Облік грошових коштів і розрахункових операцій

Для здійснення виробничої діяльності кожне підприємство повинно мати в необхідній кількості оборотні засоби. В складі оборотних засобів важливе місце займають кошти, які потрібні для розрахунків за придбані матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги; для оплати зобов’язань перед фінансовими органами по платежу у бюджет, установами банку за отримані предмети, виплати заробітної плати.

Для обліку коштів, розрахункових і кредитних операцій у Плані рахунків передбачені класи:

• · 3 «кошти, розрахунки та інші активи»;
• · 5 «довгострокові обов’язки»;
• · 6 «поточні зобов’язання»;

Структура рахунків і субрахунків цих класів забезпечує організацію бухгалтерського обліку на підприємстві. Облік коштів, розрахунків та кредитних операцій повинен забезпечувати:

• — належний контроль за надходженням і витраченням коштів, цільовим призначенням їх відповідно до діючого законодавства;
• — своєчасне і правильне оформлення документами ресурсу готівки в касі, банківських, розрахункових та кредитних операцій;
• — своєчасну звірку даних підприємства і установи банку;
• — регулярний контроль за станом розрахунків з банком за одержані кредити з бюджетом, заготівельними організаціями, замовниками, різними дебіторами і кредиторами, інвесторами;
• — вжити заходи щодо зниження і ліквідації заборгованостей.

Для обліку грошових коштів у Плані рахунків призначені рахунки:

• · 30 «Каса»;
• · 31 «Рахунки в банку»;
• · 33 «інші кошти».

Усі операції по руху грошей здійснює спеціальна особа — касир, який несе повну матеріальну відповідальність за збереження грошей в касі.

Підприємство може зберігати в своїй касі готівку в межах лімітів залишки в касі. В касі забороняється зберігати гроші і цінні папери, які не належать даному підприємству.

Порядок ведення обліку коштів на рахунок в банку регламентується «інструкцією про відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті».

Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться на рахунку в банку і можуть бути використанні для поточних операцій призначений рахунок 31 «Рахунки в банках». За дебетом рахунку 31 відображається нарахування коштів за кредитом — їх використання.

Рахунок 31 має такі субрахунки:

• — 311 «поточні рахунки в національній валюті»;
• — 312 «поточні рахунки в іноземній валюті»;
• — 313 «інші рахунки в банку в національній валюті»;
• — 314 «інші рахунки в банку в іноземній валюті».

Облік розрахунків за поточною дебіторською заборгованістю з різними дебіторами за авансами виданими, нарахованими доходами, за претензіями, за відшкодування завданих збитків, за іншими операціями ведуться на рахунку 37 «розрахунки з різними дебіторами».

За дебетом рахунку 37 відображається виникнення дебіторської заборгованості, за кредитом — їх погашення чи списання.

Для обліку розрахунків з постачальниками призначений рахунок 63 «розрахунки з постачальниками і підрядниками».

За дебетом рахунку — збільшення заборгованості перед постачальниками, по Кт. — зменшення заборгованості.0.

Записи в Касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір.

Касові операції оформляються документами, типової міжвідомчої форми, які затверджені Міністерством України за згодою з НБУ і Мінфіном України:

• · КО-1 «Прибутковий касовий ордер»
• · КО-2 «Видатковий касовий ордер»
• · КО-4 «Касова книга»

Надходження грошей в касу і видача їх з каси, незалежно від використання касових апаратів оформляється прибутковими і видатковими касовими ордерами, які виписуються і реєструються бухгалтером. Нумерація прибуткових і видаткових касових ордерів на поштамті ведеться по порядку, починаючи з 1 січня і до кінця року. До передачі в касу прибуткові і видаткові ордери реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів.

Облік касових операцій на підприємстві ведеться в Касовій книзі. Листки книги повинні бути завчасно пронумеровані, прошнуровані й опечатані сургучною або мастичною печаткою. Кількість листків у Касовій книзі засвідчується підписами начальника поштамту і головного бухгалтера і паперових грошових знаках. Записи в Касовій книзі ведуться в двох примірниках через копіювальний папір.

Рахунок 31 «Рахунки в банках» призначено для обліку наявності та руху грошових коштів, які знаходяться на рахунках в банку, і які можуть бути використані для поточних операцій. По дебету рахунку 31 відображається надходження грошових коштів, а по кредиту їх використання.

Платіжне доручення — є розпорядженням обслуговуючому банку про перерахування визначеної чуми на рахунок іншого підприємства оформленим на спеціальному бланку. При розрахунках платіжними дорученнями ініціатором платежу виступає платник.

Ще одним з головних документів на підприємстві є виписка з банку. Це документ, що видається банком підприємству і відображає рух грошових коштів на поточному рахунку.

Далі авансовий звіт та додані до нього документи перевіряє на правильність оформлення бухгалтерія, встановлює законність і доцільність здійснених витрат.

Після перевірки на звіті зазначаються суми витрат, що підлягають затвердженню керівником.