Аналітичний і синтетичний облік касових операцій

РефератДопомога в написанніДізнатися вартістьмоєї роботи

Бухгалтерський облік готівки між банком і його філіями (відділеннями) та між філіями (відділеннями) одного банку банк визначає самостійно з урахуванням його облікової політики. При здійсненні розрахунків в бухгалтерській моделі використовують рахунки 3906 А «Дебіторська заборгованість за операції з готівкою між філіями банку» та 3907 П «Кредиторська заборгованість за операції з готівкою між… Читати ще >

Аналітичний і синтетичний облік касових операцій (реферат, курсова, диплом, контрольна)

Основу обліку в банках становить підсистема синтетичного обліку. Він здійснюється без деталізації в грошовому вираженні і дає загальне уявлення про виконані операції та зміни в балансі банку. Матеріалами синтетичного обліку є щоденний баланс, касові журнали, зведені оборотно-сальдові відомості. Щоденний баланс і оборотно-сальдові відомості формуються в автоматичному режимі. Касовий журнал складається на персональному комп’ютері (ПК) окремо за прибутком і видатком каси з підрахунком проміжних сум за рахунками, що кореспондують із рахунком каси, та загальної суми журналу в цілому. Касові журнали друкуються до закриття каси і використовуються для звірки касових оборотів. Оборотно-сальдові відомості щоденно складаються за виконавцями, а також за особовими рахунками з підбиттям підсумків за кожним балансовим рахунком, що може слугувати відомістю перевірки.

Облік найважливіших прибутково-видаткових касових операцій на бухгалтерських рахунках відображається за рахунком 100 «Банкноти та монети» у такий спосіб (таблиця 2.1.):

Таблиця 2.1.

Бухгалтерські проводки прибутково-видаткових касових операцій в касі ПАТКБ «Правекс-банк».


№ пп.	Призначення платежу.	Дебет.	Кредит.	Сума.

	Оплата за кредит заборг.			1500,00.
	Поповнення рахунку юридичної особи.			25 000,00.
	Послуги за енергозабезпечення.			125,36.
	Послуги за РКО.			10,00.
	Поповнення карткового рахунку фізичної особи.			1700,00.
	Оплата фіксованого податку за ІІІ квартал 2010р.			300,00.
	Послуги за РКО.			10,00.
	За навчання за ІІ семестр 2010р. зг. Дог.№АК-0058.			4500,00.
	Плата за РКО.			45,00.
	Підкріплення каси банку.			100 000,00.
	Прийнято короткостроковий депозитний вклад фізичної особи.			40 000,00.
	Благодійна допомога на розвиток Шевченківського району м. Києва.			1000,01.
	Послуги за РКО.			15,00.
	Поповнення поточного рахунку фізичної особи.			100,00.
	Доплата до мінімального страхового внеску за ІІІ квартал 2010р			361,25.
	Послуги за РКО.			10,00.
	Страхування життя.			75,00.
	Послуги за РКО.			10,00.
	Послуги ВВІР.			10,28.
	Послуги за РКО.			10,00.
	За бланк.			150,00.
	Послуги за РКО.			10,00.
	Єдиний соціальний внесок за липень 2010р.			341,80.
	Плата за РКО.			10,00.
	Сплата штрафу за порушення ПДР.			255,00.
	Послуги за РКО.			10,00.
	Консультація дитячого хірурга.			300,00.
	Послуги за РКО.			10,00.
	Рентгенографія черепа в одній проекції.			205,00.
	Послуги за РКО.			10,00.
	Поповнення депозитного вкладу фізичної особи.			500,00.
	Плата за навчання за ІІ семестр 2010р. зг дог.№ АК-0032.			4500,00.
	Плата за РКО.			45,00.
	Поповнення карткового рахунку фізичної особи.			1500,00.
	Оплата за кабельне телебачення.			150,00.
	Плата за автомобіль.			63 551,00.
	Плата за РКО.			95,33.
	101 Транспортний збір			60,00.
	Плата за РКО.			10,00.
	Оплата за виконану роботу зг. Акту№ЗН-5 681.			2564,65.
	Плата за РКО.			25,65.
	Оприбутковано миттєві пластикові карти в підзвіт касиру, в кількості 10 шт.			10,00.
	Видача грошових коштів за чеком юридичної .особи на зп працівникам.			12 365,89.
	Видача з короткострокового депозитного рахунку фізичної особи.			8100,00.
	Видача відсотків по короткостроковому депозитному аахунку фізичної особи.			685,48.
	Видача грошових коштів з довгостокового депозитного рахунку фізичної особи.			85 000,00.
	Відсотки по довгострок.			13 258,43.
	Видача мит'євої пластикової картки з підзвіту касира.			1,00.
	Видача з поточного рах фіз особи.			1300,00.
	Інкасація та перевезення цінностей.			125 000,00.
	Видача грошових коштів з платстикової картки в звязку з закриттям рахунку.			1368,91.
	Виплата грошового переказу по системі Вестерн Юніон.			300,00.
	Виплата грошового переказу по системі «Правекс-Телеграф».			1000,01.

Облік найважливіших прибутково-видаткових касових операцій на бухгалтерських рахунках відображається за рахунком № 100 «Банкноти та монети».

У бухгалтерії банку операції з інкасації готівки відображають на відповідних балансових рахунках.

У квитанції 337-К при проведенні купівлі іноземної валюти вказуються реквізити необхідні для бухгалтерського обліку:

Надходження суми купленої іноземної валюти (із зазначенням гривневого еквівалента по курсу НБУ) Дт.1001(1002) — Кт.3800.К.1,.

символ каси у проводці - 250.

Призначення платежу у відповідній проводці (приклад): Купівля 10 доларів США за курсом 7.65, видано 76.50 грн.

Видаток суми по комерційному курсу купівлі:

Дт.3801.К.ХХХ1 — Кт. 1001 (1002).

Символ каси в проводкі - 56.

Призначення платежу в проводкі (приклад): Купівля 10 доларів США за курсом 7.65.

2. При проведенні продажу іноземної валюти оформляється квитанція по формі 337-К з вказаними в ній даними для бухгалтерського обліку:

Видаток на суму проданої іноземної валюти (з вказаним гривневим еквівалентом по курсу НБУ) Дт. 3800.К.1 — Кт. 1001 (1002), символ каси в проводці - 350.

Призначення платежу в проводкі (приклад): Продаж 100 доларів США за курсом 7.90, отримано 790.00 грн.

Приход гривні в сумі еквівалента проданої валюти по комерційному курсу продажу:

Дт. 1001 (1002) — Кт. 3801.К.ХХХ1.

Символ каси в проводкі - 30.

Призначення платежу в проводкі (приклад): Продаж 100 доларів США за курсом 7.90.

Важливим аспектом в обліковій системі є правильність та достовірність відображення в обліку внутрішньобанківських операцій з використанням готівки. Перелік операцій та кореспонденцію бухгалтерських рахунків відображено в таблиці 2.2.

Контроль за порядком проведення касових операцій та достовірністю відображення їх в бухгалтерському обліку здійснює служба внутрішнього аудиту, яка систематично проводить аудиторські процедури з метою усунення виявлених недоліків та надання кваліфікованих рекомендацій щодо вдосконалення касової роботи банку.

Процедури аналітичного обліку забезпечують відображення банківської операції дуже деталізовано: зазначається дата проведення операції, вид документа, за яким вона проведена, номер кореспондуючого рахунка, сума. Зазначений ступінь деталізації зберігається щодо банківських особових рахунків, які визнано основною формою аналітичного обліку. Особові рахунки клієнтів ведуться у двох примірниках. Другий примірник (виписка) щодня передається клієнтові. (В угоді на розрахунково-касове обслуговування, що її укладають клієнти з банком, можуть визначатися інші терміни подачі виписок).

До засобів аналітичного обліку, крім особових рахунків, належать штафелі (спрощена форма особового рахунка, застосовувана для позабалансових рахунків), а також картотеки документів, операційні журнали.

Таблиця 2.2.

Бухгалтерський облік внутрішньогосподарських та інших операцій ПАТКБ «Правекс-банк» з використанням готівки.


Зміст операції.	Дебет.	Кредит.

Виплата заробітної плати, премії, матеріальної допомоги працівникам банку.	3652П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою».	1001А «Банкноти та монети в касі банку» 1002А «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Виплата відпускних працівникам банку.	3652П «Нарахування працівникам банку за заробітною платою» 3654П «Нараховані відпускні до сплати»	1001А «Банкноти та монети в касі банку» 1002А «Банкноти та монети в касі відділень банку»
Виплата за авансами,.	3550А «Аванси працівникам банку на витрати з.	1001А «Банкноти та монети в касі.
виданими працівникам Порядок відкриття особових (аналітичних) рахунків для накопичення інформації з обліку господарської діяльності банку, доходів, витрат, формування капіталу, результату діяльності тощо визначається банком самостійно. Відкриття всіх рахунків реєструється в книзі реєстрації відкритих рахунків. " Виписка з особового рахунка клієнта передбачається для видачі або відсилання клієнту. Виписки з особових рахунків, що роздруковуються з використанням обчислювальної техніки, надаються клієнтам без штампів і підписів працівників банку. Якщо з будь-яких причин ведення рахунка здійснювалося вручну або на машині, крім ЕОМ, виписка, що видається клієнту, оформлюється підписом та штампом відповідальної особи. Порядок надання виписок із особових рахунків клієнтів обумовлюється договором на розрахунково-касове обслуговування, що укладається між банком і клієнтом за відкриття рахунка, але не рідше одного разу на місяць станом на перше число місяця, наступного за звітним Оборотна відомість (бухгалтерський журнал) є регістром синтетичного обліку, відображає накопичені дебетові та кредитові обороти за певний період, її складають за балансовими та позабалансовими рахунками в розрізі рахунків четвертого порядку з проміжними підсумками щодо рахунків третього і другого порядку. Відомість (журнал) перевіряють і підписують керівник і головний бухгалтер або особи, ними вповноважені. Вимоги щодо формування щоденного оборотно-сальдового балансу визначені «Положенням про бухгалтерський облік та звітність у банківських установах України», затвердженим постановою Правління Національного банку України від 30.12.1998 р. за № 566. Суми, що відображені на рахунках аналітичного обліку, мають відповідати сумам, що відображені за рахунками синтетичного обліку. Аналітичний облік ведеться на підставі первинних документів. Отже, банки мають змогу контролювати операції як за змістом, так і за формою. Крім того, дані аналітичного обліку становлять базу економічного аналізу та використовуються для, складання фінансової звітності.

Показати весь текст

Заповнити форму поточною роботою