «Інші нараховані витрати», 611 «Доходи майбутніх періодів» та інших. Зокрема: суми заборгованості постачальникам і підрядчикам за що надійшли товарно-матеріальні запаси, виконані роботи та послуги; суми заборгованості постачальникам по неотфактурованным поставкам; суми заборгованості постачальникам, підрядчикам та інших кредиторам, яким організації видали забезпечення їх постачань, робіт і рівнем послуг векселі; нараховані, але з виплачені суми оплати праці; суми боргу відрахувань на державне соціальне страхування, пенсійне забезпечення; заборгованість зі сплати, пов’язаних із страхуванням майна працівників й інших видах страхування, у яких організація є страхователем; суми заборгованості організації перед органами управління по відрахувань у позабюджетні фонди й інші, перечисляемые державних органів відповідно до встановленим законодавством порядком; суми отримані від сторонніх організацій авансів під поставку товарно-матеріальних запасів, виконання робіт чи надання послуг; суми залишків коштів, зарезервованих організацією на оплату відпусток працівникам, виплату винагород, за вислугу років, та інших.

Заключение

.

З матеріалу, викладеного в курсової роботі, можна зробити висновок, основним джерелом для аналізу фінансового становища підприємства міста і прийняття правильних управлінські рішення служить бухгалтерський баланс.

Бухгалтерський баланс, по суті, є системної моделлю, узагальнено що відбиває кругообіг коштів підприємства міста і фінансові відносини, у яких вступає підприємство у ході цього кругооборота.

Сучасне зміст активу і пасиву орієнтоване на надання інформації її користувачам. Звідси високий рівень аналітичності статей, які розкривають стан дебіторської та внутрішньої кредиторської заборгованості, власного капіталу і окремих видів резервів, освічених з допомогою поточних витрат чи прибутку предприятия.

Дуже важливо було керівництву підприємств вибрати потрібний стиль та художні засоби управління виробництвом і які фінансами, стратегію і тактику роботи, з урахуванням сформовану економічну ситуацію, що дозволить підприємству вижити, вистояти і процвітати у важкий період економічних реформ в Казахстані.

Литература

:

1. Стандарт бухгалтерського обліку № 2 «Бухгалтерський баланс й захопити основні розкриття у отчетах».

2. Артеменко В. Г. Беллендир М. В. Фінансовий аналіз. -М., 1997 г.

3. Астахов В. П. Теорія бухгалтерського обліку. -М., 1997 г.

4. Ларіонов Бухгалтерський облік. Москва, 1999 г.

5. Родостовец В. К. Фінансовий облік, Алмати, 1998 г.

6. Сакмурзаев Бухгалтерський облік на сучасному предприятии.

7. «Бюлетень бухгалтера» за 2000;2001 г. г.