Бухгалтерские операції з рахунком

Бухгалтерские операції з счетом

Через розрахунковий рахунок у банку здійснюється переважна більшість розрахункових операцій підприємства будь-який організаційно-правовою форми, колись всего:

а) операції, здійснювані повністю безготівковим шляхом безготівкові надходження коштів у розрахунковий рахунок і безготівкові перерахування з розрахункового счета, б) операції з зарахуванню готівкових на рс за оголошенням на внесок й одержання готівкових з рс по чеку.

Основной частиною грошового обороту (80−90%) є безготівковий оборот, у якому рух грошей відбувається у вигляді перерахування грошей за рахунками в кредитних учреждениях. Безналичным шляхом здійснюється оплата за реалізацію продукції, послуг, робіт, бюджетні операції, здобуття влади та повернення банківських кредитів, виплата грошових доходів населення. Учасниками безготівкових відносин є підприємства міста і об'єднання (акціонерні товариства, банки і фінансові органи, некомерційні организации).

Безналичный платіжний оборот проходить через банки, у яких ведуться рахунки підприємств і закупівельних організацій. Через ощадбанки проходить переважна більшість безготівкового обороту грошового доходів населення. ЦБ Росії видає обов’язкові всім банків та їхнього клієнтури ненормативні документи, що визначають правила расчетов. В час діє положення про безготівкових розрахунках до від 9.07.92. N14. Положення про безготівкових розрахунках регламентує загальні підходи до організації розрахунків й єдиний документообіг у трилітрові банки. Розрахункові операції здійснюються банками з банківських рахунків підприємств. Банк зберігає кошти підприємств з їхньої рахунках, зараховує вступники для цієї рахунки суми, виконує розпорядження підприємств про переведення і видачі коштів з рахунків і проведення інших банківський операций, предусмотренных банківськими правилами і договором.

Средства з рахунку підприємств списуються з розпорядження власника рахунків. Усі платежі з рахунку підприємств здійснюються у черговості, обумовленою керівником підприємства, якщо інше не передбачено законодавством.

Принципы організації безготівкових расчетов:

1) Обов’язкове зберігання грошей на рахунках банку всіх підприємств і проведення всіх операцій через банк,.

2) платежі мають вершитися в точному відповідність до умовами договоров,.

3) платежі здійснюються при наявності коштів у рахунку й праві кредит,.

4) обов’язкове повідомлення платника про всіх пересуваннях коштів у його счетах.

Требования :

а) організація безготівкових розрахунків повинна способство вать нормальному кругообігу коштів, забезпечення безперебійного ходу реалізації продукции, б) своєчасність розрахунків (платники відповідають порушення зобов’язань по срокам),.

в) можливість здійснення за допомогою безготівкових розрахунків контроль над дотриманням договоров.

Банк контролює дотримання встановлених правил розрахунків й може у окремих випадках застосовувати санкції за недотримання правил безготівкових расчетов.

Допускается користування при безготівкових розрахунках платіжними вимогами і дорученнями (простими й з виконанням), авізо, чеками, акредитивами, інкасо, векселями, платіжними требованиями-поручениями.

Формы розрахунків між платником і одержувачем коштів визначаються договором (соглашением).

Платежное доручення це доручення предприятия-плательщика банку, у якому в нього є рс, перерахувати суму, відповідно до платіжному дорученням, з власного рс на рс одержувача. У цьому платіж може здійснюватися рахунок власних коштів платника або ресурсів банка.

Платежными дорученнями оформляються такі операции:

1) розрахунки за отримані товари, надані послуги, виконані роботи, чи остаточно між постачальником, підрядчиком, з одного боку, і покупцем з іншого стороны,.

2) авансових платежів (попередня оплата за ще неотримані товари, неоказанные послуги, чи невиконані роботи), 3) розрахунки з нетоварним операціям :платежі податків (в бюджет й у позабюджетні фонди, мита збори), відрахування (в органи соціального, медичного й пенсійного страхування), перерахування (зарплата, авторське винагороду, премії, на благотворительность).

Платежное доручення чи діє у перебігу 10 банківських днів, беручи до уваги дні його виписки. Платіжне доручення виписується на друкованої машинці чи з допомогою комп’ютерна техніка в 3-х примірниках під час проведення операції у межах закладу банку, в інших випадках заповнюється 4 примірника документа.

По домовленості сторін платежі платіжними дорученнями може бути терміновими, достроковими, отсроченными.

Срочный платіж відбувається в наступних вариантах:

1) авансовий платіж (до отримання товара).

2) після отримання товару (шляхом прямого акцепта).

3) часткові платежі при великих сделках.

1.Оплата за отримані товары.

При заповненні назв комерційних банків зазначено, що й діяльність здійснюється через РКЦ ГУ ЦБ РФ. Виправдувальним документом платежу за товар (услуги) є рахунок, реквізити якого наводяться в платіжному поручении.

Д-т р/п К-т сч.получ.,(16) на пр-тие.

2.Авансовый платіж за договором. Виправдувальним документом з виплати авансовий платіж є договір .

В договорі може бути обговорено відсоток авансовий платіж від договірної цены (в комерційних договорах). Підприємство чи організація, яке здобуло аванс, сплачує до бюджету з суми авансу ПДВ, оскільки авансових платежів входять у оподатковуваний оборот.

3. Авансовий платіж налога.

Валовая прибуток, яку підприємство запланувало отримати по місяців другого кварталу 1994 р, підпадає під оподаткування за ставкою 32%. Тоді сума податку розподіляється між республіканським і міським (місцевим) бюджетами у відсотковому співвідношенні: 10% в республіканський бюджет і 22% у місцевий. У рядку «Одержувач «обов'язково вказується розділ і голова бюджета.

4. Оплата податку полностью.

Рассмотрим остаточне перерахування податку прикладах сплати прибуток і податку додану вартість (ПДВ). Якщо авансових платежів прибуток помісячно 3-му кварталі збереглися лише на рівні 2-го кварталу, чи всього в республіканські і місцевих бюджетів сплачено 43 635 крб. По остаточним розрахунку фінансового результату податку з прибутку 3-му кварталі має становити 60 000 руб. Следовательно, доплата різниці між авансовим платежем і фактичним податком з прибутку дорівнює 16 365 руб. У цьому треба врахувати по ложении про збільшення доплати прибуток на ¼ величини річний відсоткової ставки ЦБ. Приймемо відсоткову ставку ЦБ рівної 125%. ¼ частина (на четвертий квартал) становить 31,25%. Додаткова сума доплатити прибуток дорівнює 16 365 руб.*0,3125 = 5114 руб. Доплату з урахуванням відсоткової ставки ЦБ дорівнює 16 365 руб.+ 5114 руб. = 21 479 руб. Залишилося розподілити доплату між республіканським і керували місцевим бюджетами (коли з 32% 22% іде у місцевий і десяти% в республіканський, то загальна сума прибуток, яка припадає на 32%, повинна бути розділена в співвідношенні: 68,75% у місцевий, 31,25% в республіканський, що становитиме відповідно 144 767 руб. і 6712 руб.).

По інструкції «Про порядок обчислення та сплати податку додану вартість », підприємство з среднемесячными платежами ПДВ до 50 000 руб. сплачують ПДВ щокварталу не пізніше 20-го числа місяці, наступного за звітним кварталом. При перерахування ПДВ у рядку «Одержувач «розділ і символ бюджета.

5. Відрахування у позабюджетні фонды:

а) страхові платежів до Державний фонд сприяння зайнятості (фонд зайнятості). По сплаті Д-т 69−9 К-т 51.

б) внески підприємства його працівників, як фізичних осіб, в пенсійний фонд РФ. Д-т 69−4 К-т 51 Д-т 69−3 К-т 51.

в) внески підприємства на обов’язкове медичне страхование. Д-т 69−2-1 К-т 51 (територіальний фонд) Д-т 69−2-2 К-т 51 (федеральний фонд) р) внесок у фонд соціального страхования.

Д-т 72−6-1 К-т 51.

Счета 69 «розрахунки з соціального страхування і забезпечення «субрахунка: 1) расчеты із соціального страхованию.

2) розрахунки з пенсійному обеспечению.

3) розрахунки з медичному страхованию Учет власних і сторонніх платіжних доручень ведеться у журналі платіжних доручень (один журнал, розділений на 2 частини для окремого обліку власних платежів і сторонніх надходжень на розрахунковий рахунок, чи 2 журнала).

Сводное платіжного доручення є різновидом платіжного доручення, його застосовують при перерахування коштів 3-му і більше одержувачам, які обслуговує одним банком.

Схема обороту платіжного доручення така: постачальник відправляє товар покупцю і оформляє рахунок, спрямовує його покупцю. Покупець оформляє доручення, несе його у свій банк й у списання з рс. Банк спрямовує доручення відносини із своїми підписами до банку постачальника, де відбувається зарахування коштів у його рахунок. Картотеку «2 «за рахунком 9929 «розрахункові документи не оплаченнные вчасно «платежі приймаються за умови посилання номер і дату рахунки. За отримані товари можна отримати роботу кредит. При списання коштів із рс платника оформляється бухгалтерська проводка: Д-т рс К-т 161(иногородние доручення) чи Д-т рс. К-т рс (щодо одного банку). У одержувача у банку коштів Д-т 161 К-т рс.

Платежное доручення використовується також використовується для перекладу коштів уповноважених підприємства. Переведеннные кошти враховуються на балансовому рахунку 724 (поточні рахунки уповноважених і невиконані переклади). Усі виплати готівкою й безготівкові перерахування з цих рахунків виробляються із дозволу керівника. Надходження коштів у счет724 з іногороднього банку оформляється бухгалтерської проводкой:

Д-т 161 К-т 724.

Д-т 724 К-т 031 (видача готівкових денег) Д-т 724 К-т 161 (безготівкові перерахування). Окрім звичайних доручень застосовуються акцептованые банком.

Они використовуються під час розрахунків з установами зв’язку, посилки, телефон, телеграф, при разових розрахунках із транспортними організаціями перевезення вантажу, під час розрахунків з підприємством по зарплаті з працівниками та інших виплатах. Доручення акцептуются банком при умови депонування суми доручення балансовому рахунку 723 Д-т рс К-т 723.

Акцептованое доручення дається в банку в 3-х примірниках. 1-ї повертається з оцінками банку платникові для перерахування на пошту, 2-ї меморіальний ордер в банке.

В тексті акцептованого доручення за кредитами оформляється напис «для розрахунків із відділенням зв’язку, номер для зарахування з цього приводу 673. З видачею акцептованого доручення Ф.И.О. особи ». Банком полягає з вышеназваным відділенням договір щодо акцептованых доручень. За повернення акцептованого доручення з відділення зв’язку виконуються такі бухгалтерські проводки:

Д-т 723 К-т 161 (у різних банках) Д-т 723 К-т рс (щодо одного банке) При непоступлении у відділення зв’язку акцептованого доручення протягом місяці сума зараховується з цього приводу 904 балансу банки з виконанням бухгалтерської проводки Д-т 723 К-т 904 і далі після закінчення терміну позовної давності перераховано бюджету:

Д-т 904 К-т 130.

Платежные доручення застосовуються також і розрахунків у порядку планових платежів при рівномірних і постійних поставках і послугах. У платіжному дорученні на плановий платіж обов’язково повинна бути вказана посилання термін платежу. Це доручення передчасно платежу міститься у картотеку номер 1 до позабалансовому рахунку 9927. При наступі терміну платежу за відсутності коштів у рс платника доручення на плановий платіж переміщається в картотеку номер 2 з цього приводу 9929. За наявності оформляється проводка Д-т рс К-т 161 доручення списується із рахунку 9927.

Аккредитив це банку покупця платника банку постачальника (одержувача) оплачувати рахунки постачальника проти наданих банком постачальника документів, обумовлених ним у умовах виставляння акредитива. Платіж здійснюється за місцеві перебування постачальника після надання необхідні документи до банку плательщика.

Такие суми депонуються у банку рахунок власних коштів платника з рс або наданого банком кредиту. Акредитиви застосовують у випадках, стосунки разові чи як санкції постачальника до несумлінному платникові. Акредитив форма попередньої оплати (частіше для розрахунків із іногородніми банками). Акредитив може бути відкритий із засобів зв’язку лише з однією постачальником терміном (як правило) до 15 днів. Для відкриття акредитива платник спрямовує банку заяву в встановленої банком форме.

Для отримання коштів за акредитиву постачальник, отгрузив товари, надає реєстр рахунків, відвантажувальні та інших. передбачені умовами акредитива документи у обслуговуючий банк. Документи, що підтверджують виплати за акредитиву повинні представлені постачальником до закінчення терміну акредитива. Виплата з акредитива готівкою не допускается.

Могут відкриватися такі види акредитивів: покриті (депонированые) чи покрытые (гарантированные) відкличні чи безотзывные условные і безусловные револьверные Покрытыми вважаються акредитиви під час відкриття яких банк, який виставляє аккредитив (или банк емітент) перераховує кошти юридичної особи у розпорядження банку все термін. У цьому вся разі Д-т рс К-т 161.

Заявление на акредитив покупця направляють у банк постачальника (клієнт виставив аккредитив).

В банку постачальника на покриття акредитива: Д-т 161 К-т 720 (акк. депонированые), і навіть зараховується на позабалансовий рахунок 9931.

Непокрытый відкривається у банку постачальника шляхом надання йому права списувати суму акредитива з банку платника. Непокритий акредитив виставляється лише за встановленні між банками кореспондентських відносин (чи через банк посредник) Отзывный то, можливо анульований чи відкликаний без згоди з постачальником. Безвідкличний тільки з согласия.

Условный змінюється без згоди з постачальником, безумовний з согласия.

Срок дії і Порядок розрахунків по акредитиву встановлюється договором між постачальником і платником.

Закрытие акредитива производится:

а) після закінчення терміну (повідомляє банк постачальника банк плательщика) б) за заявою постачальника про відмови від використання акредитива (банк постачальника повідомляє) і невикористана сума акредитива повертається з того приводу від якого депонировался Платежное вимога-доручення це платіжний документ у якому постачальник пред’являє покупцю вимога опла тить безготівковим шляхом вартість виконаних робіт, наданих послуг, продукції, поставленої за договором, рахунку. Требования-поручения заповнюються одержувачем (постачальником) в 3-х примірниках, передається банком одержувача в банк платника (покупця). Банк платника передає вимогу-доручення платникові, який зобов’язаний надати даний документ в 3-х денний термін в один банк за підписами і відбитком друку усім экземплярах.

В графі «сума до оплаті «платник цифрами і прописом представляє суму, яку слід списати із рс платника для перерахування поставщику.

1-й примірник платіжного требования-поручения служить у банку меморіальним документом,.

2-й іде банку, обслуговуючого поставщика,.

3-й разом із рахунком, який був оприбутковано із рахунку 9927, повертається платникові як розписка банку до дроту цього документа.

Факторинг банківська послуга, яка надається клієнту, що полягає у придбанні банком дебеторских зобов’язань клієнта, авансування їх у межах 75−90% суми зобов’язань та організація перерахунку після ліквідації дебеторской задолженности.

Факторинговые операції пов’язані з неоплаченими документами. Це переуступка платежу, тобто. банк купує платіжні вимоги постачальника і вимагає платіж з покупця. Клієнт дав йому таке. Залежно від обсягу виконаних послуг за факторингу можуть полягати два виду факторинговых договорів про повну обслуговуванні і попередньої оплаті требований.

Договор про повну факторинговом обслуговуванні зазвичай полягає за постійних і тривалих контактах між постачальником і банком. Він передбачає продаж постачальником всіх боргів своїх платників, ведення дебетового обліку, управління кредитом, отримання грошових средств.

По бажанню постачальника може забезпечуватися попередня оплата вимог, у разі банк негайно сплачує всю суму чи частину вимог за що їх товари. Тож за що отримує з постачальника комісійне винагороду відповідно до договору. І тут кожному платникові встановлюється періодично поновлюваний ліміт кредитування, а постачальнику гранична сума вартості товаров (услуг), яку поставляють одному одержувачу протягом місяці. Дія договору то, можливо припинено по взаємному угоді сторін, за бажання одній з сторін чи слідство неплатоспроможності поставщика.

Д-т 907 К-т рс видача коштів клієнту коштів за требованиям Внебалансовый рахунок 9928 «розрахункові документи з фактичним операціям » .

Д-т 161 К-т 907 гасіння ссуды К-т 960 у дохід банку зараховується пеня Вексель цінний папір, що є дебентура суворо встановленої форми, дає своєму власникові (векселедержателю) безспірне право після закінчення терміну зобов’язання вимагати від боржника чи акцептанта (особи, обязавшегося сплатити за векселем) сплати обозначеной на векселі грошової суммы.

Вексельное звернення охоплює різні сфери. Це відносини між банками і клієнтами під час видачі банківських позичок, між Державними фінансовими органами і фізичними лицами.

В залежність від цілей і характеру угод разделяют:

коммерческие (угоду з купівлі продажу товарів у кредит) фінансові (позичкові угоди грошової форми надання кредитов) фиктивные (їх походження не пов’язані з переміщенням товарних цінностей): дружні (вексель видається для отримання вексельного кредиту, внаслідок обліку векселі яким не відбулася передача грошей), бронзові (дутые)векселя, видані від некредитоспособных осіб, встречные.

Векселя бувають прості і перекладні (тратта).

Плательщик, выписывающий вексель, здає їх у 4-х примірниках щодо його оплати. У першому й другому ставляться печатку, і підписи плательщика.

1-й примірник векселі поміщається до банку до рахунку платника в картотеку векселей,.

2-й і 3-й направляють у банк поставщика.

4-й повертається плательщику.

В банку постачальника 2-ї примірник міститься у картотеку векселів до рахунку постачальника, а третій передається поставщику.

Когда платник акцептує вексель, він у день оплати дістається з картотеки і списується в рс чи позичковий рахунок платника, а досі оплати він враховується на внебалансовом рахунку 9927. За відсутності коштів у платника, вексель міститься у картотеку 2по позабалансовому рахунку 9929. Спочатку оплачуються векселі, і потім інші претензії до рахунку платника. У господарському обігові можуть брати участь прості і перекладні векселя.

В банку постачальника вексель враховується на внебалансовом рахунку 9931.

Первичный випуск векселів відбивається :

Д-т 031(161) К-т 199.

Расходы, пов’язані з випуском цінних паперів, враховуються у банку на балансовому рахунку 970 по Д-т (расходы).

Индоссамент це передатна напис. На обороті цінної має бути вказано у випадках і яких умов може бути передано ця цінний папір і може бути передані відсотки нараховані у цій папері іншій юридичній особі. Якщо перекладної вексель не призначений для подальшої передачі ставиться напис НЕ НАКАЗУ чи інша така надпись.

Для зберігання коштів і всіх видів розрахункових, кредитних і касових операцій на рублях банк відкриває підприємствам, об'єднанням, установам та організаціям будь-яких організаційно-правових форм, включаючи кооперативи, колгоспи, малі, приватні й інші підприємства, і навіть особам, які займаються індивідуальної підприємницької діяльності, розрахункові счета.

Филиалам, представництвам, відділенням та інших. відособленим підрозділам підприємств відкриваються поточні рахунки. Таким підприємствам розрахункові рахунки відкриваються клопотанням. Кооперативам за місцем розташування їх філій, відділень і представництв поточні рахунки. Вони відкриваються, якщо представлено клопотання кооперативу про відкриття із зазначенням характеру скоєних операцій із рахунках, підписаного керівником і головбухом і скріпленого відбитком його печати.

Предприятиям, у яких поза свого місцезнаходження філії, представництва, відділення та інших. відособлені підрозділи, клопотанням можуть бути відкриті розрахункові субрахунка для зарахування виручки наукових і виробничих розрахунків з місцеві перебування нехозрасчетных подразделений.

Расчетные субрахунка відкриваються з розпорядження банку, у якому ведеться основний рахунок підприємства, підписаного керівником і гл. бухгалтером банку і скріпленого відбитком його друку. Копії розпоряджень зберігаються у справах на оформлення основних рахунків предприятий.

Строящемуся підприємству, яке частково введено в експлуатацію, може бути відкритий тимчасовий рс терміном до повного планового пуску підприємства у эксплуатацию.

Предприятие може мати у банку лише одне рс (тек.сч.), що має зазначене у договорі банківського счета.

Для розрахункового обслуговування між банком і підприємством полягає договір банківського рахунки. У цій договору банк зобов’язується відкрити підприємству рс та інших. рахунки, зараховувати ними вступники кошти за дорученням підприємства, а й у рішенню суду й інших, предусмотреных законодавством випадках. Без такого доручення списувати відповідні суми з рахунку підприємства для зарахування їх у рахунки кредиторів, починати з підприємств і давати або йому за дорученням у порядку готівка. Підприємство зобов’язане дотримуватися встановлених у договорі правила.

Для оформлення відкриття рахунку підприємство надає в банк:

решение (розпорядження) про державної реєстрації речових підприємства 1 экземпляр (копия чи справжній), завірена або нотаріусом, або органом, зарегистрировавшем предприятие.

копия Статуту підприємства, завірена або органом, котрі зареєстрували підприємство, або нотаріусом 1 экз.

копия установчого договору, якщо підприємство створено фізичними особами, то договору про створенні підприємства, який завіряється нотаріально. Якщо підприємство створено засновниками, з яких хоча б тільки є юридичною особою, то даний засновник запевняє своєї печаткою. Установчий договір 1 экз.

справка про постановку підприємства на облік в пенсійний фонд РФ за підписом відповідального обличчя і печатью справка про постановку на облік в податкову інспекцію за підписом відповідального обличчя і печатью карточка форми 401 026 із зразками підписів керівника підприємства, гл. Бухгалтера і, якщо є штатом, заступника гл. бухгалтера, картка представляється, зазвичай, в 3-х примірниках, що їх завірено нотаріально, якщо засновниками є лица заявление для відкриття рс, банк видає його за формі 401 025, за відсутності в підприємства друку банк дає (на місяць) оформляти розрахунково-платіжні документи без відбитка печати заявление користування рс без друку, якщо в підприємства ще немає печати протокол про обрання керівника (директора, ген. директора) підприємства 1 экз.(не завіряється у нотаріуса).

приказ про призначення гл. бухгалтера копія 1 экз.(не завіряється у нотариуса) договор на банківське обслуговування 2 экз.(выдается банком) Решение реєстрацію є документом, що дає підприємству права юр. особи. Установчі документи (Статут і Установчий договір) показують склад засновників, основні види діяльності підприємства величину і структуру прийнятого засновниками Статутного капіталу. Протокол зборів засновників підтверджує права особи, обраного керівником підприємства. Наказ про призначення гл. бухгалтера підтверджує права особи, призначеного гл.бухгалтером. Довідка про постановку на облік у податковому інспекції і пенсійному фонде основа майбутньої стабільну роботу із податків і відрахувань. У заяві необхідно саме і правильно вказати назва банку й українські підприємства, який звернувся з проханням відкрити рс.

Если в підприємства немає друку, то банк надається заяву з проханням дозволити здійснювати платежі і розрахунки без відбитки печати.

Председателю правління банку «Мосбизнесбанк «.

З, А Я У Л Є М І Е ТОО Компанія «Магазин хороший «(якщо розрахунковий рахунок вже відкрито, то вказується його номер), має рс в Мосбизнесбанке N**********, просить дозволу представляти до банку расчетноплатежные документи без відбитку печатки. Документи на виготовлення друку віддані, виготовлення оплачено, копія платіжного документа (рахунок, квитанція до приходному ордеру) прикладена до цього заяві. Печатка буде готова к.

" ___ «______________ 19___г.

Руководитель підприємства подпись Гл. бухгалтер подпись Дата Счета АТ, окремих юридичних лиц.

При створенні АТ для зарахування 50% статутного капіталу йому відкривається тимчасовий рс.

Для відкриття такого рахунки банк представляется:

заявление про відкриття счета копии документа про тимчасової реєстрації общества копии статуту общества копии протоколу установчого собрания карточка із зразками подписей.

При отриманні АТ свідчення про його і внесенні потреби йому відкривається постійний рс.

Для цього документам, переліченим вище, до банку видаються копії посвідчення про реєстрацію АТ і документи, що підтверджують його постановку на облік до податкової інспекції, пенсійний фонд, медичний фонд.

Малые предприятия.

Для відкриття рс до банку необхідно підготувати заяву і прикласти до йому справжній примірник статуту, нотаріально засвідчені копії статуту, зразків підписів, і відбитка пе чати. Банк відкриває підприємству рс, проставляє його номер на справжньому примірнику Статуту малого підприємства міста і запевняє підписом гл. бухгалтера і відбитку печатки банку. Справжній примірник статуту повертається банком предприятию.

До початку діяльності підприємства слід також зареєструватися у районній податкової інспекції. (Звісно ж до інспекції заяву, свідоцтво про державної реєстрації малого підприємства міста і нотаріально завірена копія устава).

Счета фермерських хозяйств.

Фермерским господарствам рс в банку відкриваються при поданні членом цього господарства, на яке ім'я оформлений документ на землю:

заявление для відкриття счета копии документа на право користування землей документ реєстрацію фермерського хозяйства документ, підтверджує постановку його за облік на податкових органах карточка із зразками підписів, справжність якого має бути засвідчено у порядку (без друку може приниматься).

На справжньому примірнику документа на право користування землею гл. бухгалтером робиться позначка про відкритті рс.

Без згоди власника рс банк має право списання засобів у наступних случаях:

погашение прострочених ссуд, выплата прострочених платежів податковим і нашим фінансовим органам выполнение рішень суду й арбитража.

Следствием господарських операцій підприємства є збільшення чи зниження коштів у його рс.

Рост коштів у рс :

1. Здача виручки з каси на рс.

2. Одержання безготівкової выручки:

аванса в остаточно /моментом реалізації виступає момент надходження коштів у рс/.

от покупців і замовників /момент реалізації обговорено в комерційному договоре/.

3. Розрахунки безготівковим путем:

от постачальників як внески чи повернення невикористаних средств возврат виданих авансов возврат підзвітним обличчям підзвітною суммы поступления за пред’явленими раніше претензиям возврат отриманої ссуды возмещение матеріального ущерба поступления різних задолженностей поступления платежів до рахунок доходів майбутніх периодов.

4. Розрахунки по Статутному капіталу з дочірні підприємства внутрішніми підрозділами даного предприятия:

взнос засновників в статутний капитал поступления на рс від дочірніх предприятий поступления на рс від внутрішніх підрозділів, мають окремі балансы.

5. Безготівкові займы:

краткосрочный кредит банку долгосрочный кредит банку видачі позик работникам поступления по наданим позикам /крім банков/.

6. Доходи як надходження % за векселями від дольової участі в др. предприятие, дивідендів по цінних паперів, сум санкцій від боржників, сум повернутих убытков.

7. Цільове фінансування, субсидии К зменшенню коштів у рс приведуть такі господарські операции:

1. Одержання готівки у касу по чеку (Д-т 50 К-т 51).

2. Розрахунки з рс:

за нематеріальні активы за цінні бумаги за основні средства за устаткування до установке за материалы за МБП расходы виробництва, зараховують на собівартість продукції, робіт, услуг прочие витрати на производству расходы майбутніх периодов за товари, відвантаження продукції, витрати, зараховують на витрати обращения оплата заборгованості постачальникам і підрядчикам з рс авансовые платежи возврат отриманого авансового платежа перечисления позабюджетним фондам, бюджету, відрахування на соціальне і медичне страхування, пенсійне обеспечение покрытие з рс некомпенсируемых витрат, виплати штрафів, пені, неустоек.

3. Розрахунки по статутному капіталу з дочірні підприємства, внутрішніми подразделениями:

дивиденды перечислено дочірнім предприятиям перечислено внутрішнім підрозділам, у яких окремі балансы.

4. Видача і повернення ссуд:

погашение довгострокового кредиту банка погашение короткострокового кредита погашение позички взаимодавца /не банка/.

краткосрочные долгосрочные погашение заборгованості перед банком за виданими ним раніше кредитах для працівникам предприятия краткосрочная позичка іншому предприятию долгосрочная суду іншому предприятию Предприятие може відкрити валютний рахунок у установі банку. Якщо валютний рахунок відкривається у тому банку, де є карбованцевий рахунок, необхідно уявити лише заяву і виконати умови банку з відкриттю валютного счета.

З, А Я У Л Є М І Е на відкриття валютного счета Наименование установи комерційного банку МОСБИЗНЕСБАНК.

____________________________________________________________.

Наименование об'єднання, підприємства, організації _________.

____________________________________________________________.

____________________________________________________________.

(полное і точное) Адрес ______________________________________________________.

____________________________________________________________.

________________________телефон телекс Наименование банківського установи, у якому відкритий рубле;

вый рахунок ___________________________________________________.

____________________________________________________________.

N _____________ розрахункового (текущего, бюджетного) счета.

N по МФО _____________ код _________________________________.

Норматив відрахування на валютні фонди державі: _________.

____________________________________________________________.

(с зазначенням основания).

N рахунки ____________________________________________________.

Наименование і записуйте адресу вищестоящої організації: ______________.

____________________________________________________________.

(министерство, відомство, виконком, правління чи др.).

Просим відкрити нашу ім'я _________________________________.

валютный счет.

О усякому зміні даних, вказаних у теперішньому заявлении, мы негайно будемо сповіщати Вас в письмовій форме.

Всю відповідальність за можливі несприятливі последствия, связанные із отримання банком такого извещения, несет владелец счета.

" ___ «___________19 р. Директор предприятия________________.

М П Если валютний рахунок відкривається в установі іншого банку, то представляється повний набір документів, характеризуючих дане предприятие.

Услуги, надані клиенту:

1) виконання платіжних поручений.

2) виконання перекладу коштів за границу при виконанні доручення клієнта, і навіть перекладу до інших держав Д-т 0700 (л. рахунок клієнта) К-т 0720 (л. рахунок «Ностро »).

(Д-т 070 К-т 161),.

при виконанні перекладу до інших держав у сумі взымаемой комісії відповідно до тарифом банку Д-т 0700/0730(л.сч.).

К-т 9600(л.сч. з обліку комісії) (Д-т 070/161 К-т 960).

3) виставляння аккредитива.

4) депозитні операции при прийомі коштів клієнтів — і кореспондентів в депозити «Лоро «Д-т 0700/0730(л.сч.) К-т 0732 на суму дозволеного депозиту «Лоро «(Д-т 070/161 К-т 076).

при розміщення засобів у депозити «Ностро » ;

Д-т 0722(л.сч. банку-кореспондента, у якому розміщують депозит) К-т 0720(л.сч. банку кореспондента, з якого здійснюється платіж під час відкриття депозиту «Ностро »).

(Д-т 076 К-т 161).

при виході депозиту «Лоро «Д-т 0732(л.сч.владельца коштів або временныйномер, якщо хозорган не является клиентом установи банку) К-т 0700/0730(л.сч.) у сумі депозиту (Д-т 076 К-т 070/161).

Д-т 9700(л.сч. «оплачені відсотки за депозитах «Лоро «») К-т 0700/0730(л.сч.) у сумі нарахованих в останній минулий термін депозиту (Д-т 970 К-т 070/161).

5) придбання й продаж іноземної валюти, яка перебуває на рахунках й у вкладах.

По операціям покупки:

а) в рублях. Д-т рс организации-покупателя К-т 904 у сумі рублів покриття, бронируемого покупцем для придбання валюти (у сумі заявки) б) в іноземної валюте Д-т 0720(л.сч. «Ностро ») К-т 0760 у сумі купленої валюти відповідно до біржового свідоцтва ММВБ (Д-т 161 К-т 076),.

Д-т 0760 К-т 9600 (л.сч. «комісії з операціям на валютної біржі отримані «) у сумі комісії, взымаемой на користь банку (Д-т 0676 К-т 960),.

Д-т 0760 К-т 0700/0730 (л.сч.) у сумі зарахування купленої валюти з цього приводу клієнта (Д-т 076 К-т 070/161).

По операціям продажи:

а) в ин. валюте Д-т 0700/0730(л.сч.) К-т 0760 на суму валютного покриття, бронируемого продавцем валюти (суму заявки).

(Д-т 070/161 К-т 076).

Д-т 0760 К-т 0720(л.сч. «Ностро ») у сумі перерахування валютного покриття банку (Д-т 076 К-т 161).

б) в рубляхД-т корр. счет філії в рублях в банке К-т 904 у сумі які поступили ср-в.

за продану валюту, відповідно до біржового свидетельства.

6) Прийом і видача готівкової валюты:

Д-т 0600 (л.сч.соотв.валюты) К-т 0700(л.сч.клиента) у сумі прийнятої валюти на прихід (Д-т 060 К-т 070).

Д-т 0700(л.сч.клиента) К-т 9600(л.сч.по обліку комісії банку з неторговым операціям) у сумі комісії, взымаемой з клієнта за прийом перерахунок і зарахування з цього приводу готівкової валюти в відповідність до тарифом комісійної винагороди банку, або тристороннім договором інкасації (Д-т 070 К-т 960),.

Д-т 0700 (л.сч.клиента) К-т 9600 (л.сч.по обліку комісії банку з неторговым операціям) у сумі комісії, взымаемой з клієнта за прийом перерахунок і зарахування з цього приводу готівкової валюти в відповідність до тарифом комісійної винагороди банку,.

(Д-т 070 К-т 960).

Д-т 9700 (л.сч.по обліку витрат установи банку на закордонні відрядження працівників установи банку) К-т 0904 (л.сч.по обліку авансів на закордонні відрядження працівників установ банку) у сумі вироблених витрат у ин. валюте відповідно до заснованим авансовим звітом і видатковими документами (Д-т 970 К-т 904).

7) Купівля і продаж іноземної валюти з допомогою власних коштів граждан.

По купівлі :

а) в ин. валютеД-т 0600(л.сч.по обліку соотв. валю;

ты) К-т 0700(л.сч. з обліку валюти, купленої банком за рублі у фізичних осіб) у сумі валюти, ухваленій у касу, з відрахуванням комісії (при стягування банком комісії з зазначеним операціям в валюте).

(Д-т 060 К-т 070).

б) в рубляхД-т 904(л.сч.по обліку витрат у руб.

на купівлю валюти) К-т 031 (каса) ;

на суму рублів, виданих з кассы.

По продажу ин. валюты:

а) в руб. Д-т 031 (до каси) К-т 904 у сумі які у касу рублів, з відрахуванням комиссии б) в ин. валютеД-т 0700(л.сч.по обліку валюты, купленной банком за рублі у фізичних лиц) К-т 0600(л.сч.соответствующей валюти) у сумі валюти, виданої з кассы Д-т 070 К-т 060.

Операции з купівлі-продажу готівкової валюти за руб. производятся відповідно до Указом Президента РФ від 10.11.91 «Про лібералізацію зовнішньоекономічної діяльність у РРФСР «і телеграмою Держбанку РФ від 01.04.94 N135−91.

при збільшенні ринкового курса:

Д-т активних залишків л. сч-ов К-т 960 Д-т 970 К-т пасивних залишків л. сч-ов на у сумі сукупної курсової різниці від переоцінки активних л.сч. за незначного зниження ринкового курса:

Д-т пасивних залишків л.сч. К-т 960 у сумі сукупної курсової різниці від переоцінки пасивних л. счетов Д-т 970 К-т активних залишків л. сч-ов у сумі сукупної курсової різниці від переоцінки активних л. счетов Для відображення в щоденному балансі курсових різниць, які з’явились у результаті введення ринкового курсу рубля до ин. валюте виходячи з п. 10.1 Листи ЦБ РФ від 06.12.91 N368 відкривається окремий А-П л.сч. на балансовому сч. N076 «Розрахунки по іншим ин. операциям » .

В картці із зразками підписів і відбитку печатки слід розкрити назва підприємства з Статуту, його місцезнаходження (юр.адрес), телефон, яким працівник банку справді зуміє знайти директори та гл. бухгалтера, найменування банку, у якому відкривається рс, місцезнаходження банку. Проте найголовніше обгрунтовується звороті картки. По-перше, якщо в підприємства вже сьогодні є печатку, то необхідно дуже акуратно, виходячи межі виділеної відбитку печатки поля, поставити відбиток. Картка з невдалим (незрозумілим) відбитком друку банком не приймається. По-друге, в картці треба дати зразки підписів директора, гл. бухгалтера, заступника гл. бухгалтера (посвідчуються нотаріально). Підпис заступника директора запевняє директор підприємства. Усі, представлені банку відкриття рахунки, зокрема і картка, залишаються у банку. Звідси випливають два дуже важливих керівництво момента:

1.Надо пам’ятати, що таке Ваша підпис банківській карточке.

2.Во всіх банківських документах будуть підписи руководителя предприятия (1-ша подпись (или його заступника)) 1-ша 2-га підпис (і гл. бухгалтера (2-я підпис)) або його заместителя (2-я 2-га підпис)), що їх ідентичні їх підписам в карточке.

Для отримання чеків підприємство представляє до банку заяву (форма 40 107) у одному примірнику / в 2-х примірниках щоб одержати чеків, оплата яких гарантована банком (за підписами осіб, яким дозволили підписувати документи з метою операцій із рахунках підприємства з відбитком його печати.

В заяві й талоні щодо нього підприємствами вказується N рахунки, від якого будуть оплачуватися чеки.

Чек може бути пред’явлено до оплати установа банку перебігу 10 днів, беручи до уваги дні його выдачи.

Банки РФ перед видачею чеків клієнтам (юридичним і фізичних осіб) зобов’язані заповнити чеки, проставити на них:

наименование головного банку і його местонахождение.

(рядом з найменуванням головного банку то, можливо проставлено та її фірмову позначення) у верхній лівої частини, а разі видачі чека філією банку ще й найменування філії та її місцезнаходження у верхній правій частині чека, условный N банку з МФО, а при переході на 8-и значную систему кодування його 8-и значный номер. N банку проставляється у нижній частині чека, у відповідній секції цільового поля. У разі, якщо філії не відкритий корр. субсчет в РКЦ, чи що вона відкрито установі комерційного банку чеку проставляється N, присвоєний головному банку, чи з узгодження з комм. банком егоN.

В цьому разі поруч із найменуванням філії банку має бути проставлено найменування і місцезнаходження відповідного комм.банка.

N особового рахунку чекодавця. Цей N може бути проставлено у відповідній частини цільового поля була в нижньої частини, і навіть то, можливо проставлено з тексту чека наименование чекодавця юр. лица (или Ф.И.О.физического лица), N його рахунки. Ці дані проставляються у спеціальній зоні у нижній лівої частини чека, предельный розмір суми, на яке може виписати чек на зворотному боці чека. Сума ліміту чека вказується цифрами і прописом, завіряється печаткою та підписами посадових осіб банка.

Вместе з чеками банк зобов’язаний видати клієнту ідентифікаційну картку (чекова карточка).

Чековая картка видається в одному примірнику під час видачі клієнту чеків, незалежно від кількості і ідентифікує чекодавця в кожному виданій їм чеку.

При наступної видачі чеків, якщо сума ліміту чека вбирається у раніше позначену у чековій картці, нова чекова картка може выдаваться.

Карточка повинна містити на лицьової стороне:

наименование банку та її местонахождение название «чекова картка N ____ «.

имя фізичного чи юридичного лица подпись чекодателя паспортные дані чекодавця (для физ. лиц).

N рахунки чекодавця на зворотному стороне:

" Гарантуємо оплату чека, трассированного на нас за дотримання наступних условий:

чек може бути виписаний на понад зазначеної з його зворотному стороні й у чековій карточке.

N рахунки чекодавця, вказаний у чеку має відповідати N, зазначеному на чекової карточке подпись чекодавця повинна відповідати зразком підписи, проставленої на чекової карточке идентификация чекодавця здійснюється шляхом порівняння його паспортні дані з цими, зазначеними в чекової карточке чек має бути оплачений у повній сумі, оскільки виписаний, без жодних комиссий.

Печать та підпис відповідального працівника банка.

Банки здають чеки в РКЦ для отримання платежу у цьому разі, коли платниками є інші банки, з якими встановлено кореспондентські відносини. Філії одного банку виробляють розрахунки з оплаченим чекам безпосередньо друг з одним, минаючи РКЦ.

Банки здають, прийняті від підприємств чеки в РКЦ при реєстрах встановленої форми в 4-х примірниках, з яких 1-ї та 2-ї разом із дебетовим авізо направляють у РКЦ, обслуговуючий банк платника, 3-й чеком залишається в РКЦ, обслуговуючому банк постачальника, 4-й видається як розписка про зарахування чеків банку поставщика.

Реестр мусить мати таку інформацію про чеке:

наименование банку платника і його N, а за необхідності найменування і N банку, де відкритий кореспондентський субрахунок банка-плательщика.

N рахунки чекодателя сумма чека.

N чека Банки виробляють списання коштів із рахунків чекодавця виходячи з надходження з РКЦ реєстру чеків. Самі чеки залишаються на зберіганні у РКЦ. Їх копії можуть вимагатися принаймні необходимости.

Банк зобов’язаний під розписку ознайомити обличчя, одержавши чеки, про порядок заповнення, і навіть попередити чекодавця про відповідальність за утраченнные чи викрадені чеки.

Предприятие, яка набирає в оплату чеки, зобов’язане переконатися, что:

сумма чека вбирається у граничною суми, визначеної з його зворотному боці й у чековій карточке,.

N рахунки чекодавця, проставлений в чеку: відповідає позначеному у чековій карточке, паспортные дані чекодавця відповідають даним, зазначених у чекової карточке.

Убедиться в ідентичності підписи, проставленої у чековій картці в останній момент його заповнення, і підпису, проставленої у чековій картці. На обороті чека, прийнятого у сплату за товари або ж послуги, підприємство зобов’язане проставити відбиток свого штампа та підпис відповідального лица.

Предприятия зобов’язані здати в установленому порядку приня тые як плата чеки в обслуговуючий банк. У цьому, в колонці N5 попередньої відомості проставляється лише N-а рахунків чекодавців, а колонці N7 найменування банку платника та її номер.

Учреждения Банку Росії відповідають за збитки, що відбулися через оплати чи неправильно заповнених чеков.

В тому випадку, коли за повному використанні всіх чеків сума депонованих коштів виявиться невикористаної, підприємству за заявою можуть бути видані чеки у сумі невикористаних коштів. Інакше підприємства у отриманні нових чеків банку представляється доручення для перерахування невикористаної суми депонованих коштів у той рахунок, від якого ці гроші депонировались.

В разі втрати чеків підприємство представляє банку, выдавшему чеки, заяву із зазначенням N-ов використаних чеків. Банки можуть емітувати інші чеки для розрахунків за умов, відмінних справжнього «Положення про безготівкових розрахунках », за дотримання чинного чекового законодательства.

Расчетный рахунок підприємства може переоформляться, тимчасово чи цілком закрываться.

1. Реорганізація підприємства як причина переоформлення рахунки. Якщо реорганізоване підприємство є правонаступником колишнього підприємства, що підтверджено новими установчими документами, то банк представляється рішення про перереєстрації і всі супроводжують документи. Нові картки із зразками підписів, і відбитку печатки. Реорганізоване підприємство продовжує користуватися тим самим рс.

2. Зміна характеру діяльності (як будь-який інший зміна в установчих документах) вимагає внесення змін — у цих документів з розпорядження органу, раніше зарегис трировавшего підприємства, і її уявлення рішення внесення змін і копій документів зі змінами в банк.

Карточки потребують заміни в випадках зміни назви, місцезнаходження підприємства, обрання іншої особи при посаді заступника, директором, призначення іншої особи при посаді заступника директора, гл. бухгалтера або його заступника. Підприємство у відповідній заяві зазначає зміни, у зв’язку з якими виникло питання про переоформленні розрахункового счета.

3. Тимчасовий закриття рс (призупинення проваджень операцій із рс) у вирішенні податкової інспекції, причинами його можуть бути ненадання вчасно звітних документів, порушення за сумами й терміни сплати налогов.

4. Закриття рс за такими причинам:

по рішенню собственника, по рішенню органу, має повноваження ліквідацію / реорганізацію предприятия, признание підприємства у установленому порядку банкрутом, якщо прийняте рішення про заборону діяльності через невиконання умов, встановлених законодавством РФ, по рішенню суду, або арбитража, в разі порушення клієнтом договору банківського рахунки, за іншими випадках, передбачених чинним законодавством РФ Расчетный (текущий) рахунок підприємства то, можливо закритий, що його діяльність припиняється у вирішенні органу, що зареєстрував його, в случаях:

когда підприємство у перебігу один рік з реєстрації не приступила до виробничо-господарської діяльності або відновив фактично прекращенную діяльність із закінченні один рік після подачі останньої декларації про доходах, при длительной (более 6 місяців) неплатоспроможності підприємства ,.

когда підприємство неодноразово чи грубо порушує законодательство.

Счет підприємству закривається по закінченні місяця від часу вручення рішення банку про закриття предприятия.

Сущность порядку відкриття та проведення розрахункових і поточних рахунків обумовлена виконанням покладений банк функції контроль над дотриманням чинного законодавства під час створення, реорганізації та ліквідації та ліквідації державних, кооперативних і громадських підприємств і об'єднань. Треба чітко й правильно оформляти документи з відкриттю рахунків, огляду на те, що у розрахунковим і поточними рахунками відбиваються операції, пов’язані провідною господарської деятельностью.

Список литературы

1. Вказівки щодо застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку в російських банках РФ від 18.11.94.

2. Положення про безготівкових розрахунках до від 09.07.92 N14.

3. План рахунків бухгалтерського обліку в банках.

4. Правила відкриття карбованцевих рахунків в МОСБИЗНЕСБАНКЕ.

5. Постанова Правління МОСБИЗНЕСБАНКА від 15.04.93.

Для підготовки даної роботи було використано матеріали із російського сайту internet.