Виробничі та маркетингові показники реалізації фінансового плану

Зміст

Вступ Розділ 1. Теоретичні основи складання фінансового плану на підприємстві

1.1 Сутність та цілі фінансового планування на підприємстві

1.2 Порядок складання фінансового плану на підприємстві

Розділ 2. Порядок визначення основних показників складання фінансового плану на підприємстві

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Фора»

2.2 Аналіз фінансового стану ТОВ «Фора»

Висновки та пропозиції

Вступ

Необхідність фінансового плану полягає в тому, щоб дати можливість керівництву підприємства дістати уявлення про те, який обсяг фінансових результатів підприємство планує отримати у плановому році, які фінансові ресурси, у яких обсягах і звідки надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії та контроль за цільовим використанням коштів.

Розділ 1. Теоретичні основи складання фінансового плану на підприємстві

1.1 Сутність та цілі фінансового планування на підприємстві

Планування виробничо-фінансової діяльності на підприємствах передбачає складання виробничого і фінансового планів. Фінансовий план є складовою бізнес-плану підприємства і має вигляд таблиці, в якій відображаються розрахунок обсягу фінансових результатів, а також обсяги надходжень і напрямки використання фінансових ресурсів підприємства в запланованому році.

Призначення фінансового плану полягає у визначенні обсягу фінансових результатів, а також сукупної потреби підприємства у певних розмірах фінансових ресурсів, необхідних для фінансування передбачених обсягів розширення виробництва, виконання фінансово-кредитних зобов’язань, розв’язання соціальних завдань і матеріального стимулювання працівників підприємства.

Необхідність фінансового плану полягає в тому, щоб дати можливість керівництву підприємства дістати уявлення про те, який обсяг фінансових результатів підприємство планує отримати у плановому році, які фінансові ресурси, у яких обсягах і звідки надходять, на які цілі вони витрачаються, виявити резерви збільшення власних фінансових ресурсів, здійснювати режим економії та контроль за цільовим використанням коштів.

У ринковій економіці планування на підприємстві - внутрішньо фірмове планування — не носить елементів директивності. Ціль фінансового планування — забезпечування оптимальних можливостей для успішної господарської діяльності, одержання необхідних для цього засобів, досягнення конкурентоздатності і прибутковості підприємства, а також планування доходів і витрат підприємства, руху його коштів.

Виходячи з цих цілей фінансове планування — це багатопланова робота, що складається з ряду взаємозв'язаних етапів (блоків):

— аналіз фінансової ситуації і проблем;

— прогнозування майбутніх фінансових умов;

— постановка фінансових задач;

— вибір оптимального варіанта;

— складання фінансового плану;

— коректування, ув’язування і конкретизація фінансового плану;

— виконання фінансового плану;

— аналіз і контроль виконання плану.

Аналіз ситуації і проблем полягає у вивченні фактичних даних за попередній період. Це дає можливість оцінити фінансові результати за минулий час і визначити проблеми. Основна увага приділяється таким показникам, як обсяг реалізації, витрати, розмір отриманого прибутку і ін.

Прогнозування майбутніх умов необхідно для визначення зовнішнього і внутрішнього середовища, у яких буде протікати діяльність підприємства. На основі перспективних розрахунків виробничої діяльності підприємства, а також маркетингових прогнозувань вивчення ринку, попиту й інших факторів прогнозуються майбутні можливі фінансові результати.

Постановка фінансових задач полягає у визначенні на планований період параметрів одержання доходів, прибутку, граничних розмірів витрат і основних напрямків використаних засобів.

На основі аналізу тенденцій і поточного фінансового стану розглядаються кілька варіантів положень, у яких може виявитися підприємство, і оптимальні варіанти розвитку фінансів підприємства.

1.2 Порядок складання фінансового плану на підприємстві

В ринкових умовах немає єдиних вимог щодо змісту, форм та видів фінансових планів, які розробляють підприємства. Тому на кожному з них можуть бути свої особливості у фінансовому плануванні.

Складання фінансового плану може відбуватися в три етапи:

1. Аналіз очікуваного виконання фінансового плану поточного року.

2. Розгляд та вивчення виробничих, маркетингових показників, на підставі яких розраховуватимуться планові фінансові показники.

3. Розробка проекту фінансового плану.

Мета складання фінансового плану полягає у взаємоузгодженні доходів та витрат. Поточний фінансовий план складається на рік з розбивкою по кварталах" оскільки протягом року потреба в грошових коштах значно змінюється і може статися брак або надлишок фінансових ресурсів. Розбивка річного фінансового плану на більш короткі проміжки часу дає змогу відстежувати виникнення вхідних і вихідних грошових потоків, визначити потребу в залученні коштів.

До найбільш поширених видів фінансових планів можна віднести:

— прогноз (план) фінансових результатів;

— баланс доходів і витрат;

— план грошових потоків

— платіжний календар.

При розробці перших двох видів планів використовується прямо пропорційна залежність практично всіх змінних витрат та більшої частини поточних активів і поточних зобов’язань від виручки. Зростання обсягів продажу зумовлює збільшення активів, оскільки для нарощування виробництва та збуту потрібні додаткові кошти на утворення запасів, розширення потужностей та ін. Активна збутова політика збільшує дебіторську заборгованість, тому що підприємства надають відстрочки платежів своїм клієнтам. У свою чергу, збільшення активів викликає збільшення зобов’язань за оплатою за поставлені матеріали, сировину. Таким чином, зростає кредиторська заборгованість. Збільшення доходів приводить до зростання прибутків і податків.

Прогноз (план) фінансових результатів базується на прогнозі виручки від продукції, послуг, доходів від позареалізаційних операцій, сум витрат на виробництво і реалізацію продукції, витрат на позареалізаційні операції та загальногосподарських витрат (табл. 1.1).

Таблиця 1.1 План фінансових результатів

Важливим моментом фінансового прогнозування є визначення тенденцій зміни витрат по підприємству залежно від змін обсягів виробництва. Одночасно проводиться прогнозний аналіз прибутку з метою визначення беззбиткового обсягу виробництва і продажу, встановлення бажаного обсягу прибутку, запасу фінансової стійкості. Підприємство може мати декілька варіантів плану фінансових результатів, які будуть орієнтовані на зміну ситуації. Наприклад, альтернативні варіанти можуть розроблятися залежно від зміни цін, динаміки обсягу продажу, динаміки змінних і постійних витрат. План фінансових результатів оформляється у вигляді таблиці.

Плановий баланс розробляється з метою виявлення змін у структурі активів і капіталу. Таким чином можна оцінити платоспроможність, фінансову стійкість підприємства в перспективі. Оскільки плановий баланс відображає фінансовий стан на кінець планового періоду, то в разі отримання незадовільних показників необхідно коригувати бізнес-план в цілому. Цей процес буде тривати доти, доки не буде досягнуто очікуваного результату.

Отже, плановий баланс — це важливий документ, який фіксує якість всієї попередньої планової роботи.

Структуру планового балансу наведено у таблиці 1.2.

Таблиця 1.2 Плановий баланс

Перелік статей балансу може тією чи іншою мірою деталізувати форму балансу. Це залежить від особливостей діяльності й зацікавленості підприємств.

Фінансовий план у формі балансу доходів і витрат найбільш поширений у плановій практиці.

Основне завдання цього плану — визначити всі доходи і надходження коштів та всі витрати і відрахування. А потім на цій основі визначається або дефіцит фінансових ресурсів, або їх надлишок. У першому випадку підприємство розробляє заходи щодо пошуку джерел фінансування, а в другому — поповнює резерви.

До балансу доходів і витрат розробляється допоміжний документ — перевірочна таблиця.

Основне призначення цієї таблиці - пов’язати заплановані витрати з конкретними джерелами фінансування.

Баланс доходів та витрат і перевірочну таблицю представлено у табл. 1.3, 1.4.

Для складання фінансового плану використовують такі вихідні матеріали: показники плану виробництва і реалізації продукції, кошторис затрат на виробництво, дані про обсяги планових інвестицій, розрахунки відпускних цін, нормативи амортизаційних відрахувань та платежів у бюджет, результати аналізу виконання плану за попередній період, фактичні дані бухгалтерського балансу на перше число планового періоду.

Робота по складанню фінансового плану (балансу доходів і витрат) здійснюють в декілька етапів. На першому етапі розробка фінансового плану починається із середини року, що передує плановому періоду, з використанням звітних матеріалів про роботу підприємства та його фінансову діяльність за перше півріччя та прогнозних даних щодо оцінки можливих результатів роботи протягом усього року. Такий підхід дозволяє використати реальну інформацію щодо фактичного місця підприємства на ринку, конкурентоспроможності продукції, що виготовляється, впливу зовнішніх та внутрішніх факторів на фінансові результати діяльності підприємства.

Таблиця 1.3 Баланс доходів і витрат Баланс доходів і витрат на рік

На наступних етапах здійснюються узгодження виробничих та фінансових показників діяльності підприємства, розрахунки кожної статті доходів та надходжень коштів та кожної статті витрат. Визначають загальну суму всіх доходів і витрат.

Перевірочна таблиця до балансу доходів і витрат складається з двох частин. В підметі таблиці (її вертикальній частині) відображають витрати і відрахування коштів, в присудку таблиці (її горизонтальній частині) — доходи і надходження коштів.

Кошторис доходів і витрат відображає заплановані доходи й експлуатаційні та інші витрати. Останні можуть бути дуже різноманітними і залежать від принципів класифікації витрат. Кошторис доходів і витратна відміну від балансу доходів і витрат включає доходи від реалізації продукції та інші доходи і передбачає покриття всіх витрат, пов’язаних з виробництвом продукції та іншими операціями.

Кошторис капітальних витрат відображає капітальні витрати на реконструкцію і розвиток, машини й обладнання, на поповнення товарно-матеріальних запасів тощо. Як в довгостроковому, так і в короткостроковому плануванні такі кошториси регламентують напрями використання інвестиції.

Касовий бюджет — це прогноз надходження грошових коштів, з якими співставляють фактичні грошові операції. Аналогом касового бюджету у нас є план грошових потоків та платіжний календар.

Бюджет фірми служить засобом контролю над майбутніми операціями, оскільки керівники мають можливість порівнювати фактичні результати діяльності з нормативами, які були встановлені у бюджеті.

Таблиця 1.4 Перевірочна таблиця до балансу доходів і витрат

Розділ 2. Порядок визначення основних показників складання фінансового плану на підприємстві

2.1 Організаційно-економічна характеристика ТОВ «Фора»

Повне найменування: Товариство з Обмеженою Відповідальністю «Фора». Серія і номер свідоцтва про державну реєстрацію — А 00 № 88 362. Дата державної реєстрації 02.12.2002.

Місцезнаходження підприємства 8 132 м. Вишневе, вулиця Промислова, будинок 5.

Статутний капітал (грн.) 16 500. Чисельність працівників (чол.) — 4706.

Основні види діяльності із зазначенням найменування виду діяльності та коду за КВЕД:

— Роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами

— Неспеціалізована оптова торгівля Управління Товариством здійснюють: Вищий орган управління Товариства Загальні збори учасників та Виконавчий орган Товариства Директор. Вищим органом Товариства є Загальні збори учасників Товариства. Загальні збори складаються з учасників або призначених ними представників. Представники учасників можуть бути постійними або призначатися на певний строк. Учасник має право в будь-який час замінити свого представника, сповістивши про це інших учасників. Кількість голосів кожного з учасників на Загальних зборах визначається пропорційно частці учасника в Статутному капіталі Товариства. Загальні збори учасників обирають Голову зборів. Загальні збори розпочинає Голова зборів. Позачергові Збори учасників скликаються Головою зборів або виконавчим органом Товариства. Загальні збори можуть приймати рішення з будь-яких питань діяльності Товариства. Управління поточною діяльністю Товариства здійснюється виконавчим органом Товариства Директором. Директор призначається та звільняється Загальними борами учасників Товариства. Директор вирішує всі питання діяльності Товариства, делеговані йому Загальними зборами учасників. Директор підзвітний Загальним зборам учасників та несе перед ними відповідальність за виконання їх рішень. Директор не має права приймати рішення обов’язкові для учасника Товариства, без згоди Загальних зборів учасників Товариства. Директор має право представляти Товариство та виконувати дії від імені Товариства, укладати угоди (договори), з урахуванням обмежень, що передбачені Статутом Товариства.

Основним видом доходу Товариства є доход від роздрібної торгівлі в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), отриманий Товариством за період 01.01.2013 року по 31.12.2013 року складає 2 933 461тис.грн.

Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року складає 2 336 201тис.грн.

Адміністративні витрати за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року складають 20 948тис.грн.

Витрати на збут за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року складають 575 758тис.грн.

Інші операційні витрати за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року складають 1417тис.грн.

Фінансові витрати за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року складають 40 701тис.грн.

Інші витрати за період з 01.01.2013 року по 31.12.2013 року складають 88 816тис.грн.

Податок на прибуток за січень-грудень 2013 року становив 3864тис.грн.

За звітний період Товариство отримало прибуток в сумі 3887тис.грн.

Товариство є платником податку на прибуток на загальних підставах.

2.2 Аналіз фінансового стану ТОВ «Фора»

кошторис витрати прибутковість планування Для проведення аналізу фінансового стану ТОВ «Фора» станом на 31.12.2013 року було використано такі джерела:

1) Баланс станом на 31.12.2013 року;

2) Звіт про фінансові результати за 2013 рік.

Фактичні дані розрахованих коефіцієнтів для Товариства станом на 01.01.2013року та на 31.12.2013року та їх орієнтовне позитивне значення наведені в таблиці 2.1

Таблиця 2.1 Показники фінансового стану ТОВ «Фора»

За підсумками роботи в період з 01.01.2013р. по 31.12.2013р. Товариство отримало 3887тис.грн. прибутку.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності обчислюється як відношення грошових засобів та їхніх еквівалентів і поточних фінансових інвестицій до поточних зобов’язань та показує, яка частина боргів підприємства може бути сплачена негайно. Станом на 31.12.2013 року дорівнює 0,2 що свідчить про наявність грошових коштів та їх еквівалентів для покриття короткострокових зобов’язань.

Коефіцієнт загальної ліквідності (покриття) розраховується як відношення оборотних активів до поточних зобов’язань підприємства та показує достатність ресурсів підприємства, які можуть бути використані для погашення його поточних зобов’язань. Станом на 31.12.2013 року коефіцієнт дорівнює 0,7

Коефіцієнт фінансової стійкості розраховується, як відношення власного капіталу підприємства до підсумку балансу підприємства і показує питому вагу власного капіталу в загальній сумі засобів, авансованих в його діяльність. Станом на 31.12.2013року складає -0,1 тобто Товариство залежне з фінансової точки зору.

Коефіцієнт структури капіталу (фінансування) розраховується як співвідношення залучених та власних засобів і характеризує залежність підприємства від залучених засобів. Станом на 31.12.2013року коефіцієнт становить -11.

Ймовірність банкрутства Товариства мінімальна (коефіцієнт вірогідності банкрутства R більше 0,42 та складає: 2011рік= 4,49; 2012рік= 3,06; 2013рік = 5,52)

Висновки та пропозиції

У курсовій роботі були розглянуті питання, пов’язані з фінансовим плануванням на підприємстві. Детально розглянуті сутність, завдання, організація, процес та методи планування, а також зміст фінансового плану та порядок його складання.

Приділено особливу увагу проведенню фінансово-економічної діяльності та аналізу фінансового стану підприємства. Розглянуті питання, пов’язані із стратегічним та оперативним плануванням, описаний фінансовий план підприємства ТОВ «Фора» та наведені шляхи вдосконалення планування.

Були зроблені наступні висновки. Перш за все, фінансове планування — це планування всіх його доходів та напрямків витрачання грошових коштів для забезпечення розвитку підприємства. Воно здійснюється шляхом складання фінансових планів різного змісту та призначення, у залежності від завдань та об'єктів планування.

Фінансове планування проводиться такими способами:

— нормативний;

— розрахунково-аналітичний;

— оптимізації планових рішень;

— економіко-математичне моделювання.

Для виконання фінансового плану складається баланс грошових надходжень (оперативний фінансовий план).

Оперативне фінансове планування полягає у складанні та використанні платіжного календаря, у якому відбито рух грошових коштів відповідно до їх надходження та використання. За допомогою платіжного календаря постійно контролюється платоспроможність підприємства.

Виходячи з цього, був проведений аналіз фінансового стану ТОВ «Фора». Для виявлення проблем планування підприємством, його методи та способи.

Кожен елемент планування вимагає конкретної характеристики його параметрів, вироблених спільно директором та керівництвом підприємства.