Налоги у фінансовому системе

смотреть на реферати схожі на «Податки у фінансовому системі «.

Російська Академія Государственной.

Служби за Президента Російської Федерации.

Північно-Західний кадровий центр

________________________ отделение.

Реферат з економіки на тему:

Податки у фінансовому системе.

Робота студента ___ группы.

________________________.

Науковий руководитель:

__________________________.

__________________________.

— 2 ;

Введение

… … — 3.

I. Податки у економічній системі суспільства… — 4.

1.1. Сутність податків та принципи оподаткування… — 4.

1.2. Функції податків… — 6.

1.3. Податки як государственного регулирования… … — 7.

II. Державний бюджет… — 9.

2.1. Сутність державного бюджету, його роль соціально-економічні процеси… — 9.

2.2. Доходи державного бюджету… — 10.

2.3. Витрати державного бюджету… — 11.

Заключение

… … — 12.

Використана література… — 13.

— 3 ;

Податки є обов’язкові збори, стягнуті державою з суб'єктів господарювання і з за ставці, встановленої в законодавчому порядку. Податки є необхідним ланкою економічних відносин з виникнення держави. Розвиток дослідницько-експериментальної і зміна форм державного будівництва завжди супроводжувалося перетворенням податкової системи. У сучасному цивілізованому суспільстві податки — основна форма доходів держави. Крім цієї суто фінансової функції податковий механізм використовується для економічного впливу держави щодо громадське виробництво, його динаміку і структуру, на розвиток науково технічного прогресса.

Податки поділяються на прямі й опосередковані, причому це підрозділ відомо з глибокої давнини. Критерієм такого розподілу є теоретична можливість перекладу податків на споживачів. Цей критерій передбачає, що остаточним платником прямих податків стає той, хто отримує дохід, володіє майном тощо., тоді як остаточним платником непрямих податків виступає споживач товару, яку податок перекладається шляхом надбавки до ціни. Слід враховувати, що це і є теоретичне припущення, бо практиці може статися інше. Прямі податки за певних обставин також може стати перекладеними на споживача механізмом зростання цін. Непрямі податки який завжди можна повному обсязі перекладені на споживача, оскільки ринок необов’язково у колишньому обсязі прийме товар по підвищеним ценам.

Податки уособлюють собою ті частини сукупності фінансових відносин, що з формуванням грошових доходів держави (бюджету та взагалі позабюджетних фондів), необхідних до виконання відповідних функцій — соціальної, економічної, військово-оборонної, правоохоронної і ін. Як складова частина виробничих відносин податки ставляться до економічному базису. Податки є об'єктивної необхідністю, бо обумовлені потребами поступального розвитку суспільства. Держава, з об'єктивній необхідності, формує відповідну податкову систему, удосконалює її структуру і механізм функціонування фінансовій системі страны.

— 4 ;

I. Податки у економічній системі общества.

1.1. Сутність податків та організаційні принципи налогообложения.

Під податком розуміється обов’язковий внесок до бюджету відповідного рівня або у позабюджетний фонд, здійснюваний платниками гаразд і можна за умов, певних законодавчими актами.1.

Держава здійснює регулюючу функцію у сфері економіки, яка проявляється у формі бюджетно-финансового, грошово-кредитного, цінового механизмов.

Бюджетно-фінансова система покликана забезпечувати ефективне розвиток економіки. Важливою «кровоносної артерією «бюджетно-фінансової системи є налоги.

Вилучення державою свою користь певній частини валового внутрішнього продукту вигляді обов’язкового внеску і як сутність податку. Внески здійснюють основні учасники виробництва валового внутрішнього продукту. За рахунок податкових внесків формуються фінансові ресурси держави, аккумулируемые у його бюджеті Мінтрансу й позабюджетних фондах.

Протягом 1992;1993 років серйозних змін вносилися в механізм оподаткування нафтопереробки і структуру податків. На витрати становлення податкової системи можна вважати і недотримання принципу стабільності. Тільки 1992 року у податкового законодавства сім разів вносилися зміни і дополнения.2.

Джерелом податкові платежі незалежно від об'єкта оподаткування є валовий дохід, який кількісно не збігаються з валовим внутрішнім продуктом. Валовий національний дохід утворює первинні грошові доходи основних учасників громадського виробництва та держави як організатора господарському житті у національному масштабі: оплата праці працівників, прибуток суб'єктів господарювання і централізований дохід держави (податки до бюджету, а соціальні відрахування — у позабюджетні фонди). Освітою первинних грошових доходів не обмежується процес вартісного розподілу валовий продукт. Він триває перерозподілу грошових доходів основних учасників громадського виробництва, у користь держави: від працівників — у вигляді прибуткового податку і відрахувань у Пенсійний фонд, як від господарюючих суб'єктів — у вигляді прибуток та інших податкові платежі і сборов.

Законодавством встановлено, що об'єктами оподаткування являются:

— прибуток (доход),.

— вартість певних товаров,.

— додана вартість продукции,.

— майно юридичних і фізичних осіб, ____________________________________________________________________ 1 — БулатовА.С. Економіка: підручник — М., 1995, на стор. 300. 2 — ЧерникД.Г. Податки: навчальних посібників — М., 1995, на стор. 43.

— 5 ;

— передача майна (дарування, продаж, наследование),.

— операції із цінними бумагами,.

— окремі види деятельности,.

— інші об'єкти встановлені законом.

Один і хоча б об'єкт оподатковується жодного виду лише одне раз за встановлений період оподаткування (місяць, квартал, півріччя, год).

Загальна кількість платників податків визначається кількістю юридичних (підприємств, організацій установ), чисельністю громадян, зареєстрованих у податкові органи як осіб, які займаються підприємницькою діяльністю, і чисельністю громадян, котрі сплачують прибуткового податку за місцем отримання заробітної платы.

Усі податки, збори, мита та інші платежі «живлять «бюджетну систему РФ. З іншого боку, є близько 20 державних Позабюджетних фондів, відрахувань. Перед відрахувань до ці фонди доводиться 46% суми вилучення фінансових ресурсів у бюджетну систему РФ. До того ж 3/5 загального обсягу відрахувань у позабюджетні фонди становлять відрахування на звані соціальні фонди. Джерелом цих відрахувань є також произведённый валовий внутрішній продукт, рахунок якого на стадії освіти доходів здійснюються відповідних платежів. Зокрема, позабюджетні фонди соціального призначення формуються за тарифами страхових внесків, прив’язаних до оплати праці та які включаємо в собівартість продукції. Ставки відрахувань до фонди становлять: в пенсійний фонд — 28% (ще, 1% сплачується працівником з його зарплати), до пайового фонду соціального страхування — 5,4%, до пайового фонду зайнятість населення — 2%, до пайового фонду обов’язкового соціального страхування — 3,6%.

За методом встановлення податки поділяються на прямі й опосередковані. До числу прямих відносять: прибуткового податку, податку з прибутку, ресурсні платежі, податки на майно, володіння і користування якими служать основою оподаткування. Непрямі податки випливають із господарських актів і зворотів, фінансових операцій (податку додану вартість, акцизи, мито, податку операції із цінними бумагами).

Принаймні підвищення матеріального добробуту населення, розширення кола товарів масового споживання непрямі податки эволюционировались: від однократного оподаткування до багаторазовому обкладанню господарського обороту, починаючи з стадії виробництва, тобто. від акцизу до податку з обороту і далі до податку додану вартість будівництва і акцизам.

У нашій країні платежі державних підприємств із прибутку не носили податкового характеру. Здійснення ринкових змін у Росії активізувало роботу з удосконалення податкової системи. Замість податку з обігу субстандартні та податку з продажу ввели дві інші непрямих податку: акцизний (на обмежене коло товарів) і додану стоимость.

— 6 ;

1.2. Функції налогов.

Функція податку — то є вияв його сутності діє, спосіб висловлювання його свойств.3 Функції налогов:

1 Фіскальна (бюджетна) функція — формування дохідної частини бюджету державного бюджету з урахуванням стабільного і централізованого стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта. Завдяки цій функції формуються фінансові ресурси держави, аккумулируемые у бюджетній системи та позабюджетних фондах й необхідні для здійснення власних функцій (військово-оборонних, соціальних, природоохоронних і др.).

2 Контрольна функція — проявляється у можливості кількісного відображення податкових надходжень та його порівняння з потребами держави у фінансових ресурсів годі. Завдяки йому оцінюється ефективність кожного податкового каналу та податкового «преса «загалом, виявляється необхідність внесення змін — у податкову систему і бюджетну політику. Контрольна функція налогово-финансовых відносин виявляється лише в умовах дії розподільній функции.

3 Розподільча функція — має низку властивостей, характеризуючих багатогранність її роль воспроизводственном процесі. Це насамперед то, що явно розподільна функція податків носила суто фіскальний характер: наповнити державну скарбницю, щоб матимуть можливість утримувати армію, чиновницький апарат, а згодом і соціальної сфери (просвітництво, охорону здоров’я й т.д.).

Але відтоді, як держава визнало за потрібне активно брати участь у організації господарському житті країни, в нього виникли регулюючі функції, що проводилися через податковий механізм. У податковому регулюванні з’явилися стимулюючі і стримуючі подфункции, а як і подфункция відтворювального призначення. У налагодженої податкової системі реалізуються всі функції і подфункции налогов.

Котра Стимулює подфункция податків реалізується системою пільг, винятків, преференцій, увязываемых з льготообразующими ознаками об'єкта оподаткування. Вона проявляється у зміні об'єкта оподаткування, зменшення налогооблогаемой бази, зниження податкової ставки.

Дійові пільги з оподаткування прибутку підприємств спрямовані на стимулирование:

— фінансування витрат за розвиток виробництва та невиробниче строительство,.

— малих форм предпринимательства,.

— зайнятості інвалідів і пенсионеров,.

— благодійної діяльність у соціально-культурної та природоохоронної сферах. Проференции прописані у вигляді інвестиційного податковий кредит і ____________________________________________________________________ 3 — ЧерникД.Г. Податки: навчальних посібників — М., 1995, на стор. 46.

— 7 ;

целевой податкової пільги на фінансування інвестиційних витрат. Податковий кредит, як і кожен кредит, надається за умов повернення і платності, оформляється відповідним договором між підприємством, і регіональним податковим органом.

Цільова податкова пільга на відміну інвестиційного податкового кредиту може надаватися кожному підприємству органами виконавчої влади суб'єкта РФ на взаємовигідній економічній основі, але у межах суми податкових надходжень у регіональний бюджет. Порядок і надання самі, як і в податкового кредита.

Подфункцию відтворювального призначення несуть у собі плату воду, споживану промисловими підприємствами, платежі користування на природні ресурси, відрахування на дорожні фонди, на відтворення природно-сырьевой бази й лісової дохід. Ці податки мають чітку галузеву принадлежность.

Особливого значення має диференціація податків по джерелу оподаткування: витрати виробництва (собівартість), прибуток. Правильність розрахунків прибуток вимагає знання складу витрат з провадження й реалізації продукции (работ, послуг), і близько формування фінансових результатів (прибутку чи збитків). У самі собівартість включаються податки, на формування дорожніх фондів, транспортний податок, земельний податок, платежі користування природними ресурсами.

При класифікації податків з об'єктів оподаткування утворюються п’ять груп: податки на майно, ресурсні податки (включаючи земельний податок), податки з доходу або прибуток, податки до дій (господарські акти, фінансові операції, обертів) й інші, що охоплює деякі місцеві налоги.

1.3. Податки як державного регулирования.

Основними об'єктами державного регулювання економіки при допомоги податкової політики є пріоритетними господарський цикл, секторальна, галузева і регіональна структура господарства, капіталовкладення, ціни, науково-дослідні й опытно-конструктивные роботи, зовнішньоекономічні зв’язку, довкілля і др.4.

Регулююча функція податків залежить від следующем:

— з'ясування умотивованості й зміна системи налогообложения,.

— визначення податкових ставок, їх дифференциация,.

— надання податкових пільг — звільнення від податків частини прибутків і капіталу з вимогою їх над цільовим використанням відповідно до завданнями державне економічне програмування. ____________________________________________________________________ 4 — Економіка: Учебник/Под ред. доц. А. С. Булатова. — М.: Видавництво БЕК, 1995. — глава XV.

— 8 ;

Важливу регулюючу роль грає саму систему оподаткування, обрана урядом. Наприклад, оборот при допущенні його з обороту між підприємствами по «принципу обмеження єдності «не стягується з обороту між підприємствами «органічно єдиної «форми, корпорації і ставив в такий спосіб, потужні фірми в привілейоване становище. Застосування податку з обороту у такому трактуванні ставало інструментом централізації капіталу, створення єдиних структур. підрозділи яких тісно пов’язані між собою технически.

Зміни податкової ставки прибуток. держава має створити чи зменшити додаткові стимули для капіталовкладень, а маневруючи рівнем непрямих податків — впливати на фонд споживання цілому, до рівня цен.

Принаймні ускладнення й постійного вдосконалювання державного регулирования економіки податки все ширше використовувалися для регулювання структури народного господарства. Податкові ставки дедалі більше дифференцировались за галузями і регіонам. Вони почали надавати посилення вплив галузевою і подотрослевую структуру, зміну ролі окремих земель, штатів, департаментів в народно господарському комплексі. Так, податки видобутку нафти і є традиційно високі, а малоосвоенных, економічно менш розвинених районах часто ниже.

Податкова система стає більш гнучкою. За збереження підвалин життя і структури податкового законодавства державні регулюючі органи вибірково і тимчасово знижують податкові ставки і навіть скасовують податки для підприємств, наступних цілям державного регулювання економіки. Стали широко практикуватися знижки з податків з прибутку, який спрямовується на капіталовкладення, для наукових досліджень та впровадження їхніх творчих досягнень, на створення нових робочих місць, охорони навколишнього среды.

Регулююча функція податків у сучасних умовах й не так у цьому, щоб максимально звільнити прибутків і прибутки від податків і створити спільні смаки й селективні стимули для дій відповідно до поточними цілями державного регулювання економіки, як у прагненнях створювати жорстку кількісну залежність між розмірами податкових пільг, наданих господарському суб'єкту, та її конкретними господарськими акциями.

Більшість цілей державного регулювання економіки досягається у країнах шляхом цілеспрямованого стимулювання капіталовкладень. Саме масштабів відновлення і основного капіталу залежать переважно темпи зростання, стан коньюктуры, зайнятість, попит, національна конкурентоспроможність, як від структури инвистиций — галузева і регіональна структура, темпи та спрямованість науководослідницьких мереж і дослідно-конструкторських робіт. Переважної формою забезпечення інвестиційних потреб у протягом останніх десятиліть є самофінансування, частка що його капіталовкладень коливається від 55 до 85%. Такі масштаби самофінансування виявилися можливими лише завдяки в державній податковій політиці, і зокрема санкціонованому урядовими органами прискореному амортизационному порятунку основного капитала.

— 9 ;

II. Державного бюджету. 2.1. Сутність державного бюджету, його роль соціально-економічних процессах.

Фінансові відносини, складаються в держави з підприємствами, організаціями, установами i населенням, називаються бюджетными.5.

Бюджетним відносинам притаманний об'єктивного характеру. Воно зумовлене тим, який тримає держави щорічно повинна концентруватися певна частка національного доходу, необхідна потреб розширеного відтворення в масштабах всього суспільства, задоволення социо-культурных потреб громадян, рішення оборонних завдань, покриття загальних витрат державного управління. Виникнення бюджетних відносин немислимо поза державою, але, будучи пов’язані з державою, вони тим щонайменше є елементом базису, а чи не надбудови. Бюджетні відносини — це органічна частина економічної структури суспільства, їх функціонування об'єктивно предопределённо тим, що потрібна материально-финансовая база для здійснення державою її функций.

У процесі функціонування бюджетні відносини отримують відповідне їм материально-вещественное втілення, вони матеріалізуються в бюджетному фонді країни, що має складну організаційну структуру. Конкретна величина бюджетного фонду, відбиває ступінь централізації фінансових ресурсів у руках держави, залежить від низки чинників: рівня розвитку, методів господарювання на підприємствах, в організаціях, установах, розв’язуваних суспільством економічних та соціальних завдань, масштабів намічених структурних зрушень на народногосподарських пропорціях тощо. У основі бюджетного фонду створюються резерви, функціонуючі в специфічних формах.

Бюджет — категорія, що є частиною фінансів, що характеризується тими самими рисами, властивих фінансів загалом, але водночас має особливості, що відрізняють її з інших сфер і ланок фінансових відносин. До числу особливостей ставляться следующие:

— до державного бюджету є особливої економічної формою перераспределительных відносин, що з відмежуванням частини національного доходу на руках держави й її використанням з єдиною метою задоволення потреб всього нашого суспільства та окремих його государст-веннотериторіальних формирований,.

— з допомогою бюджету відбувається перерозподіл національного доходу, рідше — національного багатства між галузями народного господарства, територіями країни, сферами громадської деятельности,.

— пропорції бюджетного перерозподілу вартістю більшою мірою, ніж в інших ланок фінансів, визначаються потребами розширеного відтворення загалом і завданнями, що перебувають перед ____________________________________________________________________ 5 — Фінанси/ В. М. Родионова, Ю. Я. Вавилов, Л. И. Гончаренко та інших., Під ред. В. М. Родионовой. — М.: Фінанси і статистика, 1995. — глава XV.

— 10 ;

обществом кожному історичному етапі развития,.

— область бюджетного розподілу займає центральне місце у складі державних фінансів, що з ключовим становищем бюджету за порівнянню коїться з іншими звеньями.

Сутність державного бюджету як економічної категорії реалізується через розподільну (перераспределительную) і контрольну функцию.

Функціонування державного бюджету відбувається з допомогою особливих економічних форм — прибутків і витрат, виражають послідовні етапи перерозподілу вартості суспільного продукту, концентрируемой в руках держави. Доходи служать фінансової базою діяльності держави, витрати — задоволенню громадських потребностей.

2.2. Доходи державного бюджета.

Доходи бюджету висловлюють економічних відносин, що охоплюють держав з підприємствами, організаціями та громадянами у процесі формування бюджетного фонду країни. Формою прояви цих економічних відносин служать різні види платежів підприємств, організацій корисною і населення до державного бюджету. які матеріально-речовинним втіленням — кошти, мобилизуемые в бюджетний фонд. Бюджетні доходи, з одного боку, результат розподілу вартості суспільного продукту між різними учасниками відтворювального процесу, з другого боку виступають об'єктом подальшого розподілу сконцентрованою у держави вартості, бо остання використовувана на формування бюджетних фондів територіального, галузевого і цільового назначения.

Найважливіша місце серед джерел надходжень у до державного бюджету займають податки. На частку яких припадає до 90% все надходжень до бюджетів промислово розвинутих країн (див. выше).

Крім податків до бюджету надходять неподаткові доходи. До них належать, з одного боку, прибутки від експлуатації державної власності і південь від її продажу юридичним і фізичних осіб, з другого — надходжень від реалізації облігацій державних позик та інших цінних паперів. Також доходи державного бюджету можуть виходити як відсотків і дивідендів від інвестування державних засобів у акції високодохідних фірм та інші цінних паперів, і навіть прибутки від продажу цінних бумаг.

— 11 ;

2.3. Витрати державного бюджета.

Витрати державного бюджету — це економічних відносин, що виникають у із розподілом фонду коштів держави й його використанням по галузевому, цільовому і територіальному призначенню. У витратах бюджету знаходять своє вираз дві сторони розподільного процесу: розщеплення бюджетного фонду на складові процес формування грошових фондів цільового призначення в підприємств, організацій та установ матеріального виробництва та невиробничій сфери, одержують бюджетні ассигнования.

Категорія видатків бюджету проявляється через конкретні види витрат, кожен із яких то, можливо охорактерезован з якісною і кількісної сторін. Якісна характеристика дозволяє визначити економічну природу й суспільне призначення кожного виду бюджетних витрат, кількісна — їхньої величини. Активна роль держави у економічного життя суспільства, здійсненні соціальних перетворень зумовлює розмаїття конкретних видів бюджетних витрат. Воно пов’язане з дією ряду факторів: природою, і функціями держави, рівнем соціально економічного розвитку, разветвлённостью зв’язків бюджету з народним господарством, формами надання бюджетних засобів і т.д. Поєднання названих фактів кожному з етапів розбудови держави породжує такої системи витрат, що відповідає потребам економіки, типом і рівню управління ею.

Витрати державного бюджету виконують функції політичного, соціального і господарського регулювання. Функція соціального регулювання займає перше місце бюджетних витратах, що включає у собі соціальні виплати, освіту, охорону здоров’я й т.д. Функція господарського регулювання включає у собі виділення бюджетних субсидій сільського господарства. Функція політичного регулювання включає у собі Витрати озброєння й матеріальне забезпечення зовнішньої политики.

Витрати державного бюджету тісно взаємопов'язані з його доходами. Ця взаємозв'язок виявляється у кількісному відповідність витрат доходах, соціальній та їх вплив друг на друга. З одного боку, б'ємо видатків бюджету лімітується жорсткими рамками вступників бюджетних доходів, причому їх у своє чергу визначаються економічними можливостями держави. Тому дуже важливо встановити такий б'ємо бюджетних витрат і такі терміни використання бюджетних коштів, які б вирішення поставлених перед суспільством соціально-економічних завдань при мінімальних витратах з максимальним народногосподарським ефектом. З іншого боку, витрати при належному використанні бюджетних коштів можуть надавати зворотне впливом геть доходи, сприяючи зростання, розвитку науки, вдосконаленню кадрового потенціалу т.д.

— 12 ;

Заключение

.

Головним засобом перерозподілу валового внутрішнього продукту служать державні фінанси, які з державного бюджету та взагалі позабюджетних фондов.

Державного бюджету є річний план державних витрат і вибір джерел їх покриття. Він з центрального і місцевого бюджетів, їх нові проекти та звіти про їхнє виконанні щорічно приймаються парламентами.

Видаткову частину бюджету представлена асигнуваннями на соціальні, господарські, військові, і навіть утримання управлінських органів прокуратури та платежі з державного боргу. Бюджетні Витрати господарські мети здійснюються у формі державні кредити, субсидій і поручительств.

Є низка загальновизнаних принципів оподаткування, найважливіші з них: реальна можливість виплати податку, його прогресивний, однократний, обов’язкового характеру, простота і гибкость.

Основні функції податків — фіскальна, соціальна, і регулююча. Податкова політику держави здійснюється за допомогою надання фізичним та юридичним особам податкових пільг відповідно до цілями державного регулювання господарства та соціальній сферы.

За сучасних умов податки стали предметом міжнародних угод. Передусім це стосується митним мита, і навіть до внутрішнім податках у країнах — учасницях інтеграційних объединений.

Підвівши підсумок вище сказаного, можна сказати, що грають одну з найважливіших функцій у фінансовому системі перерозподілу доходів у державної системе.

— 13 ;

Використана литература:

1. БорисовЕ.Ф. Основи економічної теорії. М., 1996.

2. КазаковА.П., МинаеваН.В. Економіка. М., 1996.

3. Курс економічної теории/Под ред. ЧепуринаМ.Н.,.

КисилёваЕ.А., Кіров, 1994.

4. ЛипсицИ.В. Економіка. М., 1996.

5. МакконнеллК.Р., БрюС.Л. Економікс. М., 1996.

6. Податки: Навчальне пособие/Под ред. ЧерникаД.Г. М., 1995.

7. СаженаМ.А., ЧибриковГ.Г. Основи економічної теории.

М., 1996.

8. Сучасна экономика/Под ред. МамедоваО.Ю. Ростов-на;

Дону, 1996.

9. Финансы/Под ред. РодионовойВ.М. М., 1995.

10. Економіка: Учебник/Под ред. А. С. Булатова. М., 1995.